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Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de
Fiscalización
Unidad de Supervisión y Evaluación a los Procesos Institucionales
SUSTENTO LEGAL
…..“El Sistema Nacional de Fiscalización aprobará las normasprofesionales homologadas aplicables a la actividad defiscalización, las cuales serán obligatorias para todos lointegrantes del mismo”;…….
Artículo 37 de la Ley General del SistemaNacional Anticorrupción
Artículo 42 de la Ley General del Sistema NacionalAnticorrupción
Sistema Nacional de Fiscalización
Auditoria Superior de la
Federación
Secretaría de la Función
Pública
Entidades de Fiscalización
Superior Locales (ASOFIS)
Entidades (Comisión
Permanente de Contralorías
Estado-Federación)
OBJETIVO
.
Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores
(ISSAIs)
Normas profesionales del Sistema Nacional de Fiscalización
Basadas en:
Determinan: Los principios de actuación que rigen a los organismos auditores
Los prerrequisitos para el correcto funcionamiento de los organismos auditores
los principios de auditoría fundamentales
Las directrices de revisión
Criterios para la conducta
Garantizan el desempeño y producto de
los Organismos Auditores
Alta calidad en el trabajo
Adopción de mejores prácticas
Refuerzan la credibilidad y confiabilidad
de los resultados
Contempla las diferencias entre los Órganos Internos de Control y lasEntidades Fiscalizadoras Superiores (ambos integrantes del SistemaNacional de Fiscalización) que radican en:
Línea de mando
Administrativas y de procedimiento
(auditoría interna-fiscalización
superior)
Mandato legal
Nivel 1 (Principios fundamentales para un
organismo de fiscalización)
• No. 1 Líneas Básicas deFiscalización en México;
Nivel 2 (Requisitos previos para su
adecuado funcionamiento, y los valores y principios éticos con los
cuáles debe conducirse el personal )
• No. 10 Principios de autonomíade los organismos auditores;
• No. 12 El valor y beneficios de laauditoría del sector público;
• No. 20 Principios detransparencia y rendición decuentas;
• No. 30 Código de Ética;
• No. 40 Control de Calidad;
Nivel 3 (Criterios, lineamientos y definiciones para efectuar
auditorias de cumplimientos, de desempeño y financieras )
•No. 100 Principiosfundamentales de auditoríadel sector público;
•No. 200 Principiosfundamentales de auditoríafinanciera;
•No. 300 Principiosfundamentales de laauditoría de desempeño; y
•No. 400 Principiosfundamentales de laauditoría de cumplimiento
CLASIFICACIÓN
Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de
Fiscalización
No. 1 Líneas Básicas de Fiscalización en México
SUSTENTO TÉCNICO
•Norma Internacional de las EntidadesFiscalizadoras Superiores (ISSAI) No. 1,“Declaración de Lima sobre las Líneas Básicas deFiscalización”
• Formulada por la Organización Internacional de lasEntidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI)
Determina las bases generales sobre las cuales habrá de desempeñarse lalabor de fiscalización.
FINALIDAD DE LA FISCALIZACIÓN
(inherente a la gestión pública)
FISCALIZACIÓN PREVIA Y POSTERIOR
(antes y durante; y después a la realización de operaciones financieras)
Previa
Herramienta preventiva para
contribuir el buen uso de los recursos
Posterior
En caso de existir, demanda la
responsabilidad que debe asumir el ente
auditado e impide la recurrencia de actos que no cumplan la normativa
Señalar oportunamente las desviaciones
normativas y violaciones de los
principios que rigen la gestión gubernamental
Determinar medidas preventivas y
correctivas
Determinar o promover responsabilidades y sanciones que en su caso correspondan
AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA TIPOS DE AUDITORÍA
Órganos responsables de Auditoría
Interna
Dependen de los titulares
Órganos auditores externos
No pertenecen al ente público
Autonomía técnica; y actuar con
independencia
Colaboración entre ellos en el marco del
S.N.F.
Ejemplo: Convenios de Coordinación en el marco del S.N.F.
Financiera
•Situación financiera; Resultados y utilización de recursos en el marco de información financiera
Cumplimiento
•Observancia a las leyes, reglamentos, políticas, códigos y demás disposiciones jurídicas
Desempeño
•Economía, eficiencia y eficacia de la Admón. Pública
•Programas gubernamentales
•Operaciones financieras especificas y actividad gubernamental
Podrán existir diferentes denominaciones y tipos de auditoría(deberán incluir en su objetivo la legalidad, cumplimientonormativo, economía, eficacia y eficiencia de la gestiónfinanciera)Por ejemplo
•No debe existir el vinculo de subordinaciónrespecto al ente auditado
•Gozar con autonomía aún y cuando existanvínculos irrenunciables
•Estar asentada en el marco legal conrespecto a sus atribuciones y alcancesEjemplo: ASEH Autonomía
Autonomía de los Organismos Auditores
Independencia de los titulares de los Organismos Auditores
No debe existir conflicto de interés
respecto de los entes auditados,
Lo prevé la Ley General de
Responsabilidades Administrativas
Marco legal debe existir los supuestos
de designación y remoción de
titulares
Para la ASEH asentado artículos
71, 72 y 73 de la Ley de Fiscalización
Superior y Rendición de Cuentas del
Estado de Hidalgo
Servidores públicos, deben ser ajenos a
los entes auditados y mantenerse libre de
influencias
Lo prevé la Ley General de
Responsabilidades Administrativas
RELACIONES INTERINSTITUCIONALES
Conjunto de relaciones con los distintos Poderes y Entes Públicos quedeben delimitarse con precisión en el marco legal.
La Fiscalización podrá abarcar:
Marco legal ASEH
Ordenes de Gobierno
(Federal, Estatal y
Municipal)
Poderes
(Ejecutivo, Legislativo y
Judicial)
Entes públicosPersonas físicas y morales
FACULTAD DE INVESTIGACIÓN, SUPERVISIÓN Y/O REVISIÓN
RESPUESTA A LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES DEL ORGANISMO
AUDITOR
Acceso irrestricto a todoslos registros y documentos
Derecho de requeririnformación adicional
Modalidad Gabinete yCampo
Plazos para la presentaciónde la información debe estardeterminado por ley oregulación correspondiente
Entes deberán atender las observaciones yrecomendaciones en los plazoslegalmente establecidos
Informar sobre las medidas aplicadasque atiendan las observaciones yrecomendaciones
Los Organismos auditores puedenpromover procedimientos deresponsabilidad
ASEHProceso de Seguimiento ASEH
METODOLOGÍA Y PROCEDIMIENTOS PARA LA FISCALIZACIÓN
Auditorías con base a:
Programa Anual de Auditorías
Muestreo , bajo un modelo
especifico que se respalde con
evidencia suficiente
Adaptarse con los progresos de
la ciencia y tecnología
Manuales y procedimientos de auditoría
PERSONAL FISCALIZADOR
INTERCAMBIO DE CONOCIMIENTOS Y EXPERIENCIAS
En el seno del Sistema Nacional de Fiscalización, con la Asociación Nacional deOrganismos de Fiscalización Superior y Control Gubernamental (ASOFIS),Comisión Permanente de Contralores Estados- Federación
Competenciastécnicas
Integridad profesional
Reclutamiento y selección de
personal conocimiento, capacidades, experiencia profesional,
técnica y habilidades adecuadas
Atención al desarrollo de capacidades
profesionales
Remuneración acorde a sus capacidades,
responsabilidades y experiencia
profesional
En caso de requerirse
contratación de expertos externos
Informes a las autoridades correspondientes y al público en
general
Informar a la autoridadcompetente sobre susresultados
Informes de dominio público
Deberán contener todas laactividades realizadas yresultados con excepción delos casos en los que debareservarse la información
Metodología para la rendición de informes
Evaluación objetiva, clara y acotada
Redacción precisa y comprensible
Inclusión de los comentarios de los entes auditados sobre los resultados, recomendaciones y
observaciones (como indicador de transparencia)
Base jurídica de las facultades de fiscalización
• Sus facultades deberán estar incorporadas a la constitución
Sus aspectos específicos deberán estar establecidos en la ley reglamentaria
Auditoría Externa
• Sus facultades deberán tener un sustento jurídico o reglamentario Auditoría Interna
Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de
Fiscalización
No. 10 Principios de autonomía de los organismos auditores
SUSTENTO TÉCNICO
•Norma Internacional de las EntidadesFiscalizadoras Superiores (ISSAI) No. 10,“Declaración de México sobre Independencia”
• Formulada por la Organización Internacional de lasEntidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI)
EXISTENCIA DE UN MARCO NORMATIVO QUE RESPALDE LA
AUTONOMÍA
INDEPENDENCIA DEL TITULAR DE LOS ORGANISMOS FISCALIZADORES
Legislación aplicable para especificar las condiciones para la designación,
ratificación, contratación, destitución y retiro de los titulares de
organismos auditores
Proceso que asegure la autonomía de su actuación
Periodos fijos y suficientemente prolongados para cumplir su mandato
MANDATO Y FACULTADES SUFICIENTEMENTE AMPLIAS EN EL
CUMPLIMIENTOS DE LAS ATRIBUCIONES DE LOS ORGANISMOS AUDITORES
ACCESO IRRESTRICTO A LA INFORMACIÓN
Autonomía para la elaboración y ejecución
de sus Programas Anuales de Auditoría
Recursos necesarios para su operación
Autonomía respecto de la selección de temas y
asuntos que serán auditados
Planificación, programación, ejecución, elaboración de informes
y seguimiento de auditorías
Organización y administración de las
áreas que lo conforman
Emisión de acciones preventivas y correctivas,
aplicación de sanciones
Atribuciones suficientes para tener acceso oportuno, ilimitado, directo
y libre a toda información
El derecho y la obligación de informar sobre su trabajo
Libertad de decidir el contenido yoportunidad de sus informes deauditoría y cumplir con su publicación ydifusión en los términos que establezcala legislación aplicable
Facultad de hacer publico losinformes de auditoría
Difusión de la laborfiscalizadora entre la sociedad
Existencia de mecanismo eficaces deseguimiento de las acciones emitidaspor los organismos auditores
Remitir los informes a laautoridad competente parasu seguimiento
Sistema interno para daradecuado seguimientosobre las acciones de losentes respecto de a lasobservaciones yrecomendaciones
Informes periódicos sobre elseguimiento de las accionesa la autoridad competente
Normatividad que garantice
Disposición de los recursos humanos, materiales y financieros
necesarios para la labor
Autonomía para decidir sobre su organización interna,
funcionamiento y resoluciones
Gestionar y asignar un presupuesto
Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización
No. 12 El valor y beneficios de la auditoría del sector público
SUSTENTO TÉCNICO
•Norma Internacional de las EntidadesFiscalizadoras Superiores (ISSAI) No. 12, “El Valor yBeneficio de las Entidades FiscalizadorasSuperiores-Marcando la Diferencia en la Vida delos Ciudadanos”
• Formulada por la Organización Internacional de lasEntidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI)
¿Cómo un organismo auditor va a contribuir a marcar una diferenciaen la vida de los ciudadanos)
Constituyéndose como una instancia modelo que predique con el ejemplo
Demostrando su relevancia continua para la ciudadanía, la autoridad correspondiente y otros actores interesadas
Fortaleciendo la rendición de cuentas, transparencia e integridad del gobierno y las entidades públicas
Fortalecer la rendición de cuentas, transparencia e integridad delgobierno y las entidades públicas
Principio 1: Protegiendo la autonomía del organismo auditor
Principio 2: Realizar auditorías para garantizar que las entidades rindan cuentas de su administración y uso de los recursos públicos
Principio 3: Permitir que los entes auditados cumplan con sus obligaciones respondiendo a los resultados de las auditorías llevando cago las acciones preventivas y correctivas
Principio 4: Informar sobres los resultados de las auditorías para que el publico pueda pedir cuentas al gobierno y a los entes auditados
Demostrar la relevancia continua de nuestra labor para laciudadanía, la autoridad correspondiente y otros actores y partesinteresadas
Principio 5: Ser receptivos a los entornos cambiante y riesgos
Principio 6: Comunicación eficaz
Principio 7: Fuente confiable de conocimientos y orientación independiente y objetiva que apoye a la mejora de la gestión
Constituirse como una instancia modelo que predique con el ejemplo
Principio 8: Garantizar con la apropiada transparencia y rendición de cuentas
Principio 9: Garantizar el desempeño eficiente de los organismos auditores
Principio 10: Cumplir con el código de ética
Principio 11: Excelencia y calidad del servicio
Principio 12: Creación de capacidades mediante la promoción de aprendizaje, compartir
conocimientos, experiencias y mejores practicas
Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización
No. 20 Principios de Transparencia y Rendición de Cuentas.
SUSTENTO TÉCNICO
•Norma Internacional de las EntidadesFiscalizadoras Superiores (ISSAI) No. 20, “Principiosde Transparencia y Rendición de Cuentas
• Formulada por la Organización Internacional de lasEntidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI)
Norma Profesional No. 20 Principios de Transparencia y Rendición de Cuentas
La transparencia aplicada de manera consistente, puede
ayudar a combatir la corrupción, a mejorar el buen
desempeño del sector público y a promover la rendición de
cuentas
La información pública que emita el organismo fiscalizador, deberá ser oportuna, fidedigna,
clara y pertinente, sobre su situación, mandato, estrategia, actividades, gestión financiera,
operaciones y desempeño
Objetivo
Principios de Transparencia y Rendición de Cuentas
Los organismos auditores cumplen
con las disposiciones que les corresponda,
en materia de transparencia y
rendición de cuentas
Los organismos auditores realizansus operacionescon economía,
eficiencia, eficacia, oportunidad y de
conformidad con la normatividad
aplicable
Reportan a las autoridades competentes
sobre sus actuaciones y resultados de
auditoría, y los harán públicos y
transparentes ante la sociedad, según
la normatividad aplicable
Principios de Transparencia y Rendición de Cuentas
Los organismos auditores deben
hacer públicos sus mandatos,
misión, visión, organización
Implementar sistemas
apropiados de aseguramiento de
calidad
de sus actividades
Evitar y prevenir los conflictos de
interés para garantizar la
transparencia
Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización
No. 30 Código de Ética.
SUSTENTO TÉCNICO
• Se basa en la Norma Internacional de las EntidadesFiscalizadoras Superiores (ISSAI) No. 30, “Código de Ética”,formulada por la Organización Internacional de lasEntidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI).
• La NPASNF 30 es una versión adaptada al contexto nacionaly objetivos estratégicos del SNF
OBJETIVO
Establecer un ambiente de coordinación efectivaentre todos los organismos gubernamentales defiscalización, con el fin de trabajar, con valoreséticos, proporcionar certidumbre a los entesauditados, así como garantizar a la ciudadanía quela revisión al uso de los recursos públicos se hará deuna manera más ordenada, sistemática e integral
IMPORTANCIA
El personal auditor debe ser consciente de que su actuación profesional y ética impacta en la imagen institucional.
Resulta necesario que el personal fiscalizador cuente concualidades profesionales y personales idóneas para adoptar los principios éticos
Principios éticos a seguir:
La integridad es la baseque establece la confianza de la
ciudadanía en el trabajode la institución
Independencia significa estar libre de influencias,presiones, que pongan en
riesgo la capacidad del personal auditor (evitando
conflicto de intereses)
La objetividad es una actitud que permite
cumplir con el deber sin subordinar el juicio propio
(suficiente, competente, pertinente y relevante)
La imparcialidad implica dar a todos los sujetos el
mismo trato en la elaboración de un
dictamen u opinión
La confidencialidad consiste en mantener una estricta reserva de la información
obtenida durante la ejecución de las auditorías,
de los resultados y su seguimiento
Principios éticos a seguir:
Competencia técnica y profesionalEl personal de los organismos auditores tiene el deber ético y profesional de contar con los conocimientos, aptitudes y
habilidades necesarios para llevar a cabo sus responsabilidades individuales; dichos organismos
auditores tienen la obligación de promover y facilitar al personal auditor la adquisición de conocimientos mediante
capacitación continua.
Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de
Fiscalización
No. 40 Control de Calidad.
SUSTENTO TÉCNICO
• Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional deFiscalización No. 40;
• Norma Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores(ISSAI) No. 40, “Control de Calidad para las EFS”, formulada por laOrganización Internacional de las Entidades FiscalizadorasSuperiores (INTOSAI); y
• Norma Internacional sobre Control de Calidad (ISQC-1),desarrollada por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoríay Aseguramiento (IAASB)
DIRECTRICES PARA SU APLICACIÓN
Conforme a lo que estable la Norma:
• El Titular del organismo auditor debe ser el responsable
principal de la calidad de todas las actividades realizadas.
• El Titular del organismo auditor puede delegar la
responsabilidad de gestionar el sistema de control de calidad,
a una persona o personas con la experiencia suficiente y
apropiada para asumir dicha responsabilidad.
OBJETIVO
Establecer y mantener un sistema de gestión de calidad en la labor delos organismos de fiscalización, a efecto de realizar las actividades conestándares de calidad y en consecuencia incrementando lacredibilidad y la habilidad en el cumplimiento de sus funciones.
Abarcará el proceso de fiscalización así como las demás labores acargo de estos organismos.
¿QUÉ ES UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD?
Los principales elementos del control de calidad son los siguientes
Responsabilidad del titular sobre la calidad
en la entidad en cuestión
Requerimientos éticos
Generación y continuación de las
relaciones con el ente auditado y respecto a
actividades específicas
Recursos humanos, financieros y materiales
Realización de actividades
Monitoreo
Directrices para su aplicación
Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización
No. 100 Principios Fundamentales de Auditoría del Sector Público
El propósito y autoridad de las NPASNFs
El marco de referencia para la auditoría del sector público
Los elementos de la auditoría del sector público
Los principios que deben aplicarse en la auditoría del sector público
La norma 100 establece los principiosfundamentales que se aplican a toda labor deauditoría del sector público,independientemente de su forma o contexto.
El propósito y autoridad de las NPASNFs
El marco de referencia para la auditoría del sector público
Auditoría del Sector
Público
Entes Públicos responsables
del uso adecuado de los recursos
Proporciona información y evaluaciones respecto a la
administración y desempeño de
políticas, planes y programas
Auditorías del Sector Público
Cumplimiento
Financiera
Desempeño
Los elementos de la auditoría del sector público
Auditor
Ente Auditado
DestinatariosObjeto y
Criterios de la Revisión
Información de los
Resultados
PRINCIPIOS QUE DEBEN APLICARSE EN LA AUDITORÍA DEL SECTOR PÚBLICO
Planeación de Auditoría
Objetivos OperacionesEntorno
Normativo
Controles Internos
Sistemas Financieros
Procesos Relevantes
Comprensión clara de la naturaleza del ente o programa auditado
Planeación de
Auditoría Especifica
Aspectos Estratégicos
Aspectos Operativos
Definir el alcance, los objetivos y elenfoque de la auditoría.
Implica establecer un cronogramapara la auditoría y definir lanaturaleza, tiempos y alcance delos procedimientos de auditoría.
Planear el
Trabajo
Auditoría Eficaz y
Eficiente
Ejecución de Auditoría
Procedimientos de Auditoría
Dependerá de la evaluación del riesgo
o del análisis del problema
Técnicas de inspección, indagación,
confirmación, calculo, etc.
Evidencia de Auditoría
Suficiente, competente, pertinente y
relevante
Registros de operaciones en papel
y en forma electrónica,
testimonios escritos
Evaluar la Información y
Emitir Resultados
Evaluar objetivamente para
emitir resultados
Emitir el Informe de Auditoría
Elaboración de Informes y seguimiento
Informes Fáciles de comprender
Claros
Concretos
Objetivos
Incluir solamente información que esté sustentada con evidencia de auditoría
Incluir un Dictamen (en su caso)Con SalvedadNegativoAbstención de Opinión
Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización
No. 200 Principios Fundamentales de Auditoría Financiera
El propósito de los Principios Fundamentales de la Auditoría Financiera
El marco de referencia para la auditoría financiera
Los elementos de una auditoría financiera
Los principios de una auditoría financiera
La NPASNF 200 proporciona los principios fundamentales para unaauditoría de los estados financieros de un ente público preparadosde conformidad con la normatividad aplicable, o sobre lainformación contenida en la Cuenta Pública en su conjunto.
Estos principios también son aplicables ante la responsabilidad deauditar estados financieros individuales, conceptos, cuentas opartidas específicas de un estado financiero.
El propósito de los Principios Fundamentales de la Auditoría Financiera
El marco de referencia para la auditoría financiera
Auditoría Financiera
Estados financieros o la Cuenta Pública
Ley General de Contabilidad
Gubernamental, los Acuerdos del Consejo Nacional de Armonización
Contable
Determinar si la información financiera deun ente auditado se presenta deconformidad con la normativa en materia.
Los marcos de emisión de información financiera aceptables muestran ciertos atributos que aseguran que la información proporcionada en los estados
financieros es de valor para los usuarios
Relevancia ConfiabilidadNeutralidad y
objetividad Comprensibilidad
PRINCIPIOS DE UNA AUDITORIA FINANCIERA
Estrategia General de Auditoría
Alcance
Tiempos
Antecedentes de Revisión
Plan de Auditoría
El conocimiento de los diferentes aspectos de la organización y desu entorno le permite al auditor planear y realizar la auditoría demanera eficaz.
Marco jurídico
Naturaleza del ente
Estructura orgánica
Controles internos
Fuentes de financiamiento
Estados financieros
Objetivos y estrategias
Políticas y Procesos• Asientos contables• Transferencias de fondos• Procedimientos manuales e informáticos• Información soporte• Información clasificada
El auditor debe obtener una seguridad razonable de que los estados financieros, tomadosen su conjunto, estén libres de riesgos con importancia relativa, ya sea que se deba afraude o error.
Al ejecutar una auditoría financiera el auditor, necesita tener un claro conocimiento de lanormatividad aplicable al ente auditado, ya que su incumplimiento puede dar porresultado multas, demandas u otras consecuencias para el ente auditado que puedentener un efecto importante en los estados financieros.
El auditor debe llevar a cabo los procedimientos de auditoría de manera que puedaobtener evidencia suficiente, competente, pertinente y relevante para emitir conclusionessobre las cuales basar su dictamen.
La evidencia de auditoría proviene de la información contenida en los registros contablesque sirven de base para los estados financieros y de otras fuentes
El auditor deberá considerar la confiabilidad de la información que se usará como evidencia,incluyendo fotocopias, facsímiles, negativos, archivos digitalizados u otro tipo dedocumentos electrónicos.
El auditor debe emitir una opinión con base en la evaluación de los resultados obtenidosde la evidencia de auditoría sobre si los estados financieros en su conjunto han sidopreparados de conformidad con el marco de referencia que regula su emisión.
Esta opinión deberá expresarse claramente en un informe o dictamen que describa lasbases de dicha opinión.
El auditor deberá evaluar
Estados financieros han sido preparados conforme a la normativa (presentación, estructura y contenido)
Información presentada en los estados financieros es
relevante, confiable, comparable y comprensible.
Terminología usada en los estados financieros es apropiada
Presentan razonablemente las transacciones realizadas
Presentan razonablemente las transacciones y eventos
Reflejan adecuadamente las políticas
contables
Informe de
Auditoría
Claro
Directo
Conciso
• Titulo• Destinatario• Introducción• Responsabilidad por los
estados financieros• Responsabilidad del Auditor• Dictamen• Firma del auditor
Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización
No. 300 Principios Fundamentales de la Auditoría de Desempeño
El marco para la auditoría de desempeño
Principios generales para la auditoría de desempeño
Los principios de relevancia para la auditoría de desempeño
La Auditoría de Desempeño es una revisión independiente,sistemática, interdisciplinaria, organizada, propositiva,objetiva y comparativa sobre si las acciones, planes yprogramas institucionales de los entes públicos operan deacuerdo con los principios de economía, eficiencia y eficacia, yen su caso identificando áreas de mejora.
El objetivo principal de la auditoría de desempeño espromover una gestión gubernamental económica, eficaz yeficiente.
Marco para la Auditoría de Desempeño
Enfoque de
Auditoría
Resultado
Problema
Sistema
Principios para la Auditoría de Desempeño
Habilidades requeridas para la Auditoría de Desempeño
conocimiento de las técnicas y métodos de evaluación
Habilidades de comunicación y escritura
Capacidad analítica
Creatividad
Receptividad
Conocimiento de las organizaciones gubernamentales, programas y funciones
Etapas Principales de la Auditoría de Desempeño
1• Planeación Genérica se refiere a la investigación preliminar para la selección de las
áreas, operaciones, programas y procesos que se consideran vulnerables.
2• Planeación Detallada se refiere a la determinación de la naturaleza, alcance,
oportunidad y procedimientos a aplicar para cada uno de los rubros a analizar.
3• Ejecución se refiere a recopilar, analizar datos e información y obtener resultados.
4• Elaboración del informe se refiere a presentar los resultados de la auditoría. Esto
es: los resultados, conclusiones y recomendaciones a los destinatarios.
5• Seguimiento se refiere a determinar si las medidas adoptadas en respuesta a los
resultados y recomendaciones atendieron los problemas y debilidades.
Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización
No. 400 Principios Fundamentales de la Auditoría de Cumplimiento
El propósito y alcance de la auditoría de cumplimiento
El marco de referencia para la auditoría de cumplimiento
Los elementos de una auditoría de cumplimiento
Los principios de una auditoría de cumplimiento
Las auditorías de cumplimiento se llevan a cabo evaluando si losprocesos operativos, contables, presupuestales y programáticoscumplen, en todos los aspectos significativos, con las disposicioneslegales y normativas que rigen al ente público auditado.
El propósito de la Auditoría de Cumplimiento
Auditoría de Cumplimiento
Regularidad Adecuación
Principios para la Auditoría de Cumplimiento
cumplimiento con los criterios formales, tales como leyes, reglamentos yconvenios relevantes.
Observancia de los principios generales que rigen una sana administración financiera y el comportamiento de los funcionarios públicos
Controles Internos
Evaluación de Riesgos
Estrategia de
Auditoría
Congruentes con elambiente de controlpara asegurar elcumplimiento de lodispuesto en lasdisposicioneslegales y normativas,en todos los aspectossignificativos.
Determinar lanaturaleza, laoportunidad y elalcance de losprocedimientosde auditoría a serllevados a cabo
Diseñar una respuestaeficaz ante el riesgo deno cumplimiento.
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