anÁlisis del procedimiento simplificado de tributaciÓn …

Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 1

UNIVERSIDAD APEC

DECANATO DE CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES

ESCUELA DE CONTABILIDAD

ANÁLISIS DEL PROCEDIMIENTO SIMPLIFICADO DE TRIBUTACIÓN EN UNA EMPRESA COMERCIAL.

CASO: SOLUCIONES TECNOLÓGICAS EMPRESARIALES.

Sustentantes:

Yenny María Turbí Lachapel 2005-0182

Esmarly Alexandra Rosario Castro 2006-0563

María Inmaculada Alecont Puntiel 2006-0060

Asesores:

Lic. Alex Anderson. Lic. Adriano Pascual.

Monografía para optar por el título de: Licenciatura en Contabilidad Mención Finanzas.

Santo Domingo, D. N.

Abril, 2010


ÍNDICE

Dedicatorias y agradecimientos. Resumen. Introducción. Capítulo I: Generalidades de la empresa: Soluciones Tecnológicas Empresariales.

1.1 Reseña histórica ........................................................................................................... 1 1.2 Misión ............................................................................................................................ 1 1.3 Visión. ............................................................................................................................ 1 1.4 Valores. .......................................................................................................................... 2 1.5 Análisis DAFO. ............................................................................................................... 2 1.6 Actividad comercial ...................................................................................................... 3 1.6.1 Productos. ............................................................................................................... 3 1.6.2 Servicios. ................................................................................................................. 3 1.7 Mercado a que se dirige................................................................................................ 4 1.8 Medios publicitarios ..................................................................................................... 4 Capítulo II: Procedimiento Simplificado de Tributación.

2.1 Reglamento 758-08 sobre el PST en comparación con el Reglamento 1521-04 sobre el RES ...................................................................................................................................... 5 2.2 Concepto del Procedimiento Simplificado de Tributación .......................................... 9 2.3 Requisitos para acogerse al PST ................................................................................... 9 2.4 Modalidades................................................................................................................ 10

2.4.1 El PST basado en compras. ............................................................................... 11 2.4.2 El PST basado en ingresos ................................................................................ 12

2.5 Ventajas. ...................................................................................................................... 12 2.6 Desventajas ................................................................................................................. 13 2.7. Pasos para la inscripción del PST ............................................................................... 14 2.8. Formas de solicitar la incorporación del PST. ........................................................... 14

2.8.1 A través de Internet. ......................................................................................... 15 2.8.2 Por medio de las administraciones locales de la DGII ..................................... 15

Capítulo III: Procedimiento Simplificado de Tributación en Soluciones Tecnológicas Empresariales.

3.1 Evaluación de la empresa para poder acogerse al PST .............................................. 16 3.2 Identificar la modalidad a la cual se ajustará ............................................................ 16 3.3 Declaración PST-01. .................................................................................................... 18

3.3.1 Domicilio. ........................................................................................................... 18


3.3.2 Locales comerciales .......................................................................................... 19 3.3.3 Tipo de actividad económica. ........................................................................... 20 3.3.4 Compras anuales. ............................................................................................. 20 3.3.5 Principales proveedores. .................................................................................. 20 3.3.6 Juramento. ........................................................................................................ 21

3.4 Liquidación ISR ........................................................................................................... 22 3.4.1 Método para la liquidación del ISR. ................................................................. 22 3.4.2 Procedimiento para la liquidación del ISR ...................................................... 23

3.5 Liquidación del ITBIS .................................................................................................. 24 3.5.1 Procedimiento para la liquidación del ITBIS. ................................................... 25

3.6 Emisión de comprobantes fiscales ............................................................................ 26 3.6.1 Manera en que se emitirán los comprobantes fiscales. .................................. 26

Capítulo IV: Procedimiento ordinario vs. El Procedimiento Simplificado de Tributación.

4.1 Diferencia entre el procedimiento ordinario y el PST ............................................... 27 4.2 Grado de factibilidad ................................................................................................. 29

4.2.1 El procedimiento más eficaz tanto para la empresa, como para la DGII. ....... 30 Conclusión Recomendaciones. Anexos. Bibliografía.


Dedicatorias y agradecimientos


DEDICATORIA

A Dios:

Por permitirme existir en este mundo, por estar ahí siempre para mí. Por ser mí guía en mi

vida, por ser mi confidente y sobre todo por escucharme.

Mi mami:

Por ser la mejor madre del mundo para mí y mis hermanos, por ser mi mayor fuente de

inspiración, por estar conmigo en todo momento, por creer en mí y amarme a pesar de

todo, y algo más importante por darme la vida. Eres un ejemplo a seguir mami.

Mis hermanos:

Por ser muy importantes en mi vida, porque les quiero muchísimo, y deseo que ustedes

también realicen sus sueños.

A mi abue (Mama Vilín):

Aunque ya no estás físicamente, gracias por estar pendiente de mi y de mis hermanos,

por tus cuidados y atenciones, te quiero muchísimo mama y nunca te olvidare donde

quiera que estés.

Al amor de mi vida:

Por estar en mi vida, por tu apoyo, por tu amor que es totalmente reciproco. Gracias por

compartir tus ilusiones conmigo y apoyarme incondicionalmente en las mías.


AGRADECIMIENTOS

A Dios:

Gracias por rodearme de familiares, amigos, personas maravillosas las cuales han llenado

mi vida de alegría. Gracias por la madre que me has dado.

Mi mami (Denis):

Gracias por darme la vida, por ser mi confidente, por estar conmigo, por aconsejarme y

guiarme cuando pienso que todo parece ir mal, gracias por ser mi motivo de seguir

adelante siempre y ser mejor persona.

Mi Padre (Federico):

Aunque no has estado conmigo como padre, gracias por darme la vida.

Mis hermanos (Jorge, Deivi y Jairo)

Les agradezco, valoro y aprecio todos los buenos y malos momentos que hemos vividos

juntos y espero en Dios que todos los años que me restan de vida siempre nos

mantengamos unidos como mami nos ha enseñado. Son muy importantes en mi vida, les

quiero muchísimo. También a mi hermano Ermin hijo de mi padre, le quiero muchísimo.

Al amor de mi vida:

Gracias por los grandes momentos que hemos vividos juntos y espero que siempre sea

así. Mi amor gracias porque siempre me has ayudado hasta el final de mi carrera y

siempre me motivaste a seguir adelante, y contigo me siento apoyada y respaldada.


Amigos (as):

Les agradezco a todos aquellos que siempre estuvieran a mi lado para alegrarme y

hacerme olvidar los días más difíciles y tristes, principalmente Leslie a quien quiero

muchísimo. Gracias por ser mi mejor amiga te considero parte de mi familia.

Compañeros de UNAPEC:

Agradezco a todos mis compañeros (as) Ramona, Leslie, Mario, Edwin, Harlene, Maria

Alecont, Esmarly, Maurín, Luisana, Alexandra, Carlety, Yubelkis, Vicente, Jasser que

hicieron de UNAPEC una experiencia inolvidable, solo les puedo decir gracias.

LALESKA LACHAPEL


DEDICATORIA

A las personas que les dedico este logro que obtengo por el empeño durante 5 años de

estudios universitarios, son las personas que más amo en la vida, ustedes que son y

serán siempre mi punto de partida para alcanzar mis metas. Hoy les dedico lo que se

merecen.

A Dios que ha entrado en mi vida de una forma especial y me ha llenado de fortaleza y

del conocimiento necesario para lograr mis propósitos. Si no te hubiese conocido, si no

hubieses entrado en mi corazón, si no hubieses sido la luz de mi camino en los años que

tengo, estoy segura que no tendría la felicidad que ciento de poder dedicarle lo que hoy

he logrado.

Mi Dios en la tierra, mi fuente de motivación, mi mami, sin tus sacrificios, sin tu apoyo

incondicional, sin tu confianza, yo no hubiese estado celebrando este paso tan importante

para mi vida, y que hoy te dedico a ti, porque te lo mereces.

Una persona que puso todo el empeño para llegar donde muchos anhelan, que a pesar

de los obstáculos que se presentaron en el camino, decidió seguir adelante porque sabía

que detrás de cada batalla ahí una victoria, porque habían personas que confiaban y

esperaban recibir de ella lo mejor. Sin esta persona hubiese sido imposible conseguir este

logro, porque esa persona soy yo. Me dedico por completo mi esfuerzo que es el

comienzo de una nueva vida como profesional, con muchos deseos de seguir

superándome y con propósitos y metas que con Dios por delante estaré dedicando más

adelante.


Una persona que complementa mi vida, mi papi, sin tu presencia, sin tus palabras que

hasta hoy comprendo, me hubiese sido difícil llegar donde hoy estoy, este logro te lo

dedico a ti también.

Mi hermano Alex, siempre presente cuando te necesito, gran parte de lo que hoy

obtengo te lo dedico a ti.

Mi hermano Francis, siempre que pueda expresar y celebrar lo que consiga en la vida, tú

estarás presente.

Mi hermana Chelsea, gracias por aparecer en el momento preciso, llenaste mi familia de

alegrías, eres una bendición.


AGRADECIMIENTOS

En primer lugar agradecer a Dios por siempre estar a mi lado incondicionalmente. A ti

Señor te debo esto y mucho más. Gracias por confiar en mí.

Mi mami, gracias por apoyarme en toda mi trayectoria, por cubrir con todos los gastos

fuera y dentro de la universidad, por ser la maravillosa madre, amiga y persona que eres.

Mi padre, gracias por su preocupación, colaboración y por estar siempre pendiente de mí.

Mi hermano Alex, gracias por tu apoyo, por siempre estar junto a mí, por haber sido mi

guía, por ser el mejor hermano del mundo.

A mis hermanos, Francis, Chelsea y Dioneslis, gracias por ser parte de mi vida, y por

ser mis queridos hermanos.

Mi abuela mami luz: gracias por haber formado la maravillosa familia que hoy somos, por

cuidar de nosotros sin condiciones, te quiero mucho!

A mis sobrinitos, Melissa, Edian, Ada Marie, Alonzo, Camila, Kevin, Oscar, y el que

viene en camino, gracias por llenar mis días de alegría.

Mi prima Daris, gracias por estar al pendiente, más que una prima es mi hermana.

Mi amiga, hermana, comadre Jacqueline, gracias por siempre estar junto a mí en todos

los aspectos de mi vida. Adamirca, amiga gracias por darme fuerzas cuando más lo

necesité. Evelyn, mi amiga divertida y colaboradora. Gracias a ustedes por recorrer junto

conmigo el camino que me condujo a donde estoy hoy, gracias por sus palabras y que la

fuerza de la amistad predomine en nosotras por siempre.


Mis amigas/os de la universidad, que bonito fue compartir por estos 5 años con personas

tan especiales como ustedes, sin todos aquellos momentos divertidos, tristes y ocurrentes

que vivimos juntos, no me hubiese sido tan fácil llegar a donde estoy hoy. Danilo, Sugey,

Sandy, Luisana, Ramona, Carlety, Alexandra, Samantha, Paula, Jeannette, Yesmil,

Maurin, y a todos aquellos con los cuales también compartí.

A mis compañeras de monográfico, María y Jenny, a pesar de los inconvenientes que se

nos presentaron, de los tropiezos, los errores, supimos como vencer esos obstáculos, y lo

que somos hoy es gracias a nuestro esfuerzo, gracias por siempre persistir.

Gracias a Jenniffer, mi amiga que desde el colegio siempre ha estado conmigo, y a mi

amigo Phillis, gracias!

A todos los profesores que me aportaron sus conocimientos cuatrimestre por

cuatrimestre. A los asesores de monográfico, Alex Anderson y Adriano Pascual que con

sus palabras de cada sábado, y con sus conocimientos pudieron dejar en mi una

sabiduría que les agradezco muchísimo.

A una persona muy especial, Tú que de alguna u otra manera has aportado a este logro.

No supiste estar, pero siempre permaneciste. Gracias!

A dos personas que les agradezco con el alma, el haberme puesto en el camino de Dios,

Doña Ada y Doña Clara, gracias por sus oraciones, fueron de bendiciones en mi vida.

A todas aquellas personas que se me quedaron, gracias!

ESMARLY ROSARIO CASTRO


DEDICATORIA

Les dedico éste trabajo de grado a todas aquellas personas que siempre han

permanecido durante todo el trayecto de mi vida a mi lado y me han ayudado a lograr ésta

meta tan valiosa para mí.

A Dios, por ser el primer y gran precursor de que en este momento esté pasando por

unos de mis mejores etapas, ya que siempre ha sido y es el Rey de reyes y su voluntad

siempre la he respetado. Gracias Dios por bendecirme y brindarme todo lo que realmente

TÚ consideras que sea necesario para mí.

A mi padre Fermín Alecont

Quien ha sido mi ejemplo a seguir y admirar, ya que con su esmero ha contribuido a mi

formación desde pequeña y nunca ha dejado de preocuparse por mí, me demuestra

apoyo cuando lo necesito y siempre está presente frente a cualquier problema que

aparezca. Su amor, lealtad y sabiduría están plasmados en los esfuerzos dedicados a

este trabajo de grado.

A mi madre Aura Puntiel

Por su gran apoyo y comprensión que me ha brindado en cada momento de mi vida. Por

lo consejos que solo una madre sabe dar y que de los cuales valoré y sigo valorándolos.

Por los ejemplos de perseverancia y dedicación ante los obstáculos de la vida.

A mi hermano Aneudy Alecont

Por ser mi único confidente, la espalda que siempre he necesitado para recostarme y el

pañuelo del cual siempre he secado mis lágrimas.


AGRADECIMIENTOS

A Dios

Mi señor, mi guía, mi ejemplo a seguir; sabes lo indispensable que has sido en mi vida

para poder alcanzar las metas propuestas. Quisiera materializar esta felicidad que tengo,

para dedicártela a ti totalmente, siempre estaré en tus manos y sé que no me dejarás

caer. La gloria siempre será tuya. Gracias por la vida que me has regalado.

A mis familiares

Por darme la estabilidad emocional, económica y sentimental. Por ser los lazos que atan y

protegen mi vida. Este logro no lo hubiese realizado sin sus presencias. Siempre serán

mi inspiración para alcanzar mis metas. Gracias por enseñarme que todo en esta vida se

aprende y que todo pasa por un propósito y que al final de este largo camino, tendremos

nuestra recompensa.

A mis amigas y amigos.

A los que siempre estuvieron presentes cuando los necesitaba y cuando me tendían sus

manos de manera desinteresada para ayudarme en alguna asignación. A mis amigos

Joel López y Sandy García por compartir tantos momentos especiales y por brindarme

su sincera amistad durante todo mi tiempo en la universidad. A mis amigas Lourdes

Estrella, Anny Alcántara y Jennifer Garrido por los inmensos consejos que me

proporcionaron y por ser esas personitas especiales que siempre me escucharon cuando

más lo necesitaba.


A mis compañeros de monográfico

A mi espectacular equipo de trabajo de grado, fueron un pilar en los ánimos y desarrollo

de este trabajo, de igual manera que en el trayecto del curso nos compenetramos y

disfrutamos mucho. Maurín, Ramona, Luisanna, Carlety, Alexandra y a mis

compañeras del trabajo de grado Esmarly y Jenny. Gracias por preocuparse por el

bienestar de nuestro grupo. Gracias por ser tan leales y buenas amigas.

A mis profesores

Por ser los encargados de brindarme sus conocimientos para llegar a esta etapa de mi

vida.

Le agradezco infinitamente a mis asesores del monográfico: Alex Anderson y Adriano

Pascual, por demostrar tanto empeño y dedicación al momento de cualquier sugerencia o

pregunta. Por alegrarnos y llenarnos de sabiduría cada sábado de clase con las palabras

de Dios. Por hacerme entender que con dedicación y esmero todo es posible.

A mi novio

Por brindarme ese apoyo incondicional y verdadero. En el veo el maravilloso futuro que

anhelo tener. Por ser esa persona tan especial que me hace tan feliz. Gracias por estar

junto a mí en los buenos y malos momentos y espero que al igual que este logro, pueda

estar conmigo en todas las metas que con Dios delante lograré en un futuro.

MARÍA ALECONT PUNTIEL


Resumen


RESUMEN

Este trabajo analizará el procedimiento simplificado de tributación como nueva modalidad

de pago a la renta en República Dominicana. Sujetado a que las pequeñas y medianas

empresas puedan organizar su forma de tributación. Este análisis indicará en su sentido

más amplio, que el PST está dirigido a disminuir el pago de los contribuyentes, así como

también llevar una contabilidad más organizada.

Este nuevo modelo que sustituye a todos los procedimientos de simplificación antes

utilizados, está basado en dos modalidades las cuales son: de compras y de ingresos. El

primero tomará como base las compras totales anuales para poder determinar la renta

neta imponible de los contribuyentes, así también como el ITBIS. Sin embargo, en la

segunda modalidad ingresarán personas físicas que presten servicios exentos del

Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios.

El Procedimiento Simplificado de Tributación una vez introducido en una mediana

empresa, caso (Soluciones Tecnológicas Empresariales) se podrá determinar cuál será

más factible entre el método ordinario ó el método del PST. Esta empresa por sus

características tributará con la modalidad de compras, ya que su principal actividad es la

compra y venta de equipos tecnológicos y sus compras totales no exceden el límite

establecido por dicha modalidad.

Para dar paso al gran desarrollo de este trabajo, el mismo pauta los pasos propicios para

facilitar el uso y análisis concreto del Procedimiento Simplificado de Tributación y a la vez

observar su incidencia en Soluciones Tecnológicas Empresariales como mediana

empresa, finaliza con las conclusiones y recomendaciones de lugar.


Introducción


INTRODUCCIÓN

En República Dominicana, al igual que muchos países, las pequeñas y medianas

empresas representan un papel de suma importancia para el progreso de los recursos

económicos de un país.

Por otro lado, las grandes cantidades de impuestos que están vinculados en las PYMES

forjan preocupación para los contribuyentes. La administración tributaria ha estado

implementando diversos regímenes con el fin de disminuir las altas tasas impositivas y a

la vez facilitar los trámites al momento de que las personas hagan el pago del tributo que

le corresponde.

Las diversas innovaciones que se han ejecutado por parte de la administración tributaria,

han ayudado a solucionar gran parte de los obstáculos que se han podido presentar al

momento de la tributación del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el Impuesto Sobre

Transferencia de Bienes Industrializados (ITBIS).

En el año 2004, se implementó el Régimen de Estimación Simple (RES), el cual estaba

diseñado para los pequeños empresarios. Dicho decreto aglomera todos los mecanismos

relacionados con los pequeños contribuyentes y la forma en la cual los mismos podrán

disminuir los pagos.

A raíz de mejorar los regímenes especiales y a las vez sintetizar los procedimientos

tributarios, se decretó el 24 de noviembre del 2008, un nuevo régimen dirigido a los

pequeños y medianos empresarios denominado “Procedimiento Simplificado de

Tributación”, y fue para el 2009 que este entró en vigencia.


El presente trabajo, tiene como propósito analizar el Proceso Simplificado de Tributación

como una nueva modalidad para simplificar el pago de los tributos de los contribuyentes.

Dicho análisis se realizará en una mediana empresa (Soluciones Tecnológicas

Empresariales), que se dedica a la compra y venta de equipos tecnológicos. La misma se

acomoda a los requisitos establecidos en dicha ley.

Para analizar el PST en Soluciones Tecnológicas Empresariales, consideramos diversos

puntos importantes a tratar, los cuales son: la fecha de cierre, el monto total de las

compras anuales y principales proveedores. Para llegar a desarrollar estos puntos,

nuestra monografía se ha organizado como sigue:

Capítulo I, presenta las generalidades de la empresa de la cual analizaremos,

Soluciones Tecnológicas Empresariales.

Capítulo II, indaga de manera general sobre Procedimiento Simplificado de

Tributación.

Capítulo III, propone la manera de ejecutar el Procedimiento Simplificado de

Tributación en Soluciones Tecnológicas Empresariales.

Capítulo IV, contiene las diferencias sobre el Procedimiento ordinario vs. El

Procedimiento Simplificado de Tributación.

A continuación desarrollaremos los capítulos anteriormente dichos, con el fin de

concretizar los objetivos pautados y mostrar mayor entendimiento en lo que

respecta el análisis a tratar.


Capítulo I


CAPÍTULO I: GENERALIDADES DE LA EMPRESA: SOLUCIONES

TECNOLÓGICAS EMPRESARIALES.

1.1 Reseña histórica.

La empresa Soluciones Tecnológicas Empresariales, SET., fue constituida formalmente

en diciembre del 1997 e inició sus operaciones en enero del 1998. Sin embargo, las

operaciones comerciales propias de STE se habían iniciado en septiembre de 1997, pero

entonces amparada con el nombre de Operadora N. G.; empresa ya existente, propiedad

de uno de sus socios fundadores.

Esta empresa fue fundada por los ingenieros Jorge A. Sosa y José Luís Núñez quienes

habían hecho vida laboral por espacio de 4 y 5 años respectivamente en una empresa

multinacional, la cual se dedica a la venta y reparación de copiadoras y fax. Los

fundadores visualizaron necesidades insatisfechas en el mercado y decidieron iniciar un

proyecto propio que tuviera como norte la satisfacción real de las necesidades de sus

clientes, brindando soluciones a un precio razonable. En tal virtud, nace Soluciones

Tecnológicas Empresariales, con la conformación de un pequeño equipo selecto de

personas con visión de futuro.

1.2 Misión

Proporcionar a sus clientes soluciones reales, con altos estándares de calidad, a sus

necesidades institucionales, a través de sistemas de avanzada tecnología y la prestación

del mejor servicio con los profesionales más capacitados.

1.3 Visión

Ser reconocidos nacionalmente como el proveedor preferido de soluciones tecnológicas

de oficina, dedicados a la total satisfacción de las necesidades del cliente.


1.4 Valores.

1. Integridad

2. Responsabilidad

3. Honestidad

4. Cooperativismo

5. Puntualidad

1.5 Análisis DAFO.

Debilidades Solo tiene una sola sucursal.

Deficiencia en las estratégicas de oferta y demanda.

Poca publicidad en el mercado.

Infraestructura física pequeña.

Por el momento no cuenta con clientes potenciales.

Amenazas

La fluctuación del Dólar

Existen muchos competidores en el mercado

La Situación Económica del País

Fortalezas

Precios Competitivos

Calidad de los Productos

Variedad

Oportunidades

Aumentar cartera de clientes.

Presentar los paquetes de servicios principalmente a los consumidores

finales.

Demostrarle a los consumidores finales disgustados del mercado, los

productos que ofrecemos.

Atraer nuevos personales capacitados.


1.6 Actividad comercial.

1.6.1 Productos.

Copiadoras.

Faxes.

Impresoras multifuncionales.

Computadoras e impresoras.

Suministros.

1.6.2 Servicios.

Soluciones Tecnológicas Empresariales, (STE) es una empresa concebida desde sus

orígenes para entregar a nuestros clientes un servicio memorable en lo referente a sus

necesidades de equipos electrónicos y suministros de oficina, en el ramo de sistemas de

copiado, fax, impresoras, multifuncionales, computadoras y redes.

Están altamente comprometidos con brindar un servicio que cumpla con los más altos

estándares de calidad del mercado, satisfaciendo así las necesidades reales de los

distinguidos clientes.

La prestación de los servicios se caracterizan ampliamente por:

Personal altamente capacitado.

Excelente tiempo de respuesta.

Amabilidad en el trato.

Gran Stock de piezas originales.

Garantía real.


1.7 Mercado a que se dirige.

El mercado Meta de Soluciones Tecnológicas Empresariales ha sido todo el territorio

Dominicano y su blanco de público está comprendido generalmente por consumidores

finales y levemente por el núcleo empresarial, sabiendo que todas estas personas o grupo

empresarial tienen la necesidad de tecnología.

1.8 Medios publicitarios.

Internet

Promoción directa con los clientes


Capítulo II


CAPÍTULO II: PROCEDIMIENTO SIMPLIFICADO DE TRIBUTACIÓN.

2.1 Reglamento 758-08 sobre el PST en comparación con el Reglamento 1521-04

sobre el RES.

El reglamento 758-08 sobre el PST (Procedimiento Simplificado de Tributación) deroga al

reglamento 1521-04 sobre el RES (Régimen de Estimación Simple), por lo tanto aquellos

contribuyentes que actualmente estén acogidos al RES, deberán solicitar la inscripción del

PST o de lo contrario deberán tributar por el método ordinario.

El Régimen de Estimación Simple era un procedimiento destinado a los pequeños

contribuyentes, tanto de empresas como negocios de único dueño, cuyos ingresos brutos

que estén sujetos al impuesto no superen los RD $ 2, 000,000.00 anuales.

En cambio el Procedimiento Simplificado de Tributación es un proceso destinado tanto a

los pequeños como medianos empresarios, el mismo contiene dos modalidades (PST

basado en compras y en ventas) el cual se podrán acoger los contribuyentes que cumplan

con las características establecidas.

En el Régimen de Estimación Simple los contribuyentes que decidían acogerse a dicho

sistema debían presentar sus declaraciones según el formulario que establecerá la DGII

en su página, si lo hubieran hecho estaban exentos de la presentación de los estados

financieros.

De otro modo, en el Procedimiento Simplificado de Tributación no dejarán de presentar

sus estados financieros, pero sí estarán exentos de la remisión de los comprobantes

fiscales, pagos de los anticipos de ISR y el pago de los activos.


Los contribuyentes que estaban acogidos al RES, para los fines de la renta neta imponible

aplicaban el 70% de sus ingresos brutos de un periodo, los resultados que proyectaba lo

anterior dicho se empleaba de la siguiente manera:

De 0 a RD$360,000.00 equivalían a 15%

El excedente de RD$360,000.01 a RD$500,000.00 se le aplicaba el 20%

El excedente de RD$500,000.01 en adelante un 25%

Sin embargo en el PST basado en compras, el ingreso bruto se determinará

incrementándoles a las compras registradas un porcentaje*1 y a los ingresos brutos que

ya fueron considerados se le aplicará un margen de rentabilidad*2 de acuerdo a que

actividad económica pertenece el contribuyente y se aplica para obtener la renta neta

imponible, a dicho resultado se le aplicará la tasa del Impuesto Sobre de Renta, el valor

que resulte de este cálculo se empleará de la siguiente manera:

1ra cuota = 50%, a más tardar el 31 de julio de cada año.

2da cuota= 25% a más tardar el 15 de octubre.

3ra cuota = 25% a más tardar el 15 de diciembre.


1*Porcentaje para determinar el ingreso bruto ( aplicar sobre compras, según actividad comercial)

Actividad económica

Rangos de compras

Mayor Mayor Mayor Mayor Mayor

que 1 que 5 que 10 que 15 que 20

millón millones millones millones millones Mayor

Hasta 1 hasta 5 hasta 10 hasta 15 hasta 20 hasta 25 que 25

millón millones millones millones millones millones millones

Agropecuaria 1.6 1.54 1.65 1.66 1.58 1.33 1.4

Industrias

Artes gráficas, edición, impresión. 2.05 2.08 2.1 2.08 1.97 1.87 1.75

Elaboración productos de confitería. 1.73 1.81 1.48 1.76 1.23 1.56 1.51

Elaboración productos de panadería. 0.6 0.78 0.81 1.74 1.68 1.35 1.55

Fabricación de muebles. 1.24 1.65 1.74 1.45 1.44 1.5 1.57

Fabricación de productos de cerámicas. 1.66 1.59 1.44 1.58 1.58 1.41 1.28

Fabricación de productos farmacéuticos. 1.68 1.79 1.85 1.74 1.68 1.96 2.11

Fabricación de productos textiles. 1.54 1.71 1.47 1.49 1.71 1.63 1.58

Fabricación de sustancias químicas. 1.78 1.68 1.9 1.81 1.75 1.68 1.77

Fabricación de calzados. 1.52 1.49 1.53 1.51 1.24 1.43 1.46

Metal mecánica. 1.66 1.65 1.47 1.65 1.34 1.35 1.48

Servicios -comercio

Comercio-colmados. 0.6 0.79 0.75 1.54 1.52 1.42 1.54

Comercio-colmadones. 0.63 0.82 0.78 1.6 1.59 1.48 1.6

Comercio-tiendas y boutique. 1.71 1.77 1.66 1.69 1.61 1.6 1.42

Comercio-supermercados. 1.81 1.88 1.76 1.8 1.71 1.7 1.51

Comercio-almacenes. 1.72 1.79 1.67 1.71 1.63 1.61 1.43

Comercio-ventas de productos.

1.42 1.36 1.5 1.44 1.6 1.53 1.49 Farmacéuticos y medicinales.

Comercio-reparación de vehículos. 1.7 1.68 1.86 1.83 1.74 1.63 1.62

Servicios de tratamiento de belleza. 1.65 1.63 1.8 1.78 1.68 1.58 1.57


2*Porcentaje para determinar la Renta Neta Imponible ( aplicar sobre los ingresos brutos)

Actividad económica

Rangos de ingresos brutos

Mayor Mayor Mayor Mayor Mayor

que 1 que 5 que 10 que 15 que 20

millón millones millones millones millones Mayor

Hasta 1 hasta 5 hasta 10 hasta 15 hasta 20 hasta 25 que 25

millón millones millones millones millones millones millones

Agropecuaria 3.9 5.2 5.6 5.9 6.7 4.5 5

Industrias

Artes gráficas, edición, impresión. 10.9 7.6 8.6 5.2 5.6 6.7 8.9

Elaboración productos de confitería. 5.6 6.7 6.2 5.6 5.1 6.9 6.8

Elaboración productos de panadería. 7.3 6.6 4.3 4.8 7.5 7.5 4.6

Fabricación de muebles. 7.5 6.5 4.8 5.9 5.8 5.6 6.4

Fabricación de productos de cerámicas. 6.5 5.2 6.8 6.8 5.6 5.1 5.5

Fabricación de productos farmacéuticos. 6.8 5.9 5.7 8 5.6 6.7 10

Fabricación de productos textiles. 8.8 7.2 6.2 4.6 3.8 5.2 6.8

Fabricación de sustancias químicas. 6.7 8.6 5.9 7.4 7.9 4.4 9.8

Fabricación de calzados. 3.9 7 7.5 4.4 5 4.5 6.6

Metal mecánica. 9.1 4.8 4.8 9.8 5.2 6.6 6.2

Servicios -comercio

Comercio-colmados. 5.8 5.3 5.2 4.5 4.3 5.4 5

Comercio-colmadones. 6.1 6.5 5.5 4.7 4.4 5.6 5.3

Comercio-tiendas y boutique. 5.2 6.9 5.4 4.7 5.5 7.6 7.6

Comercio-supermercados. 5.5 7.4 5.8 5 5.9 8.1 8

Comercio-almacenes. 5.2 7 5.5 4.8 5.6 7.7 7.6

Comercio-ventas de productos.

6.7 6.4 5.5 6.8 7.1 6.7 6.5 Farmacéuticos y medicinales.

Comercio-reparación de vehículos. 6.7 7.3 6.5 9.3 8.8 5.7 6.5

Servicios de tratamiento de belleza. 6.2 6.7 6 8.6 8.1 5.3 6


Sin embargo en el PST basado en ingresos, el ISR se calculará aplicando a la renta neta

imponible la tasa de (15 %, 20%, o 25%), si fuera el caso de personas físicas.

En el mismo sentido los que se acojan a la modalidad del PST basado en ingresos no

declararán gastos, sino que se determinará una deducción fija de gastos sin documentar,

equivalente al 40% de los ingresos que hayan sido declarados, esto quiere decir que los

ingresos que enviemos a la administración tributaria por medio a la declaración PST 01,

se le aplicará dicho porcentaje para determinar los gastos, por lo tanto el monto de los

gastos dependerá de la cantidad de los ingresos que presentemos a la administración

tributaria.

2.2 Concepto del Procedimiento Simplificado de Tributación.

El Procedimiento Simplificado de Tributación es un método elaborado para los pequeños

y medianos contribuyentes, sean personas físicas o jurídicas, el cual les facilitará el pago

de los impuestos, ya que se basará en sus compras o ingresos, según sea el método que

el contribuyente haya elegido.

2.3 Requisitos para acogerse al PST.

Los contribuyentes que se acojan al PST deberán seguir algunos pasos para que lo

puedan implementar en sus negocios.

Los interesados deben dirigirse a las oficinas de la Dirección General de Impuestos

Internos o ingresar a la oficina virtual de la página de dicha institución y llenar un

formulario característico para acogerse al Procedimiento Simplificado de Tributación.


En dicho formulario se procederá a colocar el RNC en caso de que sea una persona

jurídica y la cédula si es una persona física. La razón social y el nombre comercial deben

de especificarse en el mismo formulario. Para mejor transparencia aparecerá un

segmento dedicado a la actividad comercial a la cual de dedica el contribuyente.

En el mismo orden, si es en caso de una persona física y se acoge al PST basado en

ingresos deberá pautar los montos de los ingresos que ha obtenido en el último periodo

de operación.

Para mayor información para la administración tributaria, en el formulario se debe indicar

si el local del negocio del contribuyente interesado en acogerse al PST es propio o

alquilado y sus respectivos metros cuadrados.

Para aquellos que se adecuen al PST basado en compras, tendrán que especificar en la

declaración cuáles son sus principales proveedores y deben de colocar el RNC y el

nombre social de dichos proveedores.

En última instancia, el pequeño o mediante empresario tendrá la potestad, dependiendo

de las características del negocio, elegir cuál de las dos modalidades se podrá acoger

(PST basado en compras y PST basado en ingresos)

2.4 Modalidades.

La Dirección General de Impuestos Internos a raíz de su arduo trabajo para simplificarle

los procedimientos de pagos de los contribuyentes, principalmente de los pequeños y

medianos, ha implementado dentro del reglamento 758-08 dos modalidades los cuales

poseen características y enfoques diferentes.


2.4.1 El PST basado en compras.

Este es uno de los procedimientos establecidos por la DGII y servirá para establecer el

Impuesto Sobre la Renta tomando como base la estimación de la Renta neta Imponible de

los contribuyentes, como también el Impuesto de Transferencia de Bienes Industrializados

y Servicios. Aquellas personas tanto físicas como jurídicas que realicen actividades

comerciales de ventas al detalle a consumidores finales, pueden tributar con esta

modalidad. Dichas empresas son colmadones y colmados que principalmente vendan a

consumidores finales. En esta modalidad también se incluyen las empresas que realicen

actividades comerciales de venta al por mayor y detalle de mercancías, cuyas provisiones

de sus productos industriales sea adquirido mayormente de las empresas industriales a

nivel nacional. De la misma manera, aquellos comercios que realicen actividades de

fabricación de bienes, vendan a empresas no acogidas al PES y adquieran su materia

prima en el mercado local podrán acogerse al PST basado en compras.

Los contribuyentes que utilizarán esta modalidad no podrán tener compras mayores de

RD$ 30, 000,000.00 al año al momento de la solicitud, dicho monto será inspeccionado

por la DGII cada dos años. En tal caso de que los contribuyentes que se acojan a este

procedimiento emitan comprobantes fiscales que sean usados por otros contribuyentes

como crédito para fines del ITBIS, deberán pagar el ITBIS facturado en el mes

correspondiente.

Si los contribuyentes se exceden de los montos autorizados en sus compras anuales en

más de un 5%, deben solicitar una autorización por parte de la DGII para que esta le

permita permanecer en el PST, dicha solicitud deberá requerirse en un plazo no mayor a

60 días después del cierre del ejercicio fiscal.


Exceptuando que existan causas extraordinarias que revelen el exceso de las compras, la

DGII no podrá rechazar la permanencia de la compañía en este procedimiento.

Si el contribuyente no notifica el exceso de los montos permitidos para compras, la DGII

podrá descartar al contribuyente del PST y de la misma manera fiscalizara su ejercicio

como si estuviera sujeto al régimen ordinario.

2.4.2 El PST basado en ingresos.

El PST basado en ingreso es una modalidad de la cual se podrán acoger aquellas

personas físicas o negocios de único dueño que residan en el país y que a su vez no

tengan contabilidad organizada, con ingresos totalmente exentos del ITBIS o que los

mismos alcancen el 50% de ventas de bienes o servicios exentos del ITBIS o de servicios

con ITBIS retenido en 100%.

Los ingresos brutos anuales de los contribuyentes que se acojan a dicha modalidad no

deben superar los RD$6, 532,800.00.

Referente a la exclusión del Procedimiento Simplificado de Tributación basado en

ingresos, la DGII procederá actuar de la misma manera que la modalidad del PST basado

en compras.

2.5 Ventajas.

El PST basado en compra posee la particularidad de que aquellos que puedan ampararse

del mismo, estarán exentos al pago de los anticipos del ISR, de la misma manera no

pagarán el impuesto sobre los activos y no tendrán que enviar las compras y gastos en el

formato 606 de envió de datos, ni mucho menos el reporte de las ventas en el formato

607.


En el PST basado en ingresos, los contribuyentes tendrán los mismos privilegios que se

citan en el párrafo anterior, exceptuando el pago del impuesto sobre los activos, ya que

las personas físicas en principio están exentas de dicho pago.

Ambas modalidades del PST poseen otras grandes ventajas y es que para acogerse al

mismo, los contribuyentes no necesitan de una contabilidad organizada obligatoriamente,

de igual manera se dispondrá de un acuerdo de pago de manera automatizada para el

Impuesto Sobre la Renta, o sea, se procederá a establecer tres cuotas para aquellos que

se acojan al PST basado en compras y dos cuotas para los de ingreso, como también los

primeros 6 meses del año no tendrán que pagar ISR.

2.6 Desventajas.

Desde la perspectiva de la Dirección General de Impuestos Internos en el PST no existe

una posible desventaja, debido a que se ha implementado con el motivo de organizar a

los contribuyentes y del mismo modo recaudar más fondos.

Pero desde el aspecto del comercio detallista, principalmente los colmados y colmadones

que en la mayoría de los casos no poseen una contabilidad organizada, al acogerse al

PST prácticamente desvanecerían ante la posibilidad de cumplir con esta carga tributaria.

Así mismo, el pago de impuestos por productos que se deterioren, sería una de las

desventajas, ya que se convertirían en pérdidas para los adquirientes, ya que serán

cuotas constantes las que se implementarán por el hecho de que se utilizarán porcentajes

en específicos para las mismas.


2.7 Pasos para la inscripción del PST.

Para la inscripción del PST se necesitará de una autorización previa por parte de la

Dirección General de Impuestos Internos. Los contribuyentes deberán llenar una

Declaración Jurada de Solicitud de Incorporación con el fin de transparentar los datos

principales sujetos para el PST.

En dicha declaración se colocarán las siguientes informaciones:

El Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)

Nombre o Razón Social

Nombre Comercial

Descripción de Actividad Comercial

Indicar a cual Procedimiento Simplificado de Tributación desea acogerse: compras

o ingresos.

Indicar si los locales donde opera son propios o alquilados. Si fueran alquilados se

debe señalar el RNC o la Cédula y el Nombre o Razón social del o los

propietarios.

Dirección del local o locales donde opera el negocio.

Tamaño en metros cuadrados del local o locales.

Principales proveedores, indicando el RNC o la Cédula y el Nombre o Razón

Social.

2.8 Formas de solicitar la incorporación del PST.

El contribuyente tendrá a su disposición dos vías para requerir la incorporación del

Procedimiento Simplificado de Tributación a la administración tributaria.


2.8.1 A través de Internet.

1-Los interesados deberán ingresar al portal de la DGII y más adelante seleccionar la

opción de oficina virtual.

2- Digitar el RNC o cédula y su respectiva clave.

3- Elegir la opción de Procedimiento Simplificado de Tributación.

4- Proceder a llenar el formulario de solicitud establecido.

5- Dar clic a enviar documento.

6- La DGII procederá a enviar la carta de aceptación o rechazo según sea el caso, al

domicilio pautado por el contribuyente en el formulario de solicitud, la misma no durará

más de 60 días después de la solicitud para que el contribuyente conozca el resultado.

2.8.2 Por medio de las administraciones locales de la DGII.

En tal caso de que el contribuyente no obtenga acceso del internet, el mismo podrá

realizar lo siguiente:

1- Dirigirse a la DGII más próxima.

2- Retirar el formulario de solicitud de incorporación del PST en información al

contribuyente.

3- Proceda a llenar el formulario y luego depositarlo en la administración tributaria.

4- La DGII procederá a enviar la carta de aceptación o rechazo según sea el caso, al

domicilio pautado por el contribuyente en el formulario de solicitud, la misma no durará

más de 60 días después de la solicitud para que el contribuyente conozca el resultado.


Capítulo III


CAPÍTULO III: PROCEDIMIENTO SIMPLIFICADO DE TRIBUTACIÓN EN

SOLUCIONES TECNOLÓGICAS EMPRESARIALES.

3.1 Evaluación de la empresa para poder acogerse al PST.

Según la evaluación de los papeles de trabajo de la empresa Soluciones Tecnológicas

Empresariales se ha podido visualizar que está al día con todas sus obligaciones

tributarias, al igual de que la misma cumple con el requisito referente a la fecha del cierre,

la cual es al 31 de diciembre de cada año.

3.2 Identificar la modalidad a la cual se ajustará.

Soluciones Tecnológicas Empresariales es una empresa a través de la cual sus ingresos

provienen mayoritariamente por la venta al por mayor y detalle de los componentes,

suministros y equipos tecnológicos que posee, del mismo modo sus ventas van dirigidas

en la mayoría de los casos a los consumidores finales.

Por otra parte, sus compras son efectuadas a proveedores nacionales tales como; IGM,

Galaxia Computers, PC Gallery, Tech Support y Cecomsa.

Para poder identificar cual sería el método más ajustable según sus actividades

operacionales, procedimos a la visualización del formato de envió 606, en donde se

detallan los gastos y compras que incurre la empresa cada mes, se pudo percibir que el

total de compras al año no sobrepasa a los RD30, 000,000.00 que establece el

Procedimiento Simplificado de Tributación. Como se visualiza a continuación:


Del mismo modo procedimos a revisar el estado de resultado del 1-01-2009 al 31-12-2009

y observamos que su utilidad bruta de dicho año alcanza RD$9, 715,684.36, a simple

vista se percibe que sobrepasa los RDRD$6, 532,800.00 establecidos para la modalidad

del PST basado en ingresos. Sería bueno recalcar que la mayoría de los ingresos

provienen por ventas no están exentos del ITBIS, ya que son materiales acabados y no

están incluidos en el rango de productos exentos según establece el capítulo III sobre

exenciones de los bienes del Código Tributario Dominicano (Ley 11.92), no obstante a lo

anteriormente dicho, Soluciones Tecnológicas Empresariales venden algunos suministros

de oficina que están exentos del ITBIS, como por ejemplos; cuadernos, lápices, tizas y

libros.

Es por lo anterior que la empresa se ajusta a la modalidad del PST basado en compras.


3.3 Declaración PST-01.

El PST-01 es una declaración para la incorporación al Procedimiento Simplificado de

Tributación que el contribuyente completa para enviar dicho formulario a la Dirección

General de Impuestos Internos.

Por medio a ésta declaración la administración tributaria observará si los datos que el

contribuyente plasme en la misma, sean similares a las características que la DGII exige

para ajustarse al PST.

El PST – 01 incluirá:

3.3.1.Domicilio.

En esta primera parte del PST-01, como es fundamental establecer los datos primordiales

del contribuyente, para que en caso de que la DGII desee contactarse con dichos

empresarios, se le facilite dicha acción.


En esa misma parte del formulario se procede a mencionar la modalidad a la cual se

ajustará Soluciones Tecnológicas Empresariales, la cual llevará a cabo la modalidad

basada en compras, por las características descritas anteriormente.

3.3.2 Locales comerciales.

Soluciones Tecnológicas Empresariales es una empresa que solo posee un local

comercial propio, por ende se procede a identificar las informaciones sobre la cantidad de

los locales, tamaño y dirección del mismo.


3.3.3 Tipo de actividad económica.

3.3.4 Compras anuales.

Según especificaciones que se describió anteriormente, STE posee compras anuales de

RD$ 27, 390,525.42, por lo tanto se indicará en el rango que corresponde.

3.3.5 Principales proveedores.

La Dirección General de Impuestos Internos necesita del pleno conocimiento de cuáles

son los proveedores principales de los cuales Soluciones Tecnológicas Empresariales

suministra su establecimiento, con el fin de obtener el control de la cantidad de compras

que dicha empresa realiza.


En la última parte de este formulario, deberá juramentarse el responsable de dicha

declaración, ya que esta parte le da una representación legal.


3.4 Liquidación ISR.

El ISR es un impuesto el cual es aplicable a todas las rentas, sin importar su procedencia,

alcanzadas por los contribuyentes, sean estos personas físicas, jurídicas o sucesiones y

donaciones. El Procedimiento Simplificado de Tributación especifica claramente la

manera de calcular los mismos, tomando en cuenta las características pre-establecidas

por el reglamento 758-08

3.4.1 Método para la liquidación del ISR.

La Dirección General de Impuestos Internos ha establecido un método para la liquidación

del ISR para aquellas personas que se acojan a la modalidad de compras.

El método utilizado por la DGII es el envío o la entrega de la declaración jurada estimada

para aquellos contribuyentes que están acogidos al PST basado en compras. Dicha

declaración establecerá el cálculo del impuesto resultante al emplear la tasa vigente del

ISR a la Renta Neta Imponible, dicha Renta Neta Imponible será el resultado de aplicar

sobre las compras totales, el porcentaje correspondiente en función a la actividad de la

empresa, para considerar el ingreso bruto. Los porcentajes dichos aparecen en las

primeras páginas de este trabajo. La Dirección General de Impuestos Internos tendrá a

disposición de todos los contribuyentes acogidos en la página de internet de dicha

institución, dicha Declaración estimada todos los años a mas tardar el 1 de julio, la cual

plasmará las compras previamente registradas, el ingreso obtenido mediante la

estimación, la Renta Neta Imponible y el Impuesto Sobre la Renta que deberá pagarse.

Luego del envío de dicha Declaración, el contribuyente dispondrá hasta el 31 de julio para

proceder a la aceptación y al pago de la proposición enviada por la administración

tributaria.

En el mismo orden, aquel contribuyente que rechace la propuesta realizada por la DGII,

tendrá un plazo de 20 días para tributar según establece el Código Tributario.


3.4.2 Procedimiento para la liquidación del ISR.

El procedimiento a seguir para establecer el ISR que se pagará a la DGII, se procederá

con lo siguiente:

A las compras totales registradas en la página de la DGII se le aplicará el porcentaje

correspondiente al tipo de actividad a la que se dedica la empresa, dicho porcentaje se

aplicará para obtener el ingreso bruto.

Una vez hallado el ingreso bruto, se procederá a aplicarle el porcentaje del margen de

rentabilidad de acuerdo al tipo de actividad y al monto de los ingresos brutos estimados.

Con el resultado de dicho procedimiento obtendremos la Renta Neta Imponible, renta

sujeta para la aplicación del 25% (tasa del ISR).

Por otra parte y concretizándonos en el caso de este análisis, Soluciones Tecnológicas

Empresariales posee compras totales que alcanzan RD$ 27, 390,525.42 anuales, por lo

tanto el cálculo procederá de la siguiente manera:

Cálculo del Impuesto Sobre la Renta para el PST basado en compras.

Compras registradas por la DGII. 27,390,525.42

A los RD$ 27, 390,525.42 se aplica el 1.61% 440,987.46

Ingreso bruto estimado. 27,831,512.88

Aplicar el 7.6%( Renta Neta Imponible) 2,115,194.98

Impuesto Sobre la Renta 25% 528,798.74


Los RD$ 528,798.74 que resultaron se dividirá en tres cuotas:

1. RD$ 264,399.37 equivalente al 50% del monto a pagar, el mismo debe ser pagado

antes del 31 de julio de cada año.

2. RD$ 132,199.69 equivalente al 25% del monto que debe de pagar, el dia de pago

no puede sobrepasar el 15 de octubre de cada año.

3. Los RD$ 132,199.69 restantes para pagaderos antes del 15 de diciembre.

Mediante el método ordinario el ISR resultaría de la siguiente manera:

Cálculo del Impuesto Sobre la Renta por el método ordinario.

Ingresos 31,750,189.36

(-) costo de venta 22,034,505.00

Utilidad bruta 9,715,684.36

(-) gastos operacionales 7,504,308.95

Renta Neta Imponible después de pérdida 2,211,375.41

Impuesto liquidado 552,843.85

3.5 Liquidación del ITBIS.

El ITBIS es el impuesto que se le atribuye a las transferencias de bienes y servicios

ejecutadas por los contribuyentes.

El reglamento 758-08 sobre el Procedimiento Simplificado de Tributación establece de

manera clara las pautas de las cuales los contribuyentes deben de regirse para calcular el

monto del ITBIS a pagar.


3.5.1 Procedimiento para la liquidación del ITBIS.

Para obtener el monto del ITBIS a pagar se procederá a restar de las compras totales los

ingresos brutos determinados en lo anterior dicho, y al monto resultante se le aplica la

tasa de ITBIS vigente que es el 16 %. Luego de aplicar el porcentaje, el resultado

obtenido se divide entre los doce meses del año y esos serán los valores constantes que

pagarán los contribuyentes antes del 20 de cada mes.

Cálculo del ITBIS para el PST basado en compras.

Valor agregado bruto. 440,987.46

Ventas exentas 40% 176,394.98

Base imponible. 264,592.48

Tasa del ITBIS 16% 42,334.80

Cuota de cada mes. 3,527.90

Si calculamos el ITBIS mediante el método ordinario, suponiendo que:

Las compras del mes fueron de RD$3, 127,321.00

Cálculo del ITBIS según el método ordinario

Total operaciones del periodo. 3,244,612.00

ITBIS cobrado en ventas. 519,137.92

ITBIS pagado en compras. 500,371.36

ITBIS pagado en servicios deducibles. 6,076.80

Total ITBIS pagado. 506,448.16

Impuesto a pagar. 12,689.76


3.6 Emisión de comprobantes fiscales.

Los comprobantes fiscales son números establecidos por la Dirección General de

Impuestos Internos para establecer un control al momento de que los contribuyentes

emitan o reciban facturas.

3.6.1 Manera en que se emitirán los comprobantes fiscales.

Al momento de que Soluciones Tecnológicas Empresariales emitan las facturas, las

mismas deberán mostrar el NCF de forma visible, al igual que la frase “Contribuyente

Acogido al PST”

Al solicitar los comprobantes fiscales, Soluciones Tecnológicas Empresariales deberá

seleccionar en el tipo de comprobante lo siguiente:


Capítulo IV


CAPÍTULO IV: PROCEDIMIENTO ORDINARIO VS. EL

PROCEDIMIENTO SIMPLIFICADO DE TRIBUTACIÓN.

4.1 Diferencia entre el procedimiento ordinario y el PST.

La principal diferencia entre estos dos métodos radica en que el método ordinario es

ejecutado por las personas competentes de una empresa, sin embargo, el PST lo calculan

las personas autorizadas de la Dirección General de Impuestos Internos, la empresa solo

se adecua a los cálculos y procedimientos que dichas autoridades realizan.

El método ordinario de tributación es el procedimiento que utilizan aquellos contribuyentes

que no estén acogidos a ningún régimen de simplificación. Aquellas personas, tanto

físicas como jurídicas, que tributen mediante el método ordinario deberán regirse por el

“Código Tributario de la República Dominicana, Ley 11-92.

De lo contrario, el Procedimiento Simplificado de Tributación, es un método del cual se

pueden acoger solamente los pequeños y medianos contribuyentes, con el fin de facilitarle

la carga tributaria que les persiguen. De la misma manera, los pequeños y medianos

empresarios que se acojan al PST, deberán tomar en cuenta lo establecido en el

reglamento no. 758-08, en el cual muestra todas las características, obligaciones y la

manera de tributar para los que se decidan por esta vía. En el Procedimiento Simplificado

de Tributación la manera de estimar el Impuesto Sobre la Renta posee una particularidad,

y es que aquel que se acoja específicamente a la modalidad de compras (Caso empresa:

Soluciones Tecnológicas Empresariales) sus ingresos reales no se tomaran en cuenta

para dicha estimación. Por tal razón las autoridades competentes de la Dirección General

de Impuestos Internos se harán cargo de la liquidación de sus impuestos por medio a un

constante control con los proveedores principales de la empresa en cuestión.


Al momento de la elaboración por parte de la administración tributaria del ISR que deberá

pagar el contribuyente, solo se tomará las compras anuales y a dichas compras

establecerles el porcentaje correspondiente para obtener el ingreso bruto, luego a esos

ingresos brutos se le aplica los porcentajes característicos para lograr obtener como

resultado la renta neta imponible sujeta a la aplicación del 25% de ISR. En contraste a lo

anterior dicho, mediante el método ordinario, los ingresos, costos y gastos serán

considerados en cuenta al momento de la liquidación del ISR. Ya que dicho cálculo para

obtener el ISR se establecería como sigue a continuación: a los ingresos se le reduce el

costo de venta (inventario inicial, compras e inventario final) el resultado es el ingreso

bruto, a este ingreso bruto se le disminuirá los gastos totales (gastos de personal, trabajos

de suministro y servicios, financieros, representación, extraordinarios, etc.) quedará como

resultado beneficio (perdida) del ejercicio antes del ISR, luego se procederá a calcular el

25% correspondiente a la tasa del ISR.

Por otra parte, la liquidación del ITBIS en el PST basado en compras el ingreso bruto se

determinará a través del porcentaje (anteriormente explicado) que se le aplica al total de

las compras registradas por la DGII, luego a dicho ingreso se le reduce el monto de las

compras para llegar a determinar la base imponible del ITBIS. Es bueno recalcar que por

medio a este método los ingresos exentos se extraerán a través de un porcentaje

estándar del 40% de la base imponible del ITBIS. Al resultado obtenido se le aplica el

16% (tasa del ITBIS) y se procede a dividir dicho monto en doce cuotas iguales, ya que

los valores utilizados para el cálculo del ITBIS a pagar son anuales.

La diferencia respeto a la liquidación del ITBIS del PST basado en compras y el método

ordinario, radica en que los ingresos exentos no se determinarán por medio a porcentajes

establecidos, sino que se pondrán los ingresos exentos obtenidos realmente por la propia

empresa.


Por otro lado, cuando un contribuyente acogido al PST basado en compras vaya a emitir

facturas con comprobantes fiscales, estas deberán contener de manera clara en un lugar

fácil de ver: “contribuyente acogido al Procedimiento Simplificado de Tributación”, ya que

esos contribuyentes, no podrán emitir facturas con comprobantes válido para crédito

fiscal( como sucedería en el caso del método ordinario), ya que si lo hacen deberán pagar

el ITBIS que ha sido facturado y adicionarle dicho monto al cálculo del ITBIS establecido

por la administración tributaria. Por lo tanto, por el procedimiento ordinario, los

contribuyentes no tendrán limitaciones algunas para las emisiones de los comprobantes

fiscales, por ende podrán emitir todas las clasificaciones de los mismos.

Del mismo modo mediante la modalidad de compras del PST, los contribuyentes no

estarán obligados a remitir sus compras y gastos por el formato de envió 606, ya que

como estábamos aclarando anteriormente la DGII se encargará de las conexiones que

posee la empresa con sus proveedores, en cambio mediante el método ordinario dicha

acción no procederá.

Los pagos de los anticipos y el impuesto sobre los activos quedarán excluidos para

aquellos que elijan y que a la vez estén capacitados para tributar con el Procedimiento de

Simplificación Tributaria, mientras que de acuerdo con el método ordinario los

contribuyentes deberán pagar el 1% de total de sus activos y los anticipos en cuotas

mensuales (si se trata de personas jurídicas) y cuotas establecidas para pagarla tres

veces al año (para personas físicas).

4.2 Grado de factibilidad.

Después de haber visto el proceso completo del Procedimiento Simplificado de

Tributación en Soluciones Tecnológicas Empresariales y su incidencia en la misma, es

preciso conocer cuál es el método (PST y ordinario) más efectivo para la empresa y para

la DGII.


4.2.1 El procedimiento más eficaz tanto para la empresa, como para la DGII.

Visualizándonos desde la perspectiva de la Dirección General de Impuestos Internos, el

Procedimiento Simplificado de Tributación en este caso en específico, no sería el mejor

método para recaudar más impuestos, ya que comparándolo con el método ordinario, el

resultado que proyecta es mucho menor que el que se puede visualizar con el ordinario.

Para entender mejor lo anterior dicho, comparemos los cálculos hechos con anterioridad

sobre la liquidación del Impuesto Sobre la Renta:

Cálculo del Impuesto Sobre la Renta para el PST basado en compras.

Compras registradas por la DGII. 27,390,525.42

A los RD$ 27, 390,525.42 se aplica el 1.61% 440,987.46

Ingreso bruto estimado. 27,831,512.88

Aplicar el 7.6%( Renta Neta Imponible) 2,115,194.98

Impuesto Sobre la Renta 25% 528,798.74

Cálculo del Impuesto Sobre la Renta por el método ordinario.

Ingresos 31,750,189.36

(-) costo de venta 22,034,505.00


(-) gastos operacionales 7,504,308.95

Renta Neta Imponible después de pérdida 2,211,375.41

Impuesto liquidado 552,843.85


Como se puede visualizar según el primer cuadro que plasma el cálculo del ISR mediante

el PST basado en compras, el resultado de este en comparación con el segundo cuadro

que presenta el cálculo del ISR mediante el procedimiento ordinario, es mucho menor al

segundo, con una diferencia de RD$ 24, 045.11, dicha diferencia es la que se ahorraría la

empresa si se acogería al PST y por ende la administración tributaria dejaría de percibir el

mismo valor.

Pero por el hecho de que la DGII obtuviera menos recaudos en comparación con el

método ordinario, no quiere decir que sea el menos propicio para la misma, ya que como

la administración tributaria tomará el control de aquella empresa que elija el PST como

modo de tributación, los tributos a recibir podrán ser menores que el método ordinario,

pero si serán reales y claros.

Del mismo modo, mas contribuyentes se acogerían al PST, por la disminución

característica de tributos que posee, y por ende, por esa parte Impuestos Internos

recaudaría más por la gran cantidad de pequeños y medianos empresarios que se

acogerían.

Por lo anterior dicho, el PST es el método más factible para la Dirección General de

Impuestos Internos, siempre y cuando aquellos contribuyentes posean las características

especificas para tributar por el mismo.

Luego de analizar los pros y los contras del PST para la DGII, seria propicio conocer si

para una Pyme el método del PST es el más adecuado.

Visualizándonos dentro de una mediana empresa (Caso: Soluciones Tecnológicas

Empresariales) y observando los siguientes cálculos:


Cálculo del ITBIS para el PST basado en compras.

Valor agregado bruto. 440,987.46

Ventas exentas 40% 176,394.98

Base imponible. 264,592.48

Tasa del ITBIS 16% 42,334.80

Cuota de cada mes. 3,527.90

Cálculo del ITBIS según el método ordinario

Total operaciones del periodo. 3,244,612.00

ITBIS cobrado en ventas. 519,137.92

ITBIS pagado en compras. 500,371.36

ITBIS pagado en servicios deducibles. 6,076.80

Total ITBIS pagado. 506,448.16

Impuesto a pagar. 12,689.76

Al observar el resultado de estos cuadros, claramente se podrá notar que la cuota del

ITBIS a pagar mediante el método del PST es mucho menor que la que da a pagar por

medio al método ordinario.


Del mismo modo, es conveniente que las Pymes que cumplan con las condiciones, se

acojan al este nuevo procedimiento, ya que concretizándonos en la parte del cálculo del

ITBIS (como se visualiza en los cuadros anteriores), las cuotas mensuales serán

constantes, por lo tanto la empresa ya sabrá que pagará durante un año por completo, por

la justificación de que los autorizados ejecutarán dichos cálculos tomando en cuenta las

compras totales del año fiscal completo.

Un elemento no muy convincente respecto a si el método es el mejor para Soluciones

Tecnológicas Empresariales, es que en la liquidación del ITBIS, los ingresos exentos

serán determinados por porcentajes estándares dependiendo el tipo de actividad a la que

se dedica la empresa, por ende que si la empresa obtiene una cantidad mayor de ventas

exentas, pues las mismas no serán consideradas, aunque para este caso en específico,

las mercancías exentas son muy mínimas y por ende las ventas exentas no

representarían el máximo comparándola con las gravadas. De igual manera, en la

liquidación del ISR, los gastos reales no serán considerados, sino que se procede a

aplicarle un porcentaje a las compras para obtener el ingreso bruto estimado, como se

explica con anterioridad.

Otra circunstancia que daría el PST como desventajas para Soluciones Tecnológicas

Empresariales es que la empresa mediante esté acogida a dicho procedimiento, no podrá

expandirse a nivel internacional, ya que unos de los requisitos es que sus productos y

servicios sean vendidos a consumidores finales nacionales y sus compras no podrán ser

realizadas a los proveedores internacionales, sino que tendrán que abstenerse al

mercado nacional.

Por lo anteriormente dicho, refiriéndonos a los pagos de los tributos, el PST es un buen

método para Soluciones Tecnológicas Empresariales, ya que por lo que hemos


previamente visto, las comparaciones de los cálculos del PST vs el método ordinario,

mediante el PST la empresa pagaría menos tributo. No obstante a eso, Soluciones

Tecnológicas Empresariales, es una empresa tecnológica y las características de dichas

empresas son expandirse hasta llegar a grandes mercado, pero utilizando PST dicha

meta se haría imposible, ya que el objetivo de la Dirección General de Impuestos Internos

es mantener el control de las transacciones ejecutadas por la empresa que se adecue a

este procedimiento, y si se expande internacionalmente, pues ya ese control no se

pudiese establecer.

Por lo tanto, el PST sigue siendo el mejor método para la DGII, ya que para la DGII

provee mayor seguridad, consistencia, realidad y cumplimiento de los tributos. Pero para

Soluciones Tecnológicas Empresariales, aunque pueda tener menor carga tributaria,

disminuirán sus diligencias sobre la elaboración de las declaraciones pertinentes para el

pago de los impuestos y del mismo modo su contabilidad será mucho más organizada, el

PST no es el mejor método para este tipo de empresas, por los elementos que se

analizaron con anterioridad.


Conclusión


CONCLUSIÓN

Luego de analizar el presente trabajo de grado, podemos aseverar que el Procedimiento

Simplificado de Tributación es un método tributario indispensable para los pequeños y

medianos empresarios, ya que mediante a este procedimiento dichos contribuyentes

podrán reducir su costo de cumplimiento del Impuestos Sobre la Renta (ISR), Impuesto

Sobre la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) y a la vez, la

anulación del pago de los anticipos y del impuesto sobre los activos, pero para el caso

especifico de Soluciones Tecnológicas Empresariales, no es el mejor método por la visión

de crecimiento que posee la misma.

Sin embargo, los pagos de tributos mediante el método ordinario resultan inalcanzables,

ya que en la actualidad nuestro país posee unas de las tasas tributarias más elevadas y

las pequeñas y medianas empresas no dan a vasto con las mismas, ya que dentro de una

empresa se necesita de un gran desarrollo tanto tecnológico como económico para poder

cumplir con sus obligaciones tributarias. Es por esta condición que se ha establecido el

Procedimiento Simplificado de Tributación, como medio sobre el cual se podrán acoger

aquellas empresas que no contengan las condiciones anteriormente dichas.

En otro sentido, con el desarrollo de este trabajo de análisis, identificamos a través de los

datos recopilados por medio de los papeles de trabajo y estados financieros de

Soluciones Tecnológicas Empresariales, que poseen las características adecuadas para

tributar por el PST. Del mismo modo, mediante los análisis realizados, determinamos que

sus compras totales ascienden a RD$ 27, 390,525.42, dichas compras se obtienen a

través de los proveedores nacionales.


Es por esta razón que adaptamos el Procedimiento Simplificado de Tributación basado en

compras, ya que visualizándonos desde el ámbito de pagar menos impuestos,

considerábamos que sería útil, ya que la carga impositiva podría disminuir y a la vez la

empresa llevaría una contabilidad mas organizada. Dicho procedimiento se ajusta a la

empresa en ese sentido, de igual manera la utilización de dicho procedimiento no

afectaría el modo de registro que posee la empresa.

La adaptación del Procedimiento Simplificado de Tributación en Soluciones Tecnológicas

Empresariales propone un cambio significativo en el proceso de tributación y no muy

ventajoso para el proceso de crecimiento y expansión de la misma, debido a que dicho

método está enfocado a eficientizar el modo de pago, disminuir los procesos de

preparación del Impuesto Sobre la Renta y el ITBIS, siempre y cuando las operaciones se

ejecuten a nivel nacional y entre consumidores finales.

Finalmente, el Procedimiento Simplificado de Tributación es una buena táctica para

aquellas empresas que no hayan tenido una contabilidad organizada y a aquellas que

ofrezcan productos directamente a los consumidores finales, que mediante a este

procedimiento se puedan establecer.


Recomendaciones


RECOMENDACIONES

Luego de la culminación de nuestro análisis, le planteamos a la empresa (Soluciones

Tecnológicas Empresariales) las siguientes recomendaciones:

Si su meta es expandirse a nivel internacional y a la vez venderle sus productos a

grandes empresas, deberían tributar por el método ordinario, ya que si se acogen

al Procedimiento Simplificado de Tributación sus compras se tornarían limitadas y

como consecuencia de esto los ingresos por ventas que pudieran percibir no

fueran significativos para el tipo de empresa que representa, ya que tuvieran que

dirigir sus ventas en la gran mayoría de los casos a los consumidores finales y por

lo tanto los mismos no representan una masa muy demostrativa.

Acogerse al procedimiento ordinario, ya que Soluciones Tecnológicas

Empresariales es una empresa que lleva su contabilidad organizada desde sus

inicios y la intervención de la Administración Tributaria para establecer el control

de las elaboraciones de las declaraciones no es una buena opción, por el grado de

magnitud, referente a visión, objetivos, ventas y compras que la empresa posee.

Establecer un control al momento de comprar los suministros y productos, con la

finalidad de que los mismos puedan satisfacer a los diferentes mercados tanto

nacional como internacional, ya que de ese mismo modo pueden obtener mayores

ganancias respecto a las ventas.


Pagar a tiempo para evitar los recargos de los impuestos, y si por alguna razón el

monto a pagar representa un monto mayor a lo que la empresa siempre está

dispuesta a pagar, deberá comunicarse con la Administración Tributaria para

consultar las facilidades de pago que ella misma le puede acomodar.

Para disminuir el pago del Impuesto Sobre la Renta utilicen gastos deducibles, con

comprobantes fiscales autorizados y que los mismos estén sustentados y

aceptados para la disminución.

Implementar un una estrategia de expansión, con el fin de establecer nuevas

sucursales en todo el país y no limitarse a una sola.

Instaurar un presupuesto para ampliar el establecimiento actual, con la finalidad de

establecer mayor espacio para que las actividades cotidianas se ejecuten sin

complicaciones.

Trazar una táctica de Benchmarking para visualizar las estrategias de la

competencia y aprender de las mismas, y de ese mismo modo sus ventas no se

afecten fruto de las operaciones de las demás empresas.


Anexos


Anexo No.1


Universidad APEC

UNAPEC

DECANATO DE CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD

ANTEPROYECTO DE TRABAJO DE GRADO

Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación en una empresa comercial. Caso: Soluciones Tecnológicas

Empresariales.

Br. Yenny María Turbí Lachapel. 2005-0182 Br. Esmarly Alexandra Rosario Castro. 2006-0563 Br. María Inmaculada Alecont Puntiel. 2006-0060

Asesores:

Lic. Alex Anderson. Lic. Adriano Pascual.

Anteproyecto de la monografía para optar por el título de Licenciatura en Contabilidad Mención Finanzas.

Santo Domingo, D. N. Enero - Abril 2010


1.0 Selección del título y definición del tema.

1.1 Título.

Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación en una empresa comercial.

Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales.

1.2 Definición del tema.

El Procedimiento Simplificado de Tributación (PST) es un sistema que ayuda a los

pequeños y medianos contribuyentes, tanto a personas físicas como jurídicas a cumplir

con sus obligaciones del pago del impuesto sobre la renta eligiendo dos modalidades; en

base a sus compras o a sus ingresos, como también permitirá ejercer el pago del

Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) tomando

como base la diferencia entre los ingresos y compras de los contribuyentes que se acojan

a dicho proceso. 1

A este procedimiento se acogerán aquellas personas físicas y jurídicas del sector

comercial de provisiones al por mayor y detalle y las pequeñas industrias de las cuales

sus compras no podrán exceder a los RD $ 30, 000,000.00 al año, dentro de este renglón

se encuentran los colmadones, farmacias, panaderías, entre otros. Como también podrán

involucrarse a este nuevo proceso aquellos contribuyentes que no posean contabilidad

organizada y sus ingresos sean menos de RD$ 6, 532,800.00 al año, como por ejemplo;

colmados, salones de belleza y profesionales liberales. De la misma manera se pueden

unir aquellos que están acogidos al Régimen de Estimación Simple (RES), los cuales

deberán acogerse a uno de las dos vertientes que brinda el Procedimiento Simplificado de

Tributación (PST).1


Los contribuyentes que deseen acogerse a las formas anteriormente dichas, deberán

completar un formulario para estos fines, el cual se llamará (PST-01) y lo podrán

encontrar en la Oficina Virtual o en las Administraciones Locales de la DGII, ubicadas en

todo el territorio nacional. 1

El Reglamento aprobado por el Decreto 758-08 del Poder Ejecutivo enfatiza sobre el PST

y resalta el compromiso que ha asumido El Gobierno Dominicano de facilitarles a los

contribuyentes los mecanismos necesarios para que cumplan con sus obligaciones

tributarias, a la vez deseando que el desarrollo tecnológico de la Dirección General de

Impuestos Internos se utilice con éxito.

El PST fue considerablemente tratado con la dirigencia de las principales entidades

nacionales de medianos y pequeños empresarios y comerciantes. 2

1 Guía sobre el PST. Reglamento 758-08. Dirección General de Impuestos Internos.

2 http://www.primicias.com.do/articulo,18083,html

http://www.primicias.com.do/articulo,18083,html


2.0 Planteamiento del Problema.

En los países latinoamericanos, las pequeñas y medianas empresas (PYMES) se han

convertido en entes principales para el desarrollo de la economía, no obstante, la gran

cantidad de impuestos que tienen que presentar ha sido uno de los grandes problemas

que las caracteriza.

En la República Dominicana existen aproximadamente 365,000 pequeñas y medianas

empresas, brindándole al país cerca de 1, 060,000 empleos a nivel nacional, y del mismo

modo favorecen con el 27% del PIB (Producto Interno Bruto). Las (PYMES) representan

un mecanismo importante en el ámbito de la producción nacional, por sus contribuciones

que afectan al Producto Interno Bruto, como también por la generación de empleos y por

su estabilidad política y social que las caracteriza.

No obstante a lo dicho en el párrafo anterior, estos pequeños y medianos empresarios

son los que resisten las diversas dificultades que se relacionan con el alto costo de vida,

lo que lo obstruye a la desarrollo de una plataforma empresarial e imposibilita

potencializar su contribución al progreso del país.

La escasez de beneficios e incentivos tributarios, son términos utilizados por los micros

empresarios; alegan que los tributos que deben soportar son muy elevados y que se

establecen en elementos nocivos al desarrollo de sus negocios.

Esta situación genera un hecho preocupante para la sostenibilidad de las empresas, no

obstante a eso, en el país no existe la conciencia necesaria entre los micros empresarios,

de que el pago de los tributos contribuye al crecimiento económico de la nación.

Por otro lado, las causas de las evasiones fiscales son comunes en todos los países. El

interés de pagar menos impuestos y obtener más beneficios fruto del mismo son factores


característicos de las pequeñas y medianas empresas.

Por otro lado, los pagos de los anticipos del Impuesto Sobre la Renta (ISR), que

representan el 100% del impuesto liquidado del periodo anterior, se pagan en 3 cuotas

correspondiendo al sexto mes del año el 50%; al noveno el 30% y al décimo los 20% que

restan, como también el pago del Impuesto de los activos del cual se paga el 1% de los

activos imponibles, y la remisión de las informaciones sobre los comprobantes fiscales

mediante los formatos de envíos de datos tales como 606( formato de envío de compras

de bienes y servicios) y 607 ( formato de envío de ventas de bienes y servicios), afligen

de una manera particular los contribuyentes.

Pero dentro del proceso de reforma tributaria por parte de la Dirección General de

Impuestos Internos referente al PST, se incluyen cambios sobre lo anteriormente dicho,

ya que se exonerará el pago de los anticipos, de los activos y la emisión de los

comprobantes fiscales para aquellas empresas de las cuales sus ingresos no sobrepasen

los RD $ 6, 532,800.00 anuales (PST basado en ingresos) y sus compras no pasen de

RD$ 30, 000,000.00 anuales (PST basado en compras).

El Procedimiento Simplificado de Tributación aspira a que los pequeños y medianos

comerciantes con menor capacidad contributiva, en forma sencilla y gradual presenten

sus pagos a través de dicho régimen. Además de ello, se procura incentivar la cultura

tributaria induciendo a los pequeños y medianos contribuyentes que no ostenten de una

contabilidad organizada a integrarse al sistema tributario, y por ende, se adecuen a los

reglamentos establecidos por la Dirección General de Impuestos Internos.


3.0 Objetivos de la investigación.

3.1 Objetivo General.

Determinar las incidencias del Procedimiento Simplificado de Tributación ante su

ejecución en la empresa comercial Soluciones Tecnológicas Empresariales.

3.2 Objetivos Específicos.

Identificar la modalidad (PST basado en compras y PST basado en ingresos)

más factible según actividades de la empresa.

Analizar el cálculo de la liquidación del ISR y del ITBIS según establece el

Reglamento 758-08, para medir el impacto ante al pago de los mismos.

Proyectar el impacto del Procedimiento Simplificado de Tributación en las

emisiones de los comprobantes fiscales.

Comparar el procedimiento ordinario con el Procedimiento Simplificado de

Tributación.

4.0 Justificación.

Las pequeñas y medianas empresas en la actualidad se hacen más competitivas y cada

vez adoptan más estrategias y modos para cumplir con sus obligaciones tributarias.

La Dirección General de Impuestos Internos está amparando nuevas herramientas

basadas en los enfoques de tributación y modelos de la medición de la recaudación para

los contribuyentes, a fin de alcanzar el éxito que permita el mejoramiento de las

disposiciones de pagos de las PYMES.

La necesidad de plantear el análisis sobre el Procedimiento Simplificado de Tributación


(PST) incidirá en la optimación de las pequeñas y medianas empresas, ya que por medio

a su ejecución se podrán establecer los lineamientos a seguir en cuanto a la liquidación

del Impuesto Sobre la Renta (ISR), en base a sus compras y/o ingresos.

Por lo tanto, la búsqueda de menores costos de cumplimiento para los contribuyentes y a

la vez facilitar el proceso de pago de los tributos son algunas de las razones

fundamentales por las cuales se ha implementado el PST. Asimismo, con el uso del

proceso simplificado se busca justificar el costo de fiscalización, ya que este tipo de

sistema facilitará el procedimiento de control tributario, mejorando su seguridad y eficacia.

Otra razón que pueda explicar la aplicación del Procedimiento Simplificado de Tributación

(PST) a las pequeñas y medianas empresas (PYMES) es que el mismo integra una

estrategia general que busca reducir los inconvenientes al momento de crear nuevas

empresas en el ámbito tributario y que los propietarios de las mismas se adecuen y se

sientan más cómodos al momento de elaborar sus declaraciones u obligaciones de

tributación.

5.0 Tipo de Investigación.

En el análisis a realizarse, los tipos de investigación a utilizar serán:

La investigación documental: se realizarán estudios bibliográficos puesto que a

través de esta se recopilarán datos e informaciones de fuentes bibliografías como

son: textos, artículos de periódicos, referencias electrónicas y tesis que servirán

como base y/o apoyo al desarrollo de la monografía.

La investigación Descriptiva: se utilizará esta investigación para identificar las

actitudes y las situaciones en que se encuentran las PYMES en la República


Dominicana. Además, se podrá identificar las características y el modo de uso del

Procedimiento Simplificado de Tributación (PST).

6.0 Marco de Referencia.

6.1 Marco Teórico.

“El Nuevo Procedimiento Simplificado de Tributación (PST) permitirá a los medianos y

pequeños contribuyentes organizarse y estar en plena tranquilidad, ya que el sistema

calculará sus ingresos y el monto del Impuesto Sobre la Renta a pagar", así lo planteó la

Subdirectora General de Impuestos Internos Germania Montás durante un conversatorio

sobre el PST con miembros de la Federación Dominicana de Comerciantes.3

Aclaró que es importante destacar que a partir de la entrada en vigencia del PST los

contribuyentes deben comprar a proveedores locales puesto que Impuestos Internos

controla y maneja asuntos locales. Agregó que los que se acojan a este régimen tienen

que venderles mayoritariamente a consumidores finales. 3

De la misma manera recalcó que con el nuevo sistema el contribuyente siempre tendrá

derecho a reclamar cuando no se sienta satisfecho con el valor a pagar. "El sistema le da

al contribuyente la oportunidad de demostrar si ese año tuvo perdidas o no". Agregó que

el pago final del ITBIS durante los 12 meses será un pago fijo mensual. 3

Por otra parte, el director de Impuestos Internos Juan Hernández explicó se trata de un

procedimiento, establecido mediante el reglamento 757-08, promulgado por el

Presidente, al cual se acogerían entre 70 y 80 mil contribuyentes. Señalo que es un

mecanismo de simplificación del pago de los tributos, mediante un documento vía

Internet. 4

3 http://www.diariodigital.com.do/articulo,36027,html


Manifestó que a través del PST la administración tributaria, mediante un documento vía

digital enviará a los contribuyentes una propuesta en cada caso de declaración de

impuesto. Para ello, la administración tributaria tendrá como base los datos

correspondientes las compras que hagan las empresas. 4

Del mismo modo señaló que este procedimiento sustituye el llamado régimen de

estimación simple, que existía para los ingresos el cual abarcaba entradas de hasta dos

millones y ahora se elevó a seis. 4

Además según establece el reglamento 758-08, la DGII pondrá a disposición de los

contribuyentes acogidos al Procedimiento Simplificado basado en compras, la propuesta

de Declaración Jurada del Impuesto Sobre la Renta a través de la Oficina Virtual y en las

Administraciones Locales en todo el país. La declaración propuesta estará disponible para

los contribuyentes del PST a más tardar el primero (1ero) de julio de cada año. 5

6.2 Marco Conceptual.

6.2.1 Análisis.

Es el acto mediante el cual se separan las partes de un elemento para poder estudiar su

naturaleza, su función y su significado. 6

6.2.2 Empresa comercial.

Son intermediarios entre el que produce y consume; su función primordial es la compra –

venta de productos terminados en el lugar y monto adecuado. 7

4 http://www.perspectivaciudadana.com/contenido.php?itemid=27203. Aleida Plasencia

5 Guía sobre el PST. Reglamento 758-08. Dirección General de Impuestos Internos.

6 http://www.definicionabc.com/ciencia/analisis.php

7 http://74.125.47.132/search?q=cache:Y_RKnyx01b0J:www.ciudadcolorada.com/empresas/concepto.

http://www.perspectivaciudadana.com/contenido.php?itemid=27203


6.2.3 Tributación.

Se refiere al conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos sobre sus rentas,

sus propiedades, mercancías, o servicios que prestan, en beneficio del Estado, para su

sostenimiento y el suministro de servicios, tales como defensa, transportes,

comunicaciones, educación, sanidad, vivienda, entre otros. 8

6.2.4 Impuesto.

Es aquel tributo o carga que los individuos que viven en una determinada comunidad o

país le deben pagar al estado que los representa, para que este, a través de ese pago y

sin ejercer ningún tipo de contraprestación como consecuencia del mismo, pueda

financiar sus gastos, en una primera instancia y también, de acuerdo al orden de

prioridades que impulse y promueva. 9

6.2.5 Contribuyente.

Es aquella persona física o jurídica con derechos y obligaciones, frente a un ente público,

derivados de los tributos. Es quien está obligado a soportar patrimonialmente el pago de

los tributos (impuestos, tasas o contribuciones especiales), con el fin de financiar al

Estado. 10

6.2.6 ISR.

Es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio, obtenido por personas

físicas, sociedades y sucesiones indivisas, en un periodo fiscal determinado. 11

8 http://www.infomipyme.com/Main.ASP?T=P&P=1339

9 http://www.definicionabc.com/economia/impuesto.php

10 http://es.wikipedia.org/wiki/Contribuyente

11 Análisis del ISR en la República Dominicana. Frankin García. Monografía Universidad Tecnológica de

Santiago. Utesa.

http://es.wikipedia.org/wiki/Persona_f%C3%ADsica

http://es.wikipedia.org/wiki/Persona_jur%C3%ADdica

http://es.wikipedia.org/wiki/Tributo

http://es.wikipedia.org/wiki/Pago

http://es.wikipedia.org/wiki/Tributo

http://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto

http://es.wikipedia.org/wiki/Tasa_(tributo)

http://es.wikipedia.org/wiki/Contribuci%C3%B3n_especial

http://es.wikipedia.org/wiki/Estado


6.2.7 Declaración Jurada.

Manifestación que presentan las personas naturales y jurídicas bajo juramento para

cumplir con el trámite legal de dar a conocer información de carácter tributario propio o de

terceros, relacionada con los movimientos que tuvieron en el año comercial anterior. 12

6.2.8 Consumidor final.

Es aquella persona que adquiere un bien para su propio uso o consumo, es decir que no

adquiere bienes para su posterior comercialización o para producir otros bienes o prestar

algún servicio. 13

6.2.9 Persona Moral.

Es una agrupación de personas que se unen con un fin determinado, por ejemplo, una

sociedad mercantil, una asociación civil. De acuerdo con su objeto social.14

6.2.10 Persona Física.

Es un individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer derechos; pueden

prestar servicios, realizar actividades comerciales, arrendar bienes inmuebles y trabajar

por salarios. 14

6.2.11 Comprobantes fiscales.

Documentos que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestación

de servicios, que cumplen con los requisitos establecidos en el Decreto No. 254-06, que

establece el Reglamento para la Regulación de la Impresión, Emisión y Entrega de

Comprobantes Fiscales. 15

12

http://www.sii.cl/diccionario_tributario/dicc_d.htm 13

http://www.sunat.gob.pe/orientacion/guiaTributaria/data/2.6/contenido07.htm 14

http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/princ_fisc_p/131_8159.html


6.2.12 Comprobantes con valor de crédito fiscal.

Son los comprobantes fiscales que registran las transacciones comerciales de compra y

venta de bienes y/o servicios y permiten al comprador o usuario que lo solicite, sustentar

gastos y costos o crédito fiscal para efecto tributario.15

6.2.13 Comprobantes a consumidores finales.

Son los comprobantes tributarios que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en

uso o la prestación de servicios a consumidores finales.15

6.2.14 Valor agregado bruto.

Es la diferencia entre el importe de las ventas del contribuyente y las compras realizadas

a otros contribuyentes. 15

6.3 Marco Espacial.

El ámbito de referencia a utilizarse en el presente análisis sobre el Procedimiento

Simplificado de Tributación será en Soluciones Tecnológicas Empresariales, empresa que

brinda soluciones a las necesidades de oficina, ubicada en la ciudad de Santo Domingo,

República Dominicana. Con la ayuda de organizaciones como la Dirección General de

Impuestos Internos (DGII) y el Instituto de Contadores Públicos Autorizados de la

República Dominicana (ICPARD)

6.4 Marco Temporal.

El análisis del PST se realizará en el año 2010, en el periodo Enero–Abril.

15

Reglamento 758-08. Sobre el Procedimiento Simplificado de Tributación.


7.0 Métodos, procedimientos y técnicas.

7.1 Métodos.

7.1.1 Método de análisis.

Este permitirá identificar cuáles son los puntos en el que se caracteriza el Procedimiento

Simplificado de Tributación (PST). Con este método se podrán evaluar detalladamente el

modo de utilización del procedimiento ordinario antes de la implementación del PST y

examinar las relaciones y diferencias que guardan entre si, como también las causas que

puede producir dicho procedimiento en las pequeñas y medianas empresas, de esta

manera se obtendrán información que permitirá llevar a cabo una implementación

adecuada.

7.2 Procedimientos.

Se realizaran entrevistas a expertos en el tema PST (contadores públicos autorizados,

representantes de la DGII) y se buscará opiniones de algunos de los empleados de la

empresa acogida, (Soluciones Tecnológicas Empresariales). Se analizaran libros,

documentales, artículos u otros soportes que sustenten la utilización del procedimiento.

7.3 Técnicas.

Las técnicas a utilizar para la recolección de las informaciones, serán las siguientes:

Entrevistas.

Se llevará a cabo una entrevista estructurada a los peritos del tema.

Artículos de periódicos.

Referentes al Procedimiento Simplificado de Tributación (PST).


Tesis y monografías.

Las cuales servirán de soporte en la búsqueda de informaciones referentes al tema en

estudio.

Páginas de Internet y revistas especializadas en el tema a tratar.


8.0 Tabla de Contenido.

Agradecimientos. Resumen. Introducción. Capítulo I: Generalidades de la empresa: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 1.1 Reseña histórica. 1.2 Misión. 1.3 Visión.

1.4 Valores. 1.5 Análisis FODA. 1.6 Actividad comercial. 1.6.1 Productos. 1.6.2 Servicios. 1.7 Mercado a que se dirige. 1.8 Medios publicitarios.

Capítulo II: Procedimiento Simplificado de Tributación.

2.1 Reglamento 758-08 sobre el PST en comparación con el Reglamento 1521-04 sobre el

RES. 2.2 Conceptos del Procedimiento Simplificado de Tributación. 2.3 Requisitos para acogerse al PST. 2.4 Modalidades. 2.4.1 El PST basado en compras. 2.4.2 El PST basado en ingresos. 2.5 Ventajas. 2.6 Desventajas. 2.7 Pasos para la inscripción del PST. 2.8 Formas de solicitar la incorporación del PST. 2.8.1 A través de Internet. 2.8.2 Por medio de las administraciones locales de la DGII. Capítulo III: Procedimiento Simplificado de Tributación en Soluciones Tecnológicas

Empresariales. 3.1 Evaluación de la empresa para poder acogerse al PST. 3.2 Identificar la modalidad a la cual se ajustará. 3.3 Declaración PST-01. 3.3.1 Domicilio. 3.3.2 Locales comerciales. 3.3.3 Tipo de actividad económica. 3.3.4 Compras anuales. 3.3.5 Principales proveedores. 3.3.6 Juramento. 3.4 Liquidación ISR. 3.4.1 Método para la liquidación del ISR. 3.4.2 Procedimiento para la liquidación del ISR. 3.5 Liquidación del ITBIS.


3.5.1 Procedimiento para la liquidación del ITBIS. 3.6 Emisión de comprobantes fiscales. 3.6.1 Manera en que se emitirán los comprobantes fiscales. Capítulo IV: Procedimiento ordinario vs. El Procedimiento Simplificado de

Tributación.

4.1 Diferencia entre el procedimiento ordinario y el PST. 4.2 Grado de factibilidad.

4.2.1 El procedimiento más eficaz tanto para la empresa, como para la DGII. Conclusión Recomendaciones Anexos. Bibliografía


9.0 Fuentes de Información.

9.1 Fuentes primarias:

Guía sobre el PST. Dirección General de Impuestos Internos. (DGII)

Reglamento 758-08. Dirección General de Impuestos Internos. (DGII)

Guía técnica metodológica para la elaboración y redacción de proyectos de investigación,

monografías y tesis / Frank D'Oleo

9.2 Fuentes secundarias:

http://www.primicias.com.do/articulo,18083,html http://www.diariodigital.com.do/articulo,36027,html http://www.perspectivaciudadana.com/contenido.php?itemid=27203. Aleida Plasencia http://www.infomipyme.com/Main.ASP?T=P&P=1339

http://www.definicionabc.com/economia/impuesto.php

http://es.wikipedia.org/wiki/Contribuyente

http://www.sii.cl/diccionario_tributario/dicc_d.htm

http://www.sunat.gob.pe/orientacion/guiaTributaria/data/2.6/contenido07.htm


http://www.definicionabc.com/ciencia/analisis.php

9.3 Otras fuentes:

Análisis del ISR en la República Dominicana. Frank García. Monografía Universidad

Tecnológica de Santiago. Utesa.


http://www.diariodigital.com.do/articulo,36027,html







Anexo No.2


INGRESOS

Ingresos operacionales 31,750,189.36

Total ingresos 31,750,189.36

COSTOS

Inventario inicial 3,549,500.00

Compras locales del ejercicio 27,390,525.42

Inventario final 8,905,520.42

Costo de venta 22,034,505.00


GASTOS

Gastos operacionales

Sueldos a empleados 3,427,161.30

Seguridad Social 200,000.00

Vacaciones 170,000.00

Salario de navidad 150,000.00

Bonificacion 300,000.00

Uniformes 15,000.00

Total gastos operacionales 4,262,161.30

Gastos generales y administrativos

Dieta 103,722.92

Agua 12,000.00

Arrendamientos 120,000.00

Seguro de salud 14,033.55

Mantenimiento de equipos de oficina 303,542.04

Publicidad 900.00

Honorarios personas físicas 70,000.00

Honorarios personas jurídicas 1,816,378.11

Alarma y seguridad 17,800.00

Telefono 137,896.00

Energia electrica 145,900.00

Servicio de agua 1,440.00

Combustible 48,000.00

Otras deducciones admitidas 229,376.15

Total gastos gnl y adms 3,020,988.77

Gastos financieros

Comisiones bancarias 221,158.88

Total gastos financieros 221,158.88

Total gastos 7,504,308.95

Resultado del periodo 2,211,375.41

Soluciones Tecnológicas Empresariales

Estado de Resultado

Desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre de 2009

Valores en RD$


Bibliografía


BIBLIOGRAFÍA

Fuentes primarias

Dirección General de Impuestos Internos. (2008) Guía sobre el Procedimiento

Simplificado de Tributación. Santo Domingo, República Dominicana.

Dirección General de Impuestos Internos. (DGII), 2008. Reglamento 758-08. Santo

Domingo, República Dominicana.

Frank D'Oleo. Guía técnica metodológica para la elaboración y redacción de

proyectos de investigación, monografías y tesis. Santo Domingo, República

Dominicana.

Fuentes secundarias



http://www.perspectivaciudadana.com/contenido.php?itemid=27203.Aleida

Plasencia

http://www.infomipyme.com/Main.ASP?T=P&P=1339




http://www.sunat.gob.pe/orientacion/guiaTributaria/data/2.6/contenido07.htm



Otras fuentes

Franklin García. Análisis del ISR en la República Dominicana. Monografía

Universidad Tecnológica de Santiago. Utesa.









anÁlisis del procedimiento simplificado de tributaciÓn …

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