anticipo impuesto a la renta 2011
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Incluye RE 434 de abril 2011TRANSCRIPT
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CALCULO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTABase Legal: Circular No. NAC-DGECCGC10-00015 del Servicio de Rentas
Internas, Registro Oficial No. 250 del 4 de Agosto de 2010Artículo 41, literal b) de la Ley de Régimen Tributario InternoReglamento a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
Quienes deben calcular el Anticipo del Impuesto a la Renta:Las sociedadesLas personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad.
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CALCULO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTAProcedimiento: Se debe realizar una suma de los siguientes rubros:
El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total.El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastosEl cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo totalEl cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos
Se debe tomar en cuenta las retenciones en la fuente que le fueron efectuadas durante el período declarado.
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ELEMENTOS A INCLUIR EN EL CALCULO:Patrimonio: Se debe incluir todos los elementos que constituyen el
patrimonio tales como:Capital suscrito y pagadoReservasResultados acumuladosAportes para futura capitalización
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ELEMENTOS A INCLUIR EN EL CALCULO:Costos y gastos (personas naturales): En el caso de las persona naturales existen varios rubros extra que
tomar en cuenta por ello los explicamos mas ampliamente.(+) Costos y Gastos deducibles
(+) Gastos deducibles por libre ejercicio profesional (+) Gastos deducibles por ocupación liberal(+) Gastos deducibles en relación de dependencia (+) Gastos deducibles por arriendo de bienes
inmuebles (También sucesiones indivisas) (+) Gastos deducibles por arriendo de otros activos
(También sucesiones indivisas)(+) Gastos personales educación salud alimentación
vivienda vestimenta
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ELEMENTOS A INCLUIR EN EL CALCULO:Costos y gastos (sociedades): En el caso de las sociedades, existen varios rubros extra que tomar
en cuenta por ello los explicamos mas ampliamente.(+) Costos y Gastos deducibles
(+) 15% de participación a trabajadores (-) Gastos incurridos para generar ingresos exentos(-) 15% de participación trabajadores atribuible
ingresos exentos
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ELEMENTOS A INCLUIR EN EL CALCULO:Activos (personas naturales):En el caso de las persona naturales existen varios rubros extra que
tomar en cuenta por ello los explicamos mas ampliamente.(+) Total del activo
(-) Cuentas y documentos por cobrar clientes no relacionados(-) Avalúo de los terrenos que generen ingresos por actividades
agropecuarias(+) Avalúo de bienes inmuebles (también para sucesiones
indivisas)(+) Avalúo de otros activos (También para sucesiones indivisas)(-) Activos que sean de uso personal del contribuyente
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ELEMENTOS A INCLUIR EN EL CALCULO:Activo para el caso de Sociedades: (+) Total del activo(-) Cuentas y documentos por cobrar clientes no relacionados, a
corto y largo plazo.(-) Otras cuentas y documentos por cobrar a no relacionados a
corto y largo plazo.(-) Crédito tributario de impuestos(+) Provisión cuentas incobrables corriente (No relacionadas) (-) Avalúo de los terrenos que generen ingresos por actividades
agropecuarias
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ELEMENTOS A INCLUIR EN EL CALCULO:En caso de ingresos personas naturales, incluir: (+) Total ingresos(+) Ingresos en libre ejercicio profesional (+) Ingresos por ocupación liberal (+) Ingresos en relación de dependencia (+) Ingresos por arriendo de bienes inmuebles (1)(+) Ingresos por arriendo de otros activos (1)(+) Ingresos por regalías (1)(+) Ingresos provenientes del exterior (1)(+) Ingresos por rendimientos financieros (1)(-) Rebaja por tercera edad(-) Rebaja por discapacidad(-) 50% Utilidad atribuible a la sociedad conyugal si corresponde(1) También aplica para sucesiones indivisas.
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CALCULO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTAProcedimiento: Una vez aplicados los porcentajes a los rubros arriba indicados se
obtiene el Anticipo de impuesto a la renta.
Al anticipo de impuesto a la renta se le resta el valor de las retenciones que le han sido efectuadas, para obtener el valor de las cuotas de anticipo a ser pagadas en el año.
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CALCULO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTAProcedimiento: Una vez aplicados los porcentajes a los rubros arriba indicados se
obtiene el Anticipo de impuesto a la renta.
Al anticipo de impuesto a la renta se le resta el valor de las retenciones que le han sido efectuadas, para obtener el valor de las cuotas de anticipo a ser pagadas en el año.
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PAGO DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
El anticipo se paga en tres partes: Primera cuota el mes de julioSegunda cuota el mes de septiembreLa diferencia se liquidará en conjunto con la
declaración de impuesto a la renta correspondiente al ejercicio fiscal en curso.
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RECLAMO POR PAGOS EN EXCESO:El reclamo por pago en exceso puede realizarse
por las siguientes casos:Por el total de las retenciones que superen el saldo
pendiente del anticipo pagado, si no causare impuesto a la renta en el ejercicio corriente o si el impuesto causado fuere inferior a ese anticipo. En caso de que las retenciones no superen el saldo pendiente del anticipo pagado, previo al pago de este saldo, se imputará el valor de las retenciones.
Por las retenciones que le hubieren sido efectuadas, en la parte en la que no hayan sido aplicadas al pago del impuesto a la renta, considerando el saldo pendiente del anticipo pagado, en el caso de que el impuesto a la renta causado fuere mayor al anticipo pagado.
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EJEMPLO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTAResumen ejemplo incluido en el reglamento (1/2): La empresa “A” se dedica a la actividad de fabricación y comercialización de línea blanca. Durante el año 2009 le efectuaron retenciones en la fuente de impuesto a la renta por un valor equivalente a USD 70.000. En el mes de abril del año 2010, la empresa elabora su declaración de impuesto a la renta del período fiscal 2009, y como parte de la declaración calcula el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal 2010. Luego de aplicar la correspondiente fórmula y demás consideraciones establecidas en la Ley y este Reglamento, el valor del anticipo es de USD 100.000; este anticipo es denominado anticipo calculado o anticipo pagado.
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EJEMPLO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTAResumen ejemplo incluido en el reglamento (2/2):Se ejemplifica las diferentes posibilidades de resultados para el año 2010.CASO 1: El contribuyente tiene un impuesto a la renta causado de USD 120.000 y retenciones que le han efectuado el año corriente (2010) de USD 50.000.CASO 2: El contribuyente tiene un impuesto a la renta causado de USD 80.000 y retenciones que le han efectuado el año corriente de USD 50.000.CASO 3: El contribuyente tiene un impuesto a la renta causado de USD 80.000 y retenciones que le han efectuado el año corriente de USD 85.000.
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EJEMPLO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTALiquidacion del anticipo en cada caso:
LIQUIDACION EN LA DECLARACION DE IMPUESTO A LA RENTA: CASO 1 CASO 2 CASO 3
(A) IMP. RENTA CAUSADO en 2010 120.000 80.000 80.000
(B) ANTICIPO CALCULADO en 2009 100.000 100.000 100.000
Se Asume que en 2009 hubieron un total de $70.000 de retenciones en la fuente.
Pago de anticipo en 2010 = (B) – Ret de 2009Pago de anticipo en 2010 = 100.000 – 70.000
IMPUESTO A LA RENTAMAYOR ENTRE A Y B
120.000 100.000 100.000
CUOTAS DEL ANTICIPO PAGADAS 30.000 30.000 30.000
SALDO DEL ANTICIPO 70.000 70.000 70.000
RETENCIONES QUE LE HAN EFECTUADO 2010 50000 50.000 85.000
IMPUESTO A PAGAR de 2010 40.000 20.000
SALDO A FAVOR 15.000
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Comercializadoras de combustible
•Para el cálculo del anticipo de impuesto a la renta de comercializadoras y distribuidoras de combustible, el coeficiente correspondiente al total de ingresos gravables a efecto de impuesto a la renta será reemplazado por el cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total del margen de comercialización correspondiente.
Forestales•Para la actividad económica exclusivamente relacionada con proyectos productivos agrícolas de agroforestería y de silvicultura de especies forestales, con etapa de crecimiento superior a un año, estarán exonerados del anticipo del impuesto a la renta durante los periodos fiscales en los que no reciban ingresos gravados que sean fruto de una etapa principal de cosecha.
RO 434 ABRIL 2011: CASOS ESPECIALES
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Software o tecnología
•Actividades exclusivamente relacionadas con el desarrollo de proyectos de software o tecnología, con etapa de desarrollo superior a un año, están exonerados del anticipo al impuesto a la renta durante los periodos fiscales en los que no reciban ingresos gravados. Previa presentación al SRI una declaración sobre el detalle y cronograma del desarrollo de tales proyectos, con los requisitos necesarios.
Se excluirá del cálculo:
•Montos que correspondan a gastos incrementales por generación de nuevo empleo o mejora de la masa salarial, así como en la adquisición de nuevos activos destinados a la mejora de la productividad e innovación tecnológica, (Ver el Reglamento), y en general aquellas inversiones y gastos efectivamente realizados, relacionados con los beneficios tributarios para el pago del impuesto a la renta que reconoce el Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones
RO 434 ABRIL 2011: CASOS ESPECIALES