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CAPTULO IV | EJEMPLOS
Ejemplo 15 PAGO PROVISIONAL POR UTILIDADES ABSORBIDAS DE S.A. Y SOCIEDAD DE PERSONAS I. ObjetivoEfectuar el clculo del PPUA y sus ajustes correspondientes en los distintos tipos societarios y reflejarlos en el FUT.
II. Antecedentesa) Pago Provisional por Utilidades Absorbidas, Sociedad Annima. La empresa es una sociedad annima, cuyo Fondo de Utilidades Tributables actualizado al 31 de diciembre de 2007, est compuesto de la siguiente forma: a. Utilidades percibidas en el ao 2004, en su calidad de socia de la Sociedad Limitada "La 501 la 401", por la suma de $125.000.000, que conforme al certificado emitido por esta ltima, fueron imputados a utilidades netas del ao 1998. b. En el mes de marzo 2008, percibi utilidades por retiros de la sociedad mencionada anteriormente, por la suma de $75.000.000, que conforme al certificado emitido por la sociedad, fueron imputados a utilidades netas del ao 1999. c. En el mes de mayo de 2008, distribuy dividendos por la suma de $ 140.000.000. d. Al 31 de diciembre determina una prdida tributaria antes de calcular PPUA, por la suma de $ 92.000.000. Con los antecedentes aportados se debe calcular el PPUA y la situacin tributaria del dividendo. b) Pago Provisional por Utilidades Absorbidas, Sociedad de responsabilidad limitada La empresa es una sociedad de responsabilidad limitada, cuyo Fondo de Utilidades Tributables actualizado al 31 de diciembre de 2007, est compuesto de la siguiente forma: Utilidades propias del ao 2004, por la suma de $125.000.000. En el mes de junio 2008, percibi utilidades por retiros de la sociedad mencionada anteriormente, por la suma de $85.000.000, que conforme al certificado emitido por la sociedad, fueron imputados a utilidades netas del ao 1999. En el mes de mayo de 2008, un socio retir la suma de $ 140.000.000. Al 31 de diciembre determina una perdida tributaria antes de calcular PPUA, por la suma de $ 92.000.000.
-
Con los antecedentes aportados se debe calcular el PPUA y la situacin tributaria del retiro.
III Desarrollo a) SOCIEDAD ANNIMAPrdida antes de clculo PPUA $ 92.000.000 Absorbe el total de las utilidades obtenidas con crdito de 15% Utilidades Obtenidas $ 75.000.000 x 15%= 11.250.000
MARZO | 375
447
TEMA DE COLECCIN
Asiento Asiento contable / PPUA por Recuperar 11.250.000 Otros Ingresos PPUA / Por tanto al realizar este ajuste cambia la prdida tributaria: Prdida antes de clculo PPUA ( $ 92.000.000) $ 11.250.000 Ajuste por PPUA Prdida Tributaria Definitiva Situacin Tributaria de los DividendosAfectos a Global 140.000.000 Incremento 2.254.984 Crdito Factor de actualizacin 1,067 Factor de actualizacin 1,067 Factor de actualizacin 1,067 UTILIDADES TRIBUTABLES FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLES DETALLE Remanente FUT Ejercicio 2007 Reajuste a la fecha de Reparto 2,1% Remanente Reajustado Menos Dividendos Distribuidos Remanente FUT Se deduce Prdida Tributaria PPUA determinado Se agrega Retiros de Empresa con Contabilidad Completa Ajuste columnas Incremento por absorcin de utilidades Ajuste Columna Crdito por diferencia con PPUA Saldo Negativo Ejercicio Siguiente -5.750.000 0 -5.750.000 0 UTILIDAD BRUTA IMPUESTO UTILIDAD NETA INCREMENTO 125.000.000 2.625.000 127.625.000 -127.625.000 0 -80.750.000 0 0 0 CRDITO Dividendo actualizado 149.380.000 Actualizado 24.030.957 Actualizado 24.031.025
11.250.000
( $ 80.750.000)
22.522.048
125.000.000 22.058.750 22.058.813 2.625.000 127.625.000 463.234 463.235
22.521.984 22.522.048
-127.250.000 -22.521.984 -22.522.048 0 -80.750.000 -11.250.000 0 0
75.000.000
75.000.000
13.235.250 13.235.288 -13.235.250 -1.985.288 0
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MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
CAPTULO IV | EJEMPLOSREPUBLICA DE CHILE SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOSTIPOS DE RENTAS Y REBAJAS
AO TRIBUTARIO 2009IMPUESTOS ANUALES A LA RENTACRDITO POR IMPTO. 1 CATEG. EMPRESARIO INDIVIDUAL CREDITO POR IMPUESTO 1 CATEGORIA
FORM. 22RENTAS Y REBAJAS
1
Retiros. (Arts.14 y 14 bis) Dividendos distribuidos por S.A. , C.P.A. y S.p. A (Arts.14 y 14 bis) Gastos rechazados, Art. 33 N1, pagados en el ejercicio. (Art.21)
847
600 601 602 603 604
104 105 106 108 109 110
+ + + + + + + + + + = =
Rentas presuntas de: Bienes Races, Minera, Explotacin de Vehculos y otras.(Arts. 20 N1, 34 N1 y 34 bis Ns 2 y 3) Rentas determinadas segn contabilidad simplificada (Art. 14 ter), planillas, contratos y otras rentas. Rentas percibidas del Arts. 42 N2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.). (Segn Recuadro N1)Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N2), Retiros de ELD (Art. 42 ter) y Ganancias de Capital (Art. 17 N8), etc.
605 606
155 152 161
Rentas exentas del Impuesto Global Complementario. (Art. 54 N3) Rentas del Art. 42 N1. (sueldos, pensiones, etc.)Incremento por impuesto de Primera Categora
159 165
Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior.
748 166
749 764 169 158 111
Impuesto de Primera Categora pagado en el ao 2008
Impuesto Territorial pagado en el ao 2008
REBAJAS A LA RENTA
Prdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital segn lneas 2, 7 y 8. (ver instrucciones)
SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a lnea 41 42). Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio.(Art. 55 letra b)Intereses pagados por crditos con garanta hipotecaria, segn Art. 55 bis 20% Cuotas Fdos Inversin adquiridas antes del 04.06.93
750 822
Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas Nuevas acogidas al DFL N2/59 segn Ley N19.622/99
740 765
751 766 170
Ahorro Previsional Voluntario segn Art.42 bis
BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (Registre slo si diferencia es positiva)Impuesto Global Complementario segn tabla. (Art. 52) Dbito Fiscal por Ahorro Neto Negativo. (N5 letra A y ex letra B Art. 57 bis) Crdito Fomento Forestal segn D.L. N701/74. IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Crdito proporcional por rentas exentas declaradas en lnea 8. (Art. 56 N2) Crdito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolucin. CREDITOS AL IMPUESTO Crdito por Impuesto Tasa Adicional segn ex. Art. 21. Crdito por donaciones para fines culturales. (Art.8 Ley N18.985/90) Crdito por donaciones para fines deportivos. (Art.62 y sgtes. Ley N19.712/2001) Crdito por Impuesto de Primera Categora sin derecho a devolucin. (Art. 56 N3) Crdito por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales. (Art.69, Ley N18.681/87) Crdito por Impuesto Unico de Segunda Categora. (Art. 56 N 2) Crdito por Ahorro Neto Positivo. (N4 letra A y ex letra B Art. 57 bis) Crdito por Impuesto de Primera Categora con derecho a devolucin. (Art. 56 N 3) Crdito por rentas extranjeras para evitar la Doble Tributacin Internacional. (Arts. 41 A letra A y 41 C) IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO IMPUESTOS Impuesto Primera Categora sobre rentas efectivas. Impuesto Especfico a la Actividad Minera. (Art. 64 bis) IMPUESTOS DETERMINADOS Impuesto Primera Categora sobre rentas presuntas. Impuesto Unico Primera Categora. Impuesto Art.2 D.L. 2398/78. Impuesto Unico Inc. 3 Art.21 Ley de la Renta. Impuesto Adicional por Exceso de Endeudamiento Impuesto Adicional D.L. 600/74. Impuesto Adicional Ley de la Renta. Reliquidacin Impuesto Unico Form. 2514. (Art. 47) Impuesto Unico Talleres Artesanales. BASE IMPONIBLE
157 201 135 136 171 176 607 752 608 609 162 174 610 746 304REBAJAS AL IMPUESTO
+ + =Si el resultado es positivo, antelo en el cdigo 304 sin parntesis y luego trasldelo al cdigo 31 de la lnea 33, Si el resultado es negativo, antelo en el cdigo 304 entre parntesis y vea instrucciones para la lnea 32.
31 20 825
+ + + + + + + + + + + + + -
18 824 187 195 77 113 753 133 32 163Impuesto Unico Pescadores Artesanales.
19
188
189 196
74 120 754 138 76 164 43
79 114 755 134 34 25 756 767
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
21
Impuesto Unico por Retiros de Ahorro Previsional Voluntario. (Art. 42 bis) Reliquidacin Glob. Compl. por Trmino de Giro. (Art. 38 bis)Pagos Provisionales. (Art. 84) Crdito por Gastos de Capacitacin DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS Crdito Empresas Constructoras. Retenciones por rentas declaradas en lnea 6 (Recuadro N1). Retenciones por rentas declaradas en lneas 7 y/o 45
51Crdito Fiscal AFP, segn Art. 23 D.L. 3500/80
63 848 768 173 54 833 167Crdito por Rentas Fondos Mutuos con derecho a devolucin (Art. 18 quater) Reintegro Parcial por Peajes segn Ley 19.764/2001 Retenciones por sueldos y pensiones declaradas en lneas 9 Retenciones por rentas declaradas en lneas 1, 3, 4, 5 y/o 37 Pago Provisional por Impto. de Primera Categora de utilidades absorbidas (Art. 31 N3). Remanente de crdito por impuesto de Primera Categora proveniente de lnea 30 y Exceso de impuesto nico de Seguna Categora proveniente de lnea 31, segn instrucciones impartidas en dicha lnea.
71 849 769 612 611 834
36 82 83 198 832 181
Pago Provisional Exportadores, Art. 13, Ley 18.768/88.
11.250.000
747
11.250.000
-
Remanente Impto.Invers./Art. 55 bis DFL N2/59, Fdos.Invers.42 bis y/o 57 bis, prov. lneas 28 y/o 29.
119
116
757
-
Crdito puesto a disposicin por la sociedad, con tope del total o saldo del impuesto adeudado RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deber declarar por Internet) ROL UNICO TRIBUTARIO 03 01 Primer Apellido o Razn Social 02 Segundo Apellido
58 30505
-
-11.250.000Nombres
=
.SALDO A FAVOR
Si el resultado es positivo, trasldelo a lnea 59
REMANENTE DE CREDITO
Menos:Saldo puesto a disposicin de los socios.
86
=
IMPTO. A PAGAR
85
+
1 2 3
Impuesto Adeudado Reajuste Art.72 lnea 59 :
90 % 39 91
+ + =
DEVOLUCION SOLICITADA Monto301Nombre Institucin Bancaria
TOTAL A PAGAR (Lneas 59+60)
87 Nmero de Cuenta
RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZORECARGOS POR MORA EN EL PAGO
SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA
4 5 6
MAS:Reajustes declaracin fuera de plazo MAS:Intereses y Multas declaracin fuera de plazo
92 93 94
+ + =
306
TOTAL A PAGAR (Lneas 61+62+63)
Cuenta Corriente780
Tipo de Cuenta(Marque con una X segn corresponda)
Cuenta Vista Cuenta de Ahorro
NOTA: El Rol Unico Tributario, Nombre o Razn Social, Resultado Liquidacin Anual Impuesto Renta, Domicilio, Comuna, Regin y el resto de los datos de identificacin son obligatorios.
EVITESE PROBLEMAS, DECLARE POR INTERNET
www.sii.cl
Si su declaracin resulta con devolucin o calzada, sta debe ser presentada por Internet en: www.sii.cl. (En los centros de atencin al contribuyente del SII podr acceder a nuestro sitio Web y declarar)
ORIGINAL: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
07
N
MARZO | 375
449
TEMA DE COLECCIN
TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS06Comuna Calle N Of.Dpto Ciudad
08
53
Regin
13
Actividad, Profesin o Giro del Negocio
14
Cd. Actividad Econmica
Domicilio Postal TelfonoFranquicias Tributarias Marque con X segn instrucciones
44 9Fax
Comuna Postal
726
48E.I.R.L. (Ley 19.857)
Correo Electrnico
55Sistema Determinacin Rentas
Ley 18.392/19.149
95 786
787 846 68 805
S.p.A (Art. 424 y sgtes. C. de C.) D.L. 600 (E.I.E)
D.S. 341 (Zona Franca)
73 69 813
D.L. 701 (F.F)
72 788 46
Sin Contabilidad
613 614 615
Asoc. o Cuentas en Participacin
616
Ley 19.709 (Tocopilla)
Instit. Art. 40 N 2 y 4 LIR
P. de Negocios (Art. 41 D LIR) Artculo 57 bis LIR
Contabilidad Completa Contabilidad Simplificada
Contribuyente Agricultor Contabilidad Simplificada D.S. N344/2004
OPCION
RETIRO
Artculo 14 bis LIR
42
Rentas de 2 CategoraHonorarios Anuales Con Retencin Honorarios Anuales Sin Retencin Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior
Renta Actualizada
Impuesto Retenido Actualizado
Saldo rentas e ingresos al 31.12.83
224 774 775 284 225 229 623 624 227 776 777 781 821 782 835 791 275 226 231 318 232 625 626 854 627 838 845 818 842 819 837 820 228 840 836 320 828 830 829 365 368 373 382 761 773 841 392 366 839 384 385 390 742 387 855 236 238 239 240+ = + + = = +
461 545 856 547 617 770 465 494 850 467 479 618(Trasladar lnea 6 slo Personas Naturales)
492
+ + + = + -
Remanente FUT ejercicio anterior con crdito Remanente FUT ejercicio anterior sin crdito Saldo negativo ejercicio anterior
127.625.000
+ + +
RECUADRO N 1 : HONORARIOS
Total Ingresos Brutos Participacin en Soc. de Profes. de 2 Categ. Monto Ahorro Previsional Voluntario Art. 42 bis Gastos Efectivos (slo del Total Ingresos Brutos) Gastos Presuntos: 30% sobre el cdigo 547, con tope $6.777.360Rebaja por presuncin de asignacin de zona DL 889/75
R.L.I. 1 Categora del ejercicio Prdida Tributaria 1 Categora del ejercicio Gastos Rechazados afectos al Art.21 Gastos Rechazados no gravados con el Art.21
80.750.000
-
-
Inversiones recibidas en el ejercicio (Art 14) Diferencia entre depreciacin acelerada y normal Dividendos y retiros recibidos, participaciones en contabilidad simplificada y otras provenientes de otras empresas FUT devengado recibido de sociedades de personas FUT devengado traspasado a empresas o sociedades de personas
-
Total Honorarios Total Remuneraciones Directores S.A.
=
75.000.000
+ + + + + -
491 619
+ =
Total Rentas y RetencionesIngresos del Giro Percibidos o DevengadosRentas de Fuente Extranjera
628 851 629 651 630 631 632 633 792 793 772 852 853 635 636 637 638 639 794 812 811 827 634 640 807 641 642 643 808 758 809 759 760 101 784 778 816 783 129 647 785 648 815 741 122 779 817 123 102 645 646 843 844 701 702 703 704 705N Acciones VendidasMonto Total Venta Actualizado
RECUADRO N 6: DATOS DEL FUT
(Trasladar lnea 50 cdigo 198)
Reposicin Prdida Tributaria Rentas presuntas o participacin en rentas presuntas Otras Partidas que se agregan Partidas que se deducen (Retiros presuntos,etc.) Retiros o Distrib. Imputados al FUT en el ejercicio Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crdito Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., sin crdito Saldo negativo para el ejercicio siguiente Remanente Crdito Impto 1 Categ. ejercicio anterior Crdito Impto. 1 Categ. del EjercicioCrdito Impto. 1 Categ. de FUT devengado recibido de sociedades de personas
+ + + + = + + + + + -
Intereses Percibidos o Devengados Otros Ingresos Percibidos o Devengados Costo Directo de los Bienes y Servicios Remuneraciones Depreciacin sobre bienes de propiedad del contribuyente Intereses Pagados o AdeudadosGastos por Donaciones para fines Sociales Gastos por Donaciones para fines Polticos Gastos por otras Donaciones segn Art. N 10, Ley 19.885
127.625.000
= =
5.750.000 22.522.048 13.235.288 35.757.336
= + + + =
Crdito Impto. 1 Categ. Utilizado en el ejercicio Remanente Crdito Impuesto 1 Categ. ejercicio siguiente Saldo acumulado por diferencia entre depreciacin acelerada y normal (Art 31 N5 LIR) Remanente FUNT ejercicio anterior Saldo Negativo FUNT ejercicio anterior FUNT positivo generado en el ejercicio FUNT negativo generado en el ejercicio Retiros o Distrib. Imputados al FUNT en el ejercicio Remanente FUNT para el ejercicio siguiente Saldo Negativo FUNT para el ejercicio siguiente Dividendos afectos no imputados al FUT Exceso de retiros para el ejercicio siguiente Crdito IEAM ejercicio Crdito IEAM utilizado en el ejercicio RECUADRO N 7: CREDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA (LINEA 34 Y 36) Remanente crdito IEAM a devolver Crdito por contribuciones de bienes racesCrdito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolucin Crdito por donaciones para fines culturales Crdito por donaciones para fines educacionales Crdito por donaciones para fines deportivos Crdito por Donaciones para fines Sociales Crdito por inversiones en exterior, segn Arts. 41 A letra A y 41 C Crdito por rentas de zonas francas y otros Crdito por bienes fsicos del activo inmovilizado del ejercicio Remanente de crdito por bienes fsicos del activo inmovilizado proveniente de inversiones A.T. 1999-2002 Crdito por donaciones Universidades e Inst.Profesionales Crdito por Impto. 1 Cat. Contribuyentes Art. 14 bis Crdito por inversiones Ley Arica Crdito por inversiones Ley Austral Crdito por inversiones en el exterior, segn Arts. 41 A letra B y C y 41 C Crdito por inversin privada en actividades de Investigacin y Desarrollo Ley N20.241/2008DISPONIBLE
RECUADRO N2 : BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA
Gasto por Inversin en Investigacin y Desarrollo Costos y Gastos necesarios para producir las Rentas de Fuente Extranjera
Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos Renta Lquida Correccin Monetaria Saldo Deudor (Art. 32) Correccin Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32) Gastos Rechazados (Art. 33 N1) Gastos Rechazados por Donaciones para fines Sociales Gastos Rechazados por Donaciones para fines PolticosGastos Rechazados por otras Donaciones segn Art. N 10, Ley 19.885 Impuesto Especfico a la Actividad Minera
ORIGINAL
12.375.000
Prdidas de Ejercicios Anteriores (Art. 31 N3) Ingresos No Renta (Art. 17) Otras Partidas Rentas Exentas Impto. 1 Categora (Art. 33 N2) Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art.33 N2) Renta Liquida Imponible (o Prdida Tributaria) Base imponible Renta Presunta Rentas afectas al Impuesto Unico de Primera Categora Rentas por arriendos de Bienes Races Agrcolas Rentas por arriendos de Bienes Races No Agrcolas Otras rentas afectas al Impuesto de Primera CategoraSaldo de Caja (solo dinero en efectivo y documentos al da segn arqueo)
=
Saldo cuenta corriente bancaria segn conciliacin Cuentas por Cobrar Empresas Relacionadas RECUADRO N 3: DATOS CONTABLES BALANCE 8 COLUMNAS Y OTROS Cuentas por Cobrar Empresas NO Relacionadas Total prstamos efectuados a los socios en el ejercicio Existencia Final Activo Inmovilizado Depreciacin tributaria del ejercicio Bienes Adquiridos Contrato Leasing Monto inversin Ley Arica Monto inversin Ley Austral Total del Activo Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas Cuentas por Pagar Empresas NO Relacionadas Total del Pasivo Capital Efectivo Capital Propio Tributario Positivo Capital Propio Tributario Negativo Patrimonio Financiero Total Capital EnteradoRECUADRO N4 : DATOS ART. 57 BIS LETRA A, a contar del 01.08.1998
RECUADRO N 8: CREDITOS
Saldo crdito contribuyentes Art.14 bis Saldo crdito ex Art. 21 : Tasa 40% Saldo crdito ex Art. 21 : Tasa 30% Saldo crdito ex Art. 21 : Tasa 15%
Fecha de Presentacin
650
Rut Contador
903
Rut del Representante
Total A.N.P. del Ejercicio A.N.P. utilizado en el Ejercicio Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente Total A.N.N. del Ejercicio Base Dbito Fiscal del Ejercicio Rgimen Tributario de la LIR
+ =
RECUADRO N5: ENAJENACON DE ACCIONES
Costo de Venta Total Actualizado
Rgimen General Rgimen Impto. nico 1a Categ. Rgimen Art. 18 ter (Ver instr.)
796 797 798
799 800 801
802 803 804Firma del Contribuyente o Nombre y Firma del Representante Legal Declaro bajo juramento que la informacin contenida en este documento es la expresin fiel de la verdad, por lo que asumo la responsabilidad correspondiente
450
MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
CAPTULO IV | EJEMPLOS
b) SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADAPrdida antes de clculo de PPUA Utilidades en el FUT Propias con Tasa 17% 92.000.000 136.125.000
La prdida tributaria Definitiva es de $ 92.000.000 y es consumida en su totalidad por las utilidades con tasa 17% por tanto el PPUA se calcula de la siguiente forma $ 92.000.000 x 17% = $ 15.640.000 que es el PPUA Asiento contable /PPUA por Recuperar 15.640.000 Otros Ingresos por PPUA 15.640.000 / Tributaria Retiro Situacin Tributaria del Retiro Retiro Afecto 144.765.000DETALLE Remanente FUT Ejercicio 2007 Reajuste al 31 de diciembre Remanente FUT Ejercicio 2007 Reajustado Se deduce Prdida Tributaria PPUA determinado Ajuste en columna Incremento por Absorcin de Utilidades Ajuste en columna Crdito por Diferencia en PPUA Se repone Pago Provisional por Utilidades Absorbidas Se agrega Retiro de Utilidades de Empresa con Contabilidad Completa FUT Disponible para Retiros Retiros Efectivos Saldo FUT 85.000.000 144.765.000 -144.765.000 0 85.000.000 144.765.000 -144.765.000 14.999.950 14.999.993 24.037.588 24.037.588 24.037.663 24.037.663 15.640.000 15.640.000 -18.843.348 -3.203.348 136.125.000 -92.000.000 0 136.125.000 -92.000.000 -15.640.000 27.880.986 27.881.018
Incremento 24.037.588
Crdito 24.037.663
Exceso de Retiros 4.615.000CRDITO 2.278.614
UTILIDAD BRUTA IMPUESTO UTILIDAD NETA INCREMENTO 125.000.000 11.125.000 0 125.000.000 11.125.000 2.278.611
25.602.375 25.602.404
MARZO | 375
451
TEMA DE COLECCIN
REPUBLICA DE CHILE SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOSTIPOS DE RENTAS Y REBAJAS
AO TRIBUTARIO 2009IMPUESTOS ANUALES A LA RENTACRDITO POR IMPTO. 1 CATEG. EMPRESARIO INDIVIDUAL CREDITO POR IMPUESTO 1 CATEGORIA
FORM. 22RENTAS Y REBAJAS
1
Retiros. (Arts.14 y 14 bis) Dividendos distribuidos por S.A. , C.P.A. y S.p. A (Arts.14 y 14 bis) Gastos rechazados, Art. 33 N1, pagados en el ejercicio. (Art.21)
847
600 601 602 603 604
104 105 106 108 109 110
+ + + + + + + + + + = =
Rentas presuntas de: Bienes Races, Minera, Explotacin de Vehculos y otras.(Arts. 20 N1, 34 N1 y 34 bis Ns 2 y 3) Rentas determinadas segn contabilidad simplificada (Art. 14 ter), planillas, contratos y otras rentas. Rentas percibidas del Arts. 42 N2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.). (Segn Recuadro N1)Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N2), Retiros de ELD (Art. 42 ter) y Ganancias de Capital (Art. 17 N8), etc.
605 606
155 152 161
Rentas exentas del Impuesto Global Complementario. (Art. 54 N3) Rentas del Art. 42 N1. (sueldos, pensiones, etc.)Incremento por impuesto de Primera Categora
159 165
Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior.
748 166
749 764 169 158 111
Impuesto de Primera Categora pagado en el ao 2008
Impuesto Territorial pagado en el ao 2008
REBAJAS A LA RENTA
Prdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital segn lneas 2, 7 y 8. (ver instrucciones)
SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a lnea 41 42). Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio.(Art. 55 letra b)Intereses pagados por crditos con garanta hipotecaria, segn Art. 55 bis 20% Cuotas Fdos Inversin adquiridas antes del 04.06.93
750 822
Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas Nuevas acogidas al DFL N2/59 segn Ley N19.622/99
740 765
751 766 170
Ahorro Previsional Voluntario segn Art.42 bis
BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (Registre slo si diferencia es positiva)Impuesto Global Complementario segn tabla. (Art. 52) Dbito Fiscal por Ahorro Neto Negativo. (N5 letra A y ex letra B Art. 57 bis) Crdito Fomento Forestal segn D.L. N701/74. IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Crdito proporcional por rentas exentas declaradas en lnea 8. (Art. 56 N2) Crdito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolucin. CREDITOS AL IMPUESTO Crdito por Impuesto Tasa Adicional segn ex. Art. 21. Crdito por donaciones para fines culturales. (Art.8 Ley N18.985/90) Crdito por donaciones para fines deportivos. (Art.62 y sgtes. Ley N19.712/2001) Crdito por Impuesto de Primera Categora sin derecho a devolucin. (Art. 56 N3) Crdito por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales. (Art.69, Ley N18.681/87) Crdito por Impuesto Unico de Segunda Categora. (Art. 56 N 2) Crdito por Ahorro Neto Positivo. (N4 letra A y ex letra B Art. 57 bis) Crdito por Impuesto de Primera Categora con derecho a devolucin. (Art. 56 N 3) Crdito por rentas extranjeras para evitar la Doble Tributacin Internacional. (Arts. 41 A letra A y 41 C) IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO IMPUESTOS Impuesto Primera Categora sobre rentas efectivas. Impuesto Especfico a la Actividad Minera. (Art. 64 bis) IMPUESTOS DETERMINADOS Impuesto Primera Categora sobre rentas presuntas. Impuesto Unico Primera Categora. Impuesto Art.2 D.L. 2398/78. Impuesto Unico Inc. 3 Art.21 Ley de la Renta. Impuesto Adicional por Exceso de Endeudamiento Impuesto Adicional D.L. 600/74. Impuesto Adicional Ley de la Renta. Reliquidacin Impuesto Unico Form. 2514. (Art. 47) Impuesto Unico Talleres Artesanales. BASE IMPONIBLE
157 201 135 136 171 176 607 752 608 609 162 174 610 746 304REBAJAS AL IMPUESTO
+ + =Si el resultado es positivo, antelo en el cdigo 304 sin parntesis y luego trasldelo al cdigo 31 de la lnea 33, Si el resultado es negativo, antelo en el cdigo 304 entre parntesis y vea instrucciones para la lnea 32.
31 20 825
+ + + + + + + + + + + + + -
18 824 187 195 77 113 753 133 32 163Impuesto Unico Pescadores Artesanales.
19
188
189 196
74 120 754 138 76 164 43
79 114 755 134 34 25 756 767
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
21
Impuesto Unico por Retiros de Ahorro Previsional Voluntario. (Art. 42 bis) Reliquidacin Glob. Compl. por Trmino de Giro. (Art. 38 bis)Pagos Provisionales. (Art. 84) Crdito por Gastos de Capacitacin DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS Crdito Empresas Constructoras. Retenciones por rentas declaradas en lnea 6 (Recuadro N1). Retenciones por rentas declaradas en lneas 7 y/o 45
51Crdito Fiscal AFP, segn Art. 23 D.L. 3500/80
63 848 768 173 54 833 167Crdito por Rentas Fondos Mutuos con derecho a devolucin (Art. 18 quater) Reintegro Parcial por Peajes segn Ley 19.764/2001 Retenciones por sueldos y pensiones declaradas en lneas 9 Retenciones por rentas declaradas en lneas 1, 3, 4, 5 y/o 37 Pago Provisional por Impto. de Primera Categora de utilidades absorbidas (Art. 31 N3).
71 849 769 612 611 834
36 82 83 198 832 181
Pago Provisional Exportadores, Art. 13, Ley 18.768/88.
15.640.000
747
15.640.000
-
Remanente Impto.Invers./Art. 55 bis DFL N2/59, Fdos.Invers.42 bis y/o 57 bis, prov. lneas 28 y/o 29.
119
Remanente de crdito por impuesto de Primera Categora proveniente de lnea 30 y Exceso de impuesto nico de Seguna Categora proveniente de lnea 31, segn instrucciones impartidas en dicha lnea.
116
757
-
Crdito puesto a disposicin por la sociedad, con tope del total o saldo del impuesto adeudado RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deber declarar por Internet) ROL UNICO TRIBUTARIO 03 01 Primer Apellido o Razn Social 02 Segundo Apellido
58 30505
-
15.640.000Nombres
=
.SALDO A FAVOR
Si el resultado es positivo, trasldelo a lnea 59
REMANENTE DE CREDITO
Menos:Saldo puesto a disposicin de los socios.
86
=
IMPTO. A PAGAR
85
+
1 2 3
Impuesto Adeudado Reajuste Art.72 lnea 59 :
90 % 39 91
+ + =
DEVOLUCION SOLICITADA Monto301Nombre Institucin Bancaria
TOTAL A PAGAR (Lneas 59+60)
87 Nmero de Cuenta
RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZORECARGOS POR MORA EN EL PAGO
SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA
4 5 6
MAS:Reajustes declaracin fuera de plazo MAS:Intereses y Multas declaracin fuera de plazo
92 93 94
+ + =
306
TOTAL A PAGAR (Lneas 61+62+63)
Cuenta Corriente780
Tipo de Cuenta(Marque con una X segn corresponda)
Cuenta Vista Cuenta de Ahorro
NOTA: El Rol Unico Tributario, Nombre o Razn Social, Resultado Liquidacin Anual Impuesto Renta, Domicilio, Comuna, Regin y el resto de los datos de identificacin son obligatorios.
EVITESE PROBLEMAS, DECLARE POR INTERNET
www.sii.cl
Si su declaracin resulta con devolucin o calzada, sta debe ser presentada por Internet en: www.sii.cl. (En los centros de atencin al contribuyente del SII podr acceder a nuestro sitio Web y declarar)
ORIGINAL: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
07
N
452
MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
CAPTULO IV | EJEMPLOS
TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS06Comuna Calle N Of.Dpto Ciudad
08
53
Regin
13
Actividad, Profesin o Giro del Negocio
14
Cd. Actividad Econmica
Domicilio Postal TelfonoFranquicias Tributarias Marque con X segn instrucciones
44 9Fax
Comuna Postal
726
48E.I.R.L. (Ley 19.857) S.p.A (Art. 424 y sgtes. C. de C.) D.L. 600 (E.I.E)
Correo Electrnico
55Sistema Determinacin Rentas
Ley 18.392/19.149
95 786
787 846 68 805
D.S. 341 (Zona Franca)
73 69 813
D.L. 701 (F.F)
72 788 46
Sin Contabilidad
613 614 615
Asoc. o Cuentas en Participacin
616
Ley 19.709 (Tocopilla)
Instit. Art. 40 N 2 y 4 LIR
P. de Negocios (Art. 41 D LIR) Artculo 57 bis LIR
Contabilidad Completa Contabilidad Simplificada
Contribuyente Agricultor Contabilidad Simplificada D.S. N344/2004
OPCION
RETIRO
Artculo 14 bis LIR
42
Rentas de 2 CategoraHonorarios Anuales Con Retencin Honorarios Anuales Sin Retencin Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior
Renta Actualizada
Impuesto Retenido Actualizado
Saldo rentas e ingresos al 31.12.83
224 774 775 284 225 229 623 624 227 776 777 781 821 782 835 791 275 226 231 318 232 625 626 854 627 838 845 818 842 819 837 820 228 840 836 320 828 830 829 365 368 373 382 761 773 841 392 366 839 384 385 390 742 387 855 236 238 239 240+ + = = +
461 545 856 547 617 770 465 494 850 467 479 618(Trasladar lnea 6 slo Personas Naturales)
492
+ + + = + -
Remanente FUT ejercicio anterior con crdito Remanente FUT ejercicio anterior sin crdito Saldo negativo ejercicio anterior
136.125.00
+ + +
RECUADRO N 1 : HONORARIOS
Total Ingresos Brutos Participacin en Soc. de Profes. de 2 Categ. Monto Ahorro Previsional Voluntario Art. 42 bis Gastos Efectivos (slo del Total Ingresos Brutos) Gastos Presuntos: 30% sobre el cdigo 547, con tope $6.777.360Rebaja por presuncin de asignacin de zona DL 889/75
R.L.I. 1 Categora del ejercicio Prdida Tributaria 1 Categora del ejercicio Gastos Rechazados afectos al Art.21 Gastos Rechazados no gravados con el Art.21
92.000.000
-
-
Inversiones recibidas en el ejercicio (Art 14) Diferencia entre depreciacin acelerada y normal Dividendos y retiros recibidos, participaciones en contabilidad simplificada y otras provenientes de otras empresas FUT devengado recibido de sociedades de personas FUT devengado traspasado a empresas o sociedades de personas
-
Total Honorarios Total Remuneraciones Directores S.A.
=
85.000.000
+ + + + + -
491 619
+ =
Total Rentas y RetencionesIngresos del Giro Percibidos o DevengadosRentas de Fuente Extranjera
628 851 629 651 630 631 632 633 792 793 772 852 853 635 636 637 638 639 794 812 811 827 634 640 807 641 642 643 808 758 809 759 760 101 784 778 816 783 129 647 785 648 815 741 122 779 817 123 102 645 646 843 844 701 702 703 704 705N Acciones VendidasMonto Total Venta Actualizado
RECUADRO N 6: DATOS DEL FUT
(Trasladar lnea 50 cdigo 198)
Reposicin Prdida Tributaria Rentas presuntas o participacin en rentas presuntas Otras Partidas que se agregan Partidas que se deducen (Retiros presuntos,etc.) Retiros o Distrib. Imputados al FUT en el ejercicio Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crdito Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., sin crdito Saldo negativo para el ejercicio siguiente Remanente Crdito Impto 1 Categ. ejercicio anterior Crdito Impto. 1 Categ. del EjercicioCrdito Impto. 1 Categ. de FUT devengado recibido de sociedades de personas
+ + + + = + + + + + -
Intereses Percibidos o Devengados Otros Ingresos Percibidos o Devengados Costo Directo de los Bienes y Servicios Remuneraciones Depreciacin sobre bienes de propiedad del contribuyente Intereses Pagados o AdeudadosGastos por Donaciones para fines Sociales Gastos por Donaciones para fines Polticos Gastos por otras Donaciones segn Art. N 10, Ley 19.885
144.765.000
= =
15.640.000 27.881.018 14.999.993 42.881.011
= + + + =
Crdito Impto. 1 Categ. Utilizado en el ejercicio Remanente Crdito Impuesto 1 Categ. ejercicio siguiente Saldo acumulado por diferencia entre depreciacin acelerada y normal (Art 31 N5 LIR) Remanente FUNT ejercicio anterior Saldo Negativo FUNT ejercicio anterior FUNT positivo generado en el ejercicio FUNT negativo generado en el ejercicio Retiros o Distrib. Imputados al FUNT en el ejercicio Remanente FUNT para el ejercicio siguiente Saldo Negativo FUNT para el ejercicio siguiente Dividendos afectos no imputados al FUT Exceso de retiros para el ejercicio siguiente Crdito IEAM ejercicio Crdito IEAM utilizado en el ejercicio RECUADRO N 7: CREDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA (LINEA 34 Y 36) Remanente crdito IEAM a devolver Crdito por contribuciones de bienes racesCrdito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolucin Crdito por donaciones para fines culturales Crdito por donaciones para fines educacionales Crdito por donaciones para fines deportivos Crdito por Donaciones para fines Sociales Crdito por inversiones en exterior, segn Arts. 41 A letra A y 41 C Crdito por rentas de zonas francas y otros Crdito por bienes fsicos del activo inmovilizado del ejercicio Remanente de crdito por bienes fsicos del activo inmovilizado proveniente de inversiones A.T. 1999-2002 Crdito por donaciones Universidades e Inst.Profesionales Crdito por Impto. 1 Cat. Contribuyentes Art. 14 bis Crdito por inversiones Ley Arica Crdito por inversiones Ley Austral Crdito por inversiones en el exterior, segn Arts. 41 A letra B y C y 41 C Crdito por inversin privada en actividades de Investigacin y Desarrollo Ley N20.241/2008
RECUADRO N2 : BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA
Gasto por Inversin en Investigacin y Desarrollo Costos y Gastos necesarios para producir las Rentas de Fuente Extranjera
Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos Renta Lquida Correccin Monetaria Saldo Deudor (Art. 32) Correccin Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32) Gastos Rechazados (Art. 33 N1) Gastos Rechazados por Donaciones para fines Sociales Gastos Rechazados por Donaciones para fines PolticosGastos Rechazados por otras Donaciones segn Art. N 10, Ley 19.885 Impuesto Especfico a la Actividad Minera
ORIGINAL
4.615.000+ =
Prdidas de Ejercicios Anteriores (Art. 31 N3) Ingresos No Renta (Art. 17) Otras Partidas Rentas Exentas Impto. 1 Categora (Art. 33 N2) Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art.33 N2) Renta Liquida Imponible (o Prdida Tributaria) Base imponible Renta Presunta Rentas afectas al Impuesto Unico de Primera Categora Rentas por arriendos de Bienes Races Agrcolas Rentas por arriendos de Bienes Races No Agrcolas Otras rentas afectas al Impuesto de Primera CategoraSaldo de Caja (solo dinero en efectivo y documentos al da segn arqueo)
=
Saldo cuenta corriente bancaria segn conciliacin Cuentas por Cobrar Empresas Relacionadas RECUADRO N 3: DATOS CONTABLES BALANCE 8 COLUMNAS Y OTROS Cuentas por Cobrar Empresas NO Relacionadas Total prstamos efectuados a los socios en el ejercicio Existencia Final Activo Inmovilizado Depreciacin tributaria del ejercicio Bienes Adquiridos Contrato Leasing Monto inversin Ley Arica Monto inversin Ley Austral Total del Activo Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas Cuentas por Pagar Empresas NO Relacionadas Total del Pasivo Capital Efectivo Capital Propio Tributario Positivo Capital Propio Tributario Negativo Patrimonio Financiero Total Capital EnteradoRECUADRO N4 : DATOS ART. 57 BIS LETRA A, a contar del 01.08.1998
RECUADRO N 8: CREDITOS DISP ONIBLE
Saldo crdito contribuyentes Art.14 bis Saldo crdito ex Art. 21 : Tasa 40% Saldo crdito ex Art. 21 : Tasa 30% Saldo crdito ex Art. 21 : Tasa 15%
Fecha de Presentacin
650
Rut Contador
903
Rut del Representante
Total A.N.P. del Ejercicio A.N.P. utilizado en el Ejercicio Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente Total A.N.N. del Ejercicio Base Dbito Fiscal del Ejercicio Rgimen Tributario de la LIR
+ =
RECUADRO N5: ENAJENACON DE ACCIONES
Costo de Venta Total Actualizado
Rgimen General Rgimen Impto. nico 1a Categ. Rgimen Art. 18 ter (Ver instr.)
796 797 798
799 800 801
802 803 804Firma del Contribuyente o Nombre y Firma del Representante Legal Declaro bajo juramento que la informacin contenida en este documento es la expresin fiel de la verdad, por lo que asumo la responsabilidad correspondiente
MARZO | 375
453
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