auditoria administrativa en peru
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AUDITORIA ADMINISTRATIVA
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANOFACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION
INTEGRANTES:• PARI SUCA SANDRA• APAZA ASTETE GLICELY• MAMANI LIMA DANNY
LILIANA• CANAZA APAZA PAUL• MAMANI HUAMAN MILUSKA• FERNANDEZ SALAS
YOCELYN R.
AUDITORÍA INTERNA EN EL SECTOR PÚBLICO
Como ocurre con todos los auditores internos, aquellos del sector público son
llamados para ayudar a las organizaciones en la mejora de sus operaciones. La
función de la auditoría interna en el sector público es un elemento fundamental de
buen gobierno en el sector público. La mayoría de los auditores internos del sector
público desempeñan, además, un papel dentro de sus entidades de rendición de
cuentas al público como parte del proceso de verificación de cuentas.
La función de auditoría interna puede ser organizada y desarrollada a varios niveles dentro de una entidad, o dentro de un marco de trabajo más amplio que cubra una serie de entidades similares. Los mismos principios y reglas aplican a esos distintos niveles de organización de auditoría interna
DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA EXTERNA E INTERNA EN EL SECTOR PÚBLICO Y PRIVADO.
AUDITORIA INTERNA AUDITORIA EXTERNA
El objetivo es descubrir deficiencias o irregularidades
en alguna de las partes de las empresas examinadas, y
apuntar hacia sus posibles soluciones.
La auditoría se lleva a cabo por un empleado de la
compañía con conocimiento en contabilidad y control.
El examen de las operaciones y el control interno se
realiza principalmente a mejorar y desarrollar para
inducir el cumplimiento de las políticas y normas, sin
limitarse a los asuntos financieros.
La auditoría interna generalmente tiene un enfoque
operativo y de gestión.
El auditor debe ser independiente de las personas cuyo
trabajo se analiza, pero subordinada a las necesidades y
los deseos de la alta dirección.
Evaluar el sistema de control interno y detectar hechos
generadores de riesgos.
El objetivo principal proporcionar un juicio realista de las tareas
que requieran correcciones o actuación respecto de la
información financiera.
La auditoría se lleva a cabo mediante la contratación de un
profesional independiente.
La auditoría externa siempre tiene un enfoque financiero y de
evaluación final.
La obra está dividida en relación con las cuentas del balance y
cuenta de resultados.
Entregar una opinión sobre la razonabilidad de los estados
financieros.
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Es el examen metódico y sistemático que permite evaluar en forma integral o parcial a una organización con el propósito de evaluar el nivel de rendimiento o desempeño de las diferentes áreas o niveles funcionales de ésta. Así como su interrelación con el medio ambiente.
La Auditoria de gestión nos permitirá obtener una valiosa información respecto a los sistemas de control y procesos en las diferentes áreas o niveles funcionales de la empresa permitiéndonos medir el nivel de desempeño de éstas, constituyendo una valiosa herramienta en la gestión empresarial.
OBJETIVOS
Evaluar el nivel de desempeño de los recursos de la empresa y los niveles de gestión funcional en la organización.
Examinar los métodos y procedimientos utilizados en el control y operaciones de la empresa en las diversas áreas, observando el grado de confiabilidad y eficacia.
Conocer el entorno o medio ambiente de la empresa, su interrelación e interactuación con ésta.
CLASIFICACION
Auditoria ExternaLa auditoria Externa es el examen crítico, sistemático y detallado hecho por una persona o firma independiente de capacidad profesional reconocidas, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.
Auditoria InternaLa auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.
LA METODOLOGÍA PARA LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Planeamiento Ejecución Informe
AUDITORIA FINANCIERA
La auditoria financiera examina a los estados financieros y a través de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional.Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contraloría General del estado, definen a la Auditoría Financiera así:"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situación financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestión financiera y al control interno".
OBJETIVOS
GENERAL Dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados por la administración de las entidades públicas.ESPECIFICOExaminar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o de un programa para establecer el grado en que sus servidores administran y utilizan los recursos y si la información Financiera es oportuna, útil, adecuada y confiable.Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestación de servicios o la producción de bienes, por los entes y organismos de la administración pública.Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los iingresos públicos.
FASES
Fase de planeamiento.Fase de Ejecución.Fase del informe de Auditoría.
CARACTERISTICAS
Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias susceptibles de comprobarse.
Sistemática, porque su ejecución es adecuadamente planeada.
Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores públicos a nivel universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y conocimientos en el área de auditoría financiera.
Específica, porque cubre la revisión de las operaciones financieras e incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos e investigaciones.
MAGUMANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL DE LA
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DEL PERÚ
El MAGU ó “Manual de Auditoría Gubernamental”, es un documento normativo que define las políticas y las orientaciones para el ejercicio de la auditoría gubernamental en nuestro país. Ha sido aprobado por el Contralor General de la República en su calidad de titular del órgano rector del Sistema Nacional de Control.
OBJETIVO DE DOCUMENTO ES: 1.- Establecer los postulados, criterios, metodología y los procesos
que requiere la auditoría gubernamental, con el propósito de uniformar el trabajo de los auditores y promover un mayor grado de eficiencia, efectividad y economía en el desarrollo de la auditoría gubernamental en su conjunto.
2.- Determinar los criterios básicos que permitan en el futuro llevar a cabo el control de calidad de la auditoría gubernamental que realicen los auditores del Sistema Nacional de Control (Contraloría General de la República, Órganos de Auditoría Interna de sector público y las Sociedades de Auditoría Independiente, previamente designadas por el Organismo Superior de Control).
3.- Aplicar las normas de auditoría gubernamental-NAGU aprobadas por
la Contraloría General de la República y aquella normatividad que sea
pertinente, estableciendo criterios modernos para el desarrollo de la
auditoría gubernamental.
4.- Proporcionar un importante texto de consulta para los profesionales
que ejercen la auditoría gubernamental, y promover la formación de
auditores en las Universidades del país.
5.- Permitir el dictado de programas de entrenamiento profesional en la
Escuela Nacional de Control, para los profesionales que ejercen la
auditoría gubernamental aplicando el marco conceptual y terminología
uniforme.
ALCANCE El manual de auditoría gubernamental-MAGU- tiene el alcance siguiente:
1. Comprende la auditoría financiera, la auditoría de gestión y examen especial,
de acuerdo con el marco conceptual de las normas de auditoría gubernamental
aprobado por la Contraloría General de la República.
2. El MAGU es aplicable a los auditores de la Contraloría General de la República,
a los auditores internos de las entidades del Sector Público Nacional y a los
auditores de las sociedades de auditoría independiente, cuando sean designados
para examinar a entidades del Estado.
3. Corresponde a la Contraloría General de la República ejercer el control de
calidad de la auditoría gubernamental y determinar si el trabajo de los auditores
fue concluido, de acuerdo con la normatividad, criterios y metodología
establecida en el Manual de Auditoría Gubernamental-MAGU.
ESQUEMA DEL MANUAL DE AUDITORIA
NAGU
Las normas de auditoría gubernamental-NAGU son criterios que determinan los requisitos de orden personal y profesional del auditor, y se orientan a uniformar el trabajo de la auditoría gubernamental y obtener resultados de calidad.
Las NAGU deben ser cumplidas obligatoriamente por el personal integrante de la Contraloría General de la República y Órganos de Auditoría Interna de las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control; así como por el personal de las Sociedades de Auditoría Independiente cuando son designadas para efectuar auditorías gubernamentales. El incumplimiento de las NAGU, conlleva responsabilidad administrativa, sin perjuicio de las responsabilidades de distinta naturaleza que pudieran derivarse.
NORMAS GENERALES
NAGU. 1.10: ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL.
NAGU.1.20: INDEPENDENCIA
NAGU. 1.30: CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL
NAGU. 1.40: CONFIDENCIALIDAD
NAGU. 1.50: PARTICIPACIÓN DE PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTAS
NAGU. 1.60: CONTROL DE CALIDAD
NORMAS PARA LA PLANIFICACION (PLANEAMIENTO) DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
NAGU. 2.10: Planificación general
NAGU. 2.20: PLANEAMIENTO DE AUDITORÍA
NAGU. 2.30: PROGRAMAS DE AUDITORIA
NAGU. 2.40: ARCHIVO PERMANENTE
NORMAS PARA LA EJECUCION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
NAGU. 3.10: Estudio y evaluación del control interno
NAGU. 3.20: EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS
NAGU. 3.30: SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
NAGU. 3.40: EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE
NAGU. 3.50: PAPELES DE TRABAJO
NAGU. 3.60: COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA
NORMAS PARA EL INFORME DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
NAGU. 4.10: FORMA ESCRITA
NAGU. 4.20: OPORTUNIDAD DEL INFORME
NAGU. 4.30: PRESENTACIÓN DEL INFORME
NAGU. 4.40: CONTENIDO DEL INFORME
NAGU. 4.50: INFORME ESPECIAL
NAGU. 4.60: SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES.
CONCLUSION
objetivo, independiente, sistemático, constructivo y selectivo de
evidencias, efectuado con posterioridad a la gestión de los recursos
públicos, con el objeto de determinar la razonabilidad de la
información financiera y presupuestal para el informe de auditoría de
la cuenta general de la república, el grado de cumplimiento de
objetivos y metas, así como respecto de la adquisición, protección y
empleo de los recursos y, si estos, fueron administrados con
racionalidad, eficiencia, economía y transparencia, en el
cumplimiento de la normativa legal.
CONCLUSION
objetivo, independiente, sistemático, constructivo y selectivo de evidencias,
efectuado con posterioridad a la gestión de los recursos públicos, con el objeto de
determinar la razonabilidad de la información financiera y presupuestal para el
informe de auditoría de la cuenta general de la república, el grado de cumplimiento
de objetivos y metas, así como respecto de la adquisición, protección y empleo de los
recursos y, si estos, fueron administrados con racionalidad, eficiencia, economía y
transparencia, en el cumplimiento de la normativa legal.
El trabajo de la auditoría de gestión no sería de utilidad, si no se lograran concretar y
materializar las recomendaciones incluidas en el informe. Así mismo el acto de
implementación de recomendaciones debe ser dirigido por la alta dirección de la
entidad auditada, con el apoyo de un consultor externo, si fuera el caso, a fin de
establecer mecanismos de evaluación continua, metódica y detallada del aludido
proceso.
Hacemos énfasis en la importancia de la Auditoría como herramienta gerencial para la toma de decisiones y para poder verificar los puntos débiles de las organizaciones con el fin de tomar medidas y precauciones a tiempo, tomando en consideración, podemos concluir que la auditoria es dinámica, la cual debe aplicarse formalmente toda empresa, independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas pequeñas, en donde se llega a considerar inoperante, su aplicación debe ser secuencial constatada para lograr eficiencia.
Es importante que la comisión auditora entregue los informes en los plazos estipulados, a fin de que la información pueda ser utilizada oportunamente por el titular de la entidad para la ejecución de la acción de control
El trabajo realizado por el personal de auditores debe ser periódicamente evaluado, a fin de mejorar los procedimientos utilizados durante la auditoría y mejorar los estándares de rendimiento individual. Un proceso de evaluación periódico permite aumentar las responsabilidades en forma gradual y sustentar las promociones que deban realizarse.
Las normas de auditoría gubernamental emitidas por la Contraloría General de la República, son los criterios que determinan los requisitos de orden personal y profesional del auditor y orientan el desarrollo de la auditoría gubernamental.