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ANTECEDENTES. En el contexto de los Ejes que propone el Presidente en su sexenio: “Un México Incluyente” y “Un México Prospero” se da la reforma hacendaria 2014. LA REFORMA HACENDARIA ESTA BASADA EN 6 EJES: - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
ANTECEDENTES
En el contexto de los Ejes que propone el Presidente en su sexenio: “Un México Incluyente” y “Un México Prospero” se da la reforma hacendaria 2014
LA REFORMA HACENDARIA ESTA BASADA EN 6 EJES:
1.- Fomentar el crecimiento y la estabilidad, por lo que se fortalece la capacidad financiera del Estado Mexicano.
2.- Mejorar la equidad del sistema tributario. Fomentando una mayor progresividad en el pago de impuestos.
3.- Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.Reducir la carga que las personas físicas y morales enfrentan al realizar estas tareas.
LA REFORMA HACENDARIA ESTA BASADA EN 6 EJES:
4.- Promover la formalidad, reduciendo las barreras de acceso y ampliando los servicios de seguridad social.
5.- Fortalecer el federalismo fiscal, al incentivar la recaudación de impuestos locales y mejorar la coordinación del ejercicio del gasto.
6.- Fortalecer a Petróleos Mexicanos (PEMEX) al dotarlo de un régimen fiscal más moderno y eficiente.
La iniciativa entregada tenia tres objetivos:
1.- Crear un sistema de seguridad social universal.2.- Tener un sistema tributario más justo y transparente.3.- Acelerar el crecimiento económico y la creación de empleos. (En los últimos cuatro años, el número de trabajadores en la informalidad creció de 12.2 millones a 14.2 millones, según cifras del Inegi)
Se pretende reformar:
El Articulo 4 - Se refiere a la igualdad de los mexicanos ante la ley, y sus derechos a la salud y a la vivienda.
El Artículo 123 es relativo a los derechos de los trabajadores, los salarios y sus jornadas laborales.
CREAR NUEVAS LEYES.
ABROGAR OTRAS.
Con estos cambios fiscales se llevarían a las arcas un ingreso adicional de 240 mil millones de pesos.Esto es equivalente a un crecimiento 1.4 por ciento del PIB para 2014, cuando china crece un 7.7 por ciento.
LEY FISCAL ISR, IVA, IEPS.PUBLICACION DECRETO EN DOF 11 DICIEMBRE 2013, entra en vigor el 1 DE ENERO 2014.
SALARIOS MINIMOS.PUBLICACION EN EL DOF. JUEVES 26 DE DICIEMBRE 2013.AREA GEOGRAFICA “A” 67.29 2,045.61 MENSUAL.AREA GEOGRAFICA “B” 63.77 1,938.60 MENSUAL.
MISCELANEA FISCAL 2014.PUBLICACION EN EL DOF. LUNES 30 DE DICIEMBRE 2013.
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS 2014.PUBLICACION EN EL DOF. LUNES 30 DE DICIEMBRE 2013.
A partir del 1 de enero de 2014 los datos de los contribuyentes que
incumplan con sus obligaciones fiscales, serán publicados en el portal del
SAT
• Nombre, razón social y RFC de los contribuyentes incumplidos.
Artículo 69 CFF.
Se encuentren en los siguientes supuestos:
Que tengan créditos fiscales firmes
Que tengan créditos fiscales que no han pagado o no han sido garantizados
Que no sea posible localizarlos en su domicilio fiscal
Que tengan sentencia condenatoria por haber cometido un delito fiscal.
Con base en el Articulo 69B al CFF.
Próximamente se darán conocer los datos de las empresas que simulan operaciones y emiten facturas apócrifas.
Con la Reforma 2014 se da la eliminación:
* Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU), y el Impuesto a los Depósitos (IDE), dos impuestos de control.
• El régimen de consolidación fiscal.
• Regímenes Preferentes.
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION
Para promover el federalismo:
Se propone dar participación a los estados en un mayor porcentaje con las entidades que intervengan en la administración del Régimen de Incorporación de personas físicas a partir del 2014.
• Continúan las mismas tasas de recargos.• Estímulos fiscales relacionados con la
adquisición de diesel.• Cuotas de peaje en carreteras son
acreditables el 50% contra el ISR retenido.
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.
Reforma 2014Publicada 11 Diciembre 2013.
México actualmente se ubica:• En el lugar 107 en cuanto a la facilidad que
tienen los contribuyentes para pagar sus contribuciones.
• En el lugar 155 en relación con el tiempo que invierten en el cumplimiento de sus obligaciones.
De una lista de 183 países, de acuerdo con un estudio Doing Business que publica el Banco Mundial.
En el primer trimestre del 2013 el 59% de la población ocupada obtiene sus ingresos del sector informal.(Inegi)
DOMICILIO FISCAL.Adiciona inciso d) Fracción I Art.10.
• Obligación de inscribirse en el RFC las personas que apertura una cuenta en el sistema financiero, su domicilio fiscal es el que manifiesten ante dichas instituciones y en las sociedades coperativas o de ahorro, siempre que no hayan designado correctamente el domicilio fiscal o se consideren NO localizados.
Las PM y PF que apertura una cuenta en las instituciones financieras, cooperativas de ahorro y prestamos en las que reciban depósitos, estas deberán inscribirlas al RFC, cuando?• Realicen depósitos y operaciones susceptibles de
ser sujetos de contribuciones.Modificación del ARTICULO 27 .
INSCRIPCION AL RFC
Adiciona Art.17H fracción X.
MEDIDAS CONTRA CONTRIBUYENTES DEFRAUDADORES.Deja sin efectos los certificados de sellos o firmas digitales cuando se detecte alguna de las siguientes conductas ilícitas.
1.- Que desaparezcan o no pongan a disposición de la autoridad fiscal la contabilidad cuando sean sujetos a una visita.
2.- Que utilicen comprobantes fiscales digitales para amparar operaciones inexistentes o ilícitas
3.- Omitir mas de 3 declaraciones consecutivas o 6 NO consecutivas.
4.- Desaparecen el domicilio durante el PAE.
5.- Aun sin ejercer alguna facultad detecten infracciones art.83 CFF(Relacionadas con la contabilidad) y la conducta sea realizada por el contribuyente titular del certificado.
ADICIONA 17K.
Se incorpora el BUZON TRIBUTARIOEn dicho sistema se notificarán al contribuyente:1.- Diversos documentos y actos administrativos.2.-Podra presentar promociones, solicitudes, avisos.3. Dar cumplimiento a requerimientos de la autoridad, por medio de documentos electrónicos o digitalizados.4.- Sus facturas expedidas así como sus erogaciones
BUZON TRIBUTARIO.
En Personas morales entra en vigor el 30 de Junio 2014.
En personas físicas entra en vigor el 01 de Enero 2015.
BUZON TRIBUTARIO
Se deberá consultar en lapsos de 3 días.
Las notificaciones surtirán efectos a los 3 días a aquel que reciban un aviso electrónico, notificación o cualquier acto de la autoridad.
DEVOLUCIONESDesaparece el plazo de 20 días para contribuyentes que emitan comprobantes digitales y 25 días los que dictaminan.ARTICULO 22 SEXTO PARRAFO.
Los requerimientos se formularan con documento digital y se notificaran por medio del buzón tributario.
Los SOCIOS O ACCIONISTAS deberán garantizar hasta POR EL MONTO DE SU PARTICIPACION ACCIONARIA, la parte del interés fiscal siempre que ejerzan:
CONTROL DE EFECTIVO.
MODIFICACION FRACCION X - ARTICULO 26
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
Definición de control de efectivo:- Dirigir la administración la estrategia o políticas
de una persona moral.- Nombrar o destituir a la mayoría de os
consejeros, administradores o equivalentes.- Mantener la titularidad de los derecho para
ejercer el voto respecto al mas del 50% del capital social.
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
La responsabilidad de las PF con actividad empresarial serán responsables con respecto a créditos fiscales hasta por el monto que no excedan de sus activos de dicha actividad.
Los albaceas se integran como responsables solidarios durante el juicio sucesorio.
ART.26ª MODIFICACION.
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
TODOS los contribuyentes enviaran mensualmente la información contable al sat mediante la pagina.La contabilidad SE LLEVARA EN MEDIOS ELECTRONICOS.El SAT emitirá reglas para su cumplimiento en tiempo y forma. ART.28
Aplaza la migración de los Recibos de Nómina a CFDI en los siguientes términos:
Los contribuyentes:*Personas Fisicas con ingresos declarados para ISR igual o menores de 500,000 *Personas Morales del Título II y III de la Ley del ISR.
Aplaza la migración de los Recibos de Nómina a CFDI en los siguientes términos:
Que opten por la presente facilidad, no estarán obligados por el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de marzo de 2014, a expedir CFDI por las remuneraciones que efectúen por concepto de:
Articulo: Cuadragésimo Cuarto Transitorio
Podrán optar por diferir la expedición de CFDI por el período comprendido del 1 de enero de 2014 al 31 de marzo del mismo año, siempre que el 1 de abril de 2014 hayan migrado totalmente al esquema de CFDI y emitir todos los CFDI de cada uno de los pagos o de las retenciones efectuadas por las que hayan tomado la opción de diferimiento señalada.
El comprobante que tiene valor jurídico es el archivo XML.
Si NO CUMPLEN con las disposiciones se genera el NO ACREDITAMIENTO de esa operación.
Modifica el ARTICULO 29ª
PRESTAMOSRealizando como obligación al contribuyente si tiene cantidades por concepto de prestamos otorgados o recibidos deberán proporcionar la documentación referente al préstamo, NO habrá limite de plazo para resguardar dicha información.
Modifica - ARTICULO 30
DICTAMEN FISCAL.
Opcional a los contribuyentes que:1.- Ingresos superiores a 100,000.000.2.- Activos superiores a 79,000,000.3.- 300 trabajadores.Plazo para dar el aviso 15 de Julio.
ARTICULO 32ª
El 30 de junio se presenta el del 2013.NO PRESENTARAN INFORMATIVA DEL ART.32 H.ART. 2 TRANSITORIO- Los dictámenes presentados con la legislación vigente les aplicara las disposiciones vigentes a la fecha.
NUEVA OBLIGACION:DECLARACION INFORMATIVA SOBRE LA SITUACION FISCAL.
Se realizara mediante las reglas que establezca el SAT, el 30 de junio para los contribuyentes persona moral del régimen general que en ejercicio anterior hubiesen obtenido ingresos por 644,599,005.
NUEVA LEY DE RENTA 2014
El reglamento de la LISR vigente aplicara en lo que no se oponga a la presente LEY, hasta que se expida un nuevo reglamento.
(30 Marzo 2014)
EL SISTEMA FINANCIERO ESTARA OBLIGADO A INFORMAR AL SAT DE TODOS LOS DEPOSITOS QUE SOBREPASEN 15,000 MENSUALES.
DESAPARECE LA DEDUCCION INMEDITA
LIMITE DE AUTOMOVILES ES 130,000. Art.36 II
EL REGIMEN DE COPERATIVAS SE INTEGRA AL REGIMEN GENERAL
DESAPARECE EL REGIMEN DE LAS SIBRAS (Estimulo para aportación de bienes inmuebles a sociedades sin pago de ISR)
SE ELIMINA EL BENEFICIO DEL 100% DE LAS EROGACIONES EN PERIODO PREOPERATIVO A LA INDUSTRIA MINERA.SOLO SERA EL 10% POR AÑO.
DESAPARECE EL REGIMEN SIMPLIFICADOSin embargo se crea el régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas.
SE CREA EL REGIMEN DE COORDINADOS.(Empresas transportistas).
SE ELIMINA EL REGIMEN DE CONSOLIDACION FISCAL.
NACE EL REGIMEN FISCAL OPTATIVO.Se difiere 3 años el ISR, para grupo de sociedades.
ENAJENACION A PLAZOSSe considera como ingreso obtenido en el ejercicio el total del PRECIO PACTADO.Art.17 LISR.
Enajenaciones celebradas al 31 de dic 2013, aplicaran disposiciones vigentes.El impuesto que se cause se podrá enterar el 50% en el ejercicio que se acumule y el 50% al siguiente.
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Art.25 VI- Las cuotas la IMSS a cargo de los patrones.
NO ES DEDUCIBLE LA CUOTA OBRERA.
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
x.- Las aportaciones a fondo de pensiones o jubilaciones en un 47% o 53% según proceda.
VALES DE DESPENSA –Deberán realizar mediante monederos electrónicos autorizados por el SAT.
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
Art.27 V- Los pagos por concepto de salarios e ingresos asimilados se podrán deducir siempre que:La remuneración, retenciones y el impuesto local por salarios consten de UN COMPROBANTE FISCAL.
NO DEDUCIBLES
Renta de Automóviles solo 200 diarios. Art.28 XIII.
Los consumos de restaurant solo es deducible el 8.5% (No aplica a Viáticos). Art.28 XX.
NO DEDUCIBLESLos pagos que a su vez sea ingreso exento para el trabajador hasta por la cantidad de aplicar el factor .53 y de .47 si se disminuyen los ingresos exentos. Art.28 XXX.
COSTO DE LO VENDIDOPEPS, Costo Identificado, Costo Promedio, Detallista
UEPS NO APLICA.
OBLIGACIONES
PM realicen pagos por dividendos1.- Cheque Nominativo.2.- Proporcionar COMPROBANTE FISCAL que debe señalar:
• Monto del Dividendo.• ISR retenido
• Si proviene de la CUFIN.
Actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o de pesca.(Titulo II Capitulo VIII). Art.74
Contribuyentes de Flujo (Actividad del régimen general de las personas físicas).
PERSONAS MORALES1.- Ingresos Menores a 20SMAG por cada integrante sin exceder de 20 integrantes el ingreso esta exento.
2.-Ingresos Excedan de 20 SMAG sin que sean superiores a 423 SMAG por cada integrante.Aplicaran la reducción del 30%.
3.-Ingresos superiores a 423 SMGDF elevados al año NO aplicaran la reducción
Actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o de pesca.El servicio de administración tributaria mediante reglas de carácter general, podrá otorgar facilidades administrativas en materia de comprobación de erogaciones de mano de obra de trabajadores eventuales y gastos menores no podrán EXCEDER DEL 10% de sus ingresos o un limite de 800,000.
Discrepancia Fiscal(Art.91)
Las Personas Físicas TODAS serán objeto del procedimiento de discrepancia fiscal:
CUANDO SE COMPRUEBE QUE LAS EROGACIONES EN UN AÑO SEAN SUPERIOR A LOS INGRESOS DECLARADOS O QUE LE HUBIESE CORRESPONDIDO DECLARAR
Discrepancia Fiscal(Art.91)
SE CONSIDERAN EROGACIONES POR CUALQUIER PERSONA FISICAS:
1.- LOS GASTOS.
2.- EN INVERSIONES Y TARJETAS DE CREDITO.
3.- ADQUISICIONES DE BIENES.
4.- DEPOSITOS EN CUENTAS BANCARIAS
Discrepancia Fiscal(Art.91)
SE PROCEDERA DE LA SIGUIENTE MANERA:
1.- Se notificara el monto de la erogación detectada.
2.- Plazo de 20 días para que el contribuyente ACLARARElos recursos.
3.- Las autoridades pueden por UNA sola vez requerir información adicional. Art.53 c) CFF.
SI se acredita la discrepancia se formulara liquidación aplicara la tarifa anual.
GRACIAS….....