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Responsabilidades en un entorno IFRS - NIIF

Martha Cecilia

Larrahondo Vidales

mclarrahondo@gmail.com

Responsabilidades en un entorno IFRS - NIIF

Martha Cecilia Larrahondo Vidales

Certificación internacional en IFRS del ICAEW mclarrahondo@gmail.com

Contadora Pública - Pontificia Universidad Javeriana

Magister en Administración - Universidad EAFIT

Certificación internacional en IFRS del ICAEW

Gerente socia Larrahondo & Prada L & P Consultores

Gerente de Consultoría de Baker Tilly Colombia

Experiencia profesional en cargos de la alta gerencia y en la gerencia general de empresas del sector real

Profesora de postgrado y educación continua en: Universidad ICESI,

Javeriana, EAFIT, UNAB, Autónoma de Occidente, Autónoma del Caribe

y Univ. de Cuenca, Ecuador

Consultora Gerencial en procesos de transición hacia Normas

Internacionales de Información Financiera (IFRS)

Facilitadora : Martha Cecilia Larrahondo Vidales

Origen del concepto de “Contabilidad Financiera Internacional”

Consecuencia de la creciente complejidad de los mercados financieros internacionales y de la integración del comercio internacional en el marco del proceso de globalización de la economía.

Decisiones

de inversión y

movimiento

de capitales

Inversiones

Extranjeras

Directas

INCREMENTO

Objetivo : información comparable del capital multinacional

Costos de transacción y decisiones

5

El uso eficiente de recursos limitados generalmente determina el crecimiento

• Ayuda a los usuarios a tomar mejores decisiones

Información financiera

• Inversionistas, acreedores, clientes, empleados, público usan la información para asignación de recursos

Usuarios actuales y potenciales • Determinar cómo y a qué

costo asignar los recursos

Asignación de recursos

7

Martha Cecilia Larrahondo Vidales

Trilogía

Información financiera IFRS

Aseguramiento de la calidad ISA

Control Interno COSO

El modelo IFRS:

Permite evaluar con mayor precisión los

RENDIMIENTOS y la LIQUIDEZ

– Comportamiento económico financiero: • estabilidad, vulnerabilidad, eficacia

– Capacidad para mantener, financiar y remunerar los recursos

Predomina el enfoque valorativo (posición financiera) sobre el enfoque de actividad (resultado)

Al garantizar transparencia, potencia defensas contables contra

posibles fraudes

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IFRS en Colombia: Lenguaje financiero estratégico

El cambio está más cerca de lo que Usted piensa : el cambio ya llegó !

Oportunidades

• Reevaluar la forma de comunicarse con los mercados financieros y con otros usuarios

• Mejorar calidad y transparencia de sus sistemas de información

•

• Mejores condiciones de fción

• Acceso a mercados globales de clientes y proveedores

Beneficios de estándares globales

• Distribución eficiente del capital global

– atraer inversión con info fcra transparente

– reducir costo del capital

– Incrementar la inversión global Reducir costos e incrementar eficiencia

– facilitar estandarización de sistemas de info

– eliminar desgaste en conciliaciones

– auditorías eficientes

– educación y entrenamiento global

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Entorno de las PYMEs

Dinámica mercado global Alianzas estratégicas con las grandes

Cadenas productivas Efecto cascada

Adopción de prácticas de buen gobierno corporativo en las grandes

Reportes contables son instrumentos transparencia y divulgación de info públ.

Recursos crediticios banca internacional

Reportes financieros bajo prácticas internacionales

Proyectos normativos en Colombia

Marco de regulación nacional

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Enfoque macro

Paradigma de la utilidad de la información contable para toma de decisiones

Separación información financiera de lo tributario

Estándares de preparación y presentación info fcra, no de registro contable

Necesidades de los usuarios

Información comprensible, transparente y comparable

Nuevo para PYMEs !

Beneficios para PYMEs

1. Mejora la comparabilidad y calidad de la información financiera de las PYMEs

2. Aumenta la confianza general en el sistema contable de las PYMEs y en su información

3. Reduce de manera significativa los costos involucrados en el mantenimiento de estándares nacionales

4. Provee una plataforma para el crecimiento de los negocios que se preparan para entrar el mercado público de valores, en el que aplican los “full IFRS”.

IFRS - NIIF

Criterios y principios para tratamiento de hechos económicos que se reflejan en E/F de propósito general

IFRS (NIIF)

IFRS (NIIF) IFRIC

IAS (NIC) SIC

Entorno IFRS

Comunidad financiera

Empresarios y preparadores

Gobierno

Inversionistas Gremios

Firmas

Académicos

Importancia de los estándares (IFRS)

1. Modelo de regulación contable objetivo, de alta calidad.

1. De interés público, dinámicos

1. Privilegian información proyectada - Reporte Financiero - da máyor importancia al reconocimiento, mayor revelación y diferente medición de la información.

1. Regulan presentación de información y no registro. 1. Reglamentan información financiera de propósito

general, sin propósitos fiscalistas.

Confianza

inversionista

Información financiera de

calidad

Comparabilidad, consistencia, eficiencia en

los mercados globales

Por niveles …

Reglas

Reglas (legal)

Principios (fcro)

Control Predicción

Protección patrimonial

Protección del Mercado

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Martha Cecilia Larrahondo Vidales

Reglas

Proceso normativo Proceso técnico (info comparable de alta calidad)

Decisiones políticas

Soluciones técnicas (informática, sistemas, XBRL)

Toma de decisiones

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Nuevo lenguaje financiero

Contabilidad

La buena Contabilidad

es financiera (apoyo en modelos fcros)

VP, costo amortizado,

valor en uso, etc.

Finanzas Las buenas Finanzas

se fundamentan

en información

contable de calidad

(criterios valoración)

Tecnología

Nuevas condiciones

contractuales

Nuevos eventos Nuevas

transacciones

Mínimo perfil de los administradores: Generadores de políticas contables en su empresa

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“Cambio de modelo”

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Generalmente Aceptado

•Costo Histórico

•Preparación y presentación

de E/F.

Control y Registro

Enfoque valorativo

•Valor Razonable.

•Presentación de reportes

sobre desempeño financiero

Enfoque prospectivo.

Criterio profesional

Medición económica (escenarios)

Cambios fundamentales

Cambio de mentalidad !

Cambio en referentes legales

Estándares basados en principios De conceptos a principios y a reglas

Forma legal Esencia

económica de los acuerdos

Contabilización de

transacciones

Eventos (riesgos)

Condiciones (Contratos)

Enfasis en el registro

Reconocimiento, medición,

presentación y revelación

Recursos económicos y derechos acreedores

Efectos de transacciones y otros sucesos que cambian recursos y derechos

acreedores

Información financiera a presentar

CONJUNTO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS

Estado de Posición Financiera

Co

mp

on

en

tes

de

los

Esta

do

s Fi

nan

cie

ros

Notas a los Estados Financieros

Estado de cambios en el Patrimonio neto

Estado de Resultados Integrales

(Comprehensive Income)

Estado de Flujos de Efectivo

Activos, Pasivos y Patrimonio

Ingresos y Gastos

Todos los cambios en el Patrimonio

Flujos de entrada y salida de efectivo provenientes de actividades de operación, financiación e inversión

Políticas contables significativas y notas explicativas

34

35

36

37

IFRS - (NIIF): Impacto significativo

Tecnología contable

de avanzada

Cambio en la realidad de los negocios !

Financiero Funcional

Sistemas Organización

IMPACTOS

Impactos Funcionales

Personas

Controles Procesos

Impactos Tecnológicos Sistemas de información

Automatización de procesos

Temas fiscales (tributarios)

Evaluación de alternativas en la adquisición de un nuevo software o la realización de desarrollos

adicionales por parte del proveedor del sistema actual

Migración de procesos

funcionales

Necesidades de presupuesto

Nuevos requerimientos de reporte

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1. Mejores prácticas de negocios a nivel mundial 2. Nueva estructuración de la información financiera 3. Ajustes a sistemas de comunicación, gestión interna y a todo el

sistema de información de la empresa. 4. Adaptación y rediseño de procesos y controles. 5. Análisis y gestión de riesgos. 6. Impacto en tributación del ente y en la valoración de la empresa 7. Estrategia de la Dirección: nuevos indicadores fcieros y de gestión. 8. Estrategia para decisiones de inversión y financiación. 9. Política de incentivos y compensación a ejecutivos. 10. Formación de recursos humanos.

Resumen del impacto de la

implementación de los IFRS – NIIF

113% 11% Volkswagen

3% (7%) T-Online

158% 96% Munich Re

3% 3% Man

8% (16%) Metro

2% (15%) Linde

4% (35%) Interbrew

93% 18% BMW

12% (4%) Beiersdorf

(21%) 73% Amadeus

45% 33% Allianz

Patrimonio – Dif.% Resultado-Dif.% (€ mill.)

Experiencia de compañías europeas

Fuente Pricewaterhouse 45

46

El 40% del cambio se produjo en las cifras, pero en realidad el 60% del esfuerzo se tuvo que concentrar en adaptar la empresa, principalmente sus sistemas de información y comunicación, procesos de negociación y su gente

Experiencias en Chile

Experiencias en Chile

48

Impacto patrimonial aplicación IFRS macrosector Empresas grandes Colombia

Impacto patrimonial aplicación IFRS macrosector Empresas medianas Colombia

Impacto patrimonial aplicación IFRS macrosector Empresas PYMEs Colombia

Principales impactos sector financiero colombiano

52 Fuente: Superfinanciera Resumen resultados encuesta Marzo 30 2012

Estándares de info fcra s/empresa

Grandes empresas y empresas en el MPV

Empresas de interés público

PYMEs no MPV y no de interés público

Full IFRS

Full IFRS ó

IPSAS (NIC SP)

IFRS para PYMEs

NIF Estructura conceptual

Estados Fcros

PPE, etc.

NAI Estructura conceptual

Ética profesional

Auditoría histórica info

fcra

Aud, integral

ONI Sistema documental contable

Registro electrónico de libros

Depósito electrónico de info

Informes de gestión

Reportes XBRL

Nuevo cronograma oficial

Fuente: Blog de Samuel Mantilla

Decreto 2784/12

Decreto 2706/12

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Transición Grupos 1 y 3

Fecha transición

(EPF transición ó apertura) Fecha de reporte

Enero 1 2014 Diciembre 31 2014

Diciembre 31 2015

Período de transición

Paralelo IFRS – GAAP local Primeros E/F

comparativos

bajo IFRS

Conciliación

2013: período de preparación obligatoria

Transición Grupo 2

Fecha transición

(EPF transición ó apertura) Fecha de reporte

Enero 1 2015 Diciembre 31 2015

Diciembre 31 2016

Período de transición

Paralelo IFRS – GAAP local Primeros E/F

comparativos

bajo IFRS

Conciliación

2014: período de preparación obligatoria

1. ARTíCULO 165°. Normas contables.

2. Únicamente para efectos tributarios, las remisiones contenidas en las normas tributarias a las normas contables, continuarán vigentes durante los cuatro (4) años siguientes a la entrada en vigencia de las Normas Internacionales de Información Financiera-NIIF-, con el fin de que durante ese periodo se puedan medir los impactos tributarios y proponer la adopción de las disposiciones legislativas que correspondan.

3. En consecuencia durante el tiempo citado, las bases fiscales de las partidas que se incluyan en las declaraciones tributarias continuarán inalteradas. Asimismo, las exigencias de tratamientos contables para el reconocimiento de situaciones fiscales especiales perderán vigencia a partir de la fecha de aplicación del nuevo marco regulatorio contable.

Ley 1607 Diciembre 28 de 2012

Sector solidario

Aportes de socios solidarios en Cooperativas

Reducibles Pasivos

Instrumentos de Patrimonio

Irreducibles

61

Contabilidad Tributaria

COL GAAP

Contabilidad Económica

IFRS

Ajuste Individual

Ajuste Sistémico

Principales impactos

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1.Criterios claros de reconocimiento

2.Diferentes alternativas de medición

3.Amplio nivel de revelación

Diferencias IFRS – Col GAAP

Diferencias IFRS – Col GAAP 1. Marco conceptual: criterios de reconocimiento, medición y definiciones de los

elementos de los Estados Financieros

2. Activos: reconocimiento, clasificación

• Inventarios • Separación componente financiero y diferencias en cambio • Ajustes por deterioro con base en VNR

• P/P/E • Separar componente financiero; • Provisionar retiro desmantelamiento y restauración pactados • Deterioro: valor recuperable del activo • Determinación vida útil y valor residual • Partes separadas

• Intangibles • Identificabilidad y control, período de amortización • Adquiridos y generados • Criterios de capitalización de I & D

Cambios en moneda extranjera – Operaciones en el exterior y/o con el exterior

– Moneda funcional y de presentación

Instrumentos financieros: – estructuración financiera del contrato

– derechos y obligaciones

Leasing: financiero y operativo – Gasto

– Activo

– Lease back

Valoración inversiones – Asociadas: Influencia significativa MPP – Subsidiarias: Control Consolidación

Diferencias IFRS – Col GAAP

Diferencias IFRS – Col GAAP

Pasivos: – obligaciones legales, contractuales, obligaciones constructivas

– Beneficios a empleados

– Activos y pasivos contingentes

– Provisiones

Ingresos – Transferencia de riesgos y beneficios

– Separar componente financiero y de servicios

Gastos preoperativos

Impuesto diferido – Método del activo/pasivo basado en el Balance (EPF) arroja diferencias

temporarias (valor contable y base fiscal de activos y pasivos)

Transformaciones a generar con la transición hacia IFRS - NIIF

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Globales

Conceptuales

Técnicos

Proyecto estratégico empresarial

cambio sustancial de

enfoque involucra todas las

áreas requiere tiempo

Nuevo lenguaje financiero !

Reestructuración de procesos Nuevo aprendizaje teòrico y pràctico

Responsabilidad de …….

71

Administradores Preparadores

Auditores Entes de control

Academia

Mejor calidad de sus informes financieros

Ajustada a la capacidad de empresas medianas y pequeñas

Ajustado a las necesidades de los proveedores de capital (inversionistas y acreedores)

Información comprensible que cruza las fronteras

Si los proveedores de capital comprenden y confian en la información financiera de las PYMEs, ellas mejoran y a la vez mejora la economía en la que estas empresas operan

En conclusión,

Cómo prepararnos ?

• Transformación integral de procesos de generación de info fcra y ajuste al sistema de info empresarial: homogeneidad en tratamiento de negocios y/o transacciones

• Apoyo de la alta gerencia y trabajo en equipo; implicaciones coordinación previa

• Definición líderes del proceso

• Transformar negocios, trabajo en equipo

• Anticipar y comprender los efectos de la transición: mirada global

Aunque técnicamente no son la panacea, los estándares IFRS sí pueden resolver el problema de transparencia y comparabilidad de la información contable que se produce en los diferentes entornos de negocios para toma de decisiones.

GRACIAS !

www.bancoldex.com

GRACIAS