“el informe del auditor independiente y el uso de las...
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Prof. Dra. MARTA GONZALEZ AYALA Presidenta
COMISIÓN TÉCNICA INTERAMERICANA DE AUDITORIAASOCIACIÓN INTERAMERICANA DE CONTABILIDAD
“EL INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y EL USO DE LAS
NIIFs. EN PARAGUAY”
“EL INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y EL USO DE LAS
NIIFs. EN PARAGUAY”
LEY 861/96 de BANCOS – RES. 313/01 S.I.B.LEY 861/96 de BANCOS – RES. 313/01 S.I.B. LEY 861/96 de BANCOS – RES. 313/01 S.I.B.LEY 861/96 de BANCOS – RES. 313/01 S.I.B.
ENTORNO LEGAL de la AUDITORIA ENTORNO LEGAL de la AUDITORIA INDEPENDIENTE INDEPENDIENTE
en PARAGUAYen PARAGUAY
ENTORNO LEGAL de la AUDITORIA ENTORNO LEGAL de la AUDITORIA INDEPENDIENTE INDEPENDIENTE
en PARAGUAYen PARAGUAY
LEY 827/96 de SEGUROS – RES. 241/04 S.I.S.LEY 827/96 de SEGUROS – RES. 241/04 S.I.S. LEY 827/96 de SEGUROS – RES. 241/04 S.I.S.LEY 827/96 de SEGUROS – RES. 241/04 S.I.S.
LEY 1.284/98 – RES. 823/04 – C.N.V.LEY 1.284/98 – RES. 823/04 – C.N.V. LEY 1.284/98 – RES. 823/04 – C.N.V.LEY 1.284/98 – RES. 823/04 – C.N.V.
LEY 438/94 – RES. 1.020/05 INCOOPLEY 438/94 – RES. 1.020/05 INCOOP LEY 438/94 – RES. 1.020/05 INCOOPLEY 438/94 – RES. 1.020/05 INCOOP
LEY 2.421/04 – RES. 20 M.de HACIENDALEY 2.421/04 – RES. 20 M.de HACIENDA LEY 2.421/04 – RES. 20 M.de HACIENDALEY 2.421/04 – RES. 20 M.de HACIENDA
SITUACIÓN ACTUAL del SERVICIO DE AUDITORIA SITUACIÓN ACTUAL del SERVICIO DE AUDITORIA INDEPENDIENTE en PARAGUAYINDEPENDIENTE en PARAGUAY
ENTES DEENTES DE
CONTROLCONTROLAUDITORASAUDITORAS
HABILITADASHABILITADASEMPRESAS SUJETAS AEMPRESAS SUJETAS A
AUDITORIA EXTERNAAUDITORIA EXTERNA
S.I.B.S.I.B.2929
Bancos: 16Bancos: 16
Financ.: 6Financ.: 6
C.de Cambio: 29C.de Cambio: 29
Otras: 12Otras: 12
TOTAL 63TOTAL 63
S.I.S. S.I.S. 1515 3333
C.N.V.C.N.V. 5050 7070
INCOOPINCOOP 5050 734734
Sujetan los Auditores Sujetan los Auditores Independientes su actuación Independientes su actuación
profesional, a las Normas profesional, a las Normas Internacionales de Auditoria y Internacionales de Auditoria y
Contabilidad?Contabilidad?
700 ( R ) – 700 ( R ) – EL DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE SOBRE EL DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE SOBRE UN JUEGO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS DE UN JUEGO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS DE
PROPOSITO GENERALPROPOSITO GENERAL
701 – 701 – MODIFICACIONES AL DICTAMEN DELMODIFICACIONES AL DICTAMEN DELAUDITOR INDEPENDIENTEAUDITOR INDEPENDIENTE
701 – 701 – MODIFICACIONES AL DICTAMEN DELMODIFICACIONES AL DICTAMEN DELAUDITOR INDEPENDIENTEAUDITOR INDEPENDIENTE
EL DICTAMEN DEL AUDITOR EL DICTAMEN DEL AUDITOR
SOBRE LOS E.F.SOBRE LOS E.F.
EL DICTAMEN DEL AUDITOR EL DICTAMEN DEL AUDITOR
SOBRE LOS E.F.SOBRE LOS E.F.20062006
ALGUNAS CUESTIONES RELEVANTES EN EL NUEVO
FORMATO DE DICTAMEN DEL AUDITOR (NIAs. 700 (R) Y 701)
Cumplimiento de Requisitos éticos por parte del auditorCumplimiento de Requisitos éticos por parte del auditor
Responsabilidad de la Administración por los Controles Responsabilidad de la Administración por los Controles InternosInternos
Párrafo del alcance más ampliado y con mayor descripción Párrafo del alcance más ampliado y con mayor descripción de la responsabilidad del auditorde la responsabilidad del auditor
Subtítulos: Subtítulos: - Identificación de los EF- Identificación de los EF
- Responsabilidad de la Administración por los EF- Responsabilidad de la Administración por los EF - Responsabilidad del Auditor- Responsabilidad del Auditor - Opinión del Auditor s/ los EF- Opinión del Auditor s/ los EF
DIFERENCIAS en TERMINOLOGÍA UTILIZADA y otras CUESTIONES DE
FORMA
Estados Contables/ Estados FinancierosEstados Contables/ Estados Financieros
Balance General / Estado de Situación PatrimonialBalance General / Estado de Situación Patrimonial
Ubicación indistinta de párrafos adicionales del dictamenUbicación indistinta de párrafos adicionales del dictamen
Estado de Resultados / Cuadro de ResultadosEstado de Resultados / Cuadro de Resultados
Estado de Flujo de Efectivo / Estado de Origen y Aplicación de Estado de Flujo de Efectivo / Estado de Origen y Aplicación de FondosFondos
Uso indistinto de: Uso indistinto de:
SITUACIÓN ACTUAL DEL SERVICIO DE AUDITORIA SITUACIÓN ACTUAL DEL SERVICIO DE AUDITORIA INDEPENDIENTE EN PARAGUAYINDEPENDIENTE EN PARAGUAY
ENTES DEENTES DE
CONTROLCONTROLFIRMAS AUDITORASFIRMAS AUDITORAS
HABILITADASHABILITADASEMPRESAS SUJETAS EMPRESAS SUJETAS
A AUDITORIAA AUDITORIA
S.I.B.S.I.B. 2929 6363
S.I.S. S.I.S. 1111 1515
C.N.V.C.N.V. 5050 7070
INCOOPINCOOP 5050 734734
M.de HACIENDAM.de HACIENDA 3.000506506
• Durante varios decenios, se han creado Durante varios decenios, se han creado las condiciones que sometían a la las condiciones que sometían a la industria a la lógica de la rentabilidad industria a la lógica de la rentabilidad financiera a corto plazo. financiera a corto plazo.
• Se Se ha fingido creer que los riesgos ha fingido creer que los riesgos desaparecían uniéndolosdesaparecían uniéndolos. Se ha permitido . Se ha permitido que los bancos especulen en vez de hacer que los bancos especulen en vez de hacer su trabajo que consiste en invertir el su trabajo que consiste en invertir el ahorro en desarrollo económico y analizar ahorro en desarrollo económico y analizar el riesgo del crédito.el riesgo del crédito.
• No se han controlado las agencias de No se han controlado las agencias de calificación y los fondos especulativos.calificación y los fondos especulativos.
• Se ha obligado a las empresas a inscribir sus Se ha obligado a las empresas a inscribir sus activos en las cuentas, activos en las cuentas, a precios del mercadoa precios del mercado, , que aumentan y se reducen en función de la que aumentan y se reducen en función de la especulación.especulación.
• Se ha sometido a los bancos a Se ha sometido a los bancos a reglas contables reglas contables que no garantizan la gestión correcta de los que no garantizan la gestión correcta de los riesgosriesgos y que, en caso de crisis, agravan la y que, en caso de crisis, agravan la situación en vez de amortiguar el choque.situación en vez de amortiguar el choque.
• O los profesionales se ponen de acuerdo O los profesionales se ponen de acuerdo sobre las prácticas aceptables, o el sobre las prácticas aceptables, o el Gobierno resolverá el problema mediante Gobierno resolverá el problema mediante una ley, en el más breve plazo.una ley, en el más breve plazo.
DISCURSO DEL PRESIDENTE DE FRANCIA,NICOLAS SARKOZY(Toulon, 25 de septiembre de 2008)
Se han de buscar responsabilidades y los Se han de buscar responsabilidades y los responsables de este naufragio deben al menos, responsables de este naufragio deben al menos, ser sancionados financieramente. La impunidad ser sancionados financieramente. La impunidad sería inmoral. No podemos conformarnos con sería inmoral. No podemos conformarnos con hacer pagar a los accionistas, a los clientes, a hacer pagar a los accionistas, a los clientes, a los asalariados, a los contribuyentes y exonerar los asalariados, a los contribuyentes y exonerar a los principales responsables.a los principales responsables.
DISCURSO DEL PRESIDENTE DE FRANCIA,NICOLAS SARKOZY(Toulon, 25 de septiembre de 2008)
Habrá que plantearse preguntas polémicas como la de Habrá que plantearse preguntas polémicas como la de los paraísos fiscales, las condiciones en las que se los paraísos fiscales, las condiciones en las que se realizan las ventas al descubierto que permiten especular realizan las ventas al descubierto que permiten especular vendiendo títulos que no se poseen o la cotización vendiendo títulos que no se poseen o la cotización continua que permite comprar y vender en todo continua que permite comprar y vender en todo momento activos, y que influye en las aceleraciones del momento activos, y que influye en las aceleraciones del mercado y en la creación de burbujas especulativas.mercado y en la creación de burbujas especulativas.
DISCURSO DEL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA FRANCESA, NICOLAS SARKOZY
(Toulon, 25 de septiembre de 2008)
Hay que dejar de imponer a los bancos reglas de prudencia Hay que dejar de imponer a los bancos reglas de prudencia que incitan primero a la creatividad contable antes que a la que incitan primero a la creatividad contable antes que a la gestión de riesgos. En el futuro, habrá que controlar mucho gestión de riesgos. En el futuro, habrá que controlar mucho mejor la forma en la que desempeñan su oficio, como se mejor la forma en la que desempeñan su oficio, como se evalúa la gestión de riesgos que asumen y la eficacia de los evalúa la gestión de riesgos que asumen y la eficacia de los controles internos.controles internos.
Los gremios profesionales
Los Organismos de Control – SIB, SIS, CNV, CNV
El Ministerio de Hacienda
Los Organismos Multilaterales de Crédito
RESPONSABLES….RESPONSABLES….
EN DEFINITIVA TENEMOS UNA EN DEFINITIVA TENEMOS UNA ARDUA TAREA POR DELANTE… ARDUA TAREA POR DELANTE…
Y TENEMOS QUE CONSTRUIR Y TENEMOS QUE CONSTRUIR CONCENSOSCONCENSOS
EN DEFINITIVA TENEMOS UNA EN DEFINITIVA TENEMOS UNA ARDUA TAREA POR DELANTE… ARDUA TAREA POR DELANTE…
Y TENEMOS QUE CONSTRUIR Y TENEMOS QUE CONSTRUIR CONCENSOSCONCENSOS
No pretendamos lograr que las cosas cambien, si No pretendamos lograr que las cosas cambien, si siempre hacemos lo mismo.siempre hacemos lo mismo.No pretendamos lograr que las cosas cambien, si No pretendamos lograr que las cosas cambien, si siempre hacemos lo mismo.siempre hacemos lo mismo.
La única verdadera crisis preocupante es la de la La única verdadera crisis preocupante es la de la incompetencia.incompetencia.La única verdadera crisis preocupante es la de la La única verdadera crisis preocupante es la de la incompetencia.incompetencia.
Callar en la crisis es exaltar el conformismo. En vez de Callar en la crisis es exaltar el conformismo. En vez de esto trabajemos duro. Acabemos de una vez con la esto trabajemos duro. Acabemos de una vez con la única crisis amenazadora, que es la tragedia de no única crisis amenazadora, que es la tragedia de no querer luchar por superarla.querer luchar por superarla.
Callar en la crisis es exaltar el conformismo. En vez de Callar en la crisis es exaltar el conformismo. En vez de esto trabajemos duro. Acabemos de una vez con la esto trabajemos duro. Acabemos de una vez con la única crisis amenazadora, que es la tragedia de no única crisis amenazadora, que es la tragedia de no querer luchar por superarla.querer luchar por superarla.