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Análisis de la Reforma Fiscal 2014 ISR, Personas morales, Personas físicas, IETU e IDE

PwC

Personas morales

PwC

Personas morales Disposiciones generales

• Tasa del 30%.

• Tasa reducida para personas morales dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas.

• PTU, será la misma que para ISR.

3

Noviembre 2013

PwC

• Impuesto adicional del 10% aplicado sobre el monto de los dividendos o utilidades distribuidos.

• Acreditamiento de impuestos pagados en el extranjero.

• Beneficios de los tratados para evitar la doble tributación.

4

Noviembre 2013


PwC

• Se elimina el tratamiento fiscal de las enajenaciones a plazo.

Fibras

• Tratamiento diferenciado para los ingresos diferentes al arrendamiento.

Sibras

• Derogación del estímulo (acumulación de ingreso).

Costo fiscal de acciones

• El cálculo para determinar la ganancia en la enajenación de acciones será el mismo, sin importar el tiempo de la tenencia que se tenga de las acciones.

5

Noviembre 2013


PwC

• Las cuotas al IMSS a cargo de los trabajadores absorbidas por el patrón serán no deducibles.

• Donativos a favor de la Federación, entidades federativas, municipios u organismos descentralizados el monto no podrá exceder de 4% de la utilidad fiscal.

• Se limita la donación de bienes que han perdido su valor.

6

Noviembre 2013


PwC

• Requisitos para la deducción de Sueldos y Salarios:

1) que esté cubierto el impuesto local por salarios.

2) se expidan comprobantes fiscales digitales por internet.

3) se pague mediante el sistema financiero arriba de $2,000.

• Comprobante fiscal por los préstamos efectuados a terceros, trabajadores, funcionarios, socios o accionistas.

• Vales de despensa deberán ser entregados a través de monederos electrónicos autorizados por el SAT.

7

Noviembre 2013


PwC

Personas morales Disposiciones generales • La deducción por renta

de automóviles no excederá de $200 diarios.

• La deducción de los consumos en restaurantes y bares se limita al 8.5%, con excepción de los consumos efectuados por gasto de viaje.

8

Noviembre 2013

PwC

• No serán deducibles en ciertos casos los pagos a residentes en el extranjero.

• Será deducible el 53% de los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador y de las aportaciones al fondo de pensiones.

• La deducción será del 47% de los pagos anteriores, cuando se disminuyan las prestaciones exentas a los trabajadores respecto al año anterior.

9

Noviembre 2013


PwC

• Se elimina la posibilidad de deducir las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, en el ejercicio en que las mismas se realicen cuando se trate de contribuyentes que se dediquen a la explotación de yacimientos de mineral.

• Se modifica el límite para la deducción de automóviles de $175,000 a $130,000.

• Se elimina la deducción inmediata de activos fijos.

10

Noviembre 2013


PwC

Personas morales Disposiciones generales • Se elimina la referencia de

determinar el costo aplicando el sistema de costeo directo.

• Se elimina el UEPS como método de valuación de inventarios.

11

Noviembre 2013

PwC

1 Instituciones de crédito

Se elimina la opción de deducir las reservas a la cartera de crédito (ahora se deducirán hasta que efectivamente se consideren incobrables).

2 Pérdidas fiscales por amortizar

Sin cambios, en transitorios se establecen los derechos a seguir amortizándolas.

12

Noviembre 2013


PwC

3 Declaraciones informativas

Se elimina la obligación de presentarlas (retenciones, sueldos, pagos al extranjero); sin embargo, mediante transitorios se establece la obligación de presentarlas hasta diciembre 2016.

13

Noviembre 2013


PwC

Personas físicas

PwC

Enajenación de acciones en la Bolsa Mexicana de Valores:

15

1. Se elimina la exención en la enajenación de acciones emitidas por sociedades mexicanas a través de Bolsa de Valores.

2. Se pagará ISR a la tasa del 10% sobre la ganancia obtenida.

3. El impuesto considera como definitivo, salvo ciertas excepciones.

Personas físicas Disposiciones generales - Exenciones

Noviembre 2013

PwC 16

4. Las casas de bolsa deberán hacer el cálculo de la ganancia o pérdida del ejercicio y entregarla al contribuyente.

5. En caso de pérdida únicamente se podrá disminuir contra la ganancia de la misma naturaleza.

Personas Físicas Disposiciones generales - Exenciones

Enajenación de acciones en la Bolsa Mexicana de Valores:

Noviembre 2013

PwC

Ingresos por Actividades Empresariales y profesionales -régimen de Incorporación Requisitos para tributar en este régimen

17

Noviembre 2013

Las personas físicas que realicen actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realización título profesional.

Ingresos anuales de hasta dos millones de pesos.

PwC

Personas físicas Tasa del ISR

Incremento de la tasa marginal máxima de ISR, como se muestra a continuación:

18

Noviembre 2013

Ingresos anuales mayores a

Tasa marginal

$750,000 32%

$1,000,000 34%

$3,000,000 35%

PwC

Personas físicas Enajenación de casa habitación

• El monto exento se reduce a 700,000 UDI ( $ 3,500,000 pesos aproximadamente).

• Para gozar de la exención prevalece el requisito de no haber vendido una casa habitación durante los cinco años inmediatos anteriores a la fecha de la enajenación.

19

Noviembre 2013

PwC

Personas físicas Deducciones personales

1. Los pagos por gastos médicos, dentales y hospitalarios, así como el transporte escolar obligatorio

Se efectuarán mediante cheque, transferencia de fondos o tarjeta de crédito, débito o de servicios, excepto en poblaciones o zonas rurales sin servicios financieros

20

Noviembre 2013

PwC


2. Límite de los créditos otorgados para casa habitación para deducir el interés real

750,000 UDIS (Aproximadamente $3,750,000 pesos)

21

Noviembre 2013

PwC


3. Las deducciones personales estarán limitadas a la cantidad menor entre:

4 SMG del área geográfica del contribuyente al año ($94,549.60 para zona A) o el 10% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo los exentos.

Lo anterior no aplica a los donativos.

22

Noviembre 2013

PwC

Impuesto Empresarial a Tasa Única IETU

PwC

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única

• Abrogación de la Ley del IETU.

• Las obligaciones y derechos que hubieran nacido durante su vigencia, deberán cumplirse conforme a los montos, formas y plazos establecidos.

IETU

24

Noviembre 2013

PwC

Impuestos a los Depósitos de Efectivo IDE

PwC

Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo

• Abrogación de la Ley del IDE.

• Las instituciones del sistema financiero deberán informar una vez al año sobre los depósitos en efectivo que reciban los contribuyentes en cuentas abiertas a su nombre cuando el monto acumulado supere los $15,000 pesos mensuales.

26

Noviembre 2013

Gracias PwC, liderando el cambio

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