auditorÍa interna y el logro de objetivos del colegio de
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UNIVERSIDAD PRIVADAD DE LA SELVA PERUANA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas
TESIS
AUDITORÍA INTERNA Y EL LOGRO DE OBJETIVOS DEL
COLEGIO DE ARQUITECTOS DEL PERÚ, REGIONAL
LORETO – 2018
Tesis para obtener el título profesional de Contadora Público con mención en
Finanzas Corporativas
Por
Ñaupari Pérez, Zuleyka Zaory
Vargas Machuca Sifuentes, Leysi Angelica
Asesor
CPC. César Ulíses Marín Eléspuru, Mgr.
Iquitos – Perú
2020
ii
PAGINA DEL JURADO
...………….…………………………………………….
Lic. Adm. Emilio Meléndez Guerrero, Mag.
Presidente
………………………………………………………………………….
Lic. Adm. Carlos Leandro Tuesta Chuquipiondo, Mag.
Secretario
…………………………………………………………………………..
Lic. Adm. Manuel Alejandro Villacorta Malqui, Dr.
Vocal
……………………………………………………..
Cpc. César Ulíses Marín Eléspuru, Mag.
Asesor
iii
DEDICATORIA
A mi madre Katya, por su apoyo en todo momento, sus consejos, valores y motivación
constante que me ha permitido ser una persona de bien, pero más que nada, por su amor.
A mi abuelita Erma, por su amor y los ejemplos de perseverancia y constancia que la
caracterizan, que me ha inculcado y mostrado el camino para salir adelante.
Zuleyka Zaory Ñaupari Pérez.
A mi madre Miriam, porque a pesar de las adversidades que le ha puesto la vida, de la
mano de su gran amor y fortaleza inquebrantables me dio uno de los regalos más bonitos,
mi carrera profesional. Gracias, te amo inmensamente.
A mi abuelita Juanita, por todos sus cuidados, cariño, preocupación y dedicación para
hacer de mí una mejor persona, eres un pilar en mi vida.
A mi abuelito Cesar Augusto, quien en vida fue la persona que me impulso a estudiar esta
carrera. Hoy el cielo se viste de alegría.
Leysi Angelica Vargas Machuca Sifuentes.
iv
AGRADECIMIENTO
A Dios, por habernos regalado la dicha de llegar hasta este paraje de nuestras vidas,
colmadas de salud y perseverancia para lograr nuestros objetivos, además de su infinita
bondad y amor hacia nosotras.
A nuestras familias, por ser nuestros pilares en cada momento de nuestras vidas, en nuestra
educación, tanto académica como personal, y por el incondicional apoyo que nos han
brindado a través del tiempo de manera permanente.
Al Colegio de Arquitectos del Perú Regional Loreto, en especial a la Arquitecta Gabriela
Petronila Vildósola Ampuero por brindarnos las facilidades para obtener los datos
requeridos para la realización de este trabajo.
Un agradecimiento especial a nuestros maestros, quienes de manera constante han
contribuido significativamente en nuestra carrera profesional.
Todo nuestro esfuerzo y sacrificio, no hubiese sido posible sin el apoyo y aliento de cada
uno de ellos.
Zuleyka Zaory Ñaupari Pérez.
Leysi Angelica Vargas Machuca Sifuentes.
v
AUTORIZACIÓN DE PUBLICACIÓN
Zuleyka Zaory Ñaupari Pérez. identificada con DNI Nº 71105756 y Leysi Angelica
Vargas Machuca Sifuentes identificada con DNI Nº 70432829, bachilleres de la Facultad
de Ciencias Empresariales de la Universidad Privada de la Selva Peruana, con la tesis y el
artículo científico titulado “Auditoría Interna y el Logro de Objetivos del Colegio de
Arquitectos del Perú, Regional Loreto – 2018”, declaramos bajo juramento que:
1. La tesis/El artículo no ha sido plagiada ni total ni parcialmente.
2. El artículo no ha sido auto plagiado; es decir, no ha sido publicada ni presentada
anteriormente para alguna revista.
3. De identificarse fraude (datos falsos), plagio (información sin citar a autores), auto
plagio (presentar como nuevo algún trabajo de investigación propio que ya ha sido
publicado), piratería (uso ilegal de información ajena) o falsificación (representar
falsamente las ideas de otros), asumimos las consecuencias y sanciones que de nuestro
acto se deriven, sometiéndonos a la normatividad vigente de la Universidad Privada de
la Selva.
4. Si, el artículo fuese aprobado solo autorizamos la publicación del registro metadato e
información básica(parcial) en la revista u otro documento de difusión, cedemos
nuestros derechos patrimoniales y autorizamos a la Facultad de ciencias empresariales
de la Universidad Privada de la Selva Peruana, la publicación y divulgación del
documento en las condiciones, procedimientos y medios que disponga la Universidad.
Iquitos, 18 de junio del 2020
………………………………… .………………………...…………………...
Zuleyka Zaory Ñaupari Pérez Leysi Angelica Vargas Machuca Sifuentes
DNI: 71105756 DNI: 70432829
vi
DECLARATORIA DE AUTÉNTICIDAD
Por el presente documento las tesistas, Zuleyka Zaory Ñaupari Pérez, identificada con
DNI Nº 71105756 y Leysi Angelica Vargas Machuca Sifuentes, identificada con DNI Nº
70432829; quienes hemos elaborado la tesis denominada “Auditoría Interna y el Logro de
Objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto – 2018”, para optar el
título profesional de contadora público otorgado por la Universidad Privada de la Selva
Peruana, declaramos bajo juramento que:
1. El presente trabajo de tesis ha sido elaborado por nosotras y en el mismo no existe
plagio de ninguna naturaleza, en especial copia de otro trabajo de tesis o similar
presentado por cualquier persona ante cualquier Universidad.
2. Dejamos expresa constancia que las citas de otros autores han sido debidamente
identificadas en el trabajo, por lo que no hemos asumido como nuestras las opiniones
vertidas por terceros, ya sea de fuentes encontradas en medios escritos o del internet.
3. Asimismo, afirmamos que todos los miembros del grupo de tesis hemos leído el
documento de tesis en su totalidad y somos plenamente conscientes de todo su
contenido. Todos asumimos la responsabilidad de cualquier error u omisión en el
documento y somos conscientes que este compromiso de fidelidad de la tesis tiene
connotaciones éticas, pero también de carácter legal.
4. En caso de incumplimiento de esta declaración, nos sometemos a lo dispuesto en las
normas académicas de la Facultad y de la Universidad Privada de la Selva Peruana.
………………………………… .………………………...…………………...
Zuleyka Zaory Ñaupari Pérez Leysi Angelica Vargas Machuca Sifuentes
DNI: 71105756 DNI: 70432829
vii
INDICE DE CONTENIDOS
PAGINA DEL JURADO .................................................................................................. ii
DEDICATORIA .............................................................................................................. iii
AGRADECIMIENTO ...................................................................................................... iv
AUTORIZACIÓN DE PUBLICACIÓN ........................................................................... v
DECLARATORIA DE AUTÉNTICIDAD ...................................................................... vi
INDICE DE CONTENIDOS .......................................................................................... vii
INDICE DE TABLAS ....................................................................................................... x
INDICE DE FIGURAS ................................................................................................... xii
RESUMEN ...................................................................................................................... xiv
ABSTRACT ..................................................................................................................... xv
CAPITULO I: INTRODUCCIÓN ................................................................................... 16
1.1. Planteamiento del problema .............................................................................. 17
1.1.1. Descripción de la realidad problemática .................................................... 17
1.1.2. Formulación del problema ......................................................................... 19
1.2. Objetivos ........................................................................................................... 20
1.2.1. Objetivo general ......................................................................................... 20
1.2.2. Objetivos específicos ................................................................................. 20
1.3. Justificación ....................................................................................................... 20
1.4. Limitaciones ...................................................................................................... 21
CAPITULO II: MARCO TEÓRICO ............................................................................... 22
2.1. Antecedentes ..................................................................................................... 22
2.1.1. Internacional ............................................................................................... 22
2.1.2. Nacional ..................................................................................................... 24
viii
2.1.3. Local ........................................................................................................... 26
2.2. Bases teóricas .................................................................................................... 27
2.2.1. Auditoría interna ........................................................................................ 27
2.2.2. Logros de objetivos .................................................................................... 45
2.3. Definiciones de términos básicos ...................................................................... 47
2.3.1. Auditoría .................................................................................................... 47
2.3.2. Control interno ........................................................................................... 47
2.3.3. Eficacia ....................................................................................................... 48
2.3.4. Evidencias .................................................................................................. 48
2.3.5. Gobierno corporativo ................................................................................. 48
2.3.6. Seguimiento ............................................................................................... 49
2.3.7. Sistema de control interno .......................................................................... 49
2.3.8. Supervisión ................................................................................................. 50
2.3.9. Unidad orgánica ......................................................................................... 50
2.4. Hipótesis ............................................................................................................ 50
2.4.1. Hipótesis general ........................................................................................ 50
2.4.2. Hipótesis específicas .................................................................................. 50
2.5. Operacionalización de variables e indicadores.................................................. 52
CAPITULO III: METODOLOGÍA ................................................................................. 53
3.1 Tipo y nivel de la investigación ........................................................................ 53
3.2. Diseño de investigación ..................................................................................... 53
3.3. Población, muestra y muestreo .......................................................................... 54
3.3.1. Población .................................................................................................... 54
3.3.2. Muestra ....................................................................................................... 54
3.3.3. Muestreo ..................................................................................................... 55
ix
3.4. Técnica e instrumento de recolección de datos ................................................. 55
3.4.1. Validez de contenido .................................................................................. 55
3.4.2. Confiabilidad del instrumento .................................................................... 56
3.5. Técnicas de procesamiento y análisis de datos.................................................. 57
3.6. Aspectos éticos .................................................................................................. 58
CAPÍTULO IV: PRESENTACIÓN Y DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS ............ 59
4.1. Resultados ......................................................................................................... 59
4.1.1. Análisis descriptivo de las variables .......................................................... 59
4.1.2. Resultados a nivel de objetivos .................................................................. 93
4.1.3. Prueba de hipótesis ..................................................................................... 99
4.2. Discusión de resultados ................................................................................... 111
CAPITULO V: CONCLUSIONES................................................................................ 115
CAPITULO VI: RECOMENDACIONES ..................................................................... 117
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ........................................................................... 119
ANEXOS ....................................................................................................................... 124
Anexo Nº 01: Artículo científico ................................................................................... 125
Anexo Nº 02: Matriz de consistencia ............................................................................. 138
Anexo Nº 03: Instrumento ............................................................................................. 139
Anexo Nº 04: Consentimiento informado ...................................................................... 146
Anexo Nº 5: Juicio de experto........................................................................................ 147
x
INDICE DE TABLAS
Tabla 1. Juicio de expertos ............................................................................................... 56
Tabla 2. Política institucional de apoyo a las actividades de Control Interno ................ 59
Tabla 3. Valores institucionales aprobados ...................................................................... 60
Tabla 4. Visión, Misión y Objetivos Estratégicos aprobados .......................................... 61
Tabla 5. Estructura Orgánica aprobada ............................................................................ 62
Tabla 6. Procedimiento para reclutamiento de personal aprobado ................................. 63
Tabla 7. Reglamento Interno de Trabajo Aprobado........................................................ 64
Tabla 8. MOF y/o Manual de Cargos aprobado .............................................................. 65
Tabla 9. Contratación de servicios de Auditoría Externa aprobado................................. 66
Tabla 10. Manual de identificación y respuesta a los riesgos aprobado .......................... 67
Tabla 11. Niveles de autoridad y responsabilidad aprobados y comunicados ................ 68
Tabla 12. Separación de funciones................................................................................... 69
Tabla 13. Evaluación Costo - Beneficio .......................................................................... 70
Tabla 14. Acceso a los archivos y recursos solo a personal debidamente autorizado ..... 71
Tabla 15. Control previo y posterior ............................................................................... 72
Tabla 16. Control previo y posterior ................................................................................ 73
Tabla 17. Gestión y Rendición de Cuentas Anual aprobado ........................................... 74
Tabla 18. Revisiones periódicas de la ejecución de los procesos, actividades y tareas ... 75
Tabla 19. Elaboración de Estados Financieros- presupuestales con el uso de software . 76
Tabla 20. Información interna y externa es confiable, oportuna y útil ............................ 77
Tabla 21. Software flexible ............................................................................................. 78
Tabla 22. Respaldo de la información (back up) ............................................................ 79
Tabla 23. Comunicación interna ...................................................................................... 80
Tabla 24. Comunicación interna ...................................................................................... 81
Tabla 25. Canales de comunicación ................................................................................. 82
Tabla 26. Monitoreo ......................................................................................................... 83
Tabla 27. Implementación de medidas correctivas de control interno ............................. 84
Tabla 28. Debilidades y deficiencias detectadas .............................................................. 85
xi
Tabla 29. Seguimiento a las medidas correctivas ............................................................ 86
Tabla 30. Anticipos entregados ........................................................................................ 87
Tabla 31. Cuentas por cobrar a Municipios ..................................................................... 88
Tabla 32. Pago por Arqueo de Caja ................................................................................. 89
Tabla 33. Otras cuentas por cobrar .................................................................................. 90
Tabla 34. Implementación y levantamiento de recomendaciones de auditoría .............. 91
Tabla 35. Impacto de la auditoría interna en el logro de los objetivos ............................ 92
Tabla 36. Tabla cruzada auditoría interna*logro de objetivos ......................................... 93
Tabla 37. Tabla cruzada Ambiente de control *logro de objetivos ................................. 94
Tabla 38. Tabla cruzada evaluación del riesgo de control *logro de objetivos ............... 95
Tabla 39. Tabla cruzada control gerencial *logro de objetivos ....................................... 96
Tabla 40. Tabla cruzada Información y comunicación *logro de objetivos .................... 97
Tabla 41. Tabla cruzada Supervisión de la auditoría *logro de objetivos ....................... 98
Tabla 42. Estadístico de prueba: Chi-cuadrado de Pearson ........................................... 100
Tabla 43. Estadístico de prueba: Chi-cuadrado de Pearson ........................................... 102
Tabla 44. Estadístico de prueba: Chi-cuadrado de Pearson ........................................... 104
Tabla 45. Estadístico de prueba: Chi-cuadrado de Pearson ........................................... 106
Tabla 46. Estadístico de prueba: Chi-cuadrado de Pearson ........................................... 108
Tabla 47. Estadístico de prueba: Chi-cuadrado de Pearson ........................................... 110
xii
INDICE DE FIGURAS
Figura 1. Política institucional de apoyo a las actividades de control interno ................. 59
Figura 2. Valores institucionales aprobados .................................................................... 60
Figura 3. Visión, misión y objetivos estratégicos aprobados ........................................... 61
Figura 4. Estructura orgánica aprobada ........................................................................... 62
Figura 5. Procedimientos para reclutamiento de personal aprobado ............................... 63
Figura 6. Reglamento interno de trabajo aprobado .......................................................... 64
Figura 7. MOF y/o manual de cargos aprobado ............................................................... 65
Figura 8. Contratación de servicios de auditoría externa aprobado ................................. 66
Figura 9. Manual de identificación, y respuesta a los riesgos aprobados ........................ 67
Figura 10. Niveles de autoridad y responsabilidad aprobados y comunicados................ 68
Figura 11 . Separación de funciones ................................................................................ 69
Figura 12. Evaluación costo- beneficio ............................................................................ 70
Figura 13. Acceso a los archivos y recursos solo a personal debidamente autorizado .... 71
Figura 14. Control previo y posterior ............................................................................... 72
Figura 15. Manual de evaluación de desempeño del personal aprobado ......................... 73
Figura 16. Gestión y rendición de cuentas anual aprobado ............................................. 74
Figura 17. Revisiones periódicas de la ejecución de los procesos, actividades y tareas .. 75
Figura 18. Elaboración de estados financieros- presupuestales con el uso de software .. 76
Figura 19. Información interna y externa es confiable, oportuna y útil .......................... 77
Figura 20. Software flexible ............................................................................................. 78
Figura 21. Respaldo de la información (back up) ........................................................... 79
Figura 22. Comunicación interna ..................................................................................... 80
Figura 23. Comunicación externa .................................................................................... 81
Figura 24. Canales de comunicación ............................................................................... 82
Figura 25. Monitoreo ....................................................................................................... 83
Figura 26. Implementación de medidas correctivas de control interno ........................... 84
Figura 27. Debilidades y deficiencias detectadas ............................................................ 85
Figura 28. Seguimiento a las medidas correctivas ........................................................... 86
xiii
Figura 29. Anticipos entregados ...................................................................................... 87
Figura 30. Cuentas por cobrar a Municipios .................................................................... 88
Figura 31. Pago por arqueo de caja .................................................................................. 89
Figura 32. Otras cuentas por cobrar ................................................................................. 90
Figura 33. Implementación y levantamiento de recomendaciones de auditoría .............. 91
Figura 34. Impacto de la auditoría interna en el logro de los objetivos .......................... 92
xiv
RESUMEN
La presente investigación tiene como objetivo determinar la influencia de la auditoría
interna en el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto-
2018. La investigación fue no experimental con un enfoque cualitativo y alcance
descriptivo de tipo correlacional; la muestra analizada fue de ocho (08) trabajadores la
misma que es igual a la población, a quienes se les ha aplicado un cuestionario de
preguntas cerradas de tipo dicotómica con criterios de respuestas: Si (1), No (2). La
fiabilidad interna del instrumento aplicado en la investigación fue calculada mediante la
fórmula KR-20 de Kuder – Richardson.
Como resultados, a nivel descriptivo se ha evidenciado que los componentes de
ambiente de control, evaluación de riesgos y control gerencial muestran una debilidad
significativa; y que los componentes de información y comunicación, y supervisión si son
significativamente fuertes. Asimismo, los resultados obtenidos en función a los objetivos
han determinado que la auditoría interna si se relaciona de forma eficaz con el logro de
objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto – 2018.
Palabras claves: Auditoría, sistema de control interno, logro de objetivos.
xv
ABSTRACT
The objective of this research is to determine the influence of internal auditing on the
achievement of objectives of the Peruvian College of Architects, Regional Loreto- 2018.
The research was non-experimental with a qualitative approach and correlational
descriptive scope; The sample analyzed was eight (08) workers, the same as the
population, to whom a dichotomous closed-question questionnaire with response criteria
has been applied: Yes (1), No (2). The internal reliability of the instrument applied in the
investigation was calculated using the Kuder-Richardson KR-20 formula.
As results, at a descriptive level it has been shown that the components of control
environment, risk assessment and management control show significant weakness; and
that the information and communication and supervision components are significantly
strong. Likewise, the results obtained based on the objectives have determined that the
internal audit is effectively related to the achievement of objectives of the College of
Architects of Peru, Regional Loreto - 2018.
Key words: Audit, internal control system, achievement of objective.
16
CAPITULO I: INTRODUCCIÓN
En el Perú la renovada visión de auditoría interna tiene relación con la gestión, que es
constructiva, preventiva y ayuda al logro de objetivos, a través del peritaje a las
transacciones empresariales en todas sus dimensiones (financieras, operativas, y de
gestión). Hoy a la auditoría interna no se le concibe más como una labor apartada de la
gestión. El modelo es el trabajo en conjunto, pero haciendo constar la independencia de
su actividad. Es decir, formando parte de la esencia de las mismas.
La visión renovada de auditoría interna también debe estar encaminada por una
filosofía de la dirección hacia el control consolidada en valores, visión con la que muchas
empresas no cuentan en la actualidad. Este concepto, es el punto de partida para que un
gerente general o directivo pueda proyectar la estructura de su organización y definir sus
gerencias de línea de la forma más oportuna, en paralelo que el directorio le encargue la
responsabilidad de decidir cómo va a planificar, organizar, y controlar el negocio. Se debe
tener en cuenta que todo esto se ajusta a los diferentes tipos de empresas y organizaciones,
solo debe adaptarse a lo que la empresa y organización necesita de acuerdo a sus propias
envergaduras.
El actual concepto de auditoría interna, es muy rentable para la mejora de la
práctica del control interno y del efecto positivo que tiene sobre la optimización de la
gestión en las entidades de toda índole, públicas y privadas, con o sin fines de lucro.
17
1.1. Planteamiento del problema
1.1.1. Descripción de la realidad problemática
Los primeros años del siglo XXI, han llegado caracterizados por el desarrollo y
crecimiento de la digitalización, con ello la exigencia de los inversionistas, directores y
gerentes para la aceptación e implementación de modelos y patrones internacionales que
fortalezcan a las empresas para hacer frente a los avances tecnológicos acelerados y a los
nuevos peligros a los que se exponen las organizaciones hoy en día, en un contexto que es
cada vez más cambiante. Para los cambios y la competitividad actual dentro de las
organizaciones y empresas, es fundamental la práctica de un nuevo y moderno marco de
auditoría interna y además que se establezca un sistema de control interno que contribuya
positivamente al logro de las metas, objetivos, misión y visión institucional, sobre la base
de una información sensata y confiable.
The Institute of Internal Auditors (s.f.), sostiene que auditoría interna es una
actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta concebida para agregar
valor y mejorar las operaciones de una organización, así como, incrementar el grado de
confianza en los accionistas y socios. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos
aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los
procesos de gestión de riesgos, control y gobierno, así como en la superación de los riesgos
que son detectados como resultados de la misma auditoría interna.
Una buena cultura organizacional sin un adecuado sistema de control interno,
proporciona sólo razonablemente y no absolutamente garantías de una buena gestión.
Cuando no se realiza una auditoría interna a la gestión de una determinada entidad, no es
18
posible identificar y detectar aquellas situaciones que perjudican los resultados de la
misma.
En el pasado, el Colegio de Arquitectos del Perú Regional Loreto no contaba con
un adecuado sistema de control interno y por ende estuvo expuesto constantemente a
situaciones que afectaban los resultados de la gestión, como por ejemplo: rendiciones de
arqueo de caja que no contaban con documentación sustentadora, anticipos de efectivo
que no se rendían oportunamente y con el sustento apropiado, así mismo el rubro de la
partida “otras cuentas por cobrar” adolecían del debido sustento, de igual manera que el
rubro de “cuentas por cobrar” a diferentes municipios que no fueron identificados
correctamente dentro de los Estados Financieros; todos estos hechos tomados como
ejemplos han generado que el Colegio de Arquitectos del Perú Regional Loreto vea
limitado por mucho tiempo la incapacidad de poder cumplir con los objetivos
establecidos.
En el periodo 2018, el Colegio de Arquitectos del Perú Regional Loreto se unió un
las exigencias y cambios de la competitividad actual dentro de las organizaciones,
adecuando para ello las normas que regulan el cumplimiento del control interno, pues ello
ha permitido que cuenten con un adecuado sistema de control interno que genere esa
confianza y permita establecer información razonable en cuanto a los resultados de
gestión para la toma de decisiones, para ello, la auditoría interna ha demostrado ser una
herramienta fundamental en la gestión de la entidad, toda vez que ha contribuido en la
identificación de aquellos riesgos que afectaban permanentemente a la entidad, y de esa
manera, ha permitido que se tomen las acciones necesarias a fin de que dichos riesgos
puedan mitigarse para no afectar considerablemente los resultados, así como el
19
cumplimiento de los objetivos, todo esto también apoyado y supervisado por la auditoría
externa, para mejorar el diseño de su sistema de control interno y con ello, los
procedimientos internos.
Es por ello que esta investigación se ha centrado en determinar la influencia que
tiene la auditoría interna en el logro de objetivos de una entidad, en este caso del Colegio
de Arquitectos del Perú, Regional Loreto – 2018.
1.1.2. Formulación del problema
1.1.2.1. Problema general
¿De qué manera influye la auditoría interna en el logro de objetivos del Colegio de
Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018?
1.1.2.2. Problemas específicos
a) ¿Cómo se relaciona el ambiente de control de la auditoría interna con el logro de
objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018?
b) ¿Cómo se relaciona la evaluación del riesgo de control en la auditoría interna con el
logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018?
c) ¿Cómo se relaciona el control gerencial en la auditoría interna con el logro de objetivos
del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018?
d) ¿Cómo se relaciona la información y comunicación en la auditoría interna con el logro
de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018?
e) ¿Cómo se relaciona la supervisión de la auditoría interna con el logro de objetivos del
Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018?
20
1.2. Objetivos
1.2.1. Objetivo general
Determinar de qué manera influye la auditoría interna en el logro de objetivos del colegio
de arquitectos del Perú, Regional Loreto – 2018.
1.2.2. Objetivos específicos
a) Determina de qué manera se relaciona el ambiente de control de la auditoría interna
con el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018.
b) Determinar cómo se relaciona la evaluación del riesgo de control en la auditoría interna
con el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018.
c) Establecer cómo se relaciona el control gerencial en la auditoría interna con el logro de
objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018.
d) Comprobar cómo se relaciona la información y comunicación en la auditoría interna
con el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018.
e) Determinar cómo se relaciona la supervisión de la auditoría interna con el logro de
objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018.
1.3. Justificación
El trabajo de investigación se justifica porque se enfoca en evaluar la influencia de la
auditoría interna en el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú Regional
Loreto – 2018, y ponerlo en contexto con las exigencias de aceptación e implementación
de medidas y estándares internacionales que ha traído la llegada del siglo XXI, en donde
es fundamental la práctica de un moderno marco de auditoría interna para contribuir al
21
cumplimiento de los objetivos establecidos por cada institución, en un determinado
periodo.
Sobre ello, se analiza de qué manera la auditoría interna influye en el logro de
objetivos de esta entidad, pues se considera que este estudio va permitir conocer la realidad
del trabajo realizado y logros alcanzados durante el periodo 2018 de este colegio
profesional, no solo buscando evaluar la gestión de quienes lo dirigen en su calidad de
autoridades, sino también evaluar las cualidades éticas y profesionales.
Así mismo, el trabajo de investigación va contribuir en valorar a la auditoría
interna como medio de evaluación que contribuye positivamente a la mejor gestión de
todas las entidades que lo pongan en práctica, y en particular del Colegio de Arquitectos
del Perú Regional Loreto, que es una entidad sin fines de lucro, pero que al igual que otras
empresas manejan fondos y objetivos durante cada año de gestión, convirtiéndose así la
auditoría interna en una herramienta de apoyo para minimizar errores, controlar riesgos y
fortalecer la confianza de los agremiados en sus autoridades.
1.4. Limitaciones
El desarrollo del presente trabajo de investigación tuvo como limitación a nivel ético y
moral, el respeto a la persona y a la confidencialidad de nombres para la descripción del
planteamiento del problema. A nivel teórico, los escasos estudios previos en la localidad
referidos a las dos variables de estudio, auditoría interna y logro de objetivos.
22
CAPITULO II: MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes
2.1.1. Internacional
Los autores Posso Rodelo & Barrios Barrios (2014), en sus tesis titulada “Diseño de un
modelo de control interno en la empresa prestadora de servicios hoteleros eco turísticos
nativos activos eco hotel la cocotera, que permitirá el mejoramiento de la información
financiera”, tuvieron como objetivo diseñar un sistema de control interno que permitirá
una mejor vigilancia de las actividades contables y financieras para la empresa prestadora
de servicios hoteleros eco turísticos nativos activos eco hotel La Cocotera. La presente
investigación fue de tipo analítico-descriptivo, su población estuvo conformada por 10
empleados del área administrativa, el instrumento que utilizaron fue el cuestionario con
preguntas cerradas y concluyeron que se pudo evidenciar en la empresa prestadora de
servicios hoteleros eco turísticos Nativos Activos Eco hotel La Cocotera, que el control
interno es una herramienta fundamental para realizar de una forma más efectiva el objeto
social y los objetivos trazados por la empresa. Por esa razón los autores finalmente
definieron al control interno como aquel instrumento administrativo que proporciona
seguridad en las operaciones, confiabilidad en la información financiera, el cumplimiento
de las leyes y mejora la comunicación entre las diferentes áreas de las organizaciones.
Los autores Cortez Ortiz & Solís Paredes (2016), en su tesis titulada “Diseño de un
departamento de Auditoría Interna para la Empresa Servicesmart S.A.” tuvieron como
objetivo diseñar un departamento de auditoría interna que contribuya al mejoramiento de
23
los procesos a través de un manual de políticas de control interno y actividades que presta
la empresa Servicesmart S.A. La presente investigación fue de tipo descriptivo-no
experimental, su población estuvo conformada por 10 empleados de los diferentes
departamentos de la empresa, el instrumento que utilizaron fue el cuestionario y
concluyeron que un departamento de auditoría interna en la empresa Servicesmart S.A.
representara un instrumento de gran importancia, porque se podrán identificar las
amenazas y oportunidades que ayudara a la toma de decisiones correctas dentro de la
organización , al mismo tiempo que va promover la eficiencia de las operaciones y
procedimientos que le suministrara a la gerencia las recomendaciones necesarias para el
fortalecimiento de los controles internos, en resumen esta propuesta ayudara a mejorar los
procesos administrativos, financieros y a prevenir los riesgos más comunes que afectan
directamente sobre la productividad, los costos y la calidad de los productos.
El autor Díaz Goya (2018), en su tesis titulada “La auditoría interna y su incidencia en el
cumplimiento de normas tributarias y contables”, tuvo como objetivo abordar la
importancia de la auditoría interna como entidad de control y de apoyo dirigida al
cumplimiento de normas contables y tributarias en la empresa Comercios Marsantos S.A.
La presente investigación fue de tipo cualitativo, su población estuvo conformada por 4
trabajadores del área administrativa, el instrumento que utilizo fue la entrevista con
preguntas de carácter abierta y concluyo que la auditoría interna sirve como entidad de
control y de apoyo con el fin de preparar y presentar el cumplimiento de políticas contables
y tributarias en las empresas, destacando su relevancia en este propósito, ya que necesita
de esta herramienta para obtener una seguridad en el área de Gerencia en donde todos los
24
procesos en su conjunto estén libres de posibles errores o fraudes, puesto que toda
institución se encuentran sometidas a obligaciones legislativas como también normas
internacionales de información financiera, lo que representa un riesgo palpable si no se
llegan a cumplir los procesos de una manera correcta y eficaz.
2.1.2. Nacional
Los autores Rodríguez de la Cruz & Vega Dávila (2016), en su tesis titulada “Diseño de
un sistema de control interno en la empresa A & B Representaciones SRL, con el fin de
mejorar los procesos operativos – periodo 2015”, tuvieron como objetivo proponer que el
sistema de control interno contribuye a mejorar los procesos operativos de la Empresa A
& B Representaciones SRL en el periodo 2015. La presente investigación fue de tipo
explicativo-no experimental, su población estuvo conformada por 17 empleados de la
parte administrativa y operativa de la empresa, el instrumento que utilizaron fue el
cuestionario y concluyeron que la Empresa A & B Representaciones SRL cuenta con
altos puntos críticos al no contar con una organización bien estructurada, al no contar con
políticas y procedimientos que ayuden a mejorar los procesos y con una sólida cultura de
control, en resumen podemos decir que el Control Interno son un conjunto de planes,
métodos y procedimientos adoptados por la organización, con el fin de asegurar que los
activos están debidamente protegidos y que la actividad de la entidad se desarrolla
eficazmente de acuerdo con las políticas trazadas por la gerencia, a la vez podemos decir
que un Sistema de Control Interno (SCI) no es una oficina, es una actitud, un compromiso
de todas y cada una de las personas que participan en las operaciones diarias, desde la
gerencia hasta el operario con menor rango.
25
El autor Trujillo Wong (2017), en su tesis titulada “Auditoría de recursos humanos y logro
de objetivos de la empresa imprenta Ímpetu Editorial S.R.L. distrito de Callería, Pucallpa
período 2016”, tuvo como objetivo establecer de qué manera la auditoría de recursos
humanos se relaciona con el logro de objetivos de la empresa Imprenta Ímpetu editorial
SRL de Pucallpa. La presente investigación fue de tipo descriptiva-correlacional, su
población estuvo conformada por 36 trabajadores administrativos de la empresa, el
instrumento que utilizo fue el cuestionario y concluyo que los informes sobre eficacia y
eficiencia de las actividades, los informes de control interno sobre la eficiencia en el
desempeño del personal, la aplicación de los correctivos de manera oportuna y
operaciones del personal, La evaluación de las fallas en el reclutamiento, selección,
adiestramiento y desarrollo personal y el sistema de comunicación interpersonal, se
relacionan significativamente con el logro de los objetivos de la Empresa Imprenta
IMPETU Editorial S.R.L. de Pucallpa. En resumen, que la auditoría de recursos humanos
se relaciona de manera significativa con el logro de los objetivos de la Empresa.
El autor Chenet Zuta (2018), en su tesis titulada “Influencia de la auditoría contable interna
en las finanzas de la empresa Textiles El Rosario S.A del sector de Gamarra” tuvo como
objetivo determinar la influencia de la auditoría contable interna en las finanzas de las
empresas textiles del sector de gamarra. La presente investigación fue de tipo descriptiva
con un enfoque cuantitativo, su población estuvo conformado por 132 personas entre
contadores, empresarios y profesionales dedicados a la administración en ese sector; el
instrumento que utilizo fue el cuestionario y concluyo que el control que ejerce la auditoría
26
interna es necesario para garantizar la confiabilidad de los datos contables en los estados
financieros y para corregir fallas en los procesos de las medianas empresas del sector
Gamarra, y que en lo referente a la organización, aporta de manera positiva al mejor uso
de los recursos que se necesitan para el desarrollo de las tareas y actividades para mejorar
las relaciones de las distintas unidades orgánicas de la organización.
2.1.3. Local
El autor García Sandoval (2019), en su tesis titulada “Auditoría Interna y su relación con
la gestión Municipal en la municipalidad distrital de San Juan Bautista, Maynas año 2018”
tuvo como objetivo determinar la relación existente entre la auditoría interna y la gestión
municipal en la Municipalidad Distrital de San Juan Bautista, Maynas año 2018. La
presente investigación fue de tipo descriptivo-correlacional, su población estuvo
conformada por 98 trabajadores de la entidad, el instrumento que utilizo fue el
cuestionario y concluyo que en esta institución no se han validado si los mecanismos de
control son los adecuados, tampoco se han seleccionado los medios de evaluación de
control pertinente, casi nunca el memorando de planificación de la auditoría es elaborada
de acuerdo a los objetivos, metas consideradas en los instrumentos de gestión de la cita
entidad pública, y que el alcance de la auditoría al igual que el trabajo a desarrollar no
tiene como fin verificar el cumplimiento de los mismos. En resumen, se logró determinar
que existe relación significativa entre la auditoría interna y la gestión municipal en la
Municipalidad Distrital de San Juan Bautista, Maynas año 2018.
27
2.2. Bases teóricas
2.2.1. Auditoría interna
2.2.1.1. Concepto de auditoría interna
The Institute of Internal Auditors define que es una actividad independiente y objetiva de
aseguramiento y consulta concebida para añadir valor y optimizar las operaciones de una
organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando una
perspectiva sistemática y disciplinada para ajustar y optimizar la eficacia de los procesos
de gestión de riesgos, control y gobierno.
MSc. Alfaro Manzanares (2013), sostiene que la auditoría interna surge con posterioridad
a la auditoría externa por la necesidad de conservar un control permanente y más eficaz
dentro de la empresa y de hacer más rápido y eficaz la función del auditor externo.
Generalmente, la auditoría interna clásica se ha venido ocupando fundamentalmente del
sistema de control interno, es decir, del conjunto de medidas, políticas y procedimientos
establecidos en las empresas para valer el activo, minimizar las posibilidades de fraude,
incrementar la eficiencia operativa y optimizar la calidad de la información económico-
financiera. (p.5)
Del Toro Rios, Fonteboa Vizcaino, Armada Trabas, & Santos Cid (2005), afirman que la
auditoría interna es un mecanismo importante en la estructura organizacional de cualquier
empresa u organización de toda índole, y es abordado a nivel internacional. Al respecto
en la obra titulada “Control Interno” se señala lo siguiente:
28
La auditoría interna debe vigilar, en representación de la dirección, el adecuado
funcionamiento del sistema, informando oportunamente a aquella sobre su situación. Por
su parte, los mecanismos y procedimientos del Sistema de Control Interno resguardan
aspectos específicos de la operatoria, para brindar una razonable seguridad del éxito en el
esfuerzo por alcanzar los objetivos de la organización.
Algunas tareas de la Auditoría Interna, que tributan a su función preventiva, son:
a. Comprobar el cumplimiento del sistema de Control Interno y sus adecuaciones
autorizadas, determinando su calidad, eficiencia y fiabilidad, así como la observancia de
los componentes en que se fundamenta.
b. Verificar el cumplimiento de las normas de contabilidad y de las adecuaciones que,
para la entidad, hayan sido establecidas.
c. Comprobar la calidad y oportunidad del flujo informativo y observar el cumplimiento
de las funciones, autoridad y responsabilidad en cada ciclo de operaciones.
d. Verificar la calidad, fiabilidad y oportunidad de la información que rinde la entidad,
realizando los análisis correspondientes de los indicadores de desempeño.
e. Comprobar el cumplimiento de la legislación económico-financiera vigente.
f. Comprobar el cumplimiento de normas de todo tipo, resoluciones, circulares,
instrucciones, etc. Emitidas tanto internamente, como por los niveles superiores de la
economía y el Estado.
g. Verificar la calidad, eficiencia y confiabilidad de los sistemas de procesamiento
electrónico de la información, con énfasis en el aseguramiento de la calidad de su Control
Interno y validación. (p.6).
29
2.2.1.2. Objetivos de la auditoría interna
“Consiste en apoyar a los miembros de la organización en el desempeño efectivo de sus
actividades. Para ello la auditoría interna les provee análisis, evaluaciones,
recomendaciones, asesorías e información concerniente con las actividades revisadas”.
MSc. Alfaro Manzanares (2013).
Madariaga Gorocica (2004), sostiene que la auditoría tiene como objetivo principal apoyar
a la organización en el desarrollo de sus funciones y responsabilidades.
Este objetivo se cumple a través de otros más específicos como los siguientes:
a) Dirigir las investigaciones siguiendo un programa redactado de acuerdo con las
políticas y los procedimientos establecidos y encaminado al cumplimiento de los
siguientes puntos:
a. Averiguar el grado en que se está cumpliendo las instrucciones, planes y
procedimientos emanados de la dirección;
b. Revisar y evaluar la estabilidad, suficiencia y aplicación de los controles operativos,
contables y financieros;
c. Determinar si todos los bienes del activo están registrados y protegidos;
d. Verificar y evaluar la veracidad de la información contable y otros datos producidos en
la organización.
b) Realizar investigaciones especiales solicitadas por la dirección.
c) Preparar informes de auditoría acerca de las irregularidades que pudiesen encontrarse
como resultado de las investigaciones, expresando igualmente las recomendaciones que
se juzguen adecuadas.
30
d) Vigilar el cumplimiento de las recomendaciones contenidas en los informes emitidos
con anterioridad.
2.2.1.3. Informe del auditor interno
Sin lugar a dudas, una de las fases más relevantes y determinantes en la auditora interna
es la relativa a la elaboración del informe resultante de un trabajo de auditoría. Son muchos
los componentes que inciden en esta actividad y que el auditor debe tomar en cuenta para
concluir con su revisión, ya que es bien evidente que un informe mal elaborado puede
echar por tierra el mejor trabajo de auditoría interna. También puede ocasionar que
recomendaciones y sugerencias positivas y necesarias para la entidad auditada pueden no
ser aceptadas, entendidas o comprendidas, en demérito de la calidad profesional del
auditor.
El documento de la auditoría interna tiene como propósito dar a informar y
transmitir los resultados extraídos durante el proceso del auditor; abarcan los alcances,
propósitos, resultados donde se especifican las observaciones, recomendaciones,
opiniones, antecedentes y conclusiones, donde pueden incluirse correcciones para la
mejora de la gestión.
Relacionado con las observaciones que se plantean, deben llevar a cabo los
siguientes factores: normas establecidas, criterios, medidas que se emplean en la
evaluación, evidencias reales que son encontradas por el auditor, las causas (las
diferencias entre lo que se esperaba y los hallazgos reales), los efectos (el riesgo en que se
encuentra la empresa dependiendo a los criterios y evaluaciones establecidos). (p.182).
Santillana González (2013).
31
2.2.1.4. Auditoría interna y el control interno
Asimismo, Mantilla B. (2018), en el libro “Auditoría del control interno”, en su acápite
“Perspectivas de la administración”, se dice del control interno lo siguiente:
a) La administración ve el control interno desde la perspectiva amplia de la organización
completa. Su responsabilidad es desarrollar los objetivos y las estrategias de la entidad,
para dirigir sus recursos humanos y materiales a fin de conseguir los objetivos.
b) Para la administración, el control interno cumple un amplio espectro, incluyendo
políticas, procedimientos y acciones para ayudar a asegurar que una entidad cumpla sus
objetivos.
c) Los controles internos le permiten a la administración realizar las acciones oportunas
cuando cambian las condiciones.
d) El control interno también ayuda a la administración a asegurar que cumple con sus
responsabilidades ambientales, sociales y legales. Ello incluye reglas fiduciarias para
planes de beneficios a empleados, regulaciones sobre seguridad de trabajadores, y reglas
para un adecuado manejo de desechos.
e) El asegurar el cumplimiento protege la reputación de la empresa. (p.6).
En la actualidad, a la luz de diferentes acontecimientos de fraudes a nivel gubernamental
y privado, los controles internos han evolucionado. En el libro “Control Interno”, se cita
lo siguiente:
Desde hace varias décadas la gerencia moderna ha implementado nuevas formas
para mejorar los controles en las empresas del sector privado. Ello es substancial tener en
cuenta, que el control interno tiene una vinculación directa con el curso que debe mantener
32
la empresa hacia el logro de sus objetivos y metas. El control interno no puede existir si
previamente no existen objetivos, metas e indicadores de rendimiento. Si no se conocen
los resultados que deben lograrse, es imposible definir las medidas necesarias para
alcanzarlos y evaluar su grado de cumplimiento en forma periódica, así como minimizar
la ocurrencia de sorpresas en el curso de las operaciones (p.20). Meléndez Torres (2016).
En el Perú, en la Resolución de Contraloría N° 320 – 2006. Contraloría General de la
República (2006), cuando cita a la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores – INTOSAI (1953), en su pronunciamiento “Directrices para las normas de
control interno” (1992), define al control interno como:
a) Un instrumento de gestión que se utiliza para proporcionar una garantía razonable del
cumplimiento de los objetivos establecidos por el titular o funcionario designado.
b) Conjunto de los planes, métodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud
del Dirección, que posee una institución para ofrecer una garantía razonable de que se
cumplen los siguientes objetivos:
a. Promover las operaciones metódicas, económicas, eficientes y eficaces, así como los
productos y servicios con calidad, de acuerdo con la misión de la institución.
b. Preservar los recursos frente a cualquier pérdida por despilfarro, abuso, mala gestión,
error y fraude.
c. Respetar las leyes, reglamentaciones y directivas de la Dirección, y
d. Elaborar y mantener datos financieros y de gestión fiables presentados correcta y
oportunamente en los informes.
33
c) La responsabilidad de la Dirección por la aplicación y vigilancia de los controles
internos específicos necesarios para sus operaciones, por ser éstos un instrumento de
gestión, para los cuales se debe disponer de planes de evaluación periódica.
2.2.1.5. Auditoría interna y el sistema de control interno
El Sistema de Control Interno es el conjunto de acciones, actividades, designios, políticas,
normas, registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que
desarrollan los miembros de una institución con el objetivo de informar posibles riesgos
que afectan a una entidad pública. SEFOR (s.f.)
Al respecto, en el Perú, esta temática también fue de interés de importantes intelectuales
de las ciencias administrativas. Los riesgos son la preocupación central del control interno
y del sistema de control interno en su conjunto. Así, en el libro titulado “Introducción a la
gestión integral de riesgos empresariales”, se señala lo siguiente:
La gestión de riesgos es una etapa fundamental en la evaluación económica y
financiera. Se trata de un enfoque riguroso y documentado en todos los niveles de
desarrollo de los eventos analizados, lo que requiere información de todas las áreas de
interés, internas y externas.
Por otro lado, la información de sus procesos es uno de los activos más importantes
que poseen las empresas y tiene un valor para la organización, por lo tanto, se deberían
desarrollar mecanismos que aseguren una protección adecuada de los mismos. Es así
como la seguridad de información, cuyo objeto o propósito consiste en mantener la
continuidad de los procesos organizacionales, ha cobrado enorme importancia. Es
34
necesario que los responsables de la seguridad de la información en las organizaciones
tomen conciencia de su papel y contrasten los riesgos a los que están sometidos.
Finalmente, la globalización ha acelerado el ritmo de la innovación y el desarrollo
tecnológico, generando una continua transformación en el mercado y un enorme
crecimiento de la demanda por productos y servicios, lo que ha llevado a una mayor
evolución de la gestión del conocimiento y los estudios de gestión de riesgos. (p.27),
Casares San José-Martí & Lizarzaburu Bolaños (2016)
En el Perú, según Resolución de Contraloría N° 320 – 2006. Contraloría General de la
República (2006), el proceso de implementación del sistema de control interno debe ser
construido dentro de la infraestructura de la entidad y estar entrelazado con sus actividades
de operación. (p.2 y 3).
Este proceso está organizado en los siguientes cinco (05) componentes:
A. Norma general para componente el ambiente de control.
(…) Establecimiento de un entorno organizacional favorable al ejercicio de buenas
prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a los miembros de la
entidad y generar una cultura de control interno. (p.11)
Está dividido en los siguientes sub componentes.
a) Filosofía de la Dirección.
(…) Comprende la conducta y actitudes que deben caracterizar a la gestión de la entidad
con respecto del control interno… establecer un ambiente de confianza positivo y de
apoyo (…), por medio de una actitud abierta hacia el aprendizaje y las innovaciones, la
transparencia en la toma de decisiones, una conducta orientada hacia los valores y la ética,
35
así como una clara determinación hacia la medición objetiva del desempeño, entre otros.
(p.11)
b) Integridad y valores éticos.
La integridad y valores éticos del titular, funcionarios y servidores determinan sus
preferencias y juicios de valor, los que se traducen en normas de conducta y estilos de
gestión (...). (p.12)
c) Administración estratégica.
(…) Formulación sistemática y positivamente correlacionada con los planes estratégicos
y objetivos para su administración y control efectivo, de los cuales se derivan la
programación de operaciones y sus metas asociadas, así como su expresión en unidades
monetarias del presupuesto anual. (p.12)
d) Estructura organizacional.
(…) Desarrollar, aprobar y actualizar la estructura organizativa en el marco de eficiencia
y eficacia que mejor contribuya al cumplimiento de sus objetivos y a la consecución de su
misión. (p.13)
e) Administración de los recursos humanos.
(…) Establezca políticas y procedimientos necesarios para asegurar una apropiada
planificación y administración de los recursos humanos, de manera que se garantice el
desarrollo profesional y asegure la transparencia, eficacia y vocación de servicio a la
comunidad. (p.13 y 14)
f) Competencia profesional.
(…) Reconocer como elemento esencial la competencia profesional del personal, acorde
con las funciones y responsabilidades asignadas en las entidades del Estado. (p.14)
36
g) Asignación de autoridad y responsabilidad.
(…) Asignar claramente al personal sus deberes y responsabilidades, así como establecer
relaciones de información, niveles y reglas de autorización, así como los límites de su
autoridad. (p.14)
h) Órgano de Control Institucional.
La existencia de actividades de control interno a cargo de la correspondiente unidad
orgánica especializada denominada Órgano de Control Institucional, que debe estar
debidamente implementada, contribuye de manera significativa al buen ambiente de
control. (p.15)
B. Norma general para el componente evaluación de riesgos.
(…) Abarca el proceso de identificación y análisis de los riesgos a los que está expuesta
la entidad para el logro de sus objetivos y la elaboración de una respuesta apropiada a los
mismos. La evaluación de riesgos es parte del proceso de administración de riesgos, e
incluye: planeamiento, identificación, valoración o análisis, manejo o respuesta y el
monitoreo de los riesgos de la entidad. (p.15)
a) Planeamiento de la administración de riesgos.
Es el proceso de desarrollar y documentar una estrategia clara, organizada e interactiva
para identificar y valorar los riesgos que puedan impactar en una entidad impidiendo el
logro de los objetivos. Se deben desarrollar planes, métodos de respuesta y monitoreo de
cambios, así como un programa para la obtención de los recursos necesarios para definir
acciones en respuesta a riesgos. (p.16)
37
b) Identificación de los riesgos.
Se tipifican todos los riesgos que pueden afectar el logro de los objetivos debido a factores
externos o internos. Los factores externos incluyen factores económicos,
medioambientales, políticos, sociales y tecnológicos. Los factores internos reflejan las
selecciones que realiza la administración e incluyen la infraestructura, personal, procesos
y tecnología. (p.17)
c) Valoración de los riesgos.
(…) Permite considerar cómo los riesgos potenciales pueden afectar el logro los objetivos.
Se inicia con un estudio detallado de los temas puntuales sobre riesgos que se hayan
decidido evaluar. El propósito es obtener la suficiente información acerca de las
situaciones de riesgo para estimar su probabilidad de ocurrencia, tiempo, respuesta y
consecuencias. (p.18)
d) Respuesta al riesgo.
La administración identifica las opciones de respuesta al riesgo considerando la
probabilidad y el impacto en relación con la tolerancia al riesgo y su relación costo-
beneficio. La consideración del manejo del riesgo y la selección e implementación de una
respuesta son parte integral de la administración de los riesgos. (p.19)
C. Norma general para el componente actividades de control gerencial.
(…) Comprende políticas y procedimientos establecidos para asegurar que se están
llevando a cabo las acciones necesarias en la administración de los riesgos que pueden
afectar los objetivos de la entidad, contribuyendo a asegurar el cumplimiento de estos.
(p.19)
38
a) Procedimientos de autorización y aprobación.
La responsabilidad por cada proceso, actividad o tarea organizacional debe ser claramente
definida, específicamente asignada y formalmente comunicada al funcionario respectivo.
La ejecución de los procesos, actividades, o tareas debe contar con la autorización y
aprobación de los funcionarios con el rango de autoridad respectivo. (p.20)
b) Segregación de funciones.
La segregación de funciones en los cargos o equipos de trabajo debe contribuir a reducir
los riesgos de error o fraude en los procesos, actividades o tareas. Es decir, un solo cargo
o equipo de trabajo no debe tener el control de todas las etapas clave en un proceso,
actividad o tarea. (p.20)
c) Evaluación costo-beneficio.
El diseño e implementación de cualquier actividad o procedimiento de control deben ser
precedidos por una evaluación de costo-beneficio considerando como criterios la
factibilidad y la conveniencia en relación con el logro de los objetivos, entre otros. (p.21)
d) Controles sobre el acceso a los recursos o archivos.
El acceso a los recursos o archivos debe limitarse al personal autorizado que sea
responsable por la utilización o custodia de los mismos. La responsabilidad en cuanto a la
utilización y custodia debe evidenciarse a través del registro en recibos, inventarios o
cualquier otro documento o medio que permita llevar un control efectivo sobre los
recursos o archivos. (p.21)
39
e) Verificaciones y conciliaciones.
f) Los procesos, actividades o tareas significativos deben ser verificados antes y después
de realizarse, así como también deben ser finalmente registrados y clasificados para su
revisión posterior. (p.22)
g) Evaluación de desempeño.
Se debe efectuar una evaluación permanente de la gestión tomando como base regular los
planes organizacionales y las disposiciones normativas vigentes, para prevenir y corregir
cualquier eventual deficiencia o irregularidad que afecte los principios de eficiencia,
eficacia, economía y legalidad aplicables. (p.23)
h) Rendición de cuentas.
La entidad, los titulares, funcionarios y servidores públicos están obligados a rendir
cuentas por el uso de los recursos y bienes del Estado, el cumplimiento misional y de los
objetivos institucionales, así como el logro de los resultados esperados, para cuyo efecto
el sistema de control interno establecido deberá brindar la información y el apoyo
pertinente. (p.22 y 23)
i) Documentación de procesos, actividades y tareas.
Los procesos, actividades y tareas deben estar debidamente documentados para asegurar
su adecuado desarrollo de acuerdo con los estándares establecidos, facilitar la correcta
revisión de los mismos y garantizar la trazabilidad de los productos o servicios generados.
(p.23)
j) Revisión de procesos, actividades y tareas.
Los procesos, actividades y tareas deben ser periódicamente revisados para asegurar que
cumplen con los reglamentos, políticas, procedimientos vigentes y demás requisitos. Este
40
tipo de revisión en una entidad debe ser claramente distinguido del seguimiento del control
interno. (p.23)
k) Controles para las Tecnologías de la Información y Comunicaciones.
La información de la entidad es provista mediante el uso de Tecnologías de la Información
y Comunicaciones (TIC). Las TIC abarcan datos, sistemas de información, tecnología
asociada, instalaciones y personal. Las actividades de control de las TIC incluyen
controles que garantizan el procesamiento de la información para el cumplimiento
misional y de los objetivos de la entidad, debiendo estar diseñados para prevenir, detectar
y corregir errores e irregularidades mientras la información fluye a través de los sistemas.
(p.24)
D. Norma general para el componente de información y comunicación.
(…) Los métodos, procesos, canales, medios y acciones que, con enfoque sistémico y
regular, aseguren el flujo de información en todas las direcciones con calidad y
oportunidad. Esto permite cumplir con las responsabilidades individuales y grupales.
(p.25)
a) Funciones y características de la información.
La información es resultado de las actividades operativas, financieras y de control
provenientes del interior o exterior de la entidad. Debe transmitir una situación existente
en un determinado momento reuniendo las características de confiabilidad, oportunidad y
utilidad con la finalidad que el usuario disponga de elementos esenciales en la ejecución
de sus tareas operativas o de gestión. (p.26)
41
b) Información y responsabilidad.
(…) Debe permitir a los funcionarios y servidores públicos cumplir con sus obligaciones
y responsabilidades. Los datos pertinentes deben ser captados, identificados,
seleccionados, registrados, estructurados en información y comunicados en tiempo y
forma oportuna. (p.26)
c) Calidad y suficiencia de la información.
El titular o funcionario designado debe asegurar la confiabilidad, calidad, suficiencia,
pertinencia y oportunidad de la información que se genere y comunique. Para ello se debe
diseñar, evaluar e implementar mecanismos necesarios que aseguren las características
con las que debe contar toda información útil como parte del sistema de control interno.
(p.26)
d) Sistemas de información.
(…) Constituyen un instrumento para el establecimiento de las estrategias
organizacionales y, por ende, para el logro de los objetivos y las metas. Por ello deberá
ajustarse a las características, necesidades y naturaleza de la entidad. De este modo, el
sistema de información provee la información como insumo para la toma de decisiones,
facilitando y garantizando la transparencia en la rendición de cuentas. (p.27)
e) Flexibilidad al cambio.
(…) Deben ser revisados periódicamente, y de ser necesario, rediseñados cuando se
detecten deficiencias en sus procesos y productos. Cuando la entidad cambie objetivos y
metas, estrategia, políticas y programas de trabajo, entre otros, debe considerarse el
impacto en los sistemas de información para adoptar las acciones necesarias. (p.27)
42
f) Archivo institucional.
El titular o funcionario designado debe establecer y aplicar políticas y procedimientos de
archivo adecuados para la preservación y conservación de los documentos e información
de acuerdo con su utilidad o por requerimiento técnico o jurídico, tales como los informes
y registros contables, administrativos y de gestión, entre otros, incluyendo las fuentes de
sustento. (p.28)
g) Comunicación interna.
(…) Es el flujo de mensajes dentro de una red de relaciones interdependientes que fluye
hacia abajo, a través de y hacia arriba de la estructura de la entidad, con la finalidad de
obtener un mensaje claro y eficaz. Asimismo, debe servir de control, motivación y
expresión de los usuarios. (p.28)
h) Comunicación externa.
(…) Debe orientarse a asegurar que el flujo de mensajes e intercambio de información con
los clientes, usuarios y ciudadanía en general, se lleve a cabo de manera segura, correcta
y oportuna, generando confianza e imagen positivas a la entidad. (p.28 y 29).
i) Canales de comunicación.
(…) Son medios diseñados de acuerdo con las necesidades de la entidad y que consideran
una mecánica de distribución formal, informal y multidireccional para la difusión de la
información. Los canales de comunicación deben asegurar que la información llegue a
cada destinatario en la, cantidad, calidad y oportunidad requeridas para la mejor ejecución
de los procesos, actividades y tareas. (p.29)
43
E. Norma general para la supervisión.
El sistema de control interno debe ser objeto de supervisión para valorar la eficacia y
calidad de su funcionamiento en el tiempo y permitir su retroalimentación. Para ello la
supervisión, identificada también como seguimiento, comprende un conjunto de
actividades de autocontrol incorporadas a los procesos y operaciones de la entidad, con
fines de mejora y evaluación. Dichas actividades se llevan a cabo mediante la prevención
y monitoreo, el seguimiento de resultados y los compromisos de mejoramiento. (p.30)
a) Normas básicas para las actividades de prevención y monitoreo.
a. Prevención y monitoreo.
El monitoreo de los procesos y operaciones debe permitir conocer oportunamente si éstos
se realizan de forma adecuada para el logro de sus objetivos y si en el desempeño de las
funciones asignadas se adoptan las acciones de prevención, cumplimiento y corrección
necesarias para garantizar la idoneidad y calidad de los mismos. (p.30 y 31)
b. Monitoreo oportuno del control interno.
La implementación de las medidas de control interno sobre los procesos y operaciones,
debe ser objeto de monitoreo oportuno con el fin de determinar su vigencia, consistencia
y calidad, así como para efectuar las modificaciones que sean pertinentes para mantener
su eficacia. El monitoreo se realiza mediante el seguimiento continuo o evaluaciones
puntuales. (p.31)
44
b) Normas básicas para el seguimiento de resultados.
a. Reporte de deficiencias.
b. Las debilidades y deficiencias detectadas como resultado del proceso de monitoreo
deben ser registradas y puestas a disposición de los responsables con el fin de que tomen
las acciones necesarias para su corrección. (p.32)
c. Implantación y seguimiento de medidas correctivas.
Cuando se detecte o informe sobre errores o deficiencias que constituyan oportunidades
de mejora, se debe adoptar las medidas que resulten más adecuadas para los objetivos y
recursos institucionales, efectuándose el seguimiento correspondiente a su implantación y
resultados. El seguimiento debe asegurar, asimismo, la adecuada y oportuna
implementación de las recomendaciones producto de las observaciones de las acciones de
control. (p.32)
c) Normas básicas para los compromisos de mejoramiento.
a. Autoevaluación.
Se debe promover y establecer la ejecución periódica de autoevaluaciones sobre la gestión
y el control interno, por cuyo mérito podrá verificarse el comportamiento institucional e
informarse las oportunidades de mejora identificadas. Corresponde a sus órganos y
personal competente dar cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones derivadas
de la respectiva autoevaluación, mediante compromisos de mejoramiento institucional.
(p.33).
b. Evaluaciones independientes.
Se deben realizar evaluaciones independientes a cargo de los órganos de control
competentes para garantizar la valoración y verificación periódica e imparcial del
45
comportamiento del sistema de control interno y del desarrollo de la gestión, identificando
las deficiencias y formulando las recomendaciones oportunas para su mejoramiento.
(p.34).
2.2.2. Logros de objetivos
2.2.2.1. Concepto de logro de objetivos
Es el éxito, resultado o crecimiento satisfactorio de haber hecho real las metas estipuladas
o idealizadas por parte de una persona o institución.
Arce Burgoa (2010), afirma que toda organización económica tiene por lo menos tres
objetivos generales: supervivencia, crecimiento y utilidades, es decir, tres voluntades
organizacionales independientes de las voluntades de los ejecutivos. Además, tiene
objetivos particulares que dependen de los deseos de los gerentes. Estos objetivos
“contingentes” implican metas cifradas.
2.2.2.2. Logro de objetivos y las metas
Arce Burgoa (2010), afirma que es un subconjunto de los objetivos determinados por los
ejecutivos. Ejemplo: si el objetivo es la obtención de utilidades, las metas de rentabilidad
serán determinadas según diferentes tasas (rentabilidad de la inversión, de los activos, del
patrimonio, etc.). Mientras que la meta es una norma cuantitativa, el objetivo es a la vez
cualitativo y cuantitativo.
46
2.2.2.3. Logro de objetivos y la motivación
Motor, fuerza, energía, combustible, la motivación es lo que promueve e impulsa a una
persona a lograr un objetivo. Ya sea conquistar a una pareja, sacar diez en un examen,
conseguir un trabajo, vencer una enfermedad, competir por un alto puesto o prepararse y
lanzarse a conquistar la cima del Everest, la única manera de lograr todo esto es con una
fuerte motivación. Perret (2016).
2.2.2.4. Logro de objetivos y las estrategias
Tzu (2009), citado en Carrión Maroto (2007), afirma que el arte de la guerra (la estrategia)
es de vital importancia para el estado, llegando a convertirse en una cuestión de vida o
muerte (para la supervivencia de la empresa en nuestro caso), en un camino que nos
conduce a la seguridad o a la ruina (si ganas ventaja, vivirás; si la pierdes morirás).
Propone el análisis de cinco factores a tener en cuenta a la hora de hacer estrategia:
a) El camino. Significa inducir al pueblo a que tenga el mismo objetivo que sus dirigentes
para que puedan compartir la vida y la muerte sin temor al peligro.
b) El clima. Significa las estaciones del año.
c) El terreno. Debe ser valorado en términos de distancias, facilidad o dificultad de
desplazamiento, dimensiones y seguridad.
d) El líder o autoridad. Es una cuestión de inteligencia, honradez, humanidad, valor y
severidad.
e) La disciplina. Quiere decir organización, cadena de mando y logística.
f) Todo general debe estar familiarizado con estos cinco factores, aquel que los conozca
alcanzará la victoria y no fracasará.
47
2.2.2.5. Logro de objetivos y el liderazgo
En toda organización las personas que la componen aportan su esfuerzo, su experiencia,
sus habilidades, y sus conocimientos para alcanzar las metas que les han sido asignadas.
Para conseguirlo, desempeñan cada una de ellas sus respectivos roles de acuerdo con la
estructura que tenga la organización. Porret Gelabert (2010).
El liderazgo y el trabajo en equipo están estrechamente ligados. Si falta trabajo en equipo
o falta liderazgo, los bajos o nulos resultados serán claramente visibles; porque es solo a
través de los equipos, como los líderes pueden conseguir logros extraordinarios. A
menudo se escucha líderes lamentarse de las personas que dirigen, y colocan excusas en
la falta de resultados. Calderón Alvarado (2013).
2.3. Definiciones de términos básicos
2.3.1. Auditoría
“Procedimiento de revisión de los resultados y de los sistemas administrativos y contables
de una empresa a fin de verificar que éstos funcionen conforme a normas, procedimientos
y principios previamente establecidos”. Sepúlveda L. (2004).
2.3.2. Control interno
“Actividades de seguimiento, vigilancia y control que implanta una empresa, con el fin de
observar el cumplimiento de los procedimientos administrativos y poder así ser más
rigurosos y eficaces”. Santandreu (2002).
48
2.3.3. Eficacia
“Obtención del logro de los objetivos en los procesos, programas o labor de auditoría
interna sin considerar los tiempos ni costos involucrados”. Colegio de Contadores de Chile
(2012).
2.3.4. Evidencias
“Información obtenida por el auditor al objeto de sustentar las conclusiones en las que
basa su opinión de auditoría”. Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas
(2012).
2.3.5. Gobierno corporativo
Se refiere al conjunto de principios y normas que regulan el diseño, integración y
funcionamiento de los órganos de gobierno de la empresa, como son los tres poderes
dentro de una sociedad: los Accionistas, Directorio y Alta Administración. Provee los
incentivos para proteger los intereses de la compañía y los accionistas, monitorizar la
creación de valor y uso eficiente de los recursos brindando una transparencia de
información.
El concepto apareció hace algunas décadas en los países más desarrollados del
oeste de Europa, Canadá, los Estados Unidos y Australia, como consecuencia de la
necesidad que tenían los accionistas minoritarios de una empresa de conocer el estado que
guardaba su inversión; esto es, querían saber qué se estaba haciendo con su dinero y cuáles
eran las expectativas futuras. Esto hizo que los accionistas mayoritarios de un negocio y
49
sus administradores, iniciaran un proceso de apertura de la información, al mismo tiempo
de profesionalización y transparencia en el manejo del mismo. Wikipedia (2011).
Organización sin ánimo de lucro (OSAL)
También denominado organización no lucrativa(ONL) o una organización sin fines de
lucro (OSFL), es una entidad cuyo fin no es la consecución de un beneficio económico.
Se trata de una forma alternativa del Tercer Sector que enfatiza el hecho de que las
entidades que lo conforman deben carecer de ánimo de lucro. Carrasco Monteagudo
(2009).
2.3.6. Seguimiento
“Proceso que percibe la consideración y evaluación continua del sistema de control de
calidad de la firma de auditoría. Este proceso incluye una inspección periódica de una
selección de encargos finalizados”. Comisión de Normas de Auditoría y Aseguramiento
(2018).
2.3.7. Sistema de control interno
Conjunto de elementos, normas y procedimientos encaminados a lograr la máxima
eficacia en la gestión de la empresa y, en definitiva, al óptimo logro de sus fines.
Centrándonos en el ámbito contable, los sistemas de control interno deben acceder a
identificar las condiciones bajo las que la información contable se produce, se procesa, se
revisa y se compila dentro de la organización. Mora Enguídanos (2009).
50
2.3.8. Supervisión
“El proceso de seguimiento que debe hacer un directivo acerca de las tareas, funciones o
acciones que deben realizar sus subalternos, con la finalidad de asegurar el logro de las
metas y objetivos asignados a su unidad”. Colegio de Contadores de Chile (2012).
2.3.9. Unidad orgánica
“Sección, área o departamento que, integrado en la estructura organizativa de una entidad
pública, posee competencias y funciones propias y distintas del resto de las unidades, así
como una dirección responsable”. Mora Enguídanos (2009).
2.4. Hipótesis
2.4.1. Hipótesis general
La auditoría interna se relaciona de forma eficaz con el logro de objetivos del Colegio de
Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018.
2.4.2. Hipótesis específicas
a) El ambiente de control de la auditoría interna se relaciona de manera eficaz con el logro
de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018.
b) La evaluación del riesgo de control en la auditoría interna se relaciona de forma eficaz
con el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018.
c) El control gerencial en la auditoría interna se relaciona de forma eficaz con el logro de
objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018.
51
d) La información y comunicación en la auditoría interna se relaciona de manera eficaz
con el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018.
e) La supervisión de la auditoría interna se relacionada de forma eficaz con el logro de
objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018.
52
2.5. Operacionalización de variables e indicadores
Variable Definición conceptual Definición
operacional Dimensión Indicador Escala
Variable
(V1):
Auditoría
Interna
Auditoría interna es una
actividad independiente
y objetiva de
aseguramiento y
consulta concebida para
agregar valor y mejorar
las operaciones de una
organización. Ayuda a
una organización a
cumplir sus objetivos
aportando un enfoque
sistemático y
disciplinado para
evaluar y mejorar la
eficacia de los procesos
de gestión de riesgos,
control y gobierno.
Auditores, (s.f.)
La auditoría interna
surge con
posterioridad a la
auditoría externa por
la necesidad de
mantener un control
permanente y más
eficaz dentro de la
empresa y de hacer
más rápido y eficaz la
función del auditor
externo.
Generalmente, la
auditoría interna
clásica se ha venido
ocupando
fundamentalmente del
sistema de control
interno, es decir, del
conjunto de medidas,
políticas y
procedimientos
establecidos en las
empresas para
proteger el activo,
minimizar las
posibilidades de
fraude, incrementar la
eficiencia operativa y
optimizar la calidad
de la información
económico-financiera
(p.5). MSc. Alfaro
Manzanares, (2013)
Ambiente
de control
Evaluación
del riesgo
Control
gerencia
Informació
n y
comunicac
ión
Supervisió
n
Ítems:
1,2,3,4,5,6,
7,8.
Ítem: 9
Ítems:
10,11,12,1
3,14,15,16,
17,18
Ítems:
19, 20. 21,
22, 23, 24.
Items:25,
26,27,28
Nominal
Si (1)
No (2)
Variable
Dependie
nte (Y):
Logro de
Objetivo
s.
Es el éxito, resultado o
crecimiento
satisfactorio de haber
hecho real las metas
estipuladas o
idealizadas por parte de
una persona o
institución. (Las
autoras.)
Toda organización
económica tiene por
lo menos tres
objetivos generales:
supervivencia,
crecimiento y
utilidades, es decir,
tres voluntades
organizacionales
independientes de las
voluntades de los
ejecutivos. (Arce
Burgoa, 2010)
Objetivos
logrados y
no
logrados
Ítems:
29,30,31,3
2,33,34
Si (1)
No (2)
53
CAPITULO III: METODOLOGÍA
3.1 Tipo y nivel de la investigación
Según su enfoque fue de tipo cualitativo porque busco entender los fenómenos dentro de
su contexto habitual, donde se utilizó técnicas como la observación no estructurada,
entrevistas abiertas, revisión de documentos, etc. Según su alcance fue de tipo descriptivo
porque describió las cualidades y características del objetivo de estudios mediante censos
y encuestas.
El nivel de investigación fue correlacional, porque identifico la relación para medir
similitudes entre las variables auditoría interna y el logro de objetivos.
3.2. Diseño de investigación
La investigación tuvo un diseño no experimental, porque las variables no fueron
manipuladas, porque ya habían sucedido y se limitó a observar los hechos tal y como
ocurren en su ambiente natural. Transaccional, porque se recolectaron los datos en un solo
momento, en un tiempo único. Su propósito fue describir las variables y analizar la
incidencia e interrelación en su momento dado.
Esquema:
54
Donde:
M = Muestra de estudio
O1, O2 = Observaciones del análisis de auditoría interna (V1) y logro de objetivos (V2).
r = Relación entre el análisis de auditoría interna (V1) y logro de objetivos (V2).
El presente estudio se realizó en la sede del Colegio de Arquitectos del Perú
Regional Loreto, ubicada en el jirón César Calvo de Araujo N° 514 de la ciudad de Iquitos,
con una duración de plazo de seis (06) meses.
3.3. Población, muestra y muestreo
3.3.1. Población
La población del presente estudio estuvo conformada por ocho (08) trabajadores, entre
integrantes del consejo regional del Colegio de Arquitectos del Perú Regional Loreto, y
personal administrativo.
3.3.1.1. Criterio de inclusión
a. Trabajadores que pertenecen al consejo directivo (5)
b. Trabajadores que pertenecen al personal administrativo (3)
3.3.1.2. Criterio de exclusión:
a. Personal de vigilancia (1)
3.3.2. Muestra
Por ser una población finita pequeña, la muestra analizada del presente trabajo de
investigación, fue igual a la población.
55
3.3.3. Muestreo
El método que se utilizó es el no probabilístico y la muestra fue tomada por conveniencia,
porque el planteamiento teórico aplicado fue al Colegio de Arquitectos del Perú Regional
Loreto, del cual se obtuvo la siguiente información respecto a su estructura
organizacional:
a. Plan de trabajo
b. Estatutos
c. Plan operativo y plan estratégico
3.4. Técnica e instrumento de recolección de datos
Se utilizó la encuesta, la cual fue aplicada al total de trabajadores del Colegio de
Arquitectos del Perú Regional Loreto, de la ciudad de Iquitos, periodo 2018.
La información se recolecto de un cuestionario de preguntas cerradas de tipo dicotómica
con criterios de respuestas: Si (1), No (2).
3.4.1. Validez de contenido
El análisis de validación de contenido se llevó a cabo con los datos obtenidos en la tabla
de evaluación de juicio de expertos, así mismo a través de la hoja de cálculo Excel se
realizó el examen. La validación de la encuesta estuvo a cargo de tres docentes de la
universidad Privada de la Selva Peruana, cada uno de los profesionales aporto mediante
las observaciones correspondientes la mejora del instrumento para su ejecución.
Se condujo a la evaluación cualitativa del instrumento, tomando en cuenta todas
las sugerencias y aportes que han escrito los jueces en el instrumento, dando así mejoras
56
a las preguntas del cuestionario y quitando aquellas que no tenían relación con las
dimensiones y variables que se pretendía medir.
El instrumento que se sometió a juicio de expertos en investigación y conocedores
de las variables de estudio, tuvo un promedio de calificación de 90.87%, siendo está
considerada como buena.
Tabla 1. Juicio de expertos
INDICADORES CRITERIOS
JUICIO DE EXPERTO
Experto 1 Experto 2 Experto 3 Promedio
Congruencia de
ítems
Si existe relación
entre las preguntas 94.00% 89.00% 95.00% 92.67%
Amplitud de
contenido
Si el contenido de
las preguntas esta
comprensible
91.00% 82.00% 91.00% 88.00%
Redacción de los
Ítems
Si está expresada
con claridad las
preguntas
81.00% 94.00% 90.00% 88.33%
Claridad y
precisión
Están formulado
con lenguaje
apropiado
94.00% 94.00% 90.00% 92.67%
Pertinencia
El instrumento es
adecuado para el
propósito de la
investigación
92.00% 92.00% 94.00% 92.67%
Promedio de % de puntuación asignada
por expertos. 90.40% 90.20% 92.00% 90.87%
3.4.2. Confiabilidad del instrumento
La fiabilidad interna del instrumento que fue aplicado en la investigación, fue calculada
mediante la fórmula KR-20 de Kuder – Richardson, “sugerido para medir la consistencia
interna de una escala cuando los ítems son respuestas dicotómicas y determinar el nivel
de confiabilidad de la prueba de eficiencia.
57
Donde:
n (número de ítems)
n = 34
n-1 = 33
Σp*q = 1.563
= 16.982
Al sustituir los datos en la formula mediante el KR20 = 0.936, se obtuvo como resultado
que el instrumento tiene alta confiabilidad.
KR (20) =
34
1
-
1.563
= 0.936
33 16.982
3.5. Técnicas de procesamiento y análisis de datos
En la presente investigación se utilizó la hoja de cálculo Excel, la cual nos ha permitido
analizar los datos recogidos con el instrumento y presentarlos en tablas y gráficos
codificados en términos porcentuales, así mismo mostrar la relación entre las variables
identificando aquellas con mayor aceptación.
Para ver el grado de correlación, se utilizó la prueba estadística de chi cuadrada, a
un nivel significancia del 95%.
58
3.6. Aspectos éticos
Se tomaron en cuenta las consideraciones éticas como: El respeto a la persona,
reconocimiento de autoría y el consentimiento informado, es decir, se brindó información
sobre los objetivos de la investigación a la población en estudio teniendo presente las
consideraciones éticas señaladas.
59
CAPÍTULO IV: PRESENTACIÓN Y DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS
4.1. Resultados
4.1.1. Análisis descriptivo de las variables
4.1.1.1. Auditoría interna
a) Componente ambiente de control
Tabla 2. Política institucional de apoyo a las actividades de Control Interno
Alternativa Si No Total
Muestra 7 1 8
% 87% 13% 100%
Fuente: Encuesta aplicada a la muestra.
Figura 1. Política institucional de apoyo a las actividades de control interno
87%
13%
Si No
60
El 87% de los trabajadores del Colegio de Arquitectos de Loreto conoce que está aprobado
en norma expresa la política del Consejo Directivo de apoyo permanente a las actividades
de control interno, y un 13% desconoce.
Tabla 3. Valores institucionales aprobados
Alternativa Si No Total
Muestra 7 1 8
% 87% 13% 100%
Fuente: Encuesta aplicada a la muestra.
Figura 2. Valores institucionales aprobados
El 87% de los trabajadores del Colegio de Arquitectos de Loreto conoce que está aprobado
por norma expresa los valores institucionales, y un 13% desconoce.
87%
13%
Si No
61
Tabla 4. Visión, Misión y Objetivos Estratégicos aprobados
Alternativa Si No Total
Muestra 7 1 8
% 87% 13% 100%
Fuente: Encuesta aplicada a la muestra.
Figura 3. Visión, misión y objetivos estratégicos aprobados
El 87% de los trabajadores del Colegio de Arquitectos de Loreto conoce que está aprobado
por norma expresa por el Consejo Directivo un Plan Estratégico donde se enuncia la
visión, misión, metas y objetivos estratégicos, y un 13% desconoce.
87%
13%
Si No
62
Tabla 5. Estructura Orgánica aprobada
Alternativa Si No Total
Muestra 5 3 8
% 62% 38% 100%
Fuente: Encuesta aplicada a la muestra.
Figura 4. Estructura orgánica aprobada
El 62% de los trabajadores del Colegio de Arquitectos de Loreto conoce que está aprobado
por norma expresa la estructura orgánica, y un 38% desconoce.
62%
38%
Si No
63
Tabla 6. Procedimiento para reclutamiento de personal aprobado
Alternativa Si No Total
Muestra 0 8 8
% 0% 100% 100%
Fuente: Encuesta aplicada a la muestra.
Figura 5. Procedimientos para reclutamiento de personal aprobado
El 100% de los trabajadores del Colegio de Arquitectos de Loreto desconoce que está
aprobado por norma expresa los procedimientos para reclutamiento de personal que valore
la competencia profesional del postulante.
0%
100%
Si No
64
Tabla 7. Reglamento Interno de Trabajo Aprobado
Alternativa Si No Total
Muestra 0 8 8
% 0% 100% 100%
Fuente: Encuesta aplicada a la muestra.
Figura 6. Reglamento interno de trabajo aprobado
El 100% de los trabajadores del Colegio de Arquitectos de Loreto desconoce que está
aprobado por norma expresa el Reglamento Interno de Trabajo.
0%
100%
Si No
65
Tabla 8. MOF y/o Manual de Cargos aprobado
Alternativa Si No Total
Muestra 7 1 8
% 87% 13% 100%
Fuente: Encuesta aplicada a la muestra.
Figura 7. MOF y/o manual de cargos aprobado
El 87% de los trabajadores del Colegio de Arquitectos de Loreto conoce que está aprobado
por norma expresa el Manual de Organización y Funciones – MOF y/o Manual de Cargos,
y un 13% desconoce.
87%
13%
Si No
66
b) Componente evaluación de riesgos
Tabla 9. Contratación de servicios de Auditoría Externa aprobado
Alternativa Si No Total
Muestra 3 5 8
% 37% 63% 100%
Fuente: Encuesta aplicada a la muestra.
Figura 8. Contratación de servicios de auditoría externa aprobado
El 63% de los trabajadores del Colegio de Arquitectos de Loreto desconoce que está
establecido en norma expresa la contratación de los servicios de auditoría externa para la
evaluación de la gestión anual previa a su aprobación por la Asamblea General, solo un
37% dice conocer.
37%
63%
Si No
67
c) Componente de control gerencial.
Tabla 10. Manual de identificación y respuesta a los riesgos aprobado
Alternativa Si No Total
Muestra 4 4 8
% 50% 50% 100%
Fuente: Encuesta aplicada a la muestra.
Figura 9. Manual de identificación, y respuesta a los riesgos aprobados
El 50% de los trabajadores del Colegio de Arquitectos de Loreto conoce que está aprobado
por norma expresa un Manual de identificación, valoración y de respuesta a los riegos
(externos e internos) que se enfrentan en el desarrollo de las actividades y puedan impactar
en el logro de los objetivos, y otro 50% desconoce.
50%50%
Si No
68
Tabla 11. Niveles de autoridad y responsabilidad aprobados y comunicados
Alternativa Si No Total
Muestra 1 7 8
% 13% 87% 100%
Fuente: Encuesta aplicada a la muestra.
Figura 10. Niveles de autoridad y responsabilidad aprobados y comunicados
El 87% de los trabajadores del Colegio de Arquitectos de Loreto desconoce que está
aprobado y comunicados en documento oficial los niveles de autoridad, responsabilidad
y límites de decisión de cada uno de los trabajadores, y solo un 13% dice conocer.
13%
87%
Si No
69
Tabla 12. Separación de funciones
Alternativa Si No Total
Muestra 7 1 8
% 87% 13% 100%
Fuente: Encuesta aplicada a la muestra.
Figura 11 . Separación de funciones
El 87% de los trabajadores del Colegio de Arquitectos de Loreto conoce que se han dictado
normas a efectos de evitar que una sola persona o dependencia tenga el control de todas
las etapas claves en un proceso, actividad o tarea, y solo un 13% dice desconocer.
87%
13%
Si No
70
Tabla 13. Evaluación Costo - Beneficio
Alternativa Si No Total
Muestra 6 2 8
% 75% 25% 100%
Fuente: Encuesta aplicada a la muestra.
Figura 12. Evaluación costo- beneficio
El 75% de los trabajadores del Colegio de Arquitectos de Loreto conoce que en la
ejecución de cualquier actividad o procedimiento se ha establecido en documento oficial
como política la evaluación de costo – beneficio considerando como criterios la
factibilidad técnica y económica y la conveniencia en relación con el logro de los
objetivos, y solo 25% desconoce.
75%
25%
Si No
71
Tabla 14. Acceso a los archivos y recursos solo a personal debidamente autorizado
Alternativa Si No Total
Muestra 1 7 8
% 13% 87% 100%
Fuente: Encuesta aplicada a la muestra.
Figura 13. Acceso a los archivos y recursos solo a personal debidamente autorizado
El 87% de los trabajadores del Colegio de Arquitectos de Loreto desconoce que se han
adoptado medidas que limite el acceso a los archivos y recursos solo a personal
debidamente autorizado para su administración o custodia, la misma que pueda
evidenciarse a través de registros, inventarios o cualquier otro medio que permita llevar
un control efectivo, y solo un 13% dice conocer.
13%
87%
Si No
72
Tabla 15. Control previo y posterior
Alternativa Si No Total
Muestra 7 1 8
% 87% 13% 100%
Fuente: Encuesta aplicada a la muestra.
Figura 14. Control previo y posterior
El 87% de los trabajadores del Colegio de Arquitectos de Loreto conoce que se han
establecido procesos o actividades de verificación antes y después de la realización de las
diferentes operaciones, los mismos que quedan registrados y documentados para su
posterior revisión, y un 13% dice desconocer.
87%
13%
Si No
73
Tabla 16. Control previo y posterior
Alternativa Si No Total
Muestra 0 8 8
% 0% 100% 100%
Fuente: Encuesta aplicada a la muestra.
Figura 15. Manual de evaluación de desempeño del personal aprobado
El 100% de los trabajadores del Colegio de Arquitectos de Loreto desconoce que se ha
aprobado un Manual de Evaluación de desempeño del personal, que permita prevenir o
corregir cualquier eventual deficiencia o irregularidad que afecte los principios de
eficiencia, eficacia, economía y legalidad aplicable.
0%
100%
Si No
74
Tabla 17. Gestión y Rendición de Cuentas Anual aprobado
Alternativa Si No Total
Muestra 8 0 8
% 100% 0% 100%
Fuente: Encuesta aplicada a la muestra.
Figura 16. Gestión y rendición de cuentas anual aprobado
El 100% de los trabajadores del Colegio de Arquitectos de Loreto conoce que se e realizan
Asambleas de aprobación de la Gestión Anual y Rendiciones de Cuentas periódicas.
100%
0%
Si No
75
Tabla 18. Revisiones periódicas de la ejecución de los procesos, actividades y tareas
Alternativa Si No Total
Muestra 8 0 8
% 100% 0% 100%
Fuente: Encuesta aplicada a la muestra.
Figura 17. Revisiones periódicas de la ejecución de los procesos, actividades y tareas
El 100% de los trabajadores del Colegio de Arquitectos de Loreto conoce que se realizan
revisiones periódicas de la ejecución de los procesos, actividades y tareas que se
desarrollan.
100%
0%
Si No
76
Tabla 19. Elaboración de Estados Financieros- presupuestales con el uso de software
Alternativa Si No Total
Muestra 0 100 8
% 0% 100% 100%
Fuente: Encuesta aplicada a la muestra.
Figura 18. Elaboración de estados financieros- presupuestales con el uso de software
El 100% de los trabajadores del Colegio de Arquitectos de Loreto desconoce que los
procesos de ejecución de ingresos y gastos, así como la contabilización de los mismos
para la elaboración de los estados financieros están debidamente sistematizados con el uso
de software.
0%
100%
Si No
77
d) Componente información y comunicación.
Tabla 20. Información interna y externa es confiable, oportuna y útil
Alternativa Si No Total
Muestra 7 1 8
% 87% 13% 100%
Fuente: Encuesta aplicada a la muestra.
Figura 19. Información interna y externa es confiable, oportuna y útil
El 87% de los trabajadores del Colegio de Arquitectos de Loreto considera que la
información requerida es confiable, oportuna y de utilidad para la toma de decisiones y
ejecución de las tareas operativas, y un 13% considera que no lo es.
87%
13%
Si No
78
Tabla 21. Software flexible
Alternativa Si No Total
Muestra 5 3 8
% 63% 37% 100%
Fuente: Encuesta aplicada a la muestra.
Figura 20. Software flexible
El 63% de los trabajadores del Colegio de Arquitectos de Loreto considera que el software
que procesa la información es flexible, de tal manera que permita insertar los cambios
necesarios que responda a las nuevas exigencias de los usuarios, y un 37% considera que
no lo es.
63%
37%
Si No
79
Tabla 22. Respaldo de la información (back up)
Alternativa Si No Total
Muestra 4 4 8
% 50% 50% 100%
Fuente: Encuesta aplicada a la muestra.
Figura 21. Respaldo de la información (back up)
El 50% de los trabajadores del Colegio de Arquitectos de Loreto considera que se ha
implementado medidas que permitían salvaguardar la información producida por el
software (back up), y otro 50% considera que no.
50%50%
Si No
80
Tabla 23. Comunicación interna
Alternativa Si No Total
Muestra 8 0 8
% 100% 0% 100%
Fuente: Encuesta aplicada a la muestra.
Figura 22. Comunicación interna
El 100% de los trabajadores del Colegio de Arquitectos de Loreto considera que la
comunicación interna es fluida de arriba hacia abajo y viceversa, así como horizontal, y
se sustenta en un lenguaje constructivo.
100%
0%
Si No
81
Tabla 24. Comunicación interna
Alternativa Si No Total
Muestra 8 0 8
% 100% 0% 100%
Fuente: Encuesta aplicada a la muestra.
Figura 23. Comunicación externa
El 100% de los trabajadores del Colegio de Arquitectos de Loreto considera que la
comunicación con los usuarios externos es segura, correcta y oportuna, generando
confianza e imagen positiva del colegio.
100%
0%
Si No
82
Tabla 25. Canales de comunicación
Alternativa Si No Total
Muestra 8 0 8
% 100% 0% 100%
Fuente: Encuesta aplicada a la muestra.
Figura 24. Canales de comunicación
El 100% de los trabajadores del Colegio de Arquitectos de Loreto considera que los
canales de comunicación aseguran que la información llegue a cada destinatario en la
cantidad, calidad y oportunidad requerida para la adecuada ejecución de los procesos,
actividades y tareas.
100%
0%
Si No
83
e) Componente supervisión
Tabla 26. Monitoreo
Alternativa Si No Total
Muestra 7 1 8
% 87% 13% 100%
Fuente: Encuesta aplicada a la muestra.
Figura 25. Monitoreo
El 87% de los trabajadores del Colegio de Arquitectos de Loreto considera que se realizan
actividades de monitoreo, que permitan conocer oportunamente si las funciones asignadas
se realizan de forma adecuada, asegurando el cumplimiento de los objetivos propuestos,
y si se adoptan las acciones de prevención, cumplimiento y corrección necesarias, y un
13% considera lo contrario.
87%
13%
Si No
84
Tabla 27. Implementación de medidas correctivas de control interno
Alternativa Si No Total
Muestra 7 1 8
% 87% 13% 100%
Fuente: Encuesta aplicada a la muestra.
Figura 26. Implementación de medidas correctivas de control interno
El 87% de los trabajadores del Colegio de Arquitectos de Loreto considera que la
implementación de las medidas correctivas de control interno sobre los procesos y
operaciones son monitoreadas oportunamente, y un 13% considera lo contrario.
87%
13%
Si No
85
Tabla 28. Debilidades y deficiencias detectadas
Alternativa Si No Total
Muestra 8 0 8
% 100% 0% 100%
Fuente: Encuesta aplicada a la muestra.
Figura 27. Debilidades y deficiencias detectadas
El 100% de los trabajadores del Colegio de Arquitectos de Loreto considera que las
debilidades y deficiencias detectadas como resultado del proceso de monitoreo son
registradas y comunicadas oportunamente a los responsables con el fin de que adopten las
medidas correctivas necesarias.
100%
0%
Si No
86
Tabla 29. Seguimiento a las medidas correctivas
Alternativa Si No Total
Muestra 8 0 8
% 100% 0% 100%
Fuente: Encuesta aplicada a la muestra.
Figura 28. Seguimiento a las medidas correctivas
El 100% de los trabajadores del Colegio de Arquitectos de Loreto considera que se
realizan un seguimiento a las medidas correctivas a fin de asegurar la adecuada y oportuna
implementación.
100%
0%
Si No
87
Figura 29. Anticipos entregados
4.1.1.2. Logro de objetivos
Tabla 30. Anticipos entregados
Alternativa Si No Total
Muestra 1 7 8
% 13% 87% 100%
Fuente: Encuesta aplicada a la muestra.
El 87% de los trabajadores del Colegio de Arquitectos de Loreto desconoce que en la
gestión del ejercicio 2018 se han entregado anticipos de efectivo que no fueron rendidos
en su oportunidad y con el sustento suficiente, y el 13% dice conocer.
13%
87%
Si No
88
Tabla 31. Cuentas por cobrar a Municipios
Alternativa Si No Total
Muestra 0 8 8
% 0% 100% 100%
Fuente: Encuesta aplicada a la muestra.
Figura 30. Cuentas por cobrar a Municipios
El 100% de los trabajadores del Colegio de Arquitectos de Loreto desconoce que en la
gestión del ejercicio 2018 se ha registrado “cuentas por cobrar” a Municipios que no
fueron identificados correctamente.
0%
100%
Si No
89
Tabla 32. Pago por Arqueo de Caja
Alternativa Si No Total
Muestra 0 8 8
% 0% 100% 100%
Fuente: Encuesta aplicada a la muestra.
Figura 31. Pago por arqueo de caja
El 100% de los trabajadores del Colegio de Arquitectos de Loreto desconoce que en la
gestión del ejercicio 2018 se han realizado pagos por conceptos de arqueo de caja que no
tienen la documentación sustentadora (Acta) del servicio realizado.
0%
100%
Si No
90
Tabla 33. Otras cuentas por cobrar
Alternativa Si No Total
Muestra 0 8 8
% 0% 100% 100%
Fuente: Encuesta aplicada a la muestra.
Figura 32. Otras cuentas por cobrar
El 100% de los trabajadores del Colegio de Arquitectos de Loreto desconoce que en la
gestión del ejercicio 2018 se han observado importes en la partida “Otras cuentas por
cobrar” que no tienen la documentación sustentadora que respalde su registro en los
estados financieros.
0%
100%
Si No
91
Tabla 34. Implementación y levantamiento de recomendaciones de auditoría
Alternativa Si No Total
Muestra 2 6 8
% 25% 75% 100%
Fuente: Encuesta aplicada a la muestra.
Figura 33. Implementación y levantamiento de recomendaciones de auditoría
El 75% de los trabajadores del Colegio de Arquitectos de Loreto desconoce que las
recomendaciones derivadas del Informe de Auditoría Independiente del periodo 01 de
enero del 2018 hasta el 31 de diciembre del 2018 fueron implementados y levantados
oportunamente en su totalidad dentro del ejercicio 2019, y un 25% dice conocer.
25%
75%
Si No
92
Tabla 35. Impacto de la auditoría interna en el logro de los objetivos
Alternativa Si No Total
Muestra 8 0 8
% 100% 0% 100%
Fuente: Encuesta aplicada a la muestra.
Figura 34. Impacto de la auditoría interna en el logro de los objetivos
El 100% de los trabajadores del Colegio de Arquitectos de Loreto considera que la
auditoría interna colabora en el logro de los objetivos institucionales del Colegio de
Arquitectos del Perú, región Loreto.
100%
0%
Si No
93
4.1.2. Resultados a nivel de objetivos
4.1.2.1. A nivel de objetivo general
Determinar de qué manera influye la auditoría interna en el logro de objetivos del Colegio
de Arquitectos Del Perú, Regional Loreto - 2018.
Tabla 36. Tabla cruzada auditoría interna*logro de objetivos
AUDITORÍA
INTERNA
LOGRO DE OBJETIVOS
Total
Objetivo logrado Objetivo no logrado
Auditoría interna
eficaz
6 0 6
75,0% 0,0% 75,0%
Auditoría Interna no
eficaz
0 2 2
0,0% 25,0% 25,0%
Total
6 2 8
75,0% 25,0% 100,0%
Al relacionar la auditoría interna con el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del
Perú Regional Loreto; la tabla 36, muestra que cuando la auditoría interna es eficaz se
logran los objetivos en 75,0%. Por otra parte, cuando la auditoría no es eficaz no se logran
los objetivos en 25,0%.
94
4.1.2.2. A nivel de objetivos específicos
a) Objetivo específico 1
Determina de qué manera se relaciona el ambiente de control de la auditoría interna con
el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018.
Tabla 37. Tabla cruzada Ambiente de control *logro de objetivos
AMBIENTE DE
CONTROL
LOGRO DE OBJETIVOS
Total
Objetivo logrado Objetivo no logrado
Ambiente de control
eficaz
6 0 6
75,0% 0,0% 75,0%
Ambiente de control
no eficaz
0 2 2
0,0% 25,0% 25,0%
Total
6 2 8
75,0% 25,0% 100,0%
Al relacionar el ambiente de control de la auditoría interna con el logro de objetivos del
Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto, la tabla 37, muestra que cuando el
ambiente de control es eficaz se logran los objetivos en 75,0%. Por otra parte, cuando el
ambiente de control no es eficaz no se logran los objetivos en 25,0%.
95
b) Objetivo específico 2
Determinar cómo se relaciona la evaluación del riesgo de control en la auditoría interna
con logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018.
Tabla 38. Tabla cruzada evaluación del riesgo de control *logro de objetivos
EVALUACIÓN DEL
RIESGO DE
CONTROL
LOGRO DE OBJETIVOS
Total
Objetivo logrado Objetivo no logrado
Evaluación del riesgo de
control eficaz
3 0 3
37,5% 0,0% 37,5%
Evaluación del riesgo de
control no eficaz
3 2 5
37,5% 25,0% 62,5%
Total
6 2 8
75,0% 25,0% 100,0%
Cuando se relaciona la evaluación del riesgo de control de la auditoría interna con el logro
de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto, la tabla 38, muestra
que cuando la evaluación del riesgo es eficaz se logran los objetivos en 37,5%. Por otra
parte, cuando la evaluación del riesgo de control de la auditoría no es eficaz en 62,5%, se
logran los objetivos en 37,5% y no se logran objetivos en 25,0%.
96
c) Objetivo específico 3
Establecer cómo se relaciona el control gerencial en la auditoría interna con el logro de
objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018.
Tabla 39. Tabla cruzada control gerencial *logro de objetivos
CONTROL
GERENCIAL
LOGRO DE OBJETIVOS
Total
Objetivo logrado Objetivo no logrado
Control gerencial
eficaz
6 0 6
75,0% 0,0% 75,0%
Control gerencial
eficaz no eficaz
0 2 2
0,0% 25,0% 25,0%
Total
6 2 8
75,0% 25,0% 100,0%
Al establecer la relación entre el control gerencial en la auditoría interna con el logro de
objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto, la tabla 39, muestra que
cuando el control gerencial es eficaz se logran los objetivos en 75,0%. Por otra parte,
cuando el control gerencial no es eficaz no se logran los objetivos en 25,0%.
97
d) Objetivo específico 4
Comprobar cómo se relaciona la información y comunicación en la auditoría interna con
el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018.
Tabla 40. Tabla cruzada Información y comunicación *logro de objetivos
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
LOGRO DE OBJETIVOS
Total
Objetivo logrado Objetivo no logrado
Información y
comunicación eficaz
5 3 8
62,5% 37,5% 100,0%
Información y
comunicación no eficaz
0 0 0
0,0% 0,0% 0,0%
Total 5 3 8
62,5% 37,5% 100,0%
Al comprobar cómo se relaciona la información y comunicación en la auditoría interna
con el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto, la tabla
40, muestra que cuando la información y comunicación es eficaz se logran los objetivos
en 62,5% y no se logran los objetivos en 37,5%.
98
e) Objetivo específico 5
Determinar cómo se relaciona la supervisión de la auditoría interna con el logro de
objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018.
Tabla 41. Tabla cruzada Supervisión de la auditoría *logro de objetivos
SUPERVISIÓN
LOGRO DE OBJETIVOS
Total
Objetivo logrado Objetivo no logrado
Supervisión eficaz
4 0 4
50,0% 0,0% 50,0%
Supervisión no eficaz
1 3 5
12,5% 37,5% 50,0%
Total 5 3 8
62,5% 37,5% 100,0%
Al determinar cómo se relaciona la supervisión en la auditoría interna con el logro de
objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto, la tabla 41, muestra que
cuando la información y comunicación es eficaz se logran los objetivos en 50,0% y cuando
la información y comunicación no es eficaz se logran objetivos 12,5% y no se logran los
objetivos en 37,5%.
99
4.1.3. Prueba de hipótesis
4.1.3.1. A nivel de objetivo general
a) Contrastación de la hipótesis
Para de contrastar la hipótesis planteada en la investigación, se procede a desarrollar el
siguiente proceso de prueba de hipótesis.
a. Hipótesis general
La auditoría interna se relaciona de forma eficaz con el logro de objetivos del Colegio de
Arquitectos del Perú, Regional Loreto – 2018.
b. Formulación de la hipótesis General
Ho: La auditoría interna no se relaciona de forma eficaz con el logro de objetivos del
Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto – 2018.
Ha: La auditoría interna si se relaciona de forma eficaz con el logro de objetivos del
Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto – 2018.
c. Nivel de significancia: α = 0.05
d. Prueba exacta de Fisher: 0,036
e. Regla de decisión
Rechazar la hipótesis nula si: p < 0,05 (nivel de significancia)
100
Tabla 42. Estadístico de prueba: Chi-cuadrado de Pearson
Valor df
Significación
asintótica
(bilateral)
Significación
exacta
(bilateral)
Significación
exacta
(unilateral)
Chi-cuadrado de
Pearson 8,000a 1 ,005
Corrección de
continuidad 3,556 1 ,059
Razón de
verosimilitud 8,997 1 ,003
Prueba exacta de
Fisher ,036 ,036
Asociación lineal por
lineal 7,000 1 ,008
N de casos válidos 8
b) Conclusión de la hipótesis estadística
Las evidencias estadísticas permiten determinar relación estadística entre el ambiente de
control la auditoría interna y el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú,
Regional Loreto, sometida mediante la prueba inferencial estadística chi cuadrada = 8,997,
siendo el valor de significancia p-valor 0.036 < p < 0,05 de nivel de significancia. En tal
sentido se rechaza la Hipótesis nula Ho y se acepta la hipótesis alterna Ha.
Se afirma con un nivel de confianza del 95%, que la auditoría interna si se relaciona de
forma eficaz con el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional
Loreto – 2018.
101
4.1.3.2. A nivel de objetivos específicos
A) Objetivo específico 1
a) Contrastación de la hipótesis
Para de contrastar la hipótesis planteada en la investigación, se procede a desarrollar el
siguiente proceso de prueba de hipótesis.
a. Hipótesis específica 1
El ambiente de control de la auditoría interna se relaciona de manera eficaz con el logro
de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto – 2018.
b. Formulación de la hipótesis específica 1
Ho1: El ambiente de control de la auditoría interna no se relaciona de manera eficaz con
el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto – 2018.
Ha1: El ambiente de control de la auditoría interna si se relaciona de manera eficaz con el
logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018.
c. Nivel de significancia: α = 0.05
d. Prueba exacta de Fisher: 0,036
e. Regla de decisión
Rechazar la hipótesis nula si: p < 0,05 (nivel de significancia)
102
Tabla 43. Estadístico de prueba: Chi-cuadrado de Pearson
Valor df
Significación
asintótica
(bilateral)
Significación
exacta
(bilateral)
Significación
exacta
(unilateral)
Chi-cuadrado de
Pearson 8,000a 1 ,005
Corrección de
continuidad 3,556 1 ,059
Razón de
verosimilitud 8,997 1 ,003
Prueba exacta de
Fisher ,036 ,036
Asociación lineal
por lineal 7,000 1 ,008
N de casos válidos 8
b) Conclusión de la hipótesis estadística
Las evidencias estadísticas permiten determinar relación estadística el ambiente de control
de la auditoría interna y el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú,
Regional Loreto, sometida mediante la prueba inferencial estadística chi cuadrada = 8,000,
siendo el valor de significancia p-valor 0.036 < 0,05 de nivel de significancia. En tal
sentido se rechaza la Hipótesis nula Ho1 y se acepta la hipótesis alterna Ha1.
Se afirma con un nivel de confianza del 95%, que el ambiente de control de la auditoría
interna si se relaciona de manera eficaz con el logro de objetivos del Colegio de
Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018.
103
B) Objetivo específico 2
a) Contrastación de la hipótesis
Para de contrastar la hipótesis planteada en la investigación, se procede a desarrollar el
siguiente proceso de prueba de hipótesis.
a. Hipótesis especifica 2
La evaluación del riesgo de control en la auditoría interna se relaciona de forma eficaz con
logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018.
b. Formulación de la hipótesis específica 2
Ho2: La evaluación del riesgo de control en la auditoría interna no se relaciona de forma
eficaz con logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018.
Ha2: La evaluación del riesgo de control en la auditoría interna si se relaciona de forma
eficaz con logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018.
c. Nivel de significancia: α = 0.05.
d. Prueba exacta de Fisher: 0,357.
e. Regla de decisión
Rechazar la hipótesis nula si: p < 0,05 (nivel de significancia).
104
Tabla 44. Estadístico de prueba: Chi-cuadrado de Pearson
Valor df
Significación
asintótica
(bilateral)
Significación
exacta
(bilateral)
Significación
exacta
(unilateral)
Chi-cuadrado de
Pearson 1,600 1 ,206
Corrección de
continuidad ,178 1 ,673
Razón de
verosimilitud 2,267 1 ,132
Prueba exacta de
Fisher ,464 ,357
Asociación lineal por
lineal 1,400 1 ,237
N de casos válidos 8
b) Conclusión de la hipótesis estadística
Las evidencias estadísticas permiten determinar relación entre el riesgo de control en la
auditoría interna y el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional
Loreto – 2018, sometida mediante la prueba inferencial estadística chi cuadrada = 1,600,
siendo el valor de significancia p-valor 0.357 > 0,05 de nivel de significancia. Con certeza
se acepta Hipótesis nula Ho2.
Se afirma con un nivel de confianza del 95%, que la evaluación del riesgo de control en
la auditoría interna no se relaciona de forma eficaz con logro de objetivos del Colegio de
Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018.
105
C) Objetivo específico 3
a) Contrastación de la hipótesis
Para de contrastar la hipótesis planteada en la investigación, se procede a desarrollar el
siguiente proceso de prueba de hipótesis.
a. Hipótesis específica 3
El control gerencial en la auditoría interna se relaciona de forma eficaz con el logro de
objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018.
b. Formulación de la hipótesis específica 3
Ho3: El control gerencial en la auditoría interna no se relaciona de forma eficaz con el
logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018.
Ha3: El control gerencial en la auditoría interna si se relaciona de forma eficaz con el
logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018.
c. Nivel de significancia: α = 0.05
d. Prueba exacta de Fisher: 0,036
e. Regla de decisión
Rechazar la hipótesis nula si: p < 0,05 (nivel de significancia)
106
Tabla 45. Estadístico de prueba: Chi-cuadrado de Pearson
Valor df
Significación
asintótica
(bilateral)
Significación
exacta
(bilateral)
Significación
exacta
(unilateral)
Chi-cuadrado de
Pearson 8,000a 1 ,005
Corrección de
continuidad 3,556 1 ,059
Razón de
verosimilitud 8,997 1 ,003
Prueba exacta de
Fisher ,036 ,036
Asociación lineal por
lineal 7,000 1 ,008
N de casos válidos 8
b) Conclusión de la hipótesis estadística
Las evidencias estadísticas permiten determinar relación entre el control gerencial en la
auditoría interna y el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional
Loreto, sometida mediante la prueba inferencial estadística chi cuadrada = 1,600, siendo
el valor de significancia p-valor 0.036 < 0,05 de nivel de significancia. Con seguridad se
rechaza la hipótesis nula Ho3 y se acepta la Hipótesis alterna Ho3.
Se afirma con un nivel de confianza del 95%, que el control gerencial en la auditoría
interna si se relaciona de forma eficaz con el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos
del Perú, Regional Loreto - 2018.
107
D) Objetivo específico 4
a) Contrastación de la hipótesis
Para de contrastar la hipótesis planteada en la investigación, se procede a desarrollar el
siguiente proceso de prueba de hipótesis.
a. Hipótesis específica 4
La información y comunicación en la auditoría interna se relaciona de manera eficaz con
el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018.
b. Formulación de la hipótesis específica 4
Ho4: La información y comunicación en la auditoría interna no se relaciona de manera
eficaz con el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto -
2018.
Ha4: La información y comunicación en la auditoría interna si se relaciona de manera
eficaz con el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto -
2018.
c. Nivel de significancia: α = 0.05.
d. Prueba exacta de Fisher: 0,018.
e. Regla de decisión
Rechazar la hipótesis nula si: p < 0,05 (nivel de significancia).
108
Tabla 46. Estadístico de prueba: Chi-cuadrado de Pearson
Valor df
Significación
asintótica
(bilateral)
Significación
exacta
(bilateral)
Significación
exacta
(unilateral)
Chi-cuadrado de
Pearson 8,000a 1 ,005
Corrección de
continuidad 4,302 1 ,038
Razón de
verosimilitud 10,585 1 ,001
Prueba exacta de
Fisher ,018 ,018
Asociación lineal
por lineal 7,000 1 ,008
N de casos válidos 8
b) Conclusión de la hipótesis estadística
Las evidencias estadísticas permiten comprobar relación entre la información y
comunicación en la auditoría interna y el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos
del Perú, Regional Loreto, sometida mediante la prueba inferencial estadística chi
cuadrada = 1,600, siendo el valor de significancia p-valor 0.018 < p < 0,05 nivel de
significancia. Con seguridad se rechaza la hipótesis nula Ho4 y se acepta la Hipótesis
alterna Ho4.
Se afirma con un nivel de confianza del 95%, que la información y comunicación en la
auditoría interna si se relaciona de forma eficaz con el logro de objetivos del Colegio de
Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018.
109
E) Objetivo específico 5
a) Contrastación de la hipótesis
Para de contrastar la hipótesis planteada en la investigación, se procede a desarrollar el
siguiente proceso de prueba de hipótesis.
a. Hipótesis específica 5
La información y comunicación en la auditoría interna se relaciona de manera eficaz con
el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018.
b. Formulación de la hipótesis específica 5
Ho5: La supervisión de la auditoría interna no se relacionada de forma eficaz con el logro
de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018.
Ha4: La supervisión de la auditoría interna si se relacionada de forma eficaz con el logro
de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018.
c. Nivel de significancia: α = 0.05.
d. Prueba exacta de Fisher: 0,071.
e. Regla de decisión.
Rechazar la hipótesis nula si: p < 0,05 (nivel de significancia).
110
Tabla 47. Estadístico de prueba: Chi-cuadrado de Pearson
Valor df
Significación
asintótica
(bilateral)
Significación
exacta
(bilateral)
Significación
exacta
(unilateral)
Chi-cuadrado de
Pearson 4,800 1 ,028
Corrección de
continuidad 2,133 1 ,144
Razón de
verosimilitud 6,086 1 ,014
Prueba exacta de
Fisher ,143 ,071
Asociación lineal por
lineal 4,200 1 ,040
N de casos válidos 8
b) Conclusión de la hipótesis estadística
Las evidencias estadísticas permiten determinar la relación entre la supervisión de la
auditoría interna y el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional
Loreto, sometida mediante la prueba inferencial estadística chi cuadrada = 4,800, siendo
el valor de significancia p-valor 0.071 > 05 del nivel de significancia. Con seguridad se
acepta la hipótesis nula Ho5.
Se afirma con un nivel de confianza del 95%, que la supervisión de la auditoría interna no
se relaciona de forma eficaz con el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú,
Regional Loreto - 2018.
111
4.2. Discusión de resultados
A nivel del objetivo general, se tiene que, al contrastar la hipótesis de estudio entre la
auditoría interna con el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional
Loreto – 2018. Con un nivel de confianza del 95%, que la auditoría interna si se relaciona
de forma eficaz con el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional
Loreto – 2018. Este resultado se alinea con Chenet Zuta (2018), quien sostiene en su tesis
titulada “Influencia de la auditoría contable interna en las finanzas de la empresa Textiles
El Rosario S.A del sector de Gamarra” que el control que ejerce la auditoría interna es
necesario para garantizar la confiabilidad de los datos contables en los estados financieros
y para corregir fallas en los procesos de las medianas empresas del sector Gamarra, y que
en lo referente a la organización, aporta de manera positiva al mejor uso de los recursos
que se necesitan para el desarrollo de las tareas y actividades para mejorar las relaciones
de las distintas unidades orgánicas de la organización.
A nivel de objetivo específico uno, se tiene que, respecto al ambiente de control de la
auditoría interna con el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional
Loreto. Con un nivel confianza del 95%, que el ambiente de control de la auditoría interna
si se relaciona de manera eficaz con el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del
Perú, Regional Loreto. Este resultado se alinea con Trujillo Wong (2017), quien sostiene
en su tesis titulada “Auditoría de recursos humanos y logro de objetivos de la empresa
imprenta Ímpetu Editorial S.R.L. distrito de Callería, Pucallpa período 2016” que los
informes sobre eficacia y eficiencia de las actividades, los informes de control interno
sobre la eficiencia en el desempeño del personal, la aplicación de los correctivos de
112
manera oportuna y operaciones del personal, La evaluación de las fallas en el
reclutamiento, selección, adiestramiento y desarrollo personal y el sistema de
comunicación interpersonal, se relacionan significativamente con el logro de los objetivos
de la Empresa Imprenta IMPETU Editorial S.R.L. de Pucallpa. En resumen, que la
auditoría de recursos humanos se relaciona de manera significativa con el logro de los
objetivos de la Empresa.
A nivel del objetivo específico dos, se tiene que, respecto a la evaluación del riesgo de
control en la auditoría interna no se relaciona de forma eficaz con logro de objetivos del
Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto. Este resultado se alinea con Cortez
Ortiz & Solís Paredes (2016), quienes sostienen en su tesis titulada “Diseño de un
departamento de Auditoría Interna para la Empresa Servicesmart S.A” que un
departamento de auditoría interna en la empresa Servicesmart S.A. representara un
instrumento de gran importancia, porque se podrán identificar las amenazas y
oportunidades que ayudara a la toma de decisiones correctas dentro de la organización ,
al mismo tiempo que va promover la eficiencia de las operaciones y procedimientos que
le suministrara a la gerencia las recomendaciones necesarias para el fortalecimiento de los
controles internos, en resumen esta propuesta ayudara a mejorar los procesos
administrativos, financieros y a prevenir los riesgos más comunes que afectan
directamente sobre la productividad, los costos y la calidad de los productos.
A nivel del objetivo específico tres, se tiene que, respecto al control gerencial en la
auditoría interna con el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional
113
Loreto. Con un nivel de confianza del 95%, que el control gerencial en la auditoría interna
si se relaciona de forma eficaz con el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del
Perú, Regional Loreto. Este resultado se alinea con Díaz Goya (2018), quien sostiene en
su tesis titulada “La auditoría interna y su incidencia en el cumplimiento de normas
tributarias y contables” que la auditoría interna sirve como entidad de control y de apoyo
con el fin de preparar y presentar el cumplimiento de políticas contables y tributarias en
las empresas, destacando su relevancia en este propósito, ya que necesita de esta
herramienta para obtener una seguridad en el área de Gerencia en donde todos los procesos
en su conjunto estén libres de posibles errores o fraudes, puesto que toda institución se
encuentran sometidas a obligaciones legislativas como también normas internacionales de
información financiera, lo que representa un riesgo palpable si no se llegan a cumplir los
procesos de una manera correcta y eficaz.
A nivel del objetivo específico cuatro, se tiene que, relacionado a la información y
comunicación en la auditoría interna con el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos
del Perú, Regional Loreto. Con un nivel confianza del 95%, que la información y
comunicación en la auditoría interna si se relaciona de forma eficaz con el logro de
objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto. Este resultado se alinea
con Posso Rodelo & Barrios Barrios (2014), quienes sostienen en su tesis titulada “Diseño
de un modelo de control interno en la empresa prestadora de servicios hoteleros eco
turísticos nativos activos eco hotel la cocotera, que permitirá el mejoramiento de la
información financiera” que el Control Interno es una herramienta fundamental para
realizar de una forma más efectiva el objeto social y los objetivos trazados por la empresa.
114
Por esa razón los autores finalmente definieron al control interno como aquel instrumento
administrativo que proporciona seguridad en las operaciones, confiabilidad en la
información financiera, el cumplimiento de las leyes y mejora la comunicación entre las
diferentes áreas de las organizaciones.
A nivel del objetivo específico cinco se tiene que, respecto a la supervisión de la auditoría
interna con el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto.
Con un nivel de confianza del 95%, que la supervisión de la auditoría interna no se
relaciona de forma eficaz con el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú,
Regional Loreto. Este resultado se alinea con Rodríguez de la Cruz & Vega Dávila (2016),
sostienen en su tesis titulada “Diseño de un sistema de control interno en la empresa A &
B Representaciones SRL, con el fin de mejorar los procesos operativos – periodo 2015”
que la Empresa A & B Representaciones SRL cuenta con altos puntos críticos al no contar
con una organización bien estructurada, al no contar con políticas y procedimientos que
ayuden a mejorar los procesos y con una sólida cultura de control, en resumen podemos
decir que el Control Interno son un conjunto de planes, métodos y procedimientos
adoptados por la organización, con el fin de asegurar que los activos están debidamente
protegidos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente de acuerdo con las
políticas trazadas por la gerencia, a la vez podemos decir que un Sistema de Control
Interno (SCI) no es una oficina, es una actitud, un compromiso de todas y cada una de las
personas que participan en las operaciones diarias, desde la gerencia hasta el operario con
menor rango.
115
CAPITULO V: CONCLUSIONES
A nivel de objetivo general, se concluye que la auditoría interna si se relaciona de forma
eficaz con el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto –
2018, que los componentes de ambiente de control, control gerencial e información y
comunicación son los que mejor se relaciona en el estudio, mientras que la evaluación del
riesgo y la supervisión no presentan relación.
A nivel de objetivo específico uno, se concluye que el ambiente de control de la
auditoría interna si se relaciona de manera eficaz con el logro de objetivos del Colegio de
Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018. Las recomendaciones de la auditoría externa
y del sistema de control interno si fueron implementados y levantados oportunamente,
pero no en el plazo de 15 días hábiles.
A nivel de objetivo específico dos, se concluye que la evaluación del riesgo de
control en la auditoría interna no se relaciona de forma eficaz con logro de objetivos del
Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018. Los encuestados desconfían de
los servicios de auditoría externa frente a la imparcialidad de riesgos no detectados o
corregidos de forma oportuna.
A nivel de objetivo específico tres, se concluye que el control gerencial en la
auditoría interna si se relaciona de forma eficaz con el logro de objetivos del Colegio de
Arquitectos del Perú, Regional Loreto. Consideran que la evaluación objetiva del control
y procesos de gestión proporciona a la gerencia la información para ofrecer opiniones
competentes, independientes y objetivas.
116
A nivel de objetivo específico cuatro, se concluye que la información y
comunicación en la auditoría interna si se relaciona de forma eficaz con el logro de
objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto. La evaluación objetiva y
comunicación oportuna del control interno proporciona a la gerencia el aseguramiento de
los riesgos en la organización.
A nivel de objetivo específico cinco, se concluye que la supervisión de la auditoría
interna no se relaciona de forma eficaz con el logro de objetivos del Colegio de
Arquitectos del Perú, Regional Loreto. Implica que no están dando la prioridad la
asignación de funciones a una determinada persona a tiempo completo.
117
CAPITULO VI: RECOMENDACIONES
A nivel de objetivo general, se recomienda que el Colegio de Arquitectos del Perú
Regional Loreto continúe manteniendo a la auditoría interna como parte de su sistema de
control, para que sigan logrando sus objetivos y creciendo como colegio profesional. Así
mismo se sugiere fortalecer los componentes de evaluación de riesgo y supervisión.
A nivel de objetivo específico uno, se recomienda a los futuros consejos directivos
del Colegio de Arquitectos del Perú Regional Loreto, continúen utilizando el mismo
sistema de control interno, apoyado en la auditoría interna y externa para la continuidad
del logro de sus objetivos.
A nivel de objetivo específico dos, se recomienda al Colegio de Arquitectos del
Perú Regional Loreto informar a sus trabajadores sobre los reglamentos y estatutos
internos derivados por el colegio nacional de Lima, donde se expide los plazos y fechas
para la presentación o levantamiento de cualquier tipo de observación de la auditoría.
A nivel de objetivo específico tres, se recomienda al Colegio de Arquitectos del
Perú Regional Loreto seguir contando con un buen manejo de los controles y procesos de
gestión para así utilizarlos eficientemente en los componentes del sistema de control y
continuar logrando sus objetivos.
A nivel de objetivo específico cuatro, se recomienda al Colegio de Arquitectos
del Perú Regional Loreto seguir ejecutando los procesos y políticas establecidos, para que
el sistema de control interno siga siendo efectivo, reduciendo los riesgos en mayor
proporción.
118
A nivel de objetivo específico cinco, se recomienda Colegio de Arquitectos del
Perú Regional Loreto crear un manual de funciones y obligaciones para sus trabajadores
y los miembros del consejo regional, y confirmar regularmente que se ejecuten esos
procesos establecidos para una mejor supervisión.
119
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124
ANEXOS
125
Anexo Nº 01: Artículo científico
AUDITORÍA INTERNA Y EL LOGRO DE OBJETIVOS DEL COLEGIO DE
ARQUITECTOS DEL PERU, REGIONAL LORETO – 2018
INTERNAL AUDIT AND THE ACHIEVEMENT OF OBJECTIVES OF THE COLLEGE OF
ARCHITECTS OF PERU, LORETO REGIONAL – 2018
Por:
Zuleyka Zaory Ñaupari Pérez
Leysi Angelica Vargas Machuca Sifuentes
Universidad Privada de la Selva Peruana. Facultad de Ciencias Empresariales.
RESUMEN
La presente investigación tiene como objetivo
determinar la influencia de la auditoría interna en
el logro de objetivos del colegio de arquitectos
del Perú, Regional Loreto- 2018.
La investigación fue no experimental con un
enfoque cualitativo y alcance descriptivo de tipo
correlacional; la muestra analizada fue de ocho
(08) trabajadores la misma que es igual a la
población, a quienes se les ha aplicado un
cuestionario de preguntas de tipo dicotómica con
preguntas cerradas con criterios de respuestas: Si
(1), No (2). La fiabilidad interna del instrumento
aplicado en la investigación fue calculada
mediante la fórmula KR-20 de Kuder –
Richardson.
Como resultados, a nivel descriptivo se ha
evidenciado que los componentes de ambiente de
control, evaluación de riesgos y control gerencial
muestran una debilidad significativa; y que los
componentes de información y comunicación, y
supervisión si son significativamente fuertes.
Asimismo, los resultados obtenidos en función a
los objetivos han determinado que la auditoría
interna si se relaciona de forma eficaz con el
logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del
Perú, Regional Loreto – 2018.
Palabras claves: Auditoría, sistema de control
interno, logro de objetivos.
ABSTRACT
The objective of this research is to determine the
influence of internal auditing on the achievement
of objectives of the Peruvian College of
Architects, Regional Loreto- 2018. The research
was non-experimental with a qualitative
approach and correlational descriptive scope; The
sample analyzed was eight (08) workers, the
same as the population, to whom a dichotomous
closed-question questionnaire with response
criteria has been applied: Yes (1), No (2). The
internal reliability of the instrument applied in the
investigation was calculated using the Kuder-
Richardson KR-20 formula.
As results, at a descriptive level it has been shown
that the components of control environment, risk
assessment and management control show
significant weakness; and that the information
and communication and supervision components
are significantly strong. Likewise, the results
obtained based on the objectives have determined
that the internal audit is effectively related to the
achievement of objectives of the College of
Architects of Peru, Regional Loreto - 2018.
Key words: Audit, internal control system,
achievement of objectives
INTRODUCCION
Planteamiento
Los primeros años del siglo XXI, han llegado
caracterizados por el desarrollo y crecimiento de
la digitalización, con ello la exigencia de los
inversionistas, directores y gerentes para la
aceptación e implementación de modelos y
patrones internacionales que fortalezcan a las
empresas para hacer frente a los avances
tecnológicos acelerados y a los nuevos peligros a
los que se exponen las organizaciones hoy en día,
en un contexto que es cada vez más cambiante.
126
Para los cambios y la competitividad actual
dentro de las organizaciones y empresas, es
fundamental la práctica de un nuevo y moderno
marco de auditoría interna y además que se
establezca un sistema de control interno que
contribuya positivamente al logro de las metas,
objetivos, misión y visión institucional, sobre la
base de una información sensata y confiable.
The Institute of Internal Auditors (s.f.), sostiene
que auditoría interna es una actividad
independiente y objetiva de aseguramiento y
consulta concebida para agregar valor y mejorar
las operaciones de una organización, así como,
incrementar el grado de confianza en los
accionistas y socios. Ayuda a una organización a
cumplir sus objetivos aportando un enfoque
sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar
la eficacia de los procesos de gestión de riesgos,
control y gobierno, así como en la superación de
los riesgos que son detectados como resultados de
la misma auditoría interna.
Una buena cultura organizacional sin un
adecuado sistema de control interno, proporciona
sólo razonablemente y no absolutamente
garantías de una buena gestión. Cuando no se
realiza una auditoría interna a la gestión de una
determinada entidad, no es posible identificar y
detectar aquellas situaciones que perjudican los
resultados de la misma.
En el pasado, el Colegio de Arquitectos del Perú
Regional Loreto no contaba con un adecuado
sistema de control interno y por ende estuvo
expuesto constantemente a situaciones que
afectaban los resultados de la gestión, como por
ejemplo: rendiciones de arqueo de caja que no
contaban con documentación sustentadora,
anticipos de efectivo que no se rendían
oportunamente y con el sustento apropiado, así
mismo el rubro de la partida “otras cuentas por
cobrar” adolecían del debido sustento, de igual
manera que el rubro de “cuentas por cobrar” a
diferentes municipios que no fueron identificados
correctamente dentro de los Estados Financieros;
todos estos hechos tomados como ejemplos han
generado que el Colegio de Arquitectos del Perú
Regional Loreto vea limitado por mucho tiempo
la incapacidad de poder cumplir con los objetivos
establecidos.
En el periodo 2018, el Colegio de Arquitectos del
Perú Regional Loreto se unió un las exigencias y
cambios de la competitividad actual dentro de las
organizaciones, adecuando para ello las normas
que regulan el cumplimiento del control interno,
pues ello ha permitido que cuenten con un
adecuado sistema de control interno que genere
esa confianza y permita establecer información
razonable en cuanto a los resultados de gestión
para la toma de decisiones, para ello, la auditoría
interna ha demostrado ser una herramienta
fundamental en la gestión de la entidad, toda vez
que ha contribuido en la identificación de
aquellos riesgos que afectaban permanentemente
a la entidad, y de esa manera, ha permitido que se
tomen las acciones necesarias a fin de que dichos
riesgos puedan mitigarse para no afectar
considerablemente los resultados, así como el
cumplimiento de los objetivos, todo esto también
apoyado y supervisado por la auditoría externa,
para mejorar el diseño de su sistema de control
interno y con ello, los procedimientos internos.
Es por ello que esta investigación se ha centrado
en determinar la influencia que tiene la auditoría
interna en el logro de objetivos de una entidad, en
127
este caso del Colegio de Arquitectos del Perú,
Regional Loreto – 2018.
Algunos autores definen a estas variables de la
siguiente manera:
Auditoría interna
Auditoría interna es una actividad independiente
y objetiva de aseguramiento y consulta concebida
para agregar valor y mejorar las operaciones de
una organización. Ayuda a una organización a
cumplir sus objetivos aportando un enfoque
sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar
la eficacia de los procesos de gestión de riesgos,
control y gobierno. (Auditors, s.f.)
Logro de objetivos
Es el éxito, resultado o crecimiento satisfactorio
de haber hecho real las metas estipuladas o
idealizadas por parte de una persona o institución.
(Las autoras.)
Problema general
¿De qué manera influye la auditoría interna en el
logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del
Perú, Regional Loreto – 2018?
Problemas específicos
a. ¿Cómo se relaciona el ambiente de control de
la auditoría interna con el logro de objetivos del
Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto
- 2018?
b. ¿Cómo se relaciona la evaluación del riesgo
de control en la auditoría interna con logro de
objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú,
Regional Loreto - 2018?
c. ¿Cómo se relaciona el control gerencial en la
auditoría interna con el logro de objetivos del
Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto
- 2018?
d. ¿Cómo se relaciona la información y
comunicación en la auditoría interna con el logro
de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú,
Regional Loreto - 2018?
e. ¿Cómo se relaciona la supervisión de la
auditoría interna con el logro de objetivos del
Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto
- 2018?
Objetivo general
Determinar de qué manera influye la auditoría
interna en el logro de objetivos del colegio de
arquitectos del Perú, Regional Loreto – 2018.
Objetivos específicos
a. Determina de qué manera se relaciona el
ambiente de control de la auditoría interna con el
logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del
Perú, Regional Loreto - 2018.
b. Determinar cómo se relaciona la evaluación
del riesgo de control en la auditoría interna con
logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del
Perú, Regional Loreto - 2018.
c. Establecer cómo se relaciona el control
gerencial en la auditoría interna con el logro de
objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú,
Regional Loreto - 2018.
d. Comprobar cómo se relaciona la información
y comunicación en la auditoría interna con el
logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del
Perú, Regional Loreto - 2018.
e. Determinar cómo se relaciona la supervisión
de la auditoría interna con el logro de objetivos
128
del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional
Loreto - 2018.
METODOLOGÍA
Tipo y nivel de la investigación
Según su enfoque fue de tipo cualitativo porque
busca entender los fenómenos dentro de su
contexto habitual, donde se utiliza técnicas como
la observación no estructurada, entrevistas
abiertas, revisión de documentos, etc. Según su
alcance fue de tipo descriptivo porque describe
las cualidades y características del objetivo de
estudios mediante censos y encuestas.
El nivel de investigación fue correlacional,
porque identifico la relación para medir
similitudes entre la variable auditoría interna y el
logro de objetivos.
Diseño de la investigación
La investigación tuvo un diseño no experimental,
porque las variables no son manipuladas porque
ya han sucedido. se limitó a observar los hechos
tal y como ocurren en su ambiente natural,
transaccional porque se recolectaron los datos en
un solo momento, en un tiempo único. Su
propósito es describir las variables y analizar la
incidencia e interrelación en su momento dado.
El presente estudio se realizó en la sede del
Colegio de Arquitectos del Perú, región Loreto,
ubicada en el jirón César Calvo de Araujo N° 514
de la ciudad de Iquitos, con una duración de plazo
de seis (06) meses.
Población y muestra
La población del presente estudio estuvo
conformada por los ocho (08) trabajadores, entre
integrantes del Consejo regional del Colegio de
Arquitectos del Perú, región Loreto, y personal
administrativo.
Por ser una población finita pequeña, la muestra
analizada del presente trabajo de investigación
fue igual a la población.
Técnica e instrumento de recolección de datos
Se utilizó la encuesta, la cual fue aplicada al total
de trabajadores del Consejo regional del Colegio
de Arquitectos del Perú, región Loreto, de la
ciudad de Iquitos, periodo 2018.
La información se recolecto a un cuestionario de
preguntas de tipo dicotómica con preguntas
cerradas con criterios de respuestas: Si (1), No
(2).
Técnicas de procesamiento y análisis de datos
En la presente investigación se utilizó la hoja de
cálculo Excel, que nos ha permitido analizar los
datos recogidos con el instrumento y
presentarlos en tablas y gráficos codificados en
términos porcentuales, y mostrar la relación
entre nuestras variables, identificando aquellas
variables con mayor aceptación
Para ver el grado de correlación, se utilizó la
prueba estadística de chi cuadrada, a un nivel
significancia del 95%.
129
RESULTADOS
A nivel de Objetivo General
Determinar de qué manera influye la auditoría
interna en el logro de objetivos del colegio de
arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018.
Tabla 36. Tabla cruzada auditoría interna*logro
de objetivos
AUDITOR
ÍA
INTERNA
LOGRO DE OBJETIVOS
Total
Objetivo
logrado
Objetivo no
logrado
Auditoría interna
eficaz
6 0 6
75,0% 0,0% 75,0%
Auditoría
Interna no eficaz
0 2 2
0,0% 25,0% 25,0%
Total
6 2 8
75,0% 25,0% 100,0%
Al relacionar se relaciona la auditoría interna con
el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos
del Perú, Regional Loreto, la tabla 36, muestra
que cuando la auditoría interna es eficaz se logran
los objetivos en 75,0%. Por otra parte, cuando la
auditoría no es eficaz no se logran los objetivos
en 25,0%.
A nivel de Objetivos específicos
a) Objetivo específico 1
Determina de qué manera se relaciona el
ambiente de control de la auditoría interna con el
logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del
Perú, Regional Loreto.
Tabla 37. Tabla cruzada Ambiente de control
*logro de objetivos
AMBIENTE DE
CONTROL
LOGRO DE OBJETIVOS
Total
Objetivo
logrado
Objetivo no
logrado
Ambiente de
control
eficaz
6 0 6
75,0% 0,0% 75,0%
Ambiente de control no
eficaz
0 2 2
0,0% 25,0% 25,0%
Total
6 2 8
75,0% 25,0% 100,0%
Al relacionar el ambiente de control de la
auditoría interna con el logro de objetivos del
Colegio de Arquitectos del Perú, Regional
Loreto, la tabla 37, muestra que cuando el
ambiente de control es eficaz se logran los
objetivos en 75,0%. Por otra parte, cuando el
ambiente de control no es eficaz no se logran los
objetivos en 25,0%.
b) Objetivo específico 2
Determinar cómo se relaciona la evaluación del
riesgo de control en la auditoría interna con logro
de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú,
Regional Loreto.
130
Tabla 38. Tabla cruzada evaluación del riesgo
de control *logro de objetivos
EVALUACIÓN
DEL RIESGO DE CONTROL
LOGRO DE OBJETIVOS
Total
Objetivo logrado
Objetivo no logrado
Evaluación del riesgo de
control eficaz
3 0 3
37,5% 0,0% 37,5%
Evaluación del
riesgo de
control no eficaz
3 2 5
37,5% 25,0% 62,5%
Total
6 2 8
75,0% 25,0% 100,0%
Cuando se relaciona la evaluación del riesgo de
control de la auditoría interna con el logro de
objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú,
Regional Loreto, la tabla 38, muestra que cuando
la evaluación del riesgo es eficaz se logran los
objetivos en 37,5%. Por otra parte, cuando la
evaluación del riesgo de control de la auditoría no
es eficaz en 62,5%, se logran los objetivos en
37,5% y no se logran objetivos en 25,0%.
c) Objetivo específico 3
Establecer cómo se relaciona el control gerencial
en la auditoría interna con el logro de objetivos
del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional
Loreto.
Tabla 39. Tabla cruzada control gerencial
*logro de objetivos
CONTROL
GERENCIAL
LOGRO DE OBJETIVOS
Total Objetivo
logrado
Objetivo no
logrado
Control gerencial
eficaz
6 0 6
75,0% 0,0% 75,0%
Control
gerencial eficaz no
eficaz
0 2 2
0,0% 25,0% 25,0%
Total
6 2 8
75,0% 25,0% 100,0%
Al establecer la relación entre el control gerencial
en la auditoría interna con el logro de objetivos
del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional
Loreto, la tabla 39, muestra que cuando el control
gerencial es eficaz se logran los objetivos en
75,0%. Por otra parte, cuando el control gerencial
no es eficaz no se logran los objetivos en 25,0%.
d) Objetivo específico 4
Comprobar cómo se relaciona la información y
comunicación en la auditoría interna con el logro
de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú,
Regional Loreto.
131
Tabla 40. Tabla cruzada Información y
comunicación *logro de objetivos
INFORMACIÓN Y
COMUNIC
ACIÓN
LOGRO DE OBJETIVOS
Total Objetivo logrado
Objetivo no logrado
Información y
comunicaci
ón eficaz
5 3 8
62,5% 37,5% 100,0%
Informació
n y
comunicación no
eficaz
0 0 0
0,0% 0,0% 0,0%
Total
5 3 8
62,5% 37,5% 100,0%
Al comprobar cómo se relaciona la información
y comunicación en la auditoría interna con el
logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del
Perú, Regional Loreto, la tabla 40, muestra que
cuando la información y comunicación es eficaz
se logran los objetivos en 62,5% y no se logran
los objetivos en 37,5%.
d) Objetivo específico 5
Determinar cómo se relaciona la supervisión de
la auditoría interna con el logro de objetivos del
Colegio de Arquitectos del Perú, Regional
Loreto.
Tabla 41. Tabla cruzada Supervisión de la
auditoría *logro de objetivos
SUPERVISIÓN
LOGRO DE
OBJETIVOS Total
Objetivo
logrado
Objetivo no
logrado
Supervisión
eficaz
4 0 4
50,0% 0,0% 50,0%
Supervisión no
eficaz
1 3 5
12,5% 37,5% 50,0%
Total
5 3 8
62,5% 37,5% 100,0%
Al determinar cómo se relaciona la supervisión
en la auditoría interna con el logro de objetivos
del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional
Loreto, la tabla 41, muestra que cuando la
información y comunicación es eficaz se logran
los objetivos en 50,0% y cuando la información y
comunicación no es eficaz se logran objetivos
12,5% y no se logran los objetivos en 37,5%.
DISCUSIÓN DE RESULTADOS
A nivel del objetivo general, se tiene que, al
contrastar la hipótesis de estudio entre la
auditoría interna con el logro de objetivos del
Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto
– 2018. Con un nivel de confianza del 95%, que
la auditoría interna si se relaciona de forma eficaz
con el logro de objetivos del Colegio de
Arquitectos del Perú, Regional Loreto – 2018.
Este resultado se alinea con Chenet Zuta (2018),
quien sostiene en su tesis titulada “Influencia de
la auditoría contable interna en las finanzas de la
132
empresa Textiles El Rosario S.A del sector de
Gamarra” que el control que ejerce la auditoría
interna es necesario para garantizar la
confiabilidad de los datos contables en los
estados financieros y para corregir fallas en los
procesos de las medianas empresas del sector
Gamarra, y que en lo referente a la organización,
aporta de manera positiva al mejor uso de los
recursos que se necesitan para el desarrollo de las
tareas y actividades para mejorar las relaciones de
las distintas unidades orgánicas de la
organización.
A nivel de objetivo específico uno, se tiene que,
respecto al ambiente de control de la auditoría
interna con el logro de objetivos del Colegio de
Arquitectos del Perú, Regional Loreto. Con un
nivel confianza del 95%, que el ambiente de
control de la auditoría interna si se relaciona de
manera eficaz con el logro de objetivos del
Colegio de Arquitectos del Perú, Regional
Loreto. Este resultado se alinea con Trujillo
Wong (2017), quien sostiene en su tesis titulada
“Auditoría de recursos humanos y logro de
objetivos de la empresa imprenta Ímpetu
Editorial S.R.L. distrito de Callería, Pucallpa
período 2016” que los informes sobre eficacia y
eficiencia de las actividades, los informes de
control interno sobre la eficiencia en el
desempeño del personal, la aplicación de los
correctivos de manera oportuna y operaciones del
personal, La evaluación de las fallas en el
reclutamiento, selección, adiestramiento y
desarrollo personal y el sistema de comunicación
interpersonal, se relacionan significativamente
con el logro de los objetivos de la Empresa
Imprenta IMPETU Editorial S.R.L. de Pucallpa.
En resumen, que la auditoría de recursos
humanos se relaciona de manera significativa con
el logro de los objetivos de la Empresa.
A nivel del objetivo específico dos, se tiene que,
respecto a la evaluación del riesgo de control en
la auditoría interna no se relaciona de forma
eficaz con logro de objetivos del Colegio de
Arquitectos del Perú, Regional Loreto. Este
resultado se alinea con Cortez Ortiz & Solís
Paredes (2016), quienes sostienen en su tesis
titulada “Diseño de un departamento de Auditoría
Interna para la Empresa Servicesmart S.A” que
un departamento de auditoría interna en la
empresa Servicesmart S.A. representara un
instrumento de gran importancia, porque se
podrán identificar las amenazas y oportunidades
que ayudara a la toma de decisiones correctas
dentro de la organización , al mismo tiempo que
va promover la eficiencia de las operaciones y
procedimientos que le suministrara a la gerencia
las recomendaciones necesarias para el
fortalecimiento de los controles internos, en
resumen esta propuesta ayudara a mejorar los
procesos administrativos, financieros y a prevenir
los riesgos más comunes que afectan
directamente sobre la productividad, los costos y
la calidad de los productos.
A nivel del objetivo específico tres, se tiene que,
respecto al control gerencial en la auditoría
interna con el logro de objetivos del Colegio de
Arquitectos del Perú, Regional Loreto. Con un
nivel de confianza del 95%, que el control
gerencial en la auditoría interna si se relaciona de
forma eficaz con el logro de objetivos del Colegio
de Arquitectos del Perú, Regional Loreto. Este
133
resultado se alinea con Díaz Goya (2018), quien
sostiene en su tesis titulada “La auditoría interna
y su incidencia en el cumplimiento de normas
tributarias y contables” que la auditoría interna
sirve como entidad de control y de apoyo con el
fin de preparar y presentar el cumplimiento de
políticas contables y tributarias en las empresas,
destacando su relevancia en este propósito, ya
que necesita de esta herramienta para obtener una
seguridad en el área de Gerencia en donde todos
los procesos en su conjunto estén libres de
posibles errores o fraudes, puesto que toda
institución se encuentran sometidas a
obligaciones legislativas como también normas
internacionales de información financiera, lo que
representa un riesgo palpable si no se llegan a
cumplir los procesos de una manera correcta y
eficaz.
A nivel del objetivo específico cuatro, se tiene
que, relacionado a la información y
comunicación en la auditoría interna con el logro
de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú,
Regional Loreto. Con un nivel confianza del
95%, que la información y comunicación en la
auditoría interna si se relaciona de forma eficaz
con el logro de objetivos del Colegio de
Arquitectos del Perú, Regional Loreto. Este
resultado se alinea con Posso Rodelo & Barrios
Barrios (2014), quienes sostienen en su tesis
titulada “Diseño de un modelo de control interno
en la empresa prestadora de servicios hoteleros
eco turísticos nativos activos eco hotel la
cocotera, que permitirá el mejoramiento de la
información financiera” que el Control Interno es
una herramienta fundamental para realizar de una
forma más efectiva el objeto social y los objetivos
trazados por la empresa. Por esa razón los autores
finalmente definieron al control interno como
aquel instrumento administrativo que
proporciona seguridad en las operaciones,
confiabilidad en la información financiera, el
cumplimiento de las leyes y mejora la
comunicación entre las diferentes áreas de las
organizaciones.
A nivel del objetivo específico cinco se tiene que,
respecto a la supervisión de la auditoría interna
con el logro de objetivos del Colegio de
Arquitectos del Perú, Regional Loreto. Con un
nivel de confianza del 95%, que la supervisión de
la auditoría interna no se relaciona de forma
eficaz con el logro de objetivos del Colegio de
Arquitectos del Perú, Regional Loreto. Este
resultado se alinea con Rodríguez de la Cruz &
Vega Dávila (2016), sostienen en su tesis titulada
“Diseño de un sistema de control interno en la
empresa A & B Representaciones SRL, con el fin
de mejorar los procesos operativos – periodo
2015” que la Empresa A & B Representaciones
SRL cuenta con altos puntos críticos al no contar
con una organización bien estructurada, al no
contar con políticas y procedimientos que ayuden
a mejorar los procesos y con una sólida cultura de
control, en resumen podemos decir que el Control
Interno son un conjunto de planes, métodos y
procedimientos adoptados por la organización,
con el fin de asegurar que los activos están
debidamente protegidos y que la actividad de la
entidad se desarrolla eficazmente de acuerdo con
las políticas trazadas por la gerencia, a la vez
podemos decir que un Sistema de Control Interno
(SCI) no es una oficina, es una actitud, un
compromiso de todas y cada una de las personas
134
que participan en las operaciones diarias, desde la
gerencia hasta el operario con menor rango.
CONCLUSIONES
A nivel del objetivo general, se concluye que la
auditoría interna si se relaciona de forma eficaz
con el logro de objetivos del Colegio de
Arquitectos del Perú, Regional Loreto – 2018,
que los componentes de ambiente de control, el
control gerencial e información y comunicación
son los que mejor se relaciona en el estudio,
mientras que la evaluación del riesgo y la
supervisión no presentan relación.
A nivel de objetivo específico uno, se concluye
que el ambiente de control de la auditoría interna
si se relaciona de manera eficaz con el logro de
objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú,
Regional Loreto. Las recomendaciones de la
auditoría externa y del sistema de control interno
si fueron implementados y levantados
oportunamente, pero no en el plazo de 15 días
hábiles.
A nivel de objetivo específico dos, se concluye
que la evaluación del riesgo de control en la
auditoría interna no se relaciona de forma eficaz
con logro de objetivos del Colegio de Arquitectos
del Perú, Regional Loreto. Los encuestados
desconfían de los servicios de auditoría externa
frente a la imparcialidad de riesgos no detectados
o corregidos de forma oportuna.
A nivel de objetivo específico tres, se concluye
que el control gerencial en la auditoría interna si
se relaciona de forma eficaz con el logro de
objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú,
Regional Loreto. Consideran que la evaluación
objetiva del control y procesos de gestión
proporciona a la gerencia la información para
ofrecer opiniones competentes, independientes y
objetivas.
A nivel de objetivo específico cuatro, se concluye
que la información y comunicación en la
auditoría interna si se relaciona de forma eficaz
con el logro de objetivos del Colegio de
Arquitectos del Perú, Regional Loreto. La
evaluación objetiva y comunicación oportuna del
control interno proporciona a la gerencia el
aseguramiento de los riesgos en la organización.
A nivel de objetivo específico cinco, se concluye
que la supervisión de la auditoría interna no se
relaciona de forma eficaz con el logro de
objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú,
Regional Loreto. Implica que no están dando la
prioridad la asignación de funciones a una
determinada persona a tiempo completo.
RECOMENDACIONES
A nivel del objetivo general, se recomienda que
el Colegio de Arquitectos del Perú Regional
Loreto continúe manteniendo a la auditoría
interna como parte de su sistema de control, para
que sigan logrando sus objetivos y creciendo
como colegio profesional. Así mismo se sugiere
fortalecer los componentes de evaluación de
riesgo y supervisión.
135
A nivel de objetivo específico uno, se recomienda
a los futuros consejos directivos del Colegio de
Arquitectos del Perú Regional Loreto, continúen
utilizando el mismo sistema de control interno,
apoyado en la auditoría interna y externa para la
continuidad del logro de sus objetivos.
A nivel de objetivo específico dos, se recomienda
al Colegio de Arquitectos del Perú Regional
Loreto informar a sus trabajadores sobre los
reglamentos y estatutos internos derivados por el
colegio nacional de Lima, donde se expide los
plazos y fechas para la presentación o
levantamiento de cualquier tipo de observación
de la auditoría.
A nivel de objetivo específico tres, se recomienda
al Colegio de Arquitectos del Perú Regional
Loreto seguir contando con un buen manejo de
los controles y procesos de gestión para así
utilizarlos eficientemente en los componentes del
sistema de control y continuar logrando sus
objetivos.
A nivel de objetivo específico cuatro, se
recomienda al Colegio de Arquitectos del Perú
Regional Loreto seguir ejecutando los procesos y
políticas establecidos, para que el sistema de
control interno siga siendo efectivo, reduciendo
los riesgos en mayor proporción.
A nivel de objetivo específico cinco, se
recomienda Colegio de Arquitectos del Perú
Regional Loreto crear un manual de funciones y
obligaciones para sus trabajadores y los
miembros del consejo regional, y confirmar
regularmente que se ejecuten esos procesos
establecidos para una mejor supervisión.
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138
Anexo Nº 02: Matriz de consistencia
Problema Objetivos Hipótesis Variables Indicadores Metodología
Problema general
¿De qué manera influye la
auditoría interna en el logro de
objetivos del Colegio de
Arquitectos del Perú, Regional
Loreto – 2018?
Problemas específicos
a. ¿Cómo se relaciona el
ambiente de control de la
auditoría interna con el logro de
objetivos del Colegio de
Arquitectos del Perú, Regional
Loreto-2018?
b. ¿Cómo se relaciona la
evaluación del riesgo de control
en la auditoría interna con logro
de objetivos del Colegio de
Arquitectos del Perú, Regional
Loreto-2018?
c. ¿Cómo se relaciona el control
gerencial en la auditoría interna
con el logro de objetivos del
Colegio de Arquitectos del Perú,
Regional Loreto-2018?
d. ¿Cómo se relaciona la
información y comunicación en
la auditoría interna con el logro
de objetivos del Colegio de
Arquitectos del Perú, Regional
Loreto-2018?
e. ¿Cómo se relaciona la
supervisión de la auditoría
interna con el logro de objetivos
del Colegio de Arquitectos del
Perú, Regional Loreto-2018?
Objetivo general
Determinar de qué manera influye
la auditoría interna en el logro de
objetivos del colegio de
arquitectos del Perú, Regional
Loreto – 2018.
Objetivos específicos
a. Determina de qué manera se
relaciona el ambiente de control
de la auditoría interna con el logro
de objetivos del Colegio de
Arquitectos del Perú, Regional
Loreto-2018.
b. Determinar cómo se relaciona
la evaluación del riesgo de control
en la auditoría interna con logro
de objetivos del Colegio de
Arquitectos del Perú, Regional
Loreto-2018.
c. Establecer cómo se relaciona
el control gerencial en la auditoría
interna con el logro de objetivos
del Colegio de Arquitectos del
Perú, Regional Loreto-2018.
d. Comprobar cómo se relaciona
la información y comunicación en
la auditoría interna con el logro de
objetivos del Colegio de
Arquitectos del Perú, Regional
Loreto-2018.
e. Determinar cómo se relaciona
la supervisión de la auditoría
interna con el logro de objetivos
del Colegio de Arquitectos del
Perú, Regional Loreto-2018.
Hipótesis general
La auditoría interna se relaciona
de forma eficaz con el logro de
objetivos del Colegio de
Arquitectos del Perú, Regional
Loreto – 2018.
Hipótesis específicas
a. El ambiente de control de la
auditoría interna se relaciona de
manera eficaz con el logro de
objetivos del Colegio de
Arquitectos del Perú, Regional
Loreto-2018.
b. La evaluación del riesgo de
control en la auditoría interna se
relaciona de forma eficaz con
logro de objetivos del Colegio de
Arquitectos del Perú, Regional
Loreto-2018.
c. El control gerencial en la
auditoría interna se relaciona de
forma eficaz con el logro de
objetivos del Colegio de
Arquitectos del Perú, Regional
Loreto-2018.
d. La información y
comunicación en la auditoría
interna se relaciona de manera
eficaz con el logro de objetivos
del Colegio de Arquitectos del
Perú, Regional Loreto-2018.
e. La supervisión de la auditoría
interna se relacionada de forma
eficaz con el logro de objetivos
del Colegio de Arquitectos del
Perú, Regional Loreto-2018.
Variable
(V1)
Auditoría
interna.
Variable
(V2):
Logro de
objetivos.
Ambiente de
Control.
Ítems:
1,2,3,4,5,6,7,8.
Evaluación del
riesgo.
Ítem: 9
Control Gerencial
Ítems:
10,11,12,13,14,15,
16,17,18
Información y
comunicación.
Ítems: 19, 20. 21,
22, 23, 24.
Supervisión.
Ítems: 25, 26,27,28
Objetivos logrados
y no logrados
Ítems:
29,30,31,32,33,34
Tipo de investigación.
Cualitativo –
descriptivo.
Diseño de
investigación.
No experimental-
transaccional.
Población.
Ocho (08) trabajadores
del colegio de
Arquitectos del Perú,
Regional Loreto.
Muestra.
Por ser una población
finita, la muestra fue
extraída del 100% de
la población.
Técnica e
instrumento.
cuestionario, de tipo
dicotómica.
Técnicas para el
procesamiento y
análisis de datos: Hoja de cálculo Excel
139
Anexo Nº 03: Instrumento
Facultad de Ciencias Empresariales
Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas
Proyecto de investigación: Auditoría interna y el Logro de Objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú,
Regional Loreto-2018
I. Introducción.
Estimados arquitectos integrantes del Consejo Regional del Colegio de Arquitectos del Perú, somos
Bachilleres en la carrera profesional de Contabilidad y Finanzas Corporativas de la Universidad Privada de
la Selva Peruana, y estamos muy agradecidos de contar con su apoyo al desarrollar el presente cuestionario,
que tiene como objetivo recoger información acerca de nuestro proyecto de investigación titulado
“Auditoría interna y el logro de objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto –
2018”, el mismo que es estrictamente confidencial, por lo que solicitamos absolver las preguntas con
objetividad.
II. CUESTIONARIO.
Marque con una “X” según opción elegida, donde:
Si (1)
No (2)
Variable (V1): Auditoría interna.
Ambiente de control.
1. ¿Está aprobado en norma expresa la política del Consejo Directivo de apoyo permanente a las actividades
de control interno?
Si (1)
No (2)
Comentario: ……………………………………………………………………………
2. ¿Está aprobado por norma expresa los valores institucionales?
Si (1)
No (2)
Comentario: ……………………………………………………………………………
140
3. ¿Está aprobado por norma expresa por el Consejo Directivo un Plan Estratégico donde se enuncia la
visión, misión, metas y objetivos estratégicos?
Si (1)
No (2)
Comentario: ……………………………………………………………………………
4. ¿Está aprobado por norma expresa la estructura orgánica del Colegio de Arquitectos del Perú, región
Loreto?
Si (1)
No (2)
Comentario: ……………………………………………………………………………
5. ¿Está aprobado por norma expresa los procedimientos para reclutamiento de personal que valore la
competencia profesional del postulante, en el Colegio de Arquitectos del Perú, región Loreto?
Si (1)
No (2)
Comentario: ……………………………………………………………………………
6. ¿Está aprobado por norma expresa el Reglamento Interno de Trabajo del Colegio de Arquitectos del Perú,
región Loreto?
Si (1)
No (2)
Comentario: ……………………………………………………………………………
7. ¿Está aprobado por norma expresa el Manual de Organización y Funciones – MOF y/o Manual de Cargos
del Colegio de Arquitectos del Perú, región Loreto?
Si (1)
No (2)
Comentario: ……………………………………………………………………………
8. ¿Está establecido en norma expresa la contratación de los servicios de auditoría externa para la evaluación
de la gestión anual previa a su aprobación por la Asamblea General?
Si (1)
No (2)
Comentario: …………………………………………………………………………
141
Evaluación del riesgo
9. ¿Están debidamente aprobados y comunicados en documento oficial los niveles de autoridad,
responsabilidad y límites de decisión de cada uno de los trabajadores del Colegio de Arquitectos del Perú,
región Loreto?
Si (1)
No (2)
Comentario: ……………………………………………………………………………
Control Gerencial
10. ¿Se han dictado normas a efectos de evitar que una sola persona o dependencia tenga el control de todas
las etapas claves en un proceso, actividad o tarea en el Colegio de Arquitectos del Perú, región Loreto?
Si (1)
No (2)
Comentario: ……………………………………………………………………………
11. ¿En la ejecución de cualquier actividad o procedimiento se ha establecido en documento oficial como
política la evaluación de costo – beneficio considerando como criterios la factibilidad técnica y económica
y la conveniencia en relación con el logro de los objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, región
Loreto?
Si (1)
No (2)
Comentario: ……………………………………………………………………………
12. ¿Se han adoptado medidas que limite el acceso a los archivos y recursos solo a personal debidamente
autorizado para su administración o custodia, la misma que pueda evidenciarse a través de registros,
inventarios o cualquier otro medio que permita llevar un control efectivo?
Si (1)
No (2)
Comentario: ……………………………………………………………………………
13. ¿Se han establecido procesos o actividades de verificación antes y después de la realización de las
diferentes operaciones, los mismos que deben quedar registrados y documentados para su posterior revisión?
Si (1)
No (2)
142
Comentario: ……………………………………………………………………………
14. ¿Se ha aprobado un Manual de Evaluación de desempeño del personal, que permita prevenir o corregir
cualquier eventual deficiencia o irregularidad que afecte los principios de eficiencia, eficacia, economía y
legalidad aplicable?
Si (1)
No (2)
Comentario: ……………………………………………………………………………
15. ¿Se realizan Asambleas de aprobación de la Gestión Anual y Rendiciones de Cuentas periódicas en el
Colegio de Arquitectos del Perú, región Loreto?
Si (1)
No (2)
Comentario: ……………………………………………………………………………
16. ¿Se realizan revisiones periódicas de la ejecución de los procesos, actividades y tareas que se desarrollan
en el Colegio de Arquitectos del Perú, región Loreto?
Si (1)
No (2)
Comentario: ……………………………………………………………………………
17. ¿Los procesos de ejecución de ingresos y gastos, así como la contabilización de los mismos para la
elaboración de los Estados Financieros están debidamente sistematizados con el uso de software?
Si (1)
No (2)
Comentario: ……………………………………………………………………………
Información y comunicación
18. ¿Está aprobado por norma expresa un Manual de identificación, valoración y de respuesta a los riegos
(externos e internos) que se enfrentan en el desarrollo de las actividades y puedan impactar en el logro de
los objetivos del Colegio de Arquitectos del Perú, región Loreto?
Si (1)
No (2)
Comentario: ……………………………………………………………………………
143
19. ¿La información requerida es confiable, oportuna y de utilidad para la toma de decisiones y ejecución
de las tareas operativas?
Si (1)
No (2)
Comentario: ……………………………………………………………………………
20. ¿El software que procesa la información es flexible, de tal manera que permita insertar los cambios
necesarios que responda a las nuevas exigencias de los usuarios?
Si (1)
No (2)
Comentario: ……………………………………………………………………………
21. ¿Se ha implementado medidas que permitían salvaguardar la información producida por el software
(back up)?
Si (1)
No (2)
Comentario: ……………………………………………………………………………
22. ¿La comunicación interna es fluida de arriba hacia abajo y viceversa, así como horizontal, y se sustenta
en un lenguaje constructivo?
Si (1)
No (2)
Comentario: ……………………………………………………………………………
23. ¿La Comunicación externa con los usuarios externos es segura, correcta y oportuna, generando confianza
e imagen positiva del Colegio de Arquitectos del Perú, región Loreto?
Si (1)
No (2)
Comentario: ……………………………………………………………………………
24. ¿Los canales de comunicación aseguran que la información llegue a cada destinatario en la cantidad,
calidad y oportunidad requerida para la adecuada ejecución de los procesos, actividades y tareas?
Si (1)
No (2)
Comentario: ……………………………………………………………………………
144
Supervisión
25. ¿Se realizan actividades de monitoreo, que permitan conocer oportunamente si las funciones asignadas
se realizan de forma adecuada, asegurando el cumplimiento de los objetivos propuestos, y si se adoptan las
acciones de prevención, cumplimiento y corrección necesarias?
Si (1)
No (2)
Comentario: ……………………………………………………………………………
26. ¿La implementación de las medidas correctivas de control interno sobre los procesos y operaciones son
monitoreadas oportunamente?
Si (1)
No (2)
Comentario: ……………………………………………………………………………
27. ¿Las debilidades y deficiencias detectadas como resultado del proceso de monitoreo son registradas y
comunicadas oportunamente a los responsables con el fin de que adopten las medidas correctivas
necesarias?
Si (1)
No (2)
Comentario: ……………………………………………………………………………
28. ¿Se realizan un seguimiento a las medidas correctivas a fin de asegurar la adecuada y oportuna
implementación?
Si (1)
No (2)
Comentario: ……………………………………………………………………………
Variable (V2) Logro de objetivos
Objetivos logrados y no logrados
29. ¿En la gestión del ejercicio 2018, se han entregado anticipos de efectivo que no fueron rendidos en su
oportunidad y con el sustento suficiente?
Si (1)
No (2)
145
Comentario: ……………………………………………………………………………
30. ¿En la gestión del ejercicio 2018, se ha registrado “cuentas por cobrar” a Municipios que no fueron
identificados correctamente?
Si (1)
No (2)
Comentario: ……………………………………………………………………………
31. ¿En la gestión del ejercicio 2018, se han realizado pagos por conceptos de arqueo de caja que no tienen
la documentación sustentadora (Acta) del servicio realizado?
Si (1)
No (2)
Comentario: ……………………………………………………………………………
32. ¿En la gestión del ejercicio 2018, se han observado importes en la partida “Otras cuentas por cobrar”
que no tienen la documentación sustentadora que respalde su registro en los Estados Financieros?
Si (1)
No (2)
Comentario: ……………………………………………………………………………
33. ¿Las recomendaciones derivadas del Informe de Auditoría Independiente del periodo 01 de enero del
2018 hasta el 31 de diciembre del 2018 fueron implementados y levantados oportunamente en su totalidad
dentro del ejercicio 2019?
Si (1)
No (2)
Comentario: ……………………………………………………………………………
34. ¿Considera Usted que la Auditoría Interna ha colaborado en el logro de los objetivos institucionales del
Colegio de Arquitectos del Perú, región Loreto?
Si (1)
No (2)
Comentario: ……………………………………………………………………………
146
Anexo Nº 04: Consentimiento informado
147
Anexo Nº 5: Juicio de experto
INFORME DE OPINIÓN DE EXPERTOS DEL INSTRUMENTO DE INVESTIGACIÓN
1) Datos Generales
1.1 Apellidos y nombres del informante: Lic. Adm. Juan Carlos Levano Quispe, Mag.
1.2 Cargo o institución donde labora: Docente de la UPS
1.3 Nombre del instrumento motivo de evaluación: cuestionario para ser aplicado a los
trabajadores del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto.
1.4 Título de la investigación: “Auditoría Interna y el Logro de Objetivos del Colegio de
Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018”.
1.5 Autores: Zuleyka Zaory Ñaupari Pérez y Leysi Angelica Vargas Machuca Sifuentes.
2) Aspectos de Validación e Informantes
INDICADORES CRITERIOS
JUICIO DE EXPERTO Nº 1
Deficiente
00-25%
Aceptable
26-75%
Bueno
51-75%
Excelente
76-100%
Congruencia de
ítems
Si existe relación
entre las
preguntas
94.00%
Amplitud de
contenido
Si el contenido de
las preguntas esta
comprensible
91.00%
Redacción de los
Ítems
Si está expresada
con claridad las
preguntas
81.00%
Claridad y
precisión
Están formulado
con lenguaje
apropiado
94.00%
Pertinencia
El instrumento es
adecuado para el
propósito de la
investigación
92.00%
Promedio de % de puntuación asignada
por expertos.
90.40%
Evaluado por:
FIRMA…………………………...
NOMBRE: Lic. Adm. Juan Carlos Levano Quispe, Mag.
DNI: 10422148
Lugar y Fecha: Iquitos, 15 de marzo del 2020.
148
INFORME DE OPINIÓN DE EXPERTOS DEL INSTRUMENTO DE INVESTIGACIÓN
1) Datos Generales
1.1 Apellidos y nombres del informante: CPC. César Ulíses Marín Eléspuru, Mag.
1.1 Cargo o institución donde labora: Docente de la UPS
1.2 Nombre del instrumento motivo de evaluación: cuestionario para ser aplicado a los
trabajadores del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto.
1.3 Título de la investigación: “Auditoría Interna y el Logro de Objetivos del Colegio de
Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018”.
1.4 Autores: Zuleyka Zaory Ñaupari Pérez y Leysi Angelica Vargas Machuca Sifuentes.
2) Aspectos de Validación e Informantes
INDICADORES CRITERIOS
JUICIO DE EXPERTO Nº 2
Deficiente
00-25%
Aceptable
26-75%
Bueno
51-75%
Excelente
76-100%
Congruencia de
ítems
Si existe relación
entre las
preguntas
94.00%
Amplitud de
contenido
Si el contenido de
las preguntas esta
comprensible
91.00%
Redacción de los
Ítems
Si está expresada
con claridad las
preguntas
81.00%
Claridad y
precisión
Están formulado
con lenguaje
apropiado
94.00%
Pertinencia
El instrumento es
adecuado para el
propósito de la
investigación
92.00%
Promedio de % de puntuación asignada
por expertos.
90.40%
Evaluado por:
FIRMA…………………………...
NOMBRE: CPC. César Ulíses Marín Eléspuru, Mag.
DNI: 43337504
Lugar y Fecha: Iquitos, 15 de marzo del 2020.
149
INFORME DE OPINIÓN DE EXPERTOS DEL INSTRUMENTO DE INVESTIGACIÓN
1) Datos Generales
1.1 Apellidos y nombres del informante: Lic. Nit. Stevs Raygada Paredes Mag.
1.2 Cargo o institución donde labora: Docente de la UPS
1.3 Nombre del instrumento motivo de evaluación: cuestionario para ser aplicado a los
trabajadores del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto.
1.4 Título de la investigación: “Auditoría Interna y el Logro de Objetivos del Colegio de
Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018”.
1.5 Autores: Zuleyka Zaory Ñaupari Pérez y Leysi Angelica Vargas Machuca Sifuentes.
2) Aspectos de Validación e Informantes
INDICADORES CRITERIOS
JUICIO DE EXPERTO Nº 3
Deficiente
00-25%
Aceptable
26-75%
Bueno
51-75%
Excelente
76-100%
Congruencia de
ítems
Si existe relación
entre las
preguntas
94.00%
Amplitud de
contenido
Si el contenido de
las preguntas esta
comprensible
91.00%
Redacción de los
Ítems
Si está expresada
con claridad las
preguntas
81.00%
Claridad y
precisión
Están formulado
con lenguaje
apropiado
94.00%
Pertinencia
El instrumento es
adecuado para el
propósito de la
investigación
92.00%
Promedio de % de puntuación asignada
por expertos.
90.40%
Evaluado por:
FIRMA…………………………............
NOMBRE: Lic. Nit. Stevs Raygada Paredes Mag.
DNI: 70044659
Lugar y Fecha: Iquitos, 15 marzo del 2020
150
INFORME DE CONSOLIDADO DE OPINION DE EXPERTOS DEL INSTRUMENTO DE
INVESTIGACIÓN
1) Datos Generales
1.1 Nombre del instrumento motivo de evaluación: cuestionario para ser aplicado a los
trabajadores del Colegio de Arquitectos del Perú, Regional Loreto.
1.2 Título de la investigación: “Auditoría Interna y el Logro de Objetivos del Colegio de
Arquitectos del Perú, Regional Loreto - 2018”.
1.3 Autores: Zuleyka Zaory Ñaupari Pérez y Leysi Angelica Vargas Machuca Sifuentes.
2) Aspectos de Validación e Informantes
Fuente: Constancias de validación por experto.
1. Opinión de aplicabilidad:
2. Promedio de valoración:
3. Lugar y fecha: Iquitos, 15 de marzo del 2020
Verificado por el asesor metodológico de tesis
Firma: ------------------------------
Nombres y apellidos: CPC. César Ulíses Marín Eléspuru, Mag.
DNI: 43337504
INDICADORES CRITERIOS
JUICIO DE EXPERTO
Experto 1 Experto 2 Experto 3
Promedio en %
de puntuación
asignada por los
expertos
Congruencia de
ítems
Si existe
relación entre
las preguntas
94.00% 89.00% 95.00% 92.67%
Amplitud de
contenido
Si el contenido
de las
preguntas esta
comprensible
91.00% 82.00% 91.00% 88.00%
Redacción de los
Ítems
Si está
expresada con
claridad las
preguntas
81.00% 94.00% 90.00% 88.33%
Claridad y
precisión
Están
formulado con
lenguaje
apropiado
94.00% 94.00% 90.00% 92.67%
Pertinencia
El instrumento
es adecuado
para el
propósito de la
investigación
92.00% 92.00% 94.00% 92.67%
Promedio de % de puntuación
asignada por expertos. 90.40% 90.20% 92.00% 90.87%