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Auditoría II

Horario: Sábados de 07:00 a 09:59 y de 13:30 a 16:29 Horas

Aula: B106

Filosofía Institucional

Unidad 2. Aplicación Práctica y Estudio de Casos

Objetivo particular

El estudiante integrará de acuerdo a las bases técnicas, la planeación de una

auditoria de cualquier tipo.


Contenido2. Apl icación Práct ica y Estudio de casos

2.1 Papeles de trabajo

2.2 Hoja de trabajo

2.3 Cédulas sumarias

2.4 Cédulas anal í t icas

2.5 Papeles de archivo permanente

2.6 Índices y marcas


2.1 Papeles de Trabajo

Representan una ser ie de regist ros que el Audi tor rea l iza como evidenc iadocumenta l de sus act iv idades de rev is ión . Así mismo, su elaborac ión y lain formación contenida en el los es conf idenc ia l .

Es el conjunto de cédulas y documentos que cont ienen los datos einformación obtenida por e l audi tor en su rev is ión, en los cuales sedescr iben las pruebas real izadas, los procedimientos apl icados y losresul tados con los que se sustentan y apoyan las observac iones ,recomendaciones , acciones, opin iones y conc lus iones del in formecorrespondiente .

Documentación soporte

Son los documentos generados por las operac iones de las áreas audi tadas,que se anexan a las cédulas de t rabajo como evidencia de los hechosobservados y/o anál is is efectuado ( facturas, resguardos, cont ratos, etc . ) .



¿Cuáles son los objet ivos de los papeles de trabajo?

• Planear, organizar, coord inar y superv isar las etapas de la rev is ión .

• Generar prueba documenta l de las act iv idades real izadas yprocedimientos apl icados .

• Ser prueba documenta l de las act iv idades real izadas .

• Ser la base y sustento del In forme de Audi tor ía .



¿Para que sirven los papeles de trabajo?

• Ayudar a l audi tor a conduci r e l t rabajo de una manera organizada.

• Proveer sopor tes para los comentar ios .

• Dejar ev idenc ia del t rabajo e jecutado.

• Ayudar a los audi tores en la superv is ión del t rabajo .

• Faci l i tar la e laborac ión del In forme.

• Discut i r las observaciones y recomendaciones acerca del t rabajoreal izado.

• Ayudar a l desarro l lo profes ional del personal de audi tor ía in terna.

• Demostrar el cumpl imiento de las Normas para el e jerc ic io profes ional dela Audi tor ía .



¿Cuál es la estructura de los papeles de trabajo?

Los papeles de t rabajo deberán contener ent re ot ros, los s igu ientes datos :

• Nombre de la organizac ión a la cual se le real iza la audi tor ía .

• Área o cuenta que se va a examinar.

• Per íodo del examen a efectuar o fecha examinada.

• Nombre del Audi tor.

• Fecha en que el audi tor rea l iza el t rabajo .

• Nombre del superv isor de l t rabajo .

• Fecha en que el superv isor rea l iza su t rabajo .

• Índ ice de la hoja de t rabajo .



• Referenc ias cruzadas.

• Marcas de audi tor ía .

• Observac iones .

• Conclus iones .



¿Qué información deben contener los papeles de trabajo?

En los papeles de t rabajo, se inc luye por mencionar a lgunos, la s igu ientein formación :

• Extractos o copias de asambleas de acc ion is tas .

• In formación de la est ructura organizac ional .

• Evidenc ia de la planeac ión.

• Programa de t rabajo .

• Evidenc ia del estudio y evaluac ión del cont ro l in terno.

• Anál is is de operac iones .

• Natura leza, a lcance y opor tun idad de los procedimientos .



¿Qué contempla la evidencia de los papeles de trabajo?

La evidenc ia contenida en el los deberá ser :

• Suficiente: Sustentada y basada en hechos tanto en cant idad como encal idad.

• Competente: Con el uso de técnicas de audi tor ía la in formación seráconf iab le y sujeta a su corroborac ión.

• Relevante: Debe ser cons is tente en cuanto a sus objet ivos así comoapoyar tanto hal lazgos como recomendaciones real izadas .

• Úti l : Para alcanzar metas y objet ivos con base sol ida para hal lazgos yrecomendaciones .



¿Clases de papeles de trabajo?

Tomando en cuenta el t ipo de rev is ión que se real izará, éstos podrán ser :

• Estados f inanc ieros .

• Organigramas.

• Normas y procedimientos de la organizac ión .

• Cuest ionar ios de Cont ro l In terno.

• Flu jogramas.

• Acta Const i tu t iva y Estatutos .

• Código de cuentas .

• Plani f icac ión de la audi tor ía .



• Programas de audi tor ías . (Métodos, procedimientos y técnicas) .

• Relac ión de las pol í t icas f inanc ieras y operat ivas de la organizac ión .

• Cartas de conf i rmación de saldos .

• Cédulas de anál is is .

• Pruebas de t ransacc iones .

• In forme de audi tor ía .



¿Cómo clasi f icar los papeles de trabajo?

Una clas i f icac ión senc i l la para elaborar y local izar los papeles de trabajo,es as ignándoles índices , se acostumbra estandar izar los índices con elobjeto de fac i l i tar a l audi tor y a sus as istentes una local izac ión rápida delos mismos, y ahorrar t iempo en el t rabajo. Enl is tamos los s igu ientesíndices :

• Mediante let ras A, Aa, B, Ba, C, Ca.

• Mediante doble le t ra AA, BB, CC.

• Mediante números 1, 2, 3.

• Mediante al fa-numér ico A-1, A-2, B-1, B-2.



Ejemplo de apl icación de índices en los papeles de trabajo

Alfabét ico

Efect ivo en Caja y Banco A

Caja Chica A-a

Banamex A-b

Estado cuenta bancar io A-b-a

Bancomer A-c




Numérico

Efect ivo en Caja y Banco 1

Caja Chica 1-1

Banamex 1-2

Estado cuenta bancar io 1-2-1

Bancomer 1-3




Alfa-Numérico

Efect ivo en Caja y Banco A

Caja Chica A-1

Banamex A-2

Estado cuenta bancar io A-2-1

Bancomer A-3


2.2 Hojas de Trabajo

Son documentos en los que se concent ra in formación sobre rubros ocuentas sujetas a rev is ión que muest ran saldos his tór icos, comparados conlos saldos reales resul tado de dicha rev is ión .

En el los se muest ra también los ajustes resul tado de las comparac ionesanter iores .

Su est ructura puede ser la s igu iente :

• Índ ices .

• Columna de saldos his tór icos (ev idenc ia pr imar ia) .

• Columnas de ajustes o rec las i f icac iones.

• Columnas de saldos ajustados según cr i ter io del Audi tor.


2.2 Hojas de Trabajo


2.3 Cédulas Sumarias

Cédulas de Auditor ía

Es la hoja en la que consta el desahogo de los procedimientos de audi tor íaefectuados durante la rev is ión, así como de los resul tados obtenidos .

Cédula sumaria

Documentos u hojas que cont iene los datos en forma global o general delas c i f ras, procedimientos , conc lus iones o las observac iones determinadas,cor respondientes a un grupo de conceptos o c i f ras homogéneos cuyoanál is is se encuent ra en ot ras cédulas .



Cédulas de Auditor ía

Es la hoja en la que consta el desahogo de los procedimientos de audi tor íaefectuados durante la rev is ión, así como de los resul tados obtenidos .

Estructura de las Cédulas de Trabajo

Las cédulas de audi tor ía deben contener datos que permi tan conocer demanera c lara y prec isa qué se rev isó y cuáles fueron los resul tadosobtenidos .

Encabezado: Inc luye los datos de ident i f icac ión que deben anotar en lapar te super ior de las cédulas y cont iene los s igu ientes datos :

• Nombre del área sujeta a rev is ión.

• Nombre especí f ico del rubro, concepto u operac ión a rev isar.

• Nombre especí f ico del procedimiento .



• Tipo de cédula que se elabora .

• In ic ia les del audi tor que elaboró la cédula .

• In ic ia les del audi tor que superv isó la cédula

Cuerpo de la cédula: Comprende el resul tado de la rev is ión, ind icandoent re ot ros aspectos, las par t idas y los resul tados a que se l legaron, laspruebas que apoyan los resul tados, la conc lus ión obtenida, y en su caso,notas complementar ias o ac larator ias que t ienen por objeto ampl iar,expl icar o complementar la información solo cuando se considerenecesar io .

Pie: Al calce de la cédula se anotará la fuente de datos y s ign i f icado de lasmarcas, así como la f i rma del audi tor que elaboró y superv isó el papel det rabajo .


2.4 Cédulas Anal í t icas

Cédulas Anal í t icas

La forma de esta cédula no es uni forme debido a que inc luye el desarro l lode algún procedimiento de audi tor ía que nos s irva para l legar a unaconc lus ión y que afecte o se inc luya dent ro de la cédula sumar ia .

Descr ibe un procedimiento de audi tor ía desarro l lado o apl icado sobreaquel las par t idas que han sido selecc ionadas para su rev is ión ycomprobac ión en los diversos t ipos de audi tor ía que se pract ican,mostrando la razonabi l idad o i r regular idad mediante su contenido, así comolas marcas y notas expl icat ivas de audi tor ía


2.4 Cédulas Anal í t icas


2.5 Papeles de Archivo Permanente

Son un conjunto de documentos y cédulas que se local izan en uno o var ioslegajos espec ia les y s i rve de apoyo en audi tor ías poster iores .

Su consul ta ev i ta que se dupl ique la t rascr ipc ión innecesar ia de cédulas ,por lo que su conformación in ic ia desde la etapa de planeac ión de laaudi tor ía , a l obtener in formación genera l de las áreas suscept ib les aevaluar, (d i recc iones de área) como: la est ructura orgánica, func iones,procesos, s is tema legal , f isca l y de información ; incorporando los objet ivosde audi tor ía y el programa especí f ico de rev is ión .


2.5 Papeles de Archivo Permanente

Podemos mencionar a lgunos ejemplos de papeles de archivo permanente :

• Acta Const i tu t iva / Estatutos .

• Normas y Procedimientos .

• Pol í t icas de la inst i tuc ión .

• Cuest ionar io de cont ro l in terno.

• Contratos .

• Cédulas .

• Organigrama.

• Código de cuentas .

• In formes anter iores de audi tor ía .


2.6 Índices y Marcas

Índices de Auditor ía

Es la as ignac ión de c laves de ident i f icac ión las cuales permi t i rán loca l izary conocer e l lugar exacto donde se encuent ra el expediente , esteprocedimiento representa grandes venta jas para el audi tor ta les como:

• Simpli f icación: Local izac ión de algún asunto en espec i f ico dentro de lospapeles de t rabajo .

• Local ización de evidencias: Soporte del d ic tamen o informe producto dela audi tor ia .

• Revisión del avance de la auditoria: Medio de ordenac ión de lospapeles de t rabajo .

• Control de la auditoria: Al as ignar un lugar y c lave especí f ica para cadarubro se el imina el r iesgo de una dupl ic idad en el t rabajo, fac i l i ta unasecuencia de audi tor ias y por ende la e laborac ión del d ic tamen oinforme.



Conceptos forman par te de un ejemplo de índices ut i l izados en audi tor ia :

• a) Programa genera l de audi tor ía .

• b) Estud io genera l o ident i f icac ión con la ent idad a audi tar.

• c) Anál is is de la func ión a audi tar.

• d) Estud io y evaluac ión del cont ro l in terno.

• e) Cuest ionar ios de audi tor ía .

• f ) Antecedentes de la audi tor ia (Propuesta o cont rato en donde seestablezca la enmienda o se sol ic i te e l t rabajo de audi tor ia por par te dela organizac ión) .

• g) Hoja de t rabajo .

• h) Descr ipc iones de los planes de estudio o marcos normat ivos .



• i ) Memorándum sobre hechos poster iores .

• j ) Hal lazgos y recomendaciones de la audi tor ia .

• k) Car tas y comunicados de la admin is t rac ión .

• l ) Cont ro l y seguimiento de la audi tor ia .

• m) Contro l de Pendientes .

• n) Tiempos muer tos imputables a la ent idad audi tada.

• o) Transpor tac ión.

• p) Presupuesto y cont ro l de t iempos de audi tor ia .

• q) Var ios deta l lando en cada rubro.



Otro ejemplo ser ía e l s igu iente :

• PG Programa de Audi tor ía .

• AP Archivo permanente .

• IA Cédula resumen de hal lazgos .

• CCI Cuest ionar io de Cont ro l In terno.

• A Efect ivo en Caja y Bancos.

• B Cuentas y Efectos por Cobrar.

• C Inventar io .

• D Gastos Pagados por Ant ic ipados.

• F Invers iones.



• H Act ivo Fi jo .

• L Cuentas por Pagar.

• M Otras Cuentas por Pagar.

• N Retenc iones por Pagar.

• O Gastos Acumulados .

• P Prestac iones Socia les .

• S Fondo Socia l Acumulado.

• T Exceso de Ingresos sobre Egresos.

• AA Prueba de Ingresos .

• BB Prueba de Desembolsos del Efect ivo .



• Prueba de Nómina.

• DD Prueba de Seguros .

• EE Prueba de Compras.

• FF Audi tor ía de Gest ión .



Marcas de Auditor ía

Las marcas de audi tor ia son símbolos que ut i l iza e l audi tor para señalar lospapeles de t rabajo, e l t ipo de rev is ión y prueba efectuados . El uso de lasmarcas en audi tor ia representan los s igu ientes benef ic ios :

• Faci l i ta e l t rabajo y aprovecha el espac io a l anotar en una sola ocas iónel t rabajo real izado.

• Faci l i ta su superv is ión al poderse comprender en forma inmediata elt rabajo real izado.




Son símbolos empleados en las hojas de trabajo, las cuales ind ican cier tosprocedimientos real izados por e l audi tor en un área part icu lar o ser ie deáreas.

También pueden ut i l izarse las marcas de audi tor ía para ident i f icarobservac iones y hal lazgos durante una audi tor ía .


Fuentes de Consulta Coleg io de Contadores Púb l i cos de Méx ico (2004) . Pape les de Traba jo . Comis ión

de Aud i to r ía . D ispon ib le enh t tps : / /www.ccpm.org .mx/av i sos /bo le t ines /bo le t inaud i to r i a 2 .pd f

Domínguez , M. (s . f . ) . Aud i to r ía . FCPA, UNAM. Dispon ib le enh t tp : / / f casua .con tad .unam.mx/apun tes / in te r io res /docs / 2005 /con tadur ia / 5 /1557 .pdf

Sandova l , H . (2012) . I n t roducc ión a la Aud i to r ía . Es tado de Méx ico . Red TercerMi len io . D ispon ib le enh t tp : / /www.a l ia t .o rg .mx/B ib l io tecasDig i ta les /economico_admin i s t ra t i vo / In t roducc ion_a_ la_aud i to r ia .pd f

Vi l la lba , A . (2009) . Apuntes de Aud i to r ía F inanc ie ra I I . D i spon ib le enh t tp : / /www. tesoem.edu .mx/a lumnos /cuadern i l l os / 2009 .005 .pdf

https://www.ccpm.org.mx/avisos/boletines/boletinauditoria2.pdf

http://fcasua.contad.unam.mx/apuntes/interiores/docs/2005/contaduria/5/1557.pdf

http://www.aliat.org.mx/BibliotecasDigitales/economico_administrativo/Introduccion_a_la_auditoria.pdf

http://www.tesoem.edu.mx/alumnos/cuadernillos/2009.005.pdf


Bibliografía I ns t i t u to Mex icano de Contadores Púb l i cos . Comis ión de Normas y

Proced im ien tos de Aud i to r i a . Ed ic ión 1996 . Tomos I y I I

Cook , J . , W.J . Winde G.M. Aud i to r i a , Mc Graw Hi l l . Méx ico U l t ima Ed ic ión

I ns t i t u to Mex icano de Contadores Púb l i cos . Comis ión de Normas yProced imien tos de Aud i to r i a , Normas y Proced imien tos de Aud i to r ía ,Bo le t ines . Méx ico 2002

M.A. Martín César Hernández Miranda

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