“analisis del proceso contable de la...
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UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA
UNIDAD ACADEMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TRABAJO DE TITULACION
PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO EN
CONTABILIDAD Y AUDITORIA-CPA
TEMA:
“ANALISIS DEL PROCESO CONTABLE DE LA EMPRESA
GRUPO GUAMAN DE PROPIEDAD DEL ING. FERNANDO
JAVIER GUAMAN ANDRADE DE LA CIUDAD DE PASAJE Y
ELABORACION DE UN MANUAL DE CONTROL
CONTABLE”.
AUTORA:
JAHAIRA CRISTINA LITUMA JIMENEZ
DIRECTOR DE TESIS:
ING. COM. HABBID LEONEL CHAVEZ ACOSTA
PASAJE – EL ORO - ECUADOR
2015
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6
PENSAMIENTO.
Cuando eres joven, sólo piensas en
divertirte, no te preocupas de lo que te
deparará el futuro. Pero después de un
tiempo compitiendo, ves lo que puedes
conseguir. Esto es lo que hago para vivir, así
que debo concentrarme en lo que quiero.
Usain Bolt
7
DEDICATORIA.
Dedico este trabajo a mi familia en especial
a mi madre que me ha visto crecer, desde el
primer paso que di y que siempre ha estado
para apoyarme, Gracias mami.
8
AGRADECIMIENTO.
Agradezco a Dios, quien ha sido mi guía para poder concluir una etapa más de mi vida,
a mi madre por darme la vida y estar conmigo, apoyándome en cada paso que doy, a
mis profesores que con entusiasmo me guiaron en mi formación académica, de manera
muy especial al Ing. Cornelio Elizalde Aguilar por ser una guía y parte fundamental
durante este proceso.
A la empresa “Grupo Guaman” en nombre de su propietario Ing. Fernando Javier
Guaman Andrade, por brindarme la apertura y confianza para realizar este proyecto en
beneficio social, y contribuir con la información requerida.
9
INDICE GENERAL DE CONTENIDOS
TITULO O PORTADA (CARATULA) .......................................................................... 1
APROBACION DEL TUTOR: ...................................... ¡Error! Marcador no definido.
AUTORÍA DE TESIS ...................................................................................................... 4
APROBACION DEL TRIBUNAL DE GRADO ........... ¡Error! Marcador no definido.
PENSAMIENTO. ............................................................................................................. 6
DEDICATORIA. .............................................................................................................. 7
AGRADECIMIENTO. ..................................................................................................... 8
CAPITULO I ................................................................................................................ 13
1. EL PROBLEMA ..................................................................................................... 13
1.1. JUSTIFICACION ................................................................................................. 13
Macro ............................................................................................................................... 13
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................................................................ 14
CONTEXTUALIZACION .............................................................................................. 14
ANALISIS .................................................................................................................... 15
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA CENTRAL ..................................................... 18
PROBLEMAS COMPLEMENTARIOS ..................................................................... 18
1.1.1. OBJETIVOS GENERALES ......................................................................... 18
1.1.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS ........................................................................ 19
CAPITULO II ............................................................................................................... 21
2. MARCO TEORICO ................................................................................................ 21
2.1. Marco Teórico Conceptual ................................................................................... 21
2.1.1. Empresa definición ........................................................................................ 21
2.1.2. CLASIFICACIÓN DE LA EMPRESA ......................................................... 22
2.1.3. CONTABILIDAD ......................................................................................... 22
2.1.4. CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD ............................................. 23
2.1.5. CUENTA CONTABLE ................................................................................. 23
2.1.6. CONCEPTO DE PLAN DE CUENTAS....................................................... 24
2.1.7 CICLO CONTABLE ..................................................................................... 24
2.2. TIPOS DE COMPROBANTES DE VENTAS .................................................... 26
2.2.1. INVERSIONES FINANCIERAS ................................................................. 27
10
2.2.2. MERCADERÍAS .......................................................................................... 27
2.2.3. INVENTARIO DE MERCADERIAS ........................................................... 27
2.2.4. Objetivo de los Inventarios ............................................................................ 28
2.2.5. Control Interno de los Inventarios ................................................................. 28
2.2.6. Funciones de los Inventarios ......................................................................... 28
2.2.7.TIPO DE INVENTARIO .................................................................................... 30
2.2.8. MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS ................................ 31
2.2.9. SISTEMA DE INVENTARIO ...................................................................... 32
2.3. MARCO TEORICO CONTEXTUAL .................................................................. 36
2.3.1. Antecedentes de la empresa bananera Grupo Guamán ................................. 36
2 . 3 . 2 . U B I C A C I Ó N ..................................................................................... 36
2.3.3. Misión ............................................................................................................ 37
2 . 3 . 4 . Visión ......................................................................................................... 37
2.4. HIPÓTESIS CENTRAL ....................................................................................... 38
2.4.1. Hipótesis Particular ....................................................................................... 39
2.4.2. VARIABLES ................................................................................................. 39
2.4.3. OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES. ................................... 40
2.4.4. VARIABLES E INDICADORES. ................................................................ 42
CAPITULO III ............................................................................................................. 45
3. METODOLOGIA ................................................................................................... 45
3.1. SELECCIÓN DE MÉTODOS, TÉCNICAS E INSTRUMENTOS ..................... 45
3.2. UNIDADES DE INVESTIGACIÓN .................................................................... 47
3.3. UNIVERSO Y MUESTRA .................................................................................. 47
3.3.1 PROCEDIMIENTO PARA DISTRIBUIR LA MUESTRA ............................... 49
3.3.2 CONTADORES PROFESIONALES DE EL ORO........................................... 50
3.3.3. SEGMENTACIÓN DEL UNIVERSO DE PROFESIONALES POR ÁREA DE
TRABAJO EN LA PROVINCIA DE EL ORO Y DISTRIBUCIÓN MUESTRAL ... 50
DESCRIPCIÒN DEL PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO GENERAL. ............... 51
CAPITULO IV .............................................................................................................. 59
4. ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS ....................................... 59
4.1 ANALISIS E INTEPRETACION DE DATOS DE LA HIPOTESIS 1 ............... 59
4.2 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS DATOS QUE DEMUESTRAN LA
HIPÓTESIS 2 .................................................................................................................. 59
11
4.3 CONCLUSIONES ................................................................................................ 60
4.4 RECOMENDACIONES ....................................................................................... 60
CAPITULO V ............................................................................................................... 63
5. PROPUESTA .......................................................................................................... 63
5.1 NOMBRE DE LA PROPUESTA ......................................................................... 63
5.2 ANTECEDENTES ............................................................................................... 64
5.3 JUSTIFICACION ................................................................................................. 64
5.4 OBJETIVOS ......................................................................................................... 65
5.5 DESCRIPCION DE LA PROPUESTA ................................................................ 66
5.5.1 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES ........................................ 66
5.5.2 ALCANCES DEL MANUAL DE CONTROL CONTABLE ............................ 66
5.5.3 MARCO JURIDICO ........................................................................................... 67
5.5.4 POLITICAS GENERALES ................................................................................ 67
5.5.5 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA BANANERA DE PROPIEDAD
DEL ING. FERNANDO GUAMAN ........................................................................... 69
5.5.6 ORGANIGRAMA FUNCIONAL DEL DEPARTAMENTO CONTABLE DE
LA BANANERA DEL ING. FERNANDO GUAMAN .............................................. 69
5.5.7. DESCRIPCION DEL MANUAL A IMPLANTARSE ..................................... 77
5.5.8. CODIFICACION DEL PLAN DE CUENTAS DE LA BANANERA DEL ING.
FERNANDO XAVIER GUAMAN ANDRADE ........................................................ 78
5.5.9. PROCEDIMIENTO EN EL CONTROL DE LA CUENTA PROVEEDORES 96
5.6. DELIMITACION DE RESPONSABILIDAD ......................................................... 97
5.7. PROCEDIMIENTO PARA EL CONTROL Y REGISTRO DE LOS INVENTARIOS
DE LOS SUMINISTROS. ............................................................................................... 97
5.8. ADMINISTRACION DE LA PROPUESTA ........................................................... 98
5.8.1. RESULTADOS ESPERADOS .......................................................................... 98
5.8.2. ESTRATEGIA DE LA IMPLEMENTACION DE LA PROPUESTA ............. 99
5.9 PRESENTACION Y SOCIALIZACION DE LA PROPUESTA ............................. 99
5.9.1. EXPOSICION DEL MANUAL AL PERSONAL INVOLUCRADO ............. 99
BIBLIOGRAFÍA .......................................................................................................... 100
12
13
CAPITULO I
1. EL PROBLEMA
1.1.JUSTIFICACION
Macro
Las empresas de todo el mundo, se confrontan a un nuevo reto de desarrollo y deben adoptar
estrategias más convenientes, cada ejecutor productivo trabaja de manera eficaz para el logro
de sus objetivos. A escala mundial los procedimientos vienen a transformarse en rutinas que
al paso del tiempo se van modificando con el desempeño mismo de las tareas diarias.
Así mismo los manuales de control contable son una alternativa de gran utilidad en la
reducción de errores, en la observancia de las políticas contables y tributarias. En nuestro
país las empresas tienen como necesidad establecer manuales de control contable que
permiten reflejar la información clara, sencilla y concreta de un proceso contable.
A través de esta herramienta se orienta y facilita el acceso de información a los miembros
de las empresas cumpliendo estrictamente los pasos para alcanzar las metas y objetivos
propuestos.
Dentro del ámbito local se destaca como aspecto fundamental implementar un manual de
control contable el cual nos permita obtener información detallada, ordenada e integral.
La contabilidad de la empresa Grupo Guamán carece de información financiera oportuna
para identificar posibles riesgos y plantear alternativas de solución por lo cual es necesario
la implementación de un manual de procedimientos contables que se constituya en el medio
para lograr, de forma eficiente, documentar el funcionamiento integral de la empresa,
quedando la forma de hacer cumplir las políticas, interrelaciones, flujos de operaciones,
códigos, procedimientos y rutinas de trabajo, funciones, sistemas de información y otros
elementos que son el soporte de cualquier organización. De ahí la importancia de que estén
definidos los procedimientos contables para cada uno de los subsistemas de una empresa.
Por lo tanto, la presente investigación desde el punto de vista teórico, pretende aportar
con cada una de las herramientas que la ciencia ha diseñado para una gestión eficaz a través
de normas y procesos descritos en un Manual de Procedimientos Contables. Además me
permite poner en práctica los conocimientos adquiridos durante los años de estudio en las
14
diferentes áreas del conocimiento. Desde el punto de vista práctico, la propuesta será de
gran utilidad para la empresa en vista que el propietario está de acuerdo con este trabajo
investigativo y habrá el apoyo necesario para su desarrollo y puesta en práctica, ya que esto
permitirá tener un mayor control de los recursos materiales, económicos y del talento
humano, para así alcanzar el desarrollo empresarial.
Con el estado actual de innovación tecnológica, la complejidad de los mercados y la
competitividad, que tipifican al mundo micro empresarial moderno, los gerentes
perciben que la buena elaboración y difusión de los objetivos, políticas, estrategias, normas
de trabajo y rutinas administrativas y operativas dentro del ámbito apropiado, son actos
indispensables para el logro de los objetivos, mismos que jamás podemos considerarlo
como concluido y completo, ya que debe evolucionar con la organización.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
CONTEXTUALIZACION
El origen de procedimientos contables es tan antiguo como la necesidad que tiene una
persona de disponer de información para cuantificar los beneficios obtenidos en la realización
de las actividades comerciales.
Es preciso enfatizar que al hablar de actividades comerciales, debemos remontarnos a las
primeras transacciones que existieron cuando el hombre empezó a satisfacer sus necesidades
de alimento y vestido
Desde hace miles de años la contabilidad se ha adaptado a las necesidades informativas de
las unidades económicas en las que opera.
Los procesos de información contables para esta empresa juegan un papel muy importante
en la competitividad de la misma, lo cual solo será posible si cuenta con procedimientos
contables adecuados y políticas establecidas del control de su proceso contable.
15
La Empresa Bananera “Grupo Guamán” de propiedad del Ing. Fernando Guamán Andrade,
de origen ecuatoriano, ubicado en la ciudad de Pasaje cuyo objeto social es la producción y
comercialización de banano
Es muy importante conocer la situación contable de la Empresa Bananera Grupo Guamán
ya que a pesar de estar al día con lo que es requerido por Ley, necesita mejorar sus
procedimientos contables.
ANALISIS
La falta de sustento de los registros contables trata de determinar la situación económica
financiera de la empresa a través de la información emitida por la misma. En esta
investigación se extraerá de los estados financieros información acerca de la rentabilidad,
solvencia, liquidez y eficiencia de la empresa y, con ello, se puede ayudar a la toma de
decisiones de inversionistas actuales o potenciales, acreedores, administraciones públicas y
trabajadores. Asimismo, en el transcurso se utilizarán diversas técnicas estadísticas para
utilizar esta información para el análisis del sector bananero y para la predicción de algunas
variables fundamentales (como el beneficio o la quiebra). Para ello se utilizarán diversos
programas contables que permitan el manejo de la bases de datos.
Causas
Plan de cuentas mal estructuradas.
Mal manejo de los documentos contables.
Empleo inadecuado del inventario.
Incumplimiento en las normas contables y tributarias.
Efectos
Asientos contables erróneos.
16
Perdida de documentos contables.
Inconsistencia en el control de inventarios.
Sanciones y multas por el retraso tributario.
17
ARBOL DEL PROBLEMA
ASIENTOS
CONTABLES
ERRONEOS EN LA
CONTABILIDAD
¿CÓMO EL ANALISIS DEL PROCESO CONTABLE DE LA EMPRESA GRUPO GUAMAN DE
PROPIEDAD DEL ING. FERNANDO JAVIER GUAMAN ANDRADE DE LA CIUDAD DE PASAJE Y
ELABORACION DE UN MANUAL DE CONTROL CONTABLE?
PLAN DE CUENTAS
MAL
ESTRUCTRADO
PERDIDA DE
DOCUMENTOS
CONTABLES
MAL MANEJO DE
LOS DOCUMENTOS
CONTABLES
INCONCISTENCIA EN
EL CONTROL DE
INVENTARIOS
EMPLEO INADECUADO
DEL INVENTARIO EFECTO
CAUSA
S
PROBLEMA
PRINCIPAL
INCUMPLIMIENTO EN LAS
NORMAS CONTABLES Y
TRIBUTARIAS
SANCIONES Y
MULTAS POR
RETRASO
TRIBUTARIO
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FORMULACIÓN DEL PROBLEMA CENTRAL
¿CÓMO EL ANALISIS DEL PROCESO CONTABLE DE LA EMPRESA GRUPO
GUAMAN DE PROPIEDAD DEL ING. FERNANDO JAVIER GUAMAN ANDRADE DE
LA CIUDAD DE PASAJE Y ELABORACION DE UN MANUAL DE CONTROL
CONTALE?
VARIABLE DEPENDIENTE: Contabilidad.
VARIABLE INDEPENDIENTE: Proceso contable.
PROBLEMAS COMPLEMENTARIOS
¿Es oportuno el proceso contable de la Empresa Bananera Grupo Guamán?
¿El plan de cuentas que tiene posee la estructura ajustada a la necesidad de la Empresa
Grupo Guamán?
¿El manejo dado a los documentos contables es apropiado?
¿Es adecuado el manejo de los inventarios en la empresa?
1.1.1. OBJETIVOS GENERALES
Consolidar el crecimiento económico y productivo de la Empresa Bananera del Sr. Ing.
Fernando Javier Guamán Andrade, mediante un adecuado proceso contable que satisfaga los
requerimientos comerciales y legales.
Elaboración de manual de control contable para la empresa bananera del Sr. Ing. Fernando
Guamán Andrade de la ciudad de Pasaje.
19
1.1.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
Implementar la aplicación de las normas y políticas que nos permitan regular las
funciones de contabilidad.
Diseñar el procedimiento de control del rubro de inventarios.
Reestructurar el plan de cuentas acorde a la actividad del negocio.
Elaborar técnicas para un mayor control de inventarios de la empresa
20
21
CAPITULO II
2. MARCO TEORICO
2.1. Marco Teórico Conceptual
2.1.1. Empresa definición
Es todo ente económico cuyo esfuerzo se orienta a ofrecer bienes y / o servicios que al
ser vendidos, producirán una renta.
Elementos De La Empresa
Las empresas están constituidas por unos elementos sobre lo que tiene que actuar la
organización; estos elementos son.
Materiales, es decir, los instrumentos necesarios para el buen
funcionamiento de la empresa;
Personales, es decir, las personales que actúan en la empresa;
1ZAPATA Pedro, Contabilidad General, Quinta Edición, 2005.
2SARMIENTO Rubén, Contabilidad General Décima Edición, 2004.
Formales, que establecen las normas y vínculos que delimitan e!
ámbito o esfera de actuación de cada persona, organismo y explica
como utilizar los instrumentos materiales.
OBJETIVO
El objetivo fundamental es el de obtener: utilidad, rentabilidad o ganancia, minimizando sus
costos y gastos, es decir aprovechando al máximo todos y cada uno de los recursos disponibles3.
IMPORTANCIA
22
Toda empresa antes de iniciar sus operaciones, deberá en primer lugar planificar para así
acogerse a las normas legales establecidas en nuestra propia legislación, con la finalidad de
funcionar, legalmente ya que de esta manera, además tendrá derecho a ciertos beneficios de
protección estatal; según el caso, tales como: incentivos de orden crediticio, arancelario y
tributario entre otros4.
2.1.2. CLASIFICACIÓN DE LA EMPRESA
Existen varios criterios para la clasificación de las empresas; pero para los objetivos de la
contabilidad bien se pueden citar a tres de ellos:
a) POR LAS ACTIVIDADES QUE REALIZAN las empresas se clasifican en
comerciales, industriales, bancarias, agrícolas, pecuarias, mineras,
hoteleras, petroleras, financieras, marítimas, de transporte o
comunicaciones, etc.
3-4 SARMIENTO Rubén, Contabilidad General Décima Edición, 2004.
b) POR EL TAMAÑO DE SUS ESTRUCTURAS existen empresas pequeñas,
medianas, grandes y de súper estructura con matrices, principales,
sucursales y agencias.
c) POR SU CONSTITUCIÓN LEGAL, las empresas pueden ser compañías en
nombre colectivo, en comandita simple o dividida por acciones de
responsabilidad limitada, anónimas y de economía mixta.
2.1.3. CONTABILIDAD
CONCEPTO
23
La contabilidad es un elemento del sistema de información de un ente, que proporciona datos
sobre su patrimonio y la evolución del mismo, destinados a facilitar las decisiones de sus
administradores y de los terceros que interactúan con él en cuanto se refiere a su relación actual
o potencial con el mismo5.
La contabilidad es la técnica que registra, analiza e interpreta cronológicamente los
movimientos o transacciones comerciales de una empresa6.
IMPORTANCIA
Permite conocer con exactitud la real situación económica - financiera de una empresa;
en cambio cuando no llevamos contabilidad, no se conoce con exactitud: cuanto se tiene,
cuanto nos deben o debemos, cuál es el volumen de compras, ventas, gastos; en definitiva
sólo se tiene una idea aproximada de la situación económica de la empresa, o sea en
forma empírica.7
5ENRIQUE F, Newton, Contabilidad Financiera, Edit. limusa, 1997.
6-7 SARMIENTO Rubén, Contabilidad General Décima Edición, 2004.
2.1.4. CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD
Debido a su vital importancia, la contabilidad debe ser llevada en forma obligatoria por todas
las instituciones privadas, públicas y autónomas, de acuerdo con lo que dispone la ley:
COMERCIAL O GENERAL: De compra-venta de bienes.
INDUSTRIAL O DE COSTOS: De transformación en otros bienes.
BANCARIA: De servicios bancarios.
AGRICOLA: De producción de bienes agrícolas.
DE SERVICIOS EN GENERAL: De todos los servicios.
GUBERNAMENTAL: De las instituciones del Gobierno.
SOCIAL: Del país.
2.1.5. CUENTA CONTABLE
CONCEPTO
24
Es el nombre que se asigna a un grupo de bienes, servicios, derechos y obligaciones de una
misma especie, el que se mantiene durante el ciclo contable; el que debe ser explícito, para evitar
confusión u otra interpretación. Se representa con una T Mayúscula, la cual se denomina T del
Contador.
2.1.6. CONCEPTO DE PLAN DE CUENTAS
Es la lista de cuentas ordenadas metódicamente, ideada de manera específica para una empresa
o ente, que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines.
8-9 SARMIENTO Rubén, Contabilidad General Décima Edición, 2004.
10CABALLERO Paulino A, Contabilidad 1, Asunción, Paraguay, 1996.
El plan de cuentas es un instrumento de consulta que permite presentar a la gerencia estados
financieros y estadísticos de importancia transcendente para la toma de decisiones, y posibilitar
un adecuado control. Se diseña y elabora atendiendo los principios de contabilidad generalmente
aceptados y las normas de contabilidad.
2.1.7 CICLO CONTABLE
TRANSACCIÓN COMERCIAL
Intercambio de bienes y / o servicios, información que se obtiene del documento de origen o
fuente, el mismo que sirve de soporte contable para su verificación en el momento requerido.
2.1.7.1 JORNALIZACIÓN
Jornalizar una cuenta no es otra cosa que registrar las diferentes operaciones en las cuentas de
contabilidad correspondientes.
2.1.7.1. MAYORIZACIÓN
25
Conocido también como Libro Mayor o Mayor General, es un libro de Contabilidad que recoge
la información registrada previamente en el Diario General, pero en cada una de las cuentas que
ha intervenido en la Contabilidad en un período determinado. Uno de los formatos más
conocidos de este libro es la T que ya lo vimos cuando mencionamos las partes de una cuenta.
diario.
2.1.7.2. BALANCE DE COMPROBACIÓN
Se utiliza para visualizar la lista del total de los débitos y de los créditos de las cuentas, junto al
saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta forma, permite establecer un
resumen básico de un estado financiero.
2.1.7.3. REGULACION Y AJUSTE DE CUENTAS
Actualizar los valores de las cuentas de mercaderías y otras; generalmente se efectúan al
finalizar un periodo contable.
2.1.7.4. ESTADOS FINANCIEROS
Demuestran los cambios o variaciones de la situación financiera de una empresa, ocurridos en
un ejercicio económico de conformidad con los principios de contabilidad vigentes en el país.
2.1.7.5. ESTADO DE RESULTADOS
Establecer el resultado económico (Pérdidas y Ganancias o de Resultados) del ejercicio
contable; con el propósito de demostrar si existe utilidad o pérdida.
2.1.7.6. ESTADO DE SITUACIÓN:
Demuestra la situación económica de la empresa al cierre del ejercicio contable; o al inicio,
según el caso.
2.1.7.7. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO:
Es un estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades
de operación, inversión y financiación. Para el efecto debe determinarse el cambio en las
diferentes partidas del balance general que inciden en el efectivo”.
26
2.1.7.8. ESTADO DE SUPERAVIT
Demuestra las variaciones de las utilidades retenidas de años anteriores más o menos las
utilidades o pérdidas del presente año, se elabora básicamente para conocimiento de los socios
o accionistas de la empresa.
2.1.7.9. ANALISIS FINANCIERO
Evaluación y diagnóstico económico-financiero de la empresa, mediante la relación de ciertos
índices que permite analizar con objetividad el comportamiento de las cuentas que interesa
conocer, para la toma oportuna de decisiones11
2.2. TIPOS DE COMPROBANTES DE VENTAS
CONCEPTO
Se entiende por comprobante de venta todo documento que acredite la transferencia de bienes o
prestación de servicios. Se reconocen los siguientes tipos:
FACTURAS: Evidencia de compra y venta de bienes y servicios, generalmente entre
productores y comerciantes.
NOTAS DE VENTA: Evidencia la compra y venta de bienes y servicios entre comerciantes y
consumidores.
11 SARMIENTO Rubén, Contabilidad General Décima Edición, 2004.
TIQUETES O VALES EMITIDOS POR CAJAS REGISTRADORAS: Evidencia la
compra y venta de bienes entre comerciantes y consumidores.
LIQUIDACIONES DE COMPRA DE BIENES O PRESTACIÓN DE SERVICIOS:
Documento que acredita la compra y venta o prestación de servicios de personas naturales no
obligadas a llevar contabilidad.
27
NOTAS DE DEBITO O CREDITO COMERCIAL: Evidencia la devolución de los bienes
y servicios comprados, o los ajustes de precio.
OTROS COMPROBANTES DE VENTA: boletos de avión, documentos bancarios, recibos
y facturas emitidas por empresas que brindan servicios públicos, conocimiento de embarque,
guías de carga, boletos de transporte terrestre, tiquetes emitidos por entes sociales, fundaciones,
clubes, licencias de manejo, guachitos de loterías, boletos de espectáculos masivos, etc.
2.2.1. INVERSIONES FINANCIERAS
CONCEPTO
Una inversión es “toda adquisición de medios de producción, inclusive colocación en valores
mobiliarios con el objeto de conseguir una renta”. Desde la óptica estructural, las inversiones
pueden ser Reales y Financieras12.
12KOHLER Erick, Diccionario para Contadores, Utetha, 1976
2.2.2. MERCADERÍAS
CONCEPTO
Las mercaderías, son bienes materiales que el empresario industrial o comerciante destinada
para la venta, con el afán de satisfacer las diversas necesidades de la sociedad y obtener una
ganancia.
2.2.3. INVENTARIO DE MERCADERIAS
CONCEPTO
El inventario de mercaderías de una empresa o entidad, constituye el detalle de todos los
artículos que posee y tiene para la venta en el curso normal de cada ejercicio. Para la
elaboración del inventario de mercaderías, hay que diseñar un formulario con la identificación
28
de la empresa, que contenga a los principales datos de análisis, valoración y evaluación de los
artículos13.
2.2.4. Objetivo de los Inventarios
Proveer o distribuir adecuadamente los materiales necesarios a la empresa. Colocándolos a
disposición en el momento indicado, para así evitar aumentos de costos pérdidas de los mismos.
Permitiendo satisfacer correctamente las necesidades reales de la empresa, a las cuales debe
permanecer constantemente adaptado. Por le tanto la gestión de inventarios debe ser atentamente
controlada y vigilada.
13ZAPATA S, Pedro, Contabilidad Goiwr.il, 6ln. Edición, McGraw S.A., p. 100
2.2.5. Control Interno de los Inventarios
El control interno es aquel que hace referencia al conjunto de procedimientos de verificación
automática que se producen por la coincidencia de los datos reportados por diversos
departamentos o centros operativos. El renglón de inventarios es generalmente el de mayor
significación dentro del activo corriente, no solo en su cuantía, sino porque de su manejo
proceden las utilidades de la empresa.
2.2.6. Funciones de los Inventarios
Se refiere a la imperiosa necesidad de que cada empresa cuente con una adecuada organización
en las bodegas de mercaderías, materiales o repuestos y a la existencia de eficaces dispositivos
y procedimientos relativos al proceso de: compra, recepción, almacenamiento, registro,
embarque y control físico, que son funciones directamente relacionadas con los inventarios.
2.2.6.1. Función de Compras.- Esta función debe ser independiente de la recepción de
mercaderías, sustentada en órdenes pre numeradas y escritas de adquisición, archivadas en
Contabilidad que a su vez deberá encargarse del control de la secuencia numérica, de la
Exactitud de cantidades y precios.
29
2.2.6.2. Función de Recepción.- Toda adquisición de mercaderías o materiales debe ser
canalizada a través de la persona o departamento responsable de la recepción, que debe ser
independiente de los encargados de las compras, almacenaje y despacho.
2.2.6.3.Función de Almacenaje.- Recibir previa constatación física y conteo las
mercaderías y materiales de bodega, hecho lo cual debe reportar a Contabilidad las
cantidades recibidas y procediendo de inmediato a su almacenamiento los reportes deben
ser secuenciales y por escrito.
2.2.6.4.Función de Registro .- Control de la secuencia numérica de los
reportes de recepción y almacenamiento de mercaderías o
materiales, así como sobre los documentos de reexpedición de las
compras devueltas, a la vez que conciliar estas devoluciones con las
notas de crédito recibidas de los proveedores.
2.2.6.5.Función de Embarque.- Todo despacho o embarque debe hacerse
únicamente cuando se haya recibido la respectiva autorización del
departamento de ventas. Las devoluciones de compras provenientes
de diversos departamentos, deberán ejecutarse mediante formularios impresos y pre
numerado cuya primera copia deberá ser archivada en la sección o departamento de
embarque. La segunda copia de tal
autorización debe remitirse a la bodega, y una tercera copia deberá incluirse como nota
de remisión junto con las mercaderías o materiales despachados.
2.2.6.6.Función de los Controles Físicos .- Los registros del inventario
perpetuo o de cuentas múltiples deben ser periódicamente verificados mediante recuentos
físicos de sus saldos o existencias. Al término de cada verificación física, es necesario
realizar los ajustes en libros con las cantidades resultantes de esos recuentos físicos.14
14ABACO, Diccionario (LO COIITNMIUIND, ADMINISTRACIÓN Y AUDITORIA
30
2.2.7.TIPO DE INVENTARIO
2.2.7.1. Inventario Inicial.- Existencia de mercaderías, materias primas y demás bienes
de cambio o de producción, con el que se inician las operaciones de una empresa o
negocio en cada uno de sus ejercicios.
2.2.7.2. Inventario Final.- Recuento y registro de mercaderías, materias primas y
demás bienes de cambio o de producción que es practicado, al cierre de cada ejercicio, para su
verificación y presentación del estado de situación financiera.
2.2.7.3. Inventario Periódico.- Método de registro contable de los bienes, material o
mercaderías de una entidad o empresa, consistente en llevar cuentas separadas de compras a los
precios facturados por los proveedores, así como de cada una de las cuentas de cargo sobre
compras o ventas de acuerdo a su naturaleza. Las ventas se anotan al haber de una cuenta de
ventas. Por lo tanto, en este método, no se llevan en forma detallada las salidas de los elementos
de inventarios.
2.2.7.4. Inventario Permanente.- Registro contable de los bienes, materiales o
mercaderías de un ente contable, reflejando todos los movimientos de entrada y salida de tales
elementos; sus resultados se presentan en forma clasificada por: sectores, productos o cualquiera
otra división o subdivisión.
2.2.7.5. Inventarios en Tránsito.- Cuenta del activo corriente de carácter transitorio, a
la que se debitan los valores correspondientes a las operaciones de importación: costo de los
bienes o mercaderías, trámites, fletes, seguros, impuestos, tasas portuarias, etc.
2.2.7.6. Inventario Físico.- Es el inventario real, es contar, pesar o medir y anotar
todas y cada una de las diferentes clases de bienes que se hallen en existencia en la
fecha del inventario y evaluar cada una de dichas partidas, se realiza como una lista
detallada y valorada de las existencias.
2.2.7.7. Inventario en Consignación.- Es aquella mercadería que se entrega para ser
31
vendida, pero cada título de propiedad lo conserva el vendedor.
2.2.8. MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS
2.2.8.1. Método FIFO o PEPS (Frist in First Out; Primero en Entrar,
Primero en Salir).- Este método se basa en la modalidad de que la primera mercadería
comprada es la que primero debe venderse hasta su terminación; y luego venderse la que
le suceda a la primera
adquisición, igualmente hasta su terminación, así sucesivamente. El
costo de la venta tiene que corresponder al de adquisición de la
mercadería que se va ubicando en primer lugar de antigüedad para la
venta.
2.2.8.2. Método Promedio.- Este método presenta dos formas para promediar,
siendo éstas:
2.2.8.3. Promedio Móvil.- Consiste en acumular el valor de cada nueva
adquisición a! saldo anterior de la tarjeta en valor; luego dividir esta
sumatoria para el número de unidades que totalice el saldo en
cantidad, a fin de obtener e¡ costo unitario promedio para ¡a aplicación
a las subsiguientes salidas de mercaderías.
2.2.8.4. Promedio Ponderado.- Por este método y para cada ítem o artículo,
se suman los valores correspondientes al saldo del inventario inicia! y
de todas las compras realizadas hasta el momento del cálculo; y de
esta sumatoria se divide para el número total de unidades que
constan como saldo cuantitativo en la tarjeta, obteniéndose así el
valor promedio ponderado las empresas que elaboran inventarios periódicos.
2.2.8.5. Método Ultimo Precio de Mercado.- Por este método se valoran las existencias o
inventarios de mercaderías, en función de los últimos precios de mercado, cotizados a
los proveedores, de manera preferente cuando han operado cambios
devaluatorios, modificaciones arancelarias, alzas salariales ü de materias primas, nuevos
32
gravámenes o restricciones, etc., que conducen a las subidas de precios de todos los
artículos en general.
2.2.9. SISTEMA DE INVENTARIO
Concepto
El sistema de inventario se define como la estructura que se ajusta a las características de la
organización, la cual se elige teniendo en cuenta las características de le empresa, las
particularidades del inventario, la relación,
Entre el sacrificio económico de su diseño, montaje y mantenimiento de la estructura,
comprados con los beneficios recibidos.
2.2.9.1. Objetivos del Sistema
Determinar correctamente las cantidades existentes, las unidades rendidas, las unidades
utilizadas o consumos.
Controlar la calidad y el buen estado del inventario.
Demostrar la propiedad, controlar la inversión y las variaciones.
Comprar el registro de las operaciones con las existencias físicas.
Mantener información relevante que le permita analizar el comportamiento de los
inventarios.
2.2.9.2. DIAGNÓSTICO CONTABLE
Concepto
Es la identificación de la naturaleza o esencia de una situación o problema y de la causa posible
o probable del mismo, es el análisis de la naturaleza en si se trata El diagnostico contable,
también conocido como análisis fundamental, trata de determinar la situación económica
financiera de una empresa.
33
2.2.9.3. CONTROL CONTABLE
Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos cuya misión es
salvaguardar los activos y la fiabilidad de los registros financieros; debe diseñarse de tal manera
que brinde la seguridad razonable de que:
Las operaciones se realizan de acuerdo con autorizaciones de la administración.
Las operaciones se registran debidamente para:
a) Facilitar la preparación de los estados financieros de acuerdo con los Normas
Internacionales de Contabilidad.
b) Lograr salvaguardar los activos.
c) Poner a disposición información suficiente y oportuna para la toma de decisiones.
El acceso a los activos sólo se permite de acuerdo con autorizaciones de la
administración.
La existencia contable de los bienes se compare periódicamente con la existencia física
y se tomen medidas oportunas en caso de presentarse diferencias.
El aseguramiento de la calidad de la información contable para ser utilizada como base
de las decisiones que se adopten15.
15Mgs. BORJA Amarilis, Contabilidad práctica, tributaria y contable. 16Normas generales del control interno
34
2.2.9.4. LOS REGISTROS
Concepto
Representan los lugares de almacenamente la información proveniente de los documentos
contables en contabilidad tradicionalmente los registros se llevan a través de libros u hojas .hoy
con el avance tecnológico, el almacenamiento de la información proveniente de los
comprobantes o documentos contables, se la hace a través de dispositivos magnéticos en
disquetes, CD´S o en el propio disco duro de los equipos de cómputo u ordenadores
electrónicos.
2.2.9.5. REPORTES CONTABLES
Concepto
Representan los informes que debe preparar el contador para dar a conocer el resultado obtenido
al término del proceso contable, o en cualquier momento que los administradores requieran de
una información económica reposte de ventas16.
2.2.9.6. PROCESO CONTABLE
Concepto
Es el Conjunto de fases o actividades que se ejecutan para alcanzar el objetivo central de la
contabilidad, que es el eficiente control económico y financiero de una determinada entidad
contable17
2.2.9.7. SISTEMA CONTABLE
Concepto
Un sistema contable es el conjunto de principios y reglas que facilitan el conocimiento y la
representación adecuada de la empresa y de los hechos económicos. Es decir es un conjunto de
35
elementos integrados debidamente permiten alcanzar el objetivo de la contabilidad, estos se
clasifican en elementos materiales y elementos inmateriales.
Importancia
La importancia de los sistemas de información contable radica en la utilidad que tienen estos
tanto para la toma de decisiones de los socios de las empresas como para aquellos usuarios
externos de la información. Son los sistemas de contabilidad que la administración diseña de
acuerdo con la naturaleza del negocio, su tamaño y su estructura organizativa, el tipo y volumen
de las operaciones, y si está o no sujeto a requisitos de reglamentación local.
17 BORJA Amarilis, Mgs, Contabilidad para el nuevo milenio, Nivel I
2.2.9.8. POLÍTICAS Y NORMAS DE OPERACIÓN.
Exposición de criterios y normas que orienten la realización de las actividades sin tener que
consultar los niveles jerárquicos superiores.
2.2.9.9. POLÍTICAS SOBRE EL EFECTIVO Y NORMAS DE CONTROL
INTERNO
Este recurso básico amerita ser administrado bajo estrictas medidas de seguridad.
Para el efecto, se proponen algunas políticas y normas de control que persiguen dos propósitos:
Asegurar su integridad y oportunidad.
Prevenir el uso futuro en las mejores condiciones económicas posibles.
La expedición de políticas y normas de control tiene como propósito guiar las actividades de
todos los empleados que tienen a cargo las funciones de planificación, gestión y control
financiero. Estas políticas y normas deben ser suficientemente difundidas entre el personal
36
involucrado, y cualquier modificación se realizarás con base en las nuevas condiciones del
negocio18.
18ZAPATA, Pedro. Contabilidad General, Año 2005.
2.3. MARCO TEORICO CONTEXTUAL
2.3.1. Antecedentes de la empresa bananera Grupo Guamán
RESEÑA HISTÓRICA
La empresa FERNANDO GUAMAN nació en la ciudad de Pasaje, el 05 de febrero de 1968 un
hombre humilde, trabajador, visionario, emprendedor y forjador de su propio destino, desde
muy joven, comenzó labrando sus tierras en la parroquia La Peaña, sector El Playón.
Esta experiencia lo hizo que decidiera seguir la carrera de Ing. Agrónomo; después de haberse
recibido como profesional regreso a tomar las riendas de sus tierras, y así sigue siendo hasta
ahora un aporte a la productividad y al mejoramiento de la competitividad en la provincia debido
a que éste se convirtió en un negocio muy rentable.
Es así que nace la necesidad de constituir una empresa, por lo que a finales del año 2006 se
empieza a realizar los trámites legales para su constitución de la empresa bananera del Sr. Ing.
Fernando Guamán Andrade y así el 10 de enero del 2007 empieza su actividad como PERSONA
NATURAL OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD, en la explotación de las tierra de
cultivo de banano.
Se formó con un CAPITAL de: $200.000 (dólares)
2 . 3 . 2 . U B I C A C I Ó N
Las oficinas de la empresa bananera Grupo Guaman se encuentra ubicada en las DOMICILIO
PRINCIPAL, calles San Martin y Av. Quito (el cual es de su propiedad), la misma que tiene
una instalación de 3 departamentos los cuales se subdividen en departamento financiero,
departamento de producción y comercialización y la recepción.
37
Por otra parte se establece un terreno (BANANERA), con una EXTENCION DE 52 HAS, en
la parroquia LA PEAÑA sitio EL PLAYON jurisdicción del CANTON PASAJE.
2.3.3. Misión
"Es una empresa con altos valores morales donde nuestra principal misión es producir un
banano de primera calidad que satisfaga los paladares más exigentes y así generar valor para
nuestros clientes y proveedores, mediante la óptima gestión de nuestro equipo humano en la
producción, manejo logístico y aseguramiento de la calidad; desde el cultivo hasta su embarque
y posterior desembarque en el puerto de destino.”
2 . 3 . 4 . Visión
"Nos vemos como una empresa líder en la producción y comercialización de banano,
posicionando nuestro producto en los mercados más competitivos del planeta."
2.3.4.1. RECURSOS HUMANOS
DIRECCIÓN ADMINISTRATIVA
G e r e n t e G e n e r a l : Ing. Fernando Guamán Andrade
S e c r e t a r i a : Srta. Egr. Gina Ajila
C o n t a d o r a : Ing. Jessenia Torres
B o d e g u e r o : David Achundia
D I R E C C I O N D E P R O D U C C I O N
Sr. Javier Apolo
2.3.4.2. EQUIPAMIENTO.
38
La empresa cuenta con una oficina, la cual está distribuida para las diversas labores en donde
esta oficina cuenta con su equipo de trabajo necesario para cumplir con sus funciones como son
• Dpto. de Administración General: 1 escritorio, teléfono, fax, archivador, 4 sillas
ejecutivas, sillones de espera, 1 computadora, impresora matricial, aire acondicionado,
materiales de oficina (hojas, esferos, perforadora, grapadora, sticher, agenda ejecutiva, carpetas
de trabajos y otros), un dispensador de agua, baño general.
• Secretaría: 1 escritorio, 1 teléfono, 1 silla ejecutiva, 2 sillas de espera, 1 computadora,
1 impresora matricial. Además en el sitio de espera la empresa cuenta con un juego de muebles,
aire acondicionado.
• Bodega: se encuentra debidamente adecuada y ordenada para uso del personal, la cual
además contiene productos de banano.
2.3.4.3. Infraestructura
Oficina: Es un local mediano (aproximadamente 4mts de ancho por 6mts de largo), en el cual
funcionan una oficina la cual desempeña las labores antes mencionadas en el equipamiento.
Bodega: Es un lugar mediano y cómodo, que cuenta con un gran ambiente para el
almacenamiento de todos los insumos para el banano que se utiliza en lo referente a sección de
producción.
2.4. HIPÓTESIS CENTRAL
En la ciudad de Pasaje se evidencia el deficiente uso de procedimientos contables, falta de
políticas de inventarios y facturación, que presenta la situación contable, que efectúa la Empresa
Bananera Grupo Guamán, esto se debe a que la empresa no cuenta con un departamento
contable interno, no hay un control en el inventario de los materiales, se da un deficiente control
de la cuenta gastos, un inadecuado registro de las facturas emitidas y recibidas. Dichas
39
situaciones están afectando la razonabilidad con la que se presenta la información contable, lo
que da como resultado un deficiente control de la información contable, escaso conocimiento
de la mercadería que ingresa y egresa, el deficiente control en el manejo de la cuenta Gastos y
un bajo soporte legal en la documentación adquirida.
2.4.1. Hipótesis Particular
El plan de cuentas de la empresa no se ajusta a las necesidades originando la asignación
equivocada de las cuentas contables, haciendo que los libros contables no revelen la efectiva
información económica.
El manejo inadecuado de la documentación contable, sería una de las causas para la
perdida de la documentación.
El nefasto empleo del inventario está creando inconsistencia en el control de mercaderías
reflejando así saldos irreales del stock en la empresa
El incumplimiento de las normas contables y tributarias ocasionan sanciones y multas
por el mal manejo de la contabilidad.
2.4.2. VARIABLES
40
HIPOTESIS
VARIABLES
El plan de cuentas de la empresa no se ajusta
a las necesidades originando la asignación
equivocada de las cuentas contables, haciendo
que los libros contables no revelen la efectiva
información económica.
VI= Plan de cuentas se ajustan a
las necesidades de la
empres
VD= Cuentas contables son
aperturadas en forma
necesaria.
El manejo inadecuado de la documentación
contable, sería una de las causas para la
perdida de la documentación.
VI= Manejo adecuado de los
documentos contables
VD= Registro oportuno de los
documentos contables.
El nefasto empleo del inventario está creando
inconsistencia en el control de mercaderías
reflejando así saldos irreales del stock en la
empresa
VI= Empleo necesario del
inventario
VD= Eficiente control de la
mercadería
El incumplimiento de las normas contables y
tributarias ocasionan sanciones y multas por
el mal manejo de la contabilidad.
VI= Cumplimiento en las
normas contables y tributarias.
VD= eficaz manejo de la
contabilidad de la empresa
2.4.3. OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES.
41
VARIABLES
DEFINICIÓN CONCEPTUAL
DEFINICIÓN
OPERATIVA
VI= Plan de Cuentas
VD= Cuentas Contables
En una listado en el cual esta detallado
las cuentas que intervienen en el
proceso económico de una entidad
contable, por ende se determina una
herramienta para el trabajo del
contador
Revisión de la estructura
contable y obtención de la
información financiera con el fin
de definir la aplicación correcta
de las cuentas que se manejan en
la empresa
Es la información que se presenta
como producto de las transacciones
que se realizan de manera continua, en
las diversas actividades de desarrolla la
empresa.
Observación de las cuentas de
activo, l pasivo, patrimonio y
resultado para verificar si son
utilizadas correctamente
VI= Documentos Contables
VD= Registro de
Documentos Contables
Forman el conjunto de documentos,
comprobantes que apegado a las
normas contables legalizan una
transacción contable.
Revisión de documentos
utilizados que sustentan las
transacciones realizadas.
Son aquellos lugares de
almacenamiento de la información que
proviene de los documentos contables
Revisión de documentos
contables para verificar que las
transacciones tienen el soporte
necesario.
VI= Inventarios
Son bienes tangibles que se tienen para
la venta del negocio, para ser
consumidos en la producción en bienes
o servicios para su comercialización.
Revisión del kardex para
verificar ingresos, egresos y
existencias de los materiales con
los que cuenta la empresa.
42
VD= Control de inventarios
La base de toda empresas comercial es
la compra venta de bienes o servicios.
El manejo contable permitirá a la
empresa mantener el control oportuno,
asi conocer al final del periodo
contable la situación económica.
Entrevista al personal del área
para investigar qué métodos se
utilizan en los inventarios del a
empresa
VI= Normas Contables y
Tributarias
VD= Sanciones y multas
tributarias
Constituye el marco oficial al que debe
de someterse el profesional contable
para el ejercicio correcto de la
profesión relacionado con el control
económico del a empresa.
Revisión de los documentos
normativos tales como,
principios de contabilidad,
código tributario y ley de
régimen tributario interno.
Sanción de carácter pecuario que se
impone a un causante que se impone a
un causante que no ha cumplido con
sus obligaciones fiscales.
Entrevista sobre la aplicación de
los procedimientos contables y
revisión de libros y estados
financieros para verificar si
cumple con el reglamento que
exige la ley.
2.4.4. VARIABLES E INDICADORES.
VARIABLES
INDICADORES
VI= Plan de cuentas mal estructurado
VD= Información contable
Cuentas mal direccionadas.
Estados financieros con cuentas que no se han
efectuado.
VI= Documentos contables
Documentos perdidos
43
VD= Registro de documentos
contables.
Documentos sin contabilizar
VI= Inventarios
VD= Control de inventarios
Egresos sin sustento de bodega
Producto faltante en stock
VI= Declaraciones tardías
VD= Multas e intereses
Servicios de rentas internas
Objetivos
Desembolsos
Ejercicio económico
44
45
CAPITULO III
3. METODOLOGIA
3.1. SELECCIÓN DE MÉTODOS, TÉCNICAS E INSTRUMENTOS
INDICADORES
MÉTODO
TÉCNICA
INSTRUMENT
UNIDADES DE
INVESTIGACIÓN
Estado de
situación Inicial
Síntesis de
observación
OBSERVACION
Guía de
observación
Información
contable
Estados
financieros
Muestreo
aleatorio
ENCUESTA
Cuestionario
Personal contable
Transacciones
Muestreo
aleatorio
ENCUESTA
Cuestionario
Personal contable
Actividades de la
empresa
Muestreo
aleatorio
ENTREVISTA
Guía de entrevista
Gerente
Artículos para la
venta
Síntesis de
observación
OBSERVACION
Guía de
observación
Personal de venta
Informes sobre
mercadería
Síntesis de
observación
OBSERVACION
Guía de
observación
Personal de venta
Mercadería
disponible
Síntesis de
observación
OBSERVACION
Guía de
observación
Personal de venta
46
Compra y venta
Clasificación
de archivos
ARCHIVO
OBSERVACIÓN
Cuadro de
clasificación
Registros contable
Efectivo
Clasificación
de archivos
ARCHIVO
OBSERVACIÓN
Cuadro de
clasificación
Registros contable
Objetivo de la
empresa
Muestreo
selectivo
ENTREVISTA
Guía de entrevista
Gerente
Desembolsos
Clasificación
de archivos
ARCHIVO
OBSERVACIÓN
Cuadro de
clasificación
Registros contable
Ejercicio
económico
Clasificación
de archivos
ARCHIVO
OBSERVACIÓN
Cuadro de
clasificación
Registros contable
Contabilización
Muestreo
aleatorio
ENCUESTA
Cuestionario
Personal contable
Documentación
Muestreo
aleatorio
ENCUESTA
Cuestionario
Personal contable
Requisitos y
autorización legal
de documentos
Muestreo
aleatorio
ENCUESTA
Cuestionario
Personal contable
47
3.2. UNIDADES DE INVESTIGACIÓN
PERSONAL DEL
DEPARTAMENTO
CONTABLE
ELEMENTOS
MATERIALES
DEL SISTEMA
CONTABLE
DOCUMENTACION
NORAMATIVA
Gerente Plan de cuentas Ley de régimen
tributarios interno
Contador Documentos
sustentatorios Código tributario
Auxiliar contable Registros
contables
Principios de
contabilidad
generalmente
aceptados
Auxiliar de costos Reportes contables
Principios de
contabilidad
generalmente
aceptados
3.3. UNIVERSO Y MUESTRA
Se aplicará la encuesta a personal contable que constituyen 1 persona de la “Empresa Bananera
Grupo Guamán”, el mismo que desempeña su labor como contadora externa, y otros contadores
externos del colegio profesional. La entrevista será aplicada al Gerente de la empresa.
Gerente, Contador, y Secretaria Para poder realizar este anteproyecto se requiere conocer al
gerente, contador externo y secretaria con quienes cuenta la empresa a las cuáles se les realizará
la técnica de la entrevista y encuesta que será aplicado a todo su universo que en su totalidad
son tres (3).
Guía de encuesta a contadores
48
Con la encuesta a los contadores del colegio de profesionales recopilaremos información a 160
contadores.
Contadores: 160
TM: Muestra
N: Universo
1: Valor constante
EA: Error admisible (7%)
(%EA)2 = Porcentaje de error admisible elevado al cuadrado
FÓRMULA:
N
TM =
1 + [(%EA)2 x N]
160
TM =
1 + [(0.07%EA)2 x 160]
160
TM =
1 + [0.0049 x 160]
49
160
TM =
1 + [0.78]|
160
TM =
1.78
TM = 90
Al aplicar la fórmula se obtiene que el tamaño muestral (Tm) corresponde a noventa (90)
contadores públicos autorizados que ejercen su profesión en área de la contabilidad comercial.
3.3.1 PROCEDIMIENTO PARA DISTRIBUIR LA MUESTRA
𝒅𝒎 =𝑻𝒎 ∗ 𝒏
𝑵
En donde:
- dm = distribución muestral
- Tm = Tamaño muestral
- n = Población distribuida del universo
- N = Población universo
50
3.3.2 CONTADORES PROFESIONALES DE EL ORO
PERSONAL POR
AREAS NÚMERO
COMERCIAL 73
DE SERVICIOS 41
INDUSTRIAL 11
DE PRODUCCION 35
TOTAL 160
Tamaño Muestral = 160
COMERCIAL (90 x 73) /160 = 41.06
DE SERVICIO (90 x 41) / 160 = 23.06
INDUSTRIAL (90 x 11) / 160 = 6.19
DE PRODUCCION (90 x 35) / 160 = 19.69
Cálculo porcentual = 90 * 41.06% =36.95
Tamaño muestral a entrevistar = 37 contadores en el área comercial
3.3.3. SEGMENTACIÓN DEL UNIVERSO DE PROFESIONALES POR ÁREA DE
TRABAJO EN LA PROVINCIA DE EL ORO Y DISTRIBUCIÓN MUESTRAL
PROFESIONALES
EN ÁREAS
NÚMERO PORCENTAJE DISTRIBUCIÓN
MUESTRAL
TÉCNICA
Comercial 73 45.63 41.06 Encuesta
De Servicios 41 25.63 23.06 Encuesta
Industrial 11 6.88 6.19 Encuesta
De Producción 35 21.88 19.69 Encuesta
TOTAL 160 100% 90
51
Fuente: Información del Colegio de Contadores de El Oro
Elaborado por: La Autora.
DESCRIPCIÒN DEL PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO GENERAL.
El Procedimiento Metodológico que se va a efectuar en esta investigación realizamos el
siguiente esquema considerando los siguientes aspectos:
Primeramente realizaremos un previo análisis del diseño organizacional y la situación actual de
la “Empresa Bananera Grupo Guamán”, Luego se realizará una revisión sobre la diversa
información que se encuentra en los archivos. Luego se procede a recopilar los datos por medio
de fichas nemotécnicas. Se aplicará la guía de observación a los archivos para establecer las
variantes existentes en cuanto al registro de archivos.
A continuación diseñaremos la muestra y su tamaño, para la posterior encuesta y entrevista
dirigida a personal contable y Gerente de la “Empresa Bananera Grupo Guamán”.
Para obtener la información necesaria para la investigación, se procede a la elaboración de los
modelos de los cuestionarios para la investigación que serán para la encuesta y entrevista. Una
vez listos se realiza las encuestas y entrevistas en los diferentes campos establecidos.
Para lo cual se toma en cuenta las actividades indicadas en el cronograma para hacer citas
previas y tener el personal de apoyo necesario para lograr los objetivos, terminado el trabajo de
campo, cada uno de los cuestionarios será supervisado, que tiene como misión asegurarse de
que las preguntas estén contestadas de manera correcta para no dar lugar a desfases que
provocarían errores en las estimaciones. Inmediatamente se continúa codificando y tabulando
los cuestionarios, de acuerdo a las necesidades de nuestra investigación para poder cuantificar
sus resultados.
Este procedimiento nos permitirá convertir los datos en información, esta tabulación será
computarizada lo cual permitirá almacenar la información de manera segura para una posterior
utilización o para la una rectificación de los errores de forma rápida.
52
ENCUESTAS DIRECTAS
MUNDO EXTERNO
TEMA DE TESIS: “ANALISIS DEL PROCESO CONTABLE DE LA EMPRESA GRUPO
GUAMAN DE PROPIEDAD DEL ING. FERNANDO JAVIER GUAMAN ANDRADE DE
LA CIUDAD DE PASAJE Y ELABORACION DE UN MANUAL DE CONTROL
CONTABLE”
ENCUESTA PARA: Contadores Independientes de la Provincia de El Oro
OBJETIVO DE LA ENCUESTA: Comprender sobre la opinión de los contadores independientes de
la Provincia de el Oro sobre el análisis del proceso contable de una empresa y la elaboración de un
manual contable
1.- ¿Qué importancia tiene un sistema de control de información en la contabilidad?
CUADRO N° 1
NIVEL DE IMPORTANCIA
CONTADORES
PORCENTAJE
DE SISTEMA DE CONTOL DE
INFORMACION EN LA CONTABILIDAD
INDEPENDIENTES
Bajo
3 8.11
Medio
15 40.54
Alto
19 51.35
TOTAL 37 100
Fuente: Encuesta realizada a contadores independientes.
Elaborado por: La autora.
53
GRAFICO N° 1
ANALISIS CUALITATIVO: En el grafico N° 1 nos indica que la mayoría de contadores
independientes, específicamente 19 de los encuestados, ocupando un 51.35%, opinan que la
importancia de un sistema de control de información en la contabilidad es alto, mientras que
un 40.54% de ellos opinan que tiene una importancia es media, y por ultimo un 8.11% nos
indica que tiene una importancia baja siendo de los resultados obtenidos en la encuesta.
2.- En relación con la utilidad de un presupuesto contable para el desarrollo de la empresa ellos
opinan.?
CUADRO N° 2
RELACION DE UTILIDAD DE UN PRESUPUESTO
CONTADORES
PORCENTAJE INDEPENDIENTES
BAJO
6
16.21
MEDIO
13
35.14
ALTO
18
48.65
TOTAL
37
100
Fuente: Encuesta realizada a contadores independientes.
0
5
10
15
20
BAJO MEDIO ALTO
8,11%3
40,54%15
51,35%19
PORCENTAJE
CONTADORES INDEPENDIENTES
NIVEL DE IMPORTANCIA DE SISTEMA DE CONTROL
DE INFORMACION EN LA CONTABILIDAD
8,11%
40,54%
51,35%
54
Elaborado por: La autora.
GRAFICO N° 2
ANALISIS CUALITATIVO: Cuando se pregunta si consideran la relación de utilidad de un
presupuesto, podemos ver en la barra estadística que 6 contadores encuestados considerados en
un 16.21% respondieron que es relativamente bajo, mientras que 35.14% de los 13 contadores
encuestados piensan que tiene un nivel medio y el 48.65% de los encuestados que representa a
18 contadores independientes piensan que es muy importante la utilidad de un presupuesto para
el desarrollo de una empresa.
3.- Realiza un control del plan de cuentas?
CUADRO N° 3
CONTROL DEL PLAN DE CUENTAS
CONTADORES
PORCENTAJES
INDEPENDIENTES
NUNCA
2 5.41
A VECES
14 37.84
SIEMPRE
21 56.76
0
5
10
15
20
BAJO MEDIO ALTO
16,21%6
35,14%13
48,65%18
PORCENTAJE
CONTADORES INDEPENDIENTES
RELACION DE UTILIDAD DEL PRESUPUESTO
16,21%
35,14%
48,65%
55
Fuente: Encuesta realizada a contadores independientes.
Elaborado por: La autora.
GRAFICO N° 3
ANALISIS CUALITATIVO: En el grafico N° 03 vemos claramente el resultado de la encuesta
realizada, en la cual el 5.41%, que representa en la tabla la opinión de 2 contadores
independientes, indica que un control de plan de cuentas no es necesario para el funcionamiento
de la empresa; con una considerable diferencia, 14 de los encuestados representados en un
37.84% respondieron que si es importante y el 56.76 % de los encuestados que son 21 contadores
independientes respondieron que un control de plan de cuentas permiten determinar con que
cuenta la empresa
4.- Existe un control en los gastos que realiza la empresa?
CUADRO N° 4
CONTROL DE GASTOS DE LA EMPRESA
CONTADORES PORCENTAJES
INDEPENDIENTES
NUNCA 2 5.41
A VECES 17 45.95
SIEMPRE 18 48.65
TOTAL
37 100
0
5
10
15
20
25
NUNCA A VECES SIEMPRE
5,41%, 2
37,84%14
56,76%21
PORCENTAJE
CONTADORES INDEPENDIENTES
CONTROL DE PLAN DE CUENTAS
5,41%37,84%56,76%
56
Fuente: Encuesta realizada a contadores independientes.
Elaborado por: La autora.
GRAFICO N° 4
ANALISIS CUALITATIVO: En este grafico nos permite observar que 2 contadores
independientes q representa un 5.41% no realiza un control de gastos, mientras que 17
contadores que representa a un 45.95% a veces realiza el control y un 48.65% que son 18
contadores siempre realizan un control de gastos ya que si no controlan se convierte en gastos
no deducibles y eso es una perdida para la empresa.
5.- Realiza un control de la mercadería en bodega con algún sistema de control
CUADRO N° 5
CONTROL DE MERCADERIA EN BODEGA
CONTADORES PORCENTAJES
INDEPENDIENTES
NUNCA 1 2.70
A VECES 15 40.54
SIEMPRE 21 56.76
TOTAL 37 100
Fuente: Encuesta realizada a contadores independientes.
Elaborado por: La autora.
0
10
20
NUNCA A VECES SIEMPRE
5,41%2
45,95%17
48,65%18
PORCENTAJE
CONTADORES INDEPENDIENTES
CONTROL DE GASTOS DE LA EMPRESA
5,41%
45,95%
48,65%
57
GRAFICO N° 5
ANALISIS CUALITATIVOS: En el grafico nos revela que un mínimo del 2.7% en la
respuesta de 1 contador independiente, manifiesta que nunca a tenido un sistema de control de
inventarios de bodega, mientras que 40.54 % que equivale a 15 contadores dicen que si deben
de tener un sistema de control de mercadería y 56.76% que son 21 contadores dicen que siempre
han tenido un sistema de control de inventarios ya que es más factible saber con que realmente
cuenta la empresa.
0
10
20
30
NUNCA A VECES SIEMPRE
2,70%1
40,54%15
56,76%21
PORCENTAJE
CONTADORES INDEPENDIENTES
CONTROL DE MERCADERIA EN BODEGA
2,70%
40,54%
56,76%
58
59
CAPITULO IV
3.4. ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS
4.1 ANALISIS E INTEPRETACION DE DATOS DE LA HIPOTESIS 1
La Empresa no cuenta con un departamento contable interno lo que ocasiona un deficiente
control en la información contable, en la “Empresa Bananera Grupo Guamán”, de la ciudad de
Pasaje.
4.1.1. Operaciones Contables
4.1.2. Estados financieros
4.1.3. Transacciones
4.1.4. Actividades de la empresa
4.2 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS DATOS QUE DEMUESTRAN LA
HIPÓTESIS 2
Los asientos contables erróneos en la contabilidad se da por la falta de un buen plan de cuentas
estructurado en la “Empresa Bananera Grupo Guamán”,, de la ciudad de Pasaje.
Al tener un plan de cuentas mal estructurado, ocasiona asientos contables erróneos.
Plan de cuentas: Según técnicas aplicadas se evidencio que el plan de cuentas no está
acorde a las necesidades de la empresa, por lo que ocasiona confusiones en los registros contables.
Mal manejo de los documentos contables: Según entrevista no se realiza un
adecuado archivo de los documentos contables.
Empleo inadecuado de los inventarios: Se tiene almacenado demasiado tiempo los
productos, evitando con eso el gasto de tener dinero restringido en artículos innecesarios
60
Incumplimiento de las normas contables tributarias: La información no es
procesada oportunamente, provocando la realización de pagos en exceso o indebidos por los
permanentes pagos de recargos en multas e intereses que se encuentra expuesta la empresa.
4.3 CONCLUSIONES
Con relación a este trabajo de investigación se ha obtenido varias conclusiones entre las más
importantes tenemos:
Fallas administrativas en relación a la segregación y delineamientos se funciones para
cada uno empleado del a compañía, debido a la falta de un manual de función que defina por
escrito la función de cada empleado manual que servirá como guías para el personal nuevo y a
su vez permitirá evaluar el desempeño del los empleados
Falta de un manual de procedimientos para cada cuenta contable del a compañía como
es la inexistencia de control en la cuenta Activos Fijos, puesto que no se realizan constataciones
físicas periódicas de los bienes a nombre de la empresa.
Falta de control en el manejo de inventarios, puesto que existen materiales en bodega sin
movimientos desde años anteriores, el mismo que representa un gasto y desperdicio para la
compañía.
Falta de control en archivos contables, documentación soporte de acuerdo a la ley de
comprobantes de venta y retención y documentos complementarios.
4.4 RECOMENDACIONES
Con respecto al análisis efectuado al presente trabajo de investigación a Grupo bananero
Guaman se pudo obtener las siguientes recomendaciones:
61
Con el fin de establecer que funciones y responsabilidades que tiene cada empleado es
importante realizar un manual de funciones que permita conocer de manera general cuales son
las funciones de cada puesto de trabajo, el cual seria de gran utilidad para la empresa para poder
ver el desenvolvimiento de cada uno de sus empleados.
En cuanto al manual de procedimientos se realizo varios cuestionarios, con el fin de
mostrar cuales son los procedimientos de control que se deben aplicar para reducir riesgos de
control en las principales cuentas contables.
Con relación a la deficiencia de inventarios a fin de preservar los inventarios
correctamente valuados, es recomendable que se observe lo mencionado en la norma contable
y proceder la baja del inventario obsoleto.
En cuanto al archivo de los documentos soporte, esta actividad debe encontrarse a cargo
de los empleados, adjuntándose a cada compra o venta los documentos de sustento necesarios
tales como: nota de pedido, facturas, notas de ventas, comprobantes de retención, papeletas de
retiro, papeletas de depósito, etc.
62
63
CAPITULO V
5. PROPUESTA
5.1 NOMBRE DE LA PROPUESTA
“ELABORACION DE UN MANUAL DE
CONTROL CONTABLE PARA LA
EMPRESA GRUPO GUAMAN DE
PROPIEDAD DEL ING. FERNANDO
JAVIER GUAMAN ANDRADE DE LA
CIUDAD DE PASAJE”
64
5.2 ANTECEDENTES
La empresa FERNANDO GUAMAN nació en la ciudad de Pasaje, en el año 1968 un hombre
humilde, trabajador, visionario, emprendedor y forjador de su propio destino, desde muy joven,
comenzó labrando sus tierras en la parroquia La Peaña, sector El Playón.
Es así que nace la necesidad de constituir una empresa, por lo que a finales del año 2006 se
empieza a realizar los trámites legales para su constitución de la empresa bananera del Sr. Ing.
Fernando Guamán Andrade y así el 10 de enero del 2007 empieza su actividad como PERSONA
NATURAL OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD, en la explotación de las tierra de
cultivo de banano.
Se formó con un CAPITAL de: $200.000 (dólares)
El control y registro de estos movimientos han generado varios problemas internos en el proceso
contable, los motivos se deben a la falta de normas que regularicen los procedimientos que
deben realizar cada uno de los involucrados en el desarrollo de le empresa.
Además se evidencia una carencia de un manual de control contable lo que conlleva a una serie
de inconvenientes relacionados con la contabilidad y sus falencias notorias ya que existe un
desorden al momento de aplicar los procesos contables en los distintos procedimientos, notando
la falta de este como causa principal de las falencias existentes.
La propuesta presentada al Sr. Ing. Fernando Javier Guaman Andrade, ha tenido una acogida
favorable por lo que su realización es aprobada.
La propuesta cumple con el requisito exigido en el reglamento de Títulos y Grados de la
Facultad de Ciencias Empresariales de la Universidad Técnica de Machala y así a la vez se pone
en prácticas los conocimientos adquiridos en la carrera de contabilidad y auditoría.
5.3 JUSTIFICACION
El análisis realizado al sistema contable de la empresa bananera “Grupo Guaman de propiedad
del Ing. Fernando Javier Guaman Andrade del cantón Pasaje fue la introducción que oriento la
65
formulación de la propuesta “Diseño de un manual de control contable” el cual está orientado a
solucionar los problemas que afectan el crecimiento de la empresa.
Las causas presentadas vinculan el deficiente ámbito en que se desarrolla la contabilidad de la
empresa, la falta de un contador de planta, de un personal capacitado así como del equipamiento
respectivo han ido originando procesos contables decadentes de una información contable y
confiable.
No obstante, quien escribe estas páginas, sostiene la idea de la vital importancia que resulta
efectuar un estudio detallado, no solamente de la situación del proceso contable, sino del medio
para abordar posibles mejoras y soluciones al problema detectado, razón por la cual se inscribe
la propuesta que abarca esta tesis y justifica la necesidad de realizar ELABORACION DE UN
MANUAL DE PORCESOS CONTABLES EN LA EMPRESA GRUPO GUAMAN DE
PROPIEDAD DEL ING. FERNANDO JAVIER GUAMAN ANDRADE.
5.4 OBJETIVOS
El diseño del presente manual de control contable formulado para la empresa bananera “Grupo
Guaman del Ing. Fernando Xavier Guaman Andrade tiene como objetivos:
Entregar un instructivo operacional a los involucrados en la contabilidad de la empresa
bananera.
Hacer que la administración tenga la responsabilidad de establecer el departamento contable,
dándole toda la infraestructura y equipamiento que necesita.
Dotar de una estructura administrativa y contable con el fin de que las personas vinculadas
en el proceso sepan como operar eficientemente en su trabajo.
Dotar de procedimientos que conlleven a un cumplimiento de las normas legales con el fin
de no tener conflictos con los organismos de control.
Dotar formatos que viabilicen el registro, soporte y archivo de la información que sustenta
la empresa bananera
Dar una mejora al sistema de valoración, emisión, recolección, registro y archivo de los
documentos del proceso contable.
66
Hacer del negocio una empresa solvente y reconocida a nivel nacional.
5.5 DESCRIPCION DE LA PROPUESTA
El manual tiene toda una serie de pasos que facilitan el entendimiento ajustado a la realidad del
negocio. Su estructura esta en concordancia con los diseños establecidos para un manual de
control contable.
5.5.1 MANUAL DE CONTROL CONTABLES
Concepto._ Es el documento que contiene en forma ordenada y sistemática información e
instrucciones sobre historia, organización, política y procedimientos de una empresa, que se
considera necesario para el menor ejecución del trabajo.
Las soluciones que se han planteado son aquellas que se han detectado en el transcurso del
diagnóstico realizado a la empresa bananera
5.5.2 ALCANCES DEL MANUAL DE CONTROL CONTABLE
El manual de control contable fue expuesto al Ing. Fernando Guaman y tratado con el personal
que colabora en la empresa.
Las responsabilidades que tendrá el personal que ejecutara el proceso contable en la bananera
recaerá la parte legal en el contador de la empresa, siendo consigo el auxiliar contable en el
desarrollo de la contabilidad.
La responsabilidad dada en cada uno de los puestos que existen el área contable, llevan una
serie de procedimientos para así poder llevar un eficiente control y emisión de la información
requerida por el directorio de la empresa.
El diseño del manual de control contable tiene una serie de disposiciones las mismas que
permitirán a las aéreas operativas del proceso conocer cada una de las tareas y responsabilidades
asignadas a su cargo, como son el manejo físico de la información de las transacciones
realizadas, así mismo emitir información confiable y oportuna a las diferentes aéreas para la
efectiva toma de decisiones.
67
5.5.3 MARCO JURIDICO
El marco jurídico legal que rige en el manual de control contable de la empresa bananera del
Ing. Fernando Guaman, son los siguientes:
Nic
Nec
Código Tributario
Código de trabajo
Ley de régimen municipal
Ley de seguridad social
Ley del banano – MAGAP
5.5.4 POLITICAS GENERALES
Las políticas son guías para orientar la acción; son lineamientos generales a observar en la toma
de decisiones, sobre algún problema que se repite dentro de una organización. En este sentido,
las políticas son criterios generales de ejecución que auxilian al logro de los objetivos y facilitan
la implementación de las estrategias. Son cursos de acción general que muestran la dirección y
el empleo general de los recursos y esfuerzos, para lograr los objetivos en las condiciones más
ventajosas. Se establecen en el nivel estratégico, muestran la dirección o camino que debe
seguirse, sin indicar detalladamente como emplear los recursos. 3
La formula de las políticas para el área administrativa y contable permite direccionar los
procesos de las personas que están indiciando en los problemas detectados, para ello se ha
considerado:
FUNDAMENTOS BASICOS
Las transacciones debe de ser registradas en base a los principios y normas de
contabilidad contempladas en las NIC y NEC y si se requiere NIIF para PYMES por ser
una persona natural no obligada a implementar NIIF y por no estar vinculada a la SIC.
Aplicación de la normativa laboral.
Aplicación oportuna a las disposiciones que demandan los organismos autorizados de
control público.
68
POLITICAS DEL DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
El departamento administrativo mantendrá actualizado los reglamentos internos.
El departamento administrativo es responsable de la ejecución y de los resultados de los
planes que se diseñen en la empresa.
Ver que los objetivos fijados por la empresa sean llevado a cabo en función de los
procedimientos funcionales.
El departamento administrativo es el responsable de dar los lineamientos y disposiciones
administrativas para los controles internos.
Evaluar periódicamente los cargos existentes en la empresa con el fin de garantizar los
resultados de la organización.
Mantener capacitados a los funcionarios de la empresa.
POLITICAS CONTABLES
El manual de control contable debe de ser actualizado anualmente.
Las transacciones contables deben ser validadas por el contador, en caso de haber errores
el costo se adjudicara al responsable.
Cumplir estrictamente con la normativa vigente en la emisión de los estados financieros.
La información financiera para la administración debe de ser confiable y veraz.
Cualquier información financiera para los organismos de control se entregara solo con
la autorización del la administración.
Los registros contables contaran con el respaldo de datos confiables.
Toda transacción se registrara al momento de su hecho, las tardanzas por omisión serán
sancionas con el monto de la multa que esté dispuesto.
se evaluara periódicamente el cumplimiento de las actividades contables de acuerdo al
cronograma establecido.
69
5.5.5 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA BANANERA DE PROPIEDAD DEL
ING. FERNANDO GUAMAN
La estructura organizacional que existe en la bananera del ING. FERNANDO GUAMAN
expresa las limitaciones de jerarquización y las relaciones que existen entre las aéreas
administrativas y las aéreas operacionales.
En la siguiente propuesta se respeta la estructura del organigrama que existe en la empresa.
a) AREA CONTABLE:
Esta area esta conformada por:
Contador
Auxiliar contable
b) AREA DE COMERCIALIZACION:
Encargado de compras y logística
Bodeguero
5.5.6 ORGANIGRAMA FUNCIONAL DEL DEPARTAMENTO CONTABLE DE LA
BANANERA DEL ING. FERNANDO GUAMAN
Los organigramas funcionales son la representación grafica de la estructura orgánica de una
empresa que se refleja en forma esquemática y son posición de las aéreas que la integran, sus
niveles jerárquicos, líneas de autoridad y de asesoría para las funciones designadas.
La falta de esta normativa genera problemas en los estados financieros ya que debido a la falta
de vivencias en el lugar de los hechos de los gestores de la contabilidad.
La efectiva corrección de esta distorsión necesita un organigrama funcional para el personal
administrativo contable de la empresa.
1. AREA ADMINISTRATIVA
1.1.Determinación del cargo
ADMINISTRADOR
Por ser el dueño el administrador de la empresa bananera no se requiere de título universitario,
pero si no fuese este el caso se determina lo siguiente:
70
1.2.REQUISITOS DEL CARGO
Titulo: Ingeniero Comercial
Ingeniero Agrónomo
Años de experiencia: 2 anos en funciones similares
Sexo: Masculino o Femenino
Edad: De 30 a 50 anos
Cursos: Planeación, marketing, manejo de personal,
liderazgo y producción de banano
Residencia: Pasaje, Machala o La Peana
Certificados: De 3 trabajos anteriores
Historial policial: Record policial
1.3.Funciones del cargo
Representar legalmente la empresa
Planear las actividades de la bananera
Coordinar con los trabajadores todas las dependencias de las bananeras
Revisar y autorizar los pedidos de compras de la bananera
Aprobar los informes de existencia de bodega
Revisar las cotizaciones y autorizar las más convenientes para la empresa
Contratar y autorizar la contratación del personal
Validar con su firma los formularios del SRI
Revisar y firmar las planillas del IESS
Validar con su firma los estados financieros
Autorizar las solicitudes de compras de insumos agrícolas y materiales
presentado por la hacienda
Buscar financiamiento cuando la empresa lo requiera
Autorizar anticipos a los empleados
Solicitar informes de cada sección
Autorizar la cancelación de los valores pendientes de pago
71
Atender y solucionar problemas internos y externos
Delegar responsabilidades especificas a los empleados
Planificar y controlar que se cumplan los objetivos, políticas y estrategias de la
empresa
Planificar cursos de capacitación para el personal administrativo y contable
Aprobar, divulgar y hacer cumplir las disposiciones establecidas en el
reglamento interno de trabajo.
1.4.Relación del mando
Cargo: Administrador de empresas
Reporta: Organismos de control cuando requieran de
Información
Supervisa: Actividades de la bananera
Coordina con: integrantes de la empresa y con organismos
Organismos de control estatal
1.5.Formularios asignados
Memorándum
Oficios
Informes
Ordenes de requisición
2. Área contable
2.1. Determinación del cargo
CONTADOR
2.2.Requisitos del cargo
Titulo: Contador público.
Licenciado en contabilidad
Ingeniero en contabilidad y auditoría – CPA
Años de experiencia: 2 anos
Sexo: Masculino o Femenino
72
Edad: 28 a 50 anos
Cursos: Actualización en NIIF.
Manejo de programas contables
Actualización en tributación
Residencia: Pasaje o Machala
Historia judicial: Record policial
Recomendaciones: 3 de anteriores empresa donde desempeño el cargo.
2.3.Funciones del cargo.
Elaborar plan de cuentas de acuerdo a la actividad de la empresa
Controlar y revisar el manejo de los registros contables.
Presentar al administrador los estados financieros anuales o cuando este los solicite.
Validar con su firma los estados financieros
Validar con su firma la toma de inventarios de suministros, materiales y activos.
Elaboración del presupuesto anual.
Elaborar trimestralmente informes de ingresos y egresos de efectivo y entregar al
administrador.
Dar garantía de los procesos contables.
Realizar las declaraciones mensuales de los formularios 103 y 104.
Presentar mensualmente las planillas de aporte al IESS.
Entregar informes del desempeño, conducta de sus subordinados al administrador de
la empresa.
Llevar el control de los activos y pasivos de la empresa.
Estar al día con las obligaciones tributarias.
Controlar los documentos tributarios de la empresa.
Hacer cumplir todas las obligaciones que tiene la empresa con las instituciones
públicas y con los proveedores.
Controlar todo el departamento contable.
2.4.Relación del mando:
Cargo: Contador
Reporta a: Administrador y organismo de control
73
Supervisa: Personal contable y proceso que involucren los
procedimientos contables de la bananera.
Coordina con: Administrador, directores de area de control.
2.5.Formularios asignados:
Ordenes de requisición
Solicitud de chequera
Chequera
Formulario 101
Formulario 103
Formulario 104
Formulario 111
Formulario 115
Formulario de GP
Presupuestos
2.1.1. Determinación del cargo
Auxiliar contable
2.1.2. Requisitos del cargo:
Titulo: Bachiller en contabilidad
Licenciado en contabilidad y auditoria
Ingeniero en contabilidad y auditoria – CPA
Anos de experiencia: 1 ano
Sexo: Masculino o femenino
Edad: 25 a 40 anos
Cursos: Actualización tributaria, manejo de programas
contables
Residencia: Pasaje, Machala o La Peana
Historia judicial: Record policial
Recomendaciones: 3 de trabajos anteriores
2.1.3. Funciones del cargo
Verificar que la documentación este completa para el registro contable.
74
Contabilizar los roles de pago y cuadro de los beneficios sociales.
Firmar los documentos contables que ella genera.
Elaborar los comprobantes contables respectivos como sustentos.
Elaboración de conciliaciones bancarias.
Clasificar y archivar de forma codificada los comprobantes contables.
Mantener ordenado su lugar de trabajo.
Usar correctamente los equipos destinados a su función.
Llevar un control de los inventarios en el departamento contable.
Registrar todas las transacciones contables.
Auditar los cheques que estén con las respectivas firmas para ser cancelados.
2.1.4. Relación del mando:
Cargo: Auxiliar contable
Reporta a: Contador
Supervisa: Procesos contables
Coordina con: Contador, directores de área y autoridades de la
empresa
2.1.5. Formularios asignados
Comprobante de ingreso
Comprobantes de egreso
Conciliaciones bancarias
Inventarios del departamento contable
2.2. Determinación del cargo
Recepcionista
2.2.1. Requisitos del cargo:
Titulo: Bachiller en contabilidad
Licenciada en secretariado ejecutivo
Años de experiencia: 1 ano en trabajos similares
Sexo: Femenino
Edad: 22 a 30 anos
75
Cursos: Manejo de utilitarios
Manejo de documentos contables
Residencia: Pasaje, Machala o La Peana
Historia Judicial: Record policial
Recomendaciones: 2 de trabajos anteriores
2.2.2. Funciones del cargo:
Atender llamadas telefónicas.
Recibir documentos en recepción.
Emitir vales de caja.
Custodiar todos los valores en caja.
Verificar el dinero recibido para caja chica.
Recibir órdenes de requerimientos.
Cotizar.
Hacer órdenes de compra
Llamar a los proveedores para que se acerquen a cobrar los cheques.
Usar correctamente los equipos destinados a su función.
Mantener ordenado su lugar de trabajo.
Cumplir con las ordenes que le de sus superiores.
2.2.3. Relación de mando
Cargo: Recepcionista
Reporta a: Auxiliar contable y contador
Supervisa:
Coordina con: Auxiliar contable, contador, administrador y
clientes.
2.2.4. Formularios asignados:
Ingresos de efectivos.
Vales de caja.
Orden de requisición.
Arqueo de caja.
76
Memorándum internos.
Arqueo de formularios.
2.3. Determinación del cargo
Mensajero
2.3.1. Requisitos del cargo
Titulo: Bachiller
Años de experiencia: 2 anos en trabajos anteriores
Sexo: Masculino
Edad: 25 a 45 anos
Cursos: Manejo de utilitarios
Residencia: Pasaje, Machala o La Peana
Historia judicial: Record policial
Recomendaciones: 3 de trabajos anteriores
2.3.2. Funciones del cargo
Distribuir diariamente la correspondencia a cada uno de los departamentos que
correspondan.
Recibir correspondencia de cada uno de los departamentos que corresponden y
entregarlos donde se le indique.
Debe realizar otras tareas que se le encomiende.
Realizar depósitos a diferentes bancos.
Retirar cobros de los clientes.
2.3.3. Relacion del mando
Cargo: Mensajero
Reporta a: Contador y auxiliar contable
Supervisa: No tiene nada a cargo
Coordina con: Contadora, auxiliar contable
2.3.4. Formularios asignados
Entregar la correspondencia oportunamente.
77
5.5.7. DESCRIPCION DEL MANUAL A IMPLANTARSE
Este manual de control contable ha sido realizado sujeto a la estructura que representan los
textos y software contables disponibles en el medio.
PLAN DE CUENTAS
CONCEPTO
El plan de cuentas es un listado que presenta las cuentas necesarias para registrar los hechos
contables. Se trata de una ordenación sistemática de todas las cuentas que forman parte de un
sistema contable de una empresa.
El plan de cuentas nos permite presentar a la administración la información de todos los
movimientos y las cuentas que intervinieron en el proceso contable de la bananera y es
importante para la toma de decisiones.
El diseño y la elaboración está sujeto a las normativas y principios vigentes para la empresa
bananera, su contenido nos muestra la información de la situación financiera, económica en los
siguientes grupos:
SITUACION FINANCIERA
Activo
Pasivo
Patrimonio
SITUACION ECONOMICA
Gastos (deudoras)
Ingresos (acreedoras)
SITUACION POTENCIAL
Cuentas de orden
78
5.5.8. CODIFICACION DEL PLAN DE CUENTAS DE LA BANANERA DEL ING.
FERNANDO XAVIER GUAMAN ANDRADE
El plan de cuentas debe reunir las siguientes características:
Debe de ser sistemático en el orden y presentación de las cuentas por su naturaleza y
liquidez.
Debe de ser flexible para el ingreso de nuevas cuentas en su estructura y codificación.
Homogéneo en la codificación para el agrupamiento de cuentas.
Claro para facilitar el reconocimiento y la selección de las cuentas.
Para su codificación se utilizara el sistema de codificación numérica y su separación lo
realizaremos con el método decimal puntuado, es el más utilizado en la práctica contable.
CODIFICACION DEL PLAN DE CUENTAS
Nivel Primero Segundo Tercero Cuarto Quinto
Nomenclatura
Clase
Grupo
Subgrupo
Cuenta
mayor
general
Cuenta
mayor
auxiliar
Dígitos
0.
0.
00.
00.
000.
A continuación se presenta el plan de cuentas reestructurado para la empresa bananera del Ing.
Fernando Javier Guaman Andrade.
79
DE G. Fecha 30/04/2015 9:51:43
Página 1 De 18
1 ACTIVO NO DB SI SI SI SI SI Activo
11 ACTIVO CORRIENTE NO DB SI SI SI SI SI Activo
1101 CAJA - BANCOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
110101 CAJAS NO DB SI SI SI SI SI Activo
110101001 CAJA GENERAL SI DB SI SI SI SI SI Activo
110101002 CAJA CUADRILLA SI DB SI SI SI SI SI Activo
110101003 CAJA EVENTUALES SI DB SI SI SI SI SI Activo
110101004 CAJA FERNANDO GUAMAN SI DB SI SI SI SI SI Activo
110101005 CAJA RESERVA IESS SI DB SI SI SI SI SI Activo
110101006 CAJA RESERVA BEN.SOC. SI DB SI SI SI SI SI Activo
110101007 FONDO CAJA CHICA LA PEANA SI DB SI SI SI SI SI Activo
110102 BANCOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
110102001 BCO PACIFICO CTA.CTE.1250609944
SI DB SI SI SI SI SI Activo
110102002 BCO.BOLIVARIANO CTA.CTE.0845010406
SI DB SI SI SI SI SI Activo
1103 ACTIVOS FINANCIEROS NO DB SI SI SI SI SI Activo
110301 CLIENTES RELACIONADOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
110301001 MARPLANTIS S.A. SI DB SI SI SI SI SI Activo
110301002 INCRECER S.A. SI DB SI SI SI SI SI Activo
110301003 AGROSERVICORR S.A. SI DB SI SI SI SI SI Activo
110301004 HCDA.LA FLORIDA (CXCB.CLIENTES)
SI DB SI SI SI SI SI Activo
110301005 EMPREVEX S.A. (CLIENTE) SI DB SI SI SI SI SI Activo
110301006 HCDA. TECHO ROJO (CLIENTE) SI DB SI SI SI SI SI Activo
110301007 SILVER VALUE COMPANY S.A. SI DB SI SI SI SI SI Activo
110302 CLIENTES NO RELACIONADOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
110302001 UNION BANANEROS
ECUATORIANOS UBESA SI DB SI SI SI SI SI Activo
110302002 DEL MONTE COMPANY S.A. SI DB SI SI SI SI SI Activo
110303 CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS
NO DB SI SI SI SI SI Activo
110303001 PERSONAL ADMINISTRATIVO NO DB SI SI SI SI SI Activo
110303001001 CAMBA TUTIVEN WILSON SI DB SI SI SI SI SI Activo
110303001002 LAVAYEN ESPINOZA JUAN SI DB SI SI SI SI SI Activo
110303002 PERSONAL DE CAMPO NO DB SI SI SI SI SI Activo
110303002001 BRIONES SILVA ALISE ALBORIANO SI DB SI SI SI SI SI Activo
110303002002 MONTES CEDEÑO MIGUEL
OSWALDO SI DB SI SI SI SI SI Activo
110303002003 ZAMBRANO BURGOS SI DB SI SI SI SI SI Activo
110303002004 LAVAYEN ANGEL SI DB SI SI SI SI SI Activo
110303002005 PEÑAFIEL ZACARIAS LUCRECIO SI DB SI SI SI SI SI Activo
110303002006 LEON MANUEL JESUS SI DB SI SI SI SI SI Activo
110303002007 MACIAS TUTIVEN JAMES SI DB SI SI SI SI SI Activo
110303002008 PALOMINO RODRIGUEZ MILTON SI DB SI SI SI SI SI Activo
110303002009 PERLAZA MARTINEZ MARCO SI DB SI SI SI SI SI Activo
110303002010 UZHCA ALBERTO SI DB SI SI SI SI SI Activo
110303002011 BRIONES VILLAMAR HENRY SI DB SI SI SI SI SI Activo
110303002012 ALVARADO ARREAGA ANGEL SI DB SI SI SI SI SI Activo
Maquina: GINA # Gina Usuario: GINA
80
Código Nombre Aux. Tipo C. Costos CXC CXP BCO ACT INV Bloq. Estado
LISTADO DE PLAN DE CUENTAS
FERNANDO GUAMAN A. Fecha 30/04/2015 9:51:43
Página 2 De 18
110303002013 RAMIREZ DELGADO EUGENIO SI DB SI SI SI SI SI Activo
110303002014 MACIAS VASQUEZ RENAN
ARNALDO SI DB SI SI SI SI SI Activo
110303002015 RAMIREZ REQUENA DIEGO SI DB SI SI SI SI SI Activo
110303002016 RAMIREZ LOOR CARLOS SI DB SI SI SI SI SI Activo
110303002018 CARRILLO SANCHEZ SILVIA ISABEL SI DB SI SI SI SI SI Activo
110303002019 ALBINO BARRAGAN CESAR SI DB SI SI SI SI SI Activo
110303002020 AREVALO ASITIMBAY NESTOR SI DB SI SI SI SI SI Activo
110303002021 MORA VERGARA PEDRO SI DB SI SI SI SI SI Activo
110303002022 CRUZ GOMEZ WILSON SI DB SI SI SI SI SI Activo
110303002023 ANTICIPOS PERSONAL CAMPO SI DB SI SI SI SI SI Activo
110303002024 LOOR LOOR LUIS SI DB SI SI SI SI SI Activo
110303002025 MORALES LORGIO SI DB SI SI SI SI SI Activo
110303002026 SAMANIEGO AGUIRRE RONAL SI DB SI SI SI SI SI Activo
110303002027 CAGUA VICENTE SI DB SI SI SI SI SI Activo
110303002028 TORRES CRUZ ALBERTO SI DB SI SI SI SI SI Activo
110303002029 BRIONES SILVA ISIDRO ALEJANDRO
SI DB SI SI SI SI SI Activo
110303002030 ZAMBRANO BRIONES HECTOR GERMAN
SI DB SI SI SI SI SI Activo
110303002031 BORRERO RAMIREZ LUBER AUGUSTO
SI DB SI SI SI SI SI Activo
110303002032 WARI DEL AGUILA AUGUSTO SI DB SI SI SI SI SI Activo
110303003 ANTICIPOS DE QUINCENAS NO DB SI SI SI SI SI Activo
110303003001 ANTICIPO QUINCENA PERS.ADMINISTRATIVO
SI DB SI SI SI SI SI Activo
110304 ACCIONISTAS NO DB SI SI SI SI SI Activo
110304001 TAMARA GUAMAN ANDRADE SI DB SI SI SI SI SI Activo
110305 COMPAÑIAS RELACIONADAS NO DB SI SI SI SI SI Activo
110305001 MARPLANTIS S.A. PRESTAMOS SI DB SI SI SI SI SI Activo
110305002 INCRECER S.A. SI DB SI SI SI SI SI Activo
110305003 AGROSERVICORP S.A. PRESTAMOS SI DB SI SI SI SI SI Activo
110305004 EMPREVEX S.A. PRESTAMOS SI DB SI SI SI SI SI Activo
110305005 MUNDOSERVICORP S.A. GUARDIAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
110305006 AGROVICOL S.A. SI DB SI SI SI SI SI Activo
110305007 BALAOMAR S.A. SI DB SI SI SI SI SI Activo
110305008 PROVEXPO S.A. SI DB SI SI SI SI SI Activo
110305009 DESARROLLUS S.A. PRESTAMO SI DB SI SI SI SI SI Activo
110305010 MARPLANTIS S.A. 2015PRESTAMO SI DB SI SI SI SI SI Activo
110306 CREDITO TRIBUTARIO NO DB SI SI SI SI SI Activo
110306001 12% IVA PAGADO NO DB SI SI SI SI SI Activo
110306001001 12% IVA PAGADO BIENES SI DB SI SI SI SI SI Activo
110306001002 12% IVA PAGADO SERVICIOS SI DB SI SI SI SI SI Activo
110306002 IMPTO.RET.FTE.CLIENTES NO DB SI SI SI SI SI Activo
110306002001 RET.FTE.CLIENTES POR VTA DE BANANO
SI DB SI SI SI SI SI Activo
110306002002 RET.FTE.BANCARIAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
Maquina: GINA # Gina Usuario: GINA
81
Código Nombre Aux. Tipo C. Costos CXC CXP BCO ACT INV Bloq. Estado
LISTADO DE PLAN DE CUENTAS
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Página 3 De 18
110306002003 CREDITO TRIBUTARIO AÑOS ANTERIORES - RENTA
SI DB SI SI SI SI SI Activo
110306003 ANTICIPO IMPTO.A LA RENTA NO DB SI SI SI SI SI Activo
110306003001 ANTICIPO IMPTO.A LA RENTA SI DB SI SI SI SI SI Activo
110307 OTRAS CUENTAS POR COBRAR NO DB SI SI SI SI SI Activo
110307001 SOCIEDADES NO DB SI SI SI SI SI Activo
110307001001 EMELORO S.A. SI DB SI SI SI SI SI Activo
110307002 PERSONAS NATURALES NO DB SI SI SI SI SI Activo
110307002001 CAJAS POR LIQUIDAR LA PEANA SI DB SI SI SI SI SI Activo
110307002002 HCDA.LA FLORIDA TAMARA
GUAMAN SI DB SI SI SI SI SI Activo
110307002003 HCDA.COLON3 ALICIA ANDRADE SI DB SI SI SI SI SI Activo
110307002004 HCDA.TECHO ROJO KGA (PREST) SI DB SI SI SI SI SI Activo
1104 INVENTARIOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
110401 PRODUCTOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
110401001 BANANO ORGANICO SI DB SI SI SI SI SI Activo
110401002 BANANO CONVENCIONAL SI DB SI SI SI SI SI Activo
110402 INSUMOS AGRICOLAS NO DB SI SI SI SI SI Activo
110402001 PLANTAS Y SEMILLAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
110402002 FERTILIZACION SI DB SI SI SI SI SI Activo
110402003 CONTROL DE INSECTOS Y
NEMATODOS SI DB SI SI SI SI SI Activo
110402004 FOLIARES SI DB SI SI SI SI SI Activo
110402005 CONTROL DE SIGATOKA SI DB SI SI SI SI SI Activo
110402006 APUNTALAMIENTO MATERIALES SI DB SI SI SI SI SI Activo
110402007 ENFUNDE DE MATERIALES SI DB SI SI SI SI SI Activo
110402008 PROTECCION DE RACIMO SI DB SI SI SI SI SI Activo
110402009 RIEGO Y ACCESORIOS SI DB SI SI SI SI SI Activo
110402010 MATERIALES DE COSECHA SI DB SI SI SI SI SI Activo
110402011 MATERIALES DE EMPAQUE DE
CAJAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
110402012 REPUESTOS Y LUBRICANTES SI DB SI SI SI SI SI Activo
110402013 MATERIALES DE CONSTRUCCION SI DB SI SI SI SI SI Activo
110402014 HERRAMIENTAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
110402015 CONTROL DE SIGATOKA - AEREO SI DB SI SI SI SI SI Activo
110402016 DIESEL SI DB SI SI SI SI SI Activo
110403 SERVICIOS AGRIC.POR LIQUIDAR SI DB SI SI SI SI SI Activo
110404 REPUESTOS Y HERRAMIENTAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
110405 MATERIALES DE CONSTRUCCION SI DB SI SI SI SI SI Activo
110406 LUBRICANTES VARIOS SI DB SI SI SI SI SI Activo
1105 SERVICIOS Y PAGOS ANTICIPADOS
NO DB SI SI SI SI SI Activo
110501 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
NO DB SI SI SI SI SI Activo
110502 ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO
NO DB SI SI SI SI SI Activo
110503 ANTICIPOS A PROVEEDORES NO DB SI SI SI SI SI Activo
110503001 MARPLANTIS S.A. SI DB SI SI SI SI SI Activo
110503002 PIÑA VARGAS FANNY SI DB SI SI SI SI SI Activo
Maquina: GINA # Gina Usuario: GINA
82
Código Nombre Aux. Tipo C. Costos CXC CXP BCO ACT INV Bloq. Estado
LISTADO DE PLAN DE CUENTAS
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110503050 ANTICIPO PROVEEDORES (M) SI DB SI SI SI SI SI Activo
110504 INTERESES BANCARIOS
PAG.POR ANTICIPADO NO DB SI SI SI SI SI Activo
110504001 BANCO PACIFICO INT.PAG.POR
ANTIC. SI DB SI SI SI SI SI Activo
1106 OTROS ACTIVOS CORRIENTES NO DB SI SI SI SI SI Activo
110601 PLANTACION EN PROCESO NO DB SI SI SI SI SI Activo
110601001 MATERIA PRIMA EN PROCESO SI DB SI SI SI SI SI Activo
110601002 MANO DE OBRA EN PROCESO SI DB SI SI SI SI SI Activo
110601003 OTROS SERVICIOS EN PROCESO SI DB SI SI SI SI SI Activo
12 PROPIEDAD, PLANTA Y
EQUIPOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
1201 ACTIVOS NO DEPRECIABLES NO DB SI SI SI SI SI Activo
120101 PLANTIACION EN PROCESO NO DB SI SI SI SI SI Activo
120101001 PLANTAC. DE BANANO NO DB SI SI SI SI SI Activo
1202 ACTIVOS AL COSTO
DEPRECIABLES NO DB SI SI SI SI SI Activo
120201 ACTIVOS AL COSTO
DEPRECIABLES NO DB SI SI SI SI SI Activo
120201001 MUEBLES Y ENSERES DE OFICINA SI DB SI SI SI SI SI Activo
120201002 EQUIPOS DE COMPUTACION SI DB SI SI SI SI SI Activo
120201003 INSTALACIONES SI DB SI SI SI SI SI Activo
120201004 EQUIPOS AGRICOLAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
120202 DEPRECIACION ACUMULADA NO CR SI SI SI SI SI Activo
120202001 MUEBLES Y ENSERES DE OFICINA
DEP. SI CR SI SI SI SI SI Activo
120202002 EQUIPOS DE COMPUTACION DEP. SI CR SI SI SI SI SI Activo
120202003 INSTALACIONES DEP. SI CR SI SI SI SI SI Activo
120202004 EQUIPOS AGRICOLAS DEPREC.ACUM.
SI CR SI SI SI SI SI Activo
13 ACTIVOS DIFERIDOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
1301 IMPUESTOS DIFERIDOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
130101 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO SI DB SI SI SI SI SI Activo
1302 RENOVACION DE PLANTACION
2015 NO DB SI SI SI SI SI Activo
130201 PLANTACION EN PROCESO 2015 SI DB SI SI SI SI SI Activo
130202 AMORT.ACUM.PLANTACION EN PROCESO 2015
SI CR SI SI SI SI SI Activo
14 OTROS ACTIVOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
1401 NUEVAS PLANTACIONES NO DB SI SI SI SI SI Activo
140101 RESIEMBRA NO DB SI SI SI SI SI Activo
140101001 INSUMOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
140101001001 MERISTEMAS DE BANANO SI CR SI SI SI SI SI Activo
140101002 SERVICIOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
140101002001 MANO DE OBRA SI DB SI SI SI SI SI Activo
15 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR LARGO PLAZO
NO DB SI SI SI SI SI Activo
1501 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES LARGO PLAZO
NO DB SI SI SI SI SI Activo
1502 ANTICIPOS DE CLIENTES A LARGO PLAZO
NO DB SI SI SI SI SI Activo
Maquina: GINA #Gina Usuario: GINA
83
Código Nombre Aux. Tipo C. Costos CXC CXP BCO ACT INV Bloq. Estado
LISTADO DE PLAN DE CUENTAS
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150201 COMPAÑIAS RELACIONADAS A LARGO PLAZO
NO DB SI SI SI SI SI Activo
150201001 MARPLANTIS S.A. (L/P) SI DB SI SI SI SI SI Activo
2 PASIVO NO CR SI SI SI SI SI Activo
21 PASIVO CORRIENTE NO CR SI SI SI SI SI Activo
2101 CTAS. Y DOCUMENTOS POR PAGAR
NO CR SI SI SI SI SI Activo
210101 PROVEEDORES RELACIONADOS NO CR SI SI SI SI SI Activo
210101001 MARPLANTIS S.A. SI CR SI SI SI SI SI Activo
210101002 BALAOMAR S.A. SI CR SI SI SI SI SI Activo
210101003 AGROVICOL S.A. SI CR SI SI SI SI SI Activo
210101004 MUNDOSERVICORP S.A. SI CR SI SI SI SI SI Activo
210101005 AGROSERVICORP S.A. (CXPG) SI CR SI SI SI SI SI Activo
210101006 EMPREVEX S.A. (CXPG) SI CR SI SI SI SI SI Activo
210101007 INCRECER S.A. (CXPG) SI CR SI SI SI SI SI Activo
210102 PROVEEDORES NO RELACIONADOS
NO CR SI SI SI SI SI Activo
210102001 PROVEED.NO RELACIONADOS (M) SI CR SI SI SI SI SI Activo
210103 OT.CTAS.POR PAGAR NO CR SI SI SI SI SI Activo
210103001 COMPAÑIAS NO CR SI SI SI SI SI Activo
210103001001 INCRECER S.A. SI CR SI SI SI SI SI Activo
210103001002 MARPLANTIS S.A. (PRESTAMOS) SI CR SI SI SI SI SI Activo
210103001003 EMPREVEX S.A. (PRESTAMOS) SI CR SI SI SI SI SI Activo
210103001004 VITRIN S.A. (PRESTAMOS) SI CR SI SI SI SI SI Activo
210103001005 AGROSERVICORP S.A. (PRESTAMO) SI CR SI SI SI SI SI Activo
210103001006 PROVEXPO S.A. (PRESTAMO) SI CR SI SI SI SI SI Activo
210103001007 BALAOMAR S.A. (PRESTAMO) SI CR SI SI SI SI SI Activo
210103001008 DESARROLLUS S.A. (PRESTAMO) SI CR SI SI SI SI SI Activo
210103002 PERSONAS NATURALES NO CR SI SI SI SI SI Activo
210103002001 HCDA.COLON3 KGA SI CR SI SI SI SI SI Activo
210103002002 HCDA.LA FLORIDA SI CR SI SI SI SI SI Activo
210103002003 LIQUIDACIONES ACTAS PENDIENTES
SI CR SI SI SI SI SI Activo
210104 CTAS.POR PAGAR ACCIONISTAS
NO CR SI SI SI SI SI Activo
210104001 TAMARA GUAMAN A. (REEMB) SI CR SI SI SI SI SI Activo
210104002 GALO MOLINA (COMBUSTIBLE) SI CR SI SI SI SI SI Activo
210104003 ALICIA ANDRADE A. SI CR SI SI SI SI SI Activo
210105 ANTICIPOS DE CLIENTES NO CR SI SI SI SI SI Activo
210105001 ANTICIPOS DE CLIENTES (M) SI CR SI SI SI SI SI Activo
2102 OBLIGACIONES CON LOS
EMPLEADOS NO CR SI SI SI SI SI Activo
210201 NOMINAS POR PAGAR NO CR SI SI SI SI SI Activo
210201001 SUELDOS POR PAGAR SI CR SI SI SI SI SI Activo
210201002 SUELDOS POR PAGAR EMPQ. SI CR SI SI SI SI SI Activo
210202 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR
NO CR SI SI SI SI SI Activo
210202001 DECIMO TERCER SUELDO SI CR SI SI SI SI SI Activo
Maquina: GINA #Gina Usuario: GINA
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Código Nombre Aux. Tipo C. Costos CXC CXP BCO ACT INV Bloq. Estado
LISTADO DE PLAN DE CUENTAS
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210202002 DECIMO CUARTO SUELD0 BONO ESC
SI CR SI SI SI SI SI Activo
210202003 VACACIONES SI CR SI SI SI SI SI Activo
210202004 15% PARTICIPACION
TRABAJADORES SI CR SI SI SI SI SI Activo
210202005 AHORRO EN CTA. POR DSCTOS.EMPLEADOS
SI CR SI SI SI SI SI Activo
2103 OBLIGACIONES CON EL IESS NO CR SI SI SI SI SI Activo
210301 APORTACIONES AL IESS NO CR SI SI SI SI SI Activo
210301001 9.45% APORTACION INDIVIDUAL SI CR SI SI SI SI SI Activo
210301002 11.15% APORTACION PATRONAL SI CR SI SI SI SI SI Activo
210301003 0.5% IECE SI CR SI SI SI SI SI Activo
210301004 0.5% SECAP SI CR SI SI SI SI SI Activo
210301005 FONDO DE RESERVA SI CR SI SI SI SI SI Activo
210301006 20.50% APORTACION PERSONAL HRS.
SI CR SI SI SI SI SI Activo
210301007 PRESTAMOS QUIROGRAFARIOS SI CR SI SI SI SI SI Activo
2104 OBLIGACIONES CON EL SRI NO CR SI SI SI SI SI Activo
210401 RETENCIONES EN LA FUENTE NO CR SI SI SI SI SI Activo
210401001 BIENES TANGIBLES NO CR SI SI SI SI SI Activo
210401001001 1% COMPRAS SI CR SI SI SI SI SI Activo
210401001002 1% OTRAS COMPRAS SI CR SI SI SI SI SI Activo
210401001003 2% COMPRA BANANO
PRODUCTORES SI CR SI SI SI SI SI Activo
210401002 SERVICIOS NO CR SI SI SI SI SI Activo
210401002001 1% TRANSPORTES SI CR SI SI SI SI SI Activo
210401002002 2% SEVICIOS SOCIEDADES SI CR SI SI SI SI SI Activo
210401002003 2% OTROS SERVICIOS SI CR SI SI SI SI SI Activo
210401002004 HONORARIOS PROFESIONALES SI CR SI SI SI SI SI Activo
210401002005 SERVICIOS DE MANO DE OBRA SI CR SI SI SI SI SI Activo
210401002006 ARRENDAM.INMUEB.CIAS. SI CR SI SI SI SI SI Activo
210401002007 1% (10%) SEGUROS Y
REASEGUROS SI CR SI SI SI SI SI Activo
210401002008 IMPUESTO A LA RENTA EMPLEADOS
SI CR SI SI SI SI SI Activo
210402 RETENCIONES DE IVA NO CR SI SI SI SI SI Activo
210402001 BIENES TANGIBLES NO CR SI SI SI SI SI Activo
210402001001 30% RET.IVA BIENES SI CR SI SI SI SI SI Activo
210402002 SERVICIOS NO CR SI SI SI SI SI Activo
210402002001 70% IVA RET.IVA SERVICIOS PN SI CR SI SI SI SI SI Activo
210402002002 100% RET.IVA HONOR.PROFESIONAL
SI CR SI SI SI SI SI Activo
210402002003 100% RET.IVA LIQ.COMP.Y SERVIC SI CR SI SI SI SI SI Activo
210403 IMPUESTOS POR PAGAR ANUAL NO CR SI SI SI SI SI Activo
210403001 IMPTO.A LA RENTA COMPA¥IA SI CR SI SI SI SI SI Activo
210404 IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO NO CR SI SI SI SI SI Activo
210404001 12% IVA COBRADO BIENES SI CR SI SI SI SI SI Activo
210404002 12% IVA COBRADO SERVICIOS SI CR SI SI SI SI SI Activo
210404003 12% IVA COBRADO ACT.FIJOS SI CR SI SI SI SI SI Activo
Maquina: GINA # Gina Usuario: GINA
85
Código Nombre Aux. Tipo C. Costos CXC CXP BCO ACT INV Bloq. Estado
LISTADO DE PLAN DE CUENTAS
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2105 OBLIGACIONES FINANCIERAS NO CR SI SI SI SI SI Activo
210501 PRESTAMOS BANCARIOS NO CR SI SI SI SI SI Activo
210501001 BANCO PACIFICO (CAPITAL) SI CR SI SI SI SI SI Activo
210501002 BANCO PACIFICO (INTERESES) SI CR SI SI SI SI SI Activo
22 PASIVO A LARGO PLAZO NO CR SI SI SI SI SI Activo
2201 OBLIGACIONES BANCARIAS A L/P
NO CR SI SI SI SI SI Activo
2202 CTAS.POR PAGAR A LARGO PLAZO
NO CR SI SI SI SI SI Activo
220201 CTAS.POR PAGAR L/P RELACIONADAS
NO CR SI SI SI SI SI Activo
220201001 SRES. ACCIONISTAS SI CR SI SI SI SI SI Activo
3 PATRIMONIO NO CR SI SI SI SI SI Activo
31 CAPITAL NO CR SI SI SI SI SI Activo
3101 CAPITAL SOCIAL NO CR SI SI SI SI SI Activo
310101 CAPITAL SUSCRITO NO CR SI SI SI SI SI Activo
310101001 CAPITAL SUSCRITO SI CR SI SI SI SI SI Activo
3102 RESULTADOS NO CR SI SI SI SI SI Activo
310201 UTILIDAD/PERD. DEL
EJERCICIO A
NO CR SI SI SI SI SI Activo
310201001 UTILIDAD/PERD.DEL EJERCICIO AC SI CR SI SI SI SI SI Activo
310202 UTIL./PERD.EJERCICIOS
ANTERIOR NO CR SI SI SI SI SI Activo
310202001 UTILIDAD/PERDIDAS ACUMULADAS SI CR SI SI SI SI SI Activo
3103 RESERVAS NO CR SI SI SI SI SI Activo
310301 RESERVAS NO CR SI SI SI SI SI Activo
310301001 RESERVA LEGAL SI CR SI SI SI SI SI Activo
310301002 RESERVA FACULTATIVA SI CR SI SI SI SI SI Activo
310301003 RESERVA ESTATUTARIA SI CR SI SI SI SI SI Activo
4 INGRESOS NO CR SI SI SI SI SI Activo
41 VENTAS NO CR SI SI SI SI SI Activo
4101 BANANO NO CR SI SI SI SI SI Activo
410101 BANANO INCRECER SI CR SI SI SI SI SI Activo
410102 BANANO AGROSERVICORP SI CR SI SI SI SI SI Activo
410103 CHIQUITA BANANO ORGANICO
(INC) SI CR SI SI SI SI SI Activo
410104 DEL MONTE COMPANY (MONTE) SI CR SI SI SI SI SI Activo
410105 BANANO CONVENCIONAL (OTROS
EXPORT) SI CR SI SI SI SI SI Activo
410106 DEL MONTE BANANO
CONVENCIONAL SI CR SI SI SI SI SI Activo
42 DEVOL.Y DSCTOS.EN VENTAS NO DB SI SI SI SI SI Activo
4201 DEVOLUCIONES EN VTAS NO DB SI SI SI SI SI Activo
420101 DEVOL.EN VTAS.DE BANANO SI DB SI SI SI SI SI Activo
4202 DSCTOS.EN VENTAS NO DB SI SI SI SI SI Activo
420201 DSCTOS.EN VENTAS BANANO SI DB SI SI SI SI SI Activo
43 OTROS INGRESOS NO CR SI SI SI SI SI Activo
4301 VENTA DE RECHAZO NO CR SI SI SI SI SI Activo
Maquina: GINA # Gina Usuario: GINA
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Código Nombre Aux. Tipo C. Costos CXC CXP BCO ACT INV Bloq. Estado
LISTADO DE PLAN DE CUENTAS
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430101 RECHAZO NO CR SI SI SI SI SI Activo
430101001 RECHAZO BANANO SI CR SI SI SI SI SI Activo
430102 FACTURACION POR REEMBOLSO
NO CR SI SI SI SI SI Activo
4302 FACTURACION POR RECUPERACION DE VALORES
NO CR SI SI SI SI SI Activo
430201 FACTURACION POR
RECUPERACION DE VALORES NO CR SI SI SI SI SI Activo
430201001 FACTURACION POR
RECUPERACION DE VALORES SI CR SI SI SI SI SI Activo
44 FACTURACION POR
REEMBOLSO NO CR SI SI SI SI SI Activo
4401 FACTURACION POR
REEMBOLSO NO CR SI SI SI SI SI Activo
440101 DIESEL - FACTURACION POR
REEMBOLSO SI CR SI SI SI SI SI Activo
5 COSTOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
51 COSTO DE VENTAS NO DB SI SI SI SI SI Activo
5101 BIENES NO PROD.POR LA CIA. NO DB SI SI SI SI SI Activo
510101 BANANO NO DB SI SI SI SI SI Activo
510101001 BANANO ORGANICO NO DB SI SI SI SI SI Activo
510101001001 BANANO ORGANICO SI DB SI SI SI SI SI Activo
510101001002 HCDA.FLORIDA COMPRA BANANO SI DB SI SI SI SI SI Activo
510101001003 HCDA.TECHO ROJO SI DB SI SI SI SI SI Activo
510101001004 INCRECER S.A. SI DB SI SI SI SI SI Activo
510101001005 HCDA.COLON3 SI DB SI SI SI SI SI Activo
510101001006 EMPREVEX S.A. SI DB SI SI SI SI SI Activo
510101001007 AGROSERVICORP S.A. SI DB SI SI SI SI SI Activo
510101001008 BANAECO S.A. (COMP.BANANO) SI DB SI SI SI SI SI Activo
510101001009 AGROGARANTIA S.A.
(COMP.BANANO) SI DB SI SI SI SI SI Activo
52 COSTOS DE PRODUCCION NO DB SI SI SI SI SI Activo
5201 HCDA. MATANEGRO 1 NO DB SI SI SI SI SI Activo
520101 FERTILIZACION NO DB SI SI SI SI SI Activo
520101001 INSUMOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
520101001001 ACIDO BORICO SI DB SI SI SI SI SI Activo
520101001002 BIOILSA NK SI DB SI SI SI SI SI Activo
520101001003 GUANO ROJO SI DB SI SI SI SI SI Activo
520101001004 HARINA DE PLUMA (AZOFAST) SI DB SI SI SI SI SI Activo
520101001005 NITRO PLUS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520101001006 MICRO RHIZ SI DB SI SI SI SI SI Activo
520101001007 SOLUM H-80 SI DB SI SI SI SI SI Activo
520101001008 SULFATO DE MANGANESO SI DB SI SI SI SI SI Activo
520101001009 SULFATO DE POTASIO SI DB SI SI SI SI SI Activo
520101001010 SULFATO DE ZINC SI DB SI SI SI SI SI Activo
520101001011 SULPOMAG STANDARD SI DB SI SI SI SI SI Activo
520101001012 TEN PLUS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520101001013 TERRAFERT SI DB SI SI SI SI SI Activo
520101001014 ZEOLITA SI DB SI SI SI SI SI Activo
520101001015 RHIZOBIUN SI DB SI SI SI SI SI Activo
520101001016 AZOTOBACTER SI DB SI SI SI SI SI Activo
Maquina: GINA # Gina Usuario: GINA
87
Código Nombre Aux. Tipo C. Costos CXC CXP BCO ACT INV Bloq. Estado
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520101001017 RHIZOBIUM SI DB SI SI SI SI SI Activo
520101001018 HARINA DE HIGUERILLA SI DB SI SI SI SI SI Activo
520101001019 NITROFIX SI DB SI SI SI SI SI Activo
520101001020 ZUMSIL SI DB SI SI SI SI SI Activo
520101001021 FOSSIL SI DB SI SI SI SI SI Activo
520101001022 ECOFUNGI SI DB SI SI SI SI SI Activo
520101001023 ILSAMIN SI DB SI SI SI SI SI Activo
520101001024 TBR KILOS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520101001025 HORIZONTE SI DB SI SI SI SI SI Activo
520101001026 ALEXIN SI DB SI SI SI SI SI Activo
520101001027 MICRO-ASP SI DB SI SI SI SI SI Activo
520101001028 HEMOZYN SI DB SI SI SI SI SI Activo
520101001029 HUMUS NACARO SI DB SI SI SI SI SI Activo
520101001030 FERTIL 12.5 SI DB SI SI SI SI SI Activo
520101001031 contrasoil NO DB SI SI SI SI SI Activo
520101001032 BIORGAN-F SI DB SI SI SI SI SI Activo
520101001033 fertilizantes SI DB SI SI SI SI SI Activo
520101001034 ADEMEF SI DB SI SI SI SI SI Activo
520101001035 SULFATO DE POTASIO GRANULADO SI DB SI SI SI SI SI Activo
520101002 MANO DE OBRA NO DB SI SI SI SI SI Activo
520101002001 MOD FERTILIZANTES SI DB SI SI SI SI SI Activo
520101002002 MOD FERTILIZANTES CONTRATADA SI DB SI SI SI SI SI Activo
520101003 OTROS COSTOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
520101003001 TRANSPORTES SI DB SI SI SI SI SI Activo
520102 CONTROL DE SIGATOKA NO DB SI SI SI SI SI Activo
520102001 INSUMOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
520102001001 ACEITE AGRICOLA IMPORTADO (BAN
SI DB SI SI SI SI SI Activo
520102001002 ACEITE AGRICOLA NACIONAL
(ACEN
SI DB SI SI SI SI SI Activo
520102001003 BACTERIAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520102001004 BACTERIAS DE MANTENIMIENTO SI DB SI SI SI SI SI Activo
520102001005 BIOCONTROLADOR DE SIGATOKA SI DB SI SI SI SI SI Activo
520102001006 BIOL-FERTIRIEGO SI DB SI SI SI SI SI Activo
520102001007 DISS 4X4 SI DB SI SI SI SI SI Activo
520102001008 DISS NERGY SI DB SI SI SI SI SI Activo
520102001009 DISS KART SI DB SI SI SI SI SI Activo
520102001010 DISS ROTADOR SI DB SI SI SI SI SI Activo
520102001011 DISS X2X SI DB SI SI SI SI SI Activo
520102001012 ECO LIFE SI DB SI SI SI SI SI Activo
520102001013 EMULGLOBE SI DB SI SI SI SI SI Activo
520102001014 FOLIUM SI DB SI SI SI SI SI Activo
520102001015 FRUTIVER SI DB SI SI SI SI SI Activo
520102001016 KRYPTHON SI DB SI SI SI SI SI Activo
520102001017 MICOFUM SI DB SI SI SI SI SI Activo
520102001018 MILAGRO SI DB SI SI SI SI SI Activo
520102001019 BACTERIAS DE ADAPTACION SI DB SI SI SI SI SI Activo
Maquina: GINA # Gina Usuario: GINA
88
Código Nombre Aux. Tipo C. Costos CXC CXP BCO ACT INV Bloq. Estado
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Página 10 De 18
520102001020 M-FIDES SI DB SI SI SI SI SI Activo
520102001021 TIMOREX SI DB SI SI SI SI SI Activo
520102001022 COCHIBIOL COSTA SI DB SI SI SI SI SI Activo
520102001023 BLINDAX SI DB SI SI SI SI SI Activo
520102001024 KALIBAN SI DB SI SI SI SI SI Activo
520102001025 DISS SEKTOR SI DB SI SI SI SI SI Activo
520102001026 ALUMBRE SI DB SI SI SI SI SI Activo
520102001027 AUSOIL EC 23 SI DB SI SI SI SI SI Activo
520102001028 TABLA ESPACIADORA SI DB SI SI SI SI SI Activo
520102001029 BOMBAS MOCHILA FUMIGACION SI DB SI SI SI SI SI Activo
520102001030 MAXFUN SI DB SI SI SI SI SI Activo
520102001031 SERENADE SI DB SI SI SI SI SI Activo
520102002 MANO DE OBRA NO DB SI SI SI SI SI Activo
520102002001 MOD FUNGICIDAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520102002002 ATOMIZACION SI DB SI SI SI SI SI Activo
520102003 OTROS COSTOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
520102003001 OPERACION AVIONETA SI DB SI SI SI SI SI Activo
520102003002 ASESORIA FITOSANITARIA SI DB SI SI SI SI SI Activo
520102003003 CONTROL FUMIGACION SI DB SI SI SI SI SI Activo
520103 CONTROL DE INSECTOS Y NEMATODOS
NO DB SI SI SI SI SI Activo
520103001 INSUMOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
520103001001 BIOCONTROLADOR NEMATODOS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520103001002 MICOTROL SI DB SI SI SI SI SI Activo
520103001003 PHYRISECT SI DB SI SI SI SI SI Activo
520103001004 PHYTOSECT SI DB SI SI SI SI SI Activo
520103001005 NEMATER SI DB SI SI SI SI SI Activo
520103001006 BIOACT SI DB SI SI SI SI SI Activo
520103001007 BIOBACT SI DB SI SI SI SI SI Activo
520103001008 DIPEL SI DB SI SI SI SI SI Activo
520103001009 DISS SEKTOR SI DB SI SI SI SI SI Activo
520103001010 AJO SI DB SI SI SI SI SI Activo
520103001011 PHYRIPLUS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520103001012 CONTRACT BLOX SI DB SI SI SI SI SI Activo
520103001013 DETEGRAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520103002 MANO DE OBRA NO DB SI SI SI SI SI Activo
520103002001 MOD INSECTISIDAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520103003 OTROS COSTOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
520103003001 CONTROL PLAGAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520104 ENFUNDE NO DB SI SI SI SI SI Activo
520104001 INSUMOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
520104001001 CINTAS AMARILLAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520104001002 CINTAS AZUL SI DB SI SI SI SI SI Activo
520104001003 CINTAS BLANCA SI DB SI SI SI SI SI Activo
520104001004 CINTAS CAFE SI DB SI SI SI SI SI Activo
520104001005 CINTAS LILA SI DB SI SI SI SI SI Activo
520104001006 CINTAS NEGRAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520104001007 CINTAS ROJA SI DB SI SI SI SI SI Activo
Maquina: GINA # Gina Usuario: GINA
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Código Nombre Aux. Tipo C. Costos CXC CXP BCO ACT INV Bloq. Estado
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520104001008 CINTAS VERDE SI DB SI SI SI SI SI Activo
520104001009 FUNDAS BLANCAS PARA LECHOZA SI DB SI SI SI SI SI Activo
520104001010 FUNDAS ZAMORANO NATURAL SI DB SI SI SI SI SI Activo
520104002 MANO DE OBRA NO DB SI SI SI SI SI Activo
520104002001 MOD ENFUNDE SI DB SI SI SI SI SI Activo
520104003 OTROS COSTOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
520105 APUNTALAMIENTO NO DB SI SI SI SI SI Activo
520105001 INSUMOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
520105001001 CABO FORTEX SI DB SI SI SI SI SI Activo
520105001002 CAÑAS PARA APUNTAR MATAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520105002 MANO DE OBRA NO DB SI SI SI SI SI Activo
520105002001 MOD APUNTALAMIENTO SI DB SI SI SI SI SI Activo
520106 SISTEMA DE RIEGO NO DB SI SI SI SI SI Activo
520106001 INSUMOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
520106001001 ASPERSORES MOD.2014 SI DB SI SI SI SI SI Activo
520106001002 ASPERSORES MOD 3012 SI DB SI SI SI SI SI Activo
520106001003 ASPERSORES NELSON200 SI DB SI SI SI SI SI Activo
520106001004 BRAZOS DE ASPERSION SI DB SI SI SI SI SI Activo
520106001005 TUBERIAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520106001006 CODOS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520106001007 TEE SI DB SI SI SI SI SI Activo
520106001008 EMPAQUES SI DB SI SI SI SI SI Activo
520106001009 REDUCTORES SI DB SI SI SI SI SI Activo
520106001010 ABRAZADERAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520106001011 LLAVES DE PASO SI DB SI SI SI SI SI Activo
520106001012 GRILLETES SI DB SI SI SI SI SI Activo
520106001013 TEMPLADORES SI DB SI SI SI SI SI Activo
520106001014 ACCES.VARIOS RIEGO SI DB SI SI SI SI SI Activo
520106001015 DIESEL SI DB SI SI SI SI SI Activo
520106001016 CRAYONES SI DB SI SI SI SI SI Activo
520106001017 GASOLINA SI DB SI SI SI SI SI Activo
520106001018 ACEITES SI DB SI SI SI SI SI Activo
520106001019 FILTROS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520106001020 BOMBAS DE RIEGO SI DB SI SI SI SI SI Activo
520106002 MANO DE OBRA NO DB SI SI SI SI SI Activo
520106002001 MOD RIEGO SI DB SI SI SI SI SI Activo
520106003 OTROS COSTOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
520106003001 MANTENIMIENTO BOMBAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520106003002 MANT. SISTEMA/RIEGO SI DB SI SI SI SI SI Activo
520107 PROTECCION DE RACIMO NO DB SI SI SI SI SI Activo
520107001 INSUMOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
520107001001 DAIPAS 9X20 SI DB SI SI SI SI SI Activo
520107001002 PROTECTORES CUELLO DE MONJA SI DB SI SI SI SI SI Activo
520107001003 PROTECTORES OVALADOS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520107001004 PROTECTOR MEDIO DISCO 50X35X5MM
SI DB SI SI SI SI SI Activo
520107002 MANO DE OBRA NO DB SI SI SI SI SI Activo
Maquina: GINA # Gina Usuario: GINA
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Código Nombre Aux. Tipo C. Costos CXC CXP BCO ACT INV Bloq. Estado
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520107002001 MOD PROTECCION DE FRUTAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520107003 OTROS COSTOS (PROT.FRUTA) NO DB SI SI SI SI SI Activo
520107003001 SACOS PARA ALMACENAR
PROTECTORES SI DB SI SI SI SI SI Activo
520107003002 LAVAR PROTECTORES DE FRUTA SI DB SI SI SI SI SI Activo
520108 DRENAJES NO DB SI SI SI SI SI Activo
520108001 INSUMOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
520108001001 CAÑAS PARA PUENTES SI DB SI SI SI SI SI Activo
520108002 MANO DE OBRA NO DB SI SI SI SI SI Activo
520108002001 MOD DRENAJES SI DB SI SI SI SI SI Activo
520108002002 DESEMBANQUE DE CANALES (PERS.CONTRATO)
SI DB SI SI SI SI SI Activo
520108002003 LIMPIEZA DE TERCEARIAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520108002004 CONSTRUCCION DE PUENTES SI DB SI SI SI SI SI Activo
520109 COSECHA NO DB SI SI SI SI SI Activo
520109001 INSUMOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
520109001001 CABO DE COSECHA SI DB SI SI SI SI SI Activo
520109001002 CALIBRADORES SI DB SI SI SI SI SI Activo
520109001003 CUNAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520109001004 CURVOS DE COSECHA SI DB SI SI SI SI SI Activo
520109001005 GARRUCHAS METALICAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520109001006 GARRUCHAS PLASTICAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520109001007 GUADA¥AS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520109001008 SEPARADORES SI DB SI SI SI SI SI Activo
520109001009 CURVOS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520109001010 ACEITE CRUDO DE PALMA SI DB SI SI SI SI SI Activo
520109001011 VARIOS MATERIALES SI DB SI SI SI SI SI Activo
520109001012 FORROS PARA CUNAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520109002 MANO DE OBRA NO DB SI SI SI SI SI Activo
520109002001 MOD COSECHA SI DB SI SI SI SI SI Activo
520109002002 EVENTUALES (P.CONTRATADO) SI DB SI SI SI SI SI Activo
520109002003 ALIMENTACION SI DB SI SI SI SI SI Activo
520109002004 LAB.COSECHA EN ROL (FACT.) SI DB SI SI SI SI SI Activo
520109003 OTROS COSTOS (COSECHA) NO DB SI SI SI SI SI Activo
520109003001 MANTEN.CABLE VIA (RPTOS.) SI DB SI SI SI SI SI Activo
520109003002 MANTEN.CABLE VIA (MOI) SI DB SI SI SI SI SI Activo
520109003003 TRANSPORTE DE MAT.EMPAQUE SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110 EMPAQUE - POSTCOSECHA NO DB SI SI SI SI SI Activo
520110001 INSUMOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
520110001001 ACIDO CITRICO SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110001002 BIOLATEX SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110001003 BOTAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110001004 MANDILES SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110001005 GOMA SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110001006 GUANTES DE CAUCHO SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110001007 GUANTES QUYIRURGICOS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110001008 MASCARILLAS DESCARTABLES SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110001009 PROTECTORES DE PLATOS SI DB SI SI SI SI SI Activo
Maquina: GINA # Gina Usuario: GINA
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Código Nombre Aux. Tipo C. Costos CXC CXP BCO ACT INV Bloq. Estado
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520110001010 CLORO SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110001011 BALANZAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110001012 CRAYONES SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110001013 MATERIALES VARIOS DE EMPAQUE SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110001014 ASPIRADORA FUNDAS CJAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110001017 LIMONES SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110001018 GORROS DE TELA SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110001019 SIMBRA PARA PEGADORA SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110001020 CINTAS DE RESINA (RIBBON) SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110001021 RADIOS DE ESPONJA SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110001022 GUANTES DE CUERO (NITRILO) SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110002 MANO DE OBRA NO DB SI SI SI SI SI Activo
520110002001 MOD EMPAQUE SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110002002 CUADRILLAS (P.CONTRATADO) SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110002003 ALIMENTACION SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110002006 LABORES EMPAQUE SG.AF. SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110002007 PERSONAL DE EMPAQUE (OTRAS FINCAS)
SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110003 OTROS COSTOS (EMPAQUE) NO DB SI SI SI SI SI Activo
520110003001 CALIFICADORES FRUTA SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110003002 INSPECTORES RACIMOS/FRUTA SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110003003 EVALUADORES FRUTA SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110003004 ESTIBADOR CJS./ CARTONES SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110003005 LONA PARA CAMIONES SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110003006 LIMPIEZA EN EMPACADORA SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110003007 SARAM SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110003008 MANTEN.BALANZAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110003009 MANTEN.ASPIRADORAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110003010 ROCILLOS PARA EMPACADORA SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110003011 MATERIAL EMPAQUE DIFER
EXPORT SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110003012 RESUNCHO EXPORTADORES SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110003013 MANT DE TINAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110003014 TRANSPORTE CUADRILLA SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110003015 MANTENIMIENTO EN PEGADORA DE CARTON
SI DB SI SI SI SI SI Activo
520110003016 MANTENIMIENTO DE INSUMOS EN EMPACADORA
SI DB SI SI SI SI SI Activo
520111 VARIOS CULTIVOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
520111001 INSUMOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
520111001001 KUDDZU PLANTAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520111001002 PLANTA VIVERO (JARDIN ALREDEDOR)
SI DB SI SI SI SI SI Activo
520111002 MANO DE OBRA NO DB SI SI SI SI SI Activo
520111002001 MOD VARIOS CULTIVOS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520111002002 LLENADO DE FDAS.CULTIVO
KUDDZU SI DB SI SI SI SI SI Activo
520111002003 SIEMBRA DE PLANTAS KUDDZU SI DB SI SI SI SI SI Activo
520111003 OTROS COSTOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
Maquina: GINA # Gina Usuario: GINA
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Código Nombre Aux. Tipo C. Costos CXC CXP BCO ACT INV Bloq. Estado
LISTADO DE PLAN DE CUENTAS
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Página 14 De 18
520111003001 MANTEN.VIVERO (JARDINERIA) SI DB SI SI SI SI SI Activo
520112 CONTROL DE MALEZA NO DB SI SI SI SI SI Activo
520112001 INSUMOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
520112002 MANO DE OBRA NO DB SI SI SI SI SI Activo
520112002001 MOD. CONTROL MALEZA SI DB SI SI SI SI SI Activo
520112002002 ROZA MACHETE SI DB SI SI SI SI SI Activo
520112002003 ROZA CORONA SI DB SI SI SI SI SI Activo
520112002004 ROZA CON MOTOGUADAÑAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
520112002005 ROZA DE KUDDZU SI DB SI SI SI SI SI Activo
520113 FOLIARES NO DB SI SI SI SI SI Activo
520113001 INSUMO NO DB SI SI SI SI SI Activo
520113001001 CROPMAX SI DB SI SI SI SI SI Activo
520113002 MANO DE OBRA NO DB SI SI SI SI SI Activo
520113002001 MOD FOLIARES SI DB SI SI SI SI SI Activo
520114 DESHIJE NO DB SI SI SI SI SI Activo
520114001 INSUMO NO DB SI SI SI SI SI Activo
520114002 MANO DE OBRA NO DB SI SI SI SI SI Activo
520114002001 MOD DESHIJE SI DB SI SI SI SI SI Activo
520114002002 SELECCION/LIMP MATAS (F) SI DB SI SI SI SI SI Activo
520115 DESHOJE NO DB SI SI SI SI SI Activo
520115001 INSUMO NO DB SI SI SI SI SI Activo
520115002 MANO DE OBRA NO DB SI SI SI SI SI Activo
520115002001 MOD DESHOJE (PODA FITOS) SI DB SI SI SI SI SI Activo
520116 DESTALLE NO DB SI SI SI SI SI Activo
520116001 INSUMOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
520116002 MANO DE OBRA NO DB SI SI SI SI SI Activo
520116002001 MOD DESTALLE SI DB SI SI SI SI SI Activo
520116002002 PERSONAL CONTRATADO (DESTALLE)
SI DB SI SI SI SI SI Activo
520117 LAB.VARIOS DE CAMPO NO DB SI SI SI SI SI Activo
520117001 INSUMOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
520117002 MANO DE OBRA NO DB SI SI SI SI SI Activo
520117002001 MOD LAB.VARS.DE CAMPO SI DB SI SI SI SI SI Activo
520118 RESIEMBRA NO DB SI SI SI SI SI Activo
520118001 INSUMOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
520118002 MANO DE OBRA NO DB SI SI SI SI SI Activo
520118002001 MOD RESIEMBRE NO DB SI SI SI SI SI Activo
520119 REPUESTOS Y LUBRICANTES NO DB SI SI SI SI SI Activo
520119001 INSUMOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
520119001001 REP Y LUBRICANTES SI DB SI SI SI SI SI Activo
53 GASTOS IND.DE PRODUCCION NO DB SI SI SI SI SI Activo
5301 HCDA.MATANEGRO 1 NO DB SI SI SI SI SI Activo
530101 ADMINISTRACION DE CAMPO NO DB SI SI SI SI SI Activo
530101001 GASTO DE PERSONAL NO DB SI SI SI SI SI Activo
530101001001 SUELDOS Y SALARIOS SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101001002 SOBRETIEMPOS SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101001003 ALIMENTACION SI DB SI SI SI SI SI Activo
Maquina: GINA # Gina Usuario: GINA
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Código Nombre Aux. Tipo C. Costos CXC CXP BCO ACT INV Bloq. Estado
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530101001004 TRANSPORTES SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101001005 DECIMO TERCER SUELDO SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101001006 DECIMO CUARTO SUELDO (BONO ESC
SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101001007 VACACIONES SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101001008 11.15% APORTECION PATRONAL SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101001009 0.5% IECE;0.5% SECAP SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101001010 FONDO SE RESERVA SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101001011 BONIFICAICON POR TIEMPO DE
TRABAJO SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101001012 UNIFORMES SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101001013 CAPACITACION SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101001014 MATERIALES DIDACTICOS SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101001015 VIATICOS SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101001016 VIVIENDA SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101001017 SEGURO DE VIDA SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101001018 SEGURO MEDICO SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101001019 AGAZAJOS Y CELEBRACIONES SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101001020 INCENTIVOS SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101001021 INTEGRAL ASISTENCIA, BONO CUMPLIM.TAREA
SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101001022 CANASTAS NAVIDE¥AS SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101001023 9.45% APORTACION INDIVIDUAL SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101001024 GASTOS MEDICOS / MEDICINAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101001025 GUARDIANA (AFILIADO) SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101001026 BONIFICACION DE CAJAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101001027 SUBSIDIO MEDICO SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101002 SERVICIOS BASICOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
530101002001 AGUA SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101002002 ENERGIA SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101002003 TELEFONO SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101002004 TELEFONIA CELULAR SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101002005 FRECUENCIA DE RADIO SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101002006 INTERNET SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101003 SUMINISTROS Y MATERIALES
VARIO NO DB SI SI SI SI SI Activo
530101003001 UTILES DE OFICINA SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101003002 HERRAMIENTAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101003003 EQUIPOS DE FRECUENCIAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101003004 COMBUSTIBLES SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101003005 EQUIPOS DE PROTECCION SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101003006 IMPLEMENTOS DE SEGURIDAD SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101003007 UTILIES DE LIMPIEZA SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101003008 COMBUSTIBLE MAQUINARIA CONTRATADA
SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101003009 SUMINISTROS VARIOS GARITA/GUARDIAS
SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101004 MANTENIMIENTOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
530101004P001 MANTEN. INFRAESTRUCTURA SI DB SI SI SI SI SI Activo
Maquina: GINA # Gina Usuario: GINA
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Código Nombre Aux. Tipo C. Costos CXC CXP BCO ACT INV Bloq. Estado
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530101004002 MANTEN. DE EQUIPOS ELECTRONICOS
SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101004003 MANTEN DE VEHICULOS SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101004004 MANTEN MOTORES SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101004005 MANTEN. CAMPAMENTOS SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101004006 MANTEN INSTALACIONES ELECTRICA
SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101004007 MANTEN DE TALLERES / BODEGA SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101004008 MANTEN DE
CAMINOS/CARRETERAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101004009 MANTEN MOTOGUADAÑA SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101004010 MANTEN.MAQUINARIAS ALQUILADAS
SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101004011 MANT.CERRAMIENTO,TANQ.COMBUST. Y ARREGLOS EST.BOMB
SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101004012 MANTEN.JARDINERA SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101004013 MANTEN.CONSTRUC.DE BODEGA VILLA BALAO
SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101005 OTROS GTOS.IND.DE PRODUCCION
NO DB SI SI SI SI SI Activo
530101005001 TRANSPORTES CAJAS FRUTA SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101005002 DEPRECIACIONES SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101005003 ALQUILER DE TERRENO SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101005004 ALQUILER MAQUINARIA PESADA SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101005005 ANALISIS AGRICOLAS
LABORATORIO SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101005006 REMOVER SUELO SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101005007 ASISTENCIA TECNICA VARS SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101005008 OPERADORES MAQUINARIAS
(P.CONTRATADO) SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101005009 SERVICIO COMEDOR SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101005010 RESTAURANTES / COMEDORES SI DB SI SI SI SI SI Activo
530101005011 IVA AL COSTO SI DB SI SI SI SI SI Activo
54 TRANSFERENCIAS AL COSTO NO DB SI SI SI SI SI Activo
5401 HCDA. MATANEGRO 1 NO DB SI SI SI SI SI Activo
540101 PRODUCCION EN PROCESO NO DB SI SI SI SI SI Activo
540101001 PRODUCCION EN PROCESO NO DB SI SI SI SI SI Activo
540101001001 INSUMOS AGRICOLAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
540101001002 MANO DE OBRA SI DB SI SI SI SI SI Activo
540101001003 OTROS SERVICIOS EN PROCESO SI DB SI SI SI SI SI Activo
6 GASTOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
61 GASTOS GENERALES NO DB SI SI SI SI SI Activo
6101 GASTOS DE VENTAS NO DB SI SI SI SI SI Activo
610101 GASTOS DE VENTA NO DB SI SI SI SI SI Activo
610101001 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA SI DB SI SI SI SI SI Activo
610101002 COMISIONES / GTOS
OPERAT.EXPORT. SI DB SI SI SI SI SI Activo
610101003 CAPACITACION SI DB SI SI SI SI SI Activo
610101004 MATERIAL DIDACTICO SI DB SI SI SI SI SI Activo
610101005 SERVICIO ADMINISTRATIVO SI DB SI SI SI SI SI Activo
610101006 CERTIFICACIONES ORGANICAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
Maquina: GINA # Gina Usuario: GINA
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Código Nombre Aux. Tipo C. Costos CXC CXP BCO ACT INV Bloq. Estado
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6102 GASTOS DE ADMINISTRACION NO DB SI SI SI SI SI Activo
610201 OFICINA LA PEANA NO DB SI SI SI SI SI Activo
610201001 GASTOS DE PERSONAL NO DB SI SI SI SI SI Activo
610201001001 SUELDOS Y SALARIOS SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201001002 SOBRETIEMPOS SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201001003 ALIMENTACION SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201001004 TRANSPORTES SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201001005 DECIMO TERCER SUELDO SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201001006 DECIMO CUARTO SUELDO (BONO ESC
SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201001007 VACACIONES SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201001008 11.15% APORTECION PATRONAL SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201001009 0.5% IECE;0.5% SECAP SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201001010 FONDO SE RESERVA SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201001011 INDEMNIZACIONES SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201001012 UNIFORMES SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201001013 CAPACITACION SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201001014 MATERIALES DIDACTICOS SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201001015 VIATICOS SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201001016 VIVIENDA SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201001017 SEGURO DE VIDA SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201001018 SEGURO MEDICO SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201001019 AGAZAJOS Y CELEBRACIONES SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201001020 INCENTIVOS SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201001021 BONIFICACIONES SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201001022 CANASTAS NAVIDE¥AS SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201002 SERVICIOS VARIOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
610201002001 ENERGIA SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201002002 AGUA SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201002003 TELEFONO SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201002004 TELEFONIA CELULAR SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201002005 INTERNET SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201002006 GUARDIANIA SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201002007 SUSCRIPCIONES LEGALES SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201002008 GASTOS LEGALES (ABGS.Y NOTARIOS)
SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201002009 HONORARIOS PROFESIONALES SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201002010 CORRESPONDENCIAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201003 MANTENIMIENTOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
610201003001 MANTEN.EQUIPOS DE COMPUTACION
SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201003002 MANTEN.EQUIPOS ELECTRONICOS SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201003003 MANTEN.DE VEHICULOS SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201003004 MANTEN.MOTORES SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201003005 MANTEN.EDIFICACIONES
(OFICINAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201003006 MANTEN.INSTALACIONES
ELECTRICA SI DB SI SI SI SI SI Activo
Maquina: GINA # Gina Usuario: GINA
96
5.5.9.
PROCEDIMIENTO EN EL CONTROL DE LA CUENTA PROVEEDORES
La cuenta proveedores constituye una empresa que abastece a otras empresas con existencia
de productos o servicios para las
diferentes actividades que realiza la empresa en la producción de banano.
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610201003007 MANTEN.MUEBLES Y ENSERES SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201004 SUMINISTROS Y MATERIALES
VARIO NO DB SI SI SI SI SI Activo
610201004001 UTILES DE OFICINA SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201004002 HERRAMINENTAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201004003 EQUIPOS DE FRECUENCIAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201004004 COMBUSTIBLES SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201004005 EQUIPOS DE PROTECCION SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201004006 IMPLEMENTOS DE SEGURIDAD SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201004007 UTILES DE LIMPIEZA SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201004009 DONACIONES SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201005 IMPTOS.CUOTAS Y
CONTRIBUCIONES NO DB SI SI SI SI SI Activo
610201005001 IMPUESTOS MUNICIPALES SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201005002 CONTRIBUCIONES SUPERINTENDENCI
SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201005003 CUOTAS CAMARA DE COMERCIO SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201005004 IMPTOS.UNIVERSIDAD 2XMIL SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201005005 MATRICULACION VEHICULAR SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201005006 INTERESES POR FINANCIAMIENTO SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201006 OTROS EGRESOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
610201006001 RET.EN LA FTE.ASUMIDA SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201006002 RET.DE IVA.ASUMIDA SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201006003 INTERESES MULTAS SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201006004 AMORTIZACIONES SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201007 SERVICIOS VARIOS / OTROS EGRESOS
NO DB SI SI SI SI SI Activo
610201007001 HONORARIOS A PROFESIONALES SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201007002 PRESENTACION
IMPTOS.BANCARIOS SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201007003 GASTOS BANCARIOS SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201007004 DEPRECIACIONES (GTOS.ADMINISTRATIVOS)
SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201007005 PERDIDA EN VTA.ACTIVOS SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201007006 PROVISION CTAS.INCOBRABLES SI DB SI SI SI SI SI Activo
610201007007 IVA AL GASTO SI DB SI SI SI SI SI Activo
7 OTROS INGRESOS NO OPERACIONALE
NO CR SI SI SI SI SI Activo
71 OTROS INGRESOS NO OPERACIONALE
NO CR SI SI SI SI SI Activo
7101 OTROS INGRESOS NO CR SI SI SI SI SI Activo
710101 OTROS INGRESOS SI CR SI SI SI SI SI Activo
710102 INTERESES BANCARIOS SI CR SI SI SI SI SI Activo
8 OTROS EGRESOS NO OPERACIONALES
NO DB SI SI SI SI SI Activo
81 OTROS EGRESOS NO OPERACIONALES
NO DB SI SI SI SI SI Activo
8101 OTROS EGRESOS NO DB SI SI SI SI SI Activo
810101 OTROS EGRESOS SI DB SI SI SI SI SI Activo
Maquina: GINA # Gina Usuario: GINA
97
COMPETENCIAS DEL PERSONAL
De acuerdo con el organigrama de funciones la responsabilidad de los registros, control y
archivo de los documentos contables son exclusivamente del auxiliar contable por lo que el
control de la cuenta de los proveedores es de su competencia, pero esto no lo exime al
contador y al administrador de responsabilidad.
5.6. DELIMITACION DE RESPONSABILIDAD
La responsabilidad que tiene el auxiliar contable es la siguiente:
Presentar cada semana los días viernes las cuentas por pagar al contador y
administrador.
Presentar el saldo de las cuentas de cada proveedor cuando el administrador las
requiera.
Conciliar con los proveedores los saldos de las cuentas.
Controlar los débitos y créditos de las cuentas.
Tener el saldo de las cuentas diarias.
Tener una estadística del cumplimiento de los niveles de eficiencia en el suministro
de los proveedores.
Exigir la guía de remisión en cada una de las facturas de compras, debidamente
firmada por el bodeguero.
Comunicar al administrador y contador sobre las novedades de incumplimiento de
los proveedores para cambiar de proveedor.
Hacer las respectivas retenciones en la fuente.
Archivar los sustentos contables en forma cronológica.
5.7. PROCEDIMIENTO PARA EL CONTROL Y REGISTRO DE LOS
INVENTARIOS DE LOS SUMINISTROS.
Los inventarios constituyen los bienes del activo corriente que están listos para ser utilizados
en la bananera.
98
Son todos los insumos agrícolas y activos que se encuentran en la bodega valorados al precio
de costo. El control interno de los inventarios se inicia con la designación de n encargado de
compras y logística, el mismo que deberá cotizar mínimo en 3 lugares diferentes para
comprar donde más económico nos vendan, también se necesitara un bodeguero para el
control y custodia de los inventarios.
En la bananera los inventarios se clasifican de la siguiente manera:
Inventarios de insumos agrícolas para uso operativo de la bananera.
Inventarios de activos embodegados de la bananera.
Todos los inventarios están acondicionados a:
A la planificación optima de inversión de los inventarios.
A mantener los niveles óptimos de stock, el abastecimiento de la demanda del
consumo de los inventarios.
5.8. ADMINISTRACION DE LA PROPUESTA
La responsabilidad de la administración de la bananera de propiedad del Ing. Fernando
Guaman Andrade es coordinar con el personal la difusión, desarrollo e implementación del
manual de control contable.
El éxito está en la aplicación que se debe lograr con los colaboradores de la empresa el éxito
está en hacer los que el manual nos dice, aunque esto nos lleve a tener cambios de
responsabilidad.
Este organigrama funcional es de responsabilidad del administrador, su aplicación y control
corresponden al contador. Sus diferentes etapas de aplicación madurez y mantenimiento del
manual de control contable están definidas en el cronograma de diseño e implementación y
sus propuestas son técnicas, pero así también pueden varias con el paso del tiempo.
5.8.1. RESULTADOS ESPERADOS
El diseño del manual de control contable de la bananera del Ing. Fernando Javier Guaman
Andrade es elaborado con la finalidad de alcanzar los siguientes resultados:
Un razonable y oportuno cumplimiento de las obligaciones que están establecidas en
el manual de los organismos de control público.
99
Un adecuado control, orden y manejo de las diferentes actividades de la empresa.
Un cumplimiento de control real, confiable y actual de cada una de las transacciones
hechas en la empresa.
Una organización moderna y veraz.
Una buena administración en el departamento administrativo y contable.
Personal capacitado en el ámbito de las normas tributarias.
5.8.2. ESTRATEGIA DE LA IMPLEMENTACION DE LA PROPUESTA
Para lograr que una propuesta sea eficaz se debe diseñar estrategias que nos conlleven a una
optima y contante forma de las actividades de la empresa.
A continuación las siguientes estrategias diseñadas.
ESTRATEGIA No 1
5.9 PRESENTACION Y SOCIALIZACION DE LA PROPUESTA
La entrega de un manual de control contable al administrador constituye la opción para
lograr los siguientes resultados: compromiso y cumplimiento.
ESTRATEGIA No 2
5.9.1. EXPOSICION DEL MANUAL AL PERSONAL INVOLUCRADO
Se debe involucrar al personal de la bananera en el contexto del manual de control contable
con la finalidad de obtener un compromiso de cambio para la empresa y para el bien de los
colaboradores.
100
BIBLIOGRAFÍA
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- ZAPATA, Pedro, Contabilidad General 5ta. Edición, 2005
- SARMIENTO Rubén, Contabilidad General 10 ma. Edición,
- NEWTON, Enrique, Contabilidad Financiera, 1997
- CABALLERO Paulino, Contabilidad 1, 1996
- KOHLER ERICK, Diccionario para Contadores, 1976
- ABACO, Diccionario-Administración y Auditoria
- Normas Generales de Control Interno
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de Auditoría. Normativa de Auditoría.
- BORGA HERRERA AMARILIS. Contabilidad para el nuevo Milenio, taller
didáctico, Nivel 1.
- Mc. DANIEL Jr. Investigación de Mercados contemporáneos. Edit. Internacional
Thompsom. Editores S.A. Cincinati, 1999. Pag. 128-141.
- PERREAULT, William, Planeación Estratégica, de la teoría a la práctica. Tomo I,
Segunda edición. Mc. Carthy, Mc. Graw Hill. Pág.47
- PHILLIP, Kotler, Dirección de Control interno. La edición del Milenio. Edit.
Prentice Hall. México 2001.
- ROMERO, Ricardo, Manual de procedimientos de control interno, Edit. Palmir
E.I.R.L., pág. 121-122
- STANTON, William, Fundamentos de Contabilidad General, 13 edición. Mac Graw
Hill, Pag. 179-182
- TINOCO, Alcivar. Guía Metodológica para la elaboración de Diseños de Tesis de
grado. 2008.
Webgrafía:
- http://www.wikipedia.net//mercado-definicion-concepto.html
102