tercera sesión ingresos públicos

Los Ingresos del Estado. La Importancia de la Tributación

Costa Rica, Julio 2012

Tercera SesiónTaller sobre política fiscal y desarrollo

Niveles de Gobierno

Fuentes de Ingreso del Estado

Fuentes de financiamiento

Tipos de Impuestos

•Gravan los ingresos y patrimonio de una persona o empresa

-Impuesto sobre la renta (personal y de empresas)

-Impuesto sobre inmuebles

•Gravan el consumo-Impuesto al Valor Agregado-Impuesto selectivos al consumo

Impuestos DirectosImpuestos Directos

Impuestos IndirectosImpuestos Indirectos

Centroamérica: Ingresos Tributarios 1998 – 2011

Como porcentajes del PIB

Fuente: Ministerios de Finanzas y Economía y Bancos Centrales de Centroamérica

Centroamérica: Estructura de los ingresos tributarios 2010-2011

Como porcentaje del total de ingresos

Fuente: Ministerios de Finanzas y Economía y Bancos Centrales de Centroaméricap/ datos preliminares

Costa Rica: Estructura de los Ingresos Tributarios 2011. Como porcentaje del PIB

En 2011, la recaudación tributaria ascendió a 2,769,332.9 millones de colones, equivalentes al 14.7% del PIB.

Fuente: Ministerios de Finanzas y Economía y Bancos Centrales de Centroamérica

0.8 0.9

5.5

3.1

4.4

Comercio internacional

Selectivos a la producción y consumo

Generales sobre bienes y servicios (IVA)

Otros

Directos

Centroamérica: Carga tributaria relativa de impuestos sobre ventas, varios años.

0

50

100

150

200

250

300

350

Costa Rica El Salvador Guatemala Honduras Nicaragua Panamá

20% más pobre de la población

20% más rico de la población

Fuente: Ministerios de Finanzas y Economía y Bancos Centrales de Centroamérica

Centroamérica: Carga tributaria relativa de impuestos totales, varios años.

Fuente: Ministerios de Finanzas y Economía y Bancos Centrales de Centroamérica

0.0

50.0

100.0

150.0

200.0

250.0

300.0

Costa Rica El Salvador Guatemala Honduras Nicaragua Panamá

20% más pobre de la población

20% más rico de la población

Costa Rica, El Salvador y Guatemala: Evasión del ISR e IVA.

Fuente: La política fiscal de Centroamérica en tiempos de crisis, Icefi 2011.

Costa Rica, El Salvador y Costa Rica: Evasión fiscal del ISR, como porcentaje del PIB, 2005/2006.

Fuente: Ministerios de Finanzas y Economía y Bancos Centrales de Centroamérica

Costa Rica: Ingresos tributarios y gasto tributario del Gobierno Central, 2010. Como porcentaje del PIB

Costa Rica: Estimación del gasto tributario Costa Rica: Estimación del gasto tributario 2010-2012. Millones de dólares2010-2012. Millones de dólares

e/ estimado Fuente: Icefi en base a Estimación del Gasto Tributario para Costa Rica en el 2010: Impuesto de Ventas, Impuesto de Renta y otros Tributos, en información del Ministerio de Hacienda y Banco Central

Comparación de principales incentivos tributarios en zonas francas de China y Centroamérica

PAIS

INCENTIVOS FISCALES

Impuesto Sobre la Renta Otros incentivosRequerimientos

de compras locales

América Central */

-Exento el 100% entre 8 y 20 años - Después se aplican exenciones de entre 40% y 60%

-Exención de aranceles e IVA por importación de maquinaria y equipo y materia prima, incluidos combustibles

Ninguno

China

-Exento por 2 años -Tasa impositiva de 7.5% el tercer año -Del cuarto año en adelante una tasa impositiva entre 15% y 33% -Los proyectos de alta tecnología superiores a 30 Millones de US Dólares pagan 15%

-Exención de aranceles e IVA por importación de maquinaria y equipo y materia prima, incluidos combustibles

Originalmente sí los había, pero

desde 2004 no hay ningún

requerimiento

Fuente: Ministerios de Finanzas y Economía y Bancos Centrales de Centroamérica

Comparación de principales incentivos tributarios en zonas francas de China y Centroamérica

0.0

10.0

20.0

30.0

40.0

50.0

60.0

70.0

Guatemala El Salvador Honduras Nicaragua Costa Rica China b/

Porc

enta

je d

el to

tal d

e ex

porta

cion

es

0.0

1.0

2.0

3.0

4.0

5.0

6.0

7.0

Porc

enta

je d

e la

PEA

Porcentaje de la PEA empleada directamente Exportaciones como porcentaje del total exportado

a/ Los datos de Centroamérica incluyen información concerniente a Maquila

b/ Los datos corresponden a 2004

Fuente: Segundo Informe Sobre Desarrollo Humano en Centroamérica y Panamá; Bancos Centrales y OMC

a/ Los datos de Centroamérica incluyen información concerniente a Maquilab/ Los datos corresponden a 2004.Fuente: Segundo Informe sobre Desarrollo Humano a Centroamérica y Panamá; Bancos Centrales y OMC

Centroamérica: Progresividad de los sistemas tributarios, varios años.

•Fuente: Elaboración propia con base en datos de (a)Trejos(2008), (b)Acevedo y González Orellana(2005), (c)ICEFI(2007a), (d)Gómez-Sabaini(2005a) (e)Gómez-Sabaini(2005b) y(f)Rodríguez-Arosamena(2007)

Más regresivo

Progresivo

Regresivo

Centroamérica: Progresividad de los sistemas tributarios, varios años.

Tipo de sistema Contenido Algunos países en donde

está vigente

Cedular

Se aplican tasas impositivas diferentes dependiendo del origen de las rentas (trabajo, intereses, utilidades, herencias, entre otros)

Costa Rica, El Salvador, Guatemala, Honduras, Nicaragua y Panamá

Renta global

Se aplica una tarifa progresiva del impuesto sin importar el orígen de los ingresos

Italia, Inglaterra

Renta dual

Las rentas salariales tributan a una tarifa progresiva, mientras las rentas del capital lo hacen a un tipo único

Uruguay, España, Suecia, Dinamarca, Noruega y

Finlandia

Fuente: Ministerios de Finanzas y Economía y Bancos Centrales de Centroamérica

Modelo del impuesto sobre la renta, en varios países

País

Impuesto sobre la renta a las personas Impuesto sobre la

renta a las empresas

Tasa impositiva sobre la renta

salarial

Tasa impositiva sobre la renta de

capital

Suecia(1) 30.5 - 55.5 30.0 28.0

Noruega(1) 28.0 - 47.5 28.0 28.0

Finlandia(1)(4) 17.5 - 53.5 29.0 26.0

Holanda(1)(4) 33.65-52.0 30.0 - 25.0 20.0-23.5

España(3)(4) 24.0-43.0 18.0 32.5

Uruguay(2) 10.0-25.0

7.0 dividendos; 3.0, 5.0 y 12.0 intereses; 12.0 ganancias de

capital

25.0

Fuente: Ministerios de Finanzas y Economía y Bancos Centrales de Centroamérica

Desafíos fiscales para los ingresos públicos en Centroamérica.• Revisar la imposición directa• Mejorar la Equidad horizontal: Que dos empresas

que ganen lo mismo paguen lo mismo, o que dos personas que tienen el mismo ingreso paguen lo mismo

• Mejorar la Equidad vertical: progresividad de los impuestos

• Incrementar la eficiencia en la captación impuestos (administrativa y judicial)

• Generar más información pública sobre la evasión y el gasto tributario

¡Gracias!www.icefi.org