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Prof. Me. Rodrigo Fontenelle

AUDITORIA INTERNA


Camadas de Controle

Auditoria Externa

Auditoria Interna

Controles Internos


Organograma Empresarial


Definição:

A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações,

levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a

avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e

economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles

internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a

assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.

Auditoria Interna


Finalidade

AGREGAR VALOR APERFEIÇOAMENTO

PROCESSOS

GESTÃO

CONTROLES INTERNOS

Auditoria Interna


Principais objetivos:

• Verificar se as normas relativas ao sistema contábil e de controles internos

estão sendo cumpridas.

• Promover medidas de incentivo para o cumprimento das normas contábeis

e dos controles internos.

•Verificar a necessidade de aperfeiçoamento e propor novas normas para

sistema contábil e de controles internos.

Auditoria Interna


A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no

trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre

por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações

de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.

A Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno

ou externo, e de direito privado.

Segundo a Resolução CFC nº 560/83, o auditor interno deve ter formação em

Contabilidade.

Auditoria Interna


Elementos Auditoria Interna Auditoria Externa

ProfissionalFuncionário da empresa

(auditor interno)Prestador de serviços independente

Ação e ObjetivoExame dos processos

(operacionais e contábeis)Demonstrações financeiras

Finalidade

Promover melhorias nos controles da empresa de forma

a assegurar a proteção ao patrimônio

Opinar sobre as demonstrações financeiras

Relatório PrincipalRecomendações de controle

interno e eficiência administrativa

Relatório do Auditor Independente

Grau de Independência Menor Maior

Interessados no trabalho Empresa Empresa e público

Intensidade dos trabalhos em cada área (Volume dos

Testes)Maior Menor

Continuidade do trabalho Contínuo Periódica / Pontual

Auditoria Interna X Externa


O planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames

preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a

amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes

estabelecidas pela administração da entidade.

O planejamento deve ser documentado e os programas de trabalho

formalmente preparados, detalhando-se o que for necessário à compreensão

dos procedimentos que serão aplicados, em termos de natureza,

oportunidade, extensão, equipe técnica e uso de especialistas.

Planejamento de Auditoria Interna


O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos

trabalhos, especialmente os seguintes:

• o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de

riscos da entidade;

• o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas

contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade;

• a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria

interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da

entidade;

• a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que

estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna;



O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos

trabalhos, especialmente os seguintes:

• o uso do trabalho de especialistas;

• os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das

transações e operações;

• o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a

trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados;

• as orientações e as expectativas externadas pela administração aos

auditores internos; e

• o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade.



A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de

planejamento dos trabalhos; estão relacionados à possibilidade de não se

atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Nesse sentido,

devem ser considerados, principalmente, os seguintes aspectos:

✓ a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos

procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando o

volume ou a complexidade das transações e das operações;

✓ a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de

especialistas.



✓ Suficiente: é aquela que é factual e convincente, de tal forma que uma

pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o

auditor interno.

✓ Adequada: é aquela que, sendo confiável, propicia a melhor evidência

alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna.

✓ Relevante: é a que dá suporte às conclusões e às recomendações da

Auditoria Interna.

✓ Útil: é a que auxilia a entidade a atingir suas metas.

Evidências em Auditoria Interna


A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho,

elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e

arquivados de forma sistemática e racional.

Os papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos,

informações e provas, obtido no curso da auditoria, a fim de evidenciar os

exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e

recomendações.

Papéis de Trabalho em Auditoria Interna


Os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhe suficientes

para propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da

oportunidade e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna

aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões

alcançadas.

Análises, demonstrações ou quaisquer outros documentos devem ter sua

integridade verificada sempre que forem anexados aos papéis de trabalho.

Papéis de Trabalho em Auditoria Interna


Segundo a NBC TI 01, ao determinar a extensão de um teste de auditoria ou

um método de seleção de itens a serem testados, podem ser empregadas

técnicas de amostragem. Além disso, ao usar método de amostragem,

estatística ou não, deve ser projetada e selecionada uma amostra que possa

proporcionar evidência de auditoria suficiente e apropriada.

Amostragem em Auditoria Interna


Testes de observância:

Visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos

estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive

quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade.

Testes substantivos:

Visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos

dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.

Testes de Auditoria Interna


Inspeção:

Verificação de registros, documentos e ativos tangíveis.

Observação:

Acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução.

Investigação e Confirmação:

Obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras

das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.

Técnicas de Auditoria Interna


Relatório:

O relatório é o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos

seus trabalhos, devendo ser redigido com objetividade e imparcialidade, de forma a

expressar, claramente, suas conclusões, recomendações e providências a serem

tomadas pela administração da entidade.

O relatório da Auditoria Interna deve abordar, no mínimo, os seguintes aspectos:

✓ o objetivo e a extensão dos trabalhos;

✓ a metodologia adotada;

✓ os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão;

✓ eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria;

✓ a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas;

✓ os riscos associados aos fatos constatados; e

✓ as conclusões e as recomendações resultantes dos fatos constatados.

Relatório de Auditoria Interna


O relatório da Auditoria Interna deve ser apresentado a quem tenha solicitado

o trabalho ou a quem este autorizar, devendo ser preservada a

confidencialidade do seu conteúdo.

A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial,

na hipótese de constatar impropriedades/irregularidades/ ilegalidades que

necessitem providências imediatas da administração da entidade, e que não

possam aguardar o final dos exames.

Relatório de Auditoria Interna

RESUMÃO

❖ A auditoria interna deve estar ligada à alta administração (de preferência ao

Conselho de Administração, quando existir) para que tenha a autonomia necessária

na realização dos seus trabalhos.

❖ A Auditoria Interna tem como objetivo auxiliar a administração da entidade no

cumprimento de seus objetivos.

❖ A principal semelhança entre a Auditoria Interna e a Externa está relacionada aos

métodos de trabalho, que, via de regra, são bastante parecidos.

❖ O documento principal do auditor interno é chamado de Relatório de Auditoria

Interna. Deve ser imparcial e objetivo e contém recomendações à empresa

auditada.

RESUMÃO

❖ O relatório da Auditoria Interna deve ser apresentado a quem tenha solicitado o

trabalho ou a quem este autorizar, devendo ser preservada a confidencialidade do

seu conteúdo.

❖ A auditoria interna pode emitir relatório parcial, caso constate impropriedade /

irregularidade / ilegalidade que necessite de providência imediata.

❖ A Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno ou

externo, e de direito privado.

❖ A princípio, apenas quando o auditor interno estiver realizando auditoria contábil

será exigida a formação em ciências contábeis e consequente registro no CRC.

RESUMÃO

❖ A finalidade da Auditoria Interna é agregar valor ao resultado da organização,

apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos

controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não

conformidades apontadas nos relatórios.

❖ É atribuição da Auditoria Interna assessorar a administração da entidade nesse

sentido, informando-a, sempre por escrito e de maneira reservada, quaisquer

indícios de irregularidades detectadas no decorrer do trabalho.

❖ A prevenção de fraudes e erros não é atribuição principal, finalidade precípua,

objetivo maior, e outras afirmações desse tipo, da Auditoria Interna. É da

administração da empresa.

RESUMÃO

❖ O planejamento de auditoria interna deve seguir as diretrizes estabelecidas pela

administração da entidade.

❖ O documento de planejamento do auditor interno é chamado de Programa de Trabalho e

deve conter a natureza, oportunidade, extensão, equipe técnica e necessidade do uso de

especialistas.

❖ A análise de riscos da auditoria interna é feita na fase de planejamento, quando devem ser

consideradas eventuais limitaçoes da auditoria a ser realizada e também a extensão da

responsabilidade do auditor interno no uso de especialistas.

❖ Para as normas de auditoria interna, as informações devem ser suficientes (factual e

convicente), adequadas (melhor evidência alcançável), relevantes (suporta as conclusões)

e úteis (auxilia a entidade).

RESUMÃO

❖ As normas de auditoria interna preveem, para os testes de observância, apenas

as seguintes técnicas:

✓ Inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis.

✓ Observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando

de sua execução.

✓ Investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas

físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro

ou fora da entidade.

EXERCÍCIOS - FCC

Prof. Me. Rodrigo FontenelleExercícios

1 - (FCC/TRT-MT/2016) - Nos termos da NBC TI 01, a auditoria interna

contábil:

(A) em hipótese alguma se vale das informações do controle interno da entidade

auditada.

(B) é exercida apenas nas pessoas jurídicas de direito privado.

(C) é exercida tanto nas pessoas jurídicas de direito público interno como externo.

(D) difere da consultoria por não ter como objetivo assistir a entidade no

cumprimento dos seus objetivos.

(E) levanta as falhas, mas não recomenda soluções.


2 - (FCC/TCE-CE/2015) - Em determinada empresa pública estadual, está

planejado para o mês de agosto de 2015 a realização de auditoria interna nas

contas do ativo imobilizado da empresa. Assim, para alcançar os objetivos da

auditoria serão aplicados testes de auditoria. Segundo a NBC TI 01, visam à

obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados

produzidos pelos sistemas de informação da entidade os testes de auditoria

denominados de:

(A) controles.

(B) verificações.

(C) substantivos.

(D) confirmações.

(E) observância.


3 - (FCC/CGM-São Luís/2015) - Um Auditor de Controle Interno foi

incumbido de realizar o exame das contratações realizadas num determinado

período. Para tanto, recebeu a orientação de que registrasse as informações

coletadas com abrangência e grau de detalhes suficientes para proporcionar

a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão

dos procedimentos aplicados de Auditoria Interna. Para o atendimento a essa

orientação, as informações coletadas devem ser registradas em documentos

denominados:

A) planilhas de controle.

B) demonstrativos de achados de auditoria.

C) papéis de trabalho.

D) bloco de anotações de auditoria.

E) registros de evidências.


4 - (FCC/CGM-São Luís/2015) - Durante os trabalhos de auditoria, um

Auditor de Controle Interno necessitou fazer testes de observância para

garantir a razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela

administração estão em efetivo funcionamento. Os testes foram realizados

para os seguintes casos:

I. Verificação de registros.

II. Acompanhamento de procedimentos quando da sua execução.

III. Verificação de ativos tangíveis.

Os testes realizados para esses casos são denominados, respectivamente,

A) inspeção, observação e investigação.

B) inspeção, observação e inspeção.

C) observação, observação e investigação.

D) investigação, inspeção e investigação.

E) observação, inspeção e inspeção.


5 - (FCC/CGM-São Luís/2015) - Considere os itens abaixo.

I. O objetivo do Auditor Interno é preparar documentação que forneça registro

suficiente do embasamento do seu relatório.

II. Arquivo de auditoria compreende o registro de procedimentos de auditoria

executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas

pelo auditor.

III. A documentação de auditoria pode substituir os registros contábeis da

entidade.

Sobre a documentação de auditoria, está correto o que se afirma em:

A) I e II, apenas.

B) II, apenas.

C) I, apenas.

D) I, II e III.

E) II e III, apenas.


6 - (FCC/TCE-RS/2014) - Nos termos da Resolução CFC 986/2003, as

informações que fundamentam os resultados da auditoria interna são

denominadas:

(A) evidências.

(B) fontes de auditoria.

(C) amostras positivadas.

(D) dados relevantes.

(E) achados de auditoria


7 - (FCC/METRÔ-SP/2014) - Os trabalhos de auditoria interna devem ter por

objetivo a obtenção de informação que:

I. seja factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e informada

possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno.

II. sendo confiável, propicie a melhor evidência alcançável, por meio do uso

apropriado das técnicas de Auditoria Interna.

III. de suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria Interna.

IV. auxilie a entidade a atingir suas metas.

Essas informações são denominadas, respectivamente,

A) suficiente, útil, adequada e relevante.

B) útil, adequada, suficiente e relevante.

C) relevante, suficiente, útil e adequada.

D) suficiente, adequada, relevante e útil.

E) relevante, suficiente, adequada e útil.


8 - (FCC / TRT-19ª Região / 2014) - Um auditor, ao final dos seustrabalhos, reviu as informações consignadas nos papéis de trabalho econcluiu que as informações coletadas eram confiáveis eproporcionaram a melhor evidência alcançável por meio das técnicasque utilizou. Essas informações são classificadas como:

A) concretas.

B) suficientes.

C) adequadas.

D) relevantes.

E) úteis.


9 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - Na realização dos trabalhos de auditoria na

empresa Vende Bem do Brasil S/A, o auditor interno, com o objetivo de

obter razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela

administração estão em efetivo funcionamento, procedeu a verificação de

registros, documentos e ativos tangíveis. Neste caso, o auditor aplicou o

procedimento de auditoria denominado:

(A) inspeção.

(B) observação.

(C) testes substantivos.

(D) investigação.

(E) confirmação.


10 - (FCC/METRÔ-SP/2014) - Dois analistas de desenvolvimento de

gestão foram incumbidos de fazer exames de auditoria interna nos

registros realizados pelo setor de contabilidade do Metrô, em 2013. Em

razão do volume de informações, utilizaram técnica de auditoria para a

seleção de itens que deverão ser testados, representando o todo a ser

auditado. Essa técnica utilizada é denominada:

A) dimensionamento do trabalho de auditoria.

B) direcionamento do trabalho de auditoria.

C) amostragem.

D) testes de parcialidade.

E) seleção de suficiência de informações.


11 - (FCC/TCE-RS/2014) - A amostragem é uma técnica que tem por

finalidade determinar a extensão de um teste de auditoria ou método de

seleção de itens a serem testados. Nos termos da Resolução CFC 986/2003,

a amostra selecionada deve proporcionar uma informação de auditoria:

(A) suficiente e apropriada.

(B) efetiva e padronizada.

(C) realística e relevante.

(D) material e útil.

(E) formal e mensurável.


12 - (FCC/TRT-13ªRegião/2014) - O auditor interno pode realizar testes

que permitam obter subsídios suficientes para fundamentar suas

conclusões e recomendações à Administração. O procedimento que

consiste no acompanhamento de processo ou procedimento quando de

sua execução é a:

(A) Confirmação.

(B) Investigação.

(C) Observação.

(D) Inspeção.

(E) Evidenciação.


13 - (FCC / TRF-3ª Região / 2014) - Os procedimentos de auditoria internaconstituem exames e investigações que permitem ao auditor interno obtersubsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações àadministração da entidade. Para tanto, pode aplicar testes que visam tantoa obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidospela administração estão em efetivo funcionamento, como a obtenção deevidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidospelo sistema de informação da entidade. Esses testes são denominados,respectivamente,

(A) substantivo e de observância.

(B) de observância e vistoria.

(C) vistoria e substantivo.

(D) substantivo e vistoria.

(E) de observância e substantivo.


14 - (FCC / TRF-3ª Região / 2014) - Nos termos da Resolução CFC 986/03, a auditoriainterna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno e externo, e dedireito privado. É regra atinente à auditoria interna que:

(A) devem ser obtidas e avaliadas informações consideradas adequadas, que são aquelasconvincentes e factuais, de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa entendê-lada mesma forma que o auditor interno.

(B) o relatório é o documento pelo qual a auditoria interna apresenta o resultado dos seustrabalhos, não podendo ser parcial.

(C) deve assessorar a administração da entidade no trabalho da prevenção de fraudes e erros,obrigando-se a informá-la, ainda que verbalmente e de maneira reservada, sobre quaisquerindicações de irregularidades.

(D) a obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras dastransações e das operações, dentro e fora da entidade, é denominada investigação econfirmação.

(E) a verificação de registros, documentos e atos tangíveis é procedimento denominadoobservação.


15 - (FCC / ICMS-RJ / 2014) - A auditoria interna na empresa Mel Doce doBrasil S. A., para obter razoável segurança de que os controles internosestabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusivequanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores daentidade, aplicará procedimentos de auditoria relativamente a:

(A) técnicas de amostragem.

(B) testes do fluxo de transações.

(C) testes de observância.

(D) técnicas de avaliação.

(E) testes substantivos.


16 - (FCC/TCE-GO/2014) - Nos termos da NBC TI 01, os riscos de

auditoria interna estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de

forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Assim, a análise dos riscos da

Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos,

considerando, entre outros, o seguinte aspecto:

(A) a adequação e eficiência dos controles internos.

(B) a determinação e extensão dos testes de auditoria.

(C) a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de

especialista.

(D) a avaliação dos processos e dos sistemas de informações.

(E) o resultado de auditorias anteriores.


17 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - A empresa BDA do Brasil S/A admitiu, em

seu quadro de pessoal, um auditor interno, para preparação e

planejamento das auditorias a serem realizadas na empresa. Entre outros,

são considerados fatores relevantes no planejamento dos trabalhos de

auditoria interna:

I. o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos

da entidade.

II. o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a

trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados.

III. o conhecimento detalhado das transações efetuadas pela empresa em

exercícios anteriores.

IV. o levantamento dos ativos e passivos da empresa relativo ao exercício

anterior.


(FCC/SEFAZ-PE/2014) - A empresa BDA do Brasil S/A admitiu, em seu

quadro de pessoal, um auditor interno, para preparação e planejamento das

auditorias a serem realizadas na empresa. Entre outros, são considerados

fatores relevantes no planejamento dos trabalhos de auditoria interna:

V. o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e

de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade.

Está correto o que consta APENAS em:

(A) II e IV.

(B) I, II e V.

(C) II, III e V.

(D) I, IV e V.

(E) I e IV.


18 - (FCC/METRÔ-SP/2014) - A auditoria interna pode ser exercida naspessoas jurídicas de direito público, interno ou externo, e de direitoprivado, incluindo, dessa forma, o Metrô, e compreende, dentre outros, ogerenciamento de riscos. A avaliação dos riscos de auditoria, seja pelovolume ou complexidade das transações e operações, deve ser feita:

(A) na fase de planejamento dos trabalhos.

(B) na consolidação dos achados de auditoria.

(C) no relatório parcial de irregularidades.

(D) na fase de implantação da auditoria eletrônica de dados.

(E) na consolidação dos papéis de trabalho.


19 - (FCC / TRF-3ª Região / 2014) - O planejamento da auditoria internacompreende os exames preliminares das áreas, atividades, produtos eprocessos para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado deacordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade. Oque deve ser estruturado de forma a servir como guia e meio de controle deexecução de trabalho, devendo ser revisado e atualizado sempre que ascircunstâncias exigirem, é o:

(A) programa de trabalho.

(B) relatório de auditoria.

(C) demonstrativo de riscos de auditoria.

(D) papel de trabalho.

(E) quadro de testes de auditoria.


20 - (FCC / TRT-19ª Região / 2014) - Os riscos de auditoria interna estãorelacionados à possibilidade do auditor não atingir, de forma satisfatória,os objetivos dos trabalhos. A avaliação desses riscos deve ser feita na fasede planejamento e considerar a:

(A) atividade finalística da entidade a ser auditada.

(B) época em que os trabalhos vão ser realizados.

(C) estrutura hierárquica da entidade a ser auditada.

(D) formação e escolaridade dos responsáveis pela entidade auditada.

(E) extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos deespecialistas.


21 - (FCC/TCE-GO/2014) - O relatório é o documento pelo qual a Auditoria

Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos. Nos termos da NBC TI

01, entre os itens que devem ser abordados no relatório, estão:

I. os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão.

II. os responsáveis por eventuais prejuízos causados à entidade.

III. a capacidade financeira da entidade para honrar seus compromissos.

IV. o objetivo e a extensão dos trabalhos.

V. os riscos associados aos fatos constatados.

Está correto o que consta APENAS em:

(A) I, III e IV. ( B) I, IV e V.

(C) IV e V. ( D) I, III e V.

(E) III e IV.


22 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - Considere:

I. A auditoria interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público,

interno ou externo, e de direito privado.

II. Os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, realizados

pela auditoria independente, têm a finalidade de promover melhorias nos

controles da empresa de forma a assegurar a proteção ao patrimônio.

III. A opinião do auditor independente sobre as demonstrações contábeis trata

de determinar se as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os

aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro

aplicável.


(FCC/SEFAZ-PE/2014) - Considere:

IV. A perícia contábil, exercida sob a tutela da justiça como a exercida no

âmbito arbitral, estatal ou voluntária, é de competência exclusiva de contador

registrado em Conselho Regional de Contabilidade.

V. É um dos objetivos da auditoria independente a prevenção de fraudes e

erros.

Está correto o que se afirma APENAS em:

(A) III, IV e V.

(B) I, III e V.

(C) II e IV.

(D) I, III e IV.

(E) I, II e V.


23 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - Agregar valor ao resultado da organização,

apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e

dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não

conformidades apontadas nos relatórios, é finalidade, decorrente da

atividade:

(A) do conselho fiscal.

(B) da auditoria externa.

(C) do conselho de administração.

(D) do controle interno.

(E) da auditoria interna


24 - (FCC/TCE-RS/2014) - A atividade que compreende os exames,

análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente

estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia,

eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de

controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos,

com vistas a assistir a administração da entidade no cumprimento de seus

objetivos, forma o conceito de auditoria:

(A) ambiental.

(B) interna.

(C) contábil.

(D) de gestão.

(E) de programa.


25 - (FCC/TRT-13ªRegião/2014) - O relatório é o documento pelo qual a

auditoria interna apresenta o resultado dos seus trabalhos. É norma

atinente ao relatório que:

(A) seja apresentado somente àquele que solicitou.

(B) seja confidencial quanto à autoria, mas não em relação ao conteúdo.

(C) seja minucioso e imparcial.

(D) contenha eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria.

(E) contenha apenas a conclusão, devendo as recomendações serem feitas em

separado.


26 - (FCC/TCE-PI/2014) - A auditoria interna

(A) é exercida por profissional independente.

(B) é realizada de forma periódica.

(C) emite Parecer.

(D) opina sobre as demonstrações Contábeis.

(E) emite recomendações a entidade auditada.


27 - (FCC/TRF-3/2016) - Acerca dos termos regulados pela Resolução CFC no 986/2003 (NBC TI01), considere:

I. A análise deve ser executada no curso da auditoria.

II. Estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos.

III. Deve ser levado em conta a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos deespecialistas.

IV. Deve ser considerada a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dosprocedimentos de auditoria interna.

É regra atinente aos riscos de auditoria o que consta em

(A) I, II e IV, apenas.

(B) I, II, III e IV.

(C) I, III e IV, apenas.

(D) II e III, apenas.

(E) II, III e IV, apenas.


28 - (FCC/TRF-3/2016) - A Resolução CFC no 986/2003 (NBC TI 01), no que serefere aos papéis de trabalho, estabelece que

(A) a boa prática dos trabalhos não recomenda que sejam anexados a outros tipos dedocumentos.

(B) são ferramentas destinadas apenas ao registro em meio físico, que devem serorganizadas e arquivadas de forma sistemática e racional.

(C) são documentos e registros dos fatos, informações e provas obtidos no curso daauditoria para dar suporte à opinião do auditor.

(D) devem ter abrangência superficial, uma vez que se trata de ferramenta de suporte.

(E) não é ferramenta adequada para proporcionar a compreensão da extensão dosprocedimentos de auditoria aplicados.


29 - (FCC/TRF-3/2016) - Um auditor interno, em um primeiro momento, verificou anecessidade de fazer testes para verificação de registros, documentos e ativos tangíveis.Depois, também constatou a necessidade de acompanhar a execução de procedimentosespecíficos. Nos termos regulados pela Resolução CFC no 986/2003 (NBC TI 01), para aconsecução desses dois objetivos deverá realizar, respectivamente,

(A) testes de observância, na modalidade inspeção e testes de observância, na modalidadeobservação.

(B) testes de observância, na modalidade inspeção e testes substantivos, na modalidadeinspeção.

(C) testes substantivos, na modalidade confirmação e testes de observância, na modalidadeinvestigação.

(D) testes substantivos, na modalidade confirmação e testes de observância, na modalidadeinspeção.

(E) testes de observância, na modalidade investigação e testes de observância, na modalidadeinspeção.


30 - (FCC/TRF-3/2016) - Um auditor interno precisou determinar a extensão deum teste de auditoria para proporcionar evidência suficiente e apropriada.

Nos termos regulados pela Resolução CFC no 986/2003 (NBC TI 01), essadeterminação pode ser alcançada por meio do uso da técnica de

(A) projeção.

(B) amostragem.

(C) normatização.

(D) dimensionamento.

(E) ajustamento.


31 - (FCC/TST/2017) - A NBC PI 01 determina que o contador, na função deauditor interno, deve manter o seu nível de competência profissional peloconhecimento atualizado das Normas Brasileiras de Contabilidade, das técnicascontábeis, especialmente na área de auditoria, da legislação inerente à profissão,dos conceitos e técnicas administrativas e da legislação aplicável à entidade.Todavia, essa mesma norma estabelece que a amplitude do trabalho do auditorinterno e sua responsabilidade estão limitadas

(A) à complexidade dos dados contábeis.

(B) à sua área de atuação.

(C) à finalidade social da entidade auditada.

(D) ao relacionamento com os profissionais de outras áreas.

(E) à sua equipe de auditoria.


32 - (FCC/TST/2017) -Considere:

I. abordagem sobre a extensão dos trabalhos.

II. alcance ilimitado dos procedimentos de auditoria.

III. relatório parcial no caso de irregularidades que necessitam providências imediatas.

IV. imparcialidade.

V. confidencialidade do seu conteúdo.

Nos termos da NBC TI 01, é característica do relatório de auditoria o que constaAPENAS em

(A) I, III, IV e V.

(B) II, III, IV e V.

(C) I, II, III e IV.

(D) I, II, III e V.

(E) I, II, IV e V.


33 - (FCC/TRT 11/2017) - Na execução dos testes de observância, o auditorinterno deve adotar os seguintes procedimentos, conforme a Resolução CFC no986/03:

(A) conversação, descrição, avaliação e análise.

(B) leitura, compreensão, avaliação e conclusão.

(C) definição, interpretação, descrição e explanação.

(D) inspeção, observação e investigação e confirmação.

(E) visitação, contagem, comprovação e relatoria.


34 - (FCC/TRT 11/2017) – É finalidade da Auditoria Interna, conforme aResolução CFC no 986/03:

(A) mostrar níveis de desempenho da organização.

(B) agregar valor ao resultado da organização.

(C) evidenciar as fraudes ocorridas na gestão da organização.

(D) apontar problemas de gestão na formação do resultado econômico.

(E) identificar os erros estratégicos na gestão da organização.


35 - (FCC/DPE-AM/2018) - A obtenção de evidência quanto à suficiência,exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação daentidade é o objetivo

(A) dos testes de políticas públicas.

(B) da auditoria operacional.

(C) dos testes substantivos.

(D) dos testes de observância.

(E) dos testes de investigação e confirmação.


36 - (FCC/CLDF/2018) - A NBC TI 01 estabelece que os papéis de trabalhodevem propiciar a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidadee da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como dojulgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas. Para tanto, essanorma determina expressamente que os papéis de trabalho devem terabrangência e grau de detalhe

(A) confidenciais.

(B) compatibilizados.

(C) padronizados.

(D) suficientes.

(E) absolutos.


37 - (FCC/CLDF/2018) - Nos termos especificados pela NBC TI 01, é aspectoatinente ao relatório de auditoria interna a

(A) necessidade de abordar eventuais limitações ao alcance dos procedimentos deauditoria.

(B) limitação à aposição de conclusões pela auditoria, não sendo sua função o registrode recomendações à administração da entidade.

(C) omissão do objetivo e da extensão dos trabalhos, uma vez que o relatório éconfidencial.

(D) obrigatoriedade da emissão de relatórios parciais antes do consolidado.

(E) parcialidade, uma vez que a auditoria deve se posicionar diante dos achados


38 - FCC/CLDF/2018) - Considere:

I. Verificação de registros, documentos e ativos tangíveis.

II. Acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução.

III. Obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dadosproduzidos pelos sistemas de informação da entidade.

IV. Obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras dastransações e das operações, dentro ou fora da entidade.

Consoante dispõe a NBC TI 01, são procedimentos relacionados aos testes de observânciao que consta em

(A) III e IV, apenas.

(B) II, III e IV, apenas.

(C) I, II e IV, apenas.

(D) I, II e III, apenas.

(E) I, II, III e IV.

EXERCÍCIOS - CESPE


1 - (CESPE / DPU / 2016) - Com base nas normas brasileiras para o

exercício e a execução de trabalho da auditoria interna, julgue os itens

subsequentes.

O principal objetivo do auditor interno é obter achados que permitam

fundamentar as evidências acerca dos procedimentos de auditoria aplicados.




subsequentes.

Recomenda-se que haja uma relação pessoal entre o auditor interno e o

gestor da entidade auditada, o que favorece a confidencialidade das

informações, que não devem ser reveladas a terceiros.




subsequentes.

Enquanto no setor privado a auditoria interna pode se limitar à verificação da

economicidade e da eficiência da entidade auditada, no setor público, além

dessa verificação, a auditoria interna deve avaliar também informações

contábeis.


4 - (CESPE/DPU/2016) - Os papéis de trabalho obtidos nas auditorias

internas são semelhantes em suas finalidades e importância aos papéis

elaborados diretamente pelos auditores internos.


5 - (CESPE / DPU / 2016) - Se, durante a avaliação dos inventários de

material de consumo e permanente da unidade auditada, a auditoria interna

identificar falhas, além da devida fundamentação em relação às normas legais

descumpridas, os auditores devem propor possíveis soluções em seu relatório.


6 - (CESPE/TCDF/2014) - O planejamento dos trabalhos da auditoria interna

deve contemplar, entre outros fatores, o concurso de especialistas, para quem

as responsabilidades são inteiramente transferidas.


7 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Na execução do trabalho da auditoria, o auditor

interno deve analisar e documentar informação: necessária — o mínimo para dar

certeza sobre a suspeita; apropriada — obtida sem o concurso dos responsáveis

pelas operações; material — contendo a maior parte dos valores; e consistente —

que é recorrente.


8 - (CESPE/FUB-DF/2013) - No planejamento dos trabalhos da auditoria

interna, cabe ao próprio setor definir a extensão e profundidade dos exames, mas

é a administração que determina a época da realização de cada trabalho.


9 - (CESPE / ANP / 2013) - Em relação à natureza, campo de atuação e

noções básicas de auditoria interna e externa, julgue os itens

subsequentes.

Com a evolução da atividade empresarial e o crescimento da captação de

recursos de terceiros, os investidores precisam conhecer a posição financeira

e patrimonial das entidades, o que ocorre por meio do parecer emitido pela

auditoria interna das entidades a respeito da adequação das demonstrações

contábeis.



noções básicas de auditoria interna e externa, julgue os itens subsequentes.

Quanto à natureza dos procedimentos realizados durante a auditoria, o auditor

é limitado em sua investigação pela possibilidade de distorção nas informações

fornecidas pela administração da auditada


11 - (CESPE/AFT/2013) - Um dos requisitos para assegurar a necessária

independência técnica aos auditores internos é a garantia de que, no

planejamento de seu trabalho, eles não serão influenciados pelas orientações

emanadas da administração da entidade e, eventualmente, por suas

expectativas.


12 - (CESPE/TCU/2013) - As atribuições dos auditores internos e externos

diferem, pois, no primeiro caso, estão fixadas no contrato de trabalho, como

empregado da empresa, e, no segundo, no contrato de prestação de serviços com

o profissional ou empresa. O auditor interno tem responsabilidade

essencialmente trabalhista; o externo, responsabilidade profissional, civil e

criminal.


13 - (CESPE/BACEN/2013) - Ao suspeitar da ocorrência de fraude na

entidade sob seu controle, o auditor interno deve levar o fato ao conhecimento

da administração da entidade, realizando essa comunicação em conversa

reservada.


14 - (CESPE/BACEN/2013) - Os auditores internos de determinada entidade

desobrigam-se de prestar ajuda ou assessoramento a equipe de auditoria

independente contratada para examinar as demonstrações contábeis da referida

entidade.


15 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Na hipótese do uso de trabalhos de

especialistas, o auditor interno está isento de quaisquer responsabilidades em

relação aos referidos trabalhos.


16 - (CESPE/FUB-DF/2013) - No caso de a auditoria interna detectar indícios

de irregularidades no decorrer de seus trabalhos e avaliar que a administração

da entidade deve adotar providências imediatas, a auditoria deve fazer a

comunicação por escrito, em caráter reservado.


17 - (CESPE/FUB-DF/2013) - A política e os objetivos estratégicos da

entidade não devem influenciar o planejamento dos trabalhos da auditoria

interna, que deve manter sua independência e objetividade.


18 - (CESPE/FUB-DF/2013) - A auditoria interna, além de suas funções

convencionais, pode ser incumbida de avaliar o processo de governança, no

que diz respeito à realização de seus objetivos de ética e valores, assim como

atuar na identificação e avaliação das vulnerabilidades relevantes a riscos.



noções básicas de auditoria interna e externa, julgue os itens

subsequentes.

O escopo dos trabalhos do auditor interno deve ser fixado pela gerência,

contudo o trabalho do auditor externo é predefinido no contrato.


20 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Os auditores internos, apesar de sua

subordinação à administração da empresa e do âmbito de seu trabalho, devem

adotar, entre seus procedimentos, a investigação e a confirmação, que envolvem

pessoas físicas ou jurídicas de dentro ou de fora da entidade.


21 - (CESPE/TCDF/2012) - Acerca de auditoria interna, julgue o item

seguinte: os serviços de auditoria interna, estabelecidos dentro dos órgãos e

instituições governamentais, são, na maior medida possível, no âmbito de sua

respectiva estrutura, independentes nos aspectos funcionais e de organização.


22 - (CESPE / TRE-ES – Analista Judiciário / 2011) - Com base nas

normas brasileiras para o exercício da auditoria interna, julgue os itens

que se seguem.

Sem prejuízo da fiscalização do Conselho Federal e dos conselhos regionais de

contabilidade, o contador, na função de auditor, não é obrigado a disponibilizar

seus papéis de trabalho, relatórios, entre outros documentos, exceto nos casos

de determinação judicial.


23 - (CESPE / STM / 2011) - O trabalho realizado pelos auditores internos

pode ser relevante para os auditores independentes, visto que, embora os meios

utilizados por ambos, para alcançar seus objetivos, sejam, necessariamente,

diferentes, os objetivos de suas respectivas funções são semelhantes.


24 - (CESPE / TRT – 21ª Região / 2010) - A investigação e a confirmação,

que consistem na obtenção de informações dentro ou fora da entidade, são

procedimentos a serem considerados na aplicação dos testes de observância.


25 - (CESPE/TCE-SC/2016) - Embora as técnicas de trabalho das auditorias

interna e externa não apresentem diferenças fundamentais, a auditoria interna

goza de maior credibilidade perante os usuários do campo externo da empresa,

por conhecer melhor a situação desta e por dispor de informações mais

detalhadas. Em compensação, a auditoria externa está mais habilitada a

perceber as ineficiências de ordem administrativa e operacional.


26 - (CESPE/CGM-JP/2018) - A respeito dos objetivos e dos procedimentos

do auditor na realização do seu trabalho, julgue os itens a seguir.

A auditoria interna e a externa são atividades que presumem independência na

execução de seus trabalhos, independentemente se o auditor é terceiro

contratado ou servidor público.


27 - (CESPE/TCM-BA/2018) - Os testes de auditoria que visam à obtenção

de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados

produzidos pelos sistemas de informações da entidade são denominados

A) aprovações.

B) observância.

C) salvaguarda.

D) segregações.

E) substantivos.

EXERCÍCIOS - FGV


1 - (FGV/ISS-Cuiabá/2014) - Sobre a auditoria interna, de acordo com aNBC TI 01 – da Auditoria Interna, assinale a afirmativa incorreta.

(A) Deve ser documentada por meio de papéis de trabalho elaborados em meiofísico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de formasistemática e racional.

(B) Deve incluir testes de observância e testes substantivos, que permitam aoauditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões erecomendações para a administração da entidade.


- (FGV/ISS-Cuiabá/2014)

(C) Deve empregar recursos tecnológicos de processamento de informações, oque requer profissionais com conhecimentos suficientes para implementar osprocedimentos, ou orientar, supervisionar e revisar os trabalhos deespecialistas.

(D) Deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial, na hipótese deconstatar impropriedades, irregularidades ou ilegalidades que exijamprovidências imediatas da administração da entidade e que não possamaguardar o final dos exames.

(E) Deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção defraudes e erros, obrigando-se a divulgar para os funcionários da empresa, pormeio eletrônico, quaisquer indícios ou confirmações de irregularidadesdetectadas no decorrer de seu trabalho.


2 - (FGV/SUDENE/2013) - Quanto à auditoria, analise as afirmativas a

seguir.

I. A auditoria interna apresenta, como um de seus objetivos, avaliar a

necessidade de novas normas internas ou de modificação das já existentes.

II. O controle interno não apresenta limitações ou restrições para a execução de

suas atividades por fazer parte do corpo funcional do próprio órgão controlado.

III. Mesmo que a entidade tenha um excelente controle interno, o auditor

independente deve executar procedimentos mínimos de auditoria.

Assinale:

A) se somente a afirmativa I estiver correta.

B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.

C) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.

D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.

E) se todas as afirmativas estiverem corretas.


3 - (FGV / INEA/RJ / 2013) - Assinale a alternativa que indica uma

característica da auditoria interna de uma organização.

(A) Mostra maior grau de independência funcional sobre as atividades

operacionais.

(B) Emite um parecer ou opinião sobre as demonstrações contábeis

auditadas.

(C) Atende exclusivamente às normas de contabilidade em vigor.

(D) Realiza maior volume de testes sobre os trabalhos de auditorias

operacional e contábil.

(E) Procura apenas erros substanciais nas demonstrações contábeis.


4 - (FGV / TCE-BA / 2013) - A finalidade de comunicar o risco e o

controle para as áreas apropriadas da organização à alta administração,

examinando, avaliando e monitorando a adequação e efetividade do

controle interno de forma contínua e com maior volume de testes, é

competência da:

(A) Auditoria Independente.

(B) Auditoria Interna.

(C) Auditoria Operacional.

(D) Auditoria Contábil.

(E) Auditoria de Gestão.


5 - (FGV / MPE-MS / 2013) - O auditor, ao verificar se as normas internas

estão sendo corretamente seguidas pelos colaboradores da empresa, está

realizando um dos objetivos da auditoria:

(A) interna.

(B) externa.

(C) operacional.

(D) independente.

(E) de gestão.


6 - (FGV / SEAD/AP / 2011) - Segundo a Resolução CFC 986/03, a

obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos

pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao

seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade é

finalidade do teste:

(A) de observância.

(B) substantivo.

(C) de investigação.

(D) analítico.

(E) de verificação.


7 - (FGV / SEAD/AP / 2011) - O auditor, ao obter informações de pessoas físicas ou

jurídicas conhecedoras das transações e das operações dentro e fora da empresa,

está:

(A) executando uma inspeção para verificação dos registros e documentos e ativos

tangíveis.

(B) efetuando o procedimento denominado observação que visa ao acompanhamento de

processo ou procedimento durante a sua execução.

(C) aplicando teste de observância denominado investigação e confirmação.

(D) obtendo evidência quanto à suficiência, exatidão e validade das informações

produzidas pelos sistemas de informação da entidade.

(E) realizando teste de observância do tipo revisão analítica com vistas à conferência da

exatidão de cálculos e registros contábeis.


8 - (FGV / SEFAZ-RJ - Auditor / 2011) - De acordo com o Conselho

Federal de Contabilidade, assinale a alternativa correta.

a) A auditoria das demonstrações contábeis constitui o conjunto de

procedimentos técnicos que têm por objetivo a emissão de parecer sobre a sua

adequação, consoante os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as

Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislação

específica. Na ausência de disposições específicas, prevalecem as normas

emitidas pelo Corecon.

b) O parecer do auditor independente emitido na modalidade sem ressalvas

representa garantia de viabilidade futura da entidade, atestando a eficácia da

administração na gestão dos negócios.


(FGV / SEFAZ-RJ - Auditor / 2011)

c) As “práticas contábeis adotadas no Brasil” compreendem a legislação

societária brasileira, as Normas Brasileiras de Contabilidade, emitidas pelo

Conselho Federal de Contabilidade, os pronunciamentos, as interpretações e as

orientações emitidos pelo CPC e homologados pelos órgãos reguladores, e

práticas adotadas pelas entidades em assuntos não regulados, desde que

atendam à Estrutura Conceitual para a Elaboração e Apresentação das

Demonstrações Contábeis emitida pelo CFC e, por conseguinte, em

consonância com as normas contábeis internacionais.


(FGV / SEFAZ-RJ - Auditor / 2011)

d) A fim de que a opinião da entidade de auditoria seja isenta, imparcial, deve

ela ser independente (quando externa) ou autônoma (quando interna), emitindo

sua opinião de forma isenta. Isso significa que não deve ser vinculada à

entidade auditada. Se, por algum motivo, pairarem dúvidas acerca desse

atributo, o ideal é que se publique, em jornal de grande circulação, a relação dos

sócios da empresa de auditoria.

e) Os princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor

quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis estão implícitos

no Código de Ética Profissional do Contabilista e na NBC PA 01, que trata do

controle de qualidade. O cumprimento desses princípios não é exigido dos

auditores.


09 - (FGV / SEAD/AP / 2011) - A norma brasileira de contabilidade relativa

à auditoria interna (NBC T 12) estabelece que a atividade da Auditoria

Interna deve estar estruturada em procedimentos técnicos, objetivos,

sistemáticos e disciplinados, com a finalidade de:

(A) avaliar a fidelidade funcional de todos quantos tenham sob sua

responsabilidade a guarda e gerenciamento de bens, créditos e valores da

empresa, seguindo as orientações dos órgãos governamentais responsáveis pela

fiscalização de operações financeiras.

(B) agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o

aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da

recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios.


(FGV / SEAD/AP / 2011)

(C) verificar as conformidade das operações da empresa em relação aos

manuais de procedimentos externos das agências públicas reguladoras das

atividades empresariais.

(D) avaliar a gestão administrativa sob os aspectos da qualidade das ações da

empresa em relação ao mercado para confirmar a efetividade das praticas

adotadas.

(E) resguardar a administração quanto às práticas lesivas adotadas pelas

empresas concorrentes e denunciar os abusos verificados nos processos da

gestão.


10 - (FGV / SEFAZ/AP / 2010) - Na aplicação dos testes de observância

de auditoria, a verificação dos registros, documentos e ativos tangíveis

compreende:

(A) a investigação.

(B) a inspeção.

(C) a observação.

(D) a confirmação.

(E) a confrontação.

EXERCÍCIOS - OUTROS


.1 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – Com relação às funções de auditor interno eauditor externo, analise as alternativas abaixo e marque a opção correta:

a) O auditor interno emite relatório para a alta administração e para terceirosinteressados, enquanto o auditor externo emite relatório para a alta administração daempresa auditada.

b) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo são subordinados à altaadministração da empresa auditada.

c) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo devem avaliar os controles internos ea possibilidade de ocorrência de fraudes e erros que afetem as demonstraçõescontábeis.

d) A responsabilidade primária na detecção de fraudes e erros é do auditor externo, jáque seu relatório pode ser direcionado não só para a alta administração, mas tambémpara terceiros interessados.

e) O auditor externo pode ser terceiro ou funcionário da empresa, enquanto o auditorinterno necessariamente precisa ser empregado.


2 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – Segundo a Resolução CFC n 986 de 2003, queaprovou a NBC TI 01 – Auditoria Interna, os objetivos da auditoria internacompreendem:

I. Apresentar subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controlesinternos da entidade auditada.

II. Apontar as não conformidades diagnosticadas e fornecer recomendações de soluçõespara essas não conformidades.

III. Emitir opinião sobre a fidedignidade das demonstrações contábeis.

Quais estão corretas?

a) Apenas I.

b) Apenas II.

c) Apenas I e II.

d) Apenas I e III.

e) I, II e III.


3 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – De acordo com a NBC TA 200 –Objetivos gerais do auditor independente e a Condução de uma auditoriaem conformidade com as normas de auditoria, são responsabilidades doauditor independente:

I. Elaborar as demonstrações contábeis de acordo com a estrutura de relatóriofinanceiro aplicável, incluindo, quando relevante, sua adequadaapresentação.

II. Emitir uma opinião sobre se as demonstrações contábeis em análise foramou não elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com aestrutura de relatório financeiro aplicável. Para tanto, deve obter segurançarazoável de que estas demonstrações contábeis estão livres de distorçõesrelevantes, quer sejam por fraude ou por erro.


(FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – De acordo com a NBC TA 200 – Objetivosgerais do auditor independente e a Condução de uma auditoria emconformidade com as normas de auditoria, são responsabilidades do auditorindependente:

III. Manter o sistema de controle interno necessário para permitir a elaboração dedemonstrações contábeis livres de distorções relevantes, independente secausadas por fraude ou erro.

Quais estão corretas?

a) Apenas I

b) Apenas II

c) Apenas I e II

d) Apenas I e III

e) I, II e III


4 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – Acerca do que disciplina a NBC TI 01– Auditoria Interna, analise as afirmativas abaixo, assinalando V paraverdadeiro e F para falso.

( ) A Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, internoe externo, e de direito privado.

( ) A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho,elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivadosde forma sistemática e racional.

( ) Visto que a auditoria interna é aplicada de forma permanente na entidade, nãoexiste exigência para a documentação de um planejamento de auditoria.

( ) Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho deprevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informa-la, sempre por escrito, sobrequaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer deseu trabalho.


(FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – Acerca do que disciplina a NBC TI 01 –Auditoria Interna, analise as afirmativas abaixo, assinalando V paraverdadeiro e F para falso.

( ) A análise das limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria, bem comoa extensão da responsabilidade do auditor no uso dos trabalhos de especialistas, éum aspecto a ser considerado na análise de riscos dos trabalhos do auditor externo,não sendo aplicáveis em um trabalho de auditoria interna.

A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima para baixo, é:

a) V – F – V – V – F

b) V – V – F – F – V

c) F – F – V – V – V

d) V – V – F – V – F

e) F – V – V – F – F


5 - (CESGRANRIO / PETROBRAS DISTRIBUIDORA / 2012) –

Segundo o Conselho Federal de Contabilidade, uma determinada

auditoria “está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico,

objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao

resultado da organização, apresentando subsídios para o

aperfeiçoamento dos processos [...], por meio da recomendação de

soluções para as não conformidades apontadas nos relatórios”. O

conceito mencionado corresponde à auditoria:

(A) externa

(B) fiscal

(C) interna

(D) privada

(E) pública


6 - (CESGRANRIO / DETRAN-AC / 2011) - Os procedimentos de auditoria

interna constituem exames e investigações incluindo testes de observância e

testes substantivos. Os testes de observância visam à obtenção de razoável

segurança de que os controles internos, estabelecidos pela administração, estão

em efetivo funcionamento e cumprimento, pelos funcionários e administradores

da entidade. Na aplicação desses testes, o procedimento da observação indica

a(o):

(A) verificação de registros e de documentos.

(B) acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução.

(C) obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas.

(D) análise de registros, de documentos e de ativos tangíveis e intangíveis.

(E) comprovação de registros, de documentos e de ativos tangíveis.


7 - (CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) – Os auditores internos realizam

testes de observância para obter maior grau de razoabilidade na segurança de que

os controles internos, aprovados e implantados pela administração, estão sendo

devidamente utilizados por executores e executivos.

Quando o auditor interno verifica os registros e os documentos dos bens tangíveis,

visando a minimizar os riscos existentes com relação ao Ativo, aplica o procedimento

de:

(A) análise

(B) confirmação

(C) investigação

(D) inspeção

(E) observação


8 - (CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) – Os procedimentos da Auditoria

Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes

substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para

fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.

Na aplicação dos testes de observância, devem ser considerados os seguintes

procedimentos:

(A) exame, vistoria, indagação e certificação

(B) exame, inspeção, vistoria e certificação

(C) investigação, arbitramento, mensuração e avaliação

(D) inspeção, observação, investigação e confirmação

(E) observação, vistoria, indagação e confirmação


9 - (CESGRANRIO / PETROBRÁS / 2011) - Para que o processo de auditoria

interna atinja seus objetivos, é preciso, antes de tudo, ocorrer o planejamento da

auditoria. No início de cada ano, geralmente, as empresas realizam o

planejamento anual de auditoria, também chamado de planejamento global. A

esse respeito, observe os procedimentos a seguir.

I - Definir os processos que serão auditados durante o ano, levando-se em consideração

os riscos envolvidos frente ao planejamento estratégico da empresa para aquele ano.

II - Realizar uma pesquisa global com os funcionários, solicitando-se a opinião de

todos sobre os processos a serem auditados.


III - Definir um prazo para realização do trabalho, estabelecendo-se as prioridades de

acordo com a criticidade de cada processo.

IV - Obter a aprovação da alta administração da empresa em relação à escolha dos

processos que serão auditados.

V - Realizar ata de reunião do planejamento e divulgar, internamente, no mural da

empresa.

Durante a etapa do planejamento anual, são deveres do auditor APENAS os

procedimentos apresentados em:

(A) I, II e III. (B) I, III e IV. (C) II, IV e V.

(D) I, II, III e V. (E) II, III, IV e V.


10 - (CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) – “Compreende os exames

preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a

amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes

estabelecidas pela administração da entidade.” Resolução 986, de 21de novembro

de 2003, que aprovou a NBC T1 01.

A citação acima se refere ao(s):

(A) trabalho realizado pelo Comitê de Auditoria

(B) planejamento de trabalho da Auditoria Externa

(C) planejamento do trabalho da Auditoria Interna

(D) relatório emitido pela Auditoria Interna

(E) procedimentos dos auditores independentes


11 - (CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) - A administração das

empresas utiliza a Auditoria Interna como:

(A) forma de intimidar os fraudadores

(B) órgão de assessoria e controle

(C) órgão de linha para minimizar os impostos pagos

(D) órgão para análise e implementação de projetos

(E) instrumento de avaliação financeira


12 - (CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) - O(s) objetivo(s) da

Auditoria Interna é(são):

(A) verificar o sistema tributário que a empresa opera, visando à redução de

impostos.

(B) examinar as demonstrações contábeis encerradas no exercício findo.

(C) examinar os manuais de procedimento, visando a detectar não

conformidades.

(D) verificar os sistemas informatizados da empresa, visando a detectar

fraudes.

(E) examinar os controles internos e avaliar a eficiência e a eficácia da gestão.


13 - (CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) – O documento pelo qual a

Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos, redigido com

objetividade e imparcialidade, de forma a expressar, claramente, suas

conclusões, recomendações e providências a serem tomadas pela

administração da entidade, é denominado:

(A) Parecer

(B) Laudo

(C) Diagnóstico

(D) Avaliação

(E) Relatório


14 - (CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) – A Auditoria Operacional

constituiu uma função independente de apoio à administração,

funcionando como os olhos dessa mesma administração. A sua mais-valia

está refletida no auxílio dado à administração, para que realize suas

atividades de forma mais eficaz e com o menor risco possível na tomada

de decisão. A atuação da Auditoria Interna tem como objetivo primeiro:

(A) apurar os erros cometidos pelos executores das atividades organizacionais.

(B) levantar fraudes que tenham ocorrido no desenvolvimento das atividades.

(C) verificar possíveis desvios de conduta dos empregados nas suas

atividades.

(D) identificar se procedimentos internos e de controle estão sendo

efetivamente seguidos.

(E) estabelecer os critérios contábeis para os registros das transações.


15 - (PETROBRÁS-2011-CESGRANRIO) - Com a crescente expansão dos

negócios, as administrações das empresas instituíram o órgão de auditoria

interna, que, em muitos ramos, tornou-se um setor obrigatório por força de

lei. A auditoria interna auxilia a organização a alcançar seus objetivos,

adotando uma abordagem sistemática para a:

(A) avaliação e melhoria da eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, de

controle e governança corporativa.

(B) avaliação dos índices de liquidez e financeiros a fim de assegurar a boa saúde

financeira da empresa.

(C) elaboração do mapeamento organizacional por meio de entrevistas com todos

os funcionários.

(D) emissão do parecer sobre as demonstrações contábeis e publicação em jornal

de grande circulação.

(E) revisão das contas contábeis para elaboração do balanço.


16 - (CESGRANRIO / PETROBRÁS / 2010) - De acordo com a NBC TI 01,

que trata da auditoria interna, aprovada pela Resolução do CFC no 986/2003

com nova numeração dada pela Resolução CFC no 1.329/2011, a aplicação do

procedimento da inspeção consiste em:

(A) acompanhar processos ou procedimentos quando de sua execução.

(B) conseguir informações com pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das

operações dentro e fora da entidade.

(C) obter razoável segurança de que os controles externos estão em efetivo

funcionamento.

(D) verificar os registros, documentos e ativos tangíveis.

(E) visar à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos

dados produzidos pelo sistema de informação da entidade.


17 - (UEC/ISS-Sobral/2018) - Considerando os testes de observância,

assinale a afirmação FALSA.

A) Evidenciam, quanto à suficiência e exatidão, a validade dos dados

produzidos pelos sistemas de informação da entidade.

B) Na sua aplicação, devem ser considerados os procedimentos de inspeção,

observação, investigação e confirmação.

C) Permitem ao auditor interno obter subsídios para fundamentar suas

conclusões e recomendações à administração da entidade.

D) Visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos

estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento.


18 - (UEC/ISS-Sobral/2018) - À luz das Normas Brasileiras de

Contabilidade, editadas pelo Conselho Federal de Contabilidade, é

correto afirmar que

A) a Auditoria Externa tem por finalidade agregar valor ao resultado da

organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da

gestão e dos controles internos.

B) a atividade da Auditoria Interna Contábil está estruturada em

procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado.

C) a Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações,

levantamentos e comprovações, visando, prioritariamente, à descoberta de

fraudes, com vistas a assistir os órgãos de controle da administração pública.

D) é dever da Auditoria, seja ela Interna ou Externa, apresentar recomendações

de soluções para as conformidades contábeis apontadas nos relatórios.


19 - (UEC/ISS-Sobral/2018) - Sobre os papéis de trabalho da Auditoria

Interna, é INCORRETO afirmar que

A) constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, obtidos

no curso da Auditoria.

B) devem ter sua integridade verificada, pelos órgãos de controle, quando

houver a necessidade de anexá-los ao balanço patrimonial e às demais

demonstrações contábeis.

C) devem ter abrangência e grau de detalhes suficientes para propiciarem a

compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos

procedimentos de Auditoria Interna aplicados.

D) têm por finalidade evidenciar os exames realizados e dar suporte à opinião

do auditor, críticas, sugestões e recomendações.

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