sistema administrativo primer unidad i cap
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SISTEMA ADMINISTRATIVOSistema Nacional de
Contabilidad Procedimientos del Ejercicio
2015
Dr. Rodolfo Ancco Loza
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I
La administración pública en el Perú es llevada a cabo por las entidades que conforman el poder ejecutivo tales como: los ministerios, los gobiernos regionales y locales ,como también los Organismos Públicos Descentralizados, el Poder Legislativo , el Poder Judicial, los Organismos que la Constitución Política del Perú y las leyes confieren autonomía y las personas jurídicas bajo el régimen privado que prestan servicios públicos o ejercen función administrativa, en virtud de concesión, delegación o autorización del Estado, conforme a la normativa de la materia.
ADMINISTRACION PUBLICA EN EL PERU
Entidades del Sector Público
3
Gobierno REGION
AL
Gobierno LOCAL
FONAFE
ENTIDA. integraron en el 2010 - 2013
348
Unidad Ejecutora
26 Gobiernos Regionales con sus Direcciones
TODAS FORMULAN Y EJECUTAN GASTO E INGRESO
1,834
Municipalidades
Provinciales y Distritales
Todas Formulan y Ejecutan Gastos
Ingresos y registran Deudas.
38
Empresas
(Petroperú, Electro Perú, BN, Corpac, COFIDE, etc.)
( Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado)
147
(Entidades Reguladoras , Adm. de Recursos, Ent. de servicios, Cajas Municipales de Ahorro y Crédito, Empresas Municipales, Organismos Públicos Descentralizados de los GL, etc.)
ETEs
SIAF-SP
SIAF-GLMóduloWeb-FONAFE
MóduloWeb-ETEs
Beneficencias
BCR, ESSALUD
ORGANISMOS SUPERVISORES DEL ESTADO (OSITRAN, OSINERG,ETC.)
CORTES SUPERIORES DE JUSTICIA.
MANCOMUNIDADES - GL
260
Unidad Ejecutora
Ministerios, Hospitales, UGEL, Universidades
en el año 2009 se incorporaron OSINERGMIN, OSITRAN, OSIPTEL, SUNASS, SUNAT.TODAS FORMULAN Y EJECUTAN GASTO E INGRESO
Gobierno
NACIONAL
Gobierno Nacional(279 UE)
Gobiernos Regionales(370 UE)
Gobiernos Locales(1834)
Empresas(126)
2609 Entidades
AmbitoA la fecha el 95% de las entidades del sector publico registran su información financiera, administrativa y presupuestal en el SIAF.
PRINCIPALES SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
SISTEMANACIONAL DEPRESUPUESTO
SISTEMANACIONAL DE
TESORERIA
SISTEMANACIONAL DE
ABASTECIMIENTO
SISTEMANACIONAL DECONTABILIDAD
SISTEMANACIONAL DE
INVERSIÓN PÚBLICA
SISTEMANACIONAL DE
PLANIFICACIÓN
LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE
PRESUPUESTO LEY Nº 28411
LEY GENERAL DEL SISTEMANACIONAL DETESORERIA
LEY Nº 28693
LEY GENERAL DEL SISTEMANACIONAL DE
ABASTECIMIENTOD.LEY Nº 22056
LEY GENERAL DEL SISTEMANACIONAL DECONTABILIDADLEY Nº 28708
LEY DEL SISTEMANACIONAL DE
INVERSIÓN PÚBLICA
LEY Nº 27293
LEY DEL SISTEMANACIONAL DE
PLANEAMIENTOESTRATÉGICO
D. LEG. Nº 1088
SISTEMA NACIONAL DE CONTROLLEY Nº 27785
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
DIRECCIÓN NACIONAL DE
PRESUPUESTO PÚBLICO
DIRECCIÓN NACIONAL DETESORERÍA
DIRECCIÓN NACIONAL DE
ABASTECIMIENTO
DIRECCIÓNNACIONAL DECONTABILIDAD
DIRECCIÓNNACIONAL DE
INVERSIÓN PÚBLICA
CENTRO NACIONAL DE
PLANEAMIENTOESTRATEGICO
5
PRINCIPALES SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
SISTEMA ADMINISTRATIVO DE GESTIÓN DERECURSOS HUMANOS
SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL
Decreto legislativo Ley n° 1023
LEY N° 27785
SISTEMA NACIONAL DE CONTROLLEY Nº 27785
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Autoridad NacionalDel Servicio Civil
CGR
6
1.GESTION DE RECURSOS HUMANOS 2.
ABASTECIMIENTO
3.PRESUPUESTO
4.
TESORERIA
5.ENDEUDAMIENTO
6.CONTABILIDAD
7.INVERSIÓN
PÚBLICA
8.PLANEAMIENTO
ESTRATÉGICO
9.DEFENSA
JUDICIAL DEL ESTADO
10.
CONTROL
11. MODERNIZACIÓN GESTIÓN PÚBLICA
Sistemas Administrativos
Los Sistemas Administrativos del Estado
7
Los Sistemas de la Administración Financiera del SP
Presupuesto
Programación, formulación y aprobación
Ejecución
Evaluación
Tesorería
Programación Mensual de
Pagos
Ejecución
Evaluación
Endeudamiento
Programación
Concertación
Desembolso
Pago
Registro
Contabilidad
Registro contable
Elaboración de estados contables
Integración
Consolidación
DGPP DGETP DGCP
Prin
cipi
os: t
rans
pare
ncia
, le
galid
ad, e
ficie
ncia
y e
ficac
ia
9
Presupuesto
Tesorería
Inversiones
Contabilidad
Endeudamiento
Adquisiciones
Personal
Patrimonio
Control
GESTIÓN PÚBLICA
Sistemas Administrativos
10
Presupuesto
Tesorería
Contabilidad
Endeudamiento AdministraciónFinanciera
Sistemas Administrativos
Sistema Nacional de Contabilidad
(Sistema Integrador)
Sistema Nacional de Presupuesto
(Ingresos/Gastos)
Sistema Nacional de
Tesorería(Recaudación/
Pagos)
Sistema Nacional de
Endeudamiento
(Contratos, pago deuda)
El Sistema Nacional de Contabilidad (SNC)
11
El Sistema Nacional de Contabilidad
12
Políticas
Principios
Normas
Procedimientos contables
Orientados a los sectores público y
privado.
13
Principios del SNC
Principios
UniformidadEstablecer normas y
procedimientos para el registro, procesamiento
y presentación de la información contable.
IntegridadRegistro de la totalidad
de los hechos financieros y económicos.
OportunidadRegistro, procesamiento
y presentación de la información contable en
el momento y circunstancias debidas.
TransparenciaLibre acceso a la
información, participación y control
ciudadano sobre la contabilidad del Estado.
LegalidadPrimacía de la
legislación respecto a las normas contables.
14
Principales Normas del SNC
Leyes
• Ley N° 28708. Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad
• Ley Nº 29401. Reforma de los Artículos 80º y 81º de la Constitución Política del Perú.
• Ley N° 29537. Adecua la Ley Nº 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad al Artículo 81º de la Constitución Política del Perú.
• Ley N° 29608. Ley que aprueba la Cuenta General de la República del 2009 y dispone el saneamiento de la información contable.
Instructivos Contables
• Documentos y Libros Contables
• Valuación de los bienes del activo fijo, método y porcentajes de depreciación y amortización de los bienes del activo fijo
• Provisión y castigo de las cuentas incobrables
• Criterios de valuación de recursos naturales
• Estado de flujos de efectivo
• Documentos Cancelatorios TP
• Diversas Normas• Reestructuración de
información y documentación contable
• Contabilización del endeudamiento
• Contabilización de la construcción de nichos, administración de cementerios
• Recursos públicos por encargos
• Registro de las obligaciones previsionales a cargo del estado
• Registro de las transacciones del proceso de promoción de la inversión privada
Normas Internacionales de Contabilidad del SP
•01. Presentación de Estados Financieros•02. Estado de Flujo de Efectivo •03. Superávit o déficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las políticas
•04. Efectos de Variaciones en el tipo de cambio •05. Costos de endeudamiento •06. Estados financieros consolidados y tratamiento de las entidades controladas
•07. Tratamiento contable de las inversiones en empresas vinculadas
•08. Presentación de información financiera sobre las participaciones en asociaciones en participación
•09. Ingresos de transacciones de intercambio •10. Presentación de información financiera en una economía hiperinflacionaria
•11. Contratos de construcción (no oficial)•12. Existencias •13. Contratos de arrendamiento •14. Sucesos posteriores a la fecha del balance general •15. Instrumentos financieros•16. Inversión inmobiliaria •17. Inmuebles, maquinaria y equipo •18. Presentación de informac. por segmentos •19. Provisiones, pasivos y activos contingentes •20. Revelaciones sobre partes relacionadas •21. Deterioro de activos no generadores de efectivo
15
Ámbito del SNC
Ámbito del Sistema Nacional
de Contabilid
ad
Sector Público
Sector Privado
(DGCP en lo que corresponda)
• Establece, interpreta normas contables empresariales.
Consejo Normativo de Contabilidad
• Regula empresas que cotizan en bolsa, agentes de bolsa o intermediarios financieros.
CONASEV
• Dicta normas para registro, elaboración, presentación y publicación de estados financieros auditados.
Superintendencia de Bancas, Seguros y AFP
• Armoniza, homogeniza la contabilidad en los sectores público y privado.
• Elabora la Cuenta General de la República.
Dirección General de Contabilidad Pública
• Dicta normas para registro, elaboración, presentación y publicación de estados financieros auditados.
Superintendencia de Bancas, Seguros y AFP
16
Objetivos del SNC
4. Proporcionar información
contable oportuna para
la toma de decisiones en las entidades.
3. Elaborar y proporcionar, información
para la formulación de
las cuentas nacionales, fiscales y
planeamiento.
2. Elaborar la Cuenta
General de la República.
1. Armonizar y homogeneizar la contabilidad
(sectores público y privado).
17
Integrantes del SNC
Sistema Nacional
de Contabilida
d
Dirección General de Contabilidad Pública
El Consejo Normativo
de Contabilida
d
Oficinas de contabilida
d de las entidades del sector
público
Oficinas de contabilida
d de las entidades del sector privado
Dictar normas contables.Elaborar Cuenta General de la República.
Evaluar aplicación de normas contables.
Opinar en materia contable.Efectuar acciones de capacitación.
Proponer normas contables.Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad.
Registrar y procesar las transacciones.
Elaborar los estados financieros y otros.
18
Procesos del SNC
Módulo Contable del SIAF-SP
• Se anotan los datos de una transacción en las cuentas del plan contable y de acuerdo a la documentación.
Registro contable
• Las transacciones son clasificadas y ordenadas para la elaboración de la información contable.
Elaboración de estados
contables• Las entidades
integran los estados contables de su ámbito de competencia funcional.
Integración
• La Dirección General de Contabilidad Pública consolida estados contables de las entidades.
Consolidación
Los orientados a la formulación de estados financieros propiamente dichos:
19
Procesos del SNC
Interpretación de las Normas Contables• En el Sector Público, el encargado es la
DGCP.• En el Sector Privado, el encargado es el
CNC.
• Actividades de estudio y análisis de hechos y su incidencia, para la aprobación de normas.
Investigación Contable
• La DGCP y el CNC, dictan y aprueban normas y proced. contables.
Emisión de normatividad • La DGCP,
difunde y capacita permanentem. Sobre actualización de las normas.
Difusión y capacitación
• La DGCP evalúa aplicación de normas en información contable, adopta medidas correct.
Evaluación de aplicación
normas
Los relacionados a la normatividad contable:
21
El registro contable
1
Se anotan los datos de la transacción
en las cuentas del
plan contable de acuerdo a
la documentació
n que sustenta la transacción.
2El registro contable
oficial es el autorizado
por la DGCP, las entidades
están obligadas a
su cumplimiento
, en aplicación de las normas y procedimient
os.
3
Las entidades del sector privado
efectúan el registro de
sus transacciones
según las normas
dictadas por el CNC.
4Los
responsables no pueden dejar de
registrar la información contable por
insuficiencia o inexistencia de legislación. En tales casos se debe aplicar
en forma supletoria los
PCGA .
22
El registro contable
Registro único de información en el SIAF-SP
• El registro de la información es único y de uso obligatorio por parte de todas las entidades del Sector Público, a nivel nacional, regional y local y se efectúa a través del SIAF-SP que administra el MEF.
• El SIAF-SP es el medio oficial para el registro, procesamiento y generación de la información relacionada con la Administración Financiera del Sector Público.
Registro contable en el SIAF-SP
• El registro contable que se efectúa utilizando el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP), tiene como sustento la Tabla de Operaciones cuya elaboración y actualización permanente es responsabilidad de la Dirección General de Contabilidad Pública.
23
Plan contable gubernamental
1
• Acumula información sobre hechos económicos que una entidad debe registrar.
2
• Proporciona códigos para el registro de transacciones y la obtención de estados financieros.
3
• Estandariza el registro de las transacciones de las entidades para proporcionar información.
24
Plan contable gubernamental
CódigosCATALOGO DE CUENTAS
E G C SC-1 SC-2 SC-3
1 ACTIVO
1 3 ACTIVOS NO FINANCIEROS
1 3 01 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
1 3 01 02 Vestuarios y textiles
1 3 01 02 01 Vestuario, Zapatería y Accesorios, Talabartería y Materiales Textiles
1 3 01 02 01 01 Vestuario, accesorios y prendas diversas
Elemento1 dígito
Grupo1 dígito
Cuenta2 dígitos
Sub Cuenta 12 dígitos
SubCuenta 22 dígitos
Sub Cuenta 32 dígitos
25
Plan contable gubernamental
Clasificador Presupuestal PLAN CONTABLE
2 3 1 9 1 Materiales y utiles de enseñanza 1 3 01 09 Materiales y útiles de enseñanza2 3 1 9 1 1 Libros, textos y otros materiales impresos 1 3 01 09 01 Libros, textos y otros materiales impresos
2 3 1 9 1 2Material didactico, accesorios y utiles de enseñanza 1 3 01 09 02
Material didactico, accesorios y utiles de enseñanza
2 3 1 9 1 99 Otros materiales diversos de enseñanza 1 3 01 09 99 Otros materiales diversos de enseñanza
2 3 1 10 1Suministros para uso agropecuario, forestal y veterinario 1 3 01 10
Suministros para uso agropecuario, forestal y veterinario
2 3 1 10 1 1 Suministros y equipo de uso zootécnico 1 3 01 10 01 Suministros de uso zootécnico2 3 1 10 1 2 Material biológico 1 3 01 10 02 Material biológico2 3 1 10 1 3 Animales para estudio 1 3 01 10 03 Animales para estudio
2 3 1 10 1 4Fertilizantes, insecticidas, fungicidas y similares 1 3 01 10 04
Fertilizantes, insecticidas, fungicidas y similares
2 3 1 10 1 5 Suministros y equipo de uso forestal 1 3 01 10 05Suministros, accesorios y/omateriales de uso forestal
2 3 1 10 1 6 Productos farmaceuticos de uso animal 1 3 01 10 06 Productos farmacéuticos de uso animal
28
Libros contables principales
Libros principale
s
Libro Inventario
s y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
29
Libros contables auxiliares
Libros auxiliare
s
Caja
Libro Bancos
(por cada cuenta
bancaria)
Registro de Ventas
Registro de
Compras
Registro de
Fondos para
Pagos en Efectivo
Otros que requiera
la entidad
30
Documentación sustentatoria
Documentos complementarios
Documentos de las áreas de la
entidad
Los documentos que sustentan bienes, servicios y fondos sirven para la afectación
presupuestaria
Rec. ingresos, P/Depósito, N/Cargo, N/Abono, comprob. pago, planillas, valorizaciones, otros
Orden de compra - guía de
internamiento, PECOSA, NEA
Otros documentos: Orden de servicio, cheque girado, cheque pagado, etc.
Resoluciones, declaraciones juradas, contratos, cartas fianza
32
Documentación sustentatoria (Devengado)
Bienes, Servicios, Obras
• Factura, boleta de venta u otros comprobantes de pago reconocidos por SUNAT.
• Orden de Compra u Orden de Servicio en contrataciones o adquisiciones de menor cuantía o el Contrato.
• Valorización de obra acompañada de la factura.
• Relación de recibos por servicios públicos.
• Relación numerada de Servicios No Personales (ahora CAS).
• Nota de Cargo bancaria.
• Resolución de encargos al personal, FFPPCC, documento que acredita la rendición.
Gastos de Personal y Pensiones• Planilla Única de
Pagos de Remuneraciones o Pensiones, Viáticos, Racionamiento, Propinas, Dietas de Directorio, Compensación por Tiempo de Servicios.
• Resolución de reconocimiento de derechos de carácter laboral.
• Formulario de pago de tributos.
Otros Gastos
• Resolución judicial consentida o ejecutoriada.
• Convenios o Directivas de Encargos.
• Norma legal que autorice Transferencias Financieras.
• Norma legal que apruebe la relación de personas naturales favorecidas con subvenciones autorizadas de acuerdo a Ley.
• Otros documentos que apruebe la DNTP.
34
Ajustes técnicos mensuales
Ajustes TécnicosDepreciación de Inmuebles, maquinaria y equipo, infraestructura pública.Amortización de inversiones intangibles.Provisión para cuentas de cobranza dudosa.Provisión para beneficios sociales.Aplicación de las cargas diferidas.Realización de los ingresos diferidos.Desvalorización de Existencias.Estimaciones para Obligaciones Previsionales (anual)
A partir del año 2002, el cálculo y registro de los ajustes técnicos se efectuará en forma mensual (R.C. 143-2001-EF/93.01).
Las entidades están deberán tener en cuenta el cálculo y registro de los siguientes ajustes técnicos:
35
Porcentajes de depreciación
Grupo de Activo Fijo Porcentaje(Línea Recta)
Edificios 3%
Infraestructura Pública 3%Maquinaria, Equipo y otras Unidades para la Producción
10%
Equipos de Cómputo 25%
Equipo de Transporte 25%
Muebles y Enseres 10%
Según el Instructivo Nº 2 aprobado con R.C. N° 067-97-EF/93.01, modificado por la R.C. N° 143-2001-EF/93.01, las entidades utilizan el método de línea recta sobre el costo .
Las entidades pueden modificar los porcentajes de depreciación con Resolución de alta dirección, en casos debidamente justificados y harán de conocimiento de este cambio de política a la DNCP.
36
Información contable - financieraInformación Financiera Trimestral Semestral Anual
Estados FinancierosEF-1 Balance General x x xEF-2 Estado de Gestión x x xEF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto x xEF-4 Estado de Flujos de Efectivo x xNotas a los Estados Financieros comparativas y comentadas x x
Anexos financieros xAF-1 Inversiones xAF-2 Edificios y Estructuras y Activos No Producidos xAF-2A Vehículos, Maquinarias y Otros xAF-3 Depreciación, Amortización y Agotamiento xAF-4 Otras Cuentas del Activo xAF-5 Beneficios Sociales y Obligaciones Previsionales xAF-6 Ingresos Diferidos xAF-7 Hacienda Nacional Adicional x xAF-8 Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas x xAF-8A Donaciones y Transferencias de Capital Otorgadas x xAF-9 Movimiento de Fondos que Administra la Dirección Nacional del Tesoro Público x xAF-9A Anulaciones de Giro x xAF-9B Recursos Recibidos del Tesoro Público x xAF-9C Otras Operaciones con la Dirección Nacional del Tesoro Público x xAF-10 Declaración Jurada sobre: Libros de Contabilidad, Estimaciones, Provisiones, Conciliación de Saldos e Inventarios y Otros
x
AF-11 Declaración Jurada Funcionarios Responsables de la Elaboración y Suscripción de la Información Contable y Complementaria
x
AF-12 Donaciones y Transferencia Corrientes Recibidas x xAF-13 Donaciones y Transferencia Corrientes Otorgadas x x
37
Información contable - financieraInformación Financiera Trimestral Semestral Anual
Otros Anexos Financieros xOA-3 Reporte de Saldos de Cuentas del Activo por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público.
x
Anexo OA-3 Reporte de Saldos de Cuentas del Activo por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público
x
OA-3A Reporte de Saldos de Cuentas del Pasivo por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público.
x
Anexo OA-3A Reporte de Saldos de Cuentas del Pasivo por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público
x
OA-3B Reporte de Cuentas de Gestión por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público.
x x
Anexo OA-3B Reporte de Cuentas de Gestión por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público
x
Acta de Conciliación de Saldos de cuentas por operaciones reciprocas xOtros Reportes para Fines Estadísticos x
OA-1 Control de Obligaciones Previsionales. xOA-4 Gastos de Personal en las Entidades del Sector Público. xOA-5 Estadística del Personal en las Entidades del Sector Público. xOA-6 Reporte de Trabajadores y Pensionistas de la Entidad, comprendidos en los Decretos Leyes N° 20530 y N° 19990.
x
OA-7 Datos para el Registro de los Contadores Generales al Servicio de las Entidades del Sector Público.
x x
Información Complementaria xHT-1 Balance Constructivo xActa de Conciliación por las transferencias y remesas corrientes y de capital recibidas y/o entregadas del periodo por la Dirección Nacional de Tesoro Público.
x
Acta de Conciliación. Los Gobierno Locales, además deberán cumplir con presentar el Anexo Nº 9 Conciliación de las Transferencias Efectuadas por la Dirección Nacional del Tesoro Público a las Municipalidades, dispuesto en la Directiva de Tesorería correspondiente al año fiscal 2010.
x
38
Información contable - presupuestariaInformación Presupuestaria Trimestral Semestral Anual
Estados Presupuestarios x x xEP-1 Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos xEP-2 Estado de Fuente y Uso de Fondos. xPP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos x x xPP-2 Presupuesto Institucional de Gastos x x xEP-3 Clasificación Funcional del Gasto xEP-4 Distribución Geográfica del Gasto xConciliación del Marco Legal del Presupuesto de Gastos con el órgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad.
x x
Información sobre el Presupuesto de Inversión Pública y Metas Físicas xPI-1 Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión Pública – Adquisición de Activos No Financieros – (2) Proyectos.
x
Anexo PI-1A Adquisición de Activos No Financieros – (1) Actividades. xAnexo PI-1B 2.6.6 Adquisición de Otros Activos Fijos – (2) Proyectos. xPI-2 Metas Físicas Programadas y Ejecutadas del Presupuesto de Inversión Pública – Adquisición de Activos No Financieros – (2) Proyectos.
x
PI-3 Clasificación Funcional del Presupuesto de Inversión Pública – Adquisición de Activos No Financieros (2) Proyectos.
x
PI-4 Distribución del Presupuesto de Inversión Pública por Departamento – Adquisición de Activos No Financieros (2) Proyectos.
x
Información sobre Gasto Social xGS-1 Gasto Social de las Entidades del Sector Público xGS-2 Clasificación Funcional del Gasto Social xGS-3 Distribución del Gasto Social por Departamento x
Información sobre Transferencias Financieras Recibidas y Otorgadas xTFR Transferencias Financieras Recibidas xTFO-1 Transferencias Financieras Otorgadas xTFO-2 Clasificación Funcional de Transferencias Financieras Otorgadas xTFO-3 Distribución Geográfica de las Transferencias Financieras Otorgadas x
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