auditoria avanzada

5/17/2018 Auditoria Avanzada - slidepdf.com

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Facultad de Comercio Y Administración Victoria

TEMA A EXPONER:

ACTIVO- ESQUEMA Y CONCEPTOS GENERALES

Módulo:

Cd. Victoria, Tamaulipas, México.

Junio de 2011



ACTIVO

Recurso controlado poruna entidad, identificado,

cuantificado en términosmonetarios, del que seesperan fundadamentebeneficios económicosfuturos y derivado deoperaciones ocurridas en

el pasado, que hanafectadoeconómicamente a dichaentidad.

NIF



ACTIVO

CIRCULANTE

Efectivo encaja y

bancos

Inversionesen valores

Documentos y cuentaspor cobrar

Inventarios

Aquellos que forman partedel ciclo de lasoperaciones del negociose constituyen a cortoplazo



Estrellas, S.A. de C.V. Balance General

ACTIVO

EFECTIVO 12,000.00

CUENTAS POR COBRAR 143,000.00

INVENTARIOS 150,000.00

ACTIVO CIRCULANTE 305,000.00

INVERSIONES TEMPORALES 90,000.00

ACTIVO FIJO NETO 780,000.00

CARGOS DIFERIDOS 160,000.00

ACTIVO NO CIRCULANTE 1,030,000.00

ACTIVO TOTAL 1,335,000.00

PASIVO

PROVEEDORES 60,000.00

BANCOS CORTO PLAZO 305,000.00

PASIVO CIRCULANTE 365,000.00

BANCOS L. P. 250,000.00

TOTAL LARGO PLAZO 250,000.00 PASIVO TOTAL 615,000.00

CAPITAL CONTABLE

CAPITAL SOCIAL 500,000.00

UTILIDADES RETENIDAS 150,000.00

UT. DEL EJERCICIO 70,000.00

CAPITAL CONTABLE 720,000.00

PASIVO + CAPITAL 1,335,000.00



Son los activos representados pormoneda de curso corriente de los quese puede disponer en cualquiermomento bien porque se tienen

físicamente ó porque se encuentrandepositados en una institución decrédito contra la cual se puede girarpor medio de cheques.



ES LA MONEDA DECURSO LEGAL ENCAJA Y EN DEPÓSITOSBANCARIOS

DISPONIBLES PARA LAOPERACIÓN DE LAENTIDAD.

NIF C1 EFECTIVO



Carga: Por las entradas de dinero ó depósitos.

Abona: Por las salidas ó cheques expedidos.

Saldo: Representa la cantidad de pesos ycentavos de que se dispone y se presenta en elBalance General al principio del Activo Circulante.



OBJETIVOS

EXISTENCIA

FISICA

DISPONIBILIDAD

VALUACIÓN

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http://www.google.com.mx/imgres?imgurl=http://www.yoamotampico.com/wp-content/uploads/2009/12/billetes_mexicanos.jpg&imgrefurl=http://www.yoamotampico.com/2009/antes-del-20-de-diciembre-se-debe-recibir-el-aguinaldo/&usg=__kOK9BWAiGiMKfdfvUbmYW6HQlFE=&h=327&w=380&sz=43&hl=es&start=11&zoom=1&tbnid=QJ0t8GeYsUO6tM:&tbnh=106&tbnw=123&ei=VcfuTe-wAYnj0QGT3qDbAw&prev=/search?q=BILLETES+MEXICANO&um=1&hl=es&rlz=1R2ADRA_esMX417&biw=1345&bih=429&tbm=isch&um=1&itbs=1



CONTROL INTERNO

Separación de labores.

Finanzas

Fondos Fijos

Firmas Mancomunadas

Firmas Autorizadas

Limites de Pago

Depósitos Diarios

Arqueos Periódicos y Conciliaciones Regulares.



PROCEDIMIENTOS

DE AUDITORIAArqueo

Conciliaciónde Saldos

ConfirmaciónBancaria

Estudio y

Análisis demovimientos

Corte deIngresos y

Egresos

Aplicable a

ambascuentas



Arqueo

Consiste en efectuar un recuento físico deefectivo.

Recomendaciones:

1. Cuando existan varios fondos es conveniente establecer un

control simultaneo de todos, arqueándolos al mismo tiempo óbien suspendiendo las operaciones de los que se vayanrevisando.

1. Debe solicitarse la presencia de un funcionario que ratifique laactuación del auditor y atienda aclaraciones o dudas que existan

en el arqueo.

1. Conocer el importe a arquear que muestran los registros y asípoder compararlo con lo contado.

1. Debe exigirse la firma al responsable del fondo para que quede

como constancia plena de que la cantidad contada fue devuelta asu entera conformidad.



Vales

Recibos

Facturas

otros comprobantes de erogacionesrealizadas

pendientes de reembolso, y que seconsideran

parte del fondo.

Los fondos incluyen:

El auditor debe tener

cuidado decerciorarse de laautenticidad de loscomprobantes

• Que sean de la fecha reciente.• • Los importes deben ser razonables• El pago esté definido en los objetodel fondo relativo.

En los casos de que en el arqueo se

determine diferencia entre lo contadofísicamente y el saldo según libros, debehacerse del conocimiento inmediato delfuncionario y en conjunto proceder a suaclaración.

ARQUEO DE CAJA



Confirmación Bancaria

Consiste en enviar una carta al banco donde se maneja lacuenta bancaria, solicitándole que informe del saldo queaparezca en la cuenta de cheques a nombre de la empresa.

IMCP

Asociación deBanqueros enMéxico

Aprobaron en común una solicitud dedatos que es la que reconocen lasinstituciones de crédito y que resultamuy conveniente utilizar.

Será enviada por lacompañía y la respuesta delBanco deberá ser recibidadirectamente por el Auditor.

Comparación deSaldos

sí no coincide se aplicael siguiente



Conciliación de Saldos

Consiste en determinar y analizar las partidas que establecen ladiferencia entre el saldo en Bancos según la empresa y el saldoque muestra el estado de cuenta bancario.

Diferencias en las fechas de Contabilización.

Por movimientos erróneos.

Procede a la investigación yajuste para establecer laspartidas de conciliación correctas



Estudio y Análisis de Movimientos

Se aplica simultáneamente a dichas cuentas, consiste en laselección de un periodo cualquiera y revisar los movimientosregistrados.

Con el fin de determinarsi son normales y seencuentran debidamenteamparados.

Corte de Ingresos yEgresos

Se determinan claramente los últimosingresos y egresos.

Según:Recibos de Caja.Reportes de Cobradores.Fichas de Depósitos.

Talonarios de Chequeras.Notas de Caja.



Son aquellas inversionesque se hacen paraalcanzar temporal opermanente los excesos

de efectivo que laempresa no puede utilizaren sus propios fines yque de otro modopermanecerían ociosos

INVERSIONES EN



INVERSIONES EN

VALORES

VALORES DE RENTA

FIJA

VALORES DE RENTAVARIABLE

VALORES

GUBERNAMENTALES

CERTIFICADOS A PLAZO

FIJO

INVERSIONES EN

ACCIONES

INTENCION DE LA INVERSION

Determinar con que fin han

sido adquiridos los valores.

Inversiones temporales:Su fin es hacer productivoslos excesos de efectivo y estasujetas a venta en el

momento requerido.

Inversiones permanentes:Su fin es el controlar laempresa a que correspondeny que interesa retener.



OBJETIVOS

EXISTENCIAFISICA

VALUACIONCORRECTA

REGISTRO DERENDIMIENTOS

INTENCION DE LAINVERSION



CONTROL INTERNO

Separación de labores, fianzas y arqueosperiódicos.

Procedimiento que garantice el cobro oportunode los rendimientos.

En caso de valores amortizados, debe existir unprocedimiento de canje inmediato para evitar laimproductividad.

La compra y venta de valores debe hacerse conla autorización del personal designado para ello.

Deben existir auxiliares adecuados quepermitan identificar claramente los valores.



PROCEDIMIENTOS

DE AUDITORIAArqueo

confirmación

Análisis demovimientos

Calculo derendimientos

Valuación



Es el recuento físico de lostítulos que amparan elsaldo de inversionesrelativo.

Es el recuento físico de lostítulos que amparan el saldo

de inversiones relativo.

Esta se da cuando los valorespueden encontrarse depositadosen alguna empresa o instituciónbancaria, en administración o engarantía, es indispensable

escribir al depositario para queconfirme la cantidad y lascaracterísticas de los valoresdepositados

Esta se da cuando los valorespueden encontrarse depositadosen alguna empresa o instituciónbancaria, en administración o engarantía, es indispensableescribir al depositario para que

confirme la cantidad y lascaracterísticas de los valoresdepositados



Se deben efectuar cálculosglobales que tiendan acomprobar de maneraaproximada la corrección de latotalidad de los productosobtenidos por esto concepto.

Si es el caso debe verificarse elvalor de cotización de los títulospara juzgar si su presentaciónen los estados financieros esadecuada.



Son créditos a favor de la empresa, documentos o encuenta corriente, provenientes de ventas demercancías o servicios (cliente), de prestamos o

pagos por cuenta de terceros 8deudores diversos).



Verificar su existencia

física

Verificar la autenticidad del derecho

de cobro

Verificar la valuación y probabilidad

de cobro

Determinar limitaciones del derecho

de cobro

Cuidar su presentación adecuada en

los edos. financieros



A) Separación de laboresde las personas queafectan los auxiliares, dequienes reciban cobros

y/o realizan ventas.

B) Establecimiento delimites de crédito ydesignaciones defuncionarios autorizados

para otorgarlos.C) También para elotorgamiento debonificaciones ydescuentos

D) Autorización especialpara la cancelación decuentas incobrables.

E) Conexión periódica delos auxiliares contra elmayor.

F) Envíos regulares deestados de cuenta ysolicitudes deconfirmación de adeudo.

G) Formulación de lasrelaciones de los

adeudos por laantigüedad y estudiosperiódicos de larecuperabilidad de saldosvencidos.

H) Investigación de

saldos rojos, arqueosperiódicos de facturas,contra recibos ydocumentos pendientesde cobro.

1) Que se le envié el



I. CONFIRMACIONDE ADEUDO

II. COBROSPOSTERIORES

III. ARQUEO DEDOCUMENTACION

IV. ANALISIS DESALDOS

V. CONEXIÓNCONTRA OTRAS

CUENTAS

VI. ESTUDIO DELARECUPERABILIDAD

NEGATIVA

POSITIVA

1) Que se le envié elsaldo para que eldeudor puedacomparar con susregistros.

2) Que no se lemencione el saldopara que proporcionsus propias cifras



Es mejor conocido como circularizacón, consiste enenviar una carta al deudor donde se le pide queconteste si esta de acuerdo o no con el importe queaparece a su cargo.

Procedimiento recomendable para las cuentas porcobrar:“ confirmación positiva directa”

Consiste en verificar lo pagos o las entregasparciales a las cuentas por cobrar efectuados por losclientes en esos días inmediatos siguientes.

Se cuida que el ingresos sea real y entregadoefectivamente por el deudor para liquidar el saldoque se revisa.

Sirve para verificar la autenticidad del derecho decobro a favor de la empresa; los documentos motivosdel arqueo son las letras de cambio o pagares quehayan suscrito los deudores y en su caso las facturas

o contra recibos pendientes de cobro.



Consiste en el estudio de los movimientos de lascuentas para determinar la corrección de lasoperaciones asentadas en ellas y consecuentementedel saldo que muestran.

Consiste en el estudio de los movimientos de lascuentas para determinar la corrección de lasoperaciones asentadas en ellas y consecuentementedel saldo que muestran.

Las cuentas por cobrar que presentan dudasrespecto de su recuperabilidad deben ser castigadaspor el importe que se considere incobrable.

Este estudio se lleva a cabo de la siguiente manera:

se comenta con los directivos las posibilidadesde cobro de los adeudos mas importantes.

Se solicita a los abogados de la empresa suopinión sobre las cuentas cuyo cobro se

encuentra tramitado. Estudiando la correspondencia en los



InventariosCONCEPTO CARGO ABONO

Mercancías ymateriales cuya

transformación y/oventa constituyen el

objeto principal delnegocio

Compras oproducciones

Salidas por ventas opor traspasos a la

producción

SALDO: Valor de adquisición o fabricación de las existencias físicaspropiedad de la empresa



1.- Verificar su existencia física

2.- Valuación

3.- Corrección aritmética

4.- Limitación de la propiedad



1.- Debe existir una adecuada separación de labores

2.- Debe existir un almacenista responsable de los movimientos y lasexistencias de productos

3.- Deben efectuarse inventarios físicos por lo menos una vez al año

4.- Debe hacer comparación periódica de auxiliares contra mayor, y

contra existencias físicas

5.- Tarjetas con saldos rojos deben investigarse periódicamente

6.- Verificación de facturas

7.- Revisión de material defectuoso o obsoleto

8.- Deben existir seguros adecuados para cubrir riesgos en losinventarios



PROCEDIMIENTOS

DE

AUDITORIA:

LA TOMA DE INVENTARIOS

Es el recuento de los materiales a una fecha dada que efectúa una

empresa para determinar las cantidades reales en existencia.



I.- INSPECCIÓN DE LA TOMA FÍSICA DE INVENTARIOS



2.- CONFIRMACIÓN DE MATERIALESEN PODER DE TERCEROS

El auditor debe proceder a solicitar por escrito la ratificación de esacircunstancia mediante el envío de cartas con característicassemejantes a las de cuentas por cobrar.

El auditor puede complementar la solicitud anterior, con una visita alos depositarios para efectuar junto con ellos, un inventario físico delos materiales en cuestión.



3.- VALUACIÓN

Verificación de los precios de compra

Examen del sistema de costos

Comparación contra precios deventa

Estudio de materiales sin movimiento

En cualquier caso, todos los materiales y mercancías con notorios riesgosde obsolescencia y mínimas posibilidades de uso deben castigarse para

reducir su valor a un punto tal en el que el nuevo costo a que quedenvaluados sea menor al de recuperación bien sea por venta o por suutilización en actividades diferentes de aquellas par las que fueronadquiridos.



Consiste en ratificar los cálculos que determinan elimporte total asignado a los inventarios, es decir,verificar si las unidades del inventario, multiplicadas

por el costo unitario asignado arrojan el importeanotado y si las sumas de los importes danefectivamente el saldo total del inventario.



Gracias por su Atención

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