pequeños ejercicios
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Incoherencias pero todo cierra
1)
15-JanCaja 1000 Caja 1100Capital 1000
Proveed 5015-Feb
Caja 100 Capital 1000RxT 100 Prima emi -50
Rdo 10015-Mar 1050
Prima emi 50Proveed 50 Pas + PN 1100
2)
15-JanCaja 1000 Caja 1010Capital 1000
Proveed 5015-Feb
Caja 10 Capital 1000RxT 10 Prima emi -50
Rdo 1015-Mar 960
Prima emi 50Proveed 50 Pas + PN 1010
Planteo: el ente realiza asientos incoherentes y confecciona el ESP.
Objetivo: mostrar que aunque los asientos sean incoherentes, los EECC cierran.
Planteo: idem, pero en el segundo asiento en vez de 100, se tipeo 10.
Objetivo: mostrar que aunque los asientos (incoherentes o no) se ingresen con importes erróneos, los EECC cierran.
: mostrar que aunque los asientos (incoherentes o no) se ingresen con importes erróneos, los EECC cierran.
Medición contable primaria y final
Nº Bien VNR VUECosto Heterogéneo Costo Homogéneo Corriente Heterogéneo Corriente Homogéneo
Primaria Final Primaria Final Primaria Final Primaria Final
1 Acciones 100 110 140 130 0
2 Acciones 100 110 120 105 0
3 Acciones 130 145 120 110 0
4 Mercs 100 110 120 130 40
5 Mercs 100 110 140 130 40
6 Mercs 100 110 115 120 40
7 Mercs 100 110 105 120 40
8 Mercs 100 110 105 90 40
9 Mercs 100 110 90 120 40
10 Mercs 100 110 105 40 90
Nº Bien VNR VUECosto Heterogéneo Costo Homogéneo Corriente Heterogéneo Corriente Homogéneo
Primaria Final Primaria Final Primaria Final Primaria Final
1 Acciones 100 110 140 130 0 100 100 110 110 130 130 130 130
2 Acciones 100 110 120 105 0 100 100 110 105 105 105 105 105
3 Acciones 130 145 120 110 0 130 110 145 110 110 110 110 110
4 Mercs 100 110 120 130 40 100 100 110 110 120 120 120 120
5 Mercs 100 110 140 130 40 100 100 110 110 140 130 140 130
6 Mercs 100 110 115 120 40 100 100 110 110 115 115 115 115
7 Mercs 100 110 105 120 40 100 100 110 110 105 105 105 105
8 Mercs 100 110 105 90 40 100 90 110 90 105 90 105 90
9 Mercs 100 110 90 120 40 100 100 110 110 90 90 90 90
10 Mercs 100 110 105 40 90 100 90 110 90 105 90 105 90
Medición contable primaria: es la que corresponde de acuerdo al modelo contable utilizado y al tipo de bien.Medición contable final: es la que resulta de comparar la medición contable primaria con el valor límite. Es el importe que finalmente aparece en los EECC.
Planteo: completar el siguiente cuadro:
Costo sin ajustar
Costo ajustado
Costo de reposición
Solución:
Costo sin ajustar
Costo ajustado
Costo de reposición
CMV a valores corrientes
Mercs 1000 1000*1 Vendido 75% 750 uCaja 1000 Stock 25% 250 u
1000 uMercs 200 1000*1,2-1000*1
RxT 200 Costo $ 1.00 Corriente $ 1.20
Caja 1500 RxT $ 0.20 Ventas 1500CMV 900 750*1,2
Mercs 900
Mercs 1000Caja 1000
Caja 1500Ventas 1500CMV 750 750*1
Mercs 750
CMV 750 750*1
900 750*1,2
150
Mercs 250 250*1
300 250*1,2
50
CMV 150RxT 150
Mercs 50RxT 50
Intereses generados por activos
6): ver asientos.
N° Flujo Concepto Importe Coef. Ajustado Ajuste Asiento
1) Salida Venta -1000 1.4 -1400 Int g act 70Entrada Cobrado 1100 1.3 1430 a REI 70
Interés 100 30 -70
2) Salida Venta -1000 1.4 -1400 Int g act 100Entrada Cobrado 1100 1.2727 1400 a REI 100
Interés 100 0 -100
3) Salida Venta -1000 1.4 -1400 Int g act 125Entrada Cobrado 1100 1.25 1375 a REI 125
Interés 100 -25 -125
4) Salida Venta -1000 1.4 -1400 Int g act 235Entrada Cobrado 1100 1.15 1265 a REI 235
Interés 100 -135 -235
5) Salida Venta -1000 1.1 -1100 Int g act 100Entrada A cobrar 1050 1 1050 a REI 100
Interés 50 -50 -100
6) Salida Venta -1000 1.05 -1050 Int g act 39Entrada Cobrado 550 1.02 561 a REI 39Entrada A cobrar 500 1 500
Interés 50 11 -39
31-OctD por ventas 1100 A cobrarVentas 1000 30-Nov 550IAD 100 28-Feb 550
30-NovIAD 25
Planteos:
1) a 4): se realiza una venta por 1000 a 30 días. Se cobró 1100 transcurrido ese plazo. El ente registró 100 de intereses generados por activos.
5): se realiza una venta por 1000 a 30 días y se cobrará 1100 al vencimiento. A la fecha de cierre, transcurrieron 15 días. El ente registró 50 de intereses generados por activos.
Int g act 25
30-NovCaja 550D por ventas 550
31-DecIAD 25Int g act 25
* el ajuste por inflación de los intereses generados por activos.* la conveniencia de no utilizar la cuenta "intereses ganados".* la mecánica del ajuste.* que esa mecánica es similar para todos los casos.* que esa mecánica es la misma que en el caso de intereses generados por pasivos.* el tratamiento en el caso que existan saldos a cobrar al cierre.
Objetivo: mostrar:
Intereses generados por pasivos
6): ver asientos.
N° Flujo Concepto Importe Coef. Ajustado Ajuste Asiento
1) Entrada Compra 1000 1.4 1400 REI 70Salida Pagado -1100 1.3 -1430 a Int g pas 70
Interés -100 -30 70
2) Entrada Compra 1000 1.4 1400 REI 100Salida Pagado -1100 1.2727 -1400 a Int g pas 100
Interés -100 0 100
3) Entrada Compra 1000 1.4 1400 REI 125Salida Pagado -1100 1.25 -1375 a Int g pas 125
Interés -100 25 125
4) Entrada Compra 1000 1.4 1400 REI 235Salida Pagado -1100 1.15 -1265 a Int g pas 235
Interés -100 135 235
5) Entrada Compra 1000 1.1 1100 REI 100Salida A pagar -1050 1 -1050 a Int g pas 100
Interés -50 50 100
6) Entrada Compra 1000 1.05 1050 REI 39Salida Pagado -550 1.02 -561 a Int g pas 39Salida A pagar -500 1 -500
Interés -50 -11 39
31-OctMercs 1000 A pagarIAD 100 30-Nov 550Proveed 1100 28-Feb 550
30-NovInt g pas 25
Planteos:
1) a 4): se realiza una compra por 1000 a 30 días. Se pagó 1100 transcurrido ese plazo. El ente registró 100 de intereses generados por pasivos.
5): se realiza una compra por 1000 a 30 días y se pagará 1100 al vencimiento. A la fecha de cierre, transcurrieron 15 días. El ente registró 50 de intereses generados por pasivos.
IAD 25
30-NovProveed 550Caja 550
31-DecInt g pas 25IAD 25
* el ajuste por inflación de los intereses generados por pasivos.* la conveniencia de no utilizar la cuenta "intereses perdidos".* la mecánica del ajuste.* que esa mecánica es similar para todos los casos.* que esa mecánica es la misma que en el caso de intereses generados por activos.* el tratamiento en el caso que existan saldos a pagar al cierre.
Objetivo: mostrar:
Sin saldo de caja y con REI
15-Jan Ene 1.5Caja 1000 Feb 1.3Capital 1000 Mar 1
15-FebMercs 1000Caja 1000
Concepto Fecha Importe Coef. Ajustado Ajuste
Capital 15-Jan 1000 1.5 1500 500Mercs 15-Feb 1000 1.3 1300 300
REI 15-Jan 1000 1.5 150015-Feb -1000 1.3 -1300
0 200 200
Caja 0Mercs 1300
1300
Capital 1000Ajuste cap. 500Rdo -200
1300
Planteo: el 15/01 se inicia una sociedad y se aportan 1000 en efectivo. El 15/02 se compran en efectivo mercaderías por 1000.
Objetivo: mostrar que aunque no exista saldo en "Caja", puede existir REI.
Inflación sin REI
1-JanMercs 200Capital 200
Concepto Original Coef Ajustado Ajuste V. corriente RxT
Capital 200 1.1 220 20
Mercs 200 1.1 220 20 250 30
REI 20Ajuste cap 20
Mercs 50RxT 30REI 20
ó
Mercs 50RxT 30Ajuste cap 20
* si no hay partidas monetarias, no hay REI.
Planteo: se inicia una sociedad y los socios aportan 200 en mercaderías. Al cierre, las mercaderías tienen un costo de reposición de 250. Inflación: 10%.
Objetivo: mostrar que:
* en el caso teórico que un ente nunca tenga partidas monetarias, no tendría sentido que su plan de cuentas incluya "REI".
Ajuste de capital
1) Integran en ese momento 1000 en efectivo.2) Integran dos meses después 1000 en efectivo.3) Integran veintidos meses después 1000 en efectivo.4) Integran en ese momento 200 en efectivo y el resto en dos meses en efectivo.5) Integran en ese momento 1000 en mercaderías.6) Integran en ese momento 1000 en acciones.7) Integran en ese momento 200 en efectivo y el resto en dos meses en mercaderías.
Inflación de enero al cierre: 70%
Original Coef. Ajustado Ajuste1000 1.7 1700 700
REI 700Ajuste cap 700
Planteo: se inicia una sociedad y los socios suscriben $1000 de capital en enero. Considerar las siguientes alternativas:
Ajuste por inflación del capital en todos los casos:
Objetivo: mostrar que el capital se ajusta por inflación desde la suscripción, independientemente de lo que ocurra con la integración.
Aportes Irrevocables
Enero Enero 1.5Caja 300 Marzo 1.2Capital 100Pasivo 200
MarzoPasivo 200Aporte Irr 200
Concepto Importe Coeficiente Ajustado AXI
Capital 100 1.5 150 50
Aporte Irr 200 1.2 240 40
Caja 300 1.5 450 150 Pérdida
Pasivo 200 1.5 300-200 1.2 -240
0 60 60 Ganancia
Caja 300300
Capital 100Ajuste 50Aporte Irr 240Rdo (REI) -90
300
Aportes de los propietarios en EEPN ajustado
* año 1: se inicia una sociedad y los socios aportan en bienes 1000. No hubo más movimientos. Inflación: 70%* año 2: no hubo movimientos. Inflación: 60%
Año 1 Original Coef Ajustado AjusteCap nominal 1000 1.7 1700 700
ConceptoAportes de los propietarios Resultados acumulados
Capital Ajuste cap Total Reservas RNA Total
Saldo inicial 1000 700 1700 0 0 0 1700
Saldo final 1000 700 1700 0 0 0 1700
Año 2, op. 1 Original Coef Ajustado AjusteCap nominal 1000 1.6 1600 600Ajuste cap 700 1.6 1120 420
2720ó
Año 2, op. 2 Original Coef Ajustado AjusteCap ajustado 1700 1.6 2720 1020Cap nominal -1000
1720
ConceptoAportes de los propietarios Resultados acumulados
Capital Ajuste cap Total Reservas RNA Total
Saldo inicial 1000 1720 2720 0 0 0 2720
Saldo final 1000 1720 2720 0 0 0 2720
Planteo:
Total Patrimonio
Total Patrimonio
* año 1: se inicia una sociedad y los socios aportan en bienes 1000. No hubo más movimientos. Inflación: 70%
Métodos para exponer las actividades operativas en el EFE
15-JanCaja 1,000 Capital 1,000
28-FebD por ventas 1,100 Fecha A cobrar Cap + IntVentas 1,000 31-Mar 275 = 250 + 25IAD 100 30-Jun 825 = 750 + 75
1,100 31-Mar
IAD 25 Int g act 25
31-MarCaja 275 D por ventas 275
30-AprIAD 25 D por ventas IAD NetoInt g act 25 1,100 100
-275 -25 31-May -25
IAD 25 -25 Int g act 25 825 25 800
EyEE inicio - Act. de FinanciaciónEyEE cierre 1,275 Variación 1,275 Aportes 1,000
1,000
Act. Operativas (directo) Act. Operativas (mixto)
Cobro venta 250 Rdo 1,075 Cobro int. 25 Int g act -75 Total devengado
275 Var. Crédit. -750 Ventas - Cobranzas = 1000-250
Cobro int 25 Cobrado
Act. Operativas (indirecto) 275
Rdo 1,075 Var. Crédit. -800
275
Planteo: ver asientos.
EFE - Variacion de Saldos
Deudores por ventas Deudores por ventasSaldo inicial 20 Saldo inicial 20Ventas 40 Ventas 40Cobros 10 Cobros 55Saldo final 50 Saldo final 5
Resultado 40 Resultado 40Aumento -30 Disminución 15Cobros 10 Cobros 55
Proveedores ProveedoresSaldo inicial 20 Saldo inicial 20Gastos 40 Gastos 40Pagos 10 Pagos 55Saldo final 50 Saldo final 5
Resultado -40 Resultado -40Aumento 30 Disminución -15Pago -10 Pago -55
EFE con aporte de mercaderías
1-JanCaja 100Mercs 200Capital 300
31-DecMercs 50RxT 50
Caja 100 Capital 300Mercs 250 Rdo 50
350 350
EyEE inicio - EyEE cierre 100 Variación 100
Act. de Financiación
Aportes 100 100
Act. Operativas (indirecto)
Rdo 50 Var. BC -50 Aportado - existencia final = 200 - 250
-
* que en Act. de Financiación solo se incluyen los aportes en efectivo.
Planteo: se inicia una sociedad y los socios aportan 100 en efectivo y 200 en mercaderías. Al cierre, las mercaderías tienen un costo de reposición de 250.
Objetivo: mostrar que:
* el importe aportado de mercaderías debe asimilarse a un "saldo inicial" para confeccionar la variación del saldo de Bienes de Cambio.
Compensación de partidas
Ejemplo con el impuesto a las ganancias
1) Anticipo 1000 3) Anticipo 1000Provisión 900 Provisión 1000
Activo ActivoAnticipo 1000 Anticipo 1000Provisión -900 Provisión -1000
ó2) Anticipo 900
Provisión 1000 PasivoProvisión 1000
Pasivo Anticipo -1000Provisión 1000Anticipo -900
4) 2008 2007Anticipo 1200 1000Provisión 1400 900
Activo2008 2007
Anticipo 0 1000Provisión 0 -900
Pasivo2008 2007
Provisión 1400 0Anticipo -1200 0
* sueldos a pagar y anticipos de sueldos* honorarios a pagar y anticipos de honorarios
Otros ejemplos posible:
Objetivo: mostrar que las partidas deben exponerse de tal forma que la resta (aunque no se explicite) nunca debe ser negativa
Depreciaciones ajustadas
Cuota depreciación: 10%
Concepto Original Coef Ajustado AjusteBU 1000 1.5 1500 500
Dep 150
BU 500REI 500
Dep 150DA BU 150
Concepto Importe Coef Ajustado AjusteBU 1000 1.5 1500 500
Dep 100 1.5 150 50
BU 500REI 500
Dep 100DA BU 100
Dep 50REI 50
REI = 0REI 50DA BU 50
Opción 1: calcularlas directamente en moneda homogénea
Opción 2: calcularlas en moneda heterogénea y ajustarlas
Objetivo: mostrar que por ambas alternativas, se llega al mismo resultado.
CMV con y sin gastos
Datos* EI materia prima: 200 unidadas, a un total de $500 (histórico) y $800 (ajustado)* Compras materia prima: 400 unidades, a un total de $900 (histórico) y $1200 (ajustado)* EF materias primas: 100 unidades, a un total de $225 (histórico) y $300 (ajustado)* gastos de producción (variables y fijo computables): histórico $900 y ajustado $1500 * EI productos terminados: 100 unidadas, a un total de $1000 (histórico) y $1400 (ajustado)* Producción: 700 unidades* EF productos terminados: 300 unidades
Procedimientos comunes
Unidades Original Ajustado REIEI 200 500 800 Compras 400 900 1,200 EF -100 -225 -300 -75 Consumo de MP 500 1,175 1,700 525
Prod term 1,175 MP 1,175 Es el consumo de MP original
MP 75 REI 75
Original Ajustado REIConsumo MP 1,175 1,700 Gtos 900 1,500 600Costo prod. total 2,075 3,200 Producción (unidades) 700 700 Costo prod. unitario 2.96 4.57
Unidades Original Ajustado REIEI 100 1,000 1,400 Prod (consumo y gastos) 700 2,075 3,200 EF -300 -889 -1,371 -482 CMV 500 2,186 3,229 1,043
Registrando los gastos
Prod term 900 Gastos 900
CMV 2,186 Prod term 2,186
Prod term 482 CMV 1,043 REI 1,525
Mayor Prod term 1,371 Mayor CMV 3,229
3,229
Mayor Gastos - 3,229
No registrando los gastos
Unidades Original Ajustado REIEI 100 1,000 1,400 Prod (solo consumo MP) 700 1,175 1,700 EF -300 -889 -1,371 -482 CMV 500 1,286 1,729 443
CMV 1,286 Prod term 1,286
Prod term 482 CMV 443 REI 925
Gastos 600 REI 600
Mayor Prod term 1,371 Mayor CMV 1,729
3,229 Mayor Gastos 1,500
Anexo de CMV que aparecería en los EECC (siempre el mismo para ambas alternativas)
EI MP 800 EI prod term 1,400 Compras MP 1,200 Gastos producción 1,500 EF MP -300 EF prod term -1,371 CMV 3,229
Objetivos: mostrar que:* ambos métodos producen los mismos resultados.* el consumo de MP y los gastos se incorporan a su importe original.* el anexo de CMV de los EECC es el mismo siempre.
Impuesto Diferido - CMV y RxT
2008 2007Contable Impositivo Contable Impositivo
EI 50,000 47,500 0 0C 337,500 337,500 46,000 46,000RxT -2,500 1,000 4,000 1,500EF -35,000 -38,500 -50,000 -47,500CMV 350,000 347,500 0 0
2008I II
Saldo final 35,000 38,500 Pongo el SF impositivo y saco el SF contableSaldo inicial 47,500 50,000 Saco el SI impositivo y pongo el SI contableNeto 6,000
2008I II
RxT 1,000 Pongo el RxT impositivoRxT 2,500 Saco el RxT contableCMV 347,500 350,000 Pongo el CMV impositivo y saco el CMV contableNeto 6,000
Opción 1: utilizar los saldos iniciales y finales
Opción 2: ajustar los RxT y el CMV
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