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Apontamento de IRS
Imposto sobre o
Rendimento das
Pessoas Singulares
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Apontamentos de IRS
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ContedoIncidncia ...................................................................................................................................... 3
Sujeito passivo do IRS .................................................................................................................... 3
Categorias de Rendimento ............................................................................................................ 4
Categoria AIncidncia ............................................................................................................ 5
Regime Simplificado Categoria B .............................................................................................. 5
Dedues especficas por categorias ............................................................................................ 7
Taxas .............................................................................................................................................. 8
Dedues Coleta ......................................................................................................................... 9
Dedues colecta com limite cumulativo .............................................................................. 9
Dedues colecta sem limite cumulativo ............................................................................. 11
Principais Benefcios Fiscais em IRS ........................................................................................ 12
Reteno na fonte de IRS e Taxas Liberatrias ........................................................................... 14
Clculo do IRS .............................................................................................................................. 16
Declarao de Rendimentos ....................................................................................................... 16
Abreviaturas utilizadas ................................................................................................................ 17
Fontes utilizadas .......................................................................................................................... 17
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Incidncia
O IRS (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares) um imposto que incide sobre os
rendimentos obtidos pelas singulares sendo dividido em seis categorias. (Art 1 CIRS)
Sujeito passivo do IRS
Artigo 13.
Sujeito passivo
1 - Ficam sujeitas a IRS as pessoas singulares que residam em territrio portugus e as que,
nele no residindo, aqui obtenham rendimentos.
2 - Existindo agregado familiar, o imposto devido pelo conjunto dos rendimentos das pessoas
que o constituem, considerando-se como sujeitos passivos aquelas a quem incumbe a sua
direco.
3 - O agregado familiar constitudo por:
a) Os cnjuges no separados judicialmente de pessoas e bens e os seus dependentes;
b) Cada um dos cnjuges ou ex-cnjuges, respectivamente, nos casos de separao judicialde pessoas e bens ou de declarao de nulidade, anulao ou dissoluo do casamento, e os
dependentes a seu cargo;
c) O pai ou a me solteiros e os dependentes a seu cargo;
d) O adoptante solteiro e os dependentes a seu cargo.
4 - Para efeitos do disposto no nmero anterior, e desde que devidamente identificados pelo
nmero fiscal de contribuinte na declarao de rendimentos, consideram-se
dependentes:(Redaco da Lei n. 55-A/2010, de 31 de Dezembro)
a) Os filhos, adoptados e enteados, menores no emancipados, bem como os menores sob
tutela; (Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de Dezembro)
b) Os filhos, adoptados e enteados, maiores, bem como aqueles que at maioridade
estiveram sujeitos tutela de qualquer dos sujeitos a quem incumbe a direco do agregado
familiar, que, no tendo mais de 25 anos nem auferindo anualmente rendimentos superiores
ao valor da retribuio mnima mensal garantida, tenham frequentado no ano a que o
imposto respeita o 11. ou 12. anos de escolaridade, estabelecimento de ensino mdio ou
superior; (Redaco da Lei n. 55-A/2010, de 31 de Dezembro)
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c) Os filhos, adoptados, enteados e os sujeitos a tutela, maiores, inaptos para o trabalho e
para angariar meios de subsistncia, quando no aufiram rendimentos superiores ao salrio
mnimo nacional mais elevado; (Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de Dezembro)
d) (Eliminada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de Dezembro)
5 - O disposto no nmero anterior no prejudica a tributao autnoma das pessoas nele
referidas, excepto se, tratando-se de filhos, adoptados e enteados, menores no emancipados,
bem como de menores sob tutela, a administrao dos rendimentos por eles auferidos no
lhes pertencer na totalidade. (Redaco dada pela Lei n. 32-B/2002, de 30 de Dezembro)
6 - Sem prejuzo do disposto no n. 2 do artigo 59. e no n. 9 do artigo 78., as pessoas
referidas nos nmeros anteriores no podem fazer parte de mais do que um agregado familiar
nem, integrando um agregado familiar, ser consideradas sujeitos passivos
autnomos.(Redaco dada pela lei n. 64-B/2011, de 30 de Dezembro)
7 - A situao pessoal e familiar dos sujeitos passivos relevante para efeitos de tributao
aquela que se verificar no ltimo dia do ano a que o imposto respeite.
Categorias de Rendimento
Categoria A - Rendimentos do trabalho dependente; (Art 2 CIRS)
Categoria B - Rendimentos empresariais e profissionais; (Art 3 e 4 CIRS)
Categoria E - Rendimentos de capitais; ((Art 5 a 7 CIRS)
Categoria F - Rendimentos prediais; (Art 8 CIRS)
Categoria G - Incrementos patrimoniais; (Art 9 e 10 CIRS)
Categoria H - Penses. (Art 11 CIRS)
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Categoria A Incidncia
Descrio Tributao Iseno
Vencimentos, subsdios de frias e Natal, comisses X -Orgos sociais X -
Abono para falhas -at 5% da remunerao
mensal
Ajudas custo pas Diretores-
at 69,19/dia
Outros at 50,20/dia
Ajudas custo estrangeiroDiretores
-at 100,24/dia
Outros at 89,35/dia
Carro prprio - pagamento de km's - at 0,36/Km
Carro de servio - aquisio / utilizao particular X(2)
-
Despesas de viagem no conexas com a atividade X -
Emprstimos concedidos pela Empresa - habitao
prpriaX
(=
65%*Tx.BCE )
Emprstimos concedidos por outra entidadejuros
so suportados pela empresa (na totalidade ou em
parte)
X -
Emprstimos concedidos pela Empresa - outros X(3)
taxa juro > = taxa
referncia
Gratificaes extraordinrias/gratificaes de
balano X -
Horas extraordinrias / gratificaes regulares X -
Iseno de horrio de trabalho / diuturnidades X -
Pagamento cessao contrato de trabalho -
at (Rem. mdia dos
ltimos 12 meses)*anos
trabalho(5)
Penso reforma, complem. Empresa / Seg. Social X -
Pr-reformas X -
Seguros de reforma X -
Planos de compra de aes X -
Subsdio de refeio - at 4,27/dia
Vales de refeio - at 6,83/dia
Subsdio de renda X -
Subsdio da Empresa (doena, educao...) X -
Subsdio doena, pago pela Segurana Social - X
Regime Simplificado Categoria B
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Rendimentos abrangidos Tributao
Vendas at 150.000,00 Valor das vendas x 0.20
Prestaes de servios at 150.000,00 Valor dos servios x 0.75
Pode optar-se pelo regime de contabilidade organizada
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Dedues especficas por categorias
Categoria
A
(Art 25 a 27
CIRS)
- Contribuies obrigatrias para regimes de proteo social, ou, se superior,
72% x 12 x RMMG (salrio mnimo nacional) ou seja: 4.104,00
- Elevao para 75% x 12 x RMMG (4.275,00 ), existindo quotas para
associaes profissionais indispensveis ao exerccio de atividade
profissional por conta de outrem
- Indemnizaes pagas pelo trabalhador por resciso unilateral do contrato
de trabalho
- Quotas para sindicatos, at 1% do rendimento bruto, acrescidas de 50%
- Profisses de desgaste rpido, deduo das despesas com prmios de
seguro de doena, acidentes pessoais e vida, com limite de 2.096,10
B
(Art 28 a 39
CIRS)
- Regime simplificado: no h dedues de despesas
- Regime contabilidade organizada: em regra, sero aceites as despesas
inerentes atividade
F(Art 41 CIRS) - Despesas de manuteno e conservao
- Imposto Municipal sobre Imveis
- Encargos de condomnio
- Imposto do Selo nos contratos de arrendamento de imveis ou parte de
prdios
G
(Art 42 a 52
CIRS)
- 50% do saldo apurado entre as mais-valias e menos-valias com:
* venda de imveis
* venda de direitos de propriedade intelectual ou industrial, ou "know-
how" quando auferido pelo titular no originrio
* cesso de posio contratual em contratos relativos a imveis
H
(Art 53 a 54
CIRS)
- Deduo at 4.104 para penses at 22.500
- A deduo reduz-se progressivamente para penses de valor superior a
22.500
- Quotas para sindicatos at 1% do rendimento bruto, acrescidas de 50%
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- Contribuies obrigatrias para regimes de proteo social e para
subsistemas legais de sade
TaxasArtigo 68.
Taxas gerais
1 - As taxas do imposto so as constantes da tabela seguinte: (Redaco dada pela Lei n. 66-
B/2012 - 31/12)
Rendimento Colectvel
( em euros)
Taxas
(em percentagens)
Normal
(A)
Mdia
(B)
At 7 000 14,50 14,500De mais de 7 000 at 20 000 28,50 23,600
De mais de 20 000 at 40 000 37 30,300
De mais de 40 000 at 80 000 45 37,650
Superior a 80 000 48 ---
2 - O quantitativo do rendimento coletvel, quando superior a (euro) 7000, dividido em duas
partes: uma, igual ao limite do maior dos escales que nele couber, qual se aplica a taxa da
col. (B) correspondente a esse escalo; outra, igual ao excedente, a que se aplica a taxa da col.
(A) respeitante ao escalo imediatamente superior. Redaco dada pela Lei n. 66-B/2012-
31/12)
Sobretaxa: (Art 72-A CIRS)
Ao rendimento coletvel de IRS que exceda o valor da remunerao mnima mensal garantida
(6.790) por sujeito passivo, aplicada uma sobretaxa. A sobretaxa foi fixada em 3,5% e ir
incidir sobre todo o tipo de rendimentos englobados na declarao anual de IRS, auferidos
por pessoas residentes fiscais em territrio portugus.
Esta sobretaxa incidir tambm sobre alguns rendimentos sujeitos a taxa especiais,
nomeadamente os rendimentos auferidos por residentes no habituais em Portugal.
Os sujeitos passivos que aufiram rendimentos de trabalho dependente e penses sero
sujeitos a uma reteno na fonte mensal. Esta reteno ser efetuada a ttulo de pagamento
por conta da sobretaxa devida a final e que vier a ser apurada com a entrega da declarao
anual de IRS.
Relativamente aos rendimentos de outras fontes, a sobretaxa extraordinria ser apurada
atravs da apresentao da declarao de rendimentos anual.
Taxa adicional de solidariedade: (Art 68-A CIRS)
A taxa adicional de solidariedade aplica-se de forma progressiva parte do rendimento
colectvel que exceda 80.000. Assim, aplica-se a taxa de 2,5% aos rendimentos coletveisentre 80.000 e 250.000. A parte do rendimento que exceda 250.000 ser tributada taxa
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de 5%.
Dedues Coleta
Dedues colecta com limite cumulativo
Despesas
Situao do
sujeito Limite Mximo
Sade
Despesas de sade efectuadascom a aquisio de bens eservios de sade que sejam isentas de IVA, ou sujeitas taxa
reduzida de 5%, bem como os juros de dvidas contradas para o
pagamento das mesmas, relativas ao sujeito passivo e seu
agregado familiar, seus ascendentes e colaterais at ao 3 grau
(desde que no possuam rendimentos superiores ao salrio
mnimo nacional mais elevado e com aquele vivam em
economia comum);
No casado /
Casado
10% at
838,44 (1)
Aquisio de outros bens e servios directamente
relacionados com despesas de sade do sujeito passivo, do seu
agregado familiar, dos seus ascendentes e colaterais at ao 3
grau, desde que devidamente justificados atravs de receita
mdica.
No casado /
Casado
30%, at ao
maior dos
seguintes
valores:
a) 65
b) 2,5% das
restantes
despesas de
sade
Educao
Despesas de educao e formao profissional; (2)
No casado /
Casado
30% at
760
Agregados com trs ou mais dependentes a seu cargo, caso
existam, relativamente a todos eles, despesas de educao.
Trs ou mais
dependentes
30% at
142,5 por
dependente
Despesas de educao e reabilitao do sujeito passivo ou
dependentes com deficincia (3).
No casado /
Casado 30% sem limite
Penses de alimentos
Importncias comprovadamente suportadas e no
reembolsadas respeitantes a encargos com penses de
alimentos a que o sujeito passivo esteja obrigado por sentena
judicial ou por acordo homologado nos termos da lei civil, salvonos casos em que o seu beneficirio faa parte do mesmo
No casado /Casado
20% com o limite
mensal de
419,22 porbeneficirio
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agregado familiar ou relativamente ao qual estejam previstas
outras dedues.
Encargos com Imveis
Imveis para habitao prpria e permanente situados em
territrio portugus ou no territrio de outro Estado membro
da Unio Europeia ou no Espao Econmico Europeu, desde
que, neste ltimo caso, exista intercmbio de informaes.
No casado /
Casado
15% at
296 ou
502 (4)(5)
Lares de terceira idade
Encargos com apoio domicilirio, lares e outras instituies de
apoio a terceira idade relativos aos sujeitos passivos, seus
dependentes, ascendentes e colaterais at ao 3 grau que no
possuam rendimentos superiores ao salrio mnimo nacional
mais elevado.
No casado /
Casado
25% at
403,75
A soma das dedues colecta acima referidas no pode exceder os seguintes limites:
Escalo de rendimento colectvel(Euro) Limite (Euro)
7.000 Sem limite
> 7.000 20.000 1.250
> 20.000 40.000 1.000
> 40.000 80.000 500
> 80.000 0
Os limites so majorados em 10% por cada dependente que no seja sujeito passivo de IRS.
Notas:
(1) Nos agregados com trs ou mais dependentes a seu cargo o limite elevado em 30% dovalor do IAS, por cada dependente, caso existam, relativamente a todos eles, despesas de
sade.
(2) Esta deduo fica subordinada ao reconhecimento oficial das entidades promotoras deformao profissional, a qual dever ser prestada por estabelecimentos de ensino integrados
no Sistema Nacional de Educao (ou reconhecidos pelo Ministrio competente como tendo
fins anlogos) ou por entidades reconhecidas pelos Ministrios que tutelam a rea deformao profissional.
(3) Considera-se deficincia a que apresente um grau de incapacidade permanente igual ousuperior a 60%.
(4) So dedutveis os seguintes encargos:Limite da deduo de 296
Juros de dvidas, por contratos celebrados at 31 de Dezembro de 2011, contradas com aaquisio, construo ou beneficiao de imveis para habitao prpria e permanente ou
arrendamento devidamente comprovado para habitao permanente do arrendatrio,
salvo se as mencionadas importncias forem devidas a uma entidade residente em pas,
territrio ou regio, sujeito a um regime fiscal claramente mais favorvel que no tenha um
estabelecimento estvel em Portugal ao qual os rendimentos sejam imputveis; ou
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Prestaes devidas em resultado de contratos celebrados at 31 de Dezembro de 2011com cooperativas de habitao ou no mbito do regime de compras em grupo, na parte
que respeita a juros e amortizaes das correspondentes dvidas; ou
Importncias pagas a ttulo de rendas por contrato de locao financeira celebrado at 31de Dezembro de 2011 relativo a imveis para habitao prpria e permanente, efectuadas
ao abrigo deste regime, na parte que no constituam amortizao de capital.(6)
Limite da deduo de 502
Encargos suportados com rendas pagas referentes a contratos de arrendamentocelebrados ao abrigo do Regime do Arrendamento Urbano, aprovado pelo Decreto Lei n.
321 B/90, de 15 de Outubro, ou do Novo Regime do Arrendamento Urbano, aprovado pela
Lei n. 6/2006, de 27 de Fevereiro.(6)
(5) Os limites estabelecidos podero ser aumentados tendo em conta os escales da taxa finalde imposto nos seguintes termos:
50% para sujeitos passivos com rendimento colectvel at ao limite do 2 escalo; 20% para sujeitos passivos com rendimento colectvel at ao limite do 3 escalo;
(6) Ambas as rendas no sero dedutveis se estas importncias forem devidas a uma entidaderesidente em pas, territrio ou regio, sujeito a um regime fiscal claramente mais favorvel
que no tenha um estabelecimento estvel em Portugal ao qual os rendimentos sejam
imputveis.
Dedues colecta sem limite cumulativo
Despesas
Situao do
sujeito
Limite
Mximo
Prmios de seguros de vida - deficientes (1)
Prmios de seguros de vida ou contribuies paraassociaes
mutualistas que cubram exclusivamente os riscos de morte, invalidez
ou reforma por velhice em benefcio do contribuinte ou dependente
deficiente.
No casado /
Casado
25% com
o limite
de 15% da
colecta
No caso de contribuies pagas para reforma por velhice a
deduo depende de o benefcio ser garantido, aps os 55 anos de
idade e cinco anos de durao do contrato, ser pago por aquele ou
por terceiros, e desde que, neste caso, tenham sidocomprovadamente tributados como rendimento do sujeito passivo.
No casadoCasado
25% com
o limite
de
65 130
Despesas de acompanhamento
Despesas de acompanhamento de sujeito passivo ou dependente
cujo grau de invalidez permanente seja igual ou superior a 90%.
Por cada sujeito
passivo ou
dependente 1.900
Pessoais
Dedues relativas aos sujeitos passivos, seus descendentes e
ascendentes.
Por cada sujeito
passivo 213,75
Por cada sujeito 1.900
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passivo com
deficincia (1)
Famlia
monoparental 332,50
Por cada
dependente (2) 213,75
Por cada
dependente (2) e
ascendente com
deficincia (3) 712,5
Por cada
ascendente (4) 261,25
Notas: (1) Considera-se deficincia a que apresente um grau de incapacidade permanente igual ou
superior a 60%.
(2) Que no seja sujeito passivo. A deduo de 237,50 por dependente em agregados quetenham trs ou mais dependentes. A deduo de 427,50 relativamente aos dependentes
com idade igual ou inferior a 3 anos de idade.
(3) Que viva em economia comum com o sujeito passivo e no aufira rendimento superior apenso mnima do regime geral.
(4) Esta deduo ser de 403,75 no caso de existir apenas um ascendente, nas condiesindicadas.
Principais Benefcios Fiscais em IRS
Dedues colecta
Descrio do benefcio fiscal Situao do sujeito passivo
Limite
mximo
Planos Poupana-Reforma (PPR)(1)
Valor entregue anualmente para depsito em
contas PPR (1)
No casado/
Casado
At 35 anos
20% at
400
Entre 35 e 50anos
20% at 350
Mais de 50
anos
20% at
300
Regime Pblico de Capitalizao (1)
Valor aplicado anualmente em contas individuais geridas em
regime pblico de capitalizao
No casado/
Casado 20% at 350
Encargos suportados relacionados com reabilitao urbana
No casado/
Casado 30% at 500
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Apontamentos de IRS
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Donativos (2)
No casado/
Casado
25% com o
limite de 15%
da colecta
Seguros de Sade
Prmios de seguros ou contribuies pagas a associaes
mutualistas que cubram exclusivamente os riscos de sade
relativamente ao sujeito passivo ou aos seus dependentes.
No casado
Casado
Por cada
dependente
10% com o
limite de
50
100
25
So dedutveis colecta os benefcios fiscais acima referidos, com os seguintes limites globais:
Escalo de rendimento colectvel (Euro) Limite (Euro)
7.000 Sem limite
> 7.00020.000 100
> 20.00040.000 80
> 40.00080.000 60
> 80.000 0
Descrio do benefcio fiscal
Situao do
sujeitopassivo Limite mximo
Deduo do IVA em facturas (4)
Despesas com manuteno e reparao de veculos
automveis, manuteno e reparao de motociclos, de suas
peas e acessrios; alojamento, restaurao e similares e
actividades de sales de cabeleireiro e institutos de beleza
Por agregado
familiar
5% do IVA na
factura com o
limite de 250
Notas:
(1) No so dedutveis os valores aplicados pelos sujeitos passivos aps a data da passagem reforma. (2) O valor de alguns donativos poder ser objecto de majorao, para efeitos deste clculo
(20%, 30%, 40% ou 50%).
Seguem alguns exemplos de donativos que so dedutveis para efeitos fiscais e as respectivas
majoraes. A lista meramente exemplificativa no pretendendo detalhar de forma
exaustiva todas as realidades que esto enquadradas neste benefcio fiscal:
20% museus, bibliotecas, associaes promotoras do desporto, estabelecimentos deensino, organizaes no governamentais de ambiente (ONGA);
30% igrejas, instituies religiosas, pessoas colectivas de fins no lucrativos pertencentes aconfisses religiosas ou por elas institudas;
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Apontamentos de IRS
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Reteno na fonte de IRS e Taxas Liberatrias
Residentes No residentes
Categoria Taxas % NotaTaxas
%Nota
Remuneraes do trabalho dependente A 14,5 a 48 RPC 25 RL
Comisses B 25 RPC 25 RL
Prestao de servios B 11,5/25 RPC 25 RL
Royalties auferidos pelo titular
originrioB 16,5 RPC 25 RL
Royalties no auferidos pelo
autor/titular originrio / Assistncia
tcnica
E 16,5 RPC(1)
25 RL(2)
Aluguer de equipamento E 16,5 RPC(1)
25 RL(2)
Dividendos E 28 RL
(1) (3) (4)
(5)
28 RL (2) (3)
Juros de depsitos E 28 RL(1) (3) (4)
28RL
(2) (3)
(6)
Juros de suprimentos E 28 RL(1) (3) (4)
28RL
(2) (3)
(6)
Juros de ttulos de dvida E 28 RL(1) (3) (4)
28RL
(2) (3)
(6)
Outros rendimentos de capitais E 16,5 RPC(1)
28 RL(2)
Rendimentos prediais F 28Final
(6)
(7)
28 Final(7)
Incrementos
patrimoniais:
- mais-valias de
partes sociaisG 28 (6) 28 -
- mais-valias G 14,5 a 48(8) (9)
28 -
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Apontamentos de IRS
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de imveis
Penses H 14,5 a 48 RPC 25 RL
RL: Reteno liberatriaRPC: Reteno por conta do pagamento final
(1)Tributados autonomamente taxa de 26,5%, quando devidos por entidades no residentes
e no sujeitos a reteno na fonte.(2)
Tributados taxa de 35% os rendimentos de capitais obtidos por entidades residentes em
zonas de baixa tributao (sem estabelecimento estvel em Portugal).(3)
So tributados taxa de 35%, os rendimentos pagos ou colocados disposio em contas
abertas em nome de um ou mais titulares mas por conta de terceiros no identificados, exceto
quando seja identificado o beneficirio efetivo.(4)
Tributados taxa de 35%, se pagos ou colocados disposio de residentes, devidos por
entidades residentes em zonas de baixa tributao, por intermdio de entidades que estejammandatadas por devedores ou titulares ou ajam por conta de uns ou outros.(5)
Por opo do titular podem ser englobados em 50%.(6)
Por opo do titular podem ser englobados.(7)
Com prvia reteno na fonte a 25%.(8)
Engloba apenas 50%.(9)
Podero estar isentas, se houver reinvestimento do valor da realizao na aquisio de
habitao prpria e permanente, em determinadas condies.
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Apontamentos de IRS
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Clculo do IRS
> Rendimento bruto de cada categoria
(-) Dedues especficas
(=) Rendimento lquido de cada categoria
(-) Deduo de perdas
(=) Rendimento coletvel
(:) Quociente conjugal (1 ou 2)
(x) Taxa IRS e taxa de solidariedade
(x) Quociente conjugal (1 ou 2)
(=) Coleta
(-) Dedues coleta (inclui benefcios)
(=) IRS liquidado(-) Ret. na fonte + Pag. p/ conta
(+) Sobretaxa
(=) IRS (pagar/recuperar) Rendimento coletvel
(-) Retribuio mnima mensal garantida anual
(x) Taxa(=) Sobretaxa IRS
(-) Dedues por dependente
(-) Ret. na fonte (sobretaxa)
Declarao de Rendimentos
a) Em suporte papel:
i) Durante o ms de Maro, quando os sujeitos passivos apenas hajam recebido ou tenham
sido colocados sua disposio rendimentos das categorias A e
ii) Durante o ms de Abril, nos restantes casos
b) Por transmisso electrnica de dados:
i) Durante o ms de Abril, quando os sujeitos passivos apenas hajam recebido ou tenham sido
colocados sua disposio rendimentos das categorias A e H;
ii) Durante o ms de Maio, nos restantes casos.
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Apontamentos de IRS
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Abreviaturas utilizadas
IRSImposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares
CIRSCdigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares
Fontes utilizadas
http://www.pwc.pt/pt/guia-fiscal/2013/irs/index.jhtml
http://www.deloitte.com/view/pt_PT/pt/servicos/tax/publicacoes/guia-fiscal-2013/index.htm
http://info.portaldasfinancas.gov.pt/pt/informacao_fiscal/codigos_tributarios/irs/
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