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UNIVERSIDAD DE COLIMA Bachillerato Técnico No. 1

Programa Académico 2004 L.A.E Oscar Armando Cuevas López

CONTABILIDAD II

Registro y control de las operaciones de mercancías.

Registro contable del I.V.A.

Asientos de ajuste.

Hoja de trabajo.

Libros de contabilidad.

Procedimiento de inventarios perpetuos

A) Definición.

B) Ventajas.C) Cuentas que emplea.D) Movimiento y saldo de las cuentas.E) Gráfica que representa el doble asiento.F) Ajuste del procedimiento.G) Ajustes a las cuentas de capital o resultados.

CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA

Definición

“Consiste en registrar las operaciones de mercancías de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario final, del costo de lo vendido y la utilidad o pérdida bruta “

CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA Procedimiento de Inventarios Perpetuos

Ventajas

A) En cualquier momento se puede conocer el valor del inventario final.

B) No es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final.

C) Se pueden conocer extravíos, robos o errores durante el manejo de mercancía.

D) En cualquier momento se puede conocer el valor del costo de ventas.

E) Se puede conocer, en cualquier momento, el valor de la utilidad o pérdida bruta.

Cuentas que emplea

A) Almacén.

B) Costo de ventas.

C) Ventas.

Movimiento y saldo de las cuentas

A) Almacén.

B) Costo de ventas.

C) Ventas.

Almacén

A) Inventario inicial

B) Compras

C) Gastos de compra

D) Devoluciones S/ vtas. ( P.C. )

A) Ventas ( P.C. )

B) Devoluciones s/ compras

C) Rebajas S/ compras

Saldo deudor

Inventario final

ALMACÉN

Costo de ventas

A) Ventas ( P.C. ) A) Devoluciones S/ vtas. ( P.C. )

Saldo deudor

Costo de ventas

COSTO DE VENTAS

Ventas

A) Devoluciones S/ vtas. ( P.V. )

B) Rebajas S/ vtas.

A) Ventas ( P.V. )

Saldo acreedor

Ventas netas

VENTAS

Gráfica que representa el doble asiento

VENTAS

A precio de venta A precio de costo

Vendimos mercancía al contado por $ 9,000.00 El costo de la venta es de $ 6,000.00

Caja $ 9,000.00 Ventas $ 9,000.00

Costo de ventas $ 6,000.00 Almacén $ 6,000.00

CAJA VENTAS COSTO DE VENTAS ALMACÉN

9,000.00 4,500.00 4,500.00 9,000.00 6,000.00 3,000.00 3,000.00 6,000.00

DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

A precio de venta A precio de costo

Nos devolvieron mercancía por $ 4,500.00 que pagaMos en efectivo.

El costo de la devolución es de $ 3,000.00

Ventas $ 4,500.00 Caja $ 4,500.00

Almacén $ 3,000.00 Costo de ventas $ 3,000.00

Ajuste del procedimiento

VENTAS

COSTO DE VENTAS

Ajustes a las cuentas de capital o resultados

A) De ventas a pérdidas y ganancias.

B) De gastos de venta a pérdidas y ganancias.

C) De gastos de admóm. A pérdidas y ganancias.

D) De gastos y prod. Financieros a pérdidas y ganancias.

E) De otros gastos y prod. A pérdidas y ganancias.

F) De pérdidas y ganancias a resultado del ejercicio.

De ventas a pérdidas y ganancias

CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA Procedimiento de Inventarios Perpetuos ( Ajustes a las Cuentas de Capital )

Pérdidas y ganancias

Ventas

De gastos de venta a pérdidas y ganancias

Gastos de venta

De gastos de administración a pérdidas y ganancias

Gastos de administración

De gastos y productos Financieros a pérdidas y ganancias

Gastos y prod. financ.

De otros gastos y productos a pérdidas y ganancias

Otros gastos y productos

De pérdidas y ganancias a resultado del ejercicio

Utilidad del ejercicio

Pérdida del ejercicio

Registro contable del I.V.A.

A) Antecedentes.

B) Aspecto legal.

C) Aspecto contable.

D) Movimiento y saldo de las cuentas.

E) Ajustes del I.V.A.

CONTABILIDAD II REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A.

Antecedentes

A) El conocimiento sobre el registro contable del I.V.A. Es de suma importancia.

B) El I.V.A. Interviene en un sinnúmero de operaciones.

C) Su registro se debe hacer tomando en cuenta varios aspectos legales: tasa, actividad de la empresa, la zona de ubicación.

D) Con frecuencia las tasas sufren modificaciones.

E) En México la ley del I.V.A. Fue publicada en diciembre de 1979.

F) Entró en vigor el 1° de enero de 1980.

Aspecto legal

A) El objetivo es facilitar la comprensión de las disposiciones establecidas.

B) Sujetos del impuesto.

C) Enajenación de bienes.

D Prestación de servicios independientes.

E) Uso o goce temporal de bienes.

F) Importación de bienes o servicios.

Aspecto contable

A) I.V.A. Acreditable.

B) I.V.A. Por pagar.

Movimiento y saldo de las cuentas

A) Del importe del I.V.A. Que la empresa paga.

A) Del importe del I.V.A. Que le devuelven a la empresa.

Saldo deudor

I.V.A. Pagado

A) Del importe del I.V.A. Que la empresa devuelve.

A) Del importe del I.V.A. Que la empresa cobra

Saldo acreedor

I.V.A. Cobrado

I.V.A. ACREDITABLE

I.V.A. POR PAGAR

Ajustes del I.V.A.

A) traspaso del I.V.A. acreditable:

I.V.A. acreditable I.V.A. por pagar

Forma de pago

I.V.A. acreditable

B) traspaso del I.V.A. por pagar:

I.V.A. por pagar

Asientos de ajuste

A) Introducción.

B) Circunstancias que los motivan.

C) Conclusiones.

D) Ajustes al activo circulante.

E) Ajustes por acumulación de activo.

F) Ajustes al activo fijo.

G) Ajustes al activo diferido.

H) Ajustes por acumulación de pasivo.

I) Ajustes al pasivo diferido.

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE

Introducción

A) Terminación del ejercicio.

B) Proceder a la formación de los estados financieros.

C) Formación del balance general.

Circunstancias que los motivan

A) Omitir el registro de una o varias operaciones.

B) El valor de los bienes del activo fijo.

C) El valor de los conceptos del activo diferido.

D) Cantidades a favor del negocio no cobradas.

E) Cantidades a cargo del negocio no liquidadas.

Conclusiones

A) Éstas y otras circunstancias son las causas por las cuales los saldos de las cuentas no coinciden con lo que realmente se tiene al terminar el ejercicio.

B) Hacer un examen del saldo de cada cuenta, antes de proceder a la formación de los estados financieros.

C) Cuando el saldo no coincide, la diferencia debe registrarse por medio de asientos especiales “ ajustes “.

D) No hay regla que determine el número de ajustes.

Activo circulante

A) Caja.

B) Bancos.

C) Mercancías.

D) Cuentas por cobrar.

A) Introducción.

B) Situaciones que se presentan.

C) Formas de hacer el ajuste.

Introducción

A) Definición.

B) Saldo de la cuenta.

C) Arqueo de caja.

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Caja

Situaciones que se presentan

A) Que el valor del arqueo coincida con el saldo de la cuenta de caja.

B) Que el valor del arqueo sea menor que el saldo de la cuenta de caja ( faltante ).

C) Que el valor del arqueo sea mayor que el saldo de la cuenta de caja ( sobrante ).

Formas de hacer el ajuste

A) Por el faltante.

B) Por el sobrante.

XEjemplos

PROVEEDORES

DOC. POR PAG.X

ACREEDORESX

COMPRASX

O. GTOS. Y PROD.

DEUDORESX

I.V.A. ACREDIT.

Por el

faltanteX X

CTA. QUE PROC. CAJA

Ejemplos

CLIENTES X

DOC. POR COB. X

DEUDORES X

VENTAS X

O. GTOS. Y PROD.

I.V.A. POR PAGAR

Por el

sobranteX X

CAJA CTA QUE PROC.

A) Introducción.

C) Formas de hacer el ajuste.

Bancos

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Bancos

A) Definición.

Introducción

A) Cheques expedidos aún no cobrados.

B) Valores que el banco aumenta en nuestra cuenta.

C) Prestación de servicios que el banco descuenta de nuestra cuenta.

A) Por el aumento en nuestra cuenta.

B) Por la disminución en nuestra cuenta.

BANCOS GASTOS Y PROD. FIN.

I.V.A. POR PAGAR

Por el aumento en nuestra cuenta

GASTOS Y PROD. FIN. I.V.A. ACREDITABLE

BANCOS

Por la disminución en nuestra cuenta

A) Introducción.

C) Forma de hacer el ajuste.

Mercancías

A) Definición.

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Mercancías

Introducción

A) Que haya mercancías en malas condiciones.

B) Que haya merma de mercancías.

C) Que haya faltantes de mercancías sin justificación.

A) Mercancías en malas condiciones.

B) Merma de mercancías.

C) Faltante de mercancías sin justificación.

GASTOS DE VENTA MERCANCÍAS

Mercancía en malas condiciones

GASTOS DE VENTA MERCANCÍAS

Merma de mercancías

DEUDORES DIVERSOS MERCANCÍAS

Faltante de mercancías

A)Procedimientos para determinar la pérdida probable.

B) Ejemplo.

C) Clientes.

D) Documentos por cobrar.

E) Deudores diversos.

Cuentas por cobrar

A) Un tanto por ciento sobre el saldo de la cuenta.

B) Un tanto por ciento sobre las ventas.

C) Un tanto por ciento sobre cada saldo de cobro dudoso.

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Cuentas por Cobrar

Procedimientos para determinar la pérdida

Años Saldo de la cuenta de Pérdida por créditosclientes incobrables

1998 $ 1,800.000.00 $240,000.001999 2,200.000.00 280,000.002000 1,600.000.00 160,000.002001 2,000.000.00 240,000.002002 2,400.000.00 280,000.00

$ 10,000.000.00 $ 1,200.000.00

1 200,000.00 / 10 000,000.00 = 0.12 Ó 12 %

1 200,000.00 / 80 000,000.00= 0.015 Ó 1.5 %

Ejemplo

A) Introducción.

B) Forma de hacer el ajuste.

Clientes

A) Definición.

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Cuentas por Cobrar (Clientes)

Introducción

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Cuentas por Cobrar (Clientes)

GASTOS DE VENTA PROVISIÓN P/ CRÉD. INC.

A) Introducción.

Documentos por cobrar

A) Definición.

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Cuentas por Cobrar (Documentos por Cobrar )

Introducción

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Cuentas por Cobrar (Documentos por Cobrar)

GASTOS DE VENTA PROVISIÓN P/ CRÉD. INC.

OTROS GTOS. Y PROD. PROVISIÓN P/ CRÉD. INC.

A) Por mercancía :

A) Por razón distinta a mercancía :

A) Introducción.

Deudores diversos

A) Definición.

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Cuentas por Cobrar (Deudores Diversos)

Introducción

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Cuentas por Cobrar (Deudores Diversos)

OTROS GTOS. Y PROD. PROVISIÓN P/ CRÉD. INC.

Forma de hacer el ajuste

Acumulación de activo

A) Intereses por cobrar.

B) Rentas por cobrar.

C) Dividendos por cobrar.

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Asientos de Ajuste

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Acumulación de Activo

A) Clientes.

B) Documentos por cobrar.

C) Deudores diversos.

Intereses por cobrar

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Acumulación de Activo ( Intereses por Cobrar )

CLIENTES GASTOS Y PROD. FIN.

I.V.A. POR PAGAR

Clientes

A) Por mercancía:

B) Por razón distinta a mercancía:

DOC. POR COB. GTOS Y PROD. FIN. I.V.A. POR PAGAR

DOC. POR COB. O. GTOS. Y PROD. I.V.A. POR PAGAR

DEUDORES DIVERSOS OTROS GTOS. Y PROD.

I.V.A. POR PAGAR

Deudores diversos

DEUDORES DIVERSOS OTROS GASTOS Y PROD.

I.V.A. POR PAGAR

Rentas por cobrar

OTROS GTOS. Y PROD. DEUDORES DIVERSOS

Dividendos por cobrar

Activo fijo

A) Introducción.

B) Conceptos.

C) Ejemplo.

D) Edificios ( ajuste ).

E) Mobiliario y equipo ( ajuste ).

F) Equipo de cómputo ( ajuste ).

G) Equipo de reparto ( ajuste ).

H) Terrenos ( ajuste ).

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Asientos de Ajuste

Introducción

A) Saldo de las cuentas de activo fijo.

B) Depreciación.

C) Procedimiento para determinar la depreciación.

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Activo Fijo

Conceptos

Valor original: es el precio al que fue adquirido determinado bien.

Vida probable: es el tiempo que se juzga puede durar en servicio determinado bien.

Valor de desecho: es el precio que se considera puede tener el bien después de haberse usado.

Depreciación total: es la diferencia entre el valor original y el de desecho.

Método de línea recta: consiste en restar del valor original el valor de desecho.

Depreciación anual: consiste en dividir la depreciación total entre el número de años estimados de vida probable.

Ejemplo

Valor original.......$ 26,000.00

Valor de desecho..” 6,000.00

Vida probable........ 5 años

26,000.00 – 6,000.00 / 5 = $ 4,000.00 ( depreciación anual )

Edificios

GASTOS DE VENTA GASTOS DE ADMÓN.

DEP. ACUM. P/ EDIFICIO

Mobiliario y equipo

DEP. ACUM. P/ MOB. Y EQ.

Equipo de cómputo

DEP. ACUM. P/ EQ. COMP.

Equipo de reparto

DEP. ACUM. P/ EQ. DE REP. GASTOS DE VENTA

Terrenos

SUPERAVIT P/ REV. DE T. TERRENOS

Activo diferido

A) Saldo de las cuentas.B) Parte que se ajusta.C) Papelería y útiles ( ajuste ).D) Publicidad ( ajuste ).E) Primas de seguros ( ajuste ).F) Rentas pagadas por anticipado ( ajuste ).G) Intereses pagados por anticipado ( ajuste ).H) Gastos de instalación ( ajuste ).

Saldo de las cuentas

“El saldo de las cuentas está constituido por gastos pagados por anticipado, sobre los cuales se tiene el derecho de recibir un servicio aprovechable, tanto en el mismo ejercicio como en posteriores “

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Activo Diferido

Parte que se ajusta

“La parte que se ajusta de cada una de ellas es la consumida, utilizada o disfrutada durante el ejercicio “

Papelería y útiles

PAPELERÍA Y ÚTILES

PUBLICIDAD GASTOS DE VENTA

Primas de seguro

PRIMAS DE SEGURO

Rentas pagadas por anticipado

RENTAS PAGADAS POR ANT.

Intereses pagados por anticipado

OTROS GTOS. Y PROD. INTERESES PAG. POR ANT.

Gastos de instalación

AMORT. ACUM. P/ GTOS. INST.

Acumulación de pasivo

A) Intereses por pagar.

B) Gastos pendientes de pago.

Intereses por pagar

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Acumulación de Pasivo

A) Proveedores.

B) Documentos por pagar.

C) Acreedores diversos.

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Acumulación de Pasivo ( Intereses por Pagar )

PROVEEDORES

GASTOS Y PROD. FIN. I.V.A. ACREDITABLE

Proveedores

A) Por mercancía:

B) Por razón distinta a mercancía:

DOC. POR PAG. O. GTOS. Y PROD. I.V.A. ACREDITABLE

DOC. POR PAG. GTOS Y PROD. FIN. I.V.A. ACREDITABLE

Documentos por pagar

ACREEDORES DIVERSOS

OTROS GTOS. Y PROD. I.V.A. ACREDITABLE

Acreedores diversos

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Acumulación de Pasivo

A) Por sueldos.

B) Por rentas.

C) Por cuotas al i.M.S.S.

D) Por servicio de luz.

E) Por servicio telefónico.

Gastos pendientes de pago

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Acumulación de Pasivo ( Gastos Pendientes de Pago )

GASTOS PEND. DE PAGO

Por sueldos

I.V.A. ACREDITABLE GASTOS PEND. DE PAGO

Por rentas

GASTOS PEND. DE PAGO

Por cuotas al I.M.S.S.

Por servicio de luz

Por servicio telefónico

Pasivo diferido

A) Saldo de las cuentas.

B) Parte que se ajusta.

C) Rentas cobradas por anticipado ( ajuste ).

D) Intereses cobrados por anticipado ( ajuste ).

Saldo de las cuentas

“El saldo de las cuentas representa productos cobrados por anticipado por lo cual se tiene la obligación de proporcionar un servicio, tanto en el mismo ejercicio como en posteriores “

CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Pasivo Diferido

Parte que se ajusta

“La parte que de cada una de las cuentas del pasivo diferido se ajusta es la ganada por la empresa durante el ejercicio “

Rentas cobradas por anticipado

RENTAS COB. POR ANT. OTROS GTOS. Y PROD.

Intereses cobrados por anticipado

INT. COB. POR ANT. OTROS GTOS. Y PROD.

Hoja de trabajo

A) Definición.

B) Formato “ A “.

C) Formato “ B “.

CONTABILIDAD II HOJA DE TRABAJO

Definición

“Cédula extracontable usada frecuentemente con fines didácticos para elaborar el balance y el estado de resultados partiendo de la balanza de comprobación “*Se compone de doce columnas dispuestas en seis pares

*Movimientos, saldos, ajustes, saldos ajustados, estado de resultados y balance

CONTABILIDAD II HOJA DE TRABAJO

Formato “ A “CONTABILIDAD II HOJA DE TRABAJO

DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGO ABONO DEUDOR ACREEDOR CARGO ABONO ACTIVO PASIVOCAJA $21,750.00 1 $2,065.00 $23,815.00 $23,815.00BANCOS 13,200.00 2 300.00 13,500.00 13,500.00INVENTARIO 47,650.00 3d 3c 30,000.00 $47,650.00 20,000.00 30,000.00CLIENTES 8,500.00 7 288.00 8,788.00 8,788.00DOCUMENTOS POR COBRAR 12,310.00 12,310.00 12,310.00DEUDORES DIVERSOS 2,750.00 2,750.00 2,750.00MOBILIARIO Y EQUIPO 18,500.00 18,500.00 18,500.00EQUIPO DE REPARTO 23,700.00 23,700.00 23,700.00GASTOS DE INSTALACIÓN 1,800.00 1,800.00 1,800.00PUBLICIDAD 4,200.00 11 2,450.00 1,750.00 1,750.00INTERESES PAGADOS POR ANT. 1,150.00 1,150.00 1,150.00PROVEEDORES $13,500.00 12 420.00 $13,920.00 $13,920.00DOCUMENTOS POR PAGAR 17,600.00 13 400.00 18,000.00 18,000.00CAPITAL 80,875.00 80,875.00 $15,307.15 96,182.15VENTAS 75,100.00 3 1 2,105.00 2,015.00 34,105.00 $34,105.00

3e 40,905.00DEV. Y REB. SOBRE VENTAS 2,105.00 3 2,105.00COMPRAS 24,075.00 3a 3b 750.00 1,570.00

3c 3d 47,650.00 30,000.003e 40,905.00

GASTOS DE COMPRA 750.00 3a 750.00DEV. Y REB. SOBRE COMPRA 1,570.00 3b 1,570.00GASTOS DE VENTA 3,950.00 4 425.00 15,072.00 15,072.00

8 1,110.009 7,110.0010 27.0011 2,450.00

GASTOS DE ADMINISTRACIÓM 2,625.00 8 740.00 3,428.00 3,428.0010 63.00

GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS 1,320.00 12 2 420.00 300.00 1,288.00 1,288.0013 7 200.00 288.00

OTROS GASTOS Y PRODUCTOS 950.00 5 1 430.85 50.00 1,585.85 1,585.856 55.0013 200.00

$189,965.00 $189,965.00PROVISIÓN PARA CRÉDITOS INCOBRABLES 4 425.00 425.00 425.00

5 430.85 430.85 430.856 55.00 55.00 55.00

DEPRECIACIÓN ACUM. PARA MOB. Y EQUIPO 8 1,850.00 1,850.00 1,850.00DEPRECIACION ACUM. PARA EQUIPO DE REP. 9 7,110.00 7,110.00 7,110.00AMORTIZACIÓN ACUM. PARA GTOS. DE INST. 10 90.00 90.00 90.00

$138,863.85 $138,863.85 $158,148.85 $158,148.85PÉRDIDAS Y GANANCIAS 20,085.85 35,393.00

15,307.15$70,786.00 $70,786.00 $138,063.00 $138,063.00SUMAS IGUALES

SUMAS IGUALES

ALMACENES EL TRINFOHOJA DE TRABAJO

Practicada al 31 de diciembre de 2002

ASIENTOS DEAJUSTE

BALANZA DE SALDOSAJUSTADOS

ASIENTOS DEPÉRD. Y GANANC.

BALANZA PREVIAAL BALANCENo. CUENTAS No.

SUMAS IGUALES

BALANZA DE COMPROBACIÓNMOVIMIENTOS SALDOS

Formato “ B “CONTABILIDAD II HOJA DE TRABAJO

DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGO ABONO DEUDOR ACREEDOR CARGO ABONO ACTIVO PASIVOCAJA $21,750.00 1 $2,065.00 $23,815.00 $23,815.00BANCOS 13,200.00 2 300.00 13,500.00 13,500.00INVENTARIO 47,650.00 3d 3c 30,000.00 $47,650.00 20,000.00 30,000.00CLIENTES 8,500.00 7 288.00 8,788.00 8,788.00DOCUMENTOS POR COBRAR 12,310.00 12,310.00 12,310.00DEUDORES DIVERSOS 2,750.00 2,750.00 2,750.00MOBILIARIO Y EQUIPO 18,500.00 18,500.00 18,500.00EQUIPO DE REPARTO 23,700.00 23,700.00 23,700.00GASTOS DE INSTALACIÓN 1,800.00 1,800.00 1,800.00PUBLICIDAD 4,200.00 11 2,450.00 1,750.00 1,750.00INTERESES PAGADOS POR ANT. 1,150.00 1,150.00 1,150.00PROVEEDORES $13,500.00 12 420.00 $13,920.00 $13,920.00DOCUMENTOS POR PAGAR 17,600.00 13 400.00 18,000.00 18,000.00CAPITAL 80,875.00 80,875.00 $15,307.15 96,182.15VENTAS 75,100.00 3 1 2,105.00 2,015.00 34,105.00 $34,105.00

3e 40,905.00DEV. Y REB. SOBRE VENTAS 2,105.00 3 2,105.00COMPRAS 24,075.00 3a 3b 750.00 1,570.00

3c 3d 47,650.00 30,000.003e 40,905.00

GASTOS DE COMPRA 750.00 3a 750.00DEV. Y REB. SOBRE COMPRA 1,570.00 3b 1,570.00GASTOS DE VENTA 3,950.00 4 425.00 15,072.00 15,072.00

8 1,110.009 7,110.0010 27.0011 2,450.00

GASTOS DE ADMINISTRACIÓM 2,625.00 8 740.00 3,428.00 3,428.0010 63.00

GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS 1,320.00 12 2 420.00 300.00 1,288.00 1,288.0013 7 200.00 288.00

OTROS GASTOS Y PRODUCTOS 950.00 5 1 430.85 50.00 1,585.85 1,585.856 55.0013 200.00

PROVISIÓN PARA CRÉDITOS INCOBRABLES 4 425.00 425.00 425.005 430.85 430.85 430.856 55.00 55.00 55.00

DEPRECIACIÓN ACUM. PARA MOB. Y EQUIPO 8 1,850.00 1,850.00 1,850.00DEPRECIACION ACUM. PARA EQUIPO DE REP. 9 7,110.00 7,110.00 7,110.00AMORTIZACIÓN ACUM. PARA GTOS. DE INST. 10 90.00 90.00 90.00PÉRDIDAS Y GANANCIAS 20,085.85 35,393.00

15,307.15

$189,965.00 $189,965.00 $138,863.85 $138,863.85 $158,148.85 $158,148.85 $70,786.00 $70,786.00 $138,063.00 $138,063.00

ALMACENES EL TRINFOHOJA DE TRABAJO

Practicada al 31 de diciembre de 2002

ASIENTOS DEAJUSTE

BALANZA DE SALDOSAJUSTADOS

ASIENTOS DEPÉRD. Y GANANC.

BALANZA PREVIAAL BALANCE

SUMAS IGUALES

No. CUENTAS No.BALANZA DE COMPROBACIÓN

MOVIMIENTOS SALDOS

Libros de contabilidad

A) Introducción.

B) Aspecto legal.

C) Aspecto contable.

D) Libros principales.

E) Libros auxiliares.

F) Anexos o pormenores del balance.

CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD

Introducción

ContribuyentesA) Personas físicas.

B) Personas morales.

Contribuyentes menores

Llevarán contabilidad simplificada de sus operaciones utilizando un solo libro foliado.

Contribuyentes mayores

Deberán llevar la contabilidad utilizando como mínimo los libros diario y mayor, además las personas morales deberán llevar un libro de actas.

Autorización Autoridad recaudadora correspondiente.

ObligaciónTodo comerciante está obligado a conservar los libros, registros y documentos de su negocio por un plazo “ x “.

Aspecto legal

“Se debe implantar de conformidad con los ordenamientos y las disposiciones que, para cada clase de contribuyentes, establecen las leyes, los códigos y los reglamentos correspondientes “

Aspecto contable

“La naturaleza y número de los libros de contabilidad que deben llevar las empresas depende de la clase de causante de que se trate; se debe hacer de conformidad con determinados ordenamientos o disposiciones fiscales “

Libros principales

A) Diario.

B) Mayor.

Libros auxiliares

“Se denominan a los libros que se llevan para registrar en forma analítica las operaciones “

*Anexos o pormenores del balance.

Anexos o pormenores del balance

A) Balance general.

B) Arqueo de caja.

C) Bancos.

D) Mercancías.

E) Clientes.

F) Documentos por cobrar .

G) Mobiliarios y equipo.

H) Equipo de reparto.

I) Gastos de instalación.

J) Proveedores.

Balance general

CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Anexos o Pormenores del Balance

$150,000.00

550,000.00

1 584,000.00

95,000.00

67,000.00 $2 446,000.00

$ 1 252,000.00

1 324,000.00 2 576,000.00

125,800.00

$5 147,800.00

$670,000.00

610,000.00

1 280,000.00

$3 867,800.00 Capital contable

Flotante: Proveedores Documentos por pagar

Total Pasivo

Diferido: Gastos de instalación

Total de ActivoPasivo

Fijo: Mobiliario y equipo Equipo de entrega

Caja Bancos Inventario de Mercancías Clientes

ActivoCirculante:

Núm. 1LA ESPECIAL

ALMACÉN DE ROPABalance General, al 1° de Junio de 2002

Arqueo de caja

2 $20,000.005 25,000.005 10,000.00

30 30,000.0040 20,000.00

100 10,000.00 $115,000.00

80 $4,000.0030 600.0030 300.00

100 100.00 5,000.00

$12,000.008.000.00 20,000.00

$6,000.004,000.00 10,000.00

$150,000.00

Billetes de banco

Núm. 2ARQUEO DE CAJA

Al 1° de Junio de 2002

de $ 10,000.00de 5,000.00de 2,000.00de 1,000.00de 500.00de 100.00

Monedas ( plata,cobre,etc.)de $ 50.00de 20.00de 10.00de 1.00

Cheques ( a favor del negocio )4251 del Banco de Comercio, S.A.7629 del Banco Azteca, S.A.

Giros458 postal129 bancario

Bancos

$320,000.00

230,000.00

$550,000.00

Núm. 3RELACIÓN DE BANCOSAl 1° de Junio de 2002

Banco del Ahorro Nacional, S.A.Banco de Comercio, S.A.

Mercancías

250 $1,900.00 $475,000.00

400 1,400.00 560,000.00

500 250.00 125,000.00

300 800.00 240,000.00

200 120.00 24,000.00

100 1,600.00 160,000.00

$1,584,000.00

Pares de calcetines nailonSuéteres de lana

Pantalones de casimirCamisas de popelina

Núm. 4INVENTARIO DE MERCANCÍAS

Camisetas de algodónCorbatas de seda italiana

Clientes

$24,000.00

36,000.00

18,000.00

17,000.00

$95,000.00

Anguiano Antonio, CiudadArtículos para el hogarCarlos Campos, Guadalajara, Jal.Flores Agustín, Veracruz, Ver.

Núm. 5RELACIÓN DE CLIENTESAl 1° de Junio de 2002

$16,000.00

19,000.00

32,000.00

$67,000.00

Núm. 6RELACIÓN DE DOCUMENTOS POR COBRAR

P/64/135 a cargo de Ramírez Manuel, Ciudad, paraMayo 8 ( del presente año )P/69/150 a cargo de Monter Bertha, Ciudad, paraMayo 12 ( del presente año )L/89/141 a cargo de Campos Carlos, Guadalajara,Jal.para Mayo 24 ( del presente año )

Mobiliario y equipo

1 $90,000.00

1 38,000.00

1 46,000.00

1 13,200.00

1 27,000.00

1 10,000.00

1 6,000.00

1 12,000.00 $242,200.00

2 $310,700.00 $621,400.00

2 158,600.00 317,200.00

1 58,000.00

6 2,200.00 13,200.00 1 009,800.00

$1 252,000.00

Núm. 7INVENTARIO DE MOBILIARIO Y EQUIPO

Departamento de AdministraciónCaja fuerte Sommer Núm. 9263Máquina de escribir eléctrica Remington Núm. 642Escritorio ejecutivo metálico, fac. Núm. 1521Calculadora electrónica Sharp fac. Núm. 1235Escritorio secretarial metálico, fac. 813Sillón giratorio ejecutivoSillón giratorio secretarialMueble archivador

Departamento de VentasMostradores, fac. Núm. 2325Vitrinas,fac. Núm. 9363Caja registradora I.B.M. fac. Núm. 2869Sillas de madera

Equipo de reparto

1 $1 234,000.00

1 72,000.00

1 18,000.00

$1 324,000.00

Núm. 8INVENTARIO DE EQUIPO DE REPARTO

Camión Ford 2 toneladas motor Núm. 8836Motocicleta Islo, motor Núm. 5368Bicicleta Champion, cuadro Núm. 26389

Gastos de instalación

$11,125.00

32,675.00

40,000.00

18,000.00

24,000.00

$125,800.00

Núm. 9RELACIÓN DE GASTOS DE INSTALACIÓN

Material y mano de obra de instalaciones eléctricasColocación de losetas en el pisoArreglo y pintura de murosMaterial y mano de obra de instalaciones de serviciossanitariosPlaneación y decoración

Proveedores

$140,000.00

130,000.00

160,000.00

240,000.00

$670,000.00

Núm. 10RELACIÓN DE PROVEEDORES

Almacenes García, CiudadEl Mundo Elegante, CiudadLa Mexicana, Guadalajara, Jal.Modelos Exclusivos, Ciudad

Libro diario

A) Concepto.

B) Datos.

C) Rayado.

D) Clasificación de los asientos.

E) Encabezado.

F) Asiento de apertura.

G) Ejemplo de asiento de apertura.

H) Ejemplo de uso de columnas parciales.

I) Ejemplo de cancelación de renglones.

J) Ejemplo para pasar las sumas de una hoja a la otra.

CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Libros Principales

Concepto

“Es aquel en el cual se registran, por orden progresivo de fechas, cada una de las operaciones que se van efectuando “

*Se conoce también como libro de primera anotación.

CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Libros Principales ( Diario )

A) Fecha de la operación.

B) Número de la operación.

C) Número de folio en el mayor.

D) Nombre de la cuentas de cargo.

E) Nombre de las cuentas de abono.

F) Subcuentas de cargo y abono.

G) Redacción del asiento.

H) Columna de parcial.

I) Columna de cargo.

J) Columna de abono.

Rayado

Número del Folio delAsiento Mayor

AbonosRedacción Parcial Cargos

* Se le conoce como rayado de diario continental.

Clasificación de los asientos

A) Simples: Constan de una cuenta de cargo y una de abono.

B) Compuestos : Constan de varias cuentas de cargo y varias de abono; también cuando es una cuenta de cargo contra varias de abono o viceversa.

Encabezado

1.- Número del diario.

2.- Clase de negocio.

3.- Nombre del negocio.

4.- Nombre del propietario.

* En la primera hoja de cada uno de los diarios.

Asiento de apertura

“Es el primer asiento que se hace en el libro diario, el cual debe contener las mismas cuentas y cantidades que el balance con el cual principia el negocio “

Ejemplo de asiento de apertura

11 Caja $150,000.00

2 Bancos 550,000.00

3 Inventario de mercancías 1 584,000.00

4 Clientes 95,000.00

5 Documentos por cobrar 67,000.00

6 Mobiliario y equipo 1 252,000.00

7 Equipo de entrega 1 324,000.00

8 Gastos de instalación 125,800.00

9 Proveedores $670,000.00

10 Documentos por pagar 610,000.00

11 Capital 3 867,800.00

Apertura de cuentas, según balance general a esta fecha.

1° de Junio de 2002

Diario núm. 1 de la contabilidad del almacén de ropa La Especial, propiedad del Sr. Eduardo García.

Ejemplo de uso de las columnas parciales24

16 Gastos de venta 120,000.00

Rentas17 Gastos de administración 80,000.00

Rentas14 I.V.A. Acreditable 30,000.00

Tesorería de la Federación1 Caja 230,000.00

Pago de la renta correspondiente al presente mes según recibo # 36

15 de Julio de 2002

2816 Gastos de venta 270,000.00

Sueldos $150,000.00

Rentas 120,000.00

17 Gastos de administración 160,000.00

Sueldos $120,000.00

Rentas 40,000.00

14 I.V.A. Acreditable 24,000.00

Tesorería de la Federación2 Bancos 284,000.00

Banco de Comercio, S.A.20 Impuestos retenidos 170,000.00

$45,000.00

I.M.S.S. 125,000.00

Pago de sueldos, según nóminanúm. 121, y renta según recibo núm. 36con Chs./152130 y 152131.

16 de Julio de 2002

Tesorería de la Federación

Ejemplo de cancelación de renglones

2911 Proveedores 160,000.00

Jaime Sánchez $50,000.00

Oscar Fuentes 70,000.00

Martín Muñoz 40,000.00

1 Caja 160,000.00

Nuestros abonos en efectivosegún recibos.

301 Caja 100,000.00

4 Clientes 100,000.00

Miguel Chincoya $60,000.00

40,000.00

Los clientes abonaron en efectivo, según recibos.

16 de Julio de 2002

Roberto Alcántara

16 de Julio de 2002

382 Bancos 40,000.00

Banco del Ahorr Nacional, S.A.1 Caja 40,000.00

Nuestro depósito en efectivo,según ficha.

Pasa al folio No. " x " $980,000.00 $980,000.00

20 de Julio de 2002

Ejemplo para pasar las sumas de una hoja a la otra$382,000.00 $382,000.00

28 16 de Julio de 200216 Gastos de venta 270,000.00

Sueldos $150,000.00

Rentas 120,000.00

17 Gastos de administración 160,000.00

Sueldos $120,000.00

Rentas 40,000.00

Tesorería de la Federación2 Bancos 284,000.00

Banco de Comercio, S.A.20 Impuestos retenidos 170,000.00

$45,000.00

I.M.S.S. 125,000.00

Pago de sueldos, según nóminanúm. 121, y renta según recibo núm. 36con Chs./152130 y 152131.

294 Clientes 23,000.00

Jorge Porrúa12 Ventas 20,000.00

21 I.V.A. Por pagar 3,000.00

Tesorería de la Federación Nuestra venta a crédito, segúnfactura núm. 15

301 Caja 15,000.00

5 Documentos por cobrar 15,000.00

L/39 a cargo de Antonio Ruiz Cobro de documentos en efvo.

Pasa al folio No. 6 $874,000.00 $874,000.00

Del folio No. 4

Tesorería de la Federación

17 de Julio de 2002

18 de Julio de 2002

Ejemplo para pasar las sumas de una hoja a la otra$874,000.00 $874,000.00

31 19 de Julio de 20022 Bancos 40,000.00

Banco del Ahorr Nacional, S.A.1 Caja 40,000.00

Nuestro depósito en efectivo,según ficha.

3211 Proveedores 160,000.00

Jaime Sánchez $50,000.00

Oscar Fuentes 70,000.00

Martín Muñoz 40,000.00

1 Caja 160,000.00

Nuestros abonos en efectivosegún recibos.

331 Caja 100,000.00

4 Clientes 100,000.00

Miguel Chincoya $60,000.00

40,000.00

Los clientes abonaron en efectivo, según recibos.

3418 Compras 300,000.00

Tesorería de la Federación15 Proveedores 345,000.00

La Comercial, S.A. Compra a crédito, según factura núm. 36

Pasa al folio No. 7 $1 519,000.00 $1 519,000.00

22 de Julio de 2002

Del folio No. 5

20 de Julio de 2002

21 de Julio de 2002

Roberto Alcántara

Libro mayor

A) Concepto.

B) Datos.

C) Rayado.

CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Libros Principales

Concepto

“Es aquel en el cual se abre una cuenta especial para cada concepto de activo, pasivo y capital “

*Se conoce también como libro de segunda anotación.

CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Libros Principales ( Mayor )

1.- Nombre de la cuenta.

2.- Fecha de la operación.

3.- Cuenta relativa o contracuenta.

4.- Número de asiento del diario.

5.- Número de la cuenta relativa o contracuenta.

6.- Columna de cargo.

7.- Columna de abono.

Rayado

Mes Día Contracuenta (cargada) No. No. Cargo AbonoContracuenta (abonada) asiento contracta.

Nombre de la cuenta

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