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¿Qué es Auditoria?
Según Miranda (2014):
1.) Desarrollada por persona cualificada e independiente
2.) Se utilizan técnicas de revisión y verificación idóneas
3.) Examen de cuentas
4.) Normas de aceptación general
5.) Emisión de un dictamen
Fuente:
Miranda (2014). La auditoria y su evolución.
Clasificación de las auditorias
Según el Periodo
que abarcan
Según la persona que la realiza
Según el alcance
Según el momento
Fuente: Carvajal (2009). Clasificación de auditoria
Requisitos éticos del auditor
Pariente
Responsabilidad
VinculaciónSecreto
Opinión
Fuente: UNA (1998). Auditoria
Cuadernos Relacionados
Según los nuevos informes de las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA), sobre
Trabajos de Servicios Relacionados (NISR) y de
Atestiguamiento (NITA). Abril (2015)
Preparación de Estados Financieros
(NISR 4410), sustituye SECP-1
Preparación del juego completo de los estados financieros (comparativa):
1.) Estado de Situación Financiera
2.) Estado de Resultados o Resultado Integral
3.) Estado de Flujo de Efectivo
4.) Estado de Movimiento de las Cuentas del Patrimonio
5.) Notas Revelatorias
Preparación de un solo Estado Financiero
Fuente: Cuadernos Relacionados (2015)
INFORME DE PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Señores:
Junta Directiva UPTM
Sobre la base de la información proporcionada por la administración he (hemos)preparado, de acuerdo con la Norma Internacional de Servicios Relacionados 4410(NISR 4410), Trabajos para compilar información financiera, los estados desituación financiera de EDSON ROSALES al 31 de diciembre de 2011, y los estadosde resultados, cambios en el patrimonio y flujos de efectivo correspondientes alejercicio terminado en dicha fecha, comparativo con el año 2010, así como unresumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.EDSON ROSALES es responsable por estos estados financieros.
No he (hemos) auditado ni revisado estos estados financieros yconsecuentemente, no expreso (amos) ninguna opinión sobre los mismos. Elmarco conceptual para informes financieros identificado, que sirvieron de basepara la preparación de los estados financieros que se anexan, fueron losprincipios de contabilidad generalmente aceptados en la República Bolivariana deVenezuela (VEN NIF).
Lcdo. Edson Rosales
Contador Público Colegiado
Aplicación de procedimientos convenidos y
Otros servicios
relacionados (NISR 4400).
Para trabajos de auditoria.
Los procedimientos de auditoría convenidos a aplicar en un trabajo de este tipopueden incluir:
Investigación y análisis.
Reproceso o recalculo, comparación y otras tareas de verificación de exactitud.
Observación.
Inspección física de activos.
Obtención de confirmaciones sobre información específica con terceras partes.
Verificación de documentos específicos, evidenciando ciertos tipos detransacciones o atributos.
Fuente: Cuadernos Relacionados (2015)
Trabajos de Atestiguamiento (NITA
3000)
Esta Norma Internacional de Trabajos para
Atestiguar distintos de Auditorías o Revisiones
de Información Financiera Histórica número
3000, (NITA 3000), es la adecuada y aprobada por el
Comité Permanente de Normas y Procedimientos de
Auditoría para sustituir el SECP – 5 Revisión de
Ingresos de Personas Naturales.
Fuente: Cuadernos Relacionados (2015)
INFORME DE ATESTIGUAMIENTO DEL CONTADOR PÚBLICO INDEPENDIENTE
SOBRE LA RELACIÓN DE INGRESOS DE DULCE PEREZ
Señores:
BANCO BICENTENARIO
Ciudad.-
He revisado la evidencia inherente a los ingresos percibidos por, DULCE PEREZ identificado con la cédula de identidad Nº 18.884.200, durante el período comprendido desde el
01/12/2015 hasta el 31/12/2015, presentado en la relación de ingresos adjunta, correspondiente a su actividad como VENDEDORA
DULCE PEREZ es responsable de la preparación y presentación del importe de sus ingresos que se adjunta a este informe, incluyendo la integridad, legalidad y veracidad de los
documentos suministrados. Esta responsabilidad incluye la aseveración de que todos y cada uno de los ingresos detallados en la relación, provienen de actividades legítimas y de
comprobable lícito ejercicio.
Mi responsabilidad es expresar una seguridad limitada sobre la relación de ingresos obtenida por DULCE PEREZ durante el periodo señalado de acuerdo con mis procedimientos, los
cuales he realizado de conformidad con la Norma Internacional para trabajos de atestiguar, distintos de auditorías y revisión de estados financieros de información financiera histórica,
número 3000 (NITA 3000); esta norma prevé que cumpla con los requerimientos éticos, y que planifique y realice mis procedimientos para obtener una seguridad limitada de que, en todos
los aspectos materiales, la relación está presentada razonablemente.
Un trabajo de atestiguamiento implica llevar a cabo procedimientos para obtener evidencia acerca de la razonabilidad de las aseveraciones emitidas por el responsable. Los procedimientos
para compilar evidencia son más limitados que para un trabajo para atestiguar con seguridad razonable, por lo tanto, se obtiene menos certeza que en un trabajo para atestiguar con
seguridad razonable, los cuales dependen del juicio profesional del contador público, que incluye evaluar los riesgos acerca de que los ingresos no estén presentados razonablemente. El
objetivo es obtener una seguridad limitada para que el contador público obtenga un nivel moderado de seguridad como base de una forma negativa de expresión. Por lo tanto, mi
responsabilidad no es expresar una opinión sobre los ingresos de DULCE PEREZ, para el período del 01/12/2015 al 31/12/2015, con base al examen sobre la evidencia obtenida.
Mi trabajo consistió en revisar relaciones de ingresos anteriores, constancias de trabajo, comprobar y confirmar los ingresos percibidos por DULCE PEREZ para el período señalado. Mi
seguridad limitada se formó sobre la base de la evidencia obtenida suficiente y adecuada. El criterio utilizado para emitirla fue la definición de ingresos contenida en la sección 2, conceptos
y principios generales, de las normas internacionales de información financiera para las pequeñas y medianas entidades aun cuando no le son aplicables a las personas naturales no
comerciantes.
Con base en el trabajo efectuado descrito en este informe, no ha llamado mi atención algo que me haga pensar que la relación de ingresos que se anexa, en todos los aspectos
importantes, no sea razonable y que los ingresos detallados en la relación, no provengan de actividades legítimas y de comprobable lícito ejercicio.
Este informe y la relación que se adjunta están dirigidos únicamente para trámites de CREDITOS con BANCO BICENTENARIO, el cual lo ha requerido para el análisis correspondiente que
el responsable de la información, ha solicitado.
___________________________
Lcdo. Edson Rosales
C.I: XXXXXXX
C.P.C: XXXXX
RIF V-XXXXXX
Tovar, 19 de Enero de 2016
TRABAJOS PARA REVISAR ESTADOS
FINANCIEROS (NIRS 2400)
Aplica para Revisión de Estados Financieros distintos de una auditoria.
Los asuntos que deben ser incluidos en la carta convenio son los siguientes:
1.) Objetivo del servicio realizado.
2.) Responsabilidad de la administración por los estados financieros.
3.) Alcance de la revisión, incluyendo referencia a la NITR 2400.
4.) Acceso ilimitado a cualquier registro, documentación y otra información solicitada,
relacionada con la revisión.
5.) Ejemplo del informe que se espera emitir.
6.) El hecho de que el trabajo no se realiza con el objeto de descubrir errores, actos ilegales u
otras irregularidades, por ejemplo fraudes o desfalcos que puedan existir.
7.) Declaración de que no se está realizando una auditoría de estados financieros y que por tanto,
no se expresará una opinión de auditoría
Fuente: Cuadernos Relacionados (2015)
Esquema del Informe
Titulo
Destinatario
Párrafo introductorio
Párrafo de alcance
Párrafo de aseveración
Firma de quién realizó la revisión
Fecha del informe
Fuente: Cuadernos Relacionados (2015)
Pruebas de Auditoria
Sustantivas: Validez.
Ejemplo: Determinar contabilización de perdidas
Cumplimiento: Control.
Verificar ventas no registradas
NIAS 100-199 Aspectos Introductorios
NIAS 200-299 Principios Generales y Responsabilidades
NIAS 300-399 Planeación
NIAS 400-499 Control Interno
NIAS 500-599 Evidencias
NIAS 600-699 Uso de Trabajo de Otros
NIAS 700-799 Conclusiones y Recomendaciones
NIAS 800-899 Áreas especializadas
NIAS 900-999 Servicios Relacionados
NIAS 1000-1100 Confirmaciones
Normas Internacionales de Auditoria
(NIAS)
Contenido de una NIA
Introducción Objetivo Definiciones
RequerimientosGuía de
aplicación
Fuente: Salas (2015). Las NIAS y su aplicación en Venezuela
Auditoria Financiera
Revisión de los Estados Financieros:
1.) Estado de Situación Financiera
2.) Estado de Resultados Integral
3.) Estado de Movimiento de las cuentas
patrimoniales
4.) Estado de Flujo de Efectivo
5.) Notas Revelatorias
Cédulas Sumarias
2010-2011 % 2009-2010 % ABSOLUTA %
ACTIVO CIRCULANTE
DISPONIBLE
Efectivo en caja y bancos 1.044.515,43 10,87% 1.524.360,63 17,21% -479.845,20 -31,48%
Cuentas por cobrar 1.718.738,85 17,89% 1.510.571,08 17,06% 208.167,77 13,78%
Inventario General de Mercancia 5.216.269,89 54,31% 4.608.826,59 52,04% 607.443,30 13,18%
Impuesto al Valor Agregado 0,00 0,00% 21.183,27 0,24% -21.183,27 -100,00%
Gastos Anticipados 132.717,33 1,38% 72.326,38 0,82% 60.390,95 83,50%
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 8.112.241,50 84,45% 7.737.267,95 87,37% 374.973,55 4,85%
ACTIVO FIJO
Mobiliario y Equipos Oficina 501.524,06 5,22% 388.549,51 4,39% 112.974,55 29,08%
Maquinaria y Equipos 115.039,50 1,20% 112.904,02 1,27% 2.135,48 1,89%
Equipos Comunicacion Seguridad 1.313,78 0,01% 1.313,78 0,01% 0,00 0,00%
Vehiculos 126.507,82 1,32% 126.507,82 1,43% 0,00 0,00%
Edificaciones 49.138,65 0,51% 49.138,65 0,55% 0,00 0,00%
Instalaciones 4.641,98 0,05% 4.641,98 0,05% 0,00 0,00%
Parque Usos Multiples 415,99 0,00% 415,99 0,00% 0,00 0,00%
Corrales de Asodegaa 14.551,02 0,15% 14.551,02 0,16% 0,00 0,00%
Enseres 178,27 0,00% 178,27 0,00% 0,00 0,00%
Depreciacion Acumulada Activo Fijo -398.264,34 -4,15% -312.873,63 -3,53% -86.704,49 27,71%
Terrenos 182.503,94 1,90% 182.503,94 2,06% 0,00 0,00%
TOTAL ACTIVO FIJO 597.550,67 6,22% 567.831,35 6,41% 29.719,32 5,23%
EMPRESA X
BALANCE GENERAL COMPARATIVO A VALORES HISTORICOS
AL 31/03/2011
Expresado a Valores Historicos en Bolivar Fuerte.
DESCRIPCIONPERIODO PERIODO VARIACION
Procedimientos de Auditoria
Control del Efectivo: Arqueos de Caja y Confirmaciones Bancarias.
Control de las Cuentas por Cobrar y por Pagar: Confirmaciones
Propiedad Planta y Equipos: Cálculos de depreciación
Inventarios: Tomas Físicas y Corridas de productos
Ingresos: Consecutiva numeración de facturación
Gastos: Cumplimiento de políticas (Cotizaciones)
Demás partidas: Corte de documentos
Fuente: Experiencia Profesional
Marcas de Auditoria y Papeles de
Trabajo
Los papeles de trabajos guardan las evidencias de la
auditoria
Las Marcas de Auditoria son referencia de cada
evidencia con los estados financieros
AUDITORES COSTA LTDA.
CLIENTE: AUDITORIA A:
MARCA SIGNIFICADO
¥ Confrontado con libros
§ Cotejado con documento
µ Corrección realizada
¢ Comparado en auxiliar
¶ Sumado verticalmente
© Confrontado correcto
^ Sumas verificadas
« Pendiente de registro
Ø No reúne requisitos
S Solicitud de confirmación enviada
SI Solicitud de confirmación recibida inconforme
SIA Solicitud de confirmación recibida inconforme pero aclarada
SC Solicitud de confirmación recibida conforme
S Totalizado
ã Conciliado
Æ Circularizado
Y Inspeccionado
Qué Revisar en una Auditoria Laboral
TIUNA Banavih INCES
Solvencia Laboral
MINTRA
Fuente: Según Experiencia Laboral
Qué Revisar en una Auditoria Laboral
Registro de empleados en
IVSS
Providencia 003 del IVSS
Base de Cálculo de retenciones
Asiento de Aportes
Patronales
Verificar fechas de pagos
Qué Revisar en una Auditoria Laboral
Representante Legal
Aprendices INCES
Expedientes de Personal
Declaración Trimestral de
Empleo
Beneficio de Alimentación
Qué Revisar en una Auditoria Laboral
Hoja de Ruta
Implementos de Seguridad
Cartelera de accidentes laborales
Filtros de agua
Notificación de Riesgos
Qué Revisar en una Auditoria Laboral
Exámenes Médicos
Delegados de prevención
Avisos publicables
Señalamientosde seguridad
Comité de Seguridad Laboral
Qué Revisar en una Auditoria Laboral
Libro de Vacaciones
Cálculos de Vacaciones
Cálculos de Liquidaciones
Ley de Discapacidad
Clima Organizacional
Qué Revisar en una Auditoria Laboral
Organigrama y Manuales de
Cargos
Funciones de empleados
Cálculos de Utilidades
Cálculo de Garantía de Prestaciones
Sociales
Cálculo de los (02) días de antigüedad
Qué Revisar en una Auditoria Laboral
Intereses de Prestaciones
Sociales
Adelantos de Prestaciones
Sociales
Procedimientosde Despidos
Cruz Roja
Horario de Trabajo
Qué Revisar en una Auditoria Laboral
Accidenteslaborales
Guarderías Infantiles
Licencias de Maternidad y Paternidad
Periodo de Lactancia
RepososMédicos
Fuente: Según Experiencia Laboral
Qué Revisar en una Auditoria Tributaria
DeclaracionesMensuales de IVA
Comparar Libros-Contabilidad-Declaraciones
Libros de VentasLibros de Compras
Declaraciones Quincenales de
Retenciones de IVA
Qué Revisar en una Auditoria Tributaria
Prorrata
Declaración de ISLR
RIFCarpeta de
pagos
Corte de Documentos
Qué Revisar en una Auditoria Tributaria
Declaración Estimada de
ISLR
Maquina Fiscal y Visor
Providencia 0071
Cálculos de ARI
Declaración de Retenciones de
ISLR
Qué Revisar en una Auditoria Tributaria
FacturaciónManual
AporteImpuesto al
Deporte
Aporte al LOCTIComprobantesde Retenciones
Estadística de Notas de Crédito
Qué Revisar en una Auditoria Tributaria
Licencia de Actividad Comercial
Permiso de Habitabilidad y
Zonificación
CatastroPermiso de Bomberos
DeclaraciónMunicipal de
Ingresos Brutos
Qué Revisar en una Auditoria Tributaria
SolvenciaMunicipal y
Sanidad
Notificaciones al SENIAT
Libros Legales firmados
Demásimpuestos
municipales
Licores y Libro
Qué Revisar en una Auditoria Tributaria
Cartelera Fiscal
RIF en avisos
RUPDAE
Declaración de Patrimonio
Comprobantes de retenciones a la empresa
Libro Fiscal
Riesgos de Auditoria
Riesgo Inherente: Actividad Económica
Riesgo de Control: Control Interno
Riesgo de Detección: Evidencias
Fuente: Según Morini (2016)
Técnica del Coso
Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway
Fuente: Según Sulbaran (2009)
Componentes de la Técnica del Coso
Ambiente de Control.
Evaluación de Riesgos.
Actividades de Control.
Información y Comunicación.
Supervisión y Monitoreo
“Una persona usualmente se convierte en aquelloque él cree que es. Si yo sigo diciéndome a mi mismoque no puedo hacer algo, es posible que yo terminesiendo incapaz de hacerlo. Por el contrario, si yotengo la creencia que sí puedo hacerlo, con seguridadyo adquiriré la capacidad de realizarlo aunque nolo haya tenido al principio”
Gandhi