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Aprueban Guia Metodologica de Audi­toria de Gestion Ambiental

RESOLUCION DE CONTRALORIAN' 112-2000-CG

Lima, 22 de junio del 2000

Vista, la propuesta de una Guia Metodologica deAuditoria de Gesti6n Ambiental, que presenta el Areade Auditoria Ambiental y de los Recursos Naturales,elevada con Oficio N° 083-2000-CG/AAA de fecha1.JUN.2000;

CONSIDERANDO:

Que, en el pais, la biodiversidad y los ecosistemasvienen siendo afectados gradualmente por las activi­dades econ6micas productivas y de servicios, ademaspor el desarrollo urbano, el crecimiento poblacional yel uso indiscriminado de los recursos naturales; 10cualrequiere de los mayores esfuerzos para fortalecer laautoridad ambiental del Estado a traves de la garan­tia que representa un eficaz control, con capacidad dehacer cumplir la legislaci6n ambiental, de promover laparticipaci6n ciudadana y abogar por una nueva cul­tura en favor del ambiente, contribuyendo al desarro­llo sostenible y a la conservaci6n de los recursos natu­rales;

Que, conforme al Decreto Ley N° 26162 - Ley delSistema Nacional de Control, es atribuci6n de la Con­traloria General de la Republica, como ente rector delSistema, formular tecnicas y procedimientos a serempleados en la auditoria gubernamental, a fin deoptimizar el control del Estado teniendo en cuenta losprincipios de eficiencia, eficacia, economia y transpa­rencia;

Que, la Ley W 27066 de 13.FEB.99 otorg6 la atribu­cion a la Contraloria General de la Republica de efectuarauditorias ambientales y de los recursos naturales, para10cual se ha previsto la formulaci6n y aprobacion de unaGuia Metodo16gica de Auditoria de Gesti6n Ambiental,que oriente el accionar del auditor hacia el mejor cumpli­miento de estas funciones;

Que, la Contraloria General de la Republica, se en­cuentra permanentemente empenada en dotar a los audi­tores gubernamentales, de instrumentos tecnicos moder­nos, en orden a lograr mejoras sustanciales en la funci6nfiscalizadora que le compete;

Que, la auditoria ambiental y de los recursos natura­les constituye una herramienta efectiva que debe sopor­tarse en una guia metodo16gica construida en base a lasistematizaci6n de experiencias, con la investigaci6n y lainteracci6n auditor - naturaleza, a fin de uniformizarmetodos y procedimientos de auditoria ambiental; sus­ceptible de mejoramiento y actualizaci6n posterior enbase a nuevas normas legales y tecnologias a utilizarse enesta auditorta;

De conformidad con 10dispuesto por los Articulos 16°,19° literalll) y 24° del Decreto Ley W 26162 - Ley delSistema Nacional de Control, y el Reglamento de Organi­zaci6n y Funciones aprobado por Resoluci6n de Contralo­ria W 071-2000-CG de 3.ABR.2000;

SE RESUELVE:

Articulo Primero.- Aprobar la Guia Metodo16gica deAuditoria de Gesti6n Ambiental, para la ejecuci6n de las.auditorias ambientales y de los recursos naturales, comodocumento orientador del Sistema Nacional de Control; lamisma que como anexo forma parte integrante de lapresente resoluci6n.

Articulo Segundo> Encargar a la Escuela Nacionalde Control la difusi6n que corresponda y al Area deAuditoria Ambiental y de los Recursos Naturales el coor­dinar su debida actualizaci6n.

Articulo Tercero.- Autoricese la traducci6n de laGuia Metodo16gica de Auditoria de Gesti6n Ambiental, alos idiomas Ingles y Portugues,

Registrese, comuniquese y publiquese.

VICTOR ENRIQUE CASO LAYContralor General de la Republica

GuIA METODOLQGICA DE AUDITORlADE GESTION AMBIENTAL

fNDICE

PRESENTACION

MARCO CONCEPTUAL

I. FASE DE PLANEAMIENTO

1.1 Revisi6n general1.2 Revisi6n estrategica1.3 Estructura y contenido del plan y programa deauditoria

II.: FASE DE EJECUCION

11.1Acreditaci6n e instalaci6n en la entidad11.2Evaluaci6n de la gesti6n administrativa ambien­talII.3 Evaluaci6n y determinacion de los impactos am­bientales SignificativosIIA Supervision y comunicacion de hallazgosII.5 Modelo de estructura de archivo de papeles detrabajo

III. FASE DE ELABORACION DEL INFORME

IIL1 Aspectos generalesIIL2 Caracteristicas del informe de auditoria am­bientalIIL3 Redacci6n y revision del informelIlA Estructura y contenido del informeIIL5 Elevaci6n y entrega 0 remisi6n del informe

IV. SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS

ANEXOS

Anexo N° 1 Modelo de formato y estructura del progra­rna.

Anexo N° 2 Flujograma de la fase de planeamiento de laauditoria ambiental.

Anexo N° 3 Flujograma de la fase de ejecuci6n de laauditoria ambiental.

Anexo N° 4 Flujograma de la fase de elaboraci6n delinforme de la auditoria ambiental.

Anexo N° 5 Glosario de terminos,

PRESENTACION

La Contralorfa General de la Republica del Peru, envirtud del Articulo 82° de la Constituci6n Pohtica, y delArticulo 5° de la Ley del Sistema Nacional de Control­Decreto Ley N° 26162, tiene asignada la misi6n de caute­lar la correcta administraci6n de los recursos del Estado.En cumplimiento de este mandato constitucional, ejercela auditoria gubernamental y en este marco, a partir dela daci6n de la Ley N° 27066 de 13.FEB.99 queda faculta­da expresamente a efectuar auditorfas ambientales y delos recursos naturales e informar peri6dicamente al Con­greso de la Republica. Para tal efecto se prepare y confor­m6 equipos multidisciplinarios de auditores, disponiendola realizaci6n de auditorias ambientales sobre la base de

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la experiencia de acciones piloto, las mismas que durantesu proceso, permitieron la formulaci6n de una Guia Meto­dol6gica propia que responde a la sistematizaci6n de lasexperiencias pioneras.

Nuestro pais es depositario natural de una extraordi­naria y diversa riqueza natural, la cual viene siendoafectada gradualmente por las actividades extractivas,productivas y de servicios, adernas por el centralismourbano, el crecimiento poblacional y el uso indiscriminadode los recursos naturales; es decir, contamos con unaproblematica ambiental que requiere de los mayoresesfuerzos para fortalecer la autoridad ambiental del Es­tado a traves de la garantfa que representa un eficazcontrol, con capacidad de hacer cumplir la legislaci6nambiental, de promover la participaci6n ciudadana yabogar por una nueva cultura en favor del ambiente, conla finalidad de contribuir al desarrollo sostenible y conser­vaci6n de los recursos naturales, como tambien allogro deun ambiente adecuado para la vida humana.

Somos conscientes de la compleja problematica am­biental que data de hace muchos anos constituyendo unpasivo ambiental que se encuentra a cargo del EstadoPeruano, el cual requiere de grandes inversiones paramitigarlo y del trabajo mancomunado de toda la sociedad,raz6n por la que aspiramos a promover en una primerafase, la concientizaci6n y sensibilizaci6n, principalmentede los niveles de decision de las entidades publicas yprivadas sobre la misi6n de proteger y conservar el am­biente, habitat del ser humano, sobre la base del usosostenible de los recursos naturales.

La actuaci6n del auditor ambiental esta respaldada nos6lo en su conocimiento y experiencia en esa especialidad,sino principalmente en s6lidos principios eticos, porqueen definitiva la cuesti6n ambiental tambien constituye unproblema de val ores e identidad con nuestra riquezanatural y en donde el funcionario de control tiene queasumir un rol decisivo, considerando que esta premunidode una herramienta efectiva constituida por la auditoriaambiental y de los recursos naturales, que se soporta enuna metodologfa que se viene construyendo gradualmen­te con la investigaci6n y la interacci6n auditor - naturale­za.

Dentro de este contexto, resulta adecuado adoptarinstitucionalmente una Guia Metodol6gica que oriente yconduzca el ejercicio de la auditorfa ambiental, la mismaque dentro del marco del mejoramiento continuo reciba elaporte y enriquecimiento permanente de quienes esta­mos comprometidos con el ambiente, contribuyendo deci­didamente con la gesti6n ambiental de la administraci6npublica, la protecci6n y la conservaci6n del patrimonionatural del pais, a fin que se encamine hacia el desarrollosostenible.

VICTOR ENRIQUE CASO LAYContralor General de la Republica

GulA METODOLOGICA DE LA AUDITORlADE GESTION AMBIENTAL

MARCO CONCEPTUAL

En nuestro pais se ha identificado diversos problemasambientales que vienen afectando sensiblemente el am­biente y la biodiversidad; tales como: la contaminaci6n delagua, del aire, la deforestaci6n, erosion y desertificaci6nde suelos, el crecimiento urbano y poblacional, consecuen­temente se altera el ecosistema y el habitat del serhumano, los cuales deben ser reconocidos y evaluados enorden a su atenci6n y correspondiente mitigacion; tenien­do en cuenta los aspectos e impactos ambientales signifi­cativos.

El hombre tiene el derecho a la libertad, la igualdad y aldisfrute en condiciones de vida adecuados, en un ambientede calidad que Ie permita llevar una vida digna y gozar debienestar, teniendo la obligaci6n y compromiso de proteger,conservar y mejorar el ambiente para las generacionespresentes y futuras, tal como consagra la Conferencia de lasNaciones Unidas sobre el Medio Humano realizada enEstoeolmo en 1972, asf como, la "Cumbre para la Tierra"realizada en Rio de Janeiro en el ano 1992.

En el Peru, la Constituci6n Polftica, como normafundamental del pais, en el Titulo III Del Regimen Econ6­mico, Capitulo II: Del Ambiente y los Recursos Naturales,dispone en los Articulos 66° al 69°, que los recursosnaturales, renovables y no renovables son patrimonio dela Naci6n y que el Estado promueve su uso sostenible;

determina la polftica nacional del ambiente y que estaobligado a promover la conservaci6n de la diversidadbiol6gica y de las areas naturales protegidas, asf como eldesarrollo sostenible de la Amazonia.

Por su parte, el C6digo del Medio Ambiente y de losRecursos Naturales - Decreto Legislativo N° 613 de8.SET.90, propugna una calidad de vida de las personasa un nivel compatible con la dignidad humana, previnien­do y controlando la contaminaci6n ambiental y cualquierproceso de deterioro 0 depredaci6n de recursos naturalesque pueda interferir en el normal desarrollo de toda formade vida y de la sociedad. Para cumplir con dicho objetivo,la norma establece la politica ambiental, las pautas deplanificacion ambiental, protecci6n del ambiente, medi­das de seguridad, aporte de ciencia y tecnologfa, acci6neducativa, definicion de areas naturales protegidas, delpatrimonio cultural, vinculo con recursos mineros, ener­geticos, con poblacion, salubridad, sanciones, etcetera.

En el marco de los compromisos internacionales, laConferencia de las Naciones Unidas sobre el Medio Hu­mano realizada en Estocolmo en 1972, asi como la "Cum­bre para la Tierra", realizada en Rio de Janeiro en el ano1992, consagran el derecho de la persona humana a lalibertad, la igualdad y al disfrute en condiciones de vidaadecuados, en un ambiente de cali dad que Ie permitallevar una vida digna y gozar de bienestar, teniendo laobligaci6n y compromiso de proteger, conservar y mejorarel ambiente para las generaciones presentes y futuras.

Siendo el control y fiscalizaci6n una herramienta ne­cesaria en todo acto de la administracion, a fin de garan­tizar la correcta aplicaci6n de las normas legales y reco­mendar la implementaci6n de medidas correctivas cuan­do el caso 10amerite; el Congreso de la Republica emiti6la Ley N° 27066 de 13.FEB.99, que faculta a la Contralo­ria General de la Republica a realizar auditorfas ambien­tales y de los recursos naturales, para tales fines se hacenecesario desarrollar una Guta Metodol6gica que orientey facilite la actuaci6n del auditor, a la vez que permitacumplir con dicha atribuci6n.

Las auditorias ambientales se ejecutan conforme alPlan Anual de Auditoria del Area de Auditoria Ambientaly de los Recursos Naturales, el mismo que comprendelugares ambientalmente criticos por problemas de conta­minacion, generados por las diferentes actividades y/oservicios desarrolladas en cuencas, bahias, ciudades, areasnaturales protegidas, entre otras, identificando los secto­res publicos que tengan competencias ambientales, enbase a un enfoque integral de la problematica con lafinalidad de revelarla y contribuir con la gesti6n y forta­lecimiento de la autoridad ambiental del Estado.

Cabe precisar que, de acuerdo a la legislaci6n vigente("Ley Marco del Crecimiento de la Inversion Privada" ­Decreto Legislativo N" 757), la autoridad ambiental en elpais es de caracter sectorial, corresponde ejercerla a cadaMinisterio dentro de su competencia funcional.

Igualmente, es de indicar, que el conocimiento detemas ambientales en las instituciones publicas es aunincipiente; ademas, existen pasivos ambientales de losque no se puede definir la responsabilidad especifica quepueda corresponder a los funcionarios y ex funcionariosinvolucrados.

En ese orden, la auditorfa de gesti6n ambiental, basa­da en la auditoria de gesti6n y en la auditorfa de cumpli­miento 0 desempefio, como un examen sistematico, profe­sional, independiente y objetivo, sobre las polfticas, pla­nes, objetivos, metas, cumplimiento de la normativa apli­cable, programas, proyectos e inversiones y demas activi­dades de las entidades, tendentes a prevenir y/o mitigarlos danos ambientales; tiene la finalidad de coadyuvar conla gesti6n de las entidades a favor de la conservaci6n delambiente y del usa racional de los recursos naturales, ypropender a la concientizaci6n ambiental de autoridadesy funcionarios publicos y privados, asi como de la pobla­cion, a fin de contribuir con el desarrollo sostenible delpais. Los principios basicos aplicables a la presente GuiaMetodologica son los siguientes:

Economia

La economia esta relacionada con los terminos y con­diciones bajo los cuales se invierte recursos para laproteccion y conservaci6n del ambiente, sean estos recur­sos financieros, humanos, ffsicos 0 de canje de deuda porinversion, examinando el cumplimiento oportuno y apro­piado de los planes de inversion, en ellugar requerido; asfcomo de los presupuestos asignados.

Pcig. 188362 Lima, sabado 24 de junio de :'i~)\)

Efectividad

Se refiere al grado en el cual un programa 0 actividadgubernamentallogra sus objetivos y metas u otros bene­ficios ambientales que pretendian alcanzarse, previstosen la legislacion 0 fijados por autoridad competente.

Eficiencia

Esta referida a la relacion existente entre los bienes 0

servicios producidos 0 entregados y los recursos utilizadospara fines ambientales, en comparacion con un estandarde desempefio establecido.

Transparencia

Esta referida a la difusion de la labor de auditoria confinalidad de sensibilizar y concientizar a funcionar{os ypobladores sobre la necesidad de conservar el ambiente ypropender a su desarrollo sostenible.

La labor de auditoria ambiental, se realiza contandocon equipos multidisciplinarios, los cuales se conformande acuerdo a la entidad a ser examinada.

, La metodologia de la auditoria de gestion ambiental queejecuta aphcando las Normas de Auditoria Gubernamental(NAGU), el Manual de Auditoria Gubernamental (MAGU), yse nutre de las experiencias de auditoria ambiental realizadasdesde el ano 1999 y recoge como orientaciones las NormasInternacionales para la Administracion Ambiental: asi comoalgunas herramientas aplicables utilizadas por la'Auditori~de Valorpor Dinero' , debiendo precisarse que para el caso deejecucion de examenes especiales ambientales, estos se sus­tentan en la normativa vigente.

La auditoria de gestion ambiental comprende las fasesde planeamiento, trabajo de campo y elaboracion delInforme, a la que sigue la fase de seguimiento de medidascorrectivas adoptadas por la entidad auditada.

FASES DE LA AUDITORIA DE GESTIONAMBIENTAL

I. FASE DE PLANEAMIENTO

EI planeamiento es la primera fase de la auditoria enesta se deterrrtinan los objetivos, alcance, criterios, areasy/o componentes ambientales criticos, asi como los recur­S?S eco~omicos, logisticos, de personal, y tiempo para sueJec~clOp; ele!?entos necesarios para asegurar que laauditorta ambiental logre su proposito.

Se forman los equipos de auditoria multidisciplinariosdesignandcse al Supervisor, Auditor Encargado e inte­grantes, respondiendo a las necesidades del alcance delarea a auditar, con apoyo de especialistas.

1.1 Revision General

Seefectua en gabinete y comprende el conocimiento de laentidad a auditar, es decir, su naturaleza, actividades yoperaciones; identificando aspectos tales comofines, objetivos,metas, com~tenClasambientales, recursos asignados y con­troles gercnciales claves (de operaciones y de cumplimiento).Para ello se realizan las coordinaciones y requerimientos deinformacion general, revision de documentacion normativaaplicable, archivo permanente, informes anterior~sde audito­ria, entre otros; como resultado de esta fase, se emite un Plany Programa de Auditoria preliminar.

Para el planeamiento general se realizan las siguien­tes actividades:

a) Recopilacion de la informacion existente en el archi­vo permanente correspondiente a auditorias anterioresinformes de auditorias internas y externas, denuncias:IN:rERNET (densidad poblacional, principales empresasubicadas en la zona, problematica ambiental de la zonaproducci~n,estudios de investigacion de entidades pUbli~cas y privadas, entre otros), asi como, cualquier otradocumentacion relacionada; ademas, para conocer la nor­mativa aplicable se obtiene entre otras, informacion delSistema Peruano de Informacion Juridica - SPIJ.

b) La informacion complementaria es requerida a la enti­dad directamente 0 a traves de las sedes regionales de audito­ria y de los organos de auditoria interna; utilizando mediostelefonicos, fax, correo electronico y el documento formal.

c) De la revision a la documentacion obtenida seidentifican los aspectos siguientes:

./ Naturaleza de la entidad;

./ Principales actividades, funciones y procesos;

./ Conocimiento e identificacion de las fuentes decriterio de auditoria; y,

./ Problematica ambiental del sector (zonas criticasJ.

d) En funcion a los aspectos identificados en el puntoanterior se definen los objetivos preliminares de la audi­toria, procediendose a la elaboracion tambien preliminardel Plan y Programa de Auditoria.. e).~e est~bl~ce el perfil de los especialistas y su parti­

cipacion, iniciandose los contactos y requiriendose lapresentacion de las propuestas tecnicas y econ6micas.

11.2 Revision estrategica

En ella se enfatiza el conocimiento adquirido durante larevision general mediante la realizacion de una visita interinade preferenci~ en compania de especialistas, a las instalacio~m;s de la entidad por auditar, para recopilaci6n de informa­CIOn, entrevistas ~ fun~lOnarios'ypobladores, exposiciones porparte de los funcionarios, asmusmo, observar fisicamente lasactividades y operaciones en la zona previamente senaladaemitiendose un Informe del resultado de esta visita. '

Concluida la etapa de planeamiento, se formula elPlan y el Programa de Auditoria, teniendo como anexos,entre otros, el cronograma y los costos de la auditoria.Dichos documentos ,seran elaborados por el encargado emtegrantes del eqUl~o auditor con la participacion per­manente del supervisor, a fin de lograr una vision deconjunto en torno al desarrollo de la auditoria con unenfoque de grupo (Focus Group).

EI ~lan y Programa,seran suscritos por el supervisor,el auditor encargado e mtegrantes y revisado por el Jefedel Area de Auditoria Ambiental, para luego ser elevadopor este al Despacho del Subcontralor y luego al Despachodel Contralor General para su aprobacion final.

1.3 Estructura y contenido del Plan y del Progra­rna de Auditoria:

Estructura del Plan

1. Origen de la auditoria arnbientaI.Se hace referencia a que la auditoria se realiza en

cumplimiento del Plan Anual de Auditoria Gubernamen­tal y de acu~rdo a la Ley N° 27066 de 13.FEB.99, quemcorpora el mciso ll) al Articulo 19° del Decreto Ley N°26162, otorgando la atribucion de realizar auditoriasambientales y de los recursos naturales, y de acuerdo afacultades legales del Contralor General de la Republica.

2. Revision Estrategica.

Describe los antecedentes y finalidad general de laentidad 0 entidades a ser auditadas, su estructura orga­nica y funciones ambientales.

3. Objetivo de la auditoria.

Enunciado de 10que se desea lograr como resultado dela auditoria y esta orientado principalmente a determinaren que medida se esta cumpliendo la gesti6n y lograndolas metas ambientales de la entidad, asi como a detectarlos impactos ambientales.

4. Alcance de la auditoria y rnetodologia.

Se senala las entidades, areas, actividades, compo­nentes, programas 0 proyectos a ser revisados en la fasede ejecuci6n, teniendo en cuenta las Normas Internacio­nales de Auditoria, Normas de Auditoria GeneralmenteAceptadas, las Normas de Auditoria Gubernamental y elJl4anual de.Auditoria Gubernamental, asimismo, se pre­cisa el perfodo de auditoria.

Se menciona la metodologia utilizada, permitiendoconocer los procedimientos generales que seran aplicadospara cumplir con los objetivos de auditoria.

En el Plan de Auditorfa se tiene en cuenta los linea­mientos de la auditorfa de gesti6n, para evaluar losco~~roles gerenciales. y recoge herramientas aplicablesutilizadas por la Auditoria de Valor por Dinero (VFM)";

Auditoria desarrollada porlaOficina Nacional deAudiloria (NAO) delReino Unido.Auditoria desarrollada porlaOficina Nacional deAuditoria (NAO) delReino Unido.

Lima, sabado 24 de junio de 2000 ono Page 188363durante el proceso de la auditoria se desarrollan lasactividades siguientes:

u Recopilaci6n de informacion de la entidad, utilizan­do diferentes fuentes como: archivos permanentes, IN­TERNET, teledirectorio con funcionarios de las SedesRegionales de la ContraIoria General de la Republica.

u Conocimiento e identificaci6n de las fuentes decriterio.

u Visita previa a instalaciones de las entidades.o Entrevista a directivos, funcionarios y personal de la

entidad, revision de instrumentos de gesti6n y documen­tos administrativos.

o Comprension de los procesos operativos de la enti­dad, referido aI componente a auditar.

o Aplicacion de herramientas para reunir y analizarevidencias como: inspecci6n fisica, filmaciones, tomasfotograficas, opinion sustentada de expertos, encuestasde opinion y bibliografia de investigaciones 0 estudios,entre las mas importantes.

o Participaci6n de los especialistas contratados.o De ser el caso, se menciona la participacion de los

auditores invitados miembros de la OLACEFS.o Prornocion y difusion en la entidad auditada de la

normativa ambiental.o Presentaci6n de resultados obtenidos a los directivos

y funcionarios de la entidad auditada.

5. Criterios de auditoria a utilizarse.

En este rubro se describen normas, acuerdos, conve­nios y compromisos que seran utilizados para determinarsi la entidad, programa 0 proyecto cumple con sus objeti­vos y metas ambientales, la efectividad del control 0

protecci6n del medio ambiente, y el desempeno ambientalcorrespondiente de las entidades bajo su ambito de con­trol, los mismos que comprenden principalmente: losconvenios y acuerdos internacionales, normativa ambien­tal nacional, sectorial, limites permisibles nacionales einternacionales (si los hubiera), normativa interna de laentidad y compromisos ambientales asumidos, asi comolos criterios sobre controles gerenciales.

6. Recursos de personal.

Relaci6n del equipo auditor multidisciplinario candetalle de nombres y apellidos, categoria y profesi6n; losespecialistas, sean personas juridicas a naturales, indi­cando el tipo de servicio que van a desempeilar dentro delequipo de auditoria.

7. Areas 0 componentes a auditar.

Se describen las areas' a componentes a auditar rela­cionadas can los objetivos de la auditoria, revelando lasactividades, programas, proyectos, procesos, entre otros,que generan implicancias ambientales.

Identificados los impactos ambientales significativos,se determina la muestra preliminar para el programa deinspecci6n y pruebas de campo, dependiendo de las parti­cularidades de las entidades y en funcion de los factores deselecci6n tales como: actividades a servicios cuyos efluen­tes a emisiones generan contaminacion en el ambiente,niveles importantes de producci6n e importancia econ6­mica, poblaci6n de riesgo, que se encuentren ubicadoscerca de fuentes de agua, de zonas agricolas a ganaderas,que hayan sido sancionados par infracciones ambienta­les, entre otros.

8. Informacion administrativa.

Comprende:

• Informes a emitir y documentos filmicos y fotografi-cos'

'. Presupuesto estimado de tiempo;• Costa de la auditoria; y• Cronozrama de actividades.

9. Programa de auditoria.

Contiene los objetivos, procedimientos a ser aplicadosen el trabajo de campo, de acuerdo a la naturaleza,oportumdad y alcance de BU ejecuci6n, asi como eI perso­nal encargado de su desarrollo.EI programa tiene la siguiente estructura:

• Objetivo general• Procedimientos de auditoria generales• Objetivos especificos• Procedimientos de auditaria especificos:

o Direccion y Politicas;o Organizaci6n;o Planificaci6n;c Ejecuci6n y Funcionamiento;o Control y Revisiones; yu Pruebas e Inspecciones.

Se adjunta modelo de estructura de formata de Pro­grama de Auditoria Ambiental (Anexo N° I),

Opinion, Revision y Elevacion del Plan y Pro­grama de Auditoria

• Presentaci6n ante el Despacho del SubcontralorGeneral.

• Elevaci6n al Superior Despacho para su correspon­diente aprobaci6n.

Se adjunta flujograma de la fase de planeamiento deauditoria ambiental (Anexo N° 2).

II. FASE DE EJECUCION

EI trabajo de campo consiste en la ejecuci6n del Pro­grama de Auditoria y la supervision de su desarrollo, serealiza en los ambientes de la entidad 0 entidades seIec­cionadas, teniendo en cuenta los objetivos generales yespecificos considerados en el Plan y Programa de Audi­toria Ambiental, teniendose en consideracion 10siguien­te:

11.1 Acredrtacinn e Instalacion en la entidad

1. Presentaci6n del equipo de auditaria y entrega deldocumento de acreditaci6n al titular. Durante la presen­taci6n se exponen brevemente los objetivos, alcance ynaturaleza de la auditoria a ejecutar, se hace la presenta­cion de los miembros del equipo.

2. Aplicaci6n de entrevistas estructuradas can el titu­lar y funcionarios comprendidos (uso de formatos preelaborados). Las entrevistas tienen como objetivo obtenery complementar la informacion necesaria para profundi­zar el conocimiento de la entidad, las areas a ser audita­das, los procesos 0 actividades operativas que realizanestas y confirmar los principales problemas ambientales10 que permite formular el programa de inspecciones. Elformato utilizado en las entrevista debe ser firmado ysellado por los funcionarios de la entidad.

Al termino de la entrevista, debe resumirse brevemen­te la informacion considerada importante en cedulas detrabajo.

3. Instalacion del equipo de auditoria en la entidad(oficina y equipos).

4. Requerimiento de la documentaci6n para la evalua­ci6n y complemento del archivo permanente e inicio deldesarrollo del programa de auditoria, como: estructuraorganica, Reglamento de Organizaci6n y Funciones, Ma­nual de Organizaci6n y Funciones, planes estrategicos,diagn6sticos ambientales, politicas ambientales de laentidad, plan de trabajo institucional y presupuestos delos dos ultimos afios, estudios e investigaciones en mate­ria ambiental, informes de auditoria, informes de super­vision 0 monitoreo, relaci6n de empresas con actividadescuyos efluentes contaminan el ambiente, Programa deAdecuaci6n y Manejo Ambiental - PAMA, Estudios deImpacto Ambiental - EIA, informes ambientales, norma­tiva interna, memoria, entre otros.

11.2 Evaluacton de la Gestion AdministrativaAmbiental

EI equipo de auditoria de acuerdo a la asignaci6n detareas se orientara a la obtenci6n de evidencia, fisica,testimonial, documental y analitica y a realizar pruebassobre las mismas, aplicar procedimientas y tecnicas deauditorta, con la finalidad de revelar el grado de cumpli­miento de los objetivos y metas ambientales de la entidad,su capacidad e infraestructura y si cuenta con los instru­mentos de gesti6n ambiental correspondientes, desarro­Ilando hallazgos, observaciones, conclusiones y recomen­daciones, para 10 cual se seguiran las fases siguientesconforme al contenido del programa:

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1. Direccion y Politicas

La finalidad es evaluar si la alta direccion tiene plenoconocimiento de su responsabilidad ambiental y si este seha traducido en politicas y compromisos ambientalesformales que sirven como guia para la forrnulacion de losobjetivos y metas, para 10 cual debe determinarse siexisten dichas politicas, si han sido difundidas y si com­prenden el compromiso por la mejora continua y de pre­vencion de la contaminacion y del cumplimiento de lanormativa ambiental principalmente.

2. Organizacion

En esta parte se evalua si se cuenta con un arearesponsable del ambiente, si esta cuenta con la capacidadoperativa e infraestructura necesarias, con la normativaintema ambiental que facilite su actividad, y con losrecursos humanos necesarios y calificados, para 10cual seutiliza la informacion del archivo permanente como Re­glamento de Organizacion y Funciones, Manual de Orga­nizacion y Funciones, Cuadro Analitico de Personal, entreotros.

3. Planificacion

Se evalua si la entidad cuenta con instrumentos degestion ambiental como: diagnosticos, planes estrategi­cos, planes de trabajo institucional y presupuestos delperiodo a auditar, si cuenta con objetivos y metas ambien­tales, y si estes han sido formulados en funcion de laspoliticas y/o prioridades establecidas en el diagnosticoambiental. Para 10 cual se revisa los mencionados docu­mentos que forman parte del archivo permanente.

4. Ejecucion y Funcionamiento

Se determina si los objetivos y metas ambientales sehan cumplido 0 no y en que medida durante los periodosde evaluacion. Asimismo, si los compromisos ambientalesasumidos en los instrumentos de gestion ambiental comoPrograma de Adecuacion y Manejo Ambiental - PAMA,Estudio de Impacto Ambiental - EIA, Diagnostico Am­biental Preliminar - DAP, Declaracion de Impacto Am­biental - DIA, proyectos, programas, carnpanas y otros,con relacion al manejo ambiental, teniendo en cuentaplazas, inversion, grado de cumpliendo y si se estanlogrando los resultados esperados.

Se revisa las evaluaciones presupuestales y los instru­mentos de gestion ambiental, asi como los informes desupervision correspondientes, preparando las cedulas detrabajo correspondientes.

Forma parte de esta fase el programa de inspecci onesy pruebas, el mismo que por su importancia se consideracomo una fase especifica.

5. Control y revision

Se evalua los controles gerenciales y de supervisionestablecidos por la autoridad ambiental pertinente con lafinalidad de determinar la efectividad de dichos controles,para 10 cual se revisa los informes de las auditoriasanteriores, estudios e investigaciones, informes de super­vision y monitoreo, extractando los aspectos relevantesreferidos a los objetivos de auditoria, realizando el segui­miento de los mismos y determinando si se han tornado lasacciones correctivas correspondientes.

Adicionalmente, se revisara los informes de auditoriaintema 0 externa, informes de supervision 0 monitoreo,estudios 0 investigaciones referidos al componente 0 areaa ser auditada, los mismos que sirven como evidenciasobre la problematica ambiental.

6. Evaluacion de Control Intemo

Se considerara la evaluacion del control intemo esta­blecido por el area ambiental pertinente, para 10cual seutilizara cuestionarios de control intemo y flujogramas.

11.3 Evaluacion y determinacion de los impactosambientales significativos.

En esta etapa se realiza la inspeccion fisica del ambitogeografico y empresas seleccionadas en la muestra con lafinalidad de evidenciar los impactos ambientales signifi­cativos que generan los proyectos, programas yactivida-

des, cuyos efluentes y/o emisiones afectan 0 contaminan elambiente, los recursos naturales (flora, fauna, agua sue­los) y la salud del ser humann, con la finalidad de contras­tarlos con los compromisos ambientales asumidos y conlos Iimites maximos establecidos, a fin de revelarlos.

1. Pruebas e Inspecciones

Determinacion de la muestra

Se analiza la informacion relativa a los comporientesa auditar como: relacion de empresas, proyectos, progra­mas, actividades que comprende el sector, de cuyo univer­so se seleccionara y/o validara la muestra teniendo encuenta los criterios siguientes:

- Actividades que generan contaminacion ambiental;- Procesos 0 aspectos ambientales criticos que impli-

can riesgo ambiental;- Importancia econornica 0 materialidad;- Impacto social del programa 0 proyecto;- Poblacion de riesgo;- Denuncias sobre contaminacion ambiental;- Ubicacion fisica respecto a los recursos naturales;- Magnitud 0 tamano; y- Otros, dependiendo del sector a auditar.

Analizar la informacion a fin de conocer e identificarlos procesos criticos, impactos ambientales significativos,compromisos ambientales asumidos, con la finalidad deformuIar el programa de inspeccion, en funcion de lamuestra seleccionada.

Inspeccion Fisica

• Esta comprende la descripcion y confirmacion 0validacion de las actividades y procesos criticos de lamuestra de: empresas, entidades, programas, proyectos,entre otros, cuyos efluentes y emisiones afectan el am­biente (flora, fauna, agua, suelo, airel y la salud de lapoblacion de riesgo (trabajadores y lugarenos),

• Posteriormente se inspecciona fisicamente el ambitode la muestra (empresas, lugares, entidades), evidencian­do los problemas de afectacion 0 contaminacion del am­biente, mediante filmaciones, tomas fotograficas, mani­festaciones y aetas, entre otras evidencias. Las Aetas deInspeccion fisica, se formulany suscriben con la participa­cion de los funcionarios comprendidos.

• De ser el caso, efectuar encuestas de opinion a la .poblacion interesada utilizando formatos elaborados paratal efecto.

Toma de pruebas y analisis de laboratorio:

• Durante esta etapa los especialistas toman las prue­bas de efluentes liquidos, emisiones gaseosas, materialparticulado, sangre y orina en los seres humanos, decalidad de agua, aire, suelos y flora derivandose al labora­torio respectivo para su analisis: y

• Los auditores coordinan previamente con los funcio­narios de la entidad para la toma de muestras, asimismo,con los especialistas para la ernision del informe tecnicocorrespondiente.

EI informe tecnico de los especialistas se formulara deacuerdo al formato del informe de auditoria (instructivosobre: caratula, margenes, encabezados, entre otros) de­biendo ser suscrito y sellado por el responsable del equipode especialistas y/o representante institucional; conten­dra basicamente 10 siguiente:

• Sintesis Gerencial;• Antecedentes;• Descripcion de la empresa, proyecto, programa, am­

bito geografico y los procesos productivos de la entidaddestacando los que generan impactos ambientales nega­tivos;

• Aplicacion de pruebas (procedimiento, protocolo demonitoreo, estandares, desviaciones, caracteristicas ycalibracion de equipos);

• Ubicacion de los puntos de monitoreo 0 pruebas,flujogramas, mapeo, etc;

• Resultados y analisis comparativo (tendencias, otrosestudios efectuados por otras entidades);

• Causas y efectos;• Conclusiones;

Lima, sabado 24 de junio de 2000 o Pag, 188365• Recomendaciones; y• Anexos.

Aplicaci6n de procedimientos alternativos:

• Se aplicara procedimientos adicionales en la medidaque se encuentren situaciones relevantes no consideradasen la planificaci6n y que tengan relaci6n con el objetivo deauditoria; y

• En cada una de las fases debera elaborarse lascedulas de trabajo correspondientes.

11.4 Supervision y comunicacion de hallazgos

1. Formulaci6n y Emisi6n del Hallazgo

Como resultado de la aplicaci6n de los procedimientosse obtendran los hallazgos de auditoria, los mismos que seforrnularan teniendo en cuenta los atributos: condicion,criterio, causa y efecto.

La supervisi6n se realizara durante todo el trabajo decampo, evidenciandose en los papeles de trabajo, con lafinalidad de contribuir con la calidad del trabajo de audi­toria, y comprende:

• Revisi6n de la ejecuci6n del programa y del cronogra­rna con la finalidad de informar sobre el avance del trabajode campo; y

• Se realizan reuniones de coordinaci6n diarias a fin defacilitar el trabajo de supervisi6n.

2. Comunicaci6n de hallazgos:

• Elaboraci6n de la cedula que contenga la relaci6n delos funcionarios y ex funcionarios involucrados, cargo,periodo, domicilio y el hallazgo;

• Preparaci6n de los documentos de comunicaci6n dehallazgos y sus respectivos anexos, indicando la direcci6ndon de se remitiran las aclaraciones pertinentes y unparrafo sobre el caracter reservado de los mismos, para 10cual se tendra en cuenta el cargo, periodo, direcci6nconsignada en la relaci6n requerida; informaci6n queforma parte del archivo permanente. EI documento decomunicaci6n es firmado solamente por el Auditor Encar­gado.

• Exposici6n y argumentaci6n de los hallazgos ante losfuncionarios y servidores de la entidad: Para tal efectoseran convocados a una reuni6n en la cual se les expon­dran los hallazgos encontrados, otorgandoles la oportuni­dad de realizar los comentarios pertinentes. AI culminardicha reuni6n se procede a entregar las respectivas comu­nicaciones.

• Para el caso de los ex funcionarios y/o ex servidoresse sugiere efectuar la entrega de los hallazgos en sudomicilio, de no ser ubicados se procedera a la publicaci6nen el diario oficial "EI Peruano" 0 en otro de mayorcirculacion, fijando plazos.

3. Reportes peri6dicos del avance del trabajo

Se debora establecer la periodicidad de los reportes aemitir sobre los avances del trabajo con la finalidad de quelos niveles gerenciales de Contraloria General se infor­men oportunamente de los resultados y facilite su super­visi6n.

4. Carta de Representaci6n

Se coordina para la entrega al Titular del modelo yobtenci6n de la carta de representaci6n con la finalidad derevelar que la entidad ha entregado la informacion reque­rida, entre otros aspectos, que sean del caso consignar.

5. Entrega y Difusi6n de la Normativa Ambiental

De comprobarse la falta de conocimiento sobre lanormativa ambiental en los funcionarios de las entidadesinvolucradas se entregaran las normas pertinentes con­tribuyendo a la difusion de estas.

6. Organizaci6n y elaboraci6n de los papeles detrabajo

EI desarrollo de las actividades antes descritas ten­dran su respaldo en los respectivos papeles de trabajo,ernitiendose cedulas por cada procedimiento las cualescontiene 10siguiente:

• Descripci6n del procedimiento;• Tareas realizadas;• Conclusi6n del procedimiento; y• Concordancia con el hallazgo obtenido.

Dichas cedulas forrnaran parte del archivo de lospapeles de trabajo, el cual tiene la estructura siguiente:

11.4Modelo de Estructura de Archivo de Papeles deTrabajo

I. INFORME DE AUDITORIA.

• Sintesis gerencial;• Informe final;• Informe borrador (diferentes versiones, especifican­

do la hora y fecha);• Informes de los especialistas; y• Carta de representaci6n.

II. PLANYPROGRAMADE AUDITORIAYMODIFI­CACIONES.

III. CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD.

• Entrevistas; y• Flujogramas.

IV. CORRESPONDENCIA.

• Recibida; y• Remitida.

100 COMUNICACION DE HALLAZGOS.

200 DESCARGOS RECIBIDOS, EVALUACION DEDESCARGOS Y COMENTARIOS DE LA ENTIDAD.

COMPONENTE 0 AREA A AUDITAR

G-l Componente 0 Area a auditarG.1.l Conclusiones, observaciones y recomen­daciones.G.1.2 Pruebas de auditoria

G-2 Componente 0 Area a auditarG.2.l Conclusiones, observaciones y recomen­daciones.G.2.2 Pruebas de auditoria

P ARCHIVO PERMANENTE.

Se adjunta flujograma de la fase de ejecuci6n de laauditoria ambiental (Anexo N° 3).

III. FASE DE ELABORACION DELINFORME

111.1Aspectos generales:

EI Informe es el producto final del trabajo de auditoriaambiental, en el cual se presentan comentarios, conclu­siones, observaciones y recomendaciones. EI informe deauditoria debe contener la expresi6n de razonamientos 0

juicios fundamentados en las evidencias obtenidas enrelaci6n a los objetivos de la auditoria.

Los principales objetivos de un informe de auditoriaambiental son:

Evaluaci6n de la gesti6n ambiental, recomendando lasmejoras correspondientes:

a) Determinar el grado de cumplimiento de objetivos ymetas, asi como la ejecuci6n de actividades con relaci6n alas politicas, lineamientos e instrumentos de gesti6n; y,

b) Determinar los efectos ambientales significativos;

La auditoria debidamente planeada, con la aplicaci6nde procedimientos apropiados, con evidencias suficientesen terrninos de cantidad y cali dad, no esta completa, niresulta util, si no se aprueba y remite oportunamente elinforme a la entidad examinada.

EI informe contendra en el encabezado la referencia ala Contraloria General de la Republica del Peru, el Areay el numero de pagina; y en el pie de pagina: el sectorauditado, la hora y fecha de elaboraci6n, asi como elnumero de versi6n (de acuerdo a las modificatorias del

pag. 188366 Lima, sabado 24 de junio de 2000

infonne debido a los aportes del Despacho del Subcontra­lor se varia dicho mimero) y el tipo de auditorfa. Cadapagina consign a los sellos y finnas del auditor encargadoy del supervisor.

III.2 Caracteristicas del informe de auditoriaambiental:

EI Infonne de calidad tiene en cuenta 10siguiente:

a) Significacion del contenido;b) Utilidad y oportunidad;c) Exactitud y beneficios de la informacion sustentato-

ria''d) Calidad de convincente;e) Objetividad y perspectiva;D Concision;g) Claridad y simplicidad;h) Tono constructivo;i) Organizacion de los contenidos del informe; yj) Positivismo.

III.3 Redacci6n y revision del informe

La redaccion del borrador del infonne es un procesoque se realiza en el campo, siendo responsabilidad delauditor encargado y el supervisor, contando con la parti­cipacion de los integrantes del equipo de auditoria, hastalIegar a consideracion de la autoridad superior de laContraloria General de la Republica, para su aprobacion,

Para lograr que la revision del informe de auditoriaambiental sea efectiva y propenda a la preparacion dedocumentos de calidad, se establecen dos niveles de revi­sion:

a) Revision por el supervisor;b) Revision por el Jefe del Area.

a) Revision por el Supervisor

EI supervisor responsable de la direccion del equipode auditoria, como parte de su funcion, revisa la primeraversion del informe; preferentemente, en las oficinas dela entidad auditada. Durante su trabajo el supervisorcomenta y discute con el auditor encargado del examenlas situaciones que emerjan como consecuencia de surevision con los papeles de trabajo; la misma que, no solose limita a la redaccion del informe, sino tambien seextiende a todos los aspectos relacionados con la susten­tacion documentaria de los juicios emitidos por el audi­tor.

En el desarrollo de la auditoria el supervisor ha venidorevisando el trabajo de los equipos de auditoria, en estarevision verifica que los papeles de trabajo reunan eviden­cias sufieientes, competentes y pertinentes (relevantes),en respaldo de los comentarios, observaciones, conclusio­nes y recomendaciones incluidas en el informe. Por 10tanto, el supervisor es responsable que el informe revele,todos los aspectos de interes y materialidad, que contribu­yan al objetivo fundamental de la auditoria efectuada. Larevision debe estar dirigida a que el informe convenza, conlos criterios utilizados, a los funcionarios de las entidadesauditadas, de adoptar acciones en base a las situacionesobservadas; dependiendo ello del tono que adopte para laredaccion de los hechos presentados, las conclusionesderivadas de su analisis y recomendaciones para promo­ver mejoras importantes.

b) Revision por el Jefe de Area

EI Jefe de Area tiene como funcion la revision y elcontrol de calidad de los infonnes, asf como su elevacion alDespacho del Subcontralor General y luego al Despachodel Contralor General, el mismo que incluira las sintesiscorrespondientes, informes tecnicos y demas documenta­cion, resultante de las auditortas realizadas conforme alas disposiciones internas especificas.

IlIA Estructura y contenido del informe:

• CARATULA·INDICE• SINTESIS GERENCIAL

La sintesis gerencial tiene como objetivo hacer que elinfonne sea de inmediata utilidad para los usuarios. Es

importante que esta refleje de manera breve, clara, precisay exacta los aspectos mas importantes del infonne, a fin deevitar errores de interpretacion. Por 10tanto, es recomenda­ble que la extension de la sintesis sea 10mas corta posible.

Se insertan algunas tomas fotograficas representati­vas para mayor cornprension de las observaciones y con­clusiones.

Estructura de la Sintesis:

- Titulo;- Breve descripcion de objetivos y alcance de la audito-

ria;- Observaciones y conclusiones mas significativas;- Recomendaciones mas importantes;- Comentarios de la entidad 0 acciones adoptadas; y- Asuntos de importancia pendientes de solucion,

·INFORME

ESTRUCTURA DEL INFORME:

TITULO

I. INTRODUCCI6N

Comprende la informacion general concerniente alexamen y a la entidad examinada.

A. INFORMACI6N RELATIVA ALEXAMEN

1. Antecedentes del examen

Estan referidos al origen de la accion de control, talescomo: planes anuales de auditoria, denuncias, pedidos delCongreso, etc.

2. Naturaleza y Objetivos

En este rubro se precisa la naturaleza 0 tipo de examena efectuar y 10 que se espera lograr como resultado delmismo.

3. Alcance

Se expresa.que el trabajo se realize de acuerdo con lasNonnas Internacionales de Auditoria, Nonnas de AuditoriaGeneralmente Aceptadas, las Nonnas de Auditoria Guber­namental y el Manual de Auditoria Gubernamental.

Se indica claramente la cobertura y profundidad deltrabajo que se haya realizado para cumplir los objetivosde la auditorta, precisandose el periodo examinado, elambito geografico donde se hayan practicado la Audito­ria, el sector y las areas, materia de examen.

Asimismo, se expresa la metodologia utilizada, lamisma que tiene como base a la auditoria de gestion,ciertas orientaciones de las Normas ISO 14000 y recogealgunas herramientas utilizadas por la Auditoria de Va­lor por Dinero (VFM - Value For Money); entre elias seutilizan: el Enfoque de Grupo (Focus Group), inspeccionffsica, filmaciones, tomas fotograficas, asi como la promo­cion y difusion de normas ambientales.

De ser el caso, el auditor revelara las limitaciones alalcance del examen que se presenten en el proceso deltrabajo.

4. Relacion de las personas comprendidas en las obser­vaciones

Esta referida a los funcionarios, ex funcionarios, ser­vidores y ex servidores de la entidad auditada, compren­didos en las observaciones, la cual se consignara en unanexo del informe, conteniendo nombres, apellidos, cargo,condicion laboral, domicilio y periodo de gestion,

5. Comunicacion de hallazgos

Se menciona la comunicacion de los hallazgos determi­nados a los funcionarios, ex funcionarios, servidores y exservidores de la entidad comprendidos en los mismos.

Asimismo, se precisa las personas que no dieron res­puesta a la comunicacion de hallazgos.

II. CONCLUSIONES

Las conclusiones son las opiniones de caracter profe­sional que los responsables de la auditoria emiten respec-

Lima, sabado 24 de junio de 2000 o Page 188367to a cada uno de los objetivos (generales y especificos)establecidos en el Plan de Auditoria, sustentados en losresultados determinados para cada objetivo, cualquierasea el tipo de auditoria.

En la opinion emitida ha de hacerse referencia alos objetivos examinados en su conjunto, evitando asimencionar con detalle los datos que la sustentan 0 lasobservaciones detectadas, pero facilitando a los des­tinatarios un conocimiento general de la apreciaciondel auditor sobre la materia examinada. Esta presen­tacion evita formular conclusiones por cada observa­cion.

III. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES

En esta parte del informe, se revelan los comentariosy observaciones derivadas del resultado de la auditoriaambiental.

Comentarios

Con la finalidad que la informacion que presenta elauditor guarde la debida objetividad y equilibrio, po­dran revelarse bajo el rubro comentarios, aquella infor­macion importante y constatada por el auditor, com­prendida en los objetivos y alcance de la auditoria quepermita conocer hechos 0 circunstancias que incidan enla situacion evidenciada en la entidad y que no consti­tuyan observaciones.

Observaciones

Los aspectos principales al redactar las observacionesson:

a) Las observaciones estaran referidas a impactosambientales significativos, relacionados con los resul­tados de la evaluacion efectuada a la gestion de laentidad examinada, de acuerdo con los objetivos pre­vistos.

b) El termino observacion esta referido a cualquiersituacion deficiente y relevante que se determine en laaplicacion de los procedimientos de auditoria, estaraestructurada de acuerdo con los atributos: condicion,criterio, causa y efecto; que se considere significativo y deinteres para la entidad examinada.

Cada observacion es redactada siguiendo los criteriosde la NAGU 4.30, teniendo en cuenta para su presenta­cion los aspectos siguientes:

a) Sumillab) Condicionc) Criteriod) Causae) Efectof) Comentario de la entidadg) Opinion del auditor

AI termino del desarrollo de cada obsorvacion, seindican de modo sucinto las aclaraciones 0 comentariosque presenten las personas comprendidas en la misma,asi como la opinion tecnica del auditor despues de eva­luarlos, sustentando los argumentos invocados, entreotros con tomas fotograficas.

IV. RECOMENDACIONES

Las recomendaciones constituyen medidas claras in­dicadas a la adrninistracion de la entidad, orientadas apromover la superacion de las causas y las observacionesevidenciadas durante el examen. Seran dirigidas al Titu­lar 0 en su caso a los funcionarios publicos que tengancompetencia para disponer su aplicacion.

El informe contiene recomendaciones constructivasque, fundamentadas en las observaciones, propicien laadopcion de correctivos que posibiliten mejorar significa­tivamente la gestion y/o el desernpeno de los funcionariosy servidores publicos. Las recomendaciones deberan con­tener la descripcion de cursos de accion para optimizar elcumplimiento de metas y objetivos institucionales, secto­riales y nacionales.

Las recomendaciones se presentaran siguiendo el or­den jerarquico de los funcionarios y servidores responsa­bles de su implantacion, y referenciando a las observacio­nes que le correspondan.

V.ANEXOS

A fin de lograr el maximo de concision y claridad en elinforme de auditoria ambiental, se presentancomo anexos,los informes emitidos por los especialistas que debido a suimportancia constituyen el soporte tecnico de las observa­ciones contenidas en el mismo.

Asi tambien, se incluye un Cuadro como anexo, en elque se consignen a los funcionarios y ex funcionarioscomprendidos en las observaciones con indicacion de susdomicilios, nombre y numero de observacion.

El glosario de terrninos tecnicos empleados en el infor­me de auditoria ambiental forma parte de los anexos.

FIRMA

El informe es firmado por el auditor encargado, elsupervisor y los niveles gerenciales correspondientes de laContraloria General de la Republica.

I1L5 Elevaci6n y entrega 0 remisi6n del informe

Concluido el procesamiento del informe, este es eleva­do al Despacho del Subcontralor (por ser Area que depen­de organicamente del mismo) y luego al Despacho delContralor General para su aprobacion final.

Seguidamente, se convoca a los titulares de las entida­des auditadas para la exposicion de resultados y entregaoficial del informe, a traves de una reunion en la sede dela Contraloria General, en la cual se realiza la difusion delos correspondientes videos y tomas fotograficas antes deproceder a la entrega del indicado informe que tiene elcaracter de confidencial (se consigna el sello "Confiden­cial", en cada pagina).

A los Jefes de las Oficinas de Auditoria y/o Inspectorialnterna se les entrega copia del informe para el segui­miento de medidas correctivas, ello contribuye a reforzarel compromiso de los responsables de ejecutar las reco­mendaciones que conduciran a una mejor gestion ambien­tal.

Excepcionalmente, se realiza la rernision del informea los funcionarios de la entidad auditada responsables deadoptar acciones correctivas, respecto a sus observacio­nes, conclusiones y recomendaciones y, a las demas perso­nas autorizadas para ese efecto.

Se adjunta flujograma de la fase de elaboracion delinforme de auditoria ambiental (Anexo N° 4)

IV. SEGUIMIENTO DE MEDIDASCORRECTIVAS

La auditoria ambiental no seria de utilidad, si no selograran concretar y materializar las recomendacionesincluidas en el informe, las mismas que deben traducir­se en mayores conocimientos y gestion de las entidadesinvolucradas que permita mejorar las condiciones am­bientales y la disminucion de los niveles de contamina­cion.

El seguimiento de medidas correctivas a cargo delos organos del Sistema N acional de Control incluyelos resultados de las acciones adoptadas por la entidadque fuera examinada con anterioridad, a efecto deestablecer en que medida fueron implantadas las reco­mendaciones y superadas las observaciones consigna­das en el informe de auditoria. Sin perjuicio de 10cual,la Comision Auditora efectuara in situ las verificacio­nes de la implantacion de medidas correctivas si elresultado de la evaluacion de los informes de los OAIasi 10 ameritan.

Los resultados de la evaluacion de medidas correcti­vas, se presentan en un cuadro resumen que incluya, 10siguiente:

a) Detalle de las observaciones y recomendacionescomprendidas en el informe anterior.

b) Acciones adoptadas por la entidad.c) Evaluacion del auditor sobre las acciones adoptadas

por la entidad.d) Consideracion si la recornendacion fue implantada

y la observacion superada.

Proporcionar la informacion y efectuar las coordina­ciones con el Area de Supervision del Sistema Nacional deControl para el seguimiento de las medidas correctivas delos informes de auditoria ambiental realizados.

Pag.188368

Programa de Auditoria

Lima, sabado 24 de junio de 2000

Nombre de la Entidad _

Fecha de Auditoria

ProzramadoAREA A EVALUAR

TerminadoNombre HlSH Ref. Hecho HlSH

PIT por

OBJETIVO GENERAL

En este espacio se transcribe el objetivo general que consta en elplan de auditorta, a fin de relacionarlo con los procedimientosespecificos.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORiA GENERALES

1. Se realizan las entrevistas con los funcionarios responsablesutilizando formatos pre elaborados, a fin de obtener conocimientoacerca de las actividades realizadas en materia ambiental y losefectos ambientales.2. Requerimiento de la documentaci6n e informaci6n necesaria, afin de completar el archivo permanente de la entidad auditada.

OBJETIVO ESPEClFICO

Transcripci6n del primer objetivo especifico relacionado con la eva-luaci6n del sistema de gesti6n ambiental de la entidad.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORfA ESPECIFICOS

El detalle de los procedimientos de auditoria necesarios para 10-grar el objetivo propuesto, indicando en cada uno la justificaci6nde su realizaci6n.

• Procedimientos para evaluar la Gesti6n y Politicas• Procedimientos para evaluar la Organizaci6n.• Procedimientos para evaluar la Planificaci6n.• Procedimientos para evaluar la Ejecuci6n y Funcionamiento.• Procedimientos para evaluar los Controles y Revisiones.

OBJETIVO ESPEClFICO

Se transcribe el segundo objetivo que consta en el Plan deAuditoria, referido a evidenciar los efectos ambientales mas sig-nificativos.

• Procedimientos para Pruebas e Inspecciones.Se detallan los procedimientos minimos de auditoria relacionadoscon:• Inspecciones Fisicas.• Toma de muestras por los especialistas para los analisis co-rrespondientes.• Determinaci6n de los efectos ambientales.

APLICACION DE PROCEDIMIENTOS ALTERNATIVOS

De ser el caso, se aplicaran procedimientos adicionales de acuer-do a las circunstancias para ellogro de los objetivos sefialados

ACTIVIDADES Y COMUNICACION

Formulaci6n de los hallazgos encontrados, los mismos que con-tengan los atributos de condici6n, criterio, causa y efecto.Comunicaci6n de los hallazgos a los funcionarios responsables.Evaluaci6n de los descargos y formulaci6n de conclusiones y reco-mendaciones sobre el trabajo realizado.

Lima, sabado 24 de junio de 2000 Pcig. 188369

FLUJOGRAMA DE LA FASE DE PLANEAMIENTO DE LAAUDITORiA DE GESTION AMBIENTAL

DESCRIPOQ\J OPERACICNPERSO'JAL FLWO DE AOOQ\Jf\P

Pevisi6n General: Se efEdUa en lasede de ContraJoria General. hdtor Ercargacb e 1

1~ernlnoci6n prelirrinar de pl.I1too integrantes

~cnticos.

Pevisi6n Estrattijca Se efoow a 8L4Jervisor 2traves de lila breve visita a las

2hdtor Ercargacb e

entidades, cbrde 58 carplerrenta la integrantesinfooraci6n. Especialistas

V

Se elabora: hdtor Ercargacb eInfoorede Visita Interina

3integrantes. 3

Plan de Audtoria Partidpoci6n de 100Prograrra de Audtoria Especialistas.

V

Pevisa 100 tresdocurrentoo 4 S4:>ervisor 4

VCorrecci6n de 100 docurrentoo conlas

5Audtor Ercargacb e 5

sugerendas delSlf>8lVisor. integrantes

V

Pevisa 100 tresdocurrentoo 6 Jetede Area. 6

V8L4Jervisor, Audtor

7Correcci6n del infoore, conlas Ercargadoesugerendas del Jetede Area. 7

integrantes de laCorrisi6n V

Se eleva el Plan, Prograrra de8

SL.txxJntralor y 8Audtoriay ofidoode ocredtoci6n Contralor General.

pag. 188370 Lima. xuhado 24 de .IUIlIO de 2(XXI

FLUJOGRAMA DE LA FASE DE EJECUCION DE LAAUDITORIA DE GESTION AMBIENTAL

DESCRIPCIONOPERACION

PERSONAL FLUJO DE ACCIONN°

Acreditacion e instalacion en la entidad Supervisor, Auditor 8Exposicion de los objetivos, alcance y 1 Encargado enaturaleza ante el titular de la entidad. integrantes

~Requerimientos de informacion, i Supervisor epentrevistas al titular y funcionarios

2 ' Auditor Encargado ecompetentes, utilizando formatos

integrantespreelaborados.

Evaluacion de la qestion administrativa

0ambiental.Supervisor

Evaluacion del control internoObtencion de evidencias 3 Auditor Encargado e

Elaboracion de papeles de trabajomteqrantes.

Supervision tDeterminacion y evaluacion de los 0impactos ambientales.

Supervisorlnspeccion fisica, toma de rnuestras,

Auditor Encargado,analisis y procedimientos alternativos. 4Obtencion de evidencias: filmaciones, integrantes y

fotos, etc. Elaboracion de papeles de especialistas

1trabajo. Supervision

Forrnulacion de hallazgos en base a las

0evidencias obtenidas e informes de losSupervisor

especialistas.Supervision

5 Auditor Encargado e tReportes de avance a las instancias

integrantes

superiores

~Revisa los hallazgos, con los papeles de

6 Supervisortrabajo

Correccion de hallazgos con lasAuditor Encargado e

sugerencias del Supervisor7 integrantes de la

Cornision -tSupervisor y Auditor

Comunicacion de hallazgos y exposicion l[J8 Encargado de laante los funcionarios comprendidos.

Cornision 8 IObtencion de carta de revelacion ..-(representacion), en la que debera Supervisor y Auditor L:Jserialar si la entidad ha entregado toda 9 Encargado de lala informacion requerida y otros Cornision. taspectos importantes.

Entrega de la normativa ambiental al Supervisor y Auditor

~titular de la institucion para su 10 Encargado de laconocimiento y ditusion, Cornision.

tEvaluacion de descargos de los

Auditor Encargado e C)funcionarios comprendidos en los11 integrantes de la

hallazgos y culrninacion de los papelesCornision.

de trabajo.

Lima, sabado 24 de junio de 2000 pag. 1883?1

FLUJOGRAMA DE LA FM)E DE ELABQRACION DEL INFORME DE LAAUDITORIA DE GESTION AMBIENTAL

DESCRIPCIONOPERACION

PERSONAL FLUJO DE ACCIONNQ

Redacci6n del borrador del informe 1Auditor Encargado e 9integrantes

Revisa el borrador del informe 2 Supervisor 0Correcci6n del informe, con las

3Auditor Encargado e ¢sugerencias del Supervisor. integrantes

Revisa el informe 4 Jefe de Area 0Supervisor, Auditor

¢Correcci6n del informe, con las5

Encargado esugerencias del Jefe de Area integrantes de la

Comisi6n

Se eleva el informe para su6

Subcontralor y eaprobaci6n Contralor General.

Exposici6n de resultados al titular Jefe de Area, •de la entidad (proyecci6n de video y Supervisor, Auditor 0muestra de tomas fotoqraficas) y 7 Encargado eentrega (0 remisi6n) del informe a la integrantes de laentidad auditada comisi6n

~Entrega directa al Organo de

8 Jefe de Area r-Auditorfa Interna

Area responsable. •Seguimiento de medidas9 Sistema Nacional de C)correctivas

Control

pag.188372 Lima. sabado 24 de junio de 2(~~)

GLOSARIO DE TERMINOS

"A"

AMBIENTE: 1. conjunto de seres bioticos y abi6ticosy sus relaciones funcionales que caracterizan un determi­nado espacio fisico. 2. sistema constituido por diferentesvariables de estado y flujo, es decir, por el hombre, la flora,el elima, el aire, el suelo, el agua y el paisaje, la interacci6nentre estas materias, los bienes materiales y el patrimo­nio cultural.

ABIOTICOS: condiciones del medio ambiente queimposibilita la de vida de todas 0 de algunas especiesanimal 0 vegetal.

AREA NATURAL PROTEGIDA (ANP): espaciocontinental y/o maritimo del territorio nacional expresa­mente reconocido, establecido y protegido legalmente porel Estado, debido a su importancia para conservar ladiversidad biol6gica y demas valores asociados de interescultural, paisajistico y cientifico, asi como por su contribu­cion al desarrollo sostenible del pais.

"B"

BIODEGRADABLE: que puede descomponerse ra­pidamente en condiciones naturales.

BIODIVERSIDAD: variabilidad de organismos vi­vos de cualquier fuente, ineluidos entre otras cosas losecosistemas terrestres y marinos y otros ecosistemasacuaticos y los complejos ecol6gicos de los que formanparte; comprende la diversidad dentro de cada especie,entre las especies y de los ecosistemas.

BIOTICOS: componentes vivos de un ecosistema.

BAHtA: espacio marino, que sirve como entrada a lacosta menor.

"C"

CUENCA: 1. region gsografica cuya topografia (rnon­tanas, masa y agua) determina una interacci6n atrnosfe­rica cornun para esa region. 2. territorio cuyas aguasafluyen todas a un mismo rio, lago 0 mar.

CONSERVACION: la gesti6n en la utilizacion de labiosfera por el ser humano de modo que pueda producir losmayores beneficios sostenibles para las generaciones ac­tualesy a la vez mantener sus posibilidades de satisfacerlas necesidades y aspiraciones de las futuras generacio­nes. En consecuencia la conservaci6n es positiva y com­prende la proteccion, el mantenimiento, la utilizacionsostenible, la restauraci6n y el mejoramiento del entornonatural.

CONTAMINACION: 1. presencia de sustancias ycalor en los medios ambientales (aire, agua, tierra) cuyanaturaleza, localizacion 0 cantidad produce efectos perju­diciales en el medio ambiente; 2. actividad que generaagentes contaminantes.

UD"

DIAGNOSTICO AMBIENTAL PRELIMINAR(DAP):es el estudio que se realiza antes de la elaboraci6ndel PAMA que contiene los resultados derivados del pro­grama de monitoreo en funci6n a los protocolos de moni­toreo, con el objeto de evaluar los impactos e identificar losproblemas que se esten generando en el ambiente por laactividad industrial.

DECLARACION DE IMPACTO AMBIENTAL(DIA): documento de compromiso ambiental que presen­tan los titulares de proyectos 0 actividades de menorescala, senalando que sus actividades no causaran efectosperjudiciales a los recursos naturales y al ambiente.

DEFORESTACION: desmonte de la masa forestal ysu reemplazo por otros usos no forestales de la tierra.

DESERTIFICACION: degradaci6n de la tierra enzonas aridas, semiaridas y secas subhumedas como resul­tado de diversos factores, entre ellos las variaciones eli-

maticas (sequia) y las actividades humanas (sobreexplo­taci6n de las tierras secas)

DESARROLLO SOSTENIBLE: un desarrollo quesatisface las necesidades y aspiraciones de la generaci6nactual sin comprometer la capacidad de satisfacer lasfuturas generaciones.

DETERIORO: afectaci6n de la cali dad del ambientedebido a las concentraciones de contaminantes en elmedio generadas por las actividades 0 procesos producti­vos, asi como el inadecuado uso de la tierra y los desastresnaturales.

DEPREDACION: uso irracional de los recursos na­turales con la consecuente extinci6n.

DESEMPENO AMBIENTAL: resultados mensura­bles del sistema ambiental relativos a un control de susaspectos ambientales, en funcion de su politica, objetivosy metas ambientales.

"E"

ECOLOGtA: totalidad 0 estructura de las relacionesentre los organismos y su medio ambiente.

ECOSISTEMA: sistema en el cual la interacci6nentre los diferentes organismos y su ambiente genera unintercambio cielico de materiales y energia.

EFECTO AMBIENTAL: el resultado de las repercu­siones ambientales en la salud y el bienestar del serhumano. Tambien se denomina efecto en el medio am­biente e impacto ambiental.

EFLUENTE: to do fluido acuoso, puro 0 con sustan­cias en solucion 0 suspension producto de una actividad.

EMISION: todo fluido gaseoso, puro 0 con sustanciasen suspension producto de una actividad y se descarga enla atmosfera.

EROSION: desgaste y arrastre del suelo por acci6ndel viento 0 el escurrimiento de agua, los glaciares 0 lasolas. Es un fen6meno natural, pero a menudo se intensi­fica por las actividades de desmonte relacionadas con laagricultura y desarrollo habitacional 0 industrial.

ESTUDIO DE IMPACTO AMBIENTAL (EIA): es­tudio de evaluaci6n, descripci6n y determinacion de im­pactos de los aspectos fisico, quimicos, biologicos, sociales,econ6micos y culturales en el area de influencia del pro­yecto, con la finalidad de determinar las condicionesexistentes y capacidades del entorno, analizar el ecosiste­rna y prever los riesgos directos e indirectos y efectos de laejecuci6n del proyecto indicandolas medidas de preven­cion de la contaminaci6n, las de control y las acciones deconservaci6n a aplicarse para lograr un desarrollo arrno­nico entre la actividad productiva y/o servicios con elambiente.

EVALUACION DEL IMPACTOAMBIENTAL: pro­ceso analitico en el que se examinan sisternaticamente lasposibles consecuencias ecol6gicas de la ejecuci6n de pro­yectos y programas, y de la aplicacion de las politicas.

"F"

FAUNA: todos los organismos del rei no animal.

FLORA: la totalidad de los organismos del reinovegetal.

"R"

HABITAT: el lugar 0 tipo de ambiente en el queexisten naturalmente un organismo 0 una poblaci6n.

"I"

IMPACTO AMBIENTAL: 1. cualquier cambio en elambiente, sea adverso 0 beneficioso, resultante de mane­ra total 0 parcial de las actividades, productos 0 servicios.2. efectos directos e indirectos sobre la poblaci6n, la fauna,la flora, el suelo, el aire, el agua, los factores climaticos, el

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paisaje y los bienes materiales, incluido el pat rimoniohistorico - artistico y el arqueologico, pudiendo ser positi­vas a negatives.

"L"

"S"

SALUD: la salud no es s610 la ausencia de enfermeda­des 0 dolencias, sino un estado de pleno bienestar fisico,mental y social.

LIMITES MAxIMOS PERMISIBLES:I'~la concen­tracion 0 grade de elementos. susta ncias a par.imetrosfisicos, quimicas y biologicos que caracterizan a un efluen­te 0 a una ernision, que al ser excedido puede causar danos I

a la salud, bienestar humano y al ambientv. Su curnpli­miento es exigible legalmente.

"M"

MITIGACION: programas 0 actividades orientados adisminuir los irnpactos ambientales negat ivos que afec­tan el ambiente.

META AMBIENTAL: es el requisite detailado dedesempeno. cuantificado cuando sea posiblc, que tiene suorigen en los objetivos ambientales y debe ser estableciday cumplirse a fin de alcanzar dichos objotivos.

"0"

SANEAMIENTO: rnejora de las condiciones arnbien­tales de los hogares que afectan a la saIud hurnana,mediante desagues y la evacuacion de las aguas residua­les y la basura.

FUENTES: Estrategia Nacional para la Areas Natura­les Protegidas Plan Director. MINAG-IN­RENA Marzo 1999Glosario de Estadisticas del Medio Ambien­te, Naciones Unidas, 1997.Reglamento general para la proteccion am­biental en las actividades pesqueras y acui­colas.Reglamento de protecci6n ambiental para eldesarrollo de actividades de la industriamanufacturera.Ley General de Aguas y sus reglamentos.MINAG - INRENA.

7123OBJETIVO AMBIENTAL: finalidad ambiental dl'

caracter general. el cual tiene su orun-n en la poht icaambiental y es cuuntificable en la medida de- 10 posible.

"P"

POLITICA AMBIENTAL: declaracion de propositosy principios con relacion a su desernpeno ambiental gene­ral. constituyendose en el marco de referencia para laaccion y definicion de sus objet ivos y metas ambientales.

PROGRAMA DE ADECUACION Y MANEJO AM­BIENTAL (PAMA): programa de ucciones, politicas einversiones dest inadas a la adecuucion gradual a nuevasexigencias ambientales. a traves de la incorporacion depracticas de prevencion de la contuminacion, irnplemen­tacion de tecnologias, cambios en los procesos de produc­cion, operacion y usa de insurnos con el objeto de reducirprioritariament.e la cantidad de sustancias peligrosas acontaminantes que ingresan al sistema 0 infraestructurade disposicion de residues 0 que se viertan 0 emitan alambients: realizar accinnes de reciclaje y reutilizaciun debienes como medios para reducir los niveles de acurnula­cion de desechos y prevenir la contarninacion arnbiental:y reducir 0 elirninar las ernisiones 0 vertimientos parapoder cumplir con los patrones ambientales establecidospor la autoridad competente

PATRIMONIO CULTURAL: es el legado hist oricode nuestros antepasados, con valor estetico, eientifico.social. cultural y ecologico 0 de otra indole.

POBLACION DE RIESGO: b'TUPO de seres humanosque por circunstancias laborales, de residencia y otros, seencuentran expuestos mayormente a los efectos y/o ries­gas de cont.arninacion arnbient.al.

"R"RECURSOS NATURALES: activos naturales (ma­

teria prima) que se encuentran en la naturaleza y quepueden utilizarse para la produccion economica a el con­sumo.

RECURSOS NATURALES RENOVABLES: recur­sos naturales que despues de ser explotados puedenvolver a sus niveles anteriores par procesos naturales decrecimiento a reposicion.

RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES:son recursos naturales agotablr-s. t ales como los minera­les, que no se pueden regenerar una w'z qUl' han sidoexplotados.

RESIDUOS SOLIDOS: material inservible v a vecespeligroso. con bajo contenido liquido. Los rl'siduos solidoscomprenden basura urbana. desechos industriales y co­merciales. fangos cloacales. desechos provenientes dl'operaciones agricolas. cria de animales y otras activida­des afines. y desechos de actividades de dl'molicil)n y deffiineT\'3..