ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA NOMINA

Fernando Núñez Africano

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TEMARIO• Problemática • El deber de contribuir• Evasión, Fraude a la ley, Simulación y

Elusión• Aspectos generales

– La nómina en el Impuesto de renta–En la retención en la Fuente

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Temario

• La retención en la fuente. Concepto.• Ingreso Laboral y elementos.• Pagos no gravados.• Pagos directos de la compañía con o

sin incidencia laboral.

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Temario• Procedimientos de retención en la fuente.

- Depuración del Ingreso laboral- Procedimiento No. 1- Procedimiento No. 2- Procedimientos especiales

- Bonificaciones por retiro definitivo- Indemnizaciones por despido

injustificado________________________________________________________________

Temario

• Base para los aportes a la Seguridad Social Integral.

• Base para los aportes parafiscales.

• Planeación de la Nómina

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PROBLEMATICA• Competitividad

• Trabajadores cada vez mayor capacitados

• Garantizar su participación en los mercados nacional e internacional.

• Garantizar la rentabilidad mínima a los inversionistas.

• El asalariado exige un ingreso neto mínimo.

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El deber de contribuir• “Deber es aquello que está obligado el hombre

por los preceptos religiosos o por las leyes naturales o positivas” (Diccionario de la Real Academia).

• La principal razón de la tributación está soportada en la conciencia cívica, moral, política, religiosa que por nuestro propio fuero nos dirija a cumplir con uno de los deberes del hombre en comunidad: contribuir con los gastos e inversiones del Estado.

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El deber de contribuir

• El deber de contribuir se convierte en una obligación jurídica cuando el Estado desarrolla legalmente los tributos (contribuciones) y la persona (sujeto pasivo) realiza el hecho gravado generándose una obligación de dar, o es sometido a obligaciones de hacer o de no hacer.

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El deber de contribuir• La justicia y la equidad son los límites del deber de

contribuir. • La equidad debe entenderse como la capacidad

vertical y horizontal de la persona frente al deber de contribuir.

• La equidad como principio y concepto es sinónimo del principio de igualdad y el principio de la progresividad desarrolla uno de los elementos de la equidad. ________________________________________________________________

Evasión, Fraude a la Ley, Simulación y Elusión

• Evasión es cualquier forma empleada para disminuir el tributo en abierta violación de la ley tributaria.

• En el fraude a la ley se pretende el mismo resultado pero se llega a través de normas diferentes para evitar el tributo o disminuirlo, Aparentemente no se viola la ley, pero en el fondo si.________________________________________________________________

Evasión, Fraude a la Ley, Simulación y Elusión

• En la simulación la forma jurídica es una apariencia sin contenido económico real.

• La elusión consiste en hallar una figura no tipificada como hecho generador o que implica una menor tributación. Evita o disminuye la carga tributaria a través de mecanismos lícitos, sin alterar el hecho imponible, ni burlar una norma amparándose en otras. Esta práctica es lícita y aconsejable.

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Aspectos generales: La nómina en el Impuesto de renta

• El ingreso para el empleado es por el sistema de caja; para la empresa es deducible por causación. (E.T., Art. 27).

• Los pagos cuya finalidad sea remunerar de alguna forma y que no haya formado parte de la base de retención por ingresos laborales, no podrán solicitarse como costo o gasto. (E.T., 87-1).

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Aspectos generales: La nómina en el Impuesto de renta

• Rentas de trabajo son las obtenidas por personas naturales por concepto de salarios, comisiones, prestaciones sociales, víaticos, gastos de representación, honorarios, …, y en general, las compensaciones por servicios personales. (E.T., art. 103.

• Estar a paz y salvo con los aportes parafiscales y los aportes obligatorios a la seguridad social son requisitos para que acepten la deducción de salarios. (E.T., art. 108).

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Retención en la Fuente: Concepto• La retención en la fuente es un mecanismo de

recaudo anticipado del impuesto de renta y complementarios, que consiste en restarle al valor del pago el porcentaje de retención en la fuente, que indique la tabla, según los procedimientos generales y especiales establecidos en la ley para pagos laborales.

• El agente retenedor deberá, entre otras obligaciones, expedir el certificado de retención en la fuente sobre ingresos laborales. ________________________________________________________________

Retención en la fuente: Concepto de Ingreso laboral

• Los elementos del concepto de ingreso laboral son: La existencia de una relación de trabajo, legal o reglamentaria.

• El pago es la contraprestación por la prestación del servicio.

• El pago puede ser en dinero o en especie. ________________________________________________________________

Retención en la fuente: Concepto de Ingreso laboral

• El pago puede ser directo o indirecto.

• El pago debe ser susceptible de incrementar el patrimonio del trabajador.

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Retención en la fuente: Pagos no gravados.

• Pagos que recibe para cumplir a cabalidad sus funciones: Ej. Medios de transporte.

• Pagos a terceros por conceptos de alimentación del trabajador o de su familia.

• Pagos por salud y educación a sus trabajadores siempre que correspondan a programas generales y permanentes.________________________________________________________________

Retención en la fuente: Pagos no gravados.

• Lo aportes a los fondos de pensiones o a las cuentas de ahorro para el fomento de la construcción.

• Las rentas exentas de trabajo.

• Los gastos directos por manutención, alojamiento y transporte que realice la empresa por cuenta del trabajador fuera de su sede habitual de trabajo, siempre que se entreguen los soportes a nombre de la empresa y que se haya practicado retención. ________________________________________________________________

Retención en la Fuente: Pagos directos de la sociedad con o sin incidencia en la

remuneración laboral. • Pago del arrendamiento del sitio de vivienda.

• Leasing o arrendamiento financiero.

• Tarjetas de crédito empresarial.

• Gastos de viaje, hospedaje y transporte.

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Retención en la Fuente:Pagos directos de la sociedad con o sin incidencia en la remuneración laboral. • Préstamos a los trabajadores sin intereses.

• Los pagos que se pacten con el trabajador que no constituyen salario, si cumplen con los requisitos de ser ingreso laboral hacen parte de la base de retención.

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Procedimientos de retención en al fuente

Ingresos laboralesMenos

-Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

- Otros pagos con beneficio distintos a los del num. 10. del art. 206 del E.T.

Subtotal No. 1 ________________________________________________________________

Procedimientos de retención en al fuente

Menos 25% exento sin exceder el límite mensual.

Subtotal No. 2Menos

- Pagos por salud y educación- Intereses y UVR

- Leasing HabitacionalBase de Retención

Valor a retener según tabla ó % fijo semestral________________________________________________________________

Procedimientos de retención en al fuente

• Los procedimientos generales son el No. 1 y el No. 2.

• Los procedimientos especiales son para la indemnización por despido injustificado y para la bonificación por retiro voluntario.

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Seguridad social y Aportes parafiscales

• La base para la seguridad social son los pagos que constituyan salario.

• La base para los aportes parafiscales son los pagos que constituyen salario y los pagos por vacaciones remuneradas.

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