auditoría de gestión a los procesos administrativos de...

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES”

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TESIS DE GRADO

PREVIO A LA OBTENCIÓN DE TITULO DE INGENIERA EN

CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORIA Y FINANZAS C.P.A.

TEMA

Auditoría de gestión a los procesos administrativos de la

Consultora AVSE con la finalidad de evaluar la consecución de

los objetivos empresariales

Autor: Jacqueline Verónica Calapucha Coquinche

Tutor: Dr. Walter Bolívar Jarrín López

PUYO-PASTAZA

2013

II

CERTIFICACIÓN DEL TUTOR

En mi calidad de asesor del trabajo de investigación sobre el tema: Auditoría de gestión a los

procesos administrativos de la Consultora AVSE con la finalidad de evaluar la

consecución de los objetivos empresariales, presentado por la Sra. Jacqueline Verónica

Calapucha Coquinche, estudiante de la Universidad Regional Autónoma de los Andes,

considero que el informe investigado reúne los requisitos y méritos suficientes para ser sometido

a la evaluación.

Atentamente,

Dr. Bolívar Jarrín López

TUTOR.

III

DECLARACIÓN DE LA AUDITORÍA DE LA TESIS

Las ideas, opiniones, comentarios y resultados expuestos en el presente trabajo de investigación

con el tema: “Auditoría de gestión a los procesos administrativos de la Consultora AVSE con

la finalidad de evaluar la consecución de los objetivos Empresariales, son en su totalidad de

absoluta responsabilidad de la autora.

La Universidad Regional Autónoma de los Andes “Uniandes” puede utilizar el presente trabajo

investigativo como fuente para futuras investigaciones, según lo establecido por la ley de

propiedad intelectual, por su reglamento y por la normativa institucional vigente.

AUTOR

Sra. Jacqueline Verónica Calapucha Coquinche

C.I. 160054038-7

IV

DEDICATORIA

Dedico este proyecto de tesis a Dios, a mis padres, hermanos y a mi esposo.

A Dios:

Porque ha estado conmigo en cada paso, cuidándome y dándome fortaleza para continuar.

A mis padres:

Quienes a largo de mi vida han velado por mi bienestar y educación siendo un apoyo en todo

momento.

A mi padre Josué Calapucha por ser el modelo esencial de mi vida y un ejemplo de lucha y

por darme el apoyo incondicional en todo momento y a mi madre María Coquinche por darme

todo su amor de madre y enseñarme a que siempre debo llegar a una meta en la vida.

A mis hermanos:

Que siempre estuvieron con migo en todo momento de mi vida, que me inspiraron a culminar este gran

sueño.

A mi esposo:

Juan Carlos Vallejo por estar a mi lado apoyándome económicamente por mi bienestar y

seguridad.

Los quiero mucho

Que Dios los bendiga.

V

AGRADECIMIENTO

Agradezco a Dios por brindarme la oportunidad de vivir, por ser mi fortaleza y por permitirme

alcanzar este triunfo.

A mis padres por ser el pilar fundamental de mi vida, por brindarme su apoyo incondicional e

impulsarme a seguir siempre adelante.

A la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES” y a sus catedráticos que nos

impartieron en las aulas todos sus conocimientos, compartieron su amistad y su experiencia,

lograron consolidar un grupo humano al servicio de la comunidad.

Gracias por transmitirnos toda su fuerza, valores y por demostrarnos que podemos ser capaces

de vivir nuestros sueños y cumplir.

Jacqueline Calapucha

VI

ÍNDICE GENERAL

CERTIFICACIÓN DEL TUTOR .........................................................................................II

DECLARACIÓN DE LA AUTORÍA .................................................................................. III

DEDICATORIA ..................................................................................................................... IV

AGRADECIMIENTO ............................................................................................................. V

ÍNDICE GENERAL .............................................................................................................. VI

ÍNDICE DE GRÁFICOS ........................................................................................................ X

ÍNDICE DE TABLAS ............................................................................................................. X

RESUMEN EJECUTIVO .................................................................................................... XII

SUMMARY ......................................................................................................................... XIII

INTRODUCCIÓN .................................................................................................................... 1

o Antecedentes investigativos………………………………………………………………….…1

o Planteamiento del problema….……………………….…………………………………….…1

o Formulación del problema………………..……………………………………..…………….3

o Delimitación del problema……………………..………………………………………………3

o Objeto de investigación y campo de acción………………………………………………….3

o Identificación de la línea de investigación……………….…………………………………..4

o Objetivos………...………………………………………………………………………………..4

o Idea a defender……………………………………………….…….…………………………....5

o Justificación……………………………………………….…..…………….……………….…..6

o Metodología de investigación……..………..……..…………………………………………..6

CAPÍTULO I

MARCO TEÓRICO……….………………………………………………………………….8

1.1. FUNDAMENTACIÓNTEÓRICA…......…….…………………….……………………………8

1.1.1. Auditoría…...……………...…………….…..…………………….……………….………….8

1.1.1.1. Antecedentes investigativos...……….…..…………………….………………….…….8-9

1.1.1.2. Definición……………..………………………………….………………………….…9-10

1.1.1.3. Objetivo…...…..……………………….…………………………………………..………10

1.1.1.4. Clasificación de la auditoría…...…..………………...…………………………………10

1.1.1.4.1. Por la procedencia del auditor……....…………………………………………….…10

1.1.1.4.1.1 Externa……………………………….….……………………………...……………...10

1.1.1.4.1.2 Interna………………………………..……..…….………………………..………10-11

1.1.1.4.1.3 Gubernamental……………………..……..…………………….…………………….11

1.1.1.5. Por el área objeto de aplicación …….…….…..……………………….………………11

1.1.1.5.1 Auditoría financiera………………..….………..…………………..…….………...…11

1.1.1.5.2 Auditoría de cumplimiento………..………..…………………………………………12

1.1.1.5.3 Auditoría de gestión……………………………………….…………….………..…….12

VII

1.1.1.5.4 Auditoría operacional…………………….…………………………………...……….12

1.2. AUDITORÌA DE GESTIÓN

1.2.1. Objetivo……………………..…...….………………………………………..………..…….13

1.2.2. Proceso de la auditoría de gestión……..….………….………….………….…….……..13

1.2.2.1Diagnòstico y planificación preliminar……………...……………….…………..……..15

1.2.2.2 Planificación específica……………………….………….……………………..…...…...15

1.2.2.3 Ejecución…………………………………….…………………………………..………….15

1.2.2.4 Comunicaciones de resultados…………….………………………………………..…...15

1.2.2.5 Seguimientos……………………………………….…………………………………..…..16

1.3. INDICADORES DE GESTIÓN

1.3.1 Concepto de indicadores de gestión……………………………...……………………….16

1.3.2 Tipos de indicadores…………………………...…………….……...……………………...16

1.3.2.1 Indicador de eficiencia…………………..………………….…….……..………………16

1.3.2.2 Indicadores de eficacia……………………………………………….……………….....17

1.4 CONTROL INTERNO…...……………………………………………………………….18

1.4.1 Definición del control interno…………….……………………………………………18-19

1.4.2 Objetivo del control interno………………..……………………..….……………….……19

1.4.3 Elementos……………………………….……………….……………..…………………20-21

1.5. HALLAZGOS DE AUDITORÍA…..…....……..……...…………………...…………21-22

1.6. PROCEDIMIENTO DE LA AUDITORÍA…...….….……..…………………………22-23

1.7. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO……...….....……………….…………...23

1.7.1 Ambiente de control……………………………….……………………………..………….24

1.7.2 Evaluación de riesgo….…………..………………………………………….……………..25

1.7.3 Actividad de control………………………………………………..…………..……………26

1.7.4 Información de comunicación……………….……..…..……………………….………….26

1.7.5 Supervisión y monitoreo.…………………………….…………....…………….…...……..27

1.8 DETERMINACIÓN DEL RIESGO DE AUDITORÍA…………………………….…….28

1.8.1 Efecto de riesgos de Auditoría………………..………………………………………………..29

1.8.1.1 Efecto del riesgo inherente…….……………..…………………………….…………….30

1.8.1.2 Efecto del riesgo control……………….…………...……………………………..……..30

1.8.1.3 Efecto del riesgo detección..……………………………..……………….………………30

VIII

1.9 MATRICES DE DECISIONES POR COMPONENTES….…….……………………30-32

1.10 BASE LEGAL DE LA EMPRESA…………………………….….…………………33-36

1.11 ANÁLISIS CRÍTICO SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN….……...………..36

1.12 CONCLUSIÓN……..……...…………………………………………...………………..37

CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA

2.1 CARACTERIZACIÓN DEL PROBLEMA……………………………………….…..38

2.2 Procedimiento metodológico de investigación a emplear………………………………….....39

2.2.1 Tipos de Investigación……………..……………………...…………….………………39-40

2.2.2 Técnicas de investigación……………..……………..…………………………………40-41

2.3 POBLACIÓN Y MUESTRA……………………….……………………………..……....41

2.4 INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS…………………..……...……..……..……42-53

2.5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

2.5.1 Conclusiones………..……………………………………………………………..………….54

2.5.2 Recomendaciones….…………………………………………………………………..…….55

CAPITULO III

DESARROLLO DE LA PROPUESTA ................................................................................ 56

3.1. DIAGNÓSTICO DE LA INSTITUCIÓN ........................................................................ 56

3.1.1 Introducción………………….……………….………….…………………………....…56-58

3.1.2 Antecedentes de la propuesta…………….……….………….………………….…………59

3.1.3 Análisis de factibilidad…………….…………………….….….………………….……59-60

3.1.4 Flujograma del proceso de la auditoría de gestión………….………..…...……..…….60

3.2. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

3.2.1 Programa de trabajo preliminar … ......................................................................... ..61

3.2.2 Análisis de los factores internos y externos….…….……….…..……...…...……..….…65

3.2.3.1 Sistema de planificacion Operacional………….…………………………….65-66

3.2.3.2Sistema de organización administrativa…..………..………….…………………67

3.2.3.2.1Estructura óganica y funcional…………………………………………………..68

3.2.3.3 Sistema de administarciòn del personal………………..…………….……..……69

3.2.3.4 Sistema de admisntraciòn de bienes y servicios……............…….……...…69-70

3.2.3.5 Sistema de administraciòn financiera….….…………………...………………...70

3.2.3.6 Sistema de informacion….………………….………….………………..…………70

3.2.3.7 Sistema de gerencia..………………….………………………………………….…71

IX

3.2.4 Determinación de la visión sistémica y estratégica………………………. ……..………....72

3.2.4.1 Elemento de la visión sistémica…………….……………..……………….……..……..72

3.2.4.2 Visión estratégica…………………..…………..……………………..………..….….…..73

3.2.5 La planificaciòn empresarial………...……………………………………..……….…..……..74

3.2.5.1 Proceso de la planificación estratégica….……….…………………………..…….74-75

3.2.5.2 Analisis del interno y del entorno FODA....……………………….……………….…..76

3.2.5.3 Procedimiento para el análisis externo.……………………..................……………..77

3.2.5.4 Identificación de la misión organizacional………………………….………………....78

3.2.5.5 Definición de la visión………..…………………………..........…...…..……………..…78

3.2.5.6 Formulación de los objetivos estratégicos………………...…….....……….………....78

3.2.5.7 Formulación de políticas y estratégias……………….……………………….…....79-80

3.2.5.8 La organización de los recursos………...…………..……………...……..……..…82-85

3.3 ESPECÍFICA ...................................................................................................................... 95

3.3.1 Evaluacion del control interno…..………………………………………………....….87-89

3.3.2 Determinación del nivel de confianza y riesgo……………………………………..……90

3.3.3 Estructura, administrativa, organización, y personal de la empresa…………………….…….91

3.4 Análisis de riesgo y determinación del nivel de confianza………………………………..92

3.4.1 Matriz de riesgos por componentes……………………………………………….……….92

3.4.1.1 Ineficiencia en la entrega oportuna del servicio al cliente……………………....92-94

3.4.1.2 Falta de personal con experiencia en el área operativa…………………….……95-97

3.4.1.3 Falta de un plan de marketing……………………………………………….……..98-100

3.5. Programa de auditoría………………………………………………………………..…….101

3.5.1 Programa de auditoría ineficiencia en la entrega oportuna del servicio al

clien.............................................................................................................................101-102

3.5.2 Programa de auditorìa falta de personal con experiencia en el àrae

operativa…………..……………………………………………………..……………….…..103-104

3.5.3 Programa de auditorìa no cuenta con un plan de Marketing ……….…...……105-106

3.6 EJECUCIÓN .................................................................................................................... .101

3.6.1 Aplicación del programas de trabajo ……………………….……………...…….109-110

3.6.1.1 Indicadores de gestión…………………………….………………..………………11-112

3.4.1.1.1 Papeles de trabajo…………..……...…………………..…………….……..….113-136

3.4.1.1.2 Cedula narrativa……………………………...…………………………………137-140

3.6.4 Hoja de hallazgoz………...…………..………….………………………………..…173-175

X

3.7. COMUNICACIÓN DE RESULTADO .................................................................. 175-178

3.7.1 CONCLUSIONES ........................................................................................................ 179

3.7.2 RECOMENDACIONES ................................................................................................ 180

3.8 SEGUIMIENTO Y MONITOREO .................................................................................. 181

4. BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................ 183

ANEXOS

ANEXO 1 EMPLEADOS DE LA EMPRESA AVSE CONSULTORES

ANEXO 2 ENCUESTAS APLICADAS AL PERSONAL

ÍNDICE DE GRÁFICOS

GRÁFICO Nº 1- El proceso de la auditoría de gestión ............................................................ 14

GRÁFICO Nº 2-Componente del control interno ..................................................................... 27

GRÁFICO Nº 3- Riesgo de auditorìa………………………..……………………..………………..29

GRAFICO Nº 4- Plantamiento, organización, dirección y control ......................................... 44

GRÁFICO Nº 5- Economía, eficiencia y efectividad ................................................................ 45

GRÁFICO Nº 6- Manual de procedimiento .............................................................................. 46

GRÁFICO Nº 7- Cumplimiento a las instrucciones y procedimientos ..................................... 47

GRÁFICO Nº 8- Plan de acción ............................................................................................... 48

GRÁFICO Nº 9- Cumplimiento a los planes elaborados ......................................................... 49

GRÁFICO Nº 10- Coordicación entre las distintas áreas ....................................................... 50

GRÁFICO Nº 11- Confiabilidad y seguridad ........................................................................... 51

GRÁFICO Nº 12- Investigación e identificación ...................................................................... 52

GRÁFICO Nº 13- Grado de satisfacción .................................................................................. 53

GRÁFICO Nº 14- Ubicación geográfica de la empresa…………………………………….….....58

GRÁFICO Nº 15- Proceso de la planificación estratégica.………………………………….…...75

XI

ÍNDICE DE TABLAS

TABLA Nº 1 Elementos del control interno ........................................................................... 20

TABLA Nº 2 Matriz de evaluación de control interno ............................................................ 23

TABLA Nº 3 Riesgos de control interno ................................................................................. 31

TABLA Nº 4 Matriz de evaluación de control interno ........................................................... 33

TABLA Nº 5 Muestra .............................................................................................................. 41

TABLA Nº 6 Ficha de encuesta .............................................................................................. 42

TABLA Nº 7 Tabulación de la primera pregunta de la encuesta ........................................... 44

TABLA Nº 8 Tabulación de la segunda pregunta de la encuesta .......................................... 45

TABLA Nº 9 Tabulación de la tercera pregunta de la encuesta .............................................. 46

TABLA Nº 10 Tabulación de la cuarta pregunta de la encuesta ............................................. 47

TABLA Nº 11 Tabulación de la quinta pregunta de la encuesta ............................................ 48

TABLA Nº 12 Tabulación de la sexta pregunta de la encuesta ............................................... 49

TABLA Nº 13 Tabulación de la septima pregunta de la encuesta .......................................... 50

TABLA Nº 14 Tabulación de la octava pregunta de la encuesta ............................................. 51

TABLA Nº 15 Tabulación de la novena pregunta de la encuesta ............................................ 52

TABLA Nº 16Tabulación de la dècima pregunta de la encuesta ............................................. 53

TABLA Nº 17 Programa de trabajo preliminar ........................................................................ 61

TABLA Nº 18 Objetivo operacinal……………………………..……………………………….…….66

TABLA Nº 19 Elemento de la visión sistémica ......................................................................... 72

TABLA Nº 20 Análisis FODA .................................................................................................. 77

TABLA Nº 21 Objetivo estratégicos…………..………………………………………..…………….83

TABLA Nº 22 Indicadores de gestión plan-estratégica2013………………..………………..…...84

TABLA Nº 23 Asignación de rubros mensual………………………………………………….....…85

TABLA Nº 24 Asignación de rubros anual.……..….....……………….………..………………..…85

TABLA Nº25 Programa de trabajo especifica.....……………….……………………………….…86

TABLA Nº 26 Cuestionario de control interno………...………………....………………………...87

TABLA Nº 27 Matriz de Calificación del Nivel de Confianza y Riesgo…..…....……….…….…88

TABLA Nº 28 Cálculo de nivel de confianza y riesgo base legal……….…….………………….90

TABLA Nº 28.1 Cálculode nivel de confianza y riesgo ........................................................... 90

TABLA Nº 29 Matriz de riesgo de la estr, adm, org y personal .............................................. 91

XII

TABLA Nº 29.1Cálculo de nivel de confianza y riesgo ........................................................... 91

TABLA Nº 30 Matriz de riesgo de ineficiencia en la entrega oportuna del servicio ............... 92

TABLA Nº 30.1 Matriz de ponderación de riesgo……………...…………..……………………...93

TABLA Nº 30.2 Cálculo de nivel de confianze y riesgo ........................................................... 94

TABLA Nº 31 Matriz de riesgo de falta de personal con experiencia en el área op ............... 95

TABLA Nº 31.1Matriz de ponderación de riesgo……..…………………………………………...96

TABLA Nº 31.2 Cálculo de nivel de confianze y riesgo ........................................................... 97

TABLA Nº 32 Matriz de riesgo de no cuenta con un plan de marketing ................................. 98

TABLA Nº 32.1Matriz de ponderación de riesgo…..……………….……………………………..99

TABLA Nº 32.2 Cálculo de nivel de confianze y riesgo ......................................................... 100

TABLA Nº 33 Programa de auditoría ineficiencia en la entrega oportuna del servicio ....... 101

TABLA Nº 34 Programa de auditoría falta de personal con experiencia en el área op ....... 103

TABLA Nº 35 Programa de auditoría no cuenta con un plan de marketing ......................... 105

TABLA Nº 36 Marcas de auditoría a utilizar ........................................................................ 107

TABLA Nº 37 Programa de trabajo ejecución ...................................................................... 108

TABLA Nº 38 Ejecución Pro. Aud. ineficiencia en la entrega oportuna del servicio ........... 109

TABLA Nº 39 Ejecución Pro. Aud. falta de personal con experiencia en el área op ............ 141

TABLA Nº 40 Ejecución Pro. Aud. no cuenta con un plan de marketing .............................. 165

TABLA Nº 41 Programa de auditoría comunicación de resultado ....................................... 176

TABLA Nº 42 Progra de auditoría seguimeinto y monitoreo ................................................ 181

XIII

RESUMEN EJECUTIVO

El siguiente trabajo investigativo tiene como tema: Auditoría de gestión a los procesos

administrativos de la Consultora AVSE con la finalidad de evaluar la consecución de los

objetivos empresariales, en el mismo que se encontraron ciertos inconvenientes que afectan con

el cumplimiento de las objetivos empresariales ya que afectan a la empresa en su posición en el

mercado.

El trabajo se desarrolla de la siguiente manera:

Capítulo I. Se presenta los antecedentes investigativos que respaldan científicamente el trabajo

realizado, para lo cual se recurrió a varias fuentes bibliográficas que nos permitieron ampliar

los conocimientos para cumplir con lo establecido.

Capítulo II. Determinado como el marco metodológico, el cual se compone de: la modalidad

de la investigación, tipos de investigación como son: la entrevista que se realizó al personal

administrativo y la encuesta realizada también al personal administrativo y a los usuarios para

determinar los problemas que afectan a la institución. Al ser la población extensa se procedió a

calcular el tamaño de la muestra, también se realiza la interpretación de resultados y se emiten

las respectivas conclusiones y recomendaciones de las técnicas aplicadas.

Capítulo III. Se refiere al marco propositivo donde presentamos el desarrollo de la auditoría de

gestión con sus respectivas fases e indicadores, determinando hallazgos sustentados con sus

respectivos papeles de trabajo los mismos que son redactados específicamente en el informe

final en la comunicación de resultados los mismos que contienen conclusiones y

recomendaciones que ayudara a mejorar la gestión del personal administrativa de la Consultora

AVSE.

XIV

EXECUTIVE SUMMARY

The following work investigative has as topic: Management audit to the Administrative

processes of the Consulting AVSE with the purpose of evaluating the attainment of the

managerial aims, in the same one that there were certain disadvantages that managerial

objectives affect with the fulfillment of since they concern the company in his position on the

market.

The work develops of the following way:

Chapter I. One presents the precedents investigative that endorse scientific the realized work,

for which one appealed to several bibliographical sources that allowed us to extend the

knowledge to expire with the established.

Chapter II. Determined as the methodological frame, which consists of: the modality of the

investigation, types of investigation since they are: the interview that I realize to the clerical

staff and the survey realized also to the clerical staff and to the users to determine the problems

that concern the institution. To the being one preceded the extensive population to calculate the

size of the sample, also the interpretation of results is realized and there are issued the respective

conclusions and recommendations of the applied technologies.

Chapter III. It refers to the frame proposition where we sense beforehand the development of

the management audit with his respective phases and indicators, determining findings sustained

with his respective papers of work the same ones that are written specifically in the final report

in the communication of the same results that contain conclusions and recommendations that

there was helping to improve the management of the personnel administrative officer of the

Consulting AVSE.

1

INTRODUCCIÓN

Antecedentes de la investigación

Del manual de procedimientos Contables de la empresa AVSE Consultores se tomó algunos

conceptos importantes como: información sobre los objetivos, políticas, estructura, funciones y

procedimientos de la entidad.

Se extrajo conceptos claros que contribuyeron para el presente trabajo investigativo como son:

los componentes del control interno, riesgos de auditoría, marcas de auditoría, atributos del

hallazgo de una tesis con el tema: “Auditoria de gestión al área administrativa de la unión de

cooperativa de transporte de taxi del Azuay (UCTTA)” en el año 2011, de la autora Karla

Alexandra Saavedra Merino, previo a la obtención del título de Ingeniera en contabilidad y

auditoría C.P.A. de la Universidad “SALESIANA”.

Planteamiento del problema

Las empresas consultoras en nuestro país se esfuerzan constantemente en la búsqueda de nichos

de mercados rentables, a los que pueda proveer de servicios profesionales eficientes y

competitivos que les permita incrementar la venta de servicios en sus diversas áreas, que

cumplan las expectativas y necesidades de sus clientes.

En la actualidad las empresas consultoras enfrentan grandes desafíos tales como la

competitividad, talento humano, la eficiencia administrativa e imagen institucional; por lo tanto

es necesario que las empresas consultoras cuenten con una herramienta que permita

potencializar la venta de servicios profesionales y cautivar al cliente, manteniendo una imagen

favorable en el mercado.

La empresa AVSE Consultores brinda soluciones integrales en las áreas: contable, tributaria,

laboral, societaria. Ofreciendo un servicio de asesoría online externa contando con un software

2

especializado que se adapta a las necesidades de cada empresa, sin embargo enfrenta dificultades

en la comercialización de servicios, lo que impide pueda alcanzar los objetivos propuestos como

es el incremento de la venta de servicios y por ende la obtención de utilidades.

AVSE Consultores cuanta con amplias oficinas y con un aula de capacitación y reuniones, así

mismo cuenta con personal necesario para el desarrollo actual de la empresa.

A pesar de sus ventajas también enfrentan unas series de problemas que han venido atravesando

que impide cumplir con los objetivos y metas propuestas.

Ineficiencia en la entrega oportuna del servicio al cliente

Falta de personal con experiencia en el área operativo.

No cuenta con un plan de marketing.

Los problemas mencionados son obstáculos que imposibilitan que Consultora AVSE pueda

aumentar su participación en el mercado por la cual es necesario realizar cambios que

potencialice la venta del servicio que ofrece la empresa.

En la revisión de documentos facilitados por la empresa, nos ayuda a realizar una investigación

profunda en la cual se podrá detectar las falencias en los procesos que impiden la consecución

de los objetivos y metas operacionales, y así poder brindarles alternativas para que puedan

tomar decisiones acertadas y oportunas, tomando las medidas correctivas que correspondan y

disminuyendo problemas a futuro hacia los clientes internos y externos y poder ganar una

posición de credibilidad en el mercado.

Problemas del campo de acción:

En la Consultora AVSE se evidencia un inadecuado control por parte de la autoridad

competente, debido a que el personal operativo de la empresa no cumplen a tiempo con la

entrega de los estados financieros de los clientes, a la vez, esto causa que la empresa disminuya

su clientela y baje su economía y esto tiende a perder su prestigio como asesores contables.

3

Dada la problemática anterior, se considera necesario elaborar una auditoría de gestión a los

procesos administrativos con la finalidad de evaluar la consecución de los objetivos

empresariales, que ayude a concluir sobre la economía, eficiencia y eficacia del buen uso de los

bienes, recursos que cuenta la empresa.

Formulación del problema

¿Cómo mejorar gestión administrativa encaminada a la consecución de los objetivos y metas

empresariales en la empresa AVSE Consultores?

Delimitación del problema

El lugar se ubica en la ciudad de Quito provincia de Pichincha, en la empresa AVSE

Consultores, área de gerencia y operativo, durante el primer trimestre del año 2013.

Objeto de investigación y campo de acción

Objeto de investigación:

Gestión Administrativa

Campo de acción.

Bajo la visión de las funciones o actividades de la empresa AVSE Consultores, podemos indicar

que es aplicable la auditoría de gestión, ya que ha venido atravesando por ciertos problemas que

impiden cumplir con sus objetivos y metas empresariales, aplicando la planificación estratégica,

fijación de objetivos y metas, además estableciendo los círculos de calidad.

4

Identificación de la Línea de Investigación.

La línea de investigación es la auditoría

OBJETIVOS

Objetivo general

Ejecutar una auditoría de gestión a los procesos administrativos de la Consultora AVSE

con la finalidad de evaluar la consecución de los objetivos empresariales.

Objetivo específico

Fundamentar teóricamente los procesos administrativos con la auditoría de gestión.

Realizar una investigación de campo, a fin de diagnosticar el desempeño del personal,

si han cumplido adecuadamente los deberes y atribuciones que les han sido asignados.

Evaluar mediante la aplicación de indicadores de gestión el desempeño organizacional

y si las metas y objetivos se han cumplido conforme la planificación prevista.

5

Idea a Defender

Lograr que la empresa AVSE Consultora cumpla con sus objetivos empresariales que es

mantenerse en la competencia y mantener su balance económico mediante la adquisición de

clientes y proveedores, determinando el grado de eficiencia, economía y efectividad en la

utilización de los recursos. Que los empleados de la empresa trabajen en equipo para mejorar la

calidad de AVSE y ser un apoyo administrativo y financiero para sus clientes.

La empresa AVSE Consultores viene atravesando algunos problemas como son: la ineficiencia

de la entrega oportuna del servicio al cliente, al llegar la fecha de las declaraciones el auxiliar

contable no lo realiza por motivos diferentes y esto causa problema a la empresa y esta

información es confidencial para la empresa dar información a otra persona que no forma parte

del personal.

A la empresa AVSE le falta personal con experiencia en el área operativa, en donde el auxiliar

contable debe tener voluntad de aprender, capacitarse y rendir en el trabajo que se le

encomienda. La gerente es la encargada de contratar personal para la empresa, si la persona

contratada no rinde, cambia de personal y esto causa problema con los clientes porque el

personal nuevo debe adaptarse con los clientes que deben manejar ya que cada auxiliar debe

trabajar con 3 hasta 6 clientes por mes.

La empresa AVSE no cuenta con un plan de marketing que les puede ayude a mejorar su

posición en el mercado y darse a conocer mediante una buena publicidad. También cuentan con

un área de negocio el cual no es aprovechado y no manejan ninguna documentación ya que todo

negocio que realizan es verbal.

6

Justificación

La auditoría de gestión en la Consultora AVSE y todas aquellas empresas privadas es necesaria,

para poder evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la

organización y con los que se han manejado los recursos.

El presente trabajo investigativo se orienta a mejorar el desempeño de las funciones

administrativas que laboran en AVSE Consultores de la misma manera se pretende optimizar la

comunicación existente de la empresa, obteniendo como resultado una buena administración en

los trabajos que realizan para así mejorar la posición de la empresa y además cumplir con la

sociedad, los beneficiados será el personal de AVSE y los clientes que mantiene. El personal

deberá tener capacitaciones constantes sobre temas de interés para el cumplimiento de la

eficiencia de la empresa.

Ayudará a resolver errores que se dan dentro y fuera de la empresa como es la falta de

planificación de las actividades donde dificulta la realización de las funciones y sobre todo el

servicio de la contabilidad externa el cual no es satisfactorio para los clientes, por tal motivo

hemos visto la necesidad de realizar una Auditoría de Gestión a los procesos administrativos de

la consultora AVSE con la finalidad de evaluar la consecución de los objetivos empresariales.

Metodología investigativa

Los métodos, técnicas e instrumentos que se involucran dentro de esta investigación van hacer

de gran ayuda para analizar los hechos o fenómenos que involucran en la problemática, como

el método empírico, bibliográfica documental, método estadístico, método teórico. La técnica

como la observación, la encuesta, y la entrevista permitirá de una manera directa las

afirmaciones y preguntas formuladas a los sujetos de estudio.

7

Resumen de la estructura de la tesis: breve explicación de los capítulos de la tesis.

Capítulo I. Se presenta los antecedentes investigativos que respaldan científicamente el trabajo

realizado, para lo cual se recurrió a varias fuentes bibliográficas que nos permitieron ampliar

los conocimientos para cumplir con lo establecido.

Capítulo II. Determinado como el marco metodológico, el cual se compone de: la modalidad

de la investigación, tipos de investigación como son: la entrevista que se realizó al personal

administrativo y la encuesta realizada también al personal administrativo y a los usuarios para

determinar los problemas que afectan a la institución. Al ser la población extensa se procedió a

calcular el tamaño de la muestra, también se realiza la interpretación de resultados y se emiten

las respectivas conclusiones y recomendaciones de las técnicas aplicadas.

Capítulo III. Se refiere al marco propositivo donde presentamos el desarrollo de la auditoría de

gestión con sus respectivas fases e indicadores, determinando hallazgos sustentados con sus

respectivos papeles de trabajo los mismos que son redactados específicamente en el informe

final en la comunicación de resultados los mismos que contienen conclusiones y

recomendaciones que ayudara a mejorar la gestión del personal administrativa de la Consultora

AVSE.

Aporte teórico

El aporte teórico de la presente investigación cubre la necesidad desde cuando la insuficiencia

del control de la administración y sus operaciones de sus recursos, ha motivado la aparición de

criterios como los de economía, eficiencia y eficacia para evaluar la actividad económica

financiera, por lo cual los resultados de la auditoría de gestión podrían incurrir de manera

efectiva a los procesos de la administración, cuya finalidad es evaluar la consecución de los

objetivos empresariales permitiendo obtener resultados favorables.

http://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtml

http://www.monografias.com/trabajos4/refrec/refrec.shtml

http://www.monografias.com/trabajos54/resumen-economia/resumen-economia.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/veref/veref.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/veref/veref.shtml

8

CAPÌTULO I

MARCO TEÓRICO

1.1. Fundamentación teórica

1.1.1. Auditoría

1.1.1.1. Antecedentes investigativos

Existe la evidencia de que alguna especie de auditoría se practicó en tiempos remotos. El hecho

de que los soberanos exigieran el mantenimiento de las cuentas de su residencia por dos

escribanos independientes, pone de manifiestos que fueron tomadas algunas medidas para evitar

desfalcos en dichas cuentas.

A medida que se desarrolló el comercio, surgió la necesidad de las revisiones independientes

para asegurarse de la adecuación y fiabilidad de los registros mantenidos en varias empresas

comerciales. El marco Histórico para el estudio de la auditoria administrativa es tan extenso

como la administración misma. Las iniciativas y tendencias que propiciaron el surgimiento de

una es la razón de la existencia de la otra. Es por eso que la base de información que las sustenta

es común de sus vertientes y sirve de plataformas para darle contexto a la auditoria

administrativa. (Bejamìn, 2007)

La primera contribución documentada corresponde a la civilización sumeria en el año 5000 a.

de C., donde se encuentran evidencias de prácticas de control administrativo. En orden

cronológico se deben mencionar las correspondientes a los egipcios, en el año 4000 a. De C., en

las cuales se destaca el reconocimiento de la necesidad de planear, organizar y regular y en el

2000 a. de C., el uso de consejos para ordenar las acciones de sus gobernantes. (Bejamìn, 2007)

9

Bejamìn (2007) afirma que “una auditoría administrativa es la revisión analítica total o parcial

de una organización con el propósito de precisar su nivel de desempeño y perfilar oportunidades

de mejora para innovar valor y lograr una ventaja competitiva sustentable”

“Por su parte, José Ruiz Roa prepara su obra fundamentos para análisis de gestión administrativa

o de sus componentes para evaluar el grado de eficiencia y eficacia con el que una organización

cumple con sus funciones fundamentales.” (Bejamìn, 2007)

En la actualidad la auditoría de gestión se ha formalizado mediante actividades ordenadas y

sistemáticas que se enfocan en evaluar las gestión de las empresas para obtener un opinión

profesional, independiente y objetiva de, cómo se están desarrollando los procesos, cual es el

grado de responsabilidad de la dirección, si los productos o servicios de han realizado

cumpliendo criterios de calidad y si la empresa dispone de un modelo de indicadores adecuado

a sus necesidades, que le permitan medir los efectos y analizar las causas que producen

inconformidades a fin de generar valor agregado en las acciones de mejorar, siendo este, uno de

los objetivos esenciales que tiene esta acción de control.

Una auditoría de gestión debe evaluar un marco mayor de criterios y comportamientos

organizacionales que los que comprende usualmente el tradicional enfoque de las auditorias,

para permitir, por ejemplo identificar y satisfacer necesidades y expectativas de clientes y partes

interesadas en los productos y/o servicios, o conocer el nivel de compromiso y satisfacción de

los empleados con la organización. (Elio de Zauni, 2010)

1.1.1.2. Definiciones de la auditoría

El vocablo auditoría es sinónimo de examinar, verificar, investigar, consultar, revisar,

comprobar y obtener evidencias sobre informaciones, registros, procesos, etc. Hoy en día, la

palabra auditoría se encuentra relacionada con diversos procesos de revisión o verificación que,

aunque todos ellos tienen en común el estar de una u otra forma vinculados a la empresa, pueden

diferenciarse en función de su finalidad económica inmediata. (De la Peña, 2009)

10

Arens (2007) afirma que “auditoría es la acumulación y evaluación de la evidencia basada en

información para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la información

y los criterios establecidos. La auditoría debe realizarla un apersona independiente y

competente.”

1.1.1.3. Objetivo

“La auditoría tiene por objeto averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los estados

financieros, expedientes y demás documentos administrativo-contable y desempeño de sus

actividades y brindar apoyo a los miembros de la empresa incluyendo Directivos y Gerentes de

la Organización” (Arens, 2007)

1.1.1.4. Clasificación de la auditoría

1.1.1.4.1. Por la procedencia del auditor

Externa

Interna

Gubernamental

1.1.1.4.1.1 Externa

Representa un trabajo profesional independiente que va enfocada básicamente a la

evaluación, pero también a la consultoría en varias especialidades; es realizado por personal

ajeno a la organización, el cual presta sus servicios mediante un contrato o carta compromiso

que define la actividad que habrá de desarrollarse, tiempos, horarios, así como tipo y calidad

del personal que intervendrá y la fecha de terminación. Los resultados de este servicio

profesional interesan a los inversionistas de la organización, comisarios, consejo de

administración, director, así como los trabajadores instituciones crediticias e indudablemente

a las entidades gubernamentales. (Sotomayor, 2008)

11

1.1.1.4.1.2 Interna

“Constituye propiamente un mecanismo de control establecido en la organización, que cuenta

con personal de la propia empresa designado para el desempeño de actividades de tipo

interdisciplinario enfocadas al cumplimiento de los aspectos de vigilancia y sistematización”.

(Sotomayor, 2008)

1.1.1.4.1.3 Gubernamental

Se caracteriza por una simple revisión del cumplimiento de las normas que rigen la actuación

de los funcionarios del estado. Esto ha originado que la gestión estatal sea ineficiente aunque

muy cumplidora de la normatividad vigente.

1.1.1.5. Por su área de aplicación

Financiera

Administrativa

De gestión

Operacional

1.1.1.5.1. Auditoría financiera

Para expresar una opinión si los estados financieros objetivos del examen están preparados en

todos los asuntos importantes de acuerdo con las normas de contabilidad y de revelaciones que

le son aplicables. Este objetivo tiene el propósito de suministrar una certeza razonable de que

los estados financieros, finales o intermedios, tomados de forma integral están libres de

manifestaciones erróneas importantes. Certeza razonable es un término que se refiere a la

acumulación de la evidencia de la auditoria necesaria para que el auditor concluya que no hay

manifestaciones erróneas substanciales en los estados financieros tomados en forma integral.

(Yanel Blanco, 2006)

12

1.1.1.5.2. Auditoría de cumplimiento

Para concluir si las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole se

han realizados conforme a las normas legales, reglamentarias y estatutarias de procedimientos

que le son aplicables. El propósito de esta evaluación es proporcionar al auditor una certeza

razonable si las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con las leyes y reglamentos

que las rigen. (Yanel Blanco, 2006)

1.1.1.5.3. Auditoría de gestión

Para concluir si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y

objetivos propuesto y el grado en que la administración ha cumplido con las obligaciones y

atribuciones que le han sido asignadas y si tales funciones se han ejecutado de manera

eficiente, efectiva y económica. (Yanel Blanco, 2006)

1.1.1.5.4. Auditoría operacional

Arens (2007) afirma que “Evalúa la eficiencia y eficacia de cualquier parte de los

procedimientos y métodos de operación de una organización”.

1.2. Auditoría de gestión

Segùn Bejamìn (2007) “La auditoría de gestión es un proceso que nos permite examinar y

evaluar las actividades realizadas en una organización, sector, programa, proyecto u operación”.

(p.11)

En conclusión la auditoría de gestión es la evaluación o examen sistemáticos de la información

administrativa, operativa y financiera presentada por los administradores de una organización,

realizada con posterioridad a su ejecución, para obtener evidencia suficiente del grado de

eficiencia, eficacia y calidad en el logro de metas y objetivos propuestos.

13

1.2.1 Objetivo de la auditoría de gestión

Evaluar el grado de cumplimiento de la misión, políticas, objetivos, estrategias, metas

consideradas en los planes y programas a través de la aplicación de indicadores de

gestión que permitan medir el grado de eficiencia, eficacia, y calidad, como también el

impacto que esta genera en el sector. (Bejamìn, 2007)

Identificar y evaluar las variables generadas por la gestión, en proceso o actividades que

generan valor agregado.

“Verificar la existencia de métodos o procedimientos adecuados de operación y

eficiencia de los mismos”. (Yanel Blanco, 2006)

1.2.2 Proceso de la auditoría de gestión

Para efectuar la auditoría de gestión se propone seguir las siguientes fases que comprenden el

proceso como se presenta a continuación:

14

Gráfico N.- 1 Proceso de la auditoría de gestión

FASE 1. DIAGNOSTICO Y PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

Procedimientos aplicados para conocer el negocio

Visita de observación.

Obtención de información

Revisión de la información

Análisis de los factores internos y externos

Determinación de la visión sistémica y estratégica

La planificación empresarial

FASE 2. PLANIFICACION ESPECÍFICA

Procedimientos aplicados:

Análisis de la información y documentación

Evaluación del control interno

Análisis de riesgos y determinación del nivel de confianza

Elaboración de programas de trabajo

FASE 3. EJECUCIÓN

Procedimientos aplicados:

Aplicación de programas de trabajo

Obtención de evidencia

Desarrollo de hallazgos por componente

Coordinación y supervisión

Definición de la estructura del informe

Redacción del informe

FASE 4. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

Comunicación parcial de resultados

Se identifican observaciones y oportunidades de mejora

Discusión con el cliente y definición de compromisos

FASE 5. SEGUIMIENTO Y MONITOREO

Diseño

Implementación

Evaluación

Autor: Contraloría general del estado

Fuente: Manual de auditoría de gestión

15

1.2.2.1 Diagnóstico y planificación preliminar

Es el alcance a una reunión y análisis rápido de información de la empresa en general, identificando sus

factores internos y externos, plan operativo, análisis FODA, revisión de la misión, visión, objetivos y

metas, para así conocer a la organización a que se va a auditar.

1.2.2.2 Planificación específica

En esta fase se retoman los componentes que se definieron en la fase preliminar, se definen los procesos

identificando lo controles a fin de verificar su cumplimiento, como resultado de la aplicación de pruebas

a los controles, se determina el nivel de confianza, se califica el nivel de riesgo de control que puede ser

(alto- medio-bajo) y sobre la base de esta calificación se diseñan los procedimientos de trabajo de tipo

sustantivo o de cumplimiento. (Yanel Blanco, 2006)

1.2.2.3 Ejecución

El propósito fundamental de esta etapa es recopilar los hallazgos encontrados en el trabajo de

campo, utilizando técnicas de auditoría, además aquí se ejecutan todo lo planteado en las fases

anteriores, elaborando los papeles de trabajo.

1.2.2.4 Comunicaciones de resultados

En esta fase se da a conocer el resultado final del trabajo de un auditor de los problemas

encontrados durante la auditoría, realizando un informe final en donde se discutirá con los

ejecutivos de la organización.

La comunicación con los sujetos relacionados, se cumple durante todo el proceso de la auditoria

unos de los propósitos es impulsar la toma de acciones correctivas de inmediato. Es importante

que el informe de auditoría antes de su emisión, sea discutido en una conferencia final con los

responsables de los procesos que fueron considerados en el alcance. (Yanel Blanco, 2006)

16

1.2.2.5 Seguimientos

Permite realizar un monitoreo permanente a la organización con el fin de confirmar si la

administración fue receptiva a los comentarios de los hallazgos encontrados durante la

auditoría y verificando el cumplimiento de las conclusiones, recomendaciones presentadas en

el informe final de la auditoría.

1.3. Indicadores de gestión

1.3.1. Concepto de indicadores de gestión

Mantilla (2010) “Un indicador es una estadística simple o compuesta que refleja algún rasgo

importante de un sistema dentro de un contexto de interpretación. Es una relación cuantitativa

entre dos cantidades que corresponden a un mismo proceso o procesos diferentes. Por si solo no

son relevantes, pues solo adquieren importancia cuando se los compara con otros de la misma

naturaleza”

Según, Benjamín (2011) “Un sistema de indicadores permite hacer comparaciones, elaborar

juicios, analizar tendencias y predecir cambios. Puede medir el desempeño de un individuo, de

un sistema y sus niveles, de una organización, el comportamiento de un contexto, el costo y la

calidad de los insumos, la eficiencia de los procesos, la relevancia de los bienes y servicios

producidos en relación con necesidades específicas”.

1.3.2. Tipos de indicadores

1.3.2.1. Indicador de eficiencia

Se aplica para medir la relación establecida entre las metas alcanzadas y los recursos ejercidos

para el fin y se determinan:

17

Eficiencia= Eficiencia Programática

Eficiencia Presupuestal

La eficiencia es el cumplimiento de los objetivos y metas programado con el mínimo de los

recursos disponibles.

La eficiencia pertenece valorar el rendimiento (producción física) de insumos, recursos y

esfuerzos dedicados a obtener objetivos con tiempos y costos registrados y analizados. Dentro

del sistema de seguimiento y evaluación, los indicadores de gestión permiten la valoración de

al menos los siguientes elementos:

La utilización de los recursos humanos, físicos, financieros y de tiempo.

El cumplimiento de actividades tareas o metas.

1.3.2.2. Indicadores de eficacia

Son los que permiten determinar, cuantitativamente el grado de cumplimiento de una meta en

un periodo determinado o el ejercicio de los resultados en relación al presupuesto asignado, a

saber:

Eficacia programática= Metas Alcanzadas

Metas Programadas

Eficacia presupuestal = Presupuesto Ejercido

Presupuesto Asignado

La eficacia es la capacidad de lograr los objetivos y metas programadas con los recursos

disponibles y en un tiempo determinado. “En la eficacia programática la cifra mayor a uno

constituye un resultado positivo, cuando es menor a uno significa incumplimiento, en la eficacia

presupuestal la cifra mayor significa sobre ejercicio, cuando es menor puede iniciar un uso más

racional de los recursos.” (Maldonado, 2011)

18

1.4. Control interno

“El control interno es un proceso efectuado por el directorio, la dirección y el resto de los

integrantes de una organización, destinado a proveer una razonable seguridad en el logro de

ciertos objetivos”. (Mantilla Blanco, 2009)

Eficacia y eficiencia de las operaciones

Confiabilidad en la información financiera

Cumplimiento de la leyes y reglamentaciones

1.4.1. Definición

Estupiñán Gaitán (2006) manifiesta que el “Control interno es un proceso, ejecutado por la

directiva o consejo de administración de una entidad” por su grupo directivo (gerencial) y por

el resto del personal, diseñado específicamente para proporcionarles seguridad razonable de

conseguir en la empresa las tres siguientes categorías de objetivos:

Efectividad y eficiencia de las operaciones.- “Los controles dentro de una empresa tiene

como objetivo invitar al uso eficaz y eficiente de sus recursos con el fin de optimizar las

metas de la empresa”. (Arens, 2007)

Suficiencia y confiabilidad de la información financiera.-“La administración tiene la

responsabilidad legal y profesional de asegurarse de que la información se presente de

manera imparcial de acuerdo con los requisitos de información, como los principios de

contabilidad generalmente aceptados”. (Arens, 2007)

Cumplimiento de las leyes y reglamentos.- Requiere que todas las organizaciones

públicas, privadas y sin fines de lucro sigan varias leyes y reglamentaciones. Algunas

solo tiene una relación indirecta con la contabilidad, como las leyes de protección

19

ambiental y derecho civil. Otras tiene relación con la contabilidad como las

reglamentaciones de impuestos sobre la renta y el fraude. (Arens, 2007)

1.4.2. Objetivo

Estupiñán Gaitán (2006) manifiesta que “El control interno comprende el plan de organización

y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente

protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se

desarrolle eficazmente según las directrices marcadas por la administración”

De acuerdo a lo anterior, los objetivos básicos son:

Proteger los activos y salvaguardar los bienes de la institución.

Verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes contables y administrativos.

Promover la adhesión a las políticas administrativas establecidas

Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.

1.4.3 Elementos del control interno

Estupiñán Gaitán (2006) dice que “Las finalidades principales incluyen controles

administrativos y contables, clasificando su enfoque bajo los elementos de control interno de

organización, sistema y procedimientos, personal y supervisión”.

20

TABLA N.- 1 elementos del control interno

Organización Sistema y procedimientos

Dirección

Asignación de responsabilidades

Segregación de deberes

Coordinación

Manuales de procedimientos

Sistemas

Formas

Informes

Personal Supervisión

Selección

Capacitación

Eficiencia

Moralidad

Retribución

Internas

Externas

Autocontrol

Explicación técnica de elementos básicos del sistema de control interno

1.4.3.1. Elemento de organización

Un plan lógico y claro de las funciones organizacionales que establezcan líneas claras de

autoridad y responsabilidad para las unidades de la organización y para los empleados, y que

segregue las funciones de registro y custodia.

1.4.3.2. Elemento sistema y procedimientos

Un sistema para la autorización de transacciones y procedimientos seguros para registrar sus

resultados en términos financieros.

1.4.3.3. Elemento personal

Practicas sanas y seguras para la ejecución de las funciones y obligaciones de cada

unidad de personas, dentro de la organización.

21

Personal, en todos los niveles, con la aptitud, capacitación y experiencia requeridas para

cumplir sus obligaciones satisfactoriamente.

Normas de calidad y ejecución claramente definidas y comunicadas al personal.

1.4.3.4. Elemento supervisión

Una efectiva unidad de auditoría independiente, hasta donde sea posible y factible de las

operaciones examinadas o procedimientos de autocontrol en las dependencias administrativas y

de apoyo logístico.

¿Qué puede hacer el control interno?

Mantilla Blanco (2009) dice que “El control interno puede ayudar a una entidad a conseguir sus

metas de desempeño y rentabilidad, y prevenir la pérdida de recursos.” Puede ayudar asegurar

información financiera y contable, que la empresa cumpla con las leyes y regulaciones, evitando

pérdida de reputación y otras consecuencias. En suma, puede ayudar a una entidad a cumplir

sus metas, evitando peligros no reconocidos y sorpresas a lo largo del camino.

1.5. Hallazgos de Auditoría

Se refiere a cualquier situación relevante que se determina, por medio de la aplicación de los

procedimientos de auditoría, debe der estructurado de acuerdo con determinados atributos

(criterio, condición, causa y efecto) y, obviamente, tiene que ser de interés para la organización

auditada. (Bejamìn, 2007)

Condición:

Se refiere a la situación actual encontrada por el auditor al examinar un área, actividad,

función u operación entendida como “lo que es.

Criterio

22

Comprende la concepción de “lo que debe hacer”, con lo cual el auditor mide la

condición del hecho o situación.

Efecto

Es el resultado adverso o potencial de la condición encontrada generalmente representa

la perdida en términos monetarios originados por el incumplimiento parea el logro de la

meta, fines y objetivos institucionales.

Causa

Es la razón básica (a las razones) por lo cual ocurrido la condición, o también el motivo

del incumplimiento del criterio de la norma. Su identificación requiere de la habilidad y

el buen juicio del auditor y, es indispensable para el desarrollo de una recomendación

constructiva que prevenga la recurrencia de la condición.

Una vez que se ha identificado en una hoja de hallazgos los atributos estudiados, los resultados

se presentan en el informe, en función de la importancia y organización acordada de los

componentes que fueron analizados; para lo cual se estructuraran en los correspondientes

comentarios y conclusiones.

1.6. Procedimientos de la auditoría

Pruebas de auditoría

Permiten al auditor evaluar de una forma más segura y eficiente tantos los procedimientos de

control como los resultados de estos procedimientos;

Pruebas Sustantivas.- Son aquellas que se aplican para determinar la consistencia y

razonabilidad.

Pruebas de Cumplimiento.- Son aquellas que se aplican para verificar si cumplen o no

con algo.

23

El auditor deberá obtener evidencia de auditoría mediante pruebas de cumplimiento de:

Eficiencia.- Se refiere al grado en que se logran la optimización de los recursos

organizacionales.

Efectividad.- El control está funcionando con eficiencia

Continuidad.-El control ha estado funcionando durante todo el periodo.

TABLA: 2. Matriz de evaluación de control interno

Matriz de evaluación de control interno

CONTROL CLAVE: Ambiente de control interno.

N COMPONENTE

SI

NO

CT

1

2

3

4

5

Calificación Total= CT

Ponderación Total= PT

Nivel de Confianza = NC=CT/PT x 100%

Nivel de Riesgo Inherente= RI= 100% - NC%

Autor: Modelo COSO

Fuente: Módulo de auditoría de gestión

24

1.7. Componentes del control interno

Mantilla (2009) dice que “El Control Interno consta de cinco componentes interrelacionados,

derivados de la manera como la administración realiza los negocios, y están integrados al

proceso de administración”.

Ambiente de control

Evaluación de riesgo

Actividad de control

Información de comunicación

Supervisión y Monitoreo

1.7.1 Ambiente de control

“Consiste en el establecimiento de un entorno que estimule e influencie la actividad del personal

con respecto al control de sus actividades”. (Estupiñán Gaitán, 2006)

Es en esencia el principal elemento sobre el que se sustente o actué los otros cuadros

componentes e indispensables, a su vez, para la realización de los propios objetivos de control.

Factores de ambiente de control:

Integridad y valores éticos

El compromiso a ser competente

Las actividades de la junta directiva y el comité de auditoria

La mentalidad y estilo de operaciones de la gerencia

Estructura organizacional

Asignación de autoridad y responsabilidades.

Políticas y prácticas de recursos humanos.

25

El ambiente de control tiene gran influencia en la forma como se desarrolla las operaciones, se

establece los objetivos y se minimizan los riesgos. Tiene que ver igualmente con el

comportamiento de los sistemas de información y con la supervisión en general. A su vez es

influenciado por la historia de la entidad y su nivel de cultura administrativa.

1.7.2. Evaluación de riesgo

Estupiñán Gaitán (2006) afirma que “Es la identificación y análisis de riesgo relevantes para el

logro de los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riegos deben ser

mejorados”.

Así mismo se refiere a los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos específicos

asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de la organización como en el

interior de la misma.

En toda entidad, es indispensable el establecimiento de objetivos tanto global de la organización

como de actividades, obteniendo con ello una base sobre la cual sean identificados los factores

de riesgos que amenazan su oportuno cumplimiento. (Estupiñán Gaitán, 2006)

La evolución de riesgo debe ser una responsabilidad ineludible para todos los niveles que están

involucrados en el logro de los objetivos. Esta actividad de autoevaluación debe ser revisados

por los auditores internos para asegurar que tanto el objetivo, enfoque, alcance y procedimiento

han sido apropiadamente llevados a cabo.

Objetivos: la importancia que tiene este componente en cualquier organización es evidente ya

que representa la orientación básica de todos los recursos y esfuerzos y proporciona una base

sólida para un control interno efectivo.

Objetivos en la evolución de riesgo.(de cumplimiento, de operación, de información)

Ente económico (controles internos, controles externos.)

26

1.7.3. Actividad de control

Estupiñán Gaitán (2006) manifiesta que “Son aquellas que realizan la gerencia y demás personal

de la organización para cumplir diariamente con las actividades asignadas. Estas actividades

están expresadas en las políticas, sistemas y procedimientos”.

Ejemplos de estas actividades son la aprobación, la autorización, la verificación, la conciliación,

las la inspección. La revisión de indicadores de rendimientos, la salvaguarda de los recursos, la

segregación de funciones, la supervisión y entrenamiento adecuados.

Influyen actividades preventivas, detectivas y correctivas tales como:

Revisión de alto nivel

Revisiones directas o administrativas

Procedimientos de información

Indicadores de desempeño

1.7.4. Información de comunicación

El sistema de información y comunicación, está constituido por métodos establecidos para

registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones técnicas, administrativas y

financieras de una entidad. La calidad de la información que brinda el sistema facilita a la

máxima autoridad adoptar decisiones adecuadas que permitan controlar las actividades de la

entidad y preparar información confiable. (Estupiñán Gaitán, 2006)

Contenido apropiado

Información oportuna

Información actual

Información exacta

Información accesible

27

1.7.5. Supervisión y Monitoreo

Los sistemas de control interno requieren supervisión, es decir, un proceso que compruebe que

se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue

mediante actividades de supervisión continua, evaluaciones periódicas o una combinación de

ambas cosas. El alcance y la frecuencia dependerán esencialmente del monitoreo de los riesgos

y de la eficacia de la supervisión permanente. (Mantilla Blanco, 2009)

GRAFICO Nº 2 Componentes del Control Interno

Elaborado por: Modelo COSO

Fuente: Módulo de auditoria de Gestión

28

1.8. Determinación del riesgo de auditoría

El riesgo de auditoría es lo opuesto a la seguridad, es decir, la posibilidad de errores e

irregularidades que pueden existir en un componente, una actividad, un proceso o que los

estados financieros u otra información administrativa, técnica y operativa pueda estar

distorsionada en forma importante por la naturaleza misma de los procesos o porque los

controles existentes no haya prevenido, detectado y corregido oportunamente.

Desde el punto de vista del auditor, es el riesgo que está dispuesto a asumir, para expresar una

opinión razonable sobre un proceso, una actividad, un componente que contiene errores

importantes. (Franklin, 2011)

La evaluación del riesgo de auditoría es el proceso por el cual, a partir del análisis de la

existencia e intensidad de los factores de riesgo, se mide el nivel de riesgo presente en cada caso.

Este nivel suele medirse en cuatro grados posibles.

No significativo

Bajo

Medio (moderado)

Alto

Nivel de riesgo mínimo.- “Estaría conformado cuando en un componente poco significativo no

existiera factores de riesgo y donde la probabilidad de ocurrencia de errores o irregularidades

fuera remota”. (Bejamìn, 2007)

Nivel de riesgo bajo.- “Se produce cuando en un componente significativo existan factores de

riesgo pero no tan importantes, y además, la probabilidad de la existencia de errores o

irregularidades es baja”. (Bejamìn, 2007)

29

Nivel de riesgo medio (moderado).- “En el caso de que en un componente claramente

significativo, donde existen varios factores de riesgo, se puede presentar errores o

irregularidades”. (Bejamìn, 2007)

Nivel de riesgo alto.- “Se encuentra el componente sea claramente significativo, con varios

factores de riesgo, algunos de ellos muy importantes y donde sea altamente probable de que

existan errores o irregularidades”. (Bejamìn, 2007)

1.8.1 Efecto del riesgo de auditoría

Franklin (2011) comenta que “Afecta a la calidad del procedimiento de auditoría a aplicar y en cierta

medida su alcance”. El riesgo de control depende de la forma en que se presenta el sistema de control de

la entidad o del área que se examina. En términos generales, si los controles vigentes son fuentes, el

riesgo que existan errores o irregularidades no detectados por los sistemas de control es mínimo y en

cambio si los controles son débiles, el riesgo de control será alto, pues los sistemas no estarán capacitados

para detectar los errores o irregularidades que pudieren suceder y la información procesada tampoco será

confiable.

Composición del riesgo de auditoría

El riego global de auditoría se descompone en:

GRAFICO Nº 3. Riesgos de auditoría

RIE

SGO

DE

AU

DIT

OR

ÍA

RIESGO INHERENTE

RIESGO DE CONTROL

RIESGO DE DETECCIÓN

Elaborado por: Jacqueline Calapucha


30

1.8.1.1 Efecto del riesgo inherente

Afecta directamente a la cantidad de evidencia necesaria para obtener satisfacción de auditoría

suficiente para validar una afirmación de eficiencia, eficacia y calidad. Cuando mayor sea el

nivel de riesgo inherente, mayor será la cantidad de evidencia de auditoría necesaria, es decir,

un alcance mayor de cada prueba en particular. (Bejamìn, 2007)

Como determinar el riesgo inherente

El riesgo inherente es un concepto que si se utiliza debidamente, puede ayudar a efectuar

mejores prácticas de auditoría. Además permite administrar eficientemente los recursos

limitados del personal de auditoría si se considera al planificar los trabajos de auditoría.

1.8.1.2 Efecto de riesgo de control.

“Está asociado con la posibilidad que los procedimientos de control interno, incluyendo a la unidad de

auditoría interna, no puedan prevenir o detectar los errores e irregularidades significativas de manera

oportuna”. (Bejamìn, 2007, p. 26)

1.8.1.3 Efecto de riesgo de detección

“Existe al aplicar los programas de auditoria, cuyos procedimientos no son suficientes para

descubrir errores o irregularidades significativas”. (Bejamìn, 2007, p.26)

1.9. Matrices de decisiones por componente

El proceso de planificación que se inició con la compresión y análisis del clima y las condiciones

del entorno, permitirá al auditor dividir a las actividades en partes manejables y estas a su vez,

en componentes, a fin de desarrollar el enfoque de la auditoría, lo cual involucra determinar la

naturaleza general y el alcance del trabajo, y su metodología es la siguiente:

31

Identificación de componentes.

Definir el proceso que corresponde a cada componente y determinar sus controles claves.

Probar el nivel de cumplimiento de cada control

Escoger una muestra representativa de operaciones.

Evaluaciones de controles claves.

Definir afirmaciones

Aplicación del enfoque de auditoría a través de prueba de cumplimiento y sustantivas

Asignar una ponderación para cada control clave, esta ponderación representa el 100%

sobre el cual se califica el cumplimiento del control, es decir el tamaño de la muestra.

Se aplica la siguiente formula que nos permite obtener el nivel de confianza.

Por oposición a nivel de confianza obtenemos de riesgo de control así:

TABLA N.- 3 Matrices de decisiones por componente

RIESGO DE CONTROL

ALTO MODERADO BAJO

15%-50% 51%75% 76%-95%

BAJO MODERADO ALTO

CONFIANZA

NC=Nivel de confianza

CT= Calificación total

PT= Ponderación

El auditor deberá obtener evidencia de auditoría mediante pruebas de cumplimiento de:

Eficiencia:

NC = CT*100/PT

Autor: Módulo COSO


32

Alcanzar los objetivos al menor costo posible con relación a los coeficientes o estándares

de producción de bienes y servicios.

Eficacia:

Es el grado en que una actividad o programa alcanza los objetivos y metas propuestas.

Calidad:

Que el bien o servicio cumpla con estándares de calidad, es decir se logra alcanzar un

nivel de satisfacción en los sectores el producto final.

33

TABLA 4: Matriz de evaluación de control interno

Matriz de evaluación de control interno

CONTROL CLAVE: Ambiente de control interno.

N COMPONENTE

SI

NO

CT

1

2

3

4

5

Calificación Total= CT

Ponderación Total= PT

Nivel de Confianza = NC=CT/PT x 100%

Nivel de Riesgo Inherente= RI= 100% - NC%

1.10 Base legal

De su constitución

Nuestra empresa de asesoría contable legal será constituida como una sociedad anónima, contara

con tres socios como lo estipula la ley de compañías, con un capital de $4000.00 (cuatro mil

dólares) al momento de la inversión la cual deberá ser aprobada por la Súper Intendencia de

Compañías e inscrita en el registro mercantil.

Autor: Modelo COSO


34

Ley de Compañías

H. Congreso nacional

La Comisión legislativa y codificación

En ejercicio de la facultad que le confiere el numeral 2 del artículo139 de la constitución política

de la república.

De la compañía anónima

1. Concepto, características, nombre y domicilio Art. 143

La compañía anónima es una sociedad cuyo capital, dividido en acciones negociables, está

formado por la aportación de los accionistas que responden únicamente por el monto de sus

acciones. Las sociedades o compañías civiles anónimas están sujetas a todas las reglas de las

sociedades o compañías mercantiles anónimas.

Art. 144.

Se administra por mandatarios amovibles, socios o no. La denominación de esta compañía

deberá contener la indicación de "compañía anónima" o "sociedad anónima", o las

correspondientes siglas. No podrá adoptar una denominación que pueda confundirse con la de

una compañía preexistente. Los términos comunes y aquellos con los cuales se determine la

clase de empresa, como "comercial", "industrial", "agrícola", "constructora", etc., no serán de

uso exclusive e irán acompañadas de una expresión peculiar.

Las personas naturales o jurídicas que no hubieren cumplido con las disposiciones de esta ley

para la constitución de una compañía anónima, no podrán usar en anuncios, membretes de carta,

circulares, prospectos u otros documentos, un nombre, expresión o siglas que indiquen o

sugieran que se trata de una compañía anónima. Los que contravinieren a lo dispuesto en el

inciso anterior, serán sancionados con arreglo a lo prescrito en el Art. 445. La multa tendrá el

destino indicado en tal precepto legal. Impuesta la sanción, el Superintendente de Compañías

notificará al Ministerio de Salud para la recaudación correspondiente.

35

El Registro Único de Contribuyentes (RUC)

Es el sistema de identificación por el que se asigna un número a las personas naturales y

sociedades que realizan actividades económicas, que generan obligaciones tributarias.

Información que consta en el RUC

En el RUC se registra un cúmulo de información relativa al contribuyente, entre la que se

destaca: su identificación, sus características fundamentales, la dirección y ubicación de los

establecimientos donde realiza su actividad económica, la descripción de las actividades

económicas que lleva a cabo y las obligaciones tributarias que se derivan de aquellas.

Estructura del número de RUC.- El RUC contiene una estructura que es validada por los

sistemas del SRI y de otras entidades que utilizan este número para diferentes procesos, para

conocer el detalle de dicha validación por favor acceda al siguiente documento.

¿Quiénes y cuándo deben inscribirse en el RUC?

Deben inscribirse todas las personas naturales, las instituciones públicas, las organizaciones sin

fines de lucro y demás sociedades, nacionales y extranjeras, dentro de los treinta primeros días

de haber iniciado sus actividades económicas en el país en forma permanente u ocasional y que

dispongan de bienes por los cuales deban pagar impuestos. Se puede obtener el RUC en

cualquier oficina del Servicio de Rentas Internas a nivel nacional.

Agencias del SRI.

Permiso y Patente Municipal.- Este permiso o documento se lo obtiene en las oficinas de la

muy ilustre municipalidad del cantón. Presentando la siguiente documentación:

Copia de la cédula del Representante Legal

Tasa para Patente jurídica

Original y copia simple del RUC

Patente del año anterior.

36

Original y copia nítida de la declaración del impuesto a la renta.

Tasa del 1.5X 1000

Afiliación a la Cámara de Comercio

Emitido por la Cámara de Comercio donde se vaya a realizar las actividades comerciales, en

este caso las gestiones de afiliación deberán realizarse en las instalaciones de la Cámara de

Comercio del cantón Quito presentando los requisitos necesarios y el recibo oficial de caja.

Permiso de funcionamiento del Cuerpo de Bomberos.

Permiso que es emitido por el benemérito cuerpo de bomberos del cantón, después de que un

grupo encargado haya inspeccionado las instalaciones, y revisado que se cuente con los recursos

necesarios para prevenir y contrarrestar cualquier tipo de incendio que se presente.

Del periodo tributario.

El ejercicio impositivo es anual y comprende del lapso que va del 1º de Enero al 31de Diciembre.

Cuando la actividad generadora de la renta se inicie en fecha posterior al 1º de Enero, el ejercicio

impositivo de cerrará obligatoriamente el 31 de Diciembre de cada año.

1.11. Análisis crítico sobre el objeto de investigación.

Toda la información recopilada en el Capítulo 1 es de gran ayuda para realizar la ejecución de

la Auditoría de Gestión que detalla claramente los antecedentes y el objeto de investigación, así

como los conceptos y el desarrollo de cada una de las fases dentro del proceso de auditoría a

seguir en esta investigación. Cada uno de los autores citados en este capítulo nos ha permitido

a formar con una idea clara a nuestros conocimientos, además presta con todas las herramientas

suficientes para poder ejecutar la evaluación a la gestión administrativa de la Consultora AVSE.

37

1.12. Conclusión

En este capítulo pude desarrollar todos los antecedentes investigativos que me respaldan

científicamente mi trabajo, en lo cual recurrí a varias fuentes bibliográficas que pude

necesitar.

De acuerdo a todo lo investigado pude analizar adecuadamente cada antecedente

referente a la auditoría de gestión, sus definiciones claras y concisas que son muy

importantes para la investigación.

Con la auditoría de gestión, se pretende mejorar, la planificación a los programas de

actividades, a la organización para que haya una adecuada división de aéreas y

departamentos y mejorar la supervisión del personal en la Consultora AVSE.

38

CAPÍTULO II

MARCO METODOLÓGICO Y PLANTAMIENTO DE LA PROPUESTA

2.1. Caracterización del problema

El contexto institucional de la empresa AVSE Consultores es un equipo de personas

especializadas en resolver problemas contables, la empresa se encuentra situada en el centro de

la Cuidad de Quito provincia de Pichincha, las instalaciones de la empresa AVSE Consultores

está dividida en 3 áreas en donde ejerce el personal tanto administrativo como contable.

El principal objetivo de esta empresa, es brindar soluciones integrales en las Área Contable,

Tributaria, Laboral, Societaria. Ofreciendo un servicio de asesoría online externa contando con

un software especializado que se adapta a las necesidades de cada empresa.

La empresa AVSE dentro de su gestión organizacional ha venido atravesando por ciertos

problemas que impiden cumplir con sus objetivos y metas propuestas entre las cuales se puede

citar:

Ineficiencia en la entrega oportuna del servicio al cliente

Falta de personal con experiencia en el área operativo.

No cuenta con un plan de marketing.

Toda la información que se recopiló es en la revisión de documentos facilitados por la empresa

y entrevistas con el personal que nos induce a realizar una investigación más profunda y

minuciosa, en la cual se podrá detectar las falencias en los procesos que impiden la consecución

de los objetivos y metas operacionales de la empresa de servicios AVSE Consultores Cía. Ltda.,

y a brindarles alternativas para que puedan tomar decisiones acertadas, oportunas y tomando

las medidas correctivas que correspondan. Esto es probable que con el transcurso del tiempo se

39

presente problemas más graves o irreversibles hacia el cliente interno o externo, además puede

bajar su rentabilidad y su prestigio en el mercado.

2.2. Procedimiento metodológico de investigación a emplear.

La causa de la presente investigación nace de un problema dentro de la sociedad. La empresa

AVSE Consultores es una empresa que brinda servicios contables y con la auditoría de gestión

se pretende tanto mejorar como ayudar a que la empresa tenga un servicio de calidad, la

investigación es cualitativa, ya que se requiere la adquisición de mucha información posible y

la participación vinculante de los individuos y la comunidad.

2.2.1. Tipos de investigación

El presente examen se efectuará utilizando los siguientes tipos de investigación:

Investigación cuantitativa

La investigación cuantitativa nos permitirá examinar los datos de manera científica, más

específicamente en forma numérica, generalmente con ayuda de herramientas del campo de

la estadística.

Investigación cualitativa

La investigación cualitativa nos ayuda a investigar el por qué y el cómo se tomó una

decisión, además podemos utilizar discursos, dibujos, gráficos e imágenes para comprender

la vida social de la empresa.

40

Investigación descriptiva

Con la investigación descriptiva podremos examinan las características del problema

escogido y describir el análisis e interpretación de los datos obtenidos, en términos claros y

precisos.

Bibliográfica documental

El análisis de libros, revistas, folletos, documentos, pagina web permite recoger teoría y

bases conceptual de autores actualizados, que se refiere al área de control interno, para lo

que se acudió a la biblioteca de UNIANDES, y otras bibliotecas, lo que permite fundamentar

científicamente; se ha tomado en cuenta la fuente de datos que pueden ser primarias y

secundarias.

De campo

Se realiza un estudio sistemático a todos los procesos que se dan en el área de contabilidad

de la Consultora AVSE y se recopila toda la información necesaria para cumplir con los

objetivos de la investigación y llevar a cabo la propuesta de realizar una auditoría de gestión.

2.2.2. Técnicas de investigación

Las técnicas de investigación a utilizarse serán:

Observación Científica.- Esta técnica nos permite reafirmar de una manera directa las

afirmaciones y preguntas formuladas a los sujetos de estudio. Su trabajo es de observar

directamente al sujeto de estudio, combinar técnicas a la vez, sean estas la entrevista, la

observación y encuestas.

41

Encuesta de datos.- Considerada como una técnica destinada a obtener información

primaria, a partir de un número representativa de individuos de una población, para

proyectar su resultado sobre la población total. Se utilizará para realizar las encuestas al

personal de la empresa AVSE Consultores para conocer la evaluación de la consecución

de los objetivos empresariales utilizando fichas de encuestas y representando gráficos

estadísticos. (Tabla N.- 6)

Entrevista.- Encaminada a entrevistar a dos o más personas en un lugar determinado

para tratar de resolver un problema. Se aplicará la entrevista a todo el personal de AVSE

Consultores para conocer el problema y la situación que viene atravesando la empresa,

en donde se evidenciará en los papeles de trabajo

2.3. Población y muestra

El estudio se llevará a cabo en la empresa AVSE Consultores. La investigación se realizara en

el área de gerencia y a su personal operativo, con el propósito de recaudar la información más

relevante posible.

Población.- La población es de 12 empleados en la Consultora AVSE, de los cuales un

gerente general, un asistente de gerencia y diez asistentes contables.

Muestra.- Esta constituida por doce personas por ser muy pequeña la población.

TABLA N.- 5 Muestra

FUNCIONARIOS CANTIDAD

Gerencia general 1

Gerente de negocio 1

Asistentes contables 10

TOTAL 12

42

2.4 Interpretación de resultado

TABLA Nº 6 Ficha de encuesta

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES”

ENCUESTA DIRIGIDA AL PERSONAL DE LA EMPRESA AVSE CONSULTORES CÍA.

LTDA.

Solicitamos su colaboración para llenar el siguiente cuestionario que nos permitirá obtener su

criterio respecto a la consecución de los objetivos empresariales de la empresa VASE

Consultores Cía. Ltda.

Por favor lea determinadamente las preguntas y luego señale sus respuestas con una X.

1.- ¿Los servicios que se presta se ejecutan los lineamientos establecidos por la administración en

cuanto a planeación, organización, dirección y control?

SI NO

2.- ¿La operatividad en los servicios se realiza teniendo en cuanta los conceptos de economía,

eficiencia y efectividad de las operaciones?

SI NO

3.- ¿La empresa AVSE Consultores cuenta con manual de procedimientos?

SI NO

43

4.- ¿El personal trabaja dando cumplimiento a las instrucciones y procedimientos actualizados y

aceptados en el manual?

SI NO

5.- ¿La empresa ha preparado un plan de acción para dar cumplimiento a los objetivos trazados?

SI NO

6.- ¿Se supervisa el cumplimiento de los planes elaborados?

SI NO

7.- ¿Existe coordinación entre las distintas áreas para la realización del trabajo?

SI NO

8.- ¿El control de operaciones asegura la confiabilidad y seguridad deseada por la empresa?

SI NO

9.- ¿Se han investigado, identificado y analizado los aspectos que más inciden para lograr la

satisfacción de los clientes?

SI NO

10.- ¿Se aplican periódicamente encuestas o se realizan entrevistas a los clientes para conocer el grado

de satisfacción por los servicios que reciben?

SI NO

GRACIAS POR SU COLABORACION

Autor: Jacqueline Calapucha

Fuente: Personal de AVSE Consultores

44

1.- ¿Los servicios que se presta se ejecutan los lineamientos establecidos por la administración en cuanto

a planeación, organización, dirección y control?

TABULACIÓN

Indicador Frecuencia % SI 12 100%

NO

0

%

12 100%

GRÁFICO N.- 4 Planeación, organización, dirección y control

ANALISIS.- El 100% del personal dicen que si ejecutan los lineamientos establecidos por la

administración en cuanto a planeación, organización y control.

INTERPRETACIÓN.- Según la encuesta es satisfactorio porque el 100% del personal están

de acuerdo que si cumplen con los lineamientos establecidos por la administración.

100%

0%

Planeación, organización, dirección y control

SI

NO

TABLA N.- 7 primera pregunta

Elaborado por: Jacqueline Calapucha Fuente: Encuesta


45

2.- ¿La operatividad en los servicios se realiza teniendo en cuanta los conceptos de economía, eficiencia

y efectividad de las operaciones?

TABULACIÓN


NO

2

17%

12 100%

GRÁFICO N.-5 Economía, eficiencia y efectividad

ANÁLISIS: El 83% del personal dice que si se realiza los servicios de operatividad tomando

en cuenta los conceptos de economía, eficiencia y eficacia. El 17% dice que no.

INTERPRETACIÓN: El personal dice que tomando en cuenta los conceptos de economía,

eficiencia y eficacia podrán alcanzar los objetivos empresariales.

83%

17%

Economía, eficiencia y efectividad

SI

NO

TABLA N.- 8 segunda pregunta



46

3.- ¿La empresa AVSE Consultores cuenta con manual de procedimientos?

TABULACIÓN

Indicador Frecuencia %

SI 12 100%

NO

12 100%

GRÁFICO N.- 6 Manual de procedimiento

ANÁLISIS: El 100% del personal dice que la empresa si tienen un manual de procedimiento

contable que.

INTERPRETACIÓN: La empresa AVSE Consultores tiene el manual de procedimiento

contable para su personal para que se guíen y cumplan con una buena organización.

100%

0%

Manual de procedimiento

SI

NO



TABLA N.- 9 tercera pregunta

47

4.- ¿El personal trabaja dando cumplimiento a las instrucciones y procedimientos actualizados y

aceptados en el manual

TABULACIÓN


SI 7 58%

NO

5

42%

12 100%

GRÁFICO N.-7 Cumplimiento a las instrucciones y procedimientos

ANÁLISIS: El 58% del personal dice que si trabajan cumpliendo las instrucciones y

procedimiento actualizados que contiene el manual de procedimientos contable y el 42% que

no.

INTERPRETACIÓN: La mayoría del personal si cumple conforme al manual de

procedimiento contable y un 42% del personal dice que no siguen el manual porque se les

dificulta un poco por ser nuevos en la empresa.

58%42%

Cumplimiento a las instrucciones y procedimientos

SI

NO

TABLA N.- 10 cuarta pregunta



48

5.- ¿La empresa ha preparado un plan de acción para dar cumplimiento a los objetivos trazados?

TABULACIÓN


SI 12 100%

NO

12 100%

GRÁFICO N.-8 Planes de acción

ANÁLISIS: El 100% del personal de la empresa dice que si cuenta con plan de acción.

INTERPRETACIÓN: El personal de la empresa AVSE Consultores si cuentan con plan de

acción que les ayudan a mejorar a cumplir sus objetivos con calidad ya sea a mediano, largo

plazo.

100%

0%

Plan de Acción

SI

NO

TABLA N.- 11 quinta pregunta



49

6.- ¿Se supervisa el cumplimiento de los planes elaborados?

TABULACIÓN


NO

7

58%

12 100%

GRÁFICO N.-9 Cumplimiento de los planes elaborados

ANÁLISIS: El 42% del personal dice que si supervisan el cumplimiento de los planes

elaborados por parte de la dirección de la empresa y el 58% que no lo supervisan y por eso tiene

problemas.

INTERPRETACIÓN: La mayoría del personal dice que no supervisan el cumplimiento de los

planes elaborados por la empresa por eso hay una ineficiencia en la entrega del servicio al

cliente.

42%

58%

Cumplimiento de los planes elaborados

SI

NO

TABLA N.- 12 sexta pregunta



50

7.- ¿Existe coordinación entre las distintas áreas para la realización del trabajo?

TABULACIÓN


NO

10

83%

12 100%

GRÁFICO N.-10 Coordinación entre las distintas áreas

ANÁLISIS: El 17% del personal dice que si existe coordinación entre las distintas áreas de

trabajo y el 83% que no hay coordinación.

INTERPRETACIÓN: El 83% del personal de la empresa dice que no hay coordinación en las

distintas áreas y unas de las áreas que está pasando por problemas es el área de negocio de la

empresa.

17%

83%

Coordinación entre las distintas áreas

SI

NO


Fuente: Encuesta

TABLA N.- 13 séptima pregunta


51

8.- ¿El control de operaciones asegura la confiabilidad y seguridad deseada por la empresa?

TABULACIÓN


NO

0

12 100%

GRÁFICO N.-11 Confiabilidad y Seguridad

ANÁLISIS: El 100% del personal dice que si hay control en las operaciones por lo cual

asegura la confiabilidad y seguridad que desea la empresa.

INTERPRETACIÓN: La empresa se asegura de que todo marche bien mediante un control de

operaciones ya que garantiza el cumplimiento de los objetivos de la empresa

100%

0%

Confiabilidad y Seguridad

SI

NO

TABLA N.- 14 octava pregunta



52

9.- ¿Se han investigado, identificado y analizado los aspectos que más inciden para lograr la satisfacción

de los clientes?

TABULACIÓN


SI 8 67%

NO

4

33%

12 100%

GRÁFICO N.-12 Investigación e identificación

ANÁLISIS: El 67% dice que si se han investigado, identificado y analizado los aspectos que

más inciden para lograr la satisfacción de los cliente y el 33% que no.

INTERPRETACIÓN: La empresa ha realizado una investigación profunda sobre la situación

actual, por lo existe mucha competencia y necesitan lograr satisfacer al cliente mediante la

confiabilidad y seguridad.

67%

33%

Investigació e Identificación

SI

NO

TABLA N.- 15 novena pregunta



Fuente: Encuesta

53

10.- ¿Se aplican periódicamente encuestas o se realizan entrevistas a los clientes para conocer

el grado de satisfacción por los servicios que reciben?

TABULACIÓN


SI 4 33%

NO

8 66%

12 100%

GRÁFICO N.- 13 Grado de satisfacción

ANÁLISIS: El 33% del personal dice que la empresa si realizan periódicamente en cuentas o

entrevistas a los clientes para conocer el grado de satisfacción por los servicios que prestan y el

67% dice que no.

INTERPRETACIÓN: AVSE Consultores no aplican en cuestas pero si aseguran que reciben

opiniones de sus clientes para ver si realizan cambios en sus servicios para su satisfacción y así

lograr sus objetivos.

33%

67%

Grado de satisfacción

SI

NO


Fuente: Encuesta

TABLA N.- 16 décima pregunta


Fuente: Encuesta

54

2.5. Conclusiones y Recomendaciones

2.5.1 Conclusiones

El personal dice que no cumple con las instrucciones que dice el manual de

procedimiento y esto causa una ineficiencia en la entrega oportuna del servicio al cliente,

esto puede causar conflictos con los clientes potenciales y bajar la rentabilidad de la

empresa, además podrían reducir personal.

Podemos concluir que la empresa tiene una falta de personal con experiencia en el área

operativa, esto causa perdida de tiempo y de recursos por lo que la empresa realiza

evaluaciones constantes para poder escoger bien a su personal para que realicen los

trabajos encomendados y poder tomar decisiones adecuadas.

Según la encuesta la empresa AVSE Consultores no existe una coordinación en las

distintas áreas de la empresa, causando que el área de negocio no cuenta con un plan de

marketing que le ayude a conocer las necesidades reales del mercado y los clientes

potenciales.

55

2.5.2 Recomendaciones

Tratar de cumplir con las entregas de los servicios a tiempo y organizar las diferentes

actividades que tiene el cronograma de actividades que realiza la empresa para no tener

problemas en el futuro y que la empresa marche adecuadamente.

Contratar personal capacitado para el área operativa de la empresa AVSE y evaluar al

personal para capacitarlos y cumplir con las metas y objetivos y para que puedan

llenarse de conocimientos que les servirá para desarrollarse como profesional y

satisfacer al cliente potencial. Sin perjudicar al personal dejándoles sin empleo.

Realizar una buena coordinación en el área de negocio para poder implementar un plan

de marketing para que la empresa AVSE Consultores puede diseñar una estrategia para

darse a conocer con sus clientes y ofrecer su servicio.

56

CAPITULO III

DESARROLLO DE LA PROPUESTA

Tema: Auditoría de gestión a los procesos administrativos de la Consultora AVSE con la

finalidad de evaluar la consecución de los objetivos empresariales.

FASE 1. DIAGNÓSTICO Y PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

3.1. DIAGNÓSTICO DE LA INSTITUCIÓN.

3.1.1 Introducción

La empresa inicio sus actividades en el año de 1993 en la Cuidad de Quito provincia de

Pichincha con el nombre de AVSE CONSULTORES Cía. Ltda. fundada por la Lic. Silvia

Iturralde en los cuales 16 años lo desarrollo como persona natural y los 4 años como empresa,

actualmente está ubicado en la calle Ulloa N31-181 y Mariana de Jesús en la ciudad de Quito.

AVSE Consultores cuenta con un equipo de primer nivel preocupado por la problemática actual,

con sólidos y amplios conocimientos en contabilidad, de costos, servicios y comercial con

experiencia en constructoras. Tienen como principal objetivo, brindar soluciones integrales en

el área contable, tributaria, laboral, societaria. Ofreciendo un servicio de asesoría online externa

contando con un software especializado que se adapta a las necesidades de cada empresa.

Los servicios de AVSE Consultores:

Buscar la excelencia en la información manejando una contabilidad externa ya sea

en las oficinas de cada empresa o en las oficinas de AVSE, contando con un

software especializado que se adapta a las necesidades de cada empresa y se ajusta

a las exigencias de las entidades de control.

57

Asesoría externa online o telefónica todo el día y todos los días en las diferentes

áreas:

CONTABILIDAD Costos, experiencia en constructoras; servicios y comercial.

ASESORIA LABORAL (IESS y ministerio de relaciones laborales)

ASESORIA TRIBUTARIA (Auditorias de cumplimiento y auditorías de

seguimiento en determinación)

ASESORIA SOCIETARIA

ASESORIA E IMPLEMENTACION DE NIIFS COMPLETAS Y NIIFS PARA

PYMES

REVISION Y ANALISIS DE CUENTAS

INFORMES DE COMISARIO

RECUPERACION DE CARTERA

CONTROL DE PROCESOS CONTABLES

La propuesta de la presente investigación está encaminada a evaluar la gestión administrativa

de la empresa AVSE Consultores Cía. Ltda. a fin de conocer la consecución de los objetivos

empresariales.

En Consultora AVSE Cía. Ltda., es necesario diseñar un planificación estratégica, que permita

establecer claramente hacia dónde quiere llegar la empresa, cuales son las herramientas que va

utilizar para conseguirlo y establecer indicadores para medir continuamente la consecución o no

de los objetivos propuestos y así incrementar su rentabilidad y participación en el mercado.

La auditoría de gestión a los procesos administrativos de la Consultora AVSE con la finalidad

de evaluar la consecución de los objetivos empresariales, se la realizo previa autorización de la

Lic. Silvia Iturralde gerente de la empresa AVSE Consultores. Con la aplicación de la Auditoría

de Gestión el principal beneficiario es la empresa AVSE y los beneficiarios indirectos serán los clientes

que reciben los servicios de consultoría que ofrecen la empresa.

58

El tiempo estimado para realizar la auditoría de gestión a la empresa AVSE Consultores Cía.

Ltda., es de tres meses a partir de la fecha de entrega del perfil de tesis, por parte de la estudiante

de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”.

LOGOTIPO DE LA EMPRESA

GRAFICO.- 14 Ubicación geográfica de la empresa

UBICACIÓN

GEOGRÁFICA DE LA EMPRESA


Fuente: http://www.gosur.com/es/ecuador/pichincha/quito-mapa/#

Empresa AVSE Consultores Cía. Ltda. Calle Ulloa

N31-181

Av. Mariana de Jesús

59

3.1.2 Antecedentes de la propuesta.

La empresa AVSE Consultores empieza su gestión el 5 de Noviembre de 2008 encabezada por la Lic.

Silvia Iturralde y sus tres accionista uno de ellos el Sr. Luis Antonio Iturralde y Andrea Guerrero, por

lo cual se nombra como gerente general la Lic. Silvia Iturralde para que lleve el control de la empresa y

apoyado por el Sr. Luis Iturralde como gerente de negocios que luego fue cambiado por el Ing. Ramiro

Silva elegidos en una reunión, desde entonces su administración ha tenido ventajas y desventajas por la

competencia que ha venido atravesando en la actualidad.

La empresa comenzó arrendando en un barrio de la ciudad de Quito, en la actualidad han ido

buscando mejores instalaciones para llevar una mejor administración para sus clientes y como

ha ido creciendo han tenido que implementar personal a su equipo de trabajo.

La empresa AVSE Consultores en la actualidad está conformado por un gerente general, un

gerente de negocio y diez asistente contables, cada uno con sus respectivos clientes y las

diferentes actividades encomendadas a cada auxiliar.

3.1.3 Análisis de la factibilidad

La auditoría de gestión es posible implementar en la Consultora AVSE, debido a que no implica

mayores gastos ni complicaciones, la colaboración y predisposición del personal de la empresa

es lo principal para ponerle en práctica, esperamos que la puesta en práctica de esta herramienta

permita resultados exitosos para que en el futuro sus servicios sean de máxima calidad en

beneficio de la sociedad.

La auditoría de gestión está encaminada a satisfacer las necesidades que la organización necesita

para poder evaluar la gestión y el desempeño de su personal, con el fin de mejorar los

procedimientos en el desarrollo de las actividades de cada área, que contiene la Consultora

AVSE. La empresa cuenta con un manual de procedimientos contables y un plan estratégico, en

el cual se establece los programas y proyectos a desarrollar.

60

Dicho plan está elaborado de acuerdo a la posibilidad de factibilidad que se ha obtenido con el

estudio de la superintendencia de compañías. Cada departamento que existe dentro del área está

encargado de diferentes funciones que ayudarán a cumplir ciertas actividades establecidas en

los programas para cumplir a cabalidad con las metas y objetivos de la Consultora AVSE Cía.

Ltda.

3 .1.4 Flujo grama del proceso de la auditoría de gestión a seguir:

PROCESO DE AUDITORIA

COMUNICACIÓN DE

RESULTADOS

EJECUCIÓN

PLANIFICACIÓN

DIAGNOSTICO

SEGUIMIENTO Y

MONITOREO

61

3.2 PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

3.2.1 Programa de trabajo

TABLA.-17 Programa de trabajo preliminar

AVSE CONSULTORES CÍA. LTDA.

PROGRAMA DE AUDITORÍA

Periodo del 1 de enero al 31 de marzo del 2013

OBJETIVO:

Obtener conocimiento sobre la empresa auditada.

Familiarizar al auditor con el entorno de la empresa.

N.- PROCEDIMIENTOS RESPONSABLE REF. PT FECHA OBSERVACIÓN

1

Visita de Observación

J.C

P.T 1/2

P.T 1/1

P.T 1/3

12/02/2013

2

Obtención de

información

J.C

P.T 1/2

P.T 1/1

P.T 1/3

15/02/2013

3

Revisión de la

información

J.C

P.T 1/2

P.T 1/1

P.T 1/3

15/02/2013

4

Análisis de los factores

internos y externos

J.C

P.T 4/1 P.T 4/2 P.T 4/3 P.T 4/5 P.T 4/6 P. T 4/7

12/03/2013

5

Determinación de la

visión sistémica y

estratégica

J.C P.T 5/1 P.T 5/2

15/03/2013

6 La planificación

empresarial

J.C P.T 6/1 P.T 6/6.2 P.T 6/2 P.T 6/6.3 P.T 6/3 P.T 6/7 P.T 6/4 P.T 6/7.1 P.T 6/5 P.T 6/7.2 P.T 6/6 P.T 6/6.1

15/03/2013


AUDITOR

P.T 001

62

CÉDULA NARRATIVA

AVSE CONSULTORES

periodo del 1 de enero al 31 de marzo del 2013

Procedimiento N.- 1 Efectúe una entrevista al gerente general de AVSE Consultores para determinar el tipo de

Auditoría y notificar los antecedentes de la Consultora.

SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN PARA REALIZAR LA INVESTIGACIÓN


Supervisado por: Bolívar Jarrín

P.T 1/1

63

CÉDULA NARRATIVA

AVSE CONSULTORES


Procedimiento N.-1 Visite las diferentes áreas de la empresa.

Objetivo: Conocer las áreas de la empresa y comprender las diferentes actividades y

procesos que se realizan en la empresa.

Desarrollo:

La empresa AVSE Consultores está dividida en 4 áreas; gerente general, gerente de

negocio, operativo y archivos.

Las diferentes áreas disponen con suficiente espacio para recibir a sus clientes.

En el primer piso funciona el área operativo y archivos, en el segundo piso gerente

general y gerente de negocio.

Hora de ingreso es 8h00 am y hora de salida es 18h00 pm. de lunes a viernes para

todo el personal de la empresa.

Tienen un reloj biométrico para tomar la entrada y salida del personal.

Esta empresa tiene como actividad servicio de contabilidad y asesoramiento tributario

además actividades de capacitación.

Su razón social es ITURRALDE & GUERREO SOLUCIONES LEGALES INTEGRALES

CIA. LTDA.

ELABORADO POR: Jacqueline Calapucha

SUPERVISADO POR: Bolívar Jarrín

P. T 1/2

64

CÉDULA NARRATIVA

AVSE CONSULTORES


Procedimiento N.-1 Realice una entrevista con todos los empleados involucrados en los

procesos, motivo de examen, con el propósito de que indague funciones, responsabilidades,

políticas, y demás aspectos que considere relevantes.

Objetivo: Dar a conocer a los empleados que se iniciará con el desarrollo del examen de

auditoría de gestión, para poder constatar las diferentes actividades y procesos administrativos

que se encuentran desarrollando, de manera que se busca el crecimiento y evolución a nivel

de áreas y por ende empresarial.

Desarrollo:

¿Cuántos empleados trabajan en AVSE Consultores?

Trabajan 12 empleados

¿Qué busca o espera de esta Auditoría? Conocer a cabalidad en qué situación se encuentra la empresa dentro de sus procesos

administrativos que facilite la toma de decisiones.

¿Cuantos clientes manejan en AVSE?

Manejan 38 Clientes

¿Qué debilidades considera que posee AVSE Consultores? Una de las debilidades que se

considera es la ineficiencia en la entrega de los servicios y falta de personal con experiencia.

¿Qué virtud ostenta AVSE Consultores?

La búsqueda de la satisfacción total de nuestros clientes es la mejor virtud ya que ofertamos

servicios de calidad que cumplan sus expectativas.

ELABORADO POR: Jacqueline Calapcuha


P. T 1/3

65

3.2.3 Análisis de los factores internos y externos de la empresa

3.2.3.1 Sistema de planificación operacional

Objetivo de la empresa AVSE:

Brindar soluciones integrales en el área contable, tributaria, laboral, societaria.

Ofreciendo un servicio de asesoría online externa contando con un software

especializado que se adapta a las necesidades de cada empresa.

La planificación operativa sirve de guía principal para la gerencia del proyecto en la conducción

de actividades, uso y asignación de recursos en un periodo determinado.

Se generaran planes operativos que contengan los principales programas y proyectos a ser

ejecutados en el corto plazo.

P.T 4/1

66

ESTRATEGIAS/OBJETIVOS

ESTRATEGICOS

Planes de acción-Líneas de acción

ACCIONES RECURSO TIEMPO

Desarrollar planes que agiliten los

servicios que los clientes necesitan Revisar el modelo de

Gestión del plan de

entrega de servicios en

cada área de trabajo.

Cliente

Interna

Media

no p

lazo

2013

-2016

Diseñar planes de mejoramientos a

los servicios existentes, de acuerdo

a los requerimientos de los clientes.

Establecer una cultura

organizativa basada en el

plan de actualización de

servicios.

Implementar mecanismos que

ayuden a detectar y corregir errores.

Diseñar e implementar

procesos de mejoramiento

para asentar las bases de

un sistema de gestión

basado en la calidad y la

mejora continua.

Realizar un plan de marketing de

los servicios para que sean más

atractivos.

Mejorar la elaboración,

gestión y control

presupuestario de la

organización, de sus

proyectos y programas.

Mejorar el ambiente laboral donde

el personal se pueda desenvolver

con capacidad.

Consolidar una estrategia

de comunicación externa

que sea coherente con la

misión de la organización,

con sus valores y

principios.

Crecimiento

y

Aprendizaje

Corto plazo

2013-2014

Desarrollar un plan de

capacitaciones, permanente y

actualizado.

Diseñar e implementar

estrategias de

capacitación para el

personal de la empresa.

TABLA N.- 17 TABLA N.- 18 Objetivo operacional

P.T 4/2

67

3.2.3.2 Sistema de organización administrativa

El sistema de organización administrativa de la empresa, parte desde el plan estratégico y de

los programas de operación anual que contribuyendo a lograr los objetivos de la empresa.

La coordinación y el ordenamiento de los recursos y tareas de la empresa facilitan el logro de

sus objetivos. También la estructuración técnica de las relaciones que deben existir entre las

funciones, niveles y actividades de los elementos materiales y humanos de su organismo, con el

fin de lograr su máxima eficiencia dentro de los planes y objetivos señalados que son dar

soluciones integrales en el área contable, a los diferentes clientes que intervienen en sus

proyectos.

P.T 4/3

68

3.2.3.2.1 Estructura Orgánica y funcional

Organigrama institucional de la consultora AVSE Consultores Cía. Ltda.

ORGANIGRAMA AVSE CONSULTORES

IRTURRALDE & GUERRERO CIA. LTDA.

GERENCIA GENERAL

SILVIA ITURRALDE

ASISTENTE DE

GERENCIA

VENUS VALENCIA

GERENCIA DE NEGOCIOS

RAMIRO SILVA MENSAJERIA

ASISTENTE 1 ASISTENTE 1

DARIO RIVERA CINTHYA VALLADARES


WALTER CONSTANTE ANDREA SUAREZ


EUGENIA GUARTANBEL KARINA NAVARRO


MONICA ENRIQUEZ PAMELA QUISHPE

ASISTENTE 1

DARIO VALLEJO

FUENTE: AVSE Consultores Cía. Ltda.

ELABORADO POR: Lic. Silvia Iturralde

P.T 4/4

69

3.2.3.3 Sistema de administración de personal

Dentro del sistema de administración del personal la empresa AVSE considera que tiene como

propósito garantizar la eficiencia y la eficacia de la participación del personal en el éxito

empresarial, además de cumplir varios elementos.

Reclutamiento de personal

Selección de personal

Descripción y análisis de puestos

Evaluación del desempeño de personal

Sistemas de compensación

Plan de Beneficio Social

Higiene y Seguridad en el Trabajo

Capacitación y Desarrollo de personal

La empresa AVSE considera que el personal es muy importante dentro de la organización ya

que ellos pasan la mayor parte de su tiempo en la empresa, por lo cual se juntan para alcanzar

los objetivos y las metas operacionales de la empresa.

3.2.3.4 Sistema de Administración de Bienes y Servicios

Políticas de Adquisición de los Bienes y Servicios de la empresa AVSE Consultores.

OBJETIVO

Proveer a la empresa los bienes y servicios disponibles en el mercado para la realización

de un trabajo productivo.

Administrar en forma racional y eficiente los bienes y servicios adquiridos por la

empresa.

P.T 4/5

70

Adoptar prácticas empresariales que promuevan el desarrollo de interacciones

mutuamente beneficiosas con los proveedores para tener las mejores opciones del

mercado.

Responsabilidades

Gerencia.- La Lic. Silvia Iturralde gerente de la empresa AVSE es la responsable de las

incorporaciones de los bienes y servicios que manejan en la organización. Luego los distribuye

al personal operativo.

3.2.3.5 Sistema de administración financiera

La empresa AVSE Consultores Cía. Ltda. no maneja ningún sistema de administración

financiera, porque sus recursos vienen de los servicios que brindan a sus clientes y depende

mucho de ellos para poder tener una rentabilidad y mantenerse en el mercado competitivo. A de

más dispone de los recursos de los accionistas de la empresa.

3.2.3.6 Sistemas de información

El sistema de información que apoya a las actividades de la empresa AVSE Consultores es el

sistema software administrativo Gàlac, que le permite llevar la administración y la contabilidad

haciendo énfasis en el manejo de sus impuestos (Libros de compras y ventas, declaraciones,

retenciones de IVA ). Además lleva un control de sus inventarios, facturación y cuentas por

cobrar; pagos y cuentas por pagar y sus bancos.

Además el personal que da el servicio externo tienen acceso remoto, todos los datos y

aplicaciones puede manejar en cualquier momento y lugar.

P.T 4/6

71

3.2.3.7 Sistemas de gerencia

El sistema de gerencia de la empresa AVSE Consultores utiliza equipo y software de

computación, procedimientos manuales planificación central, toma de decisiones y una base de

datos, con el fin de apoyar a las diferentes actividades que lleva la empresa.

La Lic. Silvia Iturralde tiene acceso a todos los datos contables que registran los empleados

operativos de la empresa, así ella pueda detectar los errores a tiempo y poder mantener el buen

el servicio.

Factores del entorno próximo y remoto de la organización

La empresa no cuenta con un plan de marketing por falta de planificación y toma de decisiones

por parte del encargado de área de negocio. El negociante de la empresa AVSE trabaja con los

clientes si ningún documento de información del servicio que brindan, pero toda negociación

que da solo en palabra de negociación.

El entorno próximo de la empresa los competidores, los clientes, los proveedores, los

sustitutivos y la amenaza de nuevos entrantes son las fuerzas competitivas para la empresa

AVSE.

Además el encargado del área de negocio debe dar a conocer a toda a la empresa que la

competencia puede ser un factor de baja rentabilidad para la empresa, poniendo en riesgo a toda

la organización y tomar medidas correctivas como: bajar precios, mejorar el servicio,

implementar nuevas tecnologías en el sistema Software. La empresa no ha dejado que estos

problemas afecten a su personal y a sus clientes.

P.T 4/7

72

3.2.4 Determinación de la visión sistemática y estratégica

3.2.4.1 Elementos de la visión sistemática

Para lograr una apreciación general del sistema productivo de la organización, es necesario tener

en cuenta la repercusión de sus productos en la población a la cual van dirigidos, relacionándolos

con la planificación en la organización y analizados en sus procesos, para lo cual se utiliza el

esquema insumo-proceso-producto.

Los elementos que integran esta visión sistémica de referencia son las siguientes:

Tabla N.- 19 Elemento de la visión sistemática

ELEMENTOS VARIABLES

Objetivos Brindar soluciones integrales en las Área Contable, Tributaria, Laboral,

Societaria. Ofreciendo un servicio de asesoría online externa contando con un

software especializado que se adapta a las necesidades de cada empresa.

Metas Convertirnos en un Apoyo Administrativo, Financiero permanente con

soluciones estratégicas rentables para nuestros clientes tomando en cuenta que

el éxito de ambos está íntimamente relacionado. Colocándonos de esta manera

como un servicio de primer nivel en el mercado.

Proveedores -Impresiones CREATIVE

-Servipapel, suministro de aseo

-Suministro de Oficia PACO

Insumos Los materiales que utiliza la empresa para su trabajo son Sodware

especializados, como el DIM formularios y el GALAG.

Procesos Para brindar un mejor servicio necesitaron 12 empleados, infraestructura

adecuada y equipos de oficina.

Productos Los servicios que brinda con: soluciones integrales en las Área Contable,

Tributaria, Laboral, Societaria.

Efectos Pretenden recuperar sus costos invertidos a corto plazo, mediante sus

costos del servicio que son variados de acuerdo a lo requerido.

Impacto La empresa tiene plan de acción a mediano plazo para una buena

organización y estrategias adecuadas si existieran problemas

Usuarios/ clientes La empresa cuanta con 38 clientes que son sociedades.

Entorno Se ve afectada por la gran cantidad de demanda que existe en el mercado,

por lo cual la empresa debe cumplir con calidad y calidez los servicio

que ofrece al cliente para cumplir sus objetivos.

P.T 5/1

73

3.2.4.2 Visión estratégica

Somos una empresa especializada que nos permite ofrecer servicios de contabilidad,

asesoramiento tributario, laboral, orientación personalizad a personas naturales, empresas,

fundaciones y capacitación de Personal, integrado por un equipo altamente calificado y con una

actitud profesional en el servicio hacia nuestros clientes.

P.T 5/2

74

3.2.5 La planificación empresarial

3.2.5.1 Proceso de la planificación estratégica

Estrategias empresariales

Una planificación empresarial es indispensable para que la empresa AVSE Consultores pueda,

no solo sobrevivir, sino posicionarse en un lugar destacado en el futuro y tener en claro que una

estrategia no es algo mágico que hace que se incrementa la productividad de la empresa, sino el

futuro de una planificación con respecto al servicio.

Marketing y excelentes relaciones Públicas.- Desarrollan medios publicitarios que

permitan tener una alta difusión, promoción y excelente relaciones públicas, con

campañas intensas de marketing, mediante la creación de una página web,

contratación de espacios publicitarios en los medios de mayor impacto en nuestro

centro de operaciones, además desarrollaran un marketing directo y personal con

buenas prácticas de relaciones humanas con las personas que tienen capacidad de

decisión en las instituciones públicas y privadas dejando referencia de la empresa a

corto y largo plazo.

Calidad total del servicio.- Buscaran la rigorosa satisfacción de los clientes mediante

la aplicación de estrategias asegurándose ser reconocidos como uno de las empresas

líderes del mercado y posicionarnos en el mismo, a corto y largo plazo.

Servicios de alta rentabilidad.- Consideraran las licitaciones de obra y proyectos de

más alta rentabilidad con el fin de obtener el máximo beneficio. Es importante

identificar proyectos y licitaciones que de por si garanticen altas utilidades,

conociendo que la competencia es muy alta, a corto y largo plazo.

P.T 6/1

75

GRAFICO N.-15 Proceso de la planificación estratégica

Fuente: Libro Planeación estratégica aplicada

Autor: Leornard D. Goodstein

P.T 6/2

76

3.2.5.2 Análisis interno y del entorno

Este análisis comprende aspectos de la organización, tales como sus leyes orgánicas, los

recursos humanos de que disponen, la tecnología a su alcance, su estructura formal, sus redes

de comunicación formal e informal y su capacidad financiera, entre otros.

Procedimiento para el análisis interno:

Identificar las áreas claves

Definir variables (procesos, precios, tecnología, decisiones)

Elaborar el perfil de fortaleza y debilidades

Construir una matriz de avaluación de factor interno

P.T 6/3

77

3.2.5.3 Procedimiento para el análisis externo

TABLA 20.- Análisis FODA

FORTALEZAS OPORTUNIDADES

La capacidad administrativa

responde a los requerimientos de los

clientes.

El personal de la empresa se capacita

de forma continua.

Firma de convenios con otras

empresas.

Existe una buena retroalimentación

entre los superiores y niveles

operativos

Cuenta con el equipo tecnológico

necesario para desarrollar el trabajo

Mantener un grado muy alto de

competitividad en el mercado.

Cumple con todos los requisitos para

estar calificada como empresa

consultora.

Mano de obra más barata.

Rotación constante del personal

Seleccionar a los mejores

profesionales.

Mayor demanda de los servicios

Mejor comunicación con los clientes

DEBILIDADES AMENAZAS

Infraestructura inadecuada

Comunicación escaza

No existe una evaluación continua

de todos los integrantes de la

Consultora

Se tarda en entregar los servicios en

el tiempo programado de trabajo.

No cuenta con un plan de

Marketing.

Ingreso de personal no idóneo al área.

Inestabilidad laboral del personal

Muy poca demanda de los servicios.

Perder su participación en el mercado.

No se está dando a conocer la

empresa y la variedad de servicios

P.T 6/4

FUENTE: AVSE Consultores


78

3.2.5.4 Identificación de la misión organizacional.

Misión

Convertirnos en un Apoyo Administrativo, Financiero permanente con soluciones estratégicas

rentables para nuestros clientes tomando en cuenta que el éxito de ambos está íntimamente

relacionado. Colocándonos de esta manera como un servicio de primer nivel en el mercado.

3.2.5.5 Definición de la visión

Visión

Ser una empresa distinguida reconocida, que se desarrolle en forma segura, confiable, sólida,

flexible, rentable, con la calidad humana y ética de nuestra gente, con una gestión que se anticipe

y adapte al cambio, innovación continua y permanente de acuerdo a la experiencia obtenida.

3.2.5.6 Formulación de los objetivos estratégicos

Objetivo

La empresa AVSE Consultores tiene como objeto brindar soluciones integrales en las Área

Contable, Tributaria, Laboral, Societaria. Ofreciendo un servicio de asesoría online externa

contando con un software especializado que se adapta a las necesidades de cada empresa

P.T 6/5

79

3.2.4.7 Formulación de políticas y estrategias

Políticas

Política de valor

Inspirar el respeto, responsabilidad, honradez, creatividad y sinceridad entre todos los

colaboradores de la Consultora.

Política de calidad

Ofrecer servicios de calidad a costos competitivos y diferenciados para satisfacer a los clientes

externos mediante el mejoramiento continuo de la Consultora.

Política social

Contribuir a la disminución de la tasa de desempleo en el Ecuador.

Estrategias

Define el cómo alcanzar los objetivos, es un conjunto de acciones que se llevan a cabo para

lograr un determinado fin.

Estrategias por perspectivas

Perspectiva financiera

Establecer estrategias de diferenciación.

Implantar un mecanismo de control de los gastos a través de los presupuestos.

P.T 6/6

80

Perspectiva de clientes

Establecer cronogramas de trabajo, que sean aplicados en cada uno de los servicios

prestados.

Investigar los servicios que los clientes requieren para satisfacer sus necesidades

Realizar encuestas sobre los requerimientos de los clientes, para analizarlos y

determinar resultados que nos permitan mejorar.

Perspectiva de procesos internos

Mejorar la entrega oportuna del servicio al cliente que apoyen a las operaciones en

cada uno de las áreas tanto de servicio, como administrativas logrando reducir y

eliminar errores.

Verificar que el personal contratado tenga experiencia para el área operática contable

de la empresa.

Diseñar e Implementar Un Plan de Marketing que apoye a las decisiones de la

empresa.

Perspectiva de capital intangible

Realizar integraciones con todos los empleados, brindando cordialidad, respeto,

amistad y compañerismo con todos los integrantes de la consultora.

Diseñar la Estructura Organizacional de la Consultora

Desarrollar planes de capacitación para tener empleados más competitivos.

P.T 6/6.1

81

Estrategias de valor

Estrategia Competitiva

Para lograr un posicionamiento en el mercado objetivo, se planteará una estrategia

genérica, y así alcanzar el liderazgo por diferenciación.

La Estrategia de Diferenciación:

Para lograr diferenciarse de los competidores se desarrollará las siguientes actividades:

Destacar las características del servicio.- Se deberá resaltar sus características, y

estas están en la calidad de trabajo que se ofrece a los clientes, en el tiempo de entrega,

en la garantía del mismo y la variedad de los mismos.

Marketing.-En el mercado actual existe gran demanda de Consultoras, por lo que con

un debido plan de marketing, se atraería más pronto la atención de los futuros clientes

y una vez conocidos se pueden promocionar los servicios por los demás medios de

comunicación.

Construir un negocio basado en las relaciones.- Construir relaciones a largo plazo

con los clientes, no solo transacciones de una sola vez con los mismos. Se debe

procurar convertirse en un socio consultor.

Distribución.- La estrategia de distribución consiste en cubrir las principales ciudades

del país y luego ir cubriendo los diferentes puntos donde se requiere de los servicios

que ofrece la Consultora

Servicios de apoyo.- Esta estrategia consiste en apoyar al cliente en cada uno de los

procesos de compra, desde: Buscar solución a sus necesidades, brindar una oferta de

servicio, entrega del servicio adquirido, soporte (ayuda) con corrección de errores,

soluciones técnicas.

P.T 6/6.2

82

En cada uno de estos procesos, el cliente va estar apoyado por una persona capacitada que

brinde comodidad, cordialidad y confianza.

3.2.5.8 La organización de los recursos

Plan estratégico

Marco metodológico

La metodología utilizada para elaborar el plan estratégico parte de la misión de la empresa como

camino para alcanzar la visión, cumpliendo los objetivos de la empresa los mismos que son

evaluados por medio de indicadores apropiados, se han tomado en cuenta la definición de los

indicadores.

La ejecución del plan estratégico va acompañada de un proceso, monitoreo, seguimiento y

evaluación al cumplimiento de los objetivos estratégicos y operativos por medios de indicadores

de gestión con el fin de identificar acciones correctivas o preventivas que permitan mantener el

camino trazado.

P.T 6/7

83

Objetivo Estratégicos

ESTRATEGIAS/OBJETIVOS

ESTRATEGICOS

RESULTADOS/ ( METAS- INDICADORES)

Largo plazo 2013-2018 Largo plazo

Incrementar la participación en el

mercado a nivel nacional.

Establecer estrategias genéricas como

diferenciación, enfoque o altas

segmentación.

Obtener una rentabilidad anual superior al

20%.

Implementar un mecanismo de control de

los gastos a través de los presupuestos.

Mediano plazo2013-2016 Mediano plazo

Desarrollar planes que agiliten los

servicios que los clientes necesitan

Establecer cronogramas de trabajo que

sean aplicados en cada uno de los

servicios prestados.

Diseñar planes de mejoramientos a los

servicios existentes, de acuerdo a los

requerimientos de los clientes

Realizar encuestas sobre los

requerimientos de los clientes, para

analizarlos y determinar los resultados

que nos permita mejorar.

Implementar mecanismos que ayuden a

detectar y corregir errores.

Desarrollar un plan de actividades que

apoyen a las operaciones en cada uno de

las áreas tanto del servicio, como

administrativas logrando reducir o

eliminando errores.

Mejorar el ambiente laboral donde el

personal se pueda desenvolver con

capacidad.

Realizar integraciones con todos los

empleados, brindando cordialidad,

respeto amistad y compañerismo con

todos los integrantes de la consultora.

Corto plazo 2013-2014 Corto plazo

Realizar un plan de marketing de los

servicios para que sean más atractivos.

Diseñar o implementar un plan de

marketing

Desarrollar un plan de capacitaciones,

permanente y actualizado.

Desarrollar planes de capacitación para

tener empleados más competitivos.

P.T 6/7.1

TABLA N.- 21 Objetivo estratégico

Autor: Lic. Silvia Iturralde

Fuente: AVSE Consultores

84

Objetivo operativo

La planificación operativa sirve de guía principal para la gerencia del proyecto en la conducción

de actividades, uso y asignación de recursos en un periodo determinado.

Indicadores de gestión

INDICADORES DE GESTIÓN PLAN ESTRATEGICO 2013

No.- ÁREAS INDICADORES DE GESTIÓN RESPONSABLE

1 Área Gerencial Trámites atendidos y controlados

Lic. Silvia

Iturralde

Seguimientos y evaluación al

cumplimiento de la Planificación

Estratégica de la empresa.

Porcentaje de ejecución

presupuestaria anual

2 Área Operativa

Registros de formularios realizados

Todo el personal

Operativo

Registro de formularios entregados

3 Área de Negocio Número de asesoría efectuadas

Ing. Ramiro Silva Número de requerimientos de

servicios permanentes.

Porcentaje de cumplimiento de los

procesos de selección del personal

Porcentaje de cumplimiento del Plan

Anual de Capacitación de la

empresa

P.T 6/7.2

TABLA N.- 22

85

Presupuesto para el cumplimiento del objetivo estratégico de la empresa

La empresa AVSE Consultores Cía. Ltda. Tiene un ingreso presupuestario mensual de 20376.49

de los 38 clientes que mantiene. Esto se realiza siguiendo la metodología desarrollada con el fin

de determinar el valor en términos financieros que presenta el objetivo operativo de la empresa

durante el ejercicio anual de actividades, esta información está íntimamente ligada al ejercicio

presupuestario de la empresa.

Asignación de Rubros Mensuales

No.- ACTIVIDADES PRESUPUESTO

1 Gasto en personal $ 4491.49

2 Desarrollar capacitaciones permanentes y actualizadas $ 1920.00

3 Gastos personales $ 5425.00

4 Otros gastos corrientes $ 8540.00

Total Presupuesto Asignado $ 20376.49

Asignación de Rubros Anuales







P.T 6/7.3

TABLA N.- 23 rubros mensuales

TABLA N.- 24 rubros anuales

86

FASE 2.- PLANIFICACION ESPECÍFICA

3.3 Programa de trabajo planificación específica

TABLA N.- 25 Programa de trabajo específica



Periodo del 1de enero al 31 de marzo del 2013

OBJETIVO:

Revisar los objetivos formulados para los cuales debe establecer los pasos, procesos y

actividades a desarrollar en la presente fase.


1

Análisis de la

información y

Documentación

J.C

15/02/2013

2

Evaluación del

control interno

J.C

P.T 2/1 P.T 2/2 P.T 2/3 P.T 2/4

15/03/2013

3

Análisis de riesgo y

determinación del

nivel de Confianza

J.C

P.T 3/1 P.T 3/1.1 P.T 3/1.2 P.T 3/2 P.T 3/2.1 P.T 3/2.2 P.T 3/3 P.T 3/3.1 P.T 3/3.2

15/03/2013

4

Elaboración de

programa de trabajo

J.C

P. T 4/1 P.T 4/2 P.T 4/3 P.T 4/4

15/03/2013


AUDITOR

P.T 1/1

87

3.3.1 Evaluación del control interno

TABLA Nº 26 Cuestionario de control interno

Cuestionario de control interno

COMPONENTE 2: Administración, organización, estructura y normas de información de la

empresa AVSE.

No PREGUNTAS SI NO

1 ¿La capacidad administrativa responde a los requerimientos de los clientes? X

2 ¿Existe una buena retroalimentación entre los superiores y niveles

operativos?

X

3 ¿Existen archivos en orden y actualizados para la presentación de

documentos financieros?

X

4 ¿El personal cuenta con todos los materiales para realizar su trabajo? X

5 ¿Se han determinado los posibles riesgos o eventos no deseados que

podrían afectar al cumplimiento de los objetivos y metas operacionales?

X

6 ¿El personal sabe de la importancia de la utilización de las normas de

control interno dentro de la empresa AVSE?

X

7 ¿La empresa cuenta con un manual de conducta y ética? X



P.T 2/1

88

3.3.1.1 Matriz de calificación del nivel de confianza y riesgo.

TABLA Nº 27“Matriz de calificación del nivel de confianza y riesgo”

Matriz de calificación del nivel de confianza y riesgo

COMPONENTE: Área contable-operativa PT SI/NO CT

SUMA 5 5

BASE LEGAL

¿La empresa AVSE ejecuta sus actividades y procesos emitidos en

su planificación anual?

SI 1

¿La empresa cuenta con personal especializado en brindar

servicios de asesorías y asistencias técnicas en la elaboración de

estudios económicos, financieros, de organización y

administración?

Si 1

¿La empresa brinda sus servicios según sus estatutos establecidos? Si 1

¿Emiten todas las obligaciones tributarias conforme a la ley? Si 1

¿La empresa aplica los reglamentos según la ley de consultorías? SI 1

ESTRUCTURA, ADMINISTRACION, ORGANIZACIÓN,

Y PERSONAL DE LA ENTIDAD

5 2

¿Esta adecuadamente estructurado las áreas de la empresa para su

buen servicio para los diferentes clientes?

Si 1

¿Se están cumpliendo las metas y objetivos planteados en el plan

estratégico?

No 0


Fuente: AVSE Consultores/ Md. Auditoría gestión

P.T 2/2

89

3.3.1.1.1 Resultado

Tenemos un nivel de Confianza de 70% que es MODERADO según la tabla (76%-95%) y un

nivel de riesgo inherente del 30% que MODERADO según la tabla (49%-25%).

TABLA Nº 27.1 “Calculo de nivel de Confianza y Riesgo”

¿El personal entrega eficientemente los servicios de los clientes en

cuanto a las situaciones económicas, financieras, patrimoniales y

legales?

No 0

¿Se ha contratado personal con experiencia en el área operativa? NO 0

¿Existe una buena comunicación en el equipo de trabajo del área

operativa con los clientes?

SI 1

Calificación Total = CT 7

Ponderación Total = PT 10

Nivel de Confianza: NC = CT/PT*100 7/10*100 = 70%

Nivel de Riesgo Inherente: RI =100% - NC 100% - 70% = 20%

NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MODERAD

O

ALTO

15% - 50%

85% - 50%

51% - 75%

49% - 25%

76% - 95%

24% - 5%

ALTO MODERAD

O

BAJO

NIVEL DE RIESGO(100 –NC)


Fuente: AVSE Consultores /Módulo de Auditoría de gestión

90

3.3.2 Determinación del nivel de confianza y riesgo

TABLA Nº 28 “Cálculo de nivel de confianza y riesgo de base legal”

TABLA Nº 28.1“Calculo de nivel de confianza y riesgo”





NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MODERAD

O

ALTO

15% - 50%

85% - 50%

51% - 75%

49% - 25%

76% - 95%

24% - 5%

ALTO MODERAD

O

BAJO

NIVEL DE RIESGO (100 –NC)





P.T 2/3

91

3.3.3 Estructura, administrativa, organización, y personal de la empresa.

TABLA Nº 29 “Calculo de nivel de confianza y riesgo de estructura,

administrativa, organización y personal de la empresa.”

TABLA Nº 29 .1“Calculo de nivel de Confianza y Riesgo”





NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MODERAD

O

ALTO

15% - 50%

85% - 50%

51% - 75%

49% - 25%

76% - 95%

24% - 5%

ALTO MODERAD

O

BAJO

NIVEL DE RISESGO (100 –NC)


Fuente: Módulo de Auditoría de Gestión

P.T 2/4



92

3.4. Análisis de riesgo y determinación del nivel de confianza

3.4.1 Matriz de riesgos por componentes

3.4.1.1 “Ineficiencia en la entrega oportuna del servicio al cliente”

TABLA Nº 30 “Matriz de riesgo ineficiencia en la entrega oportuna del servicio al cliente”

Matriz de riesgos

Problema: Ineficiencia en la entrega oportuna del servicio al cliente

Componente

Calificación del riesgo Calificación del riesgo Enfoque

Preliminar Inherente Fundamento De

control

Fundamento

Ineficiencia

en la entrega

oportuna del

servicio.

Bajo

-Falta de

mantenimient

o a las

computadoras

para su

cumplimiento

del servicio.

-Falta de

organización

a sus

programas de

actividades de

los servicios

de asesoría a

las diferentes

empresas

-Falta de

personal

capacitado

para el

cumplimiento

de sus

actividades

mensuales.

Bajo

-No se han seguido

procesos adecuados

para la

actualización del

sistema GALAC.

-No acatan las

disposiciones y

reglas

encomendadas

por la empresa

-No siguen las

políticas de

supervisión el

encargado de las

capacitaciones.

-Revisar

constantemente

los procesos

administrativos

en el sistema

para que la

información no

se pierda.

-Confirmar que

los

compromisos

con los clientes

se cumpla.

-Revisar que se

estén

cumpliendo las

capacitaciones

del personal.

P.T 3/1



93

3.4.1.1.1 Determinación del nivel de riesgo y confianza

TABLA Nº 30.1 “Matriz de Ponderación de riesgo de ineficiencia en la entrega oportuna

del servicio al cliente.”

Matriz de ponderación de riesgos.

Controles claves Afirmación

afectada

Ponderación Calificación

Revisar la veracidad de su

información realizada en

el sistema.

Eficacia

10

5

Verificar la puntualidad de

los compromisos de los

servicios realizados.

Eficacia

Eficacia

10

8

Verificar la calidad del

servicio brindado a los

diferentes clientes.

Eficacia

Eficiencia

10

6

Verificar las

capacitaciones de personal

de la empresa para que

haya un buen desarrollo en

el trabajo realizado.

Eficacia

Eficiencia

10

8

Evaluar el cumplimiento

de las actividades

programadas.

Eficacia

Eficiencia

10

7

TOTAL: 50 34

ELABORADO POR: Jacqueline Calapcuha


P.T 3/1.1

94

TABLA Nº 30.2 Cálculo de Nivel de confianza y riesgo de “Ineficiencia en la entrega

oportuna del servicio al cliente.

TABLA Nº 30.3 “Cálculo de nivel de confianza y riesgo”.

Resultado: Tenemos un nivel de confianza moderado 68%y un nivel de Riesgo Moderado

32% como podemos observar en la tabla.



Nivel de confianza: NC = CT/PT*100 34/50*100 = 68%

Nivel de riesgo inherente: RI =100% - NC 100% - 60% = 32%

NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MODERAD

O

ALTO

15% - 50%

85% - 50%

51% - 75%

49% - 25%

76% - 95%

24% - 5%

ALTO MODERAD

O

BAJO


FUENTE: Datos de la tabla 27.2


P.T 3/1.2

95

3.4.1.2 Falta de personal con experiencia en el área operativa.

TABLA Nº 31 “Matriz de riesgo de falta de personal con experiencia en el área operativa”.

Matriz de Riesgos

Problema: Falta de personal con experiencia en el área operativo

Component

e


preliminar Inherente Fundamento De

control

Fundamento

Personal

con

experiencia

en el área

Operativo.

Bajo

-La falta de

conocimiento

en el manual

de

procedimiento

contable que

brinda la

empresa a su

personal.

-Falta de

experiencia en

el equipo

responsable

-Mala

selección del

personal.

Bajo

-No se ha seguido

una planificación

adecuada para la

revisión del

manual de

procedimiento

contable con el

respectivo

personal.

-Falta de

instrucciones por la

dirección a fin de

que el personal

cumpla con las

disposiciones

asignadas.

-Falta deun

proceso adecuado

a seguir para

selección de

personal que

indique que tiene

experiencia,

aptitudes,

actitudes o

carencias de orden

moral.

-Verificar si

todo lo realizado

están en orden y

de acuerdo al

manual de

procedimientos

contables.

-Analizar si

cuenta con

aptitudes o

sistemas que le

permitan

descubrir y

aprovechar las

oportunidades

que ofrece el

mercado.

-Constatar que

el personal si

cumplen con los

requisitos

requeridos.



P.T 3/2

96

3.4.1.2.1 Determinación del nivel de riesgo y confianza.

TABLA Nº 31.1 “Matriz de ponderación de falta de personal con experiencia en el área

operativa”



afectada


Analizar que el personal

contratado puede resolver

problemas y tomar

decisiones.

Eficacia

10

5

Verificar el nivel de

estudio al momento de

contratación.

Eficacia

10

7

Verificar si los recursos

estimados para el personal

cumplen con lo propuesto

el plan estratégico.

Eficacia

10

4

Determinar el grado de

cumplimiento de los

objetivos y actividades

planteados.

Eficacia

Eficiencia

10

8

Verificar si adoptan las

medidas correctivas

necesarias.

Eficiencia

10

5

TOTAL: 50 29



P.T 3/2.1

97

TABLA Nº 31.2 Cálculo de nivel de confianza y riesgo de “Falta de personal con experiencia

en el área operativo”

TABLA Nº 31.3 “Calculo de nivel de confianza y riesgo”

Resultado: Tenemos un nivel de confianza moderado y un nivel de riesgo moderado como

podemos observar en la tabla.



Nivel de confianza: NC = CT/PT*100 29/50*100 = 58%

Nivel de riesgo inherente: RI =100% - NC 100% - 58% = 42%

NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MODERAD

O

ALTO

15% - 50%

85% - 50%

51% - 75%

49% - 75%

76% - 95%

24% - 5%

ALTO MODERAD

O

BAJO



FUENTE: Matriz de ponderación de riesgos.



P.T 3/2.2

98

3.4.1.3 Falta de un plan de marketing

TABLA Nº 32 “Matriz de riesgo falta de un plan de marketing”

Matriz de riesgos

Problema: Falta de un plan de marketing

Componente


preliminar Inhere

nte

Fundamento De

control

Fundamento

Falta de un

plan de

marketing

Bajo

-Falta de

planificación

por parte de la

directiva para

elaborar un

plan de

marketing.

-Falta de una

buena

administración

de los

Recursos

económicos de

la empresa.

-Falta de

utilización de

nuevas

estrategias

para vender el

servicio.

-Pérdida de

clientes.

Bajo

-La no aplicación

del presupuesto

para la

elaboración del

plan de

Marketing.

-No se ha seguido

las políticas de la

empresa y los

procesos a seguir

según las normas

de control interno

-No se acatan

responsabilidades

por parte del

responsable del

área.

-No cuentan con

ayuda para un

buen control para

su negociación.

- Revisar si los

diferentes estados

financieros se

están elaborando

correctamente.

-Revisar que

gastos se están

realizando.

-Revisar si se

están elaborando

correctamente las

conciliaciones

bancarias.

-Verificar que el

encargado del

área de negocios

implemente el

plan de marketing.



P.T 3/3

99

3.4.1.3.1 Determinación del nivel de riesgo y confianza

TABLA Nº 32.1 “Matriz de riesgo de ponderación de falta de un plan marketing”



afectada


Analizar si está dando

seguimiento a los clientes

de la empresa para su

servicio constante.

Eficacia

10

9

Verificar que gastos

innecesarios se están

realizando que perjudican

a la empresa

Eficacia

10

4

Determinar si el encargado

de realizar las

negociaciones con el

cliente utiliza técnicas

favorables y las adecuadas

para venderles el servicio

que ofrece AVSE.

Eficacia

Eficiencia

10

6

Constatar si tiene

capacitaciones en el

cargado del área de

negocios.

Eficacia

10

7

Verificar si está

cumpliendo con las metas

y las expectativas en

vender el servicio.

Eficacia

Eficiencia

10

6

TOTAL: 50 31



P.T 3/3.1

100

TABLA Nº 32.2 Cálculo de nivel de confianza y riesgo de falta de un plan marketing

TABLA Nº 32.3 “Cálculo de nivel de confianza y riesgo”



Resultado: tenemos un nivel de confianza moderado y un nivel de riesgo moderado como

podemos observar en la tabla.





NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MODERAD

O

ALTO

15% - 50%

85% - 50%

51% - 75%

49% - 25%

76% - 95%

24% - 5%

ALTO MODERAD

O

BAJO




P.T 3/3.2

101

3.5 Programas de auditoría

3.5.1 Programas de auditoría ineficiencia en la entrega oportuna del servicio al cliente.



COMPONENTE: Ineficiencia en la entrega oportuna del servicio al cliente

ÁREA: Gerencia general FECHA:

OBJETIVO: Mejorar el servicio de la entrega de las actividades económicas de los 38

clientes que tiene AVSE Consultores.


1

De Cumplimiento:

Verificar el objetivo de

eficiencia y eficacia de

los 38 clientes de la

empresa y si se

cumpliendo con lo

establecido el manual

de procedimiento

contable.

2

Determinar que se esté

ingresando diariamente

los archivos realizados

en el sistema contable.

3

Evidenciar la

puntualidad de los

compromisos de los


TABLA N.- 33 Programa de Auditoría

P.T 4/1

102

4

Determinar la calidad

del servicio brindado a

los diferentes clientes.

5

Sustantivas:

Verificar si el técnico

realiza mantenimientos

a las computadoras y a

los sistemas contables.

6

Verificar la puntualidad

de los compromisos de

los servicios realizados.

7




8

Evaluar el

cumplimiento de las

actividades

programadas


AUDITOR

FUENTE: Manual de auditoría de gestión.


103

3.5.2 Programas de auditoría falta de personal con experiencia en el área operativa



COMPONENTE: Falta de personal con experiencia en el área operativo

ÁREA: Operativo FECHA:

OBJETIVO: Contar con personal capacitado para optimizar los procesos de entrega de los

servicios, capacitando al personal operativo con los conocimientos y actualizaciones

necesarias , el presupuesto estimado en el plan de capacitaciones es de $ 1920.00


1

De Cumplimiento:


eficiencia y eficacia del

presupuesto para las

capacitaciones del personal.

2

Verificar mecanismos de

evaluación para la selección del

personal.

3

Verificar que en el proceso de

la entrevista al empleado,

cumpla con los requisitos

exigidos para el desempeño del

cargo.

4

Verificar que los trabajadores

de nuevo ingreso cuenten con

toda la información del trabajo

que van a ejecutar.

TABLA N.- 34 programa de auditoría

P.T 4/2

104

5

Sustantivas:

Analizar la participación del

personal a las capacitaciones.

6

Analizar si la empresa cuente

con un plan de capacitación que

ayude a mejorar la experiencia

del personal.

7

Analizar si la empresa cuenta con

algún procedimiento para la

ejecución contable que facilite al

personal nuevo.

8

Analizar si el personal del área

operativa cumple con los

objetivos de la empresa.


AUDITOR

FUENTE: Manual de Auditoría de Gestión.


105

3.5.3 Programas de auditoría falta de un plan de marketing



COMPONENTE: Falta de un plan de marketing

ÁREA : Negocio FECHA:

OBJETIVO: Comprender el motivo de que la empresa no cuenta con un Plan de Marketing, que

les permite de una forma sistemática y organizada la definición de los objetivos a cumplir en un

determinado periodo.


1

De Cumplimiento:

Determinar la situación

económica de la empresa.

2

Determinar cómo se da a

conocer en el mercado

potencial sin un plan de

marketing

3

Determinar la participación

en el entorno empresarial.

4 Verificar que el gerente de

negocio tenga poder de

decisión para elaborar un plan

de marketing.


P.T 4/3

106

5

Sustantivas:

Verificar el análisis del

presupuesto.

6

Verificar si en verdad no

cuenta con un plan de

marketing.

7

Analizar la causa de que no

cuenten con un plan de

marketing.

8

Recomendar que implemente

el plan de marketing y lo

ejecuten.


AUDITOR



107

MARCAS DE AUDITORIA

Las marcas de auditorías son claves o símbolos que incluye en los expedientes de papeles de

trabajo en una auditoría y se utilizan para identificar y relacionar la documentación generada en

las revisiones que permitan llevar un orden y control de los trabajos realizados.

TABLA Nº 36 MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR.

SIGNIFICADO MARCAS

Revisado o verificado √

Sumas verificadas ^ No reúne requisitos Ø No existe documentación

Ο Corrección realizada

µ Sustentado con evidencia

Ω

No reúne requisitos.

P.T 4/4

108

FASE 3.- EJECUCIÓN

TABLA N.- 37 Programa de trabajo ejecución




OBJETIVO:

En esta etapa se ejecuta propiamente la auditoría, pues en esta instancia se desarrolla

los hallazgos y se obtienen toda la evidencia necesaria en cantidad y calidad

(suficiente, competente, pertinente y relevante), basada en los criterios de auditoría y

procedimientos definidos en cada programa, que sustentan las conclusiones y

recomendaciones de los informes. N.- PROCEDIMIENTOS RESPONSABLE REF. PT FECHA OBSERVACIÓN

1

Aplicación de

programa de trabajo

J.C

P.T 003

P.T 004

P.T 005

15/03/2013 16/03/2013 17/03/2013

2

Obtención de

evidencia

J.C

P.T001-1/1 P.T001-1/1.1 P.T004 -1/1 P.T004-1/1.1

15/02/2013

3

Desarrollo de

hallazgos por

componentes

J.C

P.T 3/1 P.T 3/1.1 P.T 3/1.2

15/03/2013

4

Coordinación y

superación

J.C

P. T 006-1/1

15/03/2013

5 Definición de la

estructura del informe

J.C P. T 006-1/1 20/03/2013

6 Redacción del

informe

J.C P. T 006-1/1 20/03/2013


AUDITOR

P.T 002

109

3.6 Aplicación de programa de trabajo

3.6.1 Programas de auditoría de “Ineficiencia en la entrega oportuna del servicio al

cliente.”

TABLA Nº 38 programa de auditoría


ROGRAMA DE AUDITORÍA

COMPONENTE: Ineficiencia en la entrega oportuna del servicio al cliente

ÁREA: Gerencia General FECHA: 15 de Marzo del 2013

OBJETIVO: Mejorar el servicio de la entrega de las actividades económicas de los 38

clientes que tiene AVSE Consultores. N.- PROCEDIMIENTOS RESPONSABLE REF. PT FECHA OBSERVACIÓN

1

De Cumplimiento:


eficiencia y eficacia de los

38 clientes de la empresa y

si se cumpliendo con lo

establecido el manual de

procedimiento contable.

J.C

P.T 1/1

P.T 1/1.1

P.T 1 /2

P.T 1 /2.1

15/03/13

2

Determinar que se esté

ingresando diariamente

los archivos realizados

en el sistema contable.

J.C

P.T 2/1 P.T 2/2 P.T 2/3 P.T 2/4

15/03/13

No existe

documento de

estados

económicos de 5

clientes.

3

Evidenciar la

puntualidad de los

compromisos de los


J.C

P.T 3/1 P.T 3/2 P.T 3/2.2

15/03/13

P.T

003

110

4

Determinar la calidad del



J.C

P.T 4/1 P.T 4/2 P.T 4/2.2 P.T 4/3 P.T 4/3.1 P.T 4/3.2 P.T 4/3.3 P.T 4/3.4 P.T 4/3.5 P.T 4/3.6

15/03/13

5

Sustantivas:

Verificar si el técnico

realiza mantenimientos a

las computadoras y a los

sistemas contables.

J.C

P.T 5/1

15/03/13

6

Verificar la puntualidad

de los compromisos de

los servicios realizados.

J.C

P.T 6/1

15/03/13

7




J.C

P.T 7/1

15/03/13

8

Evaluar el cumplimiento

de las actividades

programadas

J.C

P.T 8/1 15/03/13


AUDITOR

FUENTE: Manual de auditoría de gestión.


111

3.6.1.1 Objetivo operativo mensual:

Asegurar el cumplimiento de la entrega de actividades económicas de los 38 clientes que cuenta

la empresa AVSE, teniendo como planificación un ingreso mensual de 20376.49

3.6.1.2 Indicador de eficacia:

Se entregó 33 actividades económicas a los clientes de AVSE Consultores durante el tercer mes

del año 2013.

Fórmula: E = logrado/planificado x 100

3.6.1.2.1 Evaluación del indicador: Variable de eficacia

E = logrado/planificado x 100

E = 33/38*100

E = 86%

3.6.1.3 Indicador de eficiencia:

Total de dólares de actividades económicas realizadas por la consultora AVSE en el tercer mes

del año 2013.

Fórmula: e = Ejecutado/presupuestado x 100

3.6.1.3.1 Evaluación del indicador: Variable de eficiencia

e = Ejecutado/presupuestado x 100

e = 14860.54/17112.16*100

e = 86%

P.T 1/1

112

3.6.1.4 Brecha

Indicador de eficacia:

Brecha= Lo planificado – lo ejecutado

B=100%-86%

B= 14%

Indicador de eficiencia.


B=100%-86%

B= 14%

3.6.1.4.1 Análisis de la brecha:

Eficacia:

El resultado de la brecha es desfavorable del 86% en el indicador de eficacia, debido a que no

se ha podido lograr el 100% de las actividades planificadas de la entrega de los resultados

económicos de los clientes por que el personal del área operativa ha tenido exceso de trabajo

acumulado.

Eficiencia:

El resultado del indicador de eficiencia es una brecha desfavorable del 14% por la falta de

organización, y se ha podido lograr ejecutar de las 38 solo 33 clientes, cada servicio tiene un

costo de 450.32 que da un total de 14860.54 dólares. Se puede concluir que por la ineficiencia

en la entrega de los servicios económicos, se da un incumplimiento de los objetivos

operacionales.

P.T 1/1.1

113

PAPELES DE TRABAJO

AVSE CONSULTORES

Manual de Procedimientos Contables Introducción Iturralde & Guerrero Cia. Ltda., empresa cuya actividad es el manejo de contabilidad

externa (outsoursing contable) realiza frecuentemente una serie de actividades financieras, operativas propias y de clientes externos, que ameritan ser controladas, codificadas y

registradas para posteriormente efectuar la rendición de cuentas. En ese sentido, desde

sus inicios, la entidad ha venido desarrollando una serie de instrumentos dirigidos a eficientizar la acción del recurso humano responsable de efectuar las labores financieras, administrativas y de registros contables, cuya finalidad está orientada a lograr un alto

grado de eficacia en el control de las operaciones propias y de terceros. De ahí que,

instrumentos como los procedimientos para codificar cuentas, efectuar el ciclo contable, realizar ajustes, estructurar los estados financieros, entre otros, constituyen la base fundamental para que el personal del Departamento de Contabilidad, lleve a cabo su labor de manera consistente, oportuna y razonable.

Procedimientos para la Codificación de Cuentas El ciclo contable está compuesto por una serie de pasos que el personal del departamento de contabilidad de la entidad llevará a cabo, con el propósito de cumplir con la responsabilidad de validar informaciones, registrarlas en los diferentes libros y posteriormente presentar de forma resumida los estados financieros básicos o secundarios requeridos tanto por la gerencia, clientes como por los entes externos facultados para ello. Para lograr lo antes expuesto, el departamento de contabilidad (AVSE), codificará las transacciones llevadas a cabo durante su proceso operativo, conforme el presente procedimiento.

Objetivo Lograr que todas las transacciones ejecutadas y registradas por AVSE, sean propias o de nuestros clientes de contabilidad, sean codificadas previo a su registro, aplicando para ello los instrumentos de control requeridos, como sellos de responsabilidad, claves de acceso

al sistema contable independiente por operador.√

√ Revisado o verificado

P.T 1/2

114

Área responsable de la aplicación Departamento de Contabilidad.

Cuando se codifica una transacción En el momento de reconocer la obligación o el derecho adquirido y cuando se recibe o aplica efectivo.

Pasos relacionados con clientes externos sin manejo de operaciones in-House 1. El departamento de contabilidad, solicitará la documentación de soporte de todas las actividades económicas, con 10 días de anterioridad la declaración de impuestos como

mínimo, de manera escrita y clara para el cliente.√

2. Se revisará la información proporcionada por el cliente que mínimo deberá contener lo siguiente:

a. Facturación Secuencial

b. Retenciones de Clientes adjunto a cada factura de venta que haya sido retenida

c. Comprobantes de Egreso, o documento de pago al proveedor

d. Factura que sustente el pago

e. Retenciones a proveedores adjunta a cada juego

f. Retenciones en orden secuencial

g. Estados de cuenta bancarios

h. Contratos que se hayan realizado dentro del mes sujeto a contabilidad

i. Recaps Tarjetas de Crédito, vouchers por lote, retenciones de tarjetas de crédito

j. Planillas de IESS y comprobantes de pago

k. Roles de Pago

3. Concluidas las acciones (1) y (2) el encargado de contabilidad o el analista autorizado, procede a registrar las transacciones en el Diario General, para lo que aplicará el procedimiento que rige el ciclo contable.

4. Fin del procedimiento.

√ = Revisado o verificado

P.T 1/2.1

115

Sistema GALAC

ΩSustentado con evidencia

P.T 2/1

116

TALON RESUMEN DE ANEXO TRASACCIONAL SERVUCIO DE RENTAS INTERNAS – RIG AVSE CONSULTORES RUC: 1792179122001 Periodo: Marzo - 2013

P.T 2/2

Ω Sustentado con evidencia


√

117

N.- CLIENTE RUC DIA/DECL. CONTRIBUYENTE

1 TORRES CIA. LTDA. 1792405114001 10 SOCIEDAD

2 ASOCIACION CTAS EN PARTI. ICOUTURE

1792363837001 14 SOCIEDAD

3 ARCALGLASS 1792297745001 16 SOCIEDAD

4 CONSTRUCTORA INMOLOMOND 1792343372001 22 SOCIEDAD

5 CRANEX REPRESENTACIONES Y SERVICIOS CIA. LTDA.

1791277325001 12 SOCIEDAD

6 AEROLIDER SERVICIOS Y MANTENIMIENTO CIA. LTDA.

1791362225001 12 SOCIEDAD

7 VIDRIOS Y ESPEJOS ARCOS CALIXTO ARCAL CIA. LTDA.

1790826929001 12 SOCIEDAD

8 ASOCIACION O CTAS. EN PARTICIPACION CHAVEZ RIVERA

1792348749001 16 SOCIEDAD

9 SETEC S.A. 1791259157001 18 SOCIEDAD

10 ALLMOTOR S.A. 1792172969001 20 SOCIEDAD

11 TECNILIBRO 1791479770001 22 SOCIEDAD

12 EL FRISO 1791359445001 16 SOCIEDAD

13 PANISUR CIA.LTDA. 1791312082001 24 SOCIEDAD

14 MADERISEÑO 1792012724001 12 SOCIEDAD

15 LUMINARIAS DEL ECUADOR LUMILED CIA. LTDA

1792389283001 24 SOCIEDAD

16 AMPIVISION ANDES CONSULTING CIA. LTDA.

1792087252001 18 SOCIEDAD

17 DELEC CIA. LTDA. 1792797189001 24 SOCIEDAD

18 DISARTES DISEÑO ARTE Y DECORACION CIA. LTDA.

1790540774001 22 SOCIEDAD

19 GUIA DE TRIBUTACION GNT LTDA.

1792174511001 10 SOCIEDAD

20 KING Y ARMENDARIS CAPACITACION Y SERVICIOS CIA.

1792205220001 12 SOCIEDAD

21 NUIT Y FETE PRODUCCIONES CIA. LTDA.

1792135141001 16 SOCIEDAD

PT. 2/3 AVSE CONSULTORES

LISTA DE CLIENTES RUC: 1792179122001

No reúne requisito

Sustentado con evidencia

118


1791362225001 12 SOCIEDAD

23 CHEVYCON 1790653072001 22 SOCIEDAD

24 ITURRALDE Y GUERRERO 1792179122001 12 SOCIEDAD

25 AMAEBI CIA. LTDA 1792012511001 10 SOCIEDAD

26 SANCHEZ DE LA BASTIDA DANIEL ALFONSO

1792230192001 26 SOCIEDAD

27 SUAREZ Y ALTAMIRANO CIA. LTDA

1791584879001 22 SOCIEDAD

28 VILLAMAR CAICEDO CARLOS ALEXANDER

1791150708001

28 SOCIEDAD

29 ARCOS DANIEL 1791956917001 10 SOCIEDAD

30 MARIA REGINA ULLOA VELEZ 1791011625001 12 SOCIEDAD

31 DIEGO SANCHEZ 1791086237001 14 SOCIEDAD

32 CHAVEZ RIVERA FRANCISCO JAVIER

1791638634001 14 SOCIEDAD

33 BUCHELI ESPERANZA DE LAS MERCEDES

1792589564001 20 SOCIEDAD

34 SERVICIOS INTEGRALES AEREOS INTEGROAEREO S.A

1792155673001 22 SOCIEDAD

35 CONJUNTO RESIDENCIAL SAN PABLO

1792206464001 20 SOCIEDAD

36 HERMANOS HERNANDEZ CIA. LTDA.

1792113973001 22 SOCIEDAD

37 FUENTES TAMAYO ANGELA ROSANNA

1791628759001 18 SOCIEDAD

38 ARIAS BURNEO JORGE RODRIGO 1792239200001 28 SOCIEDAD

No reúne requisitos

119

AVSE CONSULTORES - RUC 1792179122001

Ventas Resumidas (Todos los

Clientes)

Pág. 1

Fecha de Registro del 01/03/2013 al 30/03/2013

Emitido el 29/04/2012 a las 9:51:03 Ventas que Sustentan Crédito Tributario

Fecha Fecha

de Registro de Emisión No Serie No Identificación Monto Exento Base

Imponible Monto Iva Tota Factura V/ RET. 03/03/2012 03/03/2012 001-001-000001303 Ruc-1792405114001 0.00 450.32 54.04 504.36 9.01

03/03/2012 03/03/2012 001-001-000001304 Ruc-1792363837001 0.00 450.32 54.04 504.36 9.01

03/03/2012 03/03/2012 001-001-000001305 Ruc-1792297745001 0.00 450.32 54.04 504.36 9.01

04/03/2012 04/03/2012 001-001-000001306 Ruc-1792343372001 0.00 450.32 54.04 504.36 9.01

04/03/2012 04/03/2012 001-001-000001307 Ruc-1791277325001 0.00 450.32 54.04 504.36 9.01

04/03/2012 04/03/2012 001-001-000001308 Ruc-1791362225001 0.00 450.32 54.04 504.36 9.01

05/03/2012 05/03/2012 001-001-000001309 Ruc-1790826929001 0.00 450.32 54.04 504.36 9.01

06/03/2012 06/03/2012 001-001-000001310 Ruc-1792348749001 0.00 450.32 54.04 504.36 9.01

07/03/2012 07/03/2012 001-001-000001311 Ruc-1791259157001 0.00 450.32 54.04 504.36 9.01

07/03/2012 07/03/2012 001-001-000001312 Ruc-1792172969001 0.00 450.32 54.04 504.36 9.01

07/03/2012 07/03/2012 001-001-000001313 Ruc-1792155673001 0.00 450.32 54.04 504.36 9.01

07/03/2012 07/03/2012 001-001-000001314 Ruc-1791359445001 0.00 450.32 54.04 504.36 9.01

08/03/2012 08/03/2012 001-001-000001315 Ruc-1791312082001 0.00 450.32 54.04 504.36 9.01

08/03/2012 08/03/2012 001-001-000001316 Ruc-1792012724001 0.00 450.32 54.04 504.36 9.01

08/03/2012 08/03/2012 001-001-000001317 Ruc-1792389283001 0.00 450.32 54.04 504.36 9.01

√ Revisado o verificado Ω Sustentado con evidencia

PT 3/1

√

120

08/03/2012 08/03/2012 001-001-000001318 Ruc-1792087252001 0.00 450.32 54.04 504.36 9.01

08/03/2012 08/03/2012 001-001-000001319 Ruc-1792206464001 0.00 450.32 54.04 504.36 9.01

09/03/2012 09/03/2012 001-001-000001320 Ruc-1790540774001 0.00 450.32 54.04 504.36 9.01

10/03/2012 10/03/2012 001-001-000001321 Ruc-1792174511001 0.00 450.32 54.04 504.36 9.01

11/03/2012 11/03/2012 001-001-000001322 Ruc-1792205220001 0.00 450.32 54.04 504.36 9.01

12/03/2012 12/03/2012 001-001-000001323 Ruc-1791277325001 0.00 450.32 54.04 504.36 9.01

13/03/2012 13/03/2012 001-001-000001324 Ruc-1792135141001 0.00 450.32 54.04 504.36 9.01

14/03/2012 14/03/2012 001-001-000001325 Ruc-1790653072001 0.00 450.32 54.04 504.36 9.01

14/03/2012 14/03/2012 001-001-000001326 Ruc-1792179122001 0.00 450.32 54.04 504.36 9.01

14/03/2012 14/03/2012 001-001-000001327 Ruc-1792012511001 0.00 450.32 54.04 504.36 9.01

15/03/2012 15/03/2012 001-001-000001328 Ruc-1792113973001 0.00 450.32 54.04 504.36 9.01

16/03/2012 16/03/2012 001-001-000001329 Ruc-1791584879001 0.00 450.32 54.04 504.36 9.01

17/03/2012 17/03/2012 001-001-000001330 Ruc-1792239200001 0.00 450.32 54.04 504.36 9.01

18/03/2012 18/03/2012 001-001-000001331 Ruc-1791956917001 0.00 450.32 54.04 504.36 9.01

19/03/2012 19/03/2012 001-001-000001332 Ruc-1791011625001 0.00 450.32 54.04 504.36 9.01

24/03/2012 24/03/2012 001-001-000001333 Ruc-1791086237001 0.00 450.32 54.04 504.36 9.01

25/03/2012 25/03/2012 001-001-000001334 Ruc-1791638634001 0.00 450.32 54.04 504.36 9.01

28/03/2012 28/03/2012 001-001-000001335 Ruc-1792589564001 0.00 450.32 54.04 504.36 9.01

TOTAL 14860.54 1783.26 16643.80 281.21


PT 3/1.1

√

121

AVSE CONSULTORES CIA. LTDA

CONTROL DE ENTREGA DE LAS ACTIVIDADES

ECONÓMICAS

N.- CLIENTE RUC DIA CONTRIBUYENTE AUXILIARES FECHA DE ENTREGA

FECHA RECIBIDA

1 TORRES CIA. LTDA. 1792405114001 10 SOCIEDAD DARIO VALLEJO 20/04/2013 22/04/2013

2 ASOCIACION CTAS EN PARTI. ICOUTURE

1792363837001 14 SOCIEDAD DARIO VALLEJO 20/04/2013 22/04/2013

3 ARCALGLASS 1792297745001 16 SOCIEDAD DARIO RIVERA 20/04/2013 22/04/2013

4 CONSTRUCTORA INMOLOMOND 1792343372001 22 SOCIEDAD DARIO RIVERA 20/04/2013 22/04/2013

5 CRANEX REPRESENTACIONES Y SERVICIOS CIA. LTDA.

1791277325001 12 SOCIEDAD KARINA NAVARRO 20/04/2013 22/04/2013



7 ALLMOTOR S.A. 1792172969001 20 SOCIEDAD KARINA NAVARRO 20/04/2013 22/04/2013

8 SERVICIOS INTEGRALES AEREOS INTEGROAEREO S.A


9 VIDRIOS Y ESPEJOS ARCOS CALIXTO ARCAL CIA. LTDA.

1790826929001 12 SOCIEDAD PAMELA QUISPE 20/04/2013 22/04/2013

10 ASOCIACION O CTAS. EN PARTICIPACION CHAVEZ RIVERA

1792348749001 16 SOCIEDAD PAMELA QUISPE 20/04/2013 22/04/2013

11 SETEC S.A. 1791259157001 18 SOCIEDAD PAMELA QUISPE 20/04/2013 22/04/2013

12 EL FRISO 1791359445001 16 SOCIEDAD MONICA ENRIQUEZ 20/04/2013 22/04/2013

√

P.T 3/2


122

13 PANISUR CIA.LTDA. 1791312082001 24 SOCIEDAD WALTER CONSTANTE 20/04/2013 22/04/2013

14 MADERISEÑO 1792012724001 12 SOCIEDAD WALTER CONSTANTE 20/04/2013 22/04/2013

15 LUMINARIAS DEL ECUADOR LUMILED CIA. LTDA

1792389283001 24 SOCIEDAD WALTER CONSTANTE 20/04/2013 22/04/2013

16 AMPIVISION ANDES CONSULTING CIA. LTDA.

1792087252001 18 SOCIEDAD CINTHIA VALLADARES 20/04/2013 21/04/2013

17 CONJUNTO RESIDENCIAL SAN PABLO


18 DISARTES DISEÑO ARTE Y DECORACION CIA. LTDA.


19 GUIA DE TRIBUTACION GNT LTDA. 1792174511001 10 SOCIEDAD CINTHIA VALLADARES 20/04/2013 21/04/2013

20 KING Y ARMENDARIS CAPACITACION Y SERVICIOS CIA.

1792205220001 12 SOCIEDAD EDISON JAMI 20/04/2013 22/04/2013

21 NUIT Y FETE PRODUCCIONES CIA. LTDA.

1792135141001 16 SOCIEDAD EDISON JAMI 20/04/2013 22/04/2013



23 CHEVYCON 1790653072001 22 SOCIEDAD KARINA NAVARRO 20/04/2013 22/04/2013

24 MARIA REGINA ULLOA VELEZ 1791011625001 12 SOCIEDAD KARINA NAVARRO 20/04/2013 22/04/2013

25 DIEGO SANCHEZ 1791086237001 14 SOCIEDAD KARINA NAVARRO 20/04/2013 22/04/2013

26 ITURRALDE Y GUERRERO 1792179122001 12 SOCIEDAD VENUS VALENCIA 20/04/2013 22/04/2013

27 AMAEBI CIA. LTDA 1792012511001 10 SOCIEDAD VENUS VALENCIA 20/04/2013 22/04/2013

28 HERMANOS HERNANDEZ CIA. LTDA.

1792113973001 22 SOCIEDAD VENUS VALENCIA 20/04/2013 22/04/2013

29 SUAREZ Y ALTAMIRANO CIA. LTDA

1791584879001 22 SOCIEDAD ANDREA CARPIO 20/04/2013 22/04/2013

30 ARIAS BURNEO JORGE RODRIGO 1792239200001 28 SOCIEDAD ANDREA CARPIO 20/04/2013 22/04/2013

31 ARCOS DANIEL 1791956917001 10 SOCIEDAD ANDREA CARPIO 20/04/2013 22/04/2013

32 CHAVEZ RIVERA FRANCISCO JAVIER

1791638634001 14 SOCIEDAD EUGENIA GUARTANBEL 20/04/2013 22/04/2013

P.T 3/2.1

123

33 BUCHELI ESPERANZA DE LAS MERCEDES

1792589564001 20 SOCIEDAD EUGENIA GUARTANBEL 20/04/2013 22/04/2013

34 FUENTES TAMAYO ANGELA ROSANNA

1791628759001 18 SOCIEDAD EUGENIA GUARTANBEL 20/04/2013 X/E

35 TECNILIBRO CIA. LTDA 1791479770001 22 SOCIEDAD DARIO VALLEJO 20/04/2013 X/E

36 DELEC CIA. LTDA. 1792797189001 24 SOCIEDAD WALTER CONSTANTE 20/04/2013 X/E

37 SANCHEZ DE LA BASTIDA DANIEL ALFONSO

1792230192001 26 SOCIEDAD CINTHIA VALLADARES 20/04/2013 X/E

38 VILLAMAR CAICEDO CARLOS ALEXANDER

1791150708001 28 SOCIEDAD ANDREA CARPIO 20/04/2013 X/E

Ο No existe documentación

P.T 3/2.2

124

Acta de entrega recepción de documentos de las actividades económicas de los clientes

de la empresa.

P.T 4/1

Sustentado con evidencia

√

√

√

√

√

√

√


a

125

TECNISERVICIOS CHEVYCON

CONCILIACION BANCARIA

BANCO GUAYAQUIL

MES MARZO 2013

SALDO FINAL SEGÚN MAYOR -14.384,77

(+) CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS

CONCEPTO CHEQUE

N° FECHA VALOR

TOTAL -

(+) NOTAS DE CREDITO

CONCEPTO N° FECHA VALOR

DEPOSITO 925576 05/03/2012

300,00

PAGO A TERCEROS 08/03/2012

250,52

PAGO A TERCEROS 12/03/2012 40.000,00


8.835,94

PAGO A TERCEROS 09/02/2012 72.000,00

PAGO A TERCEROS 28/02/2012 66.314,11


88,95

PAGO ATERCEROS 10/01/2012 70.000,00

PAGOA TERCEROS 11/01/2012 47.680,96

PAGOA TERCEROS 20/01/2012 49.500,00


3.299,36

TOTAL 358.269,84

(-) DEPOSITOS EN TRANSITO


-

TOTAL -

(-) NOTAS DE DEBITO


2011100040008 259893 10/01/2012

143,83

FC2011 004-5100040008 260002 10/01/2012 18.215,07

FC 111005-5100040008 26013 10/01/2012 12.238,18

CONCILIACION BANCARIA DE CHEVYCON CLIENTE DE AVSE

P.T 4/2

126

FC20111005-510004008 260103 10/01/2012

2.449,92

FC 2011006-5100040008 260191 10/01/2012 10.169,94

20111007-5100040008 260312 10/01/2012

4.373,91

20111010-510004008 260482 10/01/2012

1.706,57

201111011-5100040008 260599 10/01/2012 20.846,41

20111011-5100040008 260599 11/01/2012

1.705,87

20111012-5100040008 260716 11/01/2012 22.521,58

2011013-5100040008 260818 11/01/2012

931,25

20111014-5100040008 260911 11/01/2012

3.163,15

2580352032-7 25/01/2012

1.089,89

9580352509-4 25/01/2012

475,92

9580353015-8 25/01/2012

1.520,85

9580353755-7 25/01/2012

1.503,03

9580351445-6 25/01/2012

1.851,06

9580354381-10 25/01/2012

6.091,95

9580355131-7 25/01/2012

1.575,38

9580355212-9 25/01/2012

2.519,10

9580355981-8 25/01/2012

2.910,29

9580356612-11 25/01/2012 14.709,96

9580356927-9 25/01/2012

3.664,22

ARANCELES ADUANEROS 27/01/2012

4.205,94

20111101-5100040008 262404 10/02/2012

5.342,80

20111107-5100040008 262528 10/02/2012

8.251,79

20111108-5100040008 262646 10/02/2012

3.300,55

20111109-5100040008 262768 10/02/2012

6.749,89

20111110-5100040008 262883 10/02/2012

5.623,19

20111111-5100040008 262989 10/02/2012

6.779,29

20111114-5100040008 263124 10/02/2012 41.977,77

20111115-5100040008 2632246 10/02/2012 20.382,84

2011116-5100040008 263337 27/02/2012

310,95

P.T 4/2.1

127

9580362029-11 263337 28/02/2012

4.367,13

9580363173-8 2635570 28/02/2012

2.628,73

9580363207-13 263679 28/02/2012

3.655,68

9580364185-13 263798 28/02/2012

4.792,73

9580364378-12 263912 28/02/2012

6.754,63

9580365014-15 264009 28/02/2012

7.727,73

95800365470-8 264145 28/02/2012

3.066,73

9580365888-6 264280 28/02/2012

2.146,83

9580366069-24 264426 28/02/2012 19.336,53

9580366894-12 264576 28/02/2012

3.127,31

COMISION CHE DEVUELTO TRANSF 06/03/2012

2,79

20111206-5100040008 264834 12/03/2012

1.426,98

20111206-5100040008 264839 12/03/2012

6.505,03

20111206-5100040008 264839 12/03/2012

597,77

20111207-5100040008 264924 12/03/2012

5.238,07

20111208-5100040008 265004 12/03/2012

6.167,13

20111209-5100040008 265100 12/03/2012 27.997,03

PAGO PRESTAMO MG-DISTR 265208 13/03/2012 10.188,67

PAGO PRESTAMO MG-DISTR 265100 13/03/2012 12.134,22

PAGO PRESTAMO MG-DISTR 265357 13/03/2012

951,74


1.270,79


6.847,27

TOTAL 376.233,86

SUMAN SALDO CONCILIADO (32.348,79)

SALDO FINAL SEGÚN BANCO (32.348,79)

DIFERENCIA -

Elaborado por: Aprobado por:

ANDREA GUERRERO Silvia Iturralde

P.T 4/2.2

128

BALANCE DE COMPROBACION DE CHEVYCON CLIENTE DE AVSE

CHEVYCON

Pág. 1

RUC 1790653072001

Balance de Comprobación DEL 01/03/2013 AL 31/03/2013

Emitido el 24/04/2013 a las 13:13:17

Nombre de La Cuenta Saldo Inicial Monto Debe

Monto Haber Saldo Actual

1 – ACTIVOS 1.1 - ACTIVO CORRIENTE 1.1.1 - ACTIVO DISPONIBLE 1.1.1.01 - CAJA Y BANCOS 1.1.1.01.02 - BANCOS 1.1.1.01.02.001 - Banco de Guayaquil

(13.127,17)

0,00 1.257,60 (14.384,77)

TOTAL BANCOS (13.127,17) 0,00 1.257,60 (14.384,77)

TOTAL CAJA Y BANCOS (13.127,17) 0,00 1.257,60 (14.384,77)

TOTAL ACTIVO DISPONIBLE (13.127,17)

0,00 1.257,60 (14.384,77)

1.1.2 - ACTIVO EXIGIBLE 1.1.2.01 - CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 1.1.2.01.01 - CLIENTES 1.1.2.01.01.001 - Cuentas por Cobrar Urgenpartes 1.542.659,28 0,00 0,00 1.542.659,28

1.1.2.01.01.002 - Cuentas por Cobrar Construhorizon 1.159.233,79

0,00 0,00 1.159.233,79

TOTAL CLIENTES 2.701.893,07 0,00 0,00 2.701.893,07

TOTAL CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 2.701.893,07 0,00 0,00 2.701.893,07

1.1.2.02 - PROVISION CUENTAS INCOBRABLES 1.1.2.02.01 - PROVISION CUENTAS INCOBRABLES 1.1.2.02.01.001 - Provision Cuentas Incobrables

(27.245,40)

0,00 0,00 (27.245,40)

TOTAL PROVISION CUENTAS INCOBRABLES (27.245,40)

0,00 0,00 (27.245,40)

TOTAL PROVISION CUENTAS INCOBRABLES (27.245,40) 0,00 0,00

1.1.2.04 - OTRAS CUENTAS POR COBRAR 1.1.2.04.01 - OTRAS CUENTAS POR COBRAR

P.T 4/3

129

1.1.2.04.01.001 - Garantias Pagadas 3.000,00 0,00 0,00 3.000,00

1.1.2.04.01.006 - Cuentas por Cobrar GM 129.503,98 0,00 0,00 129.503,98

1.1.2.04.01.007 - Cuentas por Cobrar 2010 226.531,39 0,00 0,00 226.531,39

TOTAL OTRAS CUENTAS POR COBRAR 359.035,37

0,00 0,00 359.035,37

TOTAL OTRAS CUENTAS POR COBRAR 359.035,37 0,00 0,00 359.035,37

1.1.2.06 - CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR 1.1.2.06.01 - CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA 1.1.2.06.01.002 - IVA Credito Tributario

58.384,45

54,00 0,00 58.438,45

TOTAL CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA E 58.384,45 54,00 0,00 58.438,45

TOTAL CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR 58.384,45

54,00 0,00 58.438,45

1.1.2.07 - CREDITO TRIBUTARIO IMPUESTO A LA RENTA 1.1.2.07.01 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA 1.1.2.07.01.001 - Impuesto sobre la renta

79.843,87

0,00 0,00 79.843,87

TOTAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 79.843,87 0,00 0,00 79.843,87

1.1.2.07.02 - IMPUESTOS ANTICIPADOS 1.1.2.07.02.001 - Impuestos anticipados

12.529,18

0,00 0,00 12.529,18

TOTAL IMPUESTOS ANTICIPADOS 12.529,18 0,00 0,00 12.529,18

TOTAL CREDITO TRIBUTARIO IMPUESTO A LA R 92.373,05

0,00 0,00 92.373,05

TOTAL ACTIVO EXIGIBLE 3.184.440,54

54,00 0,00 3.184.494,54

1.1.3 - ACTIVO REALIZABLE 1.1.3.03 - INVENTARIO MERCADERIAS 1.1.3.03.01 - MERCADERIAS 1.1.3.03.01.001 - Inventario Linea GM USA 70,62 0,00 0,00 70,62

1.1.3.03.01.002 - Inventario Linea GM Venezuela 50.602,38 0,00 0,00 50.602,38

1.1.3.03.01.003 - Inventario Linea GM Isuzu 151.567,78 0,00 0,00 151.567,78

1.1.3.03.01.004 - Inventario Linea GM Chevy Brasil 74.796,92 0,00 0,00 74.796,92

1.1.3.03.01.005 - Inventario Linea GM Susuki 61.699,21 0,00 0,00 61.699,21

1.1.3.03.01.006 - Inventario Linea GM Varios 56.487,65 0,00 0,00 56.487,65

P.T 4/3.1

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Emitido el 24/04/2013 a las 13:13:17



1.1.3.03.01.007 - Inventario Linea GM Korea 56.681,48 0,00 0,00 56.681,48

1.1.3.03.01.008 - Importaciones en Transito 363.971,06

0,00 0,00 363.971,06

TOTAL MERCADERIAS 815.877,10 0,00 0,00 815.877,10

TOTAL INVENTARIO MERCADERIAS 815.877,10

0,00 0,00 815.877,10

TOTAL ACTIVO REALIZABLE 815.877,10

0,00 0,00 815.877,10

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 3.987.190,47

54,00 1.257,60 3.985.986,87

1.2 - ACTIVO NO CORRIENTE 1.2.1 - ACTIVO FIJO 1.2.1.02 - ACTIVO DEPRECIABLE 1.2.1.02.07 - MAQUINARIA Y EQUIPO 1.2.1.02.07.001 - Maquinaria y Equipo 70.687,80 0,00 0,00 70.687,80

TOTAL MAQUINARIA Y EQUIPO 70.687,80

0,00 0,00 70.687,80

1.2.1.02.11 - DEPRECIACION ACUMULADA 1.2.1.02.11.001 - Depreciacion Acumulada Activos Fijos

(60.161,26)

0,00 0,00 (60.161,26)

TOTAL DEPRECIACION ACUMULADA (60.161,26)

0,00 0,00 (60.161,26)

TOTAL ACTIVO DEPRECIABLE 10.526,54

0,00 0,00 10.526,54

TOTAL ACTIVO FIJO 10.526,54 0,00 0,00 10.526,54

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 10.526,54 0,00 0,00 10.526,54

1.4 - OTROS ACTIVOS 1.4.1 - OTROS ACTIVOS 1.4.1.01 - OTRAS CUENTAS POR COBRAR 1.4.1.01.01 - OTRAS CUENTAS POR COBRAR

P.T 4/3.2

131

1.4.1.01.01.001 - Cuentas por Cobrar Backoffice

2.645,96

0,00 0,00 2.645,96

TOTAL OTRAS CUENTAS POR COBRAR 2.645,96

0,00 0,00 2.645,96

TOTAL OTRAS CUENTAS POR COBRAR 2.645,96 0,00 0,00 2.645,96

1.4.1.07 - OTROS GASTOS ANTICIPADOS LARGO PLAZO 1.4.1.07.01 - OTROS GASTOS ANTICIPADOS LARGO PLAZO 1.4.1.07.01.001 - Garantias Prepagadas 1.149,80 0,00 0,00 1.149,80

TOTAL OTROS GASTOS ANTICIPADOS LARGO PLA

1.149,80

0,00 0,00 1.149,80

TOTAL OTROS GASTOS ANTICIPADOS LARGO PLA

1.149,80

0,00 0,00 1.149,80

TOTAL OTROS ACTIVOS 3.795,76

0,00 0,00 3.795,76

TOTAL OTROS ACTIVOS 3.795,76

0,00 0,00 3.795,76

TOTAL ACTIVOS 4.001.512,77 54,00 1.257,60 4.000.309,17

2 - PASIVOS 2.1 - PASIVO CORRIENTE 2.1.1 - CUENTAS Y DOC. X PAGAR PROVEEDORES 2.1.1.01 - CUENTAS X PAGAR LOCALES 2.1.1.01.01 - PROVEEDORES LOCALES 2.1.1.01.01.001 - Proveedores Nacionales (466.307,30) 495,00 495,00 (466.307,30)

2.1.1.01.01.002 - Proveedor GM ( Repuestos) (38.541,40) 455,10 0,00 (38.086,30)

2.1.1.01.01.003 - Proveedores GM ( Miscelaneos) (5.675,83)

0,00 0,00 (5.675,83)

TOTAL PROVEEDORES LOCALES (510.524,53) 950,10 495,00 (510.069,43)

TOTAL CUENTAS X PAGAR LOCALES (510.524,53) 950,10 495,00 (510.069,43)

2.1.1.02 - OTRAS CUENTAS POR PAGAR 2.1.1.02.01 - OTRAS CUENTAS POR PAGAR 2.1.1.02.01.001 - Otras Cuentas por Pagar 2010 (2.148,27) 0,00 0,00 (2.148,27)

2.1.1.02.01.003 - Cuentas por Pagar Vallejo Araujo (167.187,48)

0,00 0,00 (167.187,48)

TOTAL OTRAS CUENTAS POR PAGAR (169.335,75)

0,00 0,00 (169.335,75)

TOTAL OTRAS CUENTAS POR PAGAR (169.335,75) 0,00 0,00 (169.335,75)

TOTAL CUENTAS Y DOC. X PAGAR PROVEEDORES

(679.860,28) 950,10 495,00 (679.405,18)

2.1.4 - OBLIGACIONES CON EL ESTADO

P.T 4/3.3

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2.1.4.01 - ADMINISTRACION TRIBITARIA 2.1.4.01.01 - RETENCION IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2.1.4.01.01.001 - Retencion Impuesto sobre la renta

134,92

0,00 9,00 125,92

TOTAL RETENCION IMPUESTO SOBRE LA RENTA 134,92 0,00 9,00 125,92

2.1.4.01.02 - IVA EN VENTAS 2.1.4.01.02.001 - Iva ventas 0,01 0,00 0,00 0,01

TOTAL IVA EN VENTAS 0,01

0,00 0,00 0,01

2.1.4.01.03 - RETENCIONES DE IVA 2.1.4.01.03.001 - Retención IVA Bienes (253,65) 0,00 0,00 (253,65)

2.1.4.01.03.002 - Retención IVA Servicios 84,55

0,00 0,00 84,55

TOTAL RETENCIONES DE IVA (169,10) 0,00 0,00 (169,10)

2.1.4.01.04 - LIQUIDACION IMPUESTOS POR PAGAR 2.1.4.01.04.003 - ISLR retenciones por pagar

(1.495,22)

0,00 0,00 (1.495,22)

TOTAL LIQUIDACION IMPUESTOS POR PAGAR (1.495,22) 0,00 0,00 (1.495,22)

TOTAL ADMINISTRACION TRIBITARIA (1.529,39)

0,00 9,00 (1.538,39)

TOTAL OBLIGACIONES CON EL ESTADO (1.529,39)

0,00 9,00 (1.538,39)

TOTAL PASIVO CORRIENTE (681.389,67)

950,10 504,00 (680.943,57)

2.2 - PASIVO A LARGO PLAZO 2.2.3 - PRESTAMOS ACIONISTAS Y CIAS RELACIONADAS 2.2.3.01 - PRESTAMOS ACCIONISTAS LOCALES 2.2.3.01.02 - PRESTAMOS ACCIONISTAS EXTRANJEROS 2.2.3.01.02.001 - Signos del Eclipse (1.531.198,93) 0,00 0,00

TOTAL PRESTAMOS ACCIONISTAS EXTRANJEROS

0,00 0,00 (1.531.198,93)

P.T 4/3.4

133

(1.531.198,93)

TOTAL PRESTAMOS ACCIONISTAS LOCALES (1.531.198,93)

0,00 0,00 (1.531.198,93)

TOTAL PRESTAMOS ACIONISTAS Y CIAS RELACI (1.531.198,93)

0,00 0,00 (1.531.198,93)

TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO (1.531.198,93)

0,00 0,00 (1.531.198,93)

TOTAL PASIVOS (2.212.588,60) 950,10 504,00 (2.212.142,50)

3 – CAPITAL 3.1 - RESULTADO DEL EJERCICIO 3.1.1 - RESULTADO DEL EJERCICIO 3.1.1.01 - CAPITAL SUSCRITO 3.1.1.01.01 - CAPITAL SUSCRITO 3.1.1.01.01.001 - Capital Social

(63.240,00)

0,00 0,00 (63.240,00)

TOTAL CAPITAL SUSCRITO (63.240,00) 0,00 0,00 (63.240,00)

3.1.1.01.02 - APORTES FUTURAS CAPITALIZACIONES 3.1.1.01.02.001 - Aportes Futuras Capitalizaciones

(367.450,39)

0,00 0,00 (367.450,39)

TOTAL APORTES FUTURAS CAPITALIZACIONES (367.450,39) 0,00 0,00 (367.450,39)

TOTAL CAPITAL SUSCRITO (430.690,39) 0,00 0,00 (430.690,39)

3.1.1.04 - RESERVA LEGAL 3.1.1.04.01 - RESERVA LEGAL 3.1.1.04.01.001 - Reserva Legal

(6.803,45)

0,00 0,00 (6.803,45)

TOTAL RESERVA LEGAL (6.803,45)

0,00 0,00 (6.803,45)

TOTAL RESERVA LEGAL (6.803,45) 0,00 0,00 (6.803,45)

3.1.1.05 - RESERVA FACULTATIVA Y ESTARUTARIA 3.1.1.05.01 - REERVA FACULTATIVA Y ESTATUTARIA 3.1.1.05.01.001 - Reserva Facultativa (97.082,41) 0,00 0,00 (97.082,41)

TOTAL REERVA FACULTATIVA Y ESTATUTARIA (97.082,41)

0,00 0,00 (97.082,41)

TOTAL RESERVA FACULTATIVA Y ESTARUTARIA (97.082,41)

0,00 0,00 (97.082,41)

3.1.1.08 - RESULTADO EJERCICIOS ANTERIORES 3.1.1.08.01 - Resultado Ejercicio Años Anteriores

(864.503,46)

0,00 0,00 (864.503,46)

TOTAL RESULTADO EJERCICIOS ANTERIORES (864.503,46) 0,00 0,00 (864.503,46)

P.T 4/3.5

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Emitido el 24/04/2013 a las 13:13:17



TOTAL RESULTADO DEL EJERCICIO (1.399.079,71) 0,00 0,00 (1.399.079,71)

TOTAL RESULTADO DEL EJERCICIO (1.399.079,71)

0,00 0,00 (1.399.079,71)

3.4 - RESULTADO EJERCICIOS ANTERIORES (273.008,49) 0,00 0,00 (273.008,49)

TOTAL CAPITAL (1.672.088,20)

0,00 0,00 (1.672.088,20)

4 - INGRESOS 4.1 - INGRESOS 4.1.1 - VENTAS NETAS 4.1.1.01 - VENTAS LOCALES 4.1.1.01.01 - VENTAS REPUESTOS 4.1.1.01.01.001 - Ventas Linea GM USA (124.353,01) 0,00 0,00 (124.353,01)

TOTAL VENTAS REPUESTOS (124.353,01)

0,00 0,00 (124.353,01)

TOTAL VENTAS LOCALES (124.353,01)

0,00 0,00 (124.353,01)

TOTAL VENTAS NETAS (124.353,01)

0,00 0,00 (124.353,01)

TOTAL INGRESOS (124.353,01)

0,00 0,00 (124.353,01)

TOTAL INGRESOS (124.353,01) 0,00 0,00 (124.353,01)

6 - GASTOS 6.1 - GASTOS OPERACIONALES 6.1.1 - GASTOS SEMIFIJOS 6.1.1.01 - GARGOS POR NOMINA Y REMUNERACIONES 6.1.1.01.01 - SUELDOS Y SALARIOS 6.1.1.01.01.001 - Sueldos

64,50

0,00 0,00 64,50

TOTAL SUELDOS Y SALARIOS 64,50

0,00 0,00 64,50

P.T 4/3.6

135

TOTAL GARGOS POR NOMINA Y REMUNERACIONES

64,50

0,00

0,00

64,50

6.1.1.02 - HONORARIOS PROFESIONALES Y COMISIONES 6.1.1.02.01 - HONORARIOS PROFESIONALES 6.1.1.02.01.001 - Honorarios Profesionales 2.638,08 450,00 0,00 3.088,08

TOTAL HONORARIOS PROFESIONALES 2.638,08

450,00 0,00 3.088,08

TOTAL HONORARIOS PROFESIONALES Y COMISIO

2.638,08

450,00 0,00 3.088,08

6.1.1.05 - MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 6.1.1.05.01 - BIENES Y SERVICIOS 6.1.1.05.01.002 - Servicios

1.006,54

6,00 0,00 1.012,54

TOTAL BIENES Y SERVICIOS 1.006,54 6,00 0,00 1.012,54

TOTAL MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 1.006,54 6,00 0,00 1.012,54

6.1.1.15 - SUMINISTROS Y MATERIALES 6.1.1.15.01 - SUMINISTROS Y MATERIALES 6.1.1.15.01.001 - Utiles de oficina

431,00

0,00 0,00 431,00

TOTAL SUMINISTROS Y MATERIALES 431,00

0,00 0,00 431,00

TOTAL SUMINISTROS Y MATERIALES 431,00 0,00 0,00 431,00

6.1.1.21 - IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 6.1.1.21.01 - IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 6.1.1.21.01.004 - Contribución super intendencia compañías 3.299,36 0,00 0,00 3.299,36

TOTAL IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 3.299,36

0,00 0,00 3.299,36

TOTAL IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 3.299,36

0,00 0,00 3.299,36

6.1.1.27 - EGRESOS FINANCIEROS 6.1.1.27.01 - EGRESOS FINANCIEROS 6.1.1.27.01.001 - Gastos Bancarios

33,32

301,50 0,00 334,82

TOTAL EGRESOS FINANCIEROS 33,32 301,50 0,00 334,82

TOTAL EGRESOS FINANCIEROS 33,32 301,50 0,00 334,82

6.1.1.38 - OTROS GASTOS NO DEDUCIBLES 6.1.1.38.01 - OTROS GASTOS NO DEDUCIBLES 6.1.1.38.01.001 - Interés y Multas IESS y SRI 44,24 0,00 0,00 44,24

P.T 4/3.7

136

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Emitido el 24/04/2013 a las 13:13:17



TOTAL OTROS GASTOS NO DEDUCIBLES 44,24

0,00 0,00 44,24

TOTAL OTROS GASTOS NO DEDUCIBLES 44,24 0,00 0,00 44,24

TOTAL GASTOS SEMIFIJOS 7.517,04 757,50 0,00 8.274,54

TOTAL GASTOS OPERACIONALES 7.517,04 757,50 0,00 8.274,54

TOTAL GASTOS 7.517,04

757,50 0,00 8.274,54

TOTALES......................... 0,00 1.761,60 1.761,60 0,00

P.T 4/3.8

137

CÉDULA NARRATIVA

AVSE CONSULTORES CIA. LTDA.

Periodo del análisis: 15 de marzo del 2013

Componente.- 5 Verificar si el técnico realiza mantenimientos a las computadoras y a

los sistemas contables.

Tuve una entrevista con el Ing. Ramiro Silva que es el encargado de contratar los

servicios informáticos, lo cual manifestó que realizan manteamientos cada mes o cuando

tienen algún problema técnico en la empresa.

La empresa cuenta con 13 computadoras para cada personal de la empresa, todos el sistema tienen

red. La empresa trabaja también con personal externo en otras empresas y su sistema contable se

acopla en cualquier computadora para que su auxiliar contable pueda manejar sin dificultad el

sistema contable de la empresa llamado Gálac.

La empresa contrato el sistema Gálac porque su sistema de Contabilidad es el programa

más completo para llevar su contabilidad con máxima rapidez y exactitud y está adaptado

a la normativa contable vigente en Ecuador.

Además, con solo vaciar la información del plan de cuentas y de los comprobantes

contables del periodo se obtiene todos los informes asociados de manera automática:

balances generales, mayores analíticos, balance de comprobación, listado de cuentas,

entre muchos otros informes que facilitan de manera importante el trabajo diario. Maneja

también centros de costo, auxiliares, activos fijos y se trabaja simultáneamente en varios

periodos contables si así lo requiere.



P.T 5/1

138

3.6.2 Programas de auditoría de “Falta de personal con experiencia en el área operativa”

TABLA Nº 39 programa de auditoría

CÉDULA NARRATIVA



Procedimiento.- 6 Verificar la puntualidad de los compromisos de loes servicios

realizados.

En la visita realizada a la empresa AVSE Consultores se verificó que esta empresa realiza

servicios en sólidos y amplios conocimientos en contabilidad, tributación, Consultorías NIIFS y

además cuenta con otros servicios como:

Análisis de las cuentas especificas

Trámites del IEES

Trámites en la Superintendencia de Compañías

Soporte en constitución de empresas

Legalización de contratos

Informes de comisario

Revisión de libros sociales

Levantamientos de activos fijos

Control de inventarios

La empresa cuenta con 38 clientes actualmente que debe cuidar, para así mantener su rentabilidad.

Los encargados de cuidar a estos clientes son sus asistentes contables quienes deben entregar todo

las situaciones económicas de los clientes en una fecha estimada al gerente general, una vez

revisada está listo para su archivación y entrega a su representante.

La empresa no cuenta con personal con experiencia en el área y esto causa retraso en la entrega de

los servicios de los clientes de la empresa.



P.T 6/1

139

CÉDULA NARRATIVA



Procedimiento.- 7 Verificar la calidad del servicios brindado a los clientes.

En la visita a la empresa AVSE Consultores observe que todos los auxiliares contables

están pendientes de sus clientes para poder cumplir con los objetivos de la empresa,

además tienen sus propias líneas telefónicas que les ayuda a tener contacto con sus clientes

e informales como esta su contabilidad o si les hace falta algún documento de interés.

La empresa tiene 38 clientes y con las ayuda de sus auxiliares contables tratan de cumplen con

calidad y con mucha eficiencia aunque a veces tienen problemas de comunicación y no alcanzan

a terminar su trabajo contable.

Si el cliente tiene alguna queja de sus servicios a su asesor contable, la empresa no está cumpliendo

con los objetivos y hay una ineficiencia en el servicio que se les ofrece. Frente a este problema la

gerente de la empresa toma nuevas decisiones.

El joven Walter Constante auxiliar contable de la empresa manifiesta que a veces su computar está

en mantenimiento y se retrasa en su trabajo por los cual le ocasiona problemas en el cumplimiento

del servicio.



P.T 7/1

140

CÉDULA NARRATIVA



Procedimiento.- 8 Evaluar el cumplimiento de las actividades programadas

Realice una entrevista al joven Darío Vallejo auxiliar contable que lleva trabajando

muchos años y me manifestó que algunas actividades ya programadas a veces no cumplen

por muchas razones. Una de la razón es que viene personal nuevo y no se adaptan a la

presión que se lleva ahí. El como ya sabe el trabajo que se lleva trata de ayudarles para

que cumplan con lo que deben presentar diariamente.

El joven Darío Vallejo se encarga de realizar algunas reuniones con el personal operativo

para ayudarles en lo que tengan problemas, él se toma unos minutos de su tiempo para

enseñarles en lo que necesiten.

Algunas de las actividades que deben cumplir la consultora es:

Mejoras en la producción, operaciones y logística empresarial.

Tecnologías de comunicación e información.

Calidad.

Planes de empresa y viabilidad.

Estudios de mercado.

Marketing y ventas.

Desarrollo profesional, satisfacción laboral, habilidades profesionales,

motivación, puesto de trabajo, pertenencia, colaboración, etc.

Formación y entrenamiento.

Equipos de trabajo.

Crecimiento empresarial.

Fusiones y adquisiciones.

Gestión del cambio.

Política de empresa.

Estrategia y dirección estratégica.



P.T 8/1

141



COMPONENTE: Falta de personal con experiencia en el área operativo

ÁREA: Operativo FECHA: 16 de marzo

del 2013

OBJETIVO: Contar con personal capacitado para optimizar los procesos de

entrega de los servicios, capacitando al personal operativo con los conocimientos y

actualizaciones necesarias , el presupuesto estimado en el plan de capacitaciones es

de $ 1920.00


1

De Cumplimiento:

Verificar el objetivo

de eficiencia y

eficacia del

presupuesto para las

capacitaciones del

personal.

J.C

P.T 1/1 P.T 1/1.1 P.T 1/1.2

16/03/2013

No cumplen con el presupuesto estimado para las capacitaciones.

2

Verificar mecanismos

de evaluación para la

selección del

personal.

J.C

P.T 2/1 P.T 2/1.1 P.T 2/1.2 P.T 2/1.3

16/03/2013

3

Verificar que en el

proceso de la

entrevista al

empleado, cumpla

con los requisitos

exigidos para el

desempeño del cargo.

J.C

P.T 3/1

16/03/2013

4

Verificar que los

trabajadores de nuevo

ingreso cuenten con

toda la información

del trabajo que van a

ejecutar.

J.C

P.T 4/1 P.T 4/1.1 P.T 4/1.2

16/03/2013

P.T

004

142

5

Sustantivas:

Analizar la

participación del

personal a las

capacitaciones.

J.C

P.T 5/1

16/03/2013

No existe firma del

gerente y nombre

del responsable en

las fichas de control

de asistencia del

personal a las

capacitaciones

6

Analizar si la empresa

cuente con un plan de

capacitación que

ayude a mejorar la

experiencia del

personal.

J.C

P.T 6/1 P.T 6/1.1 P.T 6/1.2 P.T 6/1.3 P.T 6/1.4 P.T 6/1.5

16/03/2013

7

Analizar si la empresa

cuenta con algún

procedimiento para la

ejecución contable que

facilite al personal

nuevo.

J.C

P.T 3/1.1 P.T 3/1.2 P.T 7/1

16/03/2013

8

Analizar si el personal

del área operativa

cumple con los

objetivos de la

empresa.

J.C

P.T 8/1 P.T 8/2

16/03/2013


AUDITOR



143

3.6.2.1 Objetivo operativo trimestral:

Capacitar al personal contratado para el área operativa, la empresa cuenta con 12 empleados que

tiene como presupuesto trimestral de$ 1920.00

3.6.2.2 Indicador de eficacia:

El total de empleados que asisten a las capacitaciones son 8, durante el 1 trimestre del año 2013.

Fórmula: E = logrado/planificado x 100

3.6.2.2.1 Evaluación del indicador: Variable de eficacia

E = logrado/planificado x 100

E = 8/12*100

E = 67%

3.6.2.3 Indicador de eficiencia:

Total de empleados registrados a las capacitaciones realizadas por la consultora AVSE en el

trimestre del año 2013.

Fórmula: e= Ejecutado/presupuestado x 100

3.6.2.3.1. Evaluación del indicador: Variable de eficiencia

e = Ejecutado/presupuestado x 100

e = 426.67/640*100

e = 67%

P.T 1/1

144

3.6.2.4 Brecha

Indicador de eficacia:


B=100%-67%

B= 33%

Indicador de eficiencia.


B=100%-67%

B= 33%

3.6.2.4.1 Análisis de la brecha:

Eficacia:

El resultado de la brecha es desfavorable del 67% en el indicador de eficacia, debido a que no se ha

podido lograr el 100% la participación del personal a las capacitaciones que realiza la empresa AVSE

para que tengan mayor conocimiento para poder desempeñar en el cargo solicitado por la empresa

para el área operativa.

Eficiencia:

El resultado del indicador de eficiencia es una brecha desfavorable del 33% por la falta de

participación y planificación por parte del personal. Se han presentado de 12 empleados solo 8, por

cada empleado tiene un costo de 53.33 que da un total de 426.67 dólares. Se puede concluir que por

la ineficiencia del personal al no cumplir con las capacitaciones, la empresa no cuenta con personal

capacitado para el área operativa.

P.T 1/1.1

145

PRESUPUESTO OCUPADO EN LA REALIZACIÓN DE CAPACITACIÓN DEL PERSONAL

Curso Área No. Asist. Costo x Persona

Costo Total

Motivación y Logros Todas las áreas de la Consultora 8 53.33 426.67

Curso de Actualización Tributaria Contabilidad y Operativa 8 53.33 426.67

Formas de Terminación Laboral y Formalización

Recursos Humanos , Gerente General, Contabilidad y Operativa 8 53.33 426.67

1280.00

Elaborado por: Lic. Silvia Iturralde Fuente: AVSE Consultores

P.T 1/1.2

146


TEST DE EVALUACIÓN

Nombre: Puesto que aplica: Fecha:

Puntaje:

Marque con una x la respuesta correcta

1.- ¿Qué es contabilidad?

Es el registro y control de todo lo que entra y sale de una empresa comercial.

Es la técnica de registrar cronológicamente las transacciones económicas que realiza una

empresa en un período determinado.

Es un sistema contables que permite conocer la situación financiera de una empresa.

2.- ¿Cuál es el objetivo de la contabilidad?

Tomar decisiones oportunas mediante los sistemas contables.

Establecer limitaciones en el tiempo de operaciones de una empresa.

Establecer al final del período contable, la situación financiera de una empresa, para la toma

de decisiones.

3.- Ente contable constituye:

El tiempo establecido para presentar la información financiera a los directivos de la Empresa.

El registro de las operaciones que ocurren en la empresa en términos monetarios.

Los diferentes recursos y hechos económicos realizados en un período determinado.

La empresa como entidad que desarrolla la actividad económica.

4.- La transacción económica es:

El intercambio de bienes y servicios con dos finalidades, obtener rentabilidad y satisfacer

las necesidades de la colectividad.

Registrar técnicamente todos los hechos que acontecen en una empresa en un determinado

tiempo.

La satisfacción de necesidades a cambio de prestar servicios.

5.- El principio de la partida doble significa que:

P.T 2/1

147

El registro de las transacciones afectará por lo menos a dos partidas o cuentas contables por

diferente valor.

Anotamos diariamente las transacciones en los registros de ingresos y gastos En cada

transacción registramos dos efectos, uno que recibe y otro que entrega.

No existe deudor pero si acreedor y viceversa.

6.- La Cuenta Contable se define como:

El nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que diariamente

se realiza en una empresa.

Las anotaciones que se realizan en los registros contables de la empresa.

El registro de los valores homogéneos relativos a una persona, se anotan bajo un título

diferente, lo que facilita la interpretación de las operaciones en los libros.

7.- El libro diario es:

El archivo documentario de las transacciones que realiza una empresa comercial. Es un libro

donde se lleva la contabilidad de una empresa en un determinado tiempo.

El primer registro contable principal que sirve para anotar en orden cronológico de fecha las

operaciones que ocurren en la empresa, en base a la documentación fuente.

8.- El libro mayor es:

Donde se suman los valores del debe y del haber Un libro donde se calculó los saldos

deudores y acreedores.

El segundo registro contable principal, a donde se trasladan todas las cuentas y movimientos

que constan en el libro diario, y permite conocer el saldo de cada una de ellas.

9.- El balance de comprobación es:

Donde se establece las pérdidas y ganancias de un ejercicio contable Un balance comparativo

donde se analiza las operaciones que realizó la empresa en años anteriores.

Un registro interno, que presenta en forma agrupada todas las cuentas a nivel de mayor con

los movimientos totales del debe y del haber y el saldo respectivo.

P.T 2/1.1

148

10.- Los usuarios internos de la información financiera son:

Empleados Propietarios Proveedores Clientes.

11.- Los activos disponibles son:

Mercaderías Caja Cuentas por cobrar Bancos.

12.- Los Pasivos corrientes son:

Cuentas por pagar Capital Hipotecas por pagar a largo plazo

Documentos por pagar.

13.- Los Gastos Administrativos son:

Comisiones Arrendamientos Sueldos Publicidad.

14.- Las cuentas del activo fijo son:

Documentos por Cobrar Vehículos Muebles de oficina

Cuentas por Pagar Mercaderías

15.- Los Porcentajes de depreciación anual según la ley, para los tipos de bienes descritos

son:

Edificios

Vehículos automotores

Terreno

Muebles y enseres

Equipo y maquinaria.

16.- La cuenta de mercaderías se la conoce como:

……………………………………………………………………………………………

P.T 2/1.2

149

17.- En la cuenta caja se registra:

………………………………………………………………………………………………..

18.- En la cuenta Documentos por Cobrar se registra:

……………………………………………………………………………………………

19.- Los ajustes contables son:

……………………………………………………………………………………………

20.- Una el Estado Financiero de la izquierda con las cuentas que le corresponden de la

derecha:

Estado de resultados Fondos estado

Estado de flujo Cambios en el patrimonio

Balance general.

P.T 2/1.3

150

CÉDULA NARRATIVA


Periodo de análisis 16 de marzo del 2015

Procedimiento N.-2 Verificar que en el proceso de la entrevista al empleado, cumpla

con los requisitos exigidos para el desempeño del cargo.

En la visita de la empresa tuve la oportunidad de estar en la entrevista del personal,

después de rendir el examen se dirigían a la entrevista.

Las pregunta que le hacía eran:

Pregunta 1 Cuénteme acerca de usted

Pregunta 2 ¿Por qué dejó su último trabajo?

Pregunta 3 ¿Qué experiencia tiene usted en este campo?

Pregunta 4 ¿Qué sabe de esta empresa?

Pregunta 5 ¿Qué ha hecho para mejorar su conocimiento en el último año?

Pregunta 6 ¿Cuánto dinero o salario espera recibir?

Pregunta 7 ¿Cuánto tiempo espera quedarse trabajando para nosotros si es contratado?

Pregunta 8 ¿Por qué lo debemos contratar?

Pregunta 9 ¿Con qué tipo de persona se negaría a trabajar?

Pregunta 10 Cuénteme acerca de su capacidad para trabajar bajo presión

Todos los empleados han tenido que pasar por estas entrevistas.



P.T 3/1

151

√

Revisado o verificado

√

P.T 4/1

152

P.T. A.C. / A 001-2.2

√

√


√

P.T 4/1.1

153


√

√

P.T 4/1.2

154

P.T 5/1

√

√

No reúne requisitos.


√

155

PLAN DE CAPACITACIÓN PARA TENER EMPLEADOS MÁS COMPETITIVOS

OBJETIVO:

Capacitar al personal Administrativo y operativo de la Consultora, ofreciéndoles los conocimientos

y la actualización necesaria para optimizar los procesos de entrega de los servicios.

ALCANCE:

El plan de capacitación es muy importante para el desarrollo organizacional, ya que si no se cuenta

con personal capacitado, es difícil cumplir y comprometer a los empleados a la consecución de

metas y objetivos propuestos, con un efectivo plan de capacitación se tendrá empleados más

competitivos y preparados en las áreas financieras, tributarias y motivacionales.

IMPORTANCIA Y JUSTIFICACIÓN

El recurso más importante en cualquier organización lo forma el personal implicado en las actividades laborales. Esto es de especial importancia en una organización que presta servicios, en la cual la conducta y rendimiento de los individuos influye directamente en la calidad y optimización de los servicios que se brindan. Un personal motivado y trabajando en equipo, son los pilares fundamentales en los que las organizaciones exitosas sustentan sus logros. Estos aspectos, además de constituir dos fuerzas internas de gran importancia para que una organización alcance elevados niveles de competitividad, son parte esencial de los fundamentos en que se basan los nuevos enfoques administrativos o gerenciales. La esencia de una fuerza laboral motivada está en la calidad del trato que recibe en sus relaciones individuales que tiene con los ejecutivos o funcionarios, en la confianza, respeto y consideración que sus jefes les prodiguen diariamente. También son importantes el ambiente laboral y la medida en que éste facilita o inhibe el cumplimiento del trabajo de cada persona. Sin embargo, en la mayoría de organizaciones de nuestro País, ni la motivación, ni el trabajo en equipo tienen el nivel de trato que sea deseable, dejándose con ello de aprovechar significativos aportes de la fuerza laboral y por consiguiente el de obtener mayores ganancias y posiciones más competitivas en el mercado. Tales premisas conducen automáticamente a enfocar inevitablemente el tema de la capacitación como uno de los elementos vertebrales para mantener, modificar o cambiar las actitudes y comportamientos de las personas dentro de las organizaciones, direccionado a la optimización de los servicios de asesoría y consultoría empresarial. En tal sentido se plantea el presente Plan de Capacitación Anual en el área del desarrollo del recurso humano y mejora en la calidad del servicio al cliente. FINES DEL PLAN DE CAPACITACIÓN Siendo su propósito general impulsar la eficacia organizacional, la capacitación se lleva a cabo para contribuir a:

√


√

P.T 6/1

156

- Elevar el nivel de rendimiento de los colaboradores y, con ello, al incremento de la productividad y rendimiento de la empresa. - Mejorar la interacción entre los colaboradores y, con ello, a elevar el interés por el aseguramiento de la calidad en el servicio. - Satisfacer más fácilmente requerimientos futuros de la empresa en materia de personal, sobre la base de la planeación de recursos humanos. - Generar conductas positivas y mejoras en el clima de trabajo, la productividad y la calidad y, con ello, a elevar la moral de trabajo. - La compensación indirecta, especialmente entre las administrativas, que tienden a considerar así la paga que asume la empresa par su participaci6n en programas de capacitación. - Mantener la salud física y mental en tanto ayuda a prevenir accidentes de trabajo, y un ambiente seguro lleva a actitudes y comportamientos más estables. - Mantener al colaborador al día con los avances tecnológicos, lo que alienta la iniciativa y la creatividad y ayuda a prevenir la obsolescencia de la fuerza de trabajo. ESTRATEGIAS Las estrategias a emplear son: -Desarrollo de trabajos prácticos que se vienen realizando cotidianamente. -Presentación de casos casuísticos de su área -Realizar talleres -Metodología de exposición - diálogo

Realización del Plan de Capacitación

Para realizar el plan de capacitación ya se tienen claros los temas puntuales sobre los que se van a

trabajar para que el personal este altamente calificado para prestar sus servicios en pro de

satisfacer las necesidades de los clientes. Para lo cual se determinaron los siguientes cursos de

capacitación por áreas:

CURSOS DE CAPACITACIÓN

Curso Área

Motivación y Logros Todas las áreas de la Consultora

Curso de Actualización Tributaria Contabilidad y Operativa

Formas de Terminación Laboral y Formalización

Recursos Humanos , Gerente General, Contabilidad y Operativa

CURSO DE MOTIVACION Y LOGROS

OBJETIVO GENERAL DEL CURSO

Desarrollar la comunicación intrapersonal a nivel laboral y familiar, potenciando la motivación, el

positivismo para lograr cambios significativos de conducta.

√


√

P.T 6/1.1

157

OBJETIVOS ESPECIFICOS DEL CURSO

Mejorar las condiciones interpersonales en el hogar y la empresa.

Lograr mejores niveles de compañerismo interno en la empresa

Lograr un mejoramiento de la producción de la empresa

TEMARIO/ CURRICULO DEL CURSO

Motivación y cambio

Sueños y logros

Objetivos personales, familiares y laborales

TEMAS SECUNDARIOS

Sueños y fantasías

Positivismo

Las relaciones interpersonales

El equilibrio en la vida, el y/o, la familia, el trabajo y los valores

Metas y objetivos en el individuo

Calidad orientada al crecimiento profesional

TEMAS TRANSVERSALES

Ética en la determinación de logros y objetivos personales y empresariales.

CURSO DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA

TEMARIO

REFORMAS A LA LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

IMPUESTO A LA RENTA

Partes Relacionadas

Ingresos de Fuente Ecuatoriana

Exenciones

Deducciones

Criterios generales para la determinación presuntiva

Contratos por espectáculos públicos

Tarifas del Impuesto

Determinación del Anticipo

Crédito Tributario y Devolución

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Objeto del Impuesto

Concepto de Transferencia

Transferencias que no son objeto del impuesto

Transferencias e importaciones con tarifa cero por ciento

P.T 6/1.2

158

Impuesto al Valor Agregado sobre los servicios

Hecho Generador

Sujetos Pasivos

Crédito tributario

Declaración, liquidación y pago del IVA para mercaderías y servicios importados

IVA pagado por Discapacitados

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

Exenciones

REGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO

Exclusiones

DISPOSICIONES GENERALES

Cobro de intereses

Responsabilidad por la declaración

Sanción por falta de declaración

Sanciones para los sujetos pasivos

Inconsistencias en la declaración y anexos de información

REFORMAS A LA LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA DEL ECUADOR

IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS

Hecho generador

Exenciones

Tarifa del Impuesto

IMPUESTO A LOS INGRESOS EXTRAORDINARIOS

Ejercicio Impositivo

Base Imponible

REFORMAS AL CODIGO TRIBUTARIO

Casos de Defraudación

P.T 6/1.3

159

CURSO DE FORMAS DE TERMINACION LABORAL Y FORMALIZACION

TERMINACIÓN DE LA RELACIÓN LABORAL Y FORMALIZACIÓN

Causales legales

Causales contractuales y reglamentarias

La incidencia del contrato escrito de trabajo

La incidencia del reglamento interno de trabajo

Trámites administrativos

EL VISTO BUENO:

Naturaleza y alcances de la acción

Causales que corresponden al Empleador

Causales que corresponden al Trabajador

Trámite, Suspensión de relaciones laborales

Indemnizaciones, Impugnación en la vía judicial

Desarrollo práctico de la acción

EL DESAHUCIO:

Naturaleza y alcances de la acción

Procedencia de la acción cuando la formula el Empleador

Procedencia de la acción cuando la formula el Trabajador

Límites del Empleador para formular la acción

Trámite, Cálculo de la bonificación por desahucio

Límites a las facultades del Inspector del Trabajo

Desarrollo práctico de la acción

EL DESPIDO INTEMPESTIVO:

Decisión unilateral del Empleador

Tipos de contratos donde opera

Plazo de estabilidad. Garantía de estabilidad

Estabilidad relativa. Estabilidad aparentemente absoluta

Inamovilidad del trabajador como privilegio

Acción de reintegro. Cálculo de indemnizaciones

ACUERDOS TRANSACCIONALES:

Alcances constitucionales, Alcances legales,

Es procedente?, La doctrina y posturas divergentes

El Inspector del Trabajo frente a la transacción

El Juez del Trabajo frente a la transacción

Forma y contenido

P.T 6/1.4

160

ACTA DE FINIQUITO:

Naturaleza, alcances e importancia

Formalidades, Beneficios y su liquidación

Descuentos y su procedencia,

Vacaciones y su pago en dinero, Impugnación

Presupuesto del plan de capacitación:

Presupuesto aprobado por la junta general de socios es la siguiente:

AVSE CONCULTORES CIA. LTDA.

PRESUPUESTO TRIMESTRAL PARA CAPACITACIONES DEL PERSONAL

Cursos Tiempo Incluye No. Asist. Costo x Persona

Costo Total

Motivación y Logros 8 horas Certificado 12 53.33 640.00

Curso de Actualización Tributaria 8 horas Certificado 12 53.33 640.00

Formas de Terminación Laboral y Formalización 8 horas Certificado 12 53.33 640.00

Total 1920.00

Ejecución y puesta en marcha del plan de capacitación

Una vez aprobado el presupuesto, la Lic. Silvia Iturralde coordinará con la persona encargada para

realizar las capacitaciones las fechas para empezar con los diferentes cursos con la finalidad de

cumplir con los objetivos trazados.

Evaluación del plan y al personal. Posterior a los curos de capacitación se procederá a evaluar al

personal capacitado, estas evaluaciones tendrán dos enfoques:

Satisfacción del personal respecto al curso de capacitación

Entrevistas individuales con cada persona capacitada

Recepción de recomendaciones

Autoevaluación por parte del personal

Conocimientos adquiridos en el curso de capacitación

Entrevistas individuales con cada persona capacitada

Examen general a todo el personal capacitado

^

Sumas verificadas

^

P.T 6/1.5

161

AVSE CONSULTORES

Manual de Procedimientos Contables Procedimientos para la ejecución del ciclo contable para Contabilidad IN HOUSE Objetivo

Estructurar la herramienta que guíe al personal del Departamento de Contabilidad para que realice con eficiencia y en el menor tiempo posible, las funciones de su competencia, a fin de que AVSE elabore con oportunidad las informaciones financieras indispensables para la rendición de cuentas a nuestros clientes y accionistas.

Personal responsable Estas actividades son de exclusiva responsabilidad del Departamento de Contabilidad.

Importancia

El ciclo contable o de contabilidad, permite obtener todas las informaciones financieras necesarias para la elaboración de los estados anuales, mensuales o de cualquier otra índole que requieran los órganos rectores y de control y nuestros clientes

Pasos relacionados Para la ejecución del ciclo contable, el personal del Departamento de Contabilidad de AVSE, hará las gestiones de lugar para obtener las informaciones financieras, internas o externas, que incidan en las operaciones de cada uno de nuestros clientes. En ese sentido, el encargado del Departamento de Contabilidad, mantendrá contacto permanente con el cliente o su personal del área administrativa, financiera u operativa, que ejecuta las actividades operativas diarias, lo que le permitirá enterarse con oportunidad, de todas las transacciones formalizadas o en proceso. En procura de optimizar el trabajo, aplique los pasos siguientes: 1. Obtenga del personal del área administrativa, lo siguiente: a) Actas de aprobación c) Cotizaciones; e) Acta del comité de adquisiciones y demás, si aplica; f) Orden de compra o de servicio, o bien si aplica; h) Informe de recepción; i) Copia del instrumento de pago; j) Autorización del pago i) Cualquier otra información relacionada

P.T 7/1

162

2. Registre cada transacción en el Diario General conforme su naturaleza y las políticas que rigen la materia, normas contables NIC, NIIF, ´parámetros legales (LORTI, REGLAMENTO LORTI, REGLAMENTO DE FACTURACION, Etc.) 3. Las informaciones descritas en el paso No. 1, constituyen el soporte de la operación. 4. Efectúe el pase a los Mayores Generales y/o Auxiliares que permitan las circunstancias. 5. A los expedientes PAGADOS insértele el sello que contiene la información siguiente: a) Operador b) Fecha de registro 6. Lleve el expediente de la operación al archivo habilitado para esos fines. 7. Elabore los estados accesorios o secundarios (de ingresos, gastos, inversiones, conciliaciones bancarias, de impuestos, ICT mensual, otros). 8. Elabore los estados financieros básicos (situación financiera, resultados, flujo de efectivo de ser el caso). 9. Presente los estados e informes financieros a las autoridades siguientes:

a) Supervisor del área b) Gerente Avse c) Cliente

10. Los estados e informes citados en los pasos No. 7 y No. 8, estarán rubricados por el operador, supervisor o Gerente de AVSE. 11. El Departamento de Contabilidad habilitará archivos en donde mantendrá copias originales de los estados siguientes: 2 a) Estados de Situación Financiera; b) Estados de Ingresos y Gastos; c) Estados de Flujo de Efectivo. d) Estados y reportes accesorios o secundarios. 12. Fin del procedimiento.

P.T 7/1.1

163

CÉDULA NARRATIVA



Procedimiento N.-8 Analizar si el personal del área operativa cumple con los objetivos

de la empresa.

La empresa AVSE Consultores tiene como objetivo brindar soluciones integrales en las

Área Contable, Tributaria, Laboral, Societaria, Ofreciendo un servicio de asesoría online

externa contando con un software especializado que se adapta a las necesidades de cada

empresa y con la necesidad de contratar servicios de personal con experiencia en al área.

La empresa cuenta con 3 áreas y 12 empleados.

Área Gerencial: AVSE cuenta con una gerente dirigida por la Lic. Silvia Iturralde,

quien se encarga de representar a la empresa en cualquier situación, además se encarga

de contratar al personal y de realizar cambios si fuera necesario.

Área de Negocio: Dirigido por el Ing. Ramiro Silva, quien se encarga de negociar con

los proveedores y los clientes de la empresa.

Área Operativa: La empresa cuenta con 10 personas en el área operativa, quienes

realizan las actividades económicas de los clientes de la empresa y deben tomar

decisiones y dar soluciones si se presentara al gerente de la empresa.

La empresa AVSE Consultores cambia de personal cada tres meses, ya que no cuenta

con personas con experiencia en el área y esto causa retraso en la entrega de los servicios

y exceso de trabajo al personal de la empresa.



P.T 6/1

164

CÉDULA NARRATIVA



Procedimiento N.-8 Analizar si el personal del área operativa cumple con los objetivos

de la empresa.

Realicé una entrevista con la gerente la Lic. Silvia Iturralde y me supo manifestar que

los auxiliares contables no cumplen con lo solicitado en su informe. Ella emite mediante

un oficio a todo el personal de la empresa sobre las obligaciones que debe realizar de

los clientes para una buena organización. Cada mes deben informar a la gerente como

está la contabilidad de sus clientes pero nunca recibe nada o le dicen que los clientes no

tienen ingresos para su declaración.

Toda la información de los clientes de AVSE Consultores es confidencial. Así que por

medio de la gerente puedo decir que el personal no cumple con las obligaciones que

tienen con los clientes y son sancionados.



P.T 6/2

165

3.6.3 Programa de auditoria “Falta de un plan de marketing”



COMPONENTE: Falta de un plan de marketing

ÁREA : Negocio FECHA: 17 de marzo del 2013

OBJETIVO: Comprender el motivo de que la empresa no cuenta con un Plan de Marketing,

que les permite de una forma sistemática y organizada la definición de los objetivos a cumplir en

un determinado periodo.


1

De Cumplimiento:

Determinar la

situación económica

de la empresa.

J.C

P.T 1/1

17/03/2013

2

Determinar cómo se

da a conocer en el

mercado potencial sin

un plan de marketing.

J.C

P.T 2/1

17/03/2013

3

Determinar la

participación en el

entorno empresarial.

J.C

P.T 3/1

17/03/2013

4

Verificar que el

gerente de negocio

tenga poder de

decisión para elaborar

un plan de marketing

J.C

P.T 4/1

17/03/2013


P.T

005

166

5

Sustantivas:

Verificar el análisis

del presupuesto.

J.C

P.T 1/1

17/03/2013

6

Verificar si en verdad

no cuenta con un plan

de marketing.

J.C

P.T 2/1

17/03/2013 No hay

documentación

y no existe un

plan de

marketing

7

Analizar la causa de

que no cuenten con un

plan de marketing.

J.C

P.T 4/1

17/03/2013

8

Recomendar que

implemente el plan de

marketing y lo

ejecuten.

J.C

P.T 8/1

P.T 8/1.1

17/03/2013


AUDITOR



167

CÉDULA NARRATIVA



Procedimiento N.-1 Determinar la situación económica de la empresa.

Desarrollo:

La empresa cuenta con un presupuesto mensual ya que vive de los ingresos del servicio

que ofrece.

El siguiente presupuesto de AVSE Consultores:







Analizando el presupuesto podemos decir que si puede reducir algunos gastos e invertir

en un plan de marketing para su empresa.



P.T 1/1

168

CÉDULA NARRATIVA



Procedimiento N.-2 Determinar cómo se da a conocer en el mercado potencial sin un plan

de marketing.

Desarrollo:

La empresa tiene una página web y un fan page donde los clientes pueden conocer los

servicios que ofrece la empresa y compartir sus comentarios.

Facebook

Fan page



P.T 2/1

169

CÉDULA NARRATIVA



Procedimiento N.-3 Determinar la participación en el entorno empresarial

Desarrollo:

La empresa AVSE es un sistema abierto lo que significa que está en continua interacción

con su entorno y de dicha interacción depende que la empresa sobreviva y crezca. La

empresa para desarrollar su actividad debe conocer su entorno. Podemos considerar el

entorno como todo aquello que está fuera de los límites de la empresa o bien como el

conjunto de elementos externos a la organización que son relevantes para su actuación.

La empresa AVSE Consultores ha diseñado algunos parámetros para que la competencia

no les afecte y puedan sobrevivir a la crisis económica, como son:

Rentabilidad

Crecimiento

Adaptación

Los cuales le ayudará a generar valor y así poder alcanzar sus metas y objetivos.



P.T 3/1

170

CÉDULA NARRATIVA



Procedimiento N.-4 Verificar que el gerente de negocio tenga poder de decisión para

elaborar un plan de marketing.

Desarrollo:

En la visita e inspección a la Empresa AVSE Consultores dedicada a dar servicios de

asesoramiento contable a las diferentes empresas de la ciudad de Quito, se verifico que la

empresa no cuenta con plan de marketing a seguir, por lo cual la empresa no da a conocer

sus servicios que presta adecuadamente.

El Ing. Ramiro Silva gerente de negocio me manifestó que porque no hay presupuesto no

realiza un plan de marketing, pero si esta consiente que hace falta y que tratara de

implementar el plan de marketing y discutirá con los accionistas de la empresa. Además

los negocios que realiza son sin ninguna documentación ahí el problema que si hay un

gerente de negocio debe haber archivos pero no hay documentación.

De acuerdo a mi análisis podemos decir que no me facilitaron la documentación porque

son confidenciales o en verdad no tienen.



P.T 4/1

171

CÉDULA NARRATIVA



Procedimiento N.-8 Recomendar que implemente un plan de marketing y lo ejecuten.

Desarrollo:

Plan de MARKETING para la Consultora AVSE Cía. Ltda.

OBJETIVO

Diseñar un Plan de Marketing que permita dar a conocer los diferentes servicios que

ofrece, definiendo las estrategias Mix, para incrementar la rentabilidad y fortalecer la

imagen corporativa de AVSE Consultora Cía. Ltda.

ALCANCE:

La implementación de un Plan de Marketing es vital para mantenerse en competencia en

el mercado, la mejor manera de dar a conocer a una empresa es con un lanzamiento de sus

productos y servicios, además de contar su trayectoria y su ámbito de acción, un Plan de

Marketing requiere del compromiso y trabajo de cada una de las áreas de la empresa, para

demostrar su efectividad en desarrollo de su trabajo y fortalecer su imagen corporativa.

IMPORTANCIA

En AVSE Consultora Cía. Ltda., las labores por excelencia ha sido la Asesoría a empresa,

pero actualmente se han desarrollado nuevos servicios, que no han tenido acogida por los

clientes debido al desconocimiento de los mismos o porque no han sido debidamente

promocionados, es por esta razón que se ha visto necesario un Plan de Marketing, que

ayude a promover y atraer más clientes y fortalecer la imagen de la Consultora en el

Mercado.



P.T 8/1

µ

172

CÉDULA NARRATIVA



Procedimiento N.-8 Recomendar que implemente un plan de marketing y lo ejecuten.

Desarrollo:

BENEFICIOS DEL PLAN

Captar más clientes potenciales para AVSE Consultores

Posicionar la imagen en el mercado

Crear más compromisos de los empleados hacia la empresa alcanzar fidelidad

de los clientes

Tener clientes más satisfecho con el servicio prestado

Maximizar la rentabilidad

Ejemplo de un presupuesto para la Consultora AVSE.

ACTIVIDAD FRECUENCIA COSTO UNITARIO ($)

COSTO TOTAL ($)

Elaboración de libros Mensual 150.00 1800.00

Publicación en redes sociales

Mensual 50.00

600.00

Posicionamiento en motores de búsqueda

Mensual 0 0

Marketing uno a uno (Telemarketing, correo directo, visitas personales)

Mensual 100.00 1200.00

Publicidad (radio, revistas)

Semestral 500.00 1000.00

TOTAL 4600.00



P.T 8/1.1

µ

173

3.6.4 Desarrollo de hallazgos por componente

HOJA DE HALLAZGOS

REF CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO CONCLUCIÓN RECOMENDACIÓN

P.T

003

Ineficiencia en la

entrega oportuna

del servicio al

cliente.

Según las condiciones pactadas

entre empresa y el cliente, los

servicios deben ser entregados con

10 días de anticipación como

mínimo.

De acuerdo al Art. 641.

Extemporaneidad en la

presentación.- del estatuto

tributario:

Las personas o entidades obligadas

a declarar, que presenten las

declaraciones tributarias en forma

extemporánea, deberán liquidar y

pagar una sanción por cada mes o

fracción de mes calendario de

retardo, equivalente al cinco por

ciento (5%) del total del impuesto

a cargo o retención objeto de la

declaración tributaria, sin exceder

del ciento por ciento (100%) del

impuesto o retención, según el

caso.

La empresa por falta

de planificación no

cumple con las

condiciones pactadas

para la entrega del

servicio.

Incremento

ocasional de

gastos por parte

de la empresa al

tratar de

compensar la

entrega y causa

dificultades en

el servicio

prestado al

cliente

El personal no cumple

con lo establecido en el

manual de

procedimiento contable

que tiene la empresa,

por lo que dificulta la

entrega del servicio de

las actividades

económicas de los

clientes, y causa

molestia a los clientes al

momento de pagar

sanciones emitidas por

el SRI.

Al personal se le

recomienda tener más

eficiencia en la

presentación de los

informes económicos

de los clientes, ya que

esto puede perjudicar a

la empresa y a ellos

mismo como asistentes.

P.T 3/1

174

P.T

004

Falta de personal

con experiencia

en el área

operativa

El personal contratado por parte

de la empresa debe tener

conocimiento sobre reglas

tributarias.

De acuerdo al Art. 14 Contrato

individual de trabajo expreso o

presunto.- del código de

trabajo: las partes acuerdan de

palabra o por escrito los

servicios que ha de prestar el

trabajador, la remuneración

y los otros términos del

acuerdo.

Y cumplir con los horarios de

acuerdo al Art. 52.

Falta de una buena

organización para

selección del

personal.

Incremento de

inestabilidad

laboral en la

empresa y en

la sociedad.

La empresa AVSE es

una compañías

dedicada a brindar

servicios de

contabilidad externa

y asesoría tributaria

por lo cual contrata

asistentes contables.

Por lo que el personal

no ha cumplido con

lo establecido en el

contrato de trabajo y

por falta de

conocimientos e

interés al desempeño

de las actividades

laborales la empresa

ha tenido que

proceder a

desemplear a muchos

del personal

contratado,

obteniendo un

desequilibrio en su

presupuesto para lo

que se refiere

sueldos.

Se recomienda a la

empresa tener un

sistema para

contratación de

personal y poder

elegir personas con

habilidades en

cumplir con los

requerimientos de las

actividades y que

cumpla con

responsabilidad lo

que pide la empresa.

Evaluar al personal

constantemente para

tener asistentes

emprendedores.

Capacitar al

empleado antes de

darle

responsabilidades

que no pueda

cumplir.

P.T 3/1.1

175

P.T

005

Falta de un plan

de marketing.

La empresa debe contar con un

plan de marketing para que

pueda tener un plan de acción

adecuado para cada actividad

que vaya a realizar la empresa.

Además es importante para que

la empresa pueda ofrecer su

producto que este caso es el

servicio tributario y poder

posicionarse en el mercado y

poder incrementar su

rentabilidad y ofrecer empleo a

toda la sociedad.

Por falta de

presupuesto no han

incluido un plan de

marketing, pero si

cuenta con un área

de negocio.

La persona

encargada del

área, solo

negocia con

sus clientes

verbalmente y

no realiza

ningún

documento y

esto dificulta a

un buen

control a los

negocios de la

empresa.

El responsable de

área de marketing no

tiene un plan de

marketing que pueda

seguir para rendir a la

empresa.

Se le recomienda a la

persona encargada

del área que

implemente un plan

de marketing para

poder ofrecer

adecuadamente su

servicio contable.

P.T 3/1.2

176

FASE 4.- COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

TABLA N.- 41 Programa de Auditoría comunicación de resultados




OBJETIVO:

Redactar un informe final del trabajo auditado a la empresa en el cual se presentan las

observaciones, conclusiones y recomendaciones.


1

Comunicación parcial

de resultados

J.C

P.T 1/1

20/02/2013

2

Se identifican

observaciones y

oportunidades de

mejora

J.C

P.T 2/1

20/03/2013

3

Discusión con el cliente

y definición de

compromisos

J.C

P. T 3/1

20/03/2013


AUDITOR

P.T 006

177

Información y Comunicación

Informe de Auditoría de Gestión a la empresa AVSE Consultores

Quito, 20 de marzo del 2013

Lic.

Silvia Iturralde

GERENTE DE LA EMPRESA AVSE.

Se ha evaluado la Gestión Administrativa de La empresa AVSE Consultores Cía. Ltda. Para

conocer la evolución a la consecución de los objetivos empresariales.

La empresa AVSE Consultores tiene como principal objetivo, brindar soluciones integrales en

el área contable, tributaria, laboral, societaria. Ofreciendo un servicio de asesoría online externa

contando con un software especializado que se adapta a las necesidades de cada empresa.

La responsabilidad de expresar una opinión sobre la presente información, mediante una

auditoría de gestión que fue realizada de acuerdo con las normas de auditoría generalmente

aceptadas (NAGAS). Dichas normas requieren que cumplan con requisitos éticos para obtener

una información razonable y libre de representación errónea de importancia relativa.

Toda la información, actividades y procesos ejecutados son de responsabilidad del área

operativa de la empresa.

Nuestra responsabilidad es la de emitir comentarios, conclusiones y recomendaciones sobre si

la información, actividades y procesos presentados y desarrollados por el área antes

mencionado, a fin de evaluar la consecución de los objetivos empresariales.

P.T 1/1

178

Se analizó tres componentes; Ineficiencia en la entrega oportuna del servicio al cliente, falta de

personal con experiencia en el área operativa, Falta de un plan de marketing, mediante la

entrevistas con el personal, encuestas, revisión y evaluación de documentos, archivos, se pudo

conocer el grado de cumplimiento de las actividades establecidas dentro de la empresa, además

le falta cumplir reglas que se debe proceder para garantizar la calidad de la información y el

servicio.

En cuanto a la evaluación de control interno a nivel general se determina que no tienen una

infraestructura adecuada para su equipo de trabajo, y no cuentan con una adecuada bodega de

archivo.

Atentamente;

Jacqueline Calapucha

AUDITOR

Dir.: Chile y José López

Telf.: 022950520

179

3.7.1 Conclusiones

Todo el procedimiento se pudo realizar mediante un análisis de los aportes colaborados

por el personal de la empresa. La auditoría fue la herramienta específica para poder

concluir de manera ordenada y con la seguridad de encontrar soluciones al problema y

dar a conocer a los accionistas de la empresa. Toda la información de este capítulo

contribuyo para ejecutar la auditoría de gestión a los procesos administrativa de la

Consultora AVSE Cía. Ltda.

El estudio realizado a la empresa AVSE se puedo definir que el personal no cumple con

las reglas y políticas de la empresa y olvidan cual es el principal objetivo que tiene la

empresa para llegar a su meta empresarial.

La auditoría de gestión nos permitió conocer el grado de cumplimiento a la consecución

de los objetivos empresariales planteadas en el su plan estratégico. Con la utilización de

indicadores de eficacia y eficiencia, se determinó que dichas áreas no mantienen un

control eficiente debido a que no proporciona un grado de seguridad a las actividades

realizadas.

P.T 2/1

180

3.7.2 Recomendaciones

Al Ing. Ramiro Silva encargado del área de negocio, implementar el plan de marketing

para que la empresa pueda dar a conocer el servicio que ofrece y que no solo quede en

palabra sino en hechos.

Al Señor Andrés Altamirano encargado de las actividades en general de empresa,

recomendar que realice reuniones constantes con el personal, para recordarles cual es el

objetivo de la empresa y lo que deben cumplir con las tareas de cada mes y emplear

medidas de control a las diferentes actividades.

A la Lic. Silvia Iturralde realizar evaluaciones mensuales al personal para ver si las

capacitaciones le está ayudando para el puesto que aplican y así poder confiar en su

equipo de trabajo. Esperando obtener personal altamente capacitado para la ejecución

del servicio que ofrecen proporcionando una información confiable, eficiente, eficaz y

de calidad.

Analizar la hoja de hallazgo detectadas en la ejecución de la auditoría dando a conocer

a la directiva de la empresa para que puedan buscar soluciones al problema y realizar

seguimientos constantes.

P.T 3/1

181

FASE 5.- SEGUMIENTO Y MONITOREO

TABLA N.- 42 Seguimiento y Monitoreo




OBJETIVO:

Contribuir el logro de los objetivos estratégicos a través del seguimiento continuo de

las metas con el fin de retroalimentar el proceso de planeamiento estratégico para el

logro de los objetivos estratégicos.


1

Diseño

J.C

P.T 1/1

17/03/2013

2

Implementación J.C

P.T 1/1 17/03/2013

3

Evaluación

J.C

P. T1/1

17/03/2013


AUDITOR

P.T 007

182

P.T 1/1

3.8 Seguimiento y monitoreo

MATRIZ DE MONITOREO

SEGUIMIENTO A LAS RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA

Observaciones Recomendaciones Responsable Plazo de

cumplimiento

Seguimiento

con corte a la

fecha

Firma de

Responsabilidad

No existe

documento de

estados

económicos de

5 clientes.

Al gerente general,

tener un responsable

a cargo de las

revisiones de los

estados económicos

de todos los clientes

que manejan, y dar

seguimiento a los

clientes que falta la

documentación.

Lic. Silvia

Iturralde

1 mes

15/04/2013

No cumplen con el presupuesto estimado para las capacitaciones.

Al encargado de las

capacitaciones,

buscar la manera de

cumplir con el

presupuesto

destinado para las

capacitaciones del

personal y para cada

actividad que se

vaya a realizar.

Lic. Silvia

Iturralde

1 mes

15/04/2013

No existe firma

del gerente y

nombre del

responsable en

las fichas de

control de

asistencia del

personal a las

capacitaciones

El responsable de

llevar este control,

firmar y poner el

nombre del

responsable y tener

sellado para

cualquier incidente

que pueda ocurrir a

futuros.

Andres Altamirano

1 mes

15/04/2013

No existe un

plan de

marketing

Implementar el plan

de marketing ya que

le va ayudar al

responsable del área

de marketing, a dar

conocer el producto

que la empresa

ofrece al mercado

nacional.

Ing. Ramiro

Silva

1 mes

15/04/2013

Elaborado por: Jacqueline Calapucha Auditor

P.T 1/1

183

4.- Bibliografía

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Bejamìn, F. (2007). Auditorìa administrativa gestiòn estrategica del cambio. Mèxico: Pesaron.

Código órganico del trabajo . (s.f.). Obtenido de http://www.ugtecuador.com/pdf/proyecto-

codigo-trabajo.pdf.

De la Peña, A. (2009). Auditoría un enfoque práctico. España: PARANINFO.

Elio de Zauni, S. (2010). Auditorìa de Gestiòn. Buenos Aires .

Contraloría general de estado, C. g. (2009). Manual de auditoría financiera. Ecuador.

Estupiñán Gaitán, R. (2006). Administracion de riesgo y la auditoría interna. Bogotá.

Maldonado, M. (2011). Auditoría de gestión. Ecuador.

Mantilla Blanco, S. A. (2009). Auditoría del control interno, informe COSO. Bogotá: ECOE.

Manual de Auditoría financiera gubernamental. (s.f.). Obtenido de www.contraloria.gov.ec.

Mc Graw, H. I. (MCML XXXVI Edición Original). Enciclopedia de la Auditoría. España: Océano

Gupo Editorial/ S.A.

Sotomayor, M. A. (2008). Mèxico: Mcgraw- Hill.

Yanel Blanco, L. (2006). Normas y procedimientos de la auditorìa integral. Colombia: ECOE.

GERENTE GENERAL DE LA EMPRESA AVSE CONSULTORES CIA. LTDA.

PERSONAL OPERATIVO

ANEXO

001

ENCUESTAS APLICADAS AL PERSONAL

RELOJ BIOMETRICO

ANEXO

002

BODEGA DE ARCHIVOS

ANEXO

003

auditoría de gestión a los procesos administrativos de...

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