auto legislacion terminado final

8/18/2019 Auto Legislacion Terminado Final

1/70

ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS / PARALELO 20AE1.

INSTRUCTIVO PARA LA DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA – E

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DE UNA PERSONA NATURAL EJERCICIO

FISCAL 2015.

PARALELO 20AE1.

Tutor ECON. LUIS TOSCANO

MÓDULO DE

LEGISLACIÓN TRIBUTARIA


2/70

!NDICE DE CONTENIDOS

INTRODUCCIÓN """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""I

JUSTIFICACIÓN """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""II

UNIDAD I """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 1

1. MARCO TEÓRICO 1

1.1. INTRODUCCIÓN A LA TRI#UTACIÓN 1

1.1.1. Los Tributos----------------------------------------------------------------------------11.1.2. Clasificación de los Tributos-------------------------------------------------------2

1.1.2.1. Impuestos---------------------------------------------------------------------------21.1.2.2. Tasas---------------------------------------------------------------------------------31.1.2.3. Contribuciones Especiales------------------------------------------------------4

1.2. O#JETIVO DE LA ECONOM!A51.$. TEOR!A ECONÓMICA 5

1.%. POL!TICA FISCAL 5

1.5. POL!TICA TRI#UTARIA 5

1.&. LOS TRI#UTOS EN EL PGE &

1.'. PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO '

1.(. TIPOS DE GASTOS )

1.). LOS GASTOS SEG*N SU CONTE+TO )

1.9.1. Gastos personales-------------------------------------------------------------------91.9.2. Gastos empresariales-------------------------------------------------------------11.9.2.1. Gastos de capital----------------------------------------------------------------11.9.2.2. Gastos administrati!os---------------------------------------------------------11.9.2.3. Gastos financieros---------------------------------------------------------------11.9.2.4. Gastos de transferencias------------------------------------------------------11.9.2.". Gastos e#traordinarios---------------------------------------------------------11.9.2.$. Gastos de representación-----------------------------------------------------11.9.2.%. Gastos de primer establecimiento-------------------------------------------111.9.2.&. Gastos comerciales-------------------------------------------------------------111.9.2.9. Gastos de se'uridad social----------------------------------------------------111.9.2.1. Gastos fiscales-------------------------------------------------------------------111.9.2.11. Gastos deficitarios--------------------------------------------------------------111.9.2.12. Gastos de personal------------------------------------------------------------- 111.9.2.13. Gastos de salida-----------------------------------------------------------------111.9.2.14. Gastos !ariables-----------------------------------------------------------------111.9.2.1". Gastos fi(os-----------------------------------------------------------------------111.9.2.1$. Gastos 'enerales---------------------------------------------------------------11

1.10. PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA TEOR!A DE LA TRI#UTACIÓN 12

1.1.1. )*I+CI)I, C,+TITCI,+/LE------------------------------------------131.1.1.1. )rincipio de Generalidad------------------------------------------------------131.1.1.2. )rincipio de Eficiencia--------------------------------------------------------- 13


3/70

1.1.1.3. )rincipio de implicidad /dministrati!a------------------------------------141.1.1.4. )rincipio de Irretroacti!idad---------------------------------------------------141.1.1.". )rincipio de E0uidad-----------------------------------------------------------141.1.1.$. )rincipio de Transparencia---------------------------------------------------141.1.1.%. )rincipio de uficiencia *ecaudatoria-------------------------------------1"

1.11. PRINCIPIOS TRI#UTARIOS 15

1.11.1. )rincipio de Le'alidad-------------------------------------------------------------1$1.11.2. )rincipio de Generalidad----------------------------------------------------------1$1.11.3. )rincipio de I'ualdad--------------------------------------------------------------1$1.11.4. )rincipio de )roporcionalidad----------------------------------------------------1%

1.12. CLASIFICACIÓN DE LOS CONTRI#U,ENTES , SUS O#LIGACIONESTRI#UTARIAS EL REGISTRO *NICO DE CONTRI#U,ENTES 1'

1.12.1. )ersonas naturales-----------------------------------------------------------------1%1.12.2. )ersonas (urdicas------------------------------------------------------------------1%

1.1$. O#LIGACIONES TRI#UTARIAS 1(1.1%. EL RUC- COMPRO#ANTES DE VENTA , RETENCIÓN 1)

1.14.1. *C------------------------------------------------------------------------------------191.14.2. Comprobantes de enta----------------------------------------------------------2

1.14.2.1. acturas--------------------------------------------------------------------------- 211.14.2.2. +otas de !enta *IE--------------------------------------------------------211.14.2.3. Li0uidaciones de compra de bienes 5 prestación de ser!icios---- --221.14.2.4. Ti0uetes emitidos por m60uinas re'istradoras 5 boletos o entradas aespect6culos p7blicos-----------------------------------------------------------------------231.14.2.". ,tros documentos autori8ados----------------------------------------------23

1.15. EL IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION- PAGO , LIUIDACION 2&1.1".1. Impuesto a la *enta----------------------------------------------------------------2$

1.1".1.1. Tabla Impuesto a la *enta 21"---------------------------------------------2&1.1".1.2. eca de declaración 5 pa'o------------------------------------------------2&1.1".1.3. ormulario del Impuesto a la *enta----------------------------------------291.1".1.4. *etenciones en la uente del Impuesto a la *enta--------------------3

1.1&. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA $$

1.1$.1. :ienes 5 er!icios 0ue Gra!an Tarifa Cero----------------------------------331.1$.1.1. :ienes 'ra!ados con tarifa cero ;


4/70

1.1%.". Incumplimiento de los ?eberes ormales de los uncionarios )7blicos /(enos a la /dministración Tributaria------------------------------------------------------3&

1.1%.".1. anción---------------------------------------------------------------------------- 3&

1.1(. DELITOS TRI#UTARIOS $)

1.1&.1. ?efraudación Tributaria o iscal------------------------------------------------391.1&.1.1. anción---------------------------------------------------------------------------- 39

1.1&.2. Elaboración 5 Comercio Clandestino de )roductos u(etos aImpuestos----------------------------------------------------------------------------------------39

1.1&.2.1. anción---------------------------------------------------------------------------- 4

UNIDAD II """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" %1

2. CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA %1

2.1. PASOS PARA EL CLCULO %1

2.1.1. Cómo Calcular el Impuesto a la *enta de un Traba(ador :a(o?ependencia )ara el *ol de )a'os >ensual.-------------------------------------------41

2.1.2. )asos para descar'ar el ?I>>-------------------------------------------------44

2.2. PASOS PARA ELA#ORAR UNA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA %(

2.2.1. Elaborar +ue!a ?eclaración-----------------------------------------------------4&

UNIDAD III """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""5%

$. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA 5%

$.1. FUNDAMENTO TEÓRICO DE IVA 5%

3.1.1. ABu es el I/D---------------------------------------------------------------------"43.1.2. ABu sucede con el I/ 0ue pa'amosD--------------------------------------""3.1.3. :ienes Gra!ados con Tarifa < de I/---------------------------------------""3.1.4. er!icios Gra!ados con Tarifa < de I/------------------------------------""3.1.". Crdito Tributario-------------------------------------------------------------------"$3.1.$. actor de )roporcionalidad ;)=------------------------------------------------"$3.1.%. A?e 0u se compone el ormulario 14/D----------------------------------"$

$.2. DESARROLLO DEL EJERCICIO PRCTICO DEL IVA5'

3.2.1. )lanteamiento del problema-----------------------------------------------------"%3.2.1.1. órmulas---------------------------------------------------------------------------"93.2.1.2. ?eclaración ormulario 14/-------------------------------------------------$

CONCLUSIONES """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&1


5/70

!NDICE DE GRFICOS

GRÁFICO 1: Representación gráfica de tributos--------------------------------------------------1GRÁFICO 2: Los Tributos-------------------------------------------------------------------------------4GRÁFICO 3: Representación gráfica o!"tica Tributaria-----------------------------------------$GRÁFICO #: Representación gráfica resupuesto Genera! de! $stado---------------------%GRÁFICO %: For&u!ario de 'ec!aración de Gastos ersona!es----------------------------12GRÁFICO (: Representación gráfica de Ob!igaciones Tributarias--------------------------1&GRÁFICO ): For&u!ario de Obtención de R*C -------------------------------------------------19GRÁFICO +: ,ode!o de Factura---------------------------------------------------------------------21GRÁFICO -: ,ode!o de .otas de /enta RI0$ --------------------------------------------------22GRÁFICO 1: ,ode!o Liuidación de Co&pra de ienes 4 restación de 0er5icios- -22

GRÁFICO 11: ,ode!o de Tiuetes $!ectrónicos-------------------------------------------------23GRÁFICO 12: ,ode!o de o!eto de $spectácu!o 6b!ico-------------------------------------24GRÁFICO 13: ,ode!o de Co&probante de Retención-----------------------------------------24GRÁFICO 1#: ,ode!o de .ota de Cr7dito--------------------------------------------------------2"GRÁFICO 1%: ,ode!o de .ota de '7bito---------------------------------------------------------2"GRÁFICO 1(: ,ode!o de Gu"a de Re&isión-----------------------------------------------------2$GRÁFICO 1): For&u!ario de Co&probantes de Retenciones de! I8R8---------------------29GRÁFICO 1+: For&u!ario 13 'ec!aración de Retenciones---------------------------------32GRÁFICO 1-: aso 1 para descargar e! 'I,, --------------------------------------------------44GRÁFICO 2: aso 2 para descargar e! 'I,, --------------------------------------------------44

GRÁFICO 21: aso 3 para descargar e! 'I,, --------------------------------------------------4"GRÁFICO 22: aso # para descargar e! 'I,, --------------------------------------------------4"GRÁFICO 23: aso % para descargar e! 'I,, --------------------------------------------------4$GRÁFICO 2#: aso ( para descargar e! 'I,, --------------------------------------------------4$GRÁFICO 2%: aso ) para descargar e! 'I,, --------------------------------------------------4%GRÁFICO 2(: aso + para descargar e! 'I,, --------------------------------------------------4%GRÁFICO 2): aso - para descargar e! 'I,, --------------------------------------------------4&GRÁFICO 2+: aso 1 'ec!aración de! I8R8--------------------------------------------------------4&GRÁFICO 2-: aso 2 'ec!aración de! I8R8--------------------------------------------------------49GRÁFICO 3: aso 3 'ec!aración de! I8R8--------------------------------------------------------49

GRÁFICO 31: aso # 'ec!aración de! I8R8--------------------------------------------------------"GRÁFICO 32: aso % 'ec!aración de! I8R8--------------------------------------------------------"GRÁFICO 33: aso ( 'ec!aración de! I8R8--------------------------------------------------------"1GRÁFICO 3#: aso ) 'ec!aración de! I8R8--------------------------------------------------------"2GRÁFICO 3%: aso + 'ec!aración de! I8R8--------------------------------------------------------"2GRÁFICO 3(: aso - 'ec!aración de! I8R8--------------------------------------------------------"3GRÁFICO 3): Tarifas de! I/9 pa"ses 0uda&ericanos------------------------------------------"4GRÁFICO 3+: ienes gra5ados con Tarifa de! I/9----------------------------------------""GRÁFICO 3-: 0er5icios gra5ados con Tarifa de! I/9-------------------------------------"$

http://d/Lucia/Documents/INSTITUTO/LEGISLACION%20TRIBUTARIA/AUTO/AUTO%20LEGISLACION%20TRIBUTARIA%20AUTO.docx#__RefHeading___Toc427919654http://d/Lucia/Documents/INSTITUTO/LEGISLACION%20TRIBUTARIA/AUTO/AUTO%20LEGISLACION%20TRIBUTARIA%20AUTO.docx#__RefHeading___Toc427919654http://d/Lucia/Documents/INSTITUTO/LEGISLACION%20TRIBUTARIA/AUTO/AUTO%20LEGISLACION%20TRIBUTARIA%20AUTO.docx#__RefHeading___Toc427919655http://d/Lucia/Documents/INSTITUTO/LEGISLACION%20TRIBUTARIA/AUTO/AUTO%20LEGISLACION%20TRIBUTARIA%20AUTO.docx#__RefHeading___Toc427919655http://d/Lucia/Documents/INSTITUTO/LEGISLACION%20TRIBUTARIA/AUTO/AUTO%20LEGISLACION%20TRIBUTARIA%20AUTO.docx#__RefHeading___Toc427919656http://d/Lucia/Documents/INSTITUTO/LEGISLACION%20TRIBUTARIA/AUTO/AUTO%20LEGISLACION%20TRIBUTARIA%20AUTO.docx#__RefHeading___Toc427919656http://d/Lucia/Documents/INSTITUTO/LEGISLACION%20TRIBUTARIA/AUTO/AUTO%20LEGISLACION%20TRIBUTARIA%20AUTO.docx#__RefHeading___Toc427919658http://d/Lucia/Documents/INSTITUTO/LEGISLACION%20TRIBUTARIA/AUTO/AUTO%20LEGISLACION%20TRIBUTARIA%20AUTO.docx#__RefHeading___Toc427919658http://d/Lucia/Documents/INSTITUTO/LEGISLACION%20TRIBUTARIA/AUTO/AUTO%20LEGISLACION%20TRIBUTARIA%20AUTO.docx#__RefHeading___Toc427919659http://d/Lucia/Documents/INSTITUTO/LEGISLACION%20TRIBUTARIA/AUTO/AUTO%20LEGISLACION%20TRIBUTARIA%20AUTO.docx#__RefHeading___Toc427919659http://d/Lucia/Documents/INSTITUTO/LEGISLACION%20TRIBUTARIA/AUTO/AUTO%20LEGISLACION%20TRIBUTARIA%20AUTO.docx#__RefHeading___Toc427919660http://d/Lucia/Documents/INSTITUTO/LEGISLACION%20TRIBUTARIA/AUTO/AUTO%20LEGISLACION%20TRIBUTARIA%20AUTO.docx#__RefHeading___Toc427919660http://d/Lucia/Documents/INSTITUTO/LEGISLACION%20TRIBUTARIA/AUTO/AUTO%20LEGISLACION%20TRIBUTARIA%20AUTO.docx#__RefHeading___Toc427919670http://d/Lucia/Documents/INSTITUTO/LEGISLACION%20TRIBUTARIA/AUTO/AUTO%20LEGISLACION%20TRIBUTARIA%20AUTO.docx#__RefHeading___Toc427919670http://d/Lucia/Documents/INSTITUTO/LEGISLACION%20TRIBUTARIA/AUTO/AUTO%20LEGISLACION%20TRIBUTARIA%20AUTO.docx#__RefHeading___Toc427919671http://d/Lucia/Documents/INSTITUTO/LEGISLACION%20TRIBUTARIA/AUTO/AUTO%20LEGISLACION%20TRIBUTARIA%20AUTO.docx#__RefHeading___Toc427919671http://d/Lucia/Documents/INSTITUTO/LEGISLACION%20TRIBUTARIA/AUTO/AUTO%20LEGISLACION%20TRIBUTARIA%20AUTO.docx#__RefHeading___Toc427919654http://d/Lucia/Documents/INSTITUTO/LEGISLACION%20TRIBUTARIA/AUTO/AUTO%20LEGISLACION%20TRIBUTARIA%20AUTO.docx#__RefHeading___Toc427919655http://d/Lucia/Documents/INSTITUTO/LEGISLACION%20TRIBUTARIA/AUTO/AUTO%20LEGISLACION%20TRIBUTARIA%20AUTO.docx#__RefHeading___Toc427919656http://d/Lucia/Documents/INSTITUTO/LEGISLACION%20TRIBUTARIA/AUTO/AUTO%20LEGISLACION%20TRIBUTARIA%20AUTO.docx#__RefHeading___Toc427919658http://d/Lucia/Documents/INSTITUTO/LEGISLACION%20TRIBUTARIA/AUTO/AUTO%20LEGISLACION%20TRIBUTARIA%20AUTO.docx#__RefHeading___Toc427919659http://d/Lucia/Documents/INSTITUTO/LEGISLACION%20TRIBUTARIA/AUTO/AUTO%20LEGISLACION%20TRIBUTARIA%20AUTO.docx#__RefHeading___Toc427919660http://d/Lucia/Documents/INSTITUTO/LEGISLACION%20TRIBUTARIA/AUTO/AUTO%20LEGISLACION%20TRIBUTARIA%20AUTO.docx#__RefHeading___Toc427919670http://d/Lucia/Documents/INSTITUTO/LEGISLACION%20TRIBUTARIA/AUTO/AUTO%20LEGISLACION%20TRIBUTARIA%20AUTO.docx#__RefHeading___Toc427919671


6/70

!NDICE DE TA#LAS

T9L9 1: Tab!a de !a;os de 9utori;ación para Co&probantes de /enta----------------2T9L9 2: Tab!a de Cá!cu!o de 5a!or a pagar e! I8R8---------------------------------------------2&T9L9 3: Tab!a de Fec


7/70


8/70

JUSTIFICACIÓN

En nuestro pas e#iste poca cultura en lo 0ue se refiere a los los tributos@ es por esto

0ue nos emos !isto en la necesidad de estudiar a profundidad el tema 5a 0ue estos

est6n presentes en todas las acti!idades del ombre 5 de manera mu5 especial en las

acti!idades empresariales.

Todos los actos (urdicos tienen un efecto tributario 0ue resulta importante conocer@

e!aluar 5 ponderar cuando se formulen recomendaciones le'ales 5 se adopten

decisiones sobre cual0uier transacción.

?e all la importancia del dominio de los aspectos fundamentales de la Le'islación

Tributario@ 5 de los distintos tributos e#istentes en el Ecuador con el fin de relacionar

estos conocimientos con las otras 6reas 5 predominantemente en la administración de

empresas.

El futuro económico del Ecuador@ 5 la b7s0ueda de una ri0ue8a e0uitati!a por medio

de una poltica tributaria (usta 5 moderna 0ue !a5a al comp6s de la realidad

socioló'ica del pas son los moti!os de este traba(o@ mediante la ipótesis b6sicaestablecida como tema arrancamos el proceso in!esti'ati!o.

,tro de los (ustificati!os es descubrir si el tipo de impuestos ;pro'resi!os o planos=

marcan una pauta para la 'eneración de e!asión fiscal@ 5 si una reforma en este

sentido pudiere colaborar de al'7n modo para combatir este ilcito.

)or ello es importante 0ue nuestra poltica tributaria ;influ5endo en la economa=

fa!ore8ca a la reducción de las desi'ualdades@ ofreciendo ser!icios b6sicos a todos

los ciudadanos@ mientras estimule a la in!ersión 5 'eneración de empleo@ la e0uidad

en el sentido de redistributi!o de la ri0ue8a estatal@ a tra!s de la recaudación de

impuestos 5 la eficiencia en relación con el costo 5 aplicación del impuesto.

II


9/70

UNIDAD I

1.1. MARCO TEÓRICO

INTRODUCCIÓN A LA TRI#UTACIÓN

Lo Tr34uto

Los tributos son prestaciones obli'atorias@ establecidas en !irtud de una le5@ 0ue se

satisfacen 'eneralmente en dinero@ 5 0ue el Estado e#i'e@ sobre la base de la

capacidad contributi!a de sus a'entes económicos@ para poder cumplir sus finalidades

especficas u otros propósitos de poltica económica. En la normati!a ecuatoriana se

reconocen tres tipos de tributos Impuestos@ Tasas 5 Contribuciones Especiales.

El /rt. $ del Códi'o Tributario del Estado Ecuatoriano manifiesta 0ue los tributos@

adem6s de ser medios para recaudar in'resos p7blicos@ ser!ir6n como instrumento de

poltica económica 'eneral@ estimulando la in!ersión@ la rein!ersión@ el aorro 5 sudestino acia los fines producti!os 5 de desarrollo nacional atender6n a las e#i'encias

de estabilidad 5 pro'reso sociales 5 procurar6n una me(or distribución de la renta

nacionalH.

El /rt. 3 de la Constitución de la *ep7blica del Ecuador e#orta el r'imen

tributario se re'ir6 por los principios de 'eneralidad@ pro'resi!idad@ eficiencia@

simplicidad administrati!a@ irretroacti!idad@ e0uidad@ transparencia 5 suficiencia

recaudatoria. e priori8ar6n los impuestos directos 5 pro'resi!os.H

1

GRFICO 1 R6r7t893:7 ;r tr34uto


10/70

C?83=39893:7 > ?o Tr34uto

/cadmicamente el tributo tiene su clasificación@ puesto 0ue para la ma5ora de los

estudios del ?ereco Tributario@ se clasifica en impuestos@ tasas 5 contribuciones

especiales.

Impuestos

Es a0uella prestación en dinero reali8ada por los contribu5entes 0ue por le5 est6n

obli'ados al pa'o@ cu5a prestación es e#i'ida por un ente recaudador@ 0ue casi

siempre es el Estado. /dem6s@ al reali8ar el pa'o del impuesto@ el contribu5ente lo

ace por imperio de la le5@ sin 0ue ello proporcione una contraprestación directa por el

Estado 5 e#i'ible por parte del contribu5ente.

e contempla como el in'reso p7blico creado por Le5 5 de cumplimiento obli'atorio

por parte de los su(etos pasi!os contemplados por la misma@ siempre 0ue sur(a una

obli'ación tributaria ori'inada por un determinado eco imponible.

?e las definiciones antes anotadas se desprende 0ue los impuestos son tributos

e#i'idos en correspondencia de una prestación 0ue se concreta de manera indi!idual

por parte de la administración p7blica 5 cu5o ob(eto de 'ra!amen est6 constituido por

ne'ocios@ actos o ecos 0ue sit7an de manifiesto la capacidad contributi!a del su(eto

pasi!o@ como consecuencia de la posesión de un patrimonio@ la circulación de bienes o

la ad0uisición de rentas o in'resos.

E#isten impuestos nacionales 5 municipales@ a continuación se detalla

+acionales

Impuesto a la *enta

Este impuesto se relaciona con la renta 'lobal 0ue obten'an las personas naturales@

las sucesiones indi!isas 5 las sociedades nacionales o e#tran(eras. e debe cancelar

sobre los in'resos o rentas@ producto de acti!idades personales@ comerciales@

industriales@ a'rcolas@ 5 en 'eneral acti!idades económicas.

Impuesto al alor /'re'ado

Este impuesto 'ra!a a la transferencia de dominio o a la importación de bienes

muebles de naturale8a corporal@ en todas sus etapas de comerciali8ación@ 5 al !alor delos ser!icios prestados. ?ebe ser declarado 5 pa'ado en usualmente forma mensual.

2


11/70

Impuestos a Consumos Especiales

Es un impuesto 0ue 'ra!a el consumo de determinados bienes 0ue no forman parte de

la canasta familiar@ 5 0ue m6s bien su consumo in!olucra un car6cter socialmente

daFino 5 costoso para la sociedad@ o a0uellos cu5as demandas presentan inelasticidad

ante el precio.

Impuesto a la erencia@ le'ados 5 donaciones

Este impuesto 'ra!a el acrecimiento patrimonial moti!ado por la transmisión de

dominio 5 a la transferencia a ttulo 'ratuito de bienes 5 derecos situados en el

Ecuador@ cual0uiera 0ue fuere el lu'ar del fallecimiento del causante o la nacionalidad@

domicilio o residencia del causante o donante o sus erederos@ le'atarios o donatarios.

Impuesto General de E#portación Impuesto General de Importación

>unicipales

- Impuesto sobre la propiedad urbana

- Impuesto sobre la propiedad rural

- Impuesto de alcabala

- Impuesto sobre los !eculos

- Impuesto de re'istro e inscripción

- Impuesto a los espect6culos p7blicos

T88

Es tambin una prestación en dinero 0ue debe pa'ar el contribu5ente@ pero

7nicamente cuando recibe la reali8ación de un ser!icio efecti!amente prestado por el

ente recaudador@ 5a sea en su persona o en sus bienes.

Las tasas son contribuciones económicas 0ue acen los usuarios de un ser!icio

prestado por el estado. La tasa no es un impuesto@ sino el pa'o 0ue una persona

reali8a por la utili8ación de un ser!icio@ por tanto@ si el ser!icio no es utili8ado@ no e#iste

la obli'ación de pa'ar.

Es com7n confundir tasa con impuesto@ lo 0ue no es as. >ientras el impuesto es de

obli'atorio pa'o por todos los contribu5entes@ la tasa la pa'an solo para a0uellas

personas 0ue a'an uso de un ser!icio@ por tanto@ no es obli'atorio.

3


12/70

?e los a#iomas antes referidos anali8o 0ue el tributo denominado tasa@ se impone

cuando el Estado act7a como ente

)7blico 5 satisface una necesidad

colecti!a 0ue se concreta en

prestaciones indi!iduali8adas 0ue

se otor'an a su(etos determinados.

Las tasas son nacionales 5

municipales a continuación se

detalla al'unos de ellos

+acionales

- Tasas por ser!icios administrati!os

- Tasas por ser!icios portuarios 5 aduaneros

- Tasas por ser!icios de correos

- Tasas por ser!icios de embar0ue 5 desembar0ue

- Tasas arancelarias

>unicipales

- Tasas de a'ua potable

- Tasas de lu8 5 fuer8a elctrica

- Tasas de recolección de basura 5 aseo p7blico

- Tasas de abilitación 5 control de establecimientos comerciales e industriales.

- Tasas de alcantarillado 5 canali8ación

- Tasas por ser!icios administrati!os

Co7tr34u93o7 E6938?

on a0uellas sumas de dinero 0ue el Estado o ente recaudador@ e#i'e en ra8ón de la

e(ecución de una obra p7blica@ cu5a reali8ación o construcción debe proporcionar un

beneficio económico en el patrimonio del contribu5ente.

Las contribuciones especiales son tributos cu5a obli'ación tiene como fin imponible el

beneficio 0ue los particulares obtienen como consecuencia de la reali8ación de una

obra p7blica.

4

GRFICO 2 Lo Tr34uto


13/70

?e lo referido en lneas preliminares las contribuciones especiales son tributos

puntuales en co'nición de beneficios particulares o colecti!os 0ue se emanan de la

construcción o reali8ación de una o m6s obras p7blicas o de acti!idades e#clusi!as 5

especiales de me(oras por parte del Estado.

e an establecido al'unas contribuciones especiales@ como las si'uientes

- Construcción 5 ampliación de obras 5 sistemas de a'ua potable

- )la8as@ par0ues 5 (ardines

- /ceras 5 cercas

- /pertura@ ensance 5 construcción de !as de toda clase

O#JETIVO DE LA ECONOM!A

El ob(eti!o de la economa !iene a estudiar las relaciones sociales de la producción@

distribución 5 consumo de bienes 5 ser!icios.

• Estabilidad económica• ?esarrollo económico• Eficiencia ?istributi!a

TEOR!A ECONÓMICA

Es una estructura ló'ica de supuestos@ conceptos proposiciones@ abstracciones sobre

el eco económico bienes 5 ser!icios.@ ob(eto de estudio micro 5 macro economa.

POL!TICA FISCAL

Es el con(unto de medidas e instrumentos 0ue utili8a el Estado para recaudar los

in'resos necesarios para la reali8ación de las funciones del sector p7blico. u fin no

es otro 0ue aumentar o disminuir la acti!idad económica@ principalmente mediante la

recaudación de impuestos 5 la aplicación del 'asto p7blico. )or tanto@ las dos !ariablescla!e de la poltica fiscal@ 0ue puede ser tanto e#pansi!a como restricti!a@ son los

in'resos p7blicos 5 los 'astos p7blicos.

POL!TICA TRI#UTARIA

5


14/70

La poltica tributaria consiste en la utili8ación de di!ersos instrumentos fiscales@ entre

ellos los impuestos@ para conse'uir los ob(eti!os económicos 5 sociales 0ue una

comunidad polticamente or'ani8ada desea promo!er.

)ero sucede 0ue no se puede lle!ar a cabo una poltica fiscal !erdaderamente efica8

sin contar con el elemento umano 0ue la diseFa@ 0ue la aplica 5 a0uel a 0uien se

diri'e. Todas las le5es tributarias 5 las planificaciones financieras concebidas en la

mesa de despaco son estriles si no se presta la debida atención a las ideas@

actitudes@ moti!aciones 5 formas de comportamiento de los poderes p7blicos 5 de los

ciudadanos@ a su moral personal 5 colecti!a@ a su 'rado de coesión o deanta'onismo@ 5 a sus ideas m6s o menos compartidas sobre el modo de or'ani8ar la

con!i!encia c!ica.

J)or eso@ la poltica fiscal es un tema de or'ani8ación ciudadana mu5 simple 5@ a la

!e8@ mu5 comple(o ;?el'ado@ 199%=. Es simple@ por0ue se trata de un mero

procedimiento para financiar la satisfacción de las necesidades p7blicas.

Es mu5 comple(o@ por0ue tal procedimiento a de articular la 'ran di!ersidad de los

intereses personales 5 colecti!os de los distintos 'rupos de ciudadanos 5 talesintereses son@ en mucos casos@ contra puestosJ

En consecuencia a lo anteriormente ledo podramos definir a la )oltica Tributaria

como la forma en 0ue los ciudadanos nos or'ani8amos para lo'rar el :IE+ C,>K+.

LOS TRI#UTOS EN EL PGE

6

GRFICO $ R6r7t893:7 ;r


15/70

El estado tiene mucas funciones 5 una de ellas es !elar por el bienestar de la

sociedad por ello desarrolla pro5ectos 5 obras para lo cual necesita in'resos@ los

cuales son obtenidos a tra!s de diferentes !as como los tributos.

Los tributos (ue'an un papel mu5 importante en el desarrollo del )resupuesto Generaldel Estado@ 5a 0ue son las prestaciones en dinero o especie 0ue el Estado recauda 5

0ue ser!ir6n la su elaboración. ;)GE=.

:6sicamente es uno de los pilares fundamentales para poder planificar la distribución

de los recursos 5 tambin como podra obtener los mismos en caso de 0ue los 'astos

sean ma5ores 0ue sus in'resos.

Esto influ5e sobre factores tan di!ersos como la inflación el empleo o la deuda e#terna.

inalmente el )GE es una de las erramientas cla!es para instrumentar un plan de

desarrollo sostenible a lar'o pla8o.

PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO

El )resupuesto General del Estado es la estimación de los recursos financieros 0ue

tiene el Ecuador es decir@ a0u est6n los I7;ro ;!enta de petróleo@ recaudación de

impuestos= pero tambin est6n los G8to ;de ser!icio@ producción 5 funcionamiento

estatal para educación@ salud@ !i!ienda@ a'ricultura@ se'uridad@ transporte@ electricidad@

de acuerdo a las necesidades identificadas en los sectores 5 a la planificación de

pro'ramas de desarrollo=

GRFICO % R6r7t893:7 ;r? Et8>o

El )resupuesto del Gobierno Central ;)GC= es la parte del )resupuesto General del

Estado ;)GE= directamente administrada por el Gobierno 5 sus instituciones@ a tra!sdel >inisterio de inan8as.

7


16/70

)ara entenderlo me(or en su o'ar usted tiene 0ue estimar los in'resos 0ue tendr6

como consecuencia de su sueldo@ otro in'reso puede ser por la !enta de un bien

;terreno@ auto@ muebles= pero tambin usted tiene 0ue estimar sus 'astos tales como

pa'ar la pensión por educación de sus i(os@ pa'o de a'ua@ lu8@ telfono@ arre'lo del

!eculo.

)ara un correcto uso de los in'resos 0ue financiar6n los 'astos a tra!s del

)resupuesto General del Estado ;)GE=@ el Gobierno establece prioridades para

atender problemas estructurales como la pobre8a 5 las desi'ualdades sociales.

Las instituciones p7blicas ar6n una planificación priori8ando sus necesidades para

poder prestar sus bienes 5 ser!icios a la población. )or e(emplo el >inisterio de alud

detalla las prioridades *eabilitación en infraestructura ospitalaria@ compra de

medicamentos@ inter!ención en campaFas de pre!ención de enfermedades en el

sector rural es decir indicar6n cu6nto dinero necesitan para cumplir con esos ob(eti!os

ministeriales.

El estado tiene un presupuesto 0ue ser6 distribuido a las instituciones p7blicas de

acuerdo a las prioridades establecidas a los in'resos 5 'astos con los 0ue cuenta el

pas.

1.- El Gobierno Central tiene su propio presupuesto. /ntes debemos entender 0ue al

decir Gobierno Central ablamos de la )residencia de la *ep7blica@ icepresidencia

de la *ep7blica@ >inisterios 5 ecretaras de Estado 5 sus entidades adscritas@

tambin est6n los presupuestos de las unciones Le'islati!a ;/samblea +acional=@ la

unción udicial ;Corte +acional de usticia=@ adem6s del Conse(o +acional Electoral 5

la Corte Constitucional.

2.- ,r'anismos de control 5 re'ulación como la Contralora@ uperintendencia de

:ancos 5 CompaFas@ ?efensora del )ueblo. ?e la misma manera@ instituciones

autónomas 5 descentrali8adas con personera (urdica@ como Correos del Ecuador@

errocarriles@ 0ue son instituciones creadas por le5 para prestar un ser!icio p7blico@

tambin tienen su presupuesto.

3.- Ma5 presupuesto de las instituciones de se'uridad social creadas por le5@ como el

Instituto Ecuatoriano de e'uridad ocial.

8


17/70

4.- E#iste )resupuesto de los In'resos )re asi'nados por le5 ;Códi'o ,r'6nico de

,r'ani8ación Territorial C,,T/?=@ es decir@ 0ue anticipadamente se'7n las

necesidades de los municipios@ prefecturas@ (untas parro0uiales se destina un

porcenta(e de los recursos del )resupuesto General del Estado para estos 'obiernos

locales.

".- E#isten presupuestos de los ondos creados por le5@ determinada mediante

aprobación de la /samblea +acional para financiar pro'ramas 5 N o pro5ectos

prioritarios.

TIPOS DE GASTOS

no de los ma5ores problemas conceptuales al definir este trmino@ es la similituderrónea con la palabra 9oto. La diferencia entre ambos es 0ue el costo@ m6s all6 del

e'reso financiero@ 9o7??8 u7 47=393o 8 =uturo con el ob(eto de reali8ar una

in!ersión m6s intereses. )odemos citar como e(emplo la ad0uisición de materias

primas.

En cuanto al 'asto@ u78 6Br>3>8 9o7:398 68r8 u78 89t33>8> u u>8

9o7u8>8 7 ? o7to por lo 'eneral las acti!idades de administración 5

distribución forman parte de ste tal como la boleta de lu8@ a'ua@ internet.

LOS GASTOS SEG*N SU CONTE+TO

Los 'astos se suelen clasificar se'7n el 9o7tto en el 0ue se manifiesten. )ueden

ser personales o empresariales.

G8to 6ro78?

on a0uellos consumos efectuados por una persona o 'rupo familiar 7 ?8 3>89ot3>3878. / la misma !e8 se subdi!iden en

• G8to =3o +o se modifican con frecuencia@ sino 0ue se establecen como

un 843tuB 798r3o para lle!ar el da a da como el pa'o del al0uiler@ la obra

social 5 la cuota del telfono ;siempre 0ue se manten'a en e0uilibrio 5 no se

ocupe m6s de lo usual=

• G8to 8r384? En oposición a la anterior noción pueden cambiar de un

mes a otro 5a 0ue se'7n las modificaciones de los precios pueden alterarse@ por

e(emplo los alimentos@ el transporte@ los 'astos mdicos@ etc.

9


18/70

• G8to 7938? )rescinden a0uellas necesidades 0ue no se pueden

ob!iar como alimentos@ !estimenta 5 !i!ienda.

• G8to o693o78? e basa en cuanto a los deseos de obtener al'o

innecesario. Tambin se denominan 'astos superfluos@ o sea 0ue est6n de m6s.

n claro e(emplo

• de este tipo sera la ad0uisición de una consola de !ideo(ue'os.

G8to 6r8r38?

/punta a las prdidas 0ue una empresa@ institución o industria necesita lle!ar a cabo

para reali8ar la continuidad del ne'ocio económico. /0u encontramos diferentes

modelos de 'astos de acuerdo al criterio contable

G8to > 9863t8?

Est6 relacionado con la infraestructura para la capacidad producti!a de la

manufactura.

G8to 8>373tr8t3o

Tienen 0ue !er con la financiación 'eneral del ne'ocio 5 no con las acti!idades

operati!as. Es decir@ los sueldos de 0uienes traba(an@ la compra de los suministros de

las oficinas.

G8to =378793ro

Todos los 'astos 0ue representan la !inculación financiera con terceros. on las

deudas 0ue se tiene. Citamos a modo de e(emplo las cuentas de bonos@ acciones@

intereses de deudas.

G8to > tr87=r7938

?inero 0ue se cede al sector pri!ado en pos de a5uda o prestaciones o crdito social.

G8to tr8or>378r3o

ucesos 0ue no ocurren sucesi!amente@ 5 0ue se utili8an en caso de al'una ur'encia@

e(emplo incendio@ multas@ robo@ etc.

G8to > r6r7t893:7

Las operaciones para incitar una ima'en empresarial positi!a forman parte de estos

'astos. *e'alos@ in!itaciones@ almuer8os@ promociones@ publicidad.

G8to > 6r3r t84?9337to

10


19/70

/l momento de iniciar un pro5ecto se deben reali8ar ciertos 'astos para 'enerar

in'resos como la selección del personal@ 'astos de !ia(e@ 'astos de inmuebles 5

licencias.

G8to 9or938?

on indispensables para la !enta del bien o ser!icio a ofrecer mediante publicidad@

mercadotecnia@ difusión multimedia@ etc.

G8to > ;ur3>8> o938?

/0uellos 'astos 0ue la empresa deber6 re'istrar en su planilla en cuanto a

la se'uridad social.

G8to =398?

Es el resultado de las bonificaciones@ con(unto de des'ra!aciones 0ue se concede a

las empresas para los beneficios fiscales 0ue afectan a los tributos de Estado.

G8to >=393t8r3o

Lle'an a un dficit respecto a los in'resos.

G8to > 6ro78?

Inclu5e los sueldos 5 salarios@ indemni8aciones@ pensiones@ (ubilaciones@ obra social@

etc.

G8to > 8?3>8

on los car'os o comisiones por cada !enta 0ue se re'istre. Las comisiones por

!entas impuestas en participaciones de un fondo de in!ersión es un claro e(emplo.

G8to 8r384?

aran se'7n el ni!el 5 ritmo del proceso financiero 0ue se lle!e a cabo como las

materias primas@ la mano de obra@ los ser!icios p7blicos@ etc.

G8to =3o

+o dependen si las acti!idades re'istran un aumento o disminución de los 'astos sino0ue se mantendr6n en un posicionamiento estable. E(emplos 0ue podemos nombrar

son@ el al0uiler de la locación@ los suministros ;lu8@ a'ua@ 'as=@ amorti8aciones@

publicidad@ 'astos brutos.

G8to ;7r8?

+o tienen relación directa con la producción sino con el bienestar de la empresa@

la infraestructura@ electricidad@ la conser!ación de los bienes.

11


20/70

FOR,*L9RIO '$ '$CL9R9CI=. '$ G90TO0 $R0O.9L$0 9 0$R *TILI>9'O

OR $L $,L$9'OR $. $L C90O '$ I.GR$0O0 $. R$L9CI=. '$

'$$.'$.CI98

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA TEOR!A DE LA TRI#UTACIÓN

Los principios de la tributación emer'en de enfo0ues del fenómeno de la imposición

desde diferentes 6n'ulos el económico@ el (urdico@ el social@ el administrati!o.

12

GRFICO 5 Foru?8r3o > D9?8r893:7 > G8to Pro78?


21/70

Ellos pretenden ser!ir de pautas u orientaciones para el diseFo de los sistemas

tributarios@ de manera 0ue se preser!en los !alores o criteriosa tcnicos 0ue lo

conforman.

?e cada uno de los principios 0ue 'uan la teora de la tributación sur'en importantescaractersticas 0ue debe reunir una poltica tributaria. / continuación se enumeran los

principios 5 las caractersticas 0ue cada uno aporta a la poltica fiscal

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES

Generalidad )ro'resi!idad

Eficiencia implicidad /dministrati!a Irretroacti!idad E0uidad Transparencia uficiencia *ecaudatoria

Pr379363o > G7r8?3>8>

La le5 tributaria tienen car6cter de 'eneral 5 abstracta@ moti!o por el cual no est6

direccionada a determinada persona o 'rupo de personas@ todo ello sea

concedindoles beneficios@ e#enciones o imponindoles 'ra!6menes.

El inciso 4 del /rt. $$ de la Constitución de la *ep7blica determina

O/rt. $$. e reconoce 5 'aranti8a a las personas

?ereco a la i'ualdad formal@ i'ualdad material@ no discriminación

Pr379363o > E=3937938

Trata de la !inculación con el 6mbito administrati!o@ se lo a incluido con la finalidad

de 0ue sea obli'ación del Estado@ el propiciar de 0ue las /dministraciones Tributarias

sean eficientes.

En cuanto a la optimi8ación de los recursos nos referimos tanto al talento umano@

como al tecnoló'ico@ e#ista una cultura tributaria en la cual el pa'o de tributos na8ca

de manera espont6nea del contribu5ente@ cumpliendo con lo determinado en el

numeral 1" del /rt. &3 de la Constitución de la *ep7blica 0ue determina

13


22/70

/rt. &3. on deberes 5 responsabilidades de las ecuatorianas 5 los ecuatorianos@ sin

per(uicio de otros pre!istos en la Constitución 5 la Le5

1". Cooperar con el Estado 5 la comunidad en la se'uridad social 5 pa'ar los

tributos establecidos por la le5PO

Pr379363o > S36?393>8> A>373tr8t38

:rindar al contribu5ente@ las facilidades necesarias al momento de pa'ar sus

obli'aciones tributarias la /dministración Tributaria para el cumplimiento de este

principio a !enido inno!ando los sistemas de Tributación.

,tro e(emplo implementación del *IE ;*'imen Impositi!o implificado

Ecuatoriano=@ r'imen de incorporación !oluntaria@ 0ue reempla8a el pa'o del I/ 5 del

Impuesto a la *enta a tra!s de cuotas mensuales 5 tiene por ob(eto me(orar la cultura

tributaria en el pas.

Pr379363o > Irrtro89t33>8>

/rt. 11.- i'encia de la le5.- Las le5es tributarias@ sus re'lamentos 5 las circulares de

car6cter 'eneral@ re'ir6n en todo el territorio nacional@ en sus a'uas 5 espacio areo

(urisdiccional o en una parte de ellos@ desde el da si'uiente al de su publicación en el

*e'istro ,ficial@ sal!o 0ue estable8can fecas especiales de !i'encia posteriores a

esa publicación.

Pr379363o > Eu3>8>

Es la forma (usta 5 e0uilibrada entre todos los ciudadanos@ acorde con su capacidad

económica.

La E0uidad se presenta ante la imparcialidad e#istente a la ora de e#i'ir el pa'o de la

obli'ación tributaria@ por la forma 5 proceso (urdico por el cual se resuel!en los

incidentes propuestos sea por la !a administrati!a o (udicial.

Pr379363o > Tr8768r7938

Es obli'ación el acer ase0uible 5 publica la información sobre su 'estión@

entendiendo como tal a la información 0ue ace relación a su 'estión@ mas no acer

p7blica la información de los contribu5entes.

En este punto !ale reali8ar un an6lisis de al'unos enunciados constitucionales como

14


23/70

O/rt. &3.- on deberes 5 responsabilidades de las ecuatorianas 5 los ecuatorianos@ sin

per(uicio de otros pre!istos en la Constitución 5 la le5

11. /sumir las funciones p7blicas como un ser!icio a la colecti!idad 5 rendir cuentas a

la sociedad 5 a la autoridad@ de acuerdo con la le5PO

O/rt. 1.- En todos los ni!eles de 'obierno se conformar6n instancias de participación

inte'radas por autoridades electas@ representantes del r'imen dependiente 5

representantes de la sociedad del 6mbito territorial de cada ni!el de 'obierno@ 0ue

funcionar6n re'idas por principios democr6ticos. La participación en estas instancias

se e(erce para

4. ortalecer la democracia con mecanismos permanentes de transparencia@ rendición

de cuentas 5 control socialPO

Pr379363o > Su=3937938 R98u>8tor38

Este principio est6 orientado a 0ue el Estado o /dministración Tributaria debe tener en

cuenta siempre 0ue la recaudación de tributos ser6 suficiente para el financiamiento

del presupuesto o 'asto p7blico.

/l referirnos a la de suficiencia recaudatoria cabe acer un pe0ueFo an6lisis@ al e#istir

una cultura tributaria en los contribu5entes@ incrementando los ni!eles de recaudación@

como un compromiso moral 5 social 5 mas no como un mecanismo coerciti!o de

recaudación@ solo a podramos decir 0ue se a cumplido con este principio lo 0ue se

re!ertira a los abitantes@ en la dotación de ser!icios de educación@ !i!ienda@ salud@

!ialidad@ etc.

PRINCIPIOS TRI#UTARIOS

El Códi'o Tributario@ amplia lo determinado en la Constitución de la *ep7blica@ 5

seFala@ en su /rt. "

O/rt. ". )rincipios tributarios.- El r'imen tributario se re'ir6 por los principios de

le'alidad@ 'eneralidad@ i'ualdad@ proporcionalidad e irretroacti!idad.

Le'alidad Generalidad I'ualdad )roporcionalidad

Pr379363o > L;8?3>8>

15


24/70

La creación de impuestos es un acto le'islati!o 0ue le corresponde a la /samblea

+acional@ es decir no e#iste impuesto sin Le5 5 la creación de tasas 5 contribuciones

especiales@ es un acto le'islati!o de los 'obiernos >unicipales@ es decir no e#iste tasa

o contribución especial@ sin ordenan8a.

En el /rtculo 13" de la Constitución de la *ep7blica 0ue seFala

O/rt. 13".- ólo la )residenta o )residente de la *ep7blica podr6 presentar pro5ectos

de le5 0ue creen@ modifi0uen o supriman impuestos@ aumenten el 'asto p7blico o

modifi0uen la di!isión poltico administrati!a del pas.O

Con lo seFalado podemos concluir 0ue la /samblea +acional podr6 Crear@ modificar o

suprimir tributos@ 7nicamente pre!ia iniciati!a e#clusi!a del )residente o )residenta de

la *ep7blica.

Pr379363o > G7r8?3>8>

En lneas anteriores 5a abamos ablado de este principio 0ue lo reco'e al i'ual 0ue

la constitución de la *ep7blica el Códi'o Tributario 5 no es otra cosa 0ue@ las le5es

tributarias ri'en de manera 'eneral 5 abstracta sin nin'7n de beneficio o imposición

especial a cierto 'rupo de personas

Pr379363o > I;u8?>8>

Este principio debe ser anali8ado desde dos puntos de !ista

• En primer lu'ar 0ue este principio ri'e la !ida (urdica del Estado de forma 'eneral@

propiciando la i'ualdad de todos ante la Le5.

• En se'undo lu'ar este principio determina 0ue una !e8 establecida la i'ualdad de

las personas ante la le5@ se'7n sus condiciones@ estar6n sometidas a un r'imen

tributario en i'uales condiciones.

Es decir en ?ereco Tributario conforme a e!olucionado a perfeccionado el criterio

de i'ualdad@ 5a 0ue !a m6s all6 de definirlo de forma 'eneral@ sino 0ue topo un

aspecto importantsimo como lo es la capacidad 5 realidad económica del

contribu5ente

Pr379363o > Pro6or93o78?3>8>

16


25/70

La obli'ación tributaria deber6 ser fi(ada tomando en consideración la capacidad de

contribuir de la persona@ esto es a ma5or capacidad contributi!a@ ma5or 'ra!amen

establecido como obli'ación tributaria.

)ara una correcta aplicación de este principio debemos de tomar en consideración 0uepara considera a un tributo es proporcional@ no se debe anali8ar la tarifa sobre la base

imponible@ si no 0ue la base imponible este correctamente determinada como

manifestación de ri0ue8a 5 por ende como capacidad contributi!a.

CLASIFICACIÓN DE LOS CONTRI#U,ENTES , SUS O#LIGACIONES

TRI#UTARIAS EL REGISTRO *NICO DE CONTRI#U,ENTES

Todas las ciudadanas 5 ciudadanos ecuatorianos 0ue realicen acti!idades económicas

son contribu5entes 5 tienen obli'aciones tributarias.

La le'islación tributaria ecuatoriana establece dos tipos de contribu5entes.

Conoceremos las caractersticas 0ue los determinan 5 diferencian@ as como cada una

de las obli'aciones tributarias pr6cticas 0ue se deri!an de esta condición

/*I, TI), ?E C,+T*I:QE+TE

En nuestro pas son contribu5entes tanto los indi!iduos como las empresas@

or'ani8aciones o instituciones. El ni!el de in'resos 0ue obtiene anualmente cada

contribu5ente indica si deben o no lle!ar contabilidad.

Los tipos de contribu5entes son

Pro78 78tur8?

on todos los indi!iduos nacionales 5 e#tran(eros 0ue reali8an acti!idades económicas

en nuestro pas. /0uellas personas naturales obli'adas a lle!ar contabilidad@ son todoslos indi!iduos nacionales 5 e#tran(eros 0ue reali8an acti!idades económicas en

nuestro pas 5 cu5os in'resos son ma5ores a R 1 al aFo@ o su capital de traba(o

sea ma5or a los R $ @ o cu5os costos 5 'astos anuales a5an sido superiores a R

& .

Pro78 ur@>398

on las sociedades este 'rupo comprende a todas las instituciones del sector p7blico@

a las personas (urdicas ba(o control de las uperintendencias de CompaFas 5 de

17


26/70

:ancos@ las or'ani8aciones sin fines de lucro@ los fideicomisos mercantiles@ las

sociedades de eco 5 cual0uier patrimonio independiente del de sus miembros.

O#LIGACIONES TRI#UTARIAS

8." O4t7r ? RUC. El *e'istro Knico de Contribu5entes@ conocido por sus si'las

como *C@ corresponde a la identificación de los contribu5entes 0ue reali8an una

acti!idad económica lcita@ por lo tanto@ todas las sociedades@ nacionales o e#tran(eras@

0ue inicien una acti!idad económica o dispon'an de bienes o derecos por los 0ue

ten'an 0ue tributar@ tienen la obli'ación de acercarse inmediatamente a las oficinas del

*I para obtener su n7mero de *C@ presentando los re0uisitos para cada caso.

El *C contiene una estructura 0ue es !alidada por los sistemas del *I 5 de otras

entidades 0ue utili8an este n7mero para diferentes procesos.

i e#isten cambios en la información otor'ada en la inscripción al *C@ deber6

acercarse a actuali8ar su re'istro en un pla8o no ma5or a 3 das@ presentando los

re0uisitos se'7n el caso.

?e i'ual forma@ si la sociedad cesa sus acti!idades@ deber6 informarse al *I en unpla8o no ma5or a 3 das@ presentando los re0uisitos se'7n el caso.

18

GRFICO & R6r7t893:7 ;r O4?3;893o7 Tr34ut8r38


27/70

EL RUC- COMPRO#ANTES DE VENTA , RETENCIÓN

RUC

ir!e para identificar a los ciudadanos frente a la /dministración Tributaria@ se

implementó el *e'istro Knico de Contribu5entes ;*C=@ cu5a función es re'istrar e

identificar a los contribu5entes con fines impositi!os 5 proporcionar información a la

/dministración Tributaria.

COMPRO#ANTES DE VENTA

19

GRFICO ' Foru?8r3o > O4t793:7 > RUC


28/70

on documentos autori8ados pre!iamente por el *I@ 0ue respaldan las transacciones

efectuadas por los contribu5entes en la transferencia de bienes o por la prestación de

ser!icios o la reali8ación de otras transacciones 'ra!adas con tributos@ a e#cepción de

los documentos emitidos por las instituciones del Estado 0ue prestan ser!icios

administrati!os 5 en los casos de los traba(adores en relación de dependencia.

Los comprobantes de !enta podr6n ser llenados en forma manual@ mec6nica o a

tra!s de sistemas computari8ados. Las facturas en ori'inal 5 copia deben ser

llenadas en forma simult6nea mediante el uso de papel carbón@ carbonado o

autocopiati!o 0umico en cual0uier caso las copias deber6n ser idnticas al ori'inal@

caso contrario no ser6n !6lidas.

La falta de emisión o entre'a de documentos autori8ados@ la emisión incompleta o

falsa de stos@ constitu5en casos de defraudación 0ue ser6n sancionados de

conformidad con el Códi'o Tributario.

La emisión de comprobantes de !enta@ comprobantes de retención 5 documentos

complementarios se encuentra condicionada a un tiempo de !i'encia dependiendo del

comportamiento tributario del contribu5ente. *ecuerde 0ue usted debe mantener en

arci!o los comprobantes de !enta@ retención 5 documentos complementarios durante

% aFos.

)L/S, ?E /T,*IS/CI+ )/*/ C,>)*,:/+TE ?E E+T/

1 aFo Cuando est al da en sus obli'aciones tributarias.

3 meses

Cuando tiene pendiente al'una obli'ación tributaria. Este permiso

se otor'a una sola !e8@ asta 0ue el contribu5ente re'ularice su

situación.

in

autori8ación

Cuando 5a se le otor'ó la autori8ación por 3 meses 5 no a

cumplido con sus obli'aciones tributarias pendientes o no se le

ubica en el domicilio declarado o su *C se encuentra cancelado.

TA#LA 1 P?8Ho > Autor3H893:7 68r8 Co6ro487t > V7t8

COMPRO#ANTES DE VENTA VALIDOS

20


29/70

El er!icio de *entas Internas autori8a tres tipos de documentos. Estos son

8 Co6ro487t > V7t8. e los debe entre'ar cuando se transfieren bienes@ se

prestan ser!icios o se reali8an transacciones 'ra!adas con tributos. Los tipos de

comprobantes de !enta son

F89tur8

?estinadas a sociedades o personas naturales 0ue ten'an dereco a crdito

tributario 5 en operaciones de e#portación.

GRFICO ( Mo>?o > F89tur8

Not8 > 7t8 – RISE

on emitidas e#clusi!amente por contribu5entes inscritos en el *'imen

implificado.

21


30/70

GRFICO ) Mo>?o > Not8 > V7t8 RISE

L3u3>893o7 > 9o6r8 > 437 6rt893:7 > r393o

Las emiten sociedades personas naturales 5 sucesiones indi!isas en ser!icios o

ad0uisiciones de acuerdo a las condiciones pre!istas en el *e'lamento de

Comprobantes de enta@ *etención 5 ?ocumentos Complementarios !i'ente.

GRFICO 10 Mo>?o > L3u3>893:7 > Co6r8 > #37 Prt893:7 > Sr393o

22


31/70

T3ut 3t3>o 6or or8 4o?to o 7tr8>8 8

69t?o > T3ut E?9tr:739o

Otro >o9u7to 8utor3H8>o

Emitidos por Instituciones inancieras@ ?ocumentos de importación 5 e#portación@

ticUets areos@ Instituciones del Estado en la prestación de ser!icios administrati!os

sustenta costos 5 'astos 5 crdito tributario siempre 0ue cumpla con las

disposiciones !i'entes.

23


32/70

GRFICO 12 Mo>?o > #o?to > E69t Rt793:7. Comprobantes 0ue acreditan la retención del

impuesto@ lo efect7an las personas o empresas 0ue act7an como a'entes de

retención.

GRFICO 1$ Mo>?o > Co6ro487t > Rt793:7

24


33/70

9 Do9u7to Co6?7t8r3o. on documentos complementarios a los

comprobantes de !enta cu5a finalidad es la si'uiente

• Not8 > 9rB>3to se emiten para anular operaciones@ aceptar de!oluciones

5 conceder descuentos o bonificaciones.

GRFICO 1% Mo>?o > Not8 > CrB>3to

• Not8 > >B43to se emiten para cobrar intereses de mora 5 para recuperar

costos 5 'astos@ incurridos por el !endedor con posterioridad a la emisión del

comprobante.

GRFICO 15 Mo>?o > Not8 > DB43to

25


34/70

• Gu@8 > r33:7 sustenta el traslado de mercaderas dentro del territorio

nacional.

GRFICO 1&Mo>?o > Gu@8 > R33:7

4. Pr7t8r D9?8r893o7. Las ociedades deben presentar las si'uientes

declaraciones de impuestos a tra!s del Internet en el istema de ?eclaraciones o en

!entanillas del istema inanciero. Estas deber6n efectuarse en forma consolidada

independientemente del n7mero de sucursales@ a'encias o establecimientos 0ue

posea.

EL IMPUESTO A LA RENTA- DECLARACION- PAGO , LIUIDACION

IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la *enta se aplica sobre a0uellas rentas 0ue obten'an las personas

naturales@ las sucesiones indi!isas 5 las sociedades sean nacionales o e#tran(eras. El

e(ercicio impositi!o comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre.

)ara calcular el impuesto 0ue debe pa'ar un contribu5ente@ sobre la totalidad de los

in'resos 'ra!ados se restar6 las de!oluciones@ descuentos@ costos@ 'astos 5

deducciones@ imputables a tales in'resos. / este resultado lo llamamos base

imponible.

26


35/70

La base imponible de los in'resos del traba(o en relación de dependencia est6

constituida por el in'reso 'ra!ado menos el !alor de los aportes personales al Instituto

Ecuatoriano de e'uridad social ;IE=@ e#cepto cuando stos sean pa'ados por el

empleador.

La declaración del Impuesto a la *enta es obli'atoria para todas las personas

naturales@ sucesiones indi!isas 5 sociedades@ aun cuando la totalidad de sus rentas

estn constituidas por in'resos e#entos@ a e#cepción de

1. Los contribu5entes domiciliados en el e#terior@ 0ue no ten'an representante

en el pas 5 0ue e#clusi!amente ten'an in'resos su(etos a retención en la

fuente.

2. Las personas naturales cu5os in'resos brutos durante el e(ercicio fiscal no

e#cedieren de la fracción b6sica no 'ra!ada.

Cabe mencionar 0ue est6n obli'ados a lle!ar contabilidad todas las sociedades 5 las

personas naturales 5 sucesiones indi!isas 0ue operen con un capital propio 0ue al

inicio de sus acti!idades económicas o al 1o. de enero de cada e(ercicio impositi!o

a5an superado 9 fracciones b6sicas des'ra!adas del impuesto a la renta o cu5os

in'resos brutos anuales de esas acti!idades@ del e(ercicio fiscal inmediato anterior@

a5an sido superiores a 1" fracciones b6sicas des'ra!adas o cu5os costos 5 'astos

anuales@ imputables a la acti!idad empresarial@ del e(ercicio fiscal inmediato anterior

a5an sido superiores a 12 fracciones b6sicas des'ra!adas.

Las personas naturales 0ue realicen acti!idades empresariales 5 0ue operen con un

capital u obten'an in'resos inferiores a los pre!istos en el inciso anterior@ as como los

profesionales@ comisionistas@ artesanos@ a'entes@ representantes 5 dem6s

traba(adores autónomos deber6n lle!ar una cuenta de in'resos 5 e'resos para

determinar su renta imponible. Los pla8os para la presentación de la declaración@

!aran de acuerdo al no!eno d'ito de la cdula o *C@ de acuerdo al tipo de

contribu5ente

R8?3H8 ? 68;o

i traba(as en relación de dependencia tu empleador te retu!o mensualmente el !alor

a pa'ar por concepto de Impuesto a la *enta@ por tanto sólo debes (ustificar tus 'astos

personales pro5ectados 5 asta el 31 de enero de cada aFo recibir6s el formulario 1%

0ue contiene un resumen de los in'resos obtenidos menos el aporte al IE 5 'astos

personales.

27


36/70

El *I ba(o resolución +/C-?GE*CGC14-1&" publicada en el suplemento del

*e'istro ,ficial del " de enero de 21"@ definió los nue!os !alores para el Impuesto a

la *enta 21". Esta modificación@ se fi(a se'7n la !ariación anual del ndice de precios

al consumidor reali8ado por el I+EC

TA#LA IMPUESTO A LA RENTA 2015

TA#LA 2 T84?8 > C


37/70

TA#LA $ T84?8 > F98 > D9?8r893:7 I.R.

FORMULARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA

29

GRFICO 1' Foru?8r3o > Co6ro487t > Rt793o7 >? I.R.


38/70

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

RETENCION A LA FUENTE

Toda persona (urdica o persona natural obli'ada a lle!ar contabilidad 0ue pa'ue o

acredite en cuenta cual0uier tipo de in'reso 0ue constitu5a renta 'ra!ada para 0uien

los reciba@ actuar6 como a'ente de retención del Impuesto a la *enta. Los a'entes de

retención est6n obli'ados a entre'ar el respecti!o comprobante de retención@ dentro

del trmino no ma5or de cinco das de recibido el comprobante de !enta@ a las

personas a 0uienes deben efectuar la retención.

I'ualmente est6n obli'ados a proporcionar al *I cual0uier tipo de información

!inculada con las transacciones por ellos efectuadas. La retención en la fuente deber6

reali8arse al momento del pa'o o crdito en cuenta@ lo 0ue suceda primero losporcenta(es de retención aplicables son los si'uientes

TA#LA DE RETENCIONES IR

?etalle de porcenta(es de retención conforme la normati!a !i'ente ;Conforme el

concepto 5 porcenta(e a retener@ !erifi0ue el códi'o necesario para su declaración en

el formulario 13=.

Los pa'os 0ue a'an los empleadores a los contribu5entes 0ue traba(an con relaciónde dependencia@ deber6n reali8ar la retención en la fuente correspondiente. En este

caso@ el comprobante de retención ser6 entre'ado dentro del mes de enero de cada

aFo en relación con las rentas del aFo precedente. /s mismo@ est6n obli'ados a

declarar 5 depositar mensualmente los !alores retenidos en las entidades le'almente

autori8adas para recaudar tributos.

30TA#LA % T84?8 > Rt793o7 >? I.R.

http://www.sri.gob.ec/DocumentosAlfrescoPortlet/descargar/c70911f0-4ac6-4116-91d7-cdac47bab033/PORCENTAJES_RETENCION_IMPUESTO_A_LA_RENTA_2015+VIGENTE.xlsxhttp://1.bp.blogspot.com/-PoiWehgEC7g/UQGlTtbwbzI/AAAAAAAAABc/FJO_TvJLHWg/s1600/RETENCIONES+A+LA+FUENTE.pnghttp://www.sri.gob.ec/DocumentosAlfrescoPortlet/descargar/c70911f0-4ac6-4116-91d7-cdac47bab033/PORCENTAJES_RETENCION_IMPUESTO_A_LA_RENTA_2015+VIGENTE.xlsx


39/70

SANCIONES DEL INCUMPLIMIENTO DE EFECTUAR RETENCIONES

El incumplimiento de las obli'aciones de efectuar la retención@ presentar la declaración

de retenciones@ depositar los !alores retenidos 5 entre'ar los comprobantes en fa!or

del retenido@ ser6 sancionado con las si'uientes penas

1. ?e no efectuarse la retención@ de acerla en forma parcial o de no depositar

los !alores retenidos@ el a'ente de retención ser6 obli'ado a depositar en las

entidades autori8adas para recaudar tributos el !alor total de las retenciones 0ue

debiendo acrselas no se efectuaron@ o 0ue reali8adas no se depositaron@ las

multas e intereses de mora respecti!os.

2. El retraso en la presentación de la declaración de retención ser6 sancionado

de conformidad con lo pre!isto por la Le5 ,r'6nica de *'imen Tributario. El

retraso en la entre'a de los tributos retenidos dar6 lu'ar a la aplicación de los

intereses correspondientes@ sin per(uicio de las dem6s sanciones pre!istas en el

Códi'o Tributario.

3. La falta de entre'a del comprobante de retención al contribu5ente ser6

sancionada con una multa e0ui!alente al cinco por ciento ;"


40/70

FORMULARIO 10$

32

GRFICO 1( Foru?8r3o 10$ D9?8r893:7 > Rt793o7


41/70

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

El Impuesto al alor /'re'ado ;I/= 'ra!a al !alor de la transferencia de dominio o a la

importación de bienes muebles de naturale8a corporal@ en todas sus etapas de

comerciali8ación@ as como a los derecos de autor@ de propiedad industrial 5 derecos

cone#os 5 al !alor de los ser!icios prestados. E#isten b6sicamente dos tarifas para

este impuesto 0ue son 12< 5 tarifa o 9o7 t8r3=8 9ro 0K

• )roductos alimenticios de ori'en a'rcola@ a!cola@ pecuario@ apcola@ cuncola@

bioacu6ticos@ forestales@ carnes en estado natural 5 embutidos 5 de la pesca 0ue se

manten'an en estado natural@ es decir@ a0uellos 0ue no a5an sido ob(eto de

elaboración@ proceso o tratamiento 0ue impli0ue modificación de su naturale8a. La sola

refri'eración@ enfriamiento o con'elamiento para conser!arlos@ el pilado@ el desmote@ la

trituración@ la e#tracción por medios mec6nicos o 0umicos para la elaboración del

aceite comestible@ el faenamiento@ el cortado 5 el empa0ue no se considerar6n

procesamiento.

• Leces en estado natural@ pasteuri8ada@ omo'enei8ada o en pol!o de producción

nacional@ 0uesos 5 5o'ures. Leces materni8adas@ proteicos infantiles.

• )an@ a87car@ panela@ sal@ manteca@ mar'arina@ a!ena@ maicena@ fideos@ arinas de

consumo umano@ enlatados nacionales de at7n@ macarela@ sardina 5 truca@ aceites

comestibles@ e#cepto el de oli!a.

• emillas certificadas@ bulbos@ plantas@ es0ue(es 5 races !i!as. Marina de pescado 5

los alimentos balanceados@ preparados forra(eros con adición de mela8a o a87car@ 5

otros preparados 0ue se utili8an como comida de animales 0ue se cren para

alimentación umana. ertili8antes@ insecticidas@ pesticidas@ fun'icidas@ erbicidas@

aceite a'rcola utili8ado contra la si'atoUa ne'ra@ antiparasitarios 5 productos!eterinarios as como la materia prima e insumos@ importados o ad0uiridos en el

mercado interno@ para producirlas@ de acuerdo con las listas 0ue mediante ?ecreto

estable8ca el )residente de la *ep7blica.

• Tractores de llantas de asta 2 p inclu5endo los tipo can'uro 5 los 0ue se utili8a

en el culti!o del arro8 arados@ rastras@ surcadores 5 !ertedores cosecadoras@

sembradoras@ cortadoras de pasto@ bombas de fumi'ación portables@ aspersores 5

rociadores para e0uipos de rie'o 5 dem6s elementos de uso a'rcola@ partes 5 pie8as

0ue se estable8ca por parte del )residente de la *ep7blica mediante ?ecreto.

33


42/70

• >edicamentos 5 dro'as de uso umano@ de acuerdo con las listas 0ue mediante

?ecreto establecer6 anualmente el )residente de la *ep7blica@ as como la materia

prima e insumos importados o ad0uiridos en el mercado interno para producirlas. En el

caso de 0ue por cual0uier moti!o no se realice las publicaciones antes establecidas@

re'ir6n las listas anteriores. Los en!ases 5 eti0uetas importados o ad0uiridos en el

mercado local 0ue son utili8ados e#clusi!amente en la fabricación de medicamentos

de uso umano o !eterinario.

• )apel bond@ libros 5 material complementario 0ue se comerciali8a con(untamente con

los libros.

• Los 0ue se e#porten.

• Los 0ue introdu8can al pas los diplom6ticos e#tran(eros 5 funcionarios de

or'anismos internacionales@ re'ionales 5 subre'ionales@ en los casos 0ue se

encuentren liberados de derecos e impuestos 5 los pasa(eros 0ue in'resen al pas@

asta el !alor de la fran0uicia reconocida por la Le5 ,r'6nica de /duanas 5 su

re'lamento.

• Tambin tienen tarifa cero las donaciones pro!enientes del e#terior 0ue se efect7en

en fa!or de las entidades 5 or'anismos del sector p7blico 5 empresas p7blicas 5 las

de cooperación institucional con entidades 5 or'anismos del sector p7blico 5 empresas

p7blicas@ as como los bienes 0ue@ con el car6cter de admisión temporal o en tr6nsito@

se introdu8can al pas@ mientras no sean ob(eto de nacionali8ación.• Los administradores 5 operadores de Sonas Especiales de ?esarrollo Económico

;SE?E=@ siempre 0ue los bienes importados sean destinados e#clusi!amente a la 8ona

autori8ada@ o incorporados en al'uno de los procesos de transformación producti!a all

desarrollados.

• Ener'a Elctrica.

• L6mparas fluorescentes.

• /!iones@ a!ionetas 5 elicópteros destinados al transporte comercial de pasa(eros@

car'a 5 ser!icios.• eculos bridos.

• Los artculos introducidos al pas ba(o el r'imen de Tr6fico )ostal Internacional 5

Correos *6pidos@ siempre 0ue el !alor ,: del en!o sea menor o i'ual al e0ui!alente

al "< de la fracción b6sica des'ra!ada del impuesto a la renta de personas naturales@

0ue su peso no supere el m6#imo 0ue estable8ca mediante decreto el )residente de la

*ep7blica@ 5 0ue se trate de mercancas para uso del destinatario 5 sin fines

comerciales.

34


43/70

En las ad0uisiciones locales e importaciones no ser6n aplicables las e#enciones

pre!istas en el Códi'o Tributario@ ni las pre!istas en otras le5es or'6nicas@ 'enerales o

especiales.

*eferencia /rtculo ""@ Le5 ,r'6nica de *'imen Tributario Interno.

Sr393o Gr88>o 9o7 T8r3=8 Cro

El I/@ 'ra!a a todos los ser!icios@ a e#cepción de los si'uientes

• Los de transporte nacional terrestre 5 acu6tico de pasa(eros 5 car'a@ as como los de

transporte internacional de car'a 5 el transporte de car'a nacional areo desde@ acia

5 en la pro!incia de Gal6pa'os. Inclu5e tambin el transporte de petróleo crudo 5 de

'as natural por oleoductos 5 'asoductos.• Los de salud@ inclu5endo los de medicina prepa'ada 5 los ser!icios de fabricación de

medicamentos.

• Los de al0uiler o arrendamiento de inmuebles destinados@ e#clusi!amente@ para

!i!ienda.

• Los ser!icios p7blicos de ener'a elctrica@ a'ua potable@ alcantarillado 5 los de

recolección de basura.

• Los de educación en todos los ni!eles.

• Los de 'uarderas infantiles 5 de o'ares de ancianos.• Los reli'iosos.

• Los de impresión de libros.

• Los funerarios.

• Los administrati!os prestados por el Estado 5 las entidades del sector p7blico por lo

0ue se deba pa'ar un precio o una tasa tales como los ser!icios 0ue presta el *e'istro

Ci!il@ otor'amiento de licencias@ re'istros@ permisos 5 otros.

• Los espect6culos p7blicos.

• Los financieros 5 burs6tiles prestados por las entidades le'almente autori8adas para

prestar los mismos.

• Los 0ue se e#porten. )ara considerar una operación como e#portación de ser!icios

deber6n cumplirse las si'uientes condiciones

1. Bue el e#portador est domiciliado o sea residente en el pas2. Bue el usuario o beneficiario del ser!icio no est domiciliado o no sea residente

en el pas3. Bue el uso@ apro!ecamiento o e#plotación de los ser!icios por parte del

usuario o beneficiario ten'a lu'ar nte'ramente en el e#tran(ero@ aun0ue laprestación del ser!icio se realice en el pas 5@

35


44/70

4. Bue el pa'o efectuado como contraprestación de tal ser!icio no sea car'ado

como costo o 'asto por parte de sociedades o personas naturales 0ue

desarrollen acti!idades o ne'ocios en el Ecuador

• Los pa0uetes de turismo recepti!o@ facturados dentro o fuera del pas@ a personas

naturales o sociedades no residentes en el Ecuador.

• El pea(e 5 ponta8'o 0ue se cobra por la utili8ación de las carreteras 5 puentes.

• Los sistemas de lotera de la unta de :eneficencia de Gua5a0uil 5 e 5 /le'ra.

• Los de areas fumi'aciones.

• Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la unta +acional de

?efensa del /rtesano. Tambin tendr6n tarifa cero de I/ los ser!icios 0ue presten sus

talleres 5 operarios 5 bienes producidos 5 comerciali8ados por ellos.

• Los de refri'eración@ enfriamiento 5 con'elamiento para conser!ar los bienes

alimenticios con tarifa cero< de I/@ 5 en 'eneral todos los productos perecibles@ 0ue

se e#porten as como los de faenamiento@ cortado@ pilado@ trituración 5@ la e#tracción

por medios mec6nicos o 0umicos para elaborar aceites comestibles.

• Los se'uros 5 rease'uros de salud 5 !ida indi!iduales@ en 'rupo@ asistencia mdica 5

accidentes personales@ as como los obli'atorios por accidentes de tr6nsito terrestres.

• Los prestados por clubes sociales@ 'remios profesionales@ c6maras de la producción@

sindicatos 5 similares@ 0ue cobren a sus miembros c6nones@ alcuotas o cuotas 0ue no

e#cedan de 1." dólares en el aFo. Los ser!icios 0ue se presten a cambio dec6nones@ alcuotas@ cuotas o similares superiores a 1." dólares en el aFo estar6n

'ra!ados con I/ tarifa 12


45/70

se fi(ar6 entre die8 ;1= 5 cincuenta ;"= salarios mnimos ;sin per(uicio de otras

'raduaciones establecidas en la le5 acorde con la 'ra!edad de la e!asión=

L8 Mor8

Consiste en pa'ar la deuda tributaria despus de la feca establecida al efecto@ es

decir@ pa'ar fuera de pla8o o inoportunamente. ea de manera espont6nea o por

intimación de la /dministración Tributaria

S8793:7

*ecar'o del 1< por el primer mes o fracción de mes 5 un 4< pro'resi!o e indefinido

por cada mes o fracción de mes subsi'uiente 5 un 1.1< acumulati!o de inters

indemni8atorio por cada mes o fracción de mes de mora. Este inters indemni8atorio

aplica a partir del 1ro. ?e ma5o del 21". +ota Masta el 3 de abril la tasa de inters

indemni8atorio es de 1.%3<

I79u6?337to > ?o D4r For8? > ?o Co7tr34u7t-

R6o784? Tr9ro

Toda acción u omisión 0ue impida u obstaculice la determinación de la obli'ación

tributaria@ as como el mantenimiento del control 5 la fiscali8ación de los tributos@ por

parte de la /dministración Tributaria. e considera incumplimiento de los deberes

formales@ entre otros

+o emitir facturas con sus +7meros de Comprobantes iscales ;+C= autori8ados V

Informar datos falsos al inscribirse como contribu5ente

+o lle!ar libros o re'istros cuando as lo estable8ca la Le5

+o presentar las declaraciones 0ue correspondan a la determinación del tributo

+o ane#ar los documentos e informes correspondientes

+e'arse a dar la información 0ue solicite la /dministración Tributaria@

+o remitir ormato $$ 5 los dem6s formatos e#i'idos por la normati!a tributaria

S8793:7

37


46/70

>ulta de cinco ;"= a treinta ;3= salarios mnimos. Tambin se aplicar6n sanciones

accesorias tales como la suspensión de concesiones@ pri!ile'ios@ prerro'ati!as 5

e(ercicio de acti!idades@ se'7n la 'ra!edad del caso. En caso de incumplimiento del

deber de remisión de información a la /dministración Tributaria@ adem6s podr6

aplicarse una sanción de un cero punto !einticinco por ciento ;.2"


47/70

D=r8u>893:7 Tr34ut8r38 o F398?

Comete este delito el contribu5ente 0ue simule@ oculte 5No realice al'una maniobra o

cual0uier otra forma de en'aFo@ con el fin de 0ue la /dministración Tributaria incurra

en error en la determinación de los tributos. Este delito puede tener como propósito

lo'rar o facilitar la e!asión total o parcial de los mismos.

S8793:7

>ulta de dos ;2= a die8 ;1= !eces el importe del tributo defraudado@ sin per(uicio

de las penas pri!ati!as de libertad 0ue puedan aplicarse )risión de seis das a dos aFos Comiso de los bienes materiales ob(eto de la infracción o utili8ados para cometerla Clausura de establecimiento V uspensión 5 destitución de car'o p7blico Inabilitación para el e(ercicio de oficios 5 profesiones V )rdidas de concesiones@

pri!ile'ios@ fran0uicias e incenti!os Cancelación de licencias@ permisos e inscripción en re'istros p7blicos Cuando no

se pueda determinar el monto de la defraudación@ se sancionar6 con multa de

cinco ;"= a treinta ;3= salarios mnimos.

E?84or893:7 Cor93o C?87>t37o > Pro>u9to Suto 8 I6uto

Constitu5e este delito

Elaborar productos su(etos a impuestos sin obtener los permisos e#i'idos

Elaborar productos con permiso@ pero con e0uipos 0ue la /dministración Tributaria

descono8ca o cu5a modificación a5a sido efectuada sin su autori8ación

Elaborar productos con materias primas distintas a las autori8adas

Elaborar@ comerciali8ar@ acer circular o transportar clandestinamente dentro del

territorio nacional productos o mercancas 0ue no a5an pa'ado los impuestos

correspondientes

/lterar@ destruir o adulterar productos@ o modificar las caractersticas de mercancas o

efectos 'ra!ados@ as como su ocultación@ retiro indebido@ cambio de destino o falsa

indicación de su procedencia

?estruir@ romper o abrir una cerradura o sello puesto en un almacn@ depósito@

alambi0ue o en cual0uier forma de alcan8ar el contenido de stos sin tener la

autori8ación re0uerida.

S8793:7

39


48/70

>ulta de !einte ;2= a doscientos ;2= salarios mnimos.

)risión de seis ;$= das a dos ;2= aFos@ o ambas penas a la !e8

Comiso de los bienes materiales ob(eto de la infracción o utili8ados para cometerla V

Clausura del local o establecimiento por un pla8o no ma5or de dos ;2= meses V

Cancelación de licencias@ permisos e inscripción en re'istros p7blicos.

UNIDAD II

1.2. CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

PASOS PARA EL CLCULO

40


49/70


50/70

Fr8993:7

#


51/70

9= )or 7ltimo para determinar el Impuesto a la *enta del mes@ di!idimos el Impuesto a

la renta anual para 12@ lo 0ue nos da un total de R "@".

Co796to I7;ro D>u993o7I7;ro

.E Israel ;1@X12=

Moras e#tras ;12X%@" cN=

Consultin' W olutions ;1"@X12=

Moras e#tras ; 3&4X12@" cN=

Tot8? I7;ro

D>u993o7

.E Israel

;13.@ X 9@4"tr378r

? 36uto 8 ?8 R7t8

$5.(00-00"1'.&)$-10 1(.10&-)0

I6uto 8 ?8 R7t8 87u8? 6or

68;8r

1(.10&-)0"

1'.210-0012K %)$

&00-&$

TA#LA T84?8 > I7;ro D>u993o7

P8o 68r8 >98r;8r ? DIMM

43


52/70

1. In'resamos a la p6'ina de Goo'le@ donde ponemos descar'ar ?I>> 5 le damos

clic.

GRFICO P8o 1 68r8 >98r;8r ? DIMM

2. e in'resa a la p6'ina del *I 5 esco'emos la opción 9@@ esperamos unos 1

minutos para descar'ar la aplicación.

GRFICO 1) P8o 2 68r8 >98r;8r ? DIMM

$. Lue'o nos aparece el si'uiente cuadro 0ue nos dice :ien!enido al /sistente de

Instalación de ?I>>@ damos clic en aceptar

44

http://descargas.sri.gob.ec/download/declaraciones/dimm_2015/WINDOWS/DimmInstaladorWindows-1.0.9.exehttp://descargas.sri.gob.ec/download/declaraciones/dimm_2015/WINDOWS/DimmInstaladorWindows-1.0.9.exehttp://descargas.sri.gob.ec/download/declaraciones/dimm_2015/WINDOWS/DimmInstaladorWindows-1.0.9.exe


53/70

GRFICO 20 P8o $ 68r8 >98r;8r ? DIMM

%. na !e8 aceptado se descar'a el pro'rama autom6ticamente@ donde me pide 0ue

acepte las condiciones de pro'rama@ damos clic en aceptar

GRFICO 21 P8o % 68r8 >98r;8r ? DIMM

". Lue'o se e(ecuta la instalación del ?I>>@ damos clic a si'uiente

45


54/70

GRFICO 22 P8o 5 68r8 >98r;8r ? DIMM

$. /0u nos pide 0ue demos clic en la opción instalar

GRFICO 2$ P8o & 68r8 >98r;8r ? DIMM

'. Instalando el pro'rama

46


55/70

GRFICO 2% P8o ' 68r8 >98r;8r ? DIMM

(. Completado el /sistente de Instalación del ?im@ damos clic en terminar

GRFICO 25 P8o ( 68r8 >98r;8r ? DIMM

9. )ara concluir la instalación nos !amos al escritorio del computador 5 all nos

aparece el icono del *I ?I>>

47


56/70

GRFICO 2& P8o ) 68r8 >98r;8r ? DIMM

PASOS PARA ELA#ORAR UNA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA

RENTA

E?84or8r Nu8 D9?8r893:7

1. na !e8 descar'ado el ?I>> le damos clic 5 se nos abre esta !entana@ le

damos clic a ?I>> ormularios

GRFICO 2' P8o 1 D9?8r893:7 >? I.R.

48


57/70

2. e despla8a esta !entana en el cual esco'emos la opción Elaborar nue!a

declaración

GRFICO 2( P8o 2 D9?8r893:7 >? I.R.

$. eleccionamos donde dice identificación del usuario@ seleccionamos *C@

escribimos nuestro n7mero de *C@ aora donde dice *a8ón ocial@ debemos

escribir los dos apellidos@ finalmente donde dice Identificación del

Contribu5ente o *epresentante Le'al seleccionamos la opción cedula 5

escribimos nuestro n7mero de cedula.

GRFICO 2) P8o $ D9?8r893:7 >? I.R.

%. Lue'o le damos clic a la opción 'rabar listo@ 5a tenemos creado nuestro usuariopara declarar impuestos con el linU formularios@ en la si'uiente !enta nos

49


58/70

aparecen !arias opciones@ seleccionamos la opción 0ue necesitamos en este

caso sera la opción de formulario 12/@ 0ue es de Impuesto al a *enta ;+o

,bli'ados a lle!ar contabilidad=.

GRFICO $0 P8o % D9?8r893:7 >? I.R.

5. Lue'o seleccionamos el aFo de la declaración@ es este caso es el 21"

GRFICO $1 P8o 5 D9?8r893:7 >? I.R.

&. na !e8 abierto el formulario !amos a in'resar al ?I>> la información para

acer la declaración del Impuesto a la *enta@ donde nos aparece la si'uienteinformación

50


59/70

Casillero 12 /Fo de la declaración en este e(ercicio es 21"Casillero 21 *C de Contribu5ente 1311&4431Casillero 22 *a8ón ocial Carmen /licia Tri!iFo aldarria'a

GRFICO $2 P8o & D9?8r893:7 >? I.R.

En los si'uientes casilleros

%41 e coloca los sueldos@ salarios indemni8aciones ;3".&@=%"1 e coloca el aporte patronal del 9@4"< ;3.3&3@1=%%1 e coloca el !alor de los 'astos en educación ;3.@=%%2 e coloca el !alor de los 'astos de salud ;1.&@=%%3 e coloca el !alor de los 'astos alimentación@ en este caso es el !alor

deducible de ;3."1@=%%4 e coloca el !alor de los 'astos de !i!ienda@ en este caso es el !alor de

;3.@=%%" e coloca el !alor de los 'astos de !estimenta ;3.@=%& Es la suma autom6tica de los casilleros %%1Y%%" ;1%.$93@1=

51


60/70

GRFICO $$ P8o ' D9?8r893:7 >? I.R.

Casillero &32 e 'enera autom6ticamente la base imponible 'ra!ada ;1&1$@9=

Casillero &39 e 'enera el !alor calculado a pa'ar ;$@$3=

GRFICO $% P8o ( D9?8r893:7 >? I.R.

Casillero 92 e 'enera autom6ticamente el !alor de ;$@$3=

Casillero 921 e esco'e el modo de pa'o en este caso con!enio de debito

Casillero 922 e esco'e la Institución de la 0ue se !a acer el pa'o

52


61/70

GRFICO $5 P8o ) D9?8r893:7 >? I.R.

53


62/70

UNIDAD III

1.$. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

FUNDAMENTO TEÓRICO DE IVA

El I/@ al ser un impuesto 0ue 'ra!a al consumo@ tiene el car6cter re'resi!o@ pues no

cumple el principio de la proporcionalidad de 0ue 0uien m6s 'ana m6s pa'a.

Es as 0ue el Estado para atenuar esa re'resi!idad determina a tra!s de su poltica@

bienes 5 ser!icios 'ra!ados con tarifa ? IVA 68@ Su>8r3987o

54


63/70

uB u9> 9o7 ? IVA u 68;8oQ

Los contribu5entes deben entre'ar al Estado el I/ 0ue an cobrado a sus clientes@ a

tra!s de declaraciones mensuales en el ormulario 14 5 14/@ en los cuales

informan al *I las transacciones de su ne'ocio.

El !alor a pa'ar depende de los resultados obtenidos en cada mes 5 debe ser

cancelado en las instituciones inancieras /utori8adas.

#37 Gr88>o 9o7 T8r3=8 0K > IVA

Los bienes 5 ser!icios por los cuales no se pa'a el I/@ sea por0ue no son ob(eto de

este impuesto o tienen tarifa o 9o7 T8r3=8 0K >? IVA

Sr393o Gr88>o 9o7 T8r3=8 0K > IVA

En la sección anterior re!isamos los bienes con tarifa


64/70

GRFICO $( Sr393o ;r88>o 9o7 T8r3=8 0K >? IVA

CrB>3to Tr34ut8r3o

Los contribu5entes deben entre'ar mensualmente al Estado el I/ 0ue an cobrado a

sus clientes@ a tra!s de su declaración del impuesto.

Este rubro constitu5e el !alor a pa'ar en cada declaración del impuesto sin embar'o

el I/ pa'ado en las compras@ ;0ue 'uarden relación directa con su acti!idad

económica= contribu5e a 0ue el !alor a cancelar sea menor. / esto se le denomina

Crdito Tributario.

F89tor > Pro6or93o78?3>8> FP

El factor de proporcionalidad ;)= es un !alor proporcional 0ue sir!e para calcular el

porcenta(e del I/ pa'ado en las compras 0ue se puede restar del I/ cobrado en las

!entas del perodo. Este porcenta(e se calcula en base a las !entas@ obtenindose el

si'uiente resultado

D uB 9o6o7 ? Foru?8r3o 10%AQ

)ara reali8ar correctamente su declaración de I/ en el ormulario 14/ dentro delsoftZare DIMM Mu?t36?8t8=or8@ es recomendable 0ue se familiarice con los casilleros

0ue lo componen.

Datos Generales: Para identificar al contri!"ente# Casilleros $%%: Para in&resar los 'alores de 'entas# Casilleros (%%: Para in&resar los 'alores de co)*ras# Casilleros +%%: Para el c,lc!lo de la li-!idaci.n del I/A# Casilleros 0%%: Para detallar la for)a de *a&o#

DESARROLLO DEL EJERCICIO PRCTICO DEL IVA

56


65/70

P?87t837to >? 6ro4?8

El r. Cristian rancisco Ciribo'a I8a@ persona natural no obli'ada a lle!ar

contabilidad con n7mero de *C 1311&4$&1@ domiciliado en el Cantón El

Carmen@ tiene un C5ber Librera en el cual reali8a declaraciones mensuales de I/.

Las transacciones del mes de enero son

• El da 4N 1 N21$ se presta ser!icios de internet a !arios clientes ;personas

naturales no obli'adas a lle!ar contabilidad= cobrando en efecti!o por ?

%@ dólares recaudados m6s I/.• El da " N1 N21$ se !ende un total de R 2"@ incluido I/ m6s R 3"@ tarifa

< de productos de la papelera@ a personas no obli'adas a lle!ar contabilidad

5 se presta ser!icios de internet por R %"@ m6s I/ a consumidores finales.• El da $N 1 N21$ se presta ser!icios de internet a personas naturales no

obli'adas a lle!ar contabilidad por ? 43@ dólares recaudados m6s I/@ 5

!enta de productos de papelera por R 2@ incluido I/ 5 R 4 tarifa


66/70

• El da 1"N 1 N21$ se presta ser!icios de internet a !arios clientes ;personas

naturales no obli'adas a lle!ar contabilidad= por ? $@ dólares incluido

I/@ m6s R $%@ tarifa < en productos de papelera.• El da 1$N1 N21$ se !ende un total de R 32@ incluido I/ 5 R 1&@ tarifa


67/70

• El da 29N 1 N21$ se presta ser!icios de internet a !arios clientes ;personas

naturales no obli'adas a lle!ar contabilidad=@ por ? 9@ dólares

recaudados m6s I/ a personas naturales obli'adas a lle!ar contabilidad@ 5 se

!ende R 11@ m6s I/ 5 R 3%@ tarifa < en productos de papelera a

consumidores finales.• El da 3 N1 N21$ se !ende un total de R 1"@ incluido I/@ de productos de

la papelera@ a personas no