Docente: Carlos A. Bernaola Martnez AUDITORA ADMINISTRATIVA

PLANEACIN Y PROGRAMACIN DE LA AUDITORA

ORIENTACIONESLas empresas logran sus metas y objetivos a travs de las personas y el aprovechamiento ptimo de sus recursos. A veces el contexto social o humano dificulta su cumplimiento, es por ello que la presente unidad de estudio nos facilitar un mejor anlisis y comprensin. UNA ADECUADA PLANIFICACIN NO SIEMPRE PERMITE LA CONSECUCIN DE LOS OBJETIVOS PROPUESTOS, SI SE CARECE DE MECANISMOS DE MONITOREO Y CONTROL EN LA EMPRESA..

CONTENIDOS TEMTICOS

Planeacin de la auditora 1.1. Los papeles de trabajoPrograma de auditora 2.1. Fines del programa 2.2. Alcance y frecuencia de la auditoria administrativaFunciones generales del auditorHabilidades y destrezas del auditorResponsabilidad profesionalLa tica y el auditorConclusiones.

1. PLANEACIN DE LA AUDITORA Fase inicial del examen en el que se determina de manera anticipada:Los procedimientos.La extensin de las pruebas que se van a aplicar.La oportunidad de las pruebas.Los papeles de trabajo en el cul se resumirn los resultados.Los recursos humanos y fsicos que se van a asignar.

PLANEACIN DE LA AUDITORAEl Planeamiento de la Auditoria garantiza el diseo de una estrategia adaptada a las condiciones de cada entidad tomando como base la informacin recopilada en la etapa de Exploracin Previa.En este proceso se organiza todo el trabajo de Auditoria, las personas implicadas, las tareas a realizar por cada uno de los ejecutantes, los recursos necesarios, los objetivos, programas a aplicar entre otros.

PLANEACIN DE LA AUDITORAToda planeacin debe estar bien documentada e incluir el Programa de Auditora. Este consiste en la descripcin de los procedimientos de auditora a seguir para lograr los objetivos del examen.Todo auditor debe de considerar lo siguiente:Una adecuada comprensin de la actividad de la organizacin, del rea en que este opera y la naturaleza de sus operaciones.Los procedimientos que rigen en la organizacin y la uniformidad con que se aplican, los sistemas de gestin y de informacin.

1.1. LOS PAPELES DE TRABAJOSon un conjunto de cdulas donde se registran las evidencias, as como las informaciones obtenidas en el examen, con la finalidad de sustentar las observaciones, conclusiones, recomendaciones y opinin del auditor.En sntesis, son los registros conservados por el auditor independiente de los procedimientos seguidos, las pruebas realizadas, informacin obtenida y las conclusiones al examen.

2. PROGRAMA DE AUDITORA El programa de auditora es un enunciado, lgicamente ordenado y clasificado, de los procedimientos de auditora a utilizar, la extensin de la misma y la oportunidad en que se han de aplicar.

Herramienta del auditor para cumplir con las normas de auditora.Provee una gua para distribuir las tareas.Determina el cumplimiento de la unidad auditada con la reglamentacin aplicable.Permite al auditor detectar deficiencias de control interno.

. PROGRAMA DE AUDITORA La programacin del tiempo a utilizar en la ejecucin de una auditora es por si difcil. No obstante es necesario elaborar un cronograma que muestre el tiempo global estimado para la ejecucin de cada una de las fases del proceso de auditora.

Aunque el programa de auditora se desarrolle de manera tan experta, en la etapa preliminar de la planeacin puede ser necesario modificar los procedimientos, segn se adquiera informacin adicional en el transcurso del trabajo.

Un esquema del programa de auditora incluye: Tema de auditoria: se identifica el rea a ser auditada. Objetivos de Auditoria: se indica el propsito de la auditoria. Alcances de auditoria: se identifica los sistemas o unidades de organizacin que se han de incluir. Planificacin previa: se identifica los recursos, as como las fuentes de informacin para pruebas o revisin y lugares fsicos o instalaciones donde se va auditar. Procedimientos de auditoria: Para recopilacin de datos. Identificacin de listas de personas a entrevistar. Identificacin y seleccin del enfoque de trabajo. Identificacin de polticas, normas y directivas, etc.

PROCESO DE AUDITORA ADMINISTRATIVA

FASE 1Trabajo preliminar

FASE 2Revisin de la legislacin

FASE 3Revisin y prueba preliminar control Adm.

FASE 4Examen y prueba detallada control Adm.

FASE 5El informe de Auditora Administrativa

El estudio preliminar nos permite obtener informacin sobre la organizacin, la cual sirve como instrumento para el desarrollo de las dems fases.PAPELES DE TRABAJO

2.1. FINES DEL PROGRAMA Sirve como elemento de autocontrol y evita la toma de decisiones apresuradas. Es flexible a la ampliacin o reduccin del examen. Permite distribuir racionalmente el trabajo. Provee un registro del trabajo efectuado y controlar el tiempo que demanda la labor por efectuar. Permite supervisin efectiva al personal de auditora y proporciona un orden secuencial distributivo de tareas. Ayuda a evitar la omisin de asuntos importantes de la auditora. Determina el costo de la auditora y el alcance de la responsabilidad de todo el personal de auditores.

2.2. ALCANCE Y FRECUENCIA DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA

3. FUNCIONES GENERALES DEL AUDITOREl Auditor es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria habitualmente con libre ejercicio de una ocupacin tcnica.El auditor socio laboral puede ser interno o externo a la empresa y provenir de las ms diversas disciplinas profesionales.

El auditor debe revisar los sistemas establecidos para asegurarse del cumplimiento de las polticas, planes yprocedimientos,que pueden tener de impacto significativo en lasoperaciones de la empresa.

ENTRE SUS FUNCIONES SE PUEDEN CITAR:

Desarrollo de programas de trabajos, definicin de objetivos, alcances, metodologa e informes.Revisar la fiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa y los medios utilizados.Revisar sistemas establecidos para el cumplimiento de poltica, planes, procedimientos, y reglamentos.Identificar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.Revisar y evaluar las operaciones o transacciones para determinar si la informacin entregada es correcta y oportuna para la toma de decisiones.

Caractersticas que debe poseer el auditor interno:Cumplimiento de las normas profesionales de conducta. Conocimientos tcnicos y disciplinarios para la realizacin de las auditoras internas.Formacin, capacitacin y actualizacin de conocimientos de manera permanente.Los auditores internos deben poseer buenas relaciones humanas y comunicacin.Actuar con responsabilidad profesional y tica, y discrecin en el ejercicio de sus funciones.

. Conocimientos que debe poseer:Acadmico: estudios a nivel profesional, postgrado, tcnico, en administracin, informtica, ingeniera industrial, comunicacin, relaciones industriales, pedagoga, etc.Complementario: instruccin en la materia a lo largo de la vida profesional o laboral por medio de diplomados, seminarios, foros y cursos, etc.Emprico: conocimiento adquirido al participar en auditoras en diferentes instituciones sin contar con un grado acadmico. Una actualizacin continua del auditor le permitir adquirir madurez de juicio.

4. HABILIDADES Y DESTREZAS DEL AUDITOREn forma complementaria a la formacin profesional terica y/o prctica, el equipo auditor exige de otro tipo de cualidades que son determinantes en su trabajo:Actitud positiva.Estabilidad emocional.Objetividad.Sentido institucional.Saber escuchar.Creatividad.Respeto a las ideas de los dems.

.HABILIDADES Y DESTREZAS DEL AUDITORMente analtica.Conciencia de los valores propios y de su entorno.Capacidad de negociacin.Imaginacin.Claridad de expresin verbal y escrita.Capacidad de observacin.Iniciativa.Discrecin.Facilidad para trabajar en grupo.Comportamiento tico.

5. RESPONSABILIDAD PROFESIONALEl equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y criterio para determinar el alcance, estrategia y tcnica que aplicar en una auditora.Debe poner nfasis en:Preservar la independencia mental.Realizar su trabajo sobre la base del conocimiento y capacidad profesional adquirida.Cumplir con las normas o criterios que se sealen.Capacitarse en forma continua.Es importante mantenerse libre de impedimentos.

.(1) Impedimentos personales:Estos impedimentos corresponden a circunstancias que recaen especficamente en el auditor y que por su naturaleza pueden afectar su desempeo, por ejemplo:Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organizacin a auditar.Inters econmico personal en la auditora.Relacin con instituciones que interactan con la organizacin.Ventajas previas obtenidas en forma ilcita o no tica.

.(2) Impedimentos externos:Estos impedimentos estn relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a cabo su funcin de manera puntual y objetiva. Por ejemplo:Injerencia externa en la seleccin o aplicacin de tcnicas o metodologa para la ejecucin del trabajo.Interferencia con los rganos internos de control.Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditora.Presin injustificada para propiciar errores inducidos.En estos casos debe informar a la organizacin para que se tomen las medidas necesarias.

. Algunas consideraciones generales:El equipo auditor debe afrontar su compromiso con respeto y apego a normas profesionales, tales como:Objetividad.- mantener una visin independiente de los hechos, evitando formular juicios que alteren resultados.Responsabilidad.- observar una conducta profesional.Integridad.- preservar sus valores por encima de las presiones.Confidencialidad.- conservar en secreto la informacin y no utilizarla en beneficio propio o de terceros.Compromiso.- tener presente sus obligaciones para consigo mismo.

. Algunas consideraciones generales:Equilibrio.- no perder la dimensin de la realidad y el significados de los hechos.Honestidad.- aceptar su condicin y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus propios recursos.Institucionalidad.- no olvidar que su tica profesional lo obliga a respetar y obedecer a la organizacin a la que pertenece.Criterio.- emplear su capacidad de discernimiento.Iniciativa.- asumir actitud y capacidad de respuesta gil.Imparcialidad.- conservar su objetividad y justicia.Creatividad.- ser propositivo e innovador.

6. LA TICA Y EL AUDITORLa tica profesional es una parte de la tica que estudia los deberes y derechos de los profesionales. La tica general comprende las normas mediante las cuales un individuo decide su conducta.La tica como cdigo de conducta influye en las personas, en su mbito profesional y en las relaciones que establecen con terceros.Un cdigo de tica sirve para organizar y entender mejor las reglas de conductas del auditor. Debido a que cualquier accin disciplinaria contra los auditores daa su reputacin profesional.

CONCLUSIONESHoy en da la auditora constituye una herramienta elemental para el monitoreo de las actividades de control, y deteccin de sesgos o fallas en los procesos internos y/o productivos.La planificacin y programacin de la auditora en una empresa requiere del desarrollo global de una estrategia en funcin a los objetivos y hechos que se desean examinar.Para obtener ptimos resultados en la aplicacin de una auditora interna, resulta necesario un alto grado de compromiso tico y profesionalidad del equipo auditor.

GRACIAS