normas internacionales de auditoria y atestiguamiento
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Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
NORMAS NORMAS INTERNACIONALES INTERNACIONALES
DE AUDITORIA Y DE AUDITORIA Y ATESTIGUAMIENTOATESTIGUAMIENTO
(NIAS)(NIAS)
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Nociones GeneralesNociones Generales
Concepto de AuditoriaConcepto de Auditoria Diferencia de Auditoria de otros servicios Diferencia de Auditoria de otros servicios
prestados por el Contador Públicoprestados por el Contador Público Tipos de AuditoriaTipos de Auditoria Nueva Estructura de las Normas Internacionales Nueva Estructura de las Normas Internacionales
emitidas por el Consejo de Normas emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y Atestiguamiento Internacionales de Auditoria y Atestiguamiento (IAASB) (IAASB)
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Concepto de AuditoriaConcepto de Auditoria
“ “ Es el examen de un objeto/asunto efectuado Es el examen de un objeto/asunto efectuado por un profesional a fin de emitir una por un profesional a fin de emitir una opinión o un informe sobre el mismo ” opinión o un informe sobre el mismo ”
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Tipos de AuditoriaTipos de Auditoria Auditoria de Estados FinancierosAuditoria de Estados Financieros Auditoria InternaAuditoria Interna Auditoria OperativaAuditoria Operativa Auditoria de GestiónAuditoria de Gestión Auditoria de CumplimientoAuditoria de Cumplimiento Auditoria AmbientalAuditoria Ambiental OtrosOtros
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Auditoria de Estados FinancierosAuditoria de Estados Financieros
El objetivo de una auditoria de estados financieros El objetivo de una auditoria de estados financieros es hacer posible al auditor el expresar una opinión es hacer posible al auditor el expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo sustancial, de acuerdo a un respecto de todo lo sustancial, de acuerdo a un marco de referencia para reportes financieros marco de referencia para reportes financieros identificado o a otros criterios.identificado o a otros criterios.
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Nueva Estructura de las Normas Nueva Estructura de las Normas Internacionales de AuditoriaInternacionales de Auditoria
Código de Ética de IFAC Código de Ética de IFAC ISQCs Normas Internacionales de Control de Calidad ISQCs Normas Internacionales de Control de Calidad
1-991-99 Marco de Referencia para Trabajos que otorgan algún Marco de Referencia para Trabajos que otorgan algún
nivel de seguridadnivel de seguridad ISAs Normas Internacionales de Auditoria 100-999ISAs Normas Internacionales de Auditoria 100-999 IAPSs Declaraciones sobre Normas Internacionales IAPSs Declaraciones sobre Normas Internacionales
de Auditoria de Auditoria
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Nueva Estructura de las Normas Nueva Estructura de las Normas Internacionales de AuditoriaInternacionales de Auditoria
ISREs Normas Internacionales para Trabajos de Revisión ISREs Normas Internacionales para Trabajos de Revisión 2000-2699 2000-2699
IREPSs Declaraciones sobre Normas Internacionales para IREPSs Declaraciones sobre Normas Internacionales para Trabajos de Revisión 2700-2999Trabajos de Revisión 2700-2999
ISAEs Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar ISAEs Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar 3000-36993000-3699
IAEPSs Declaraciones sobre Normas Internacionales de IAEPSs Declaraciones sobre Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar 3700-3999Trabajos para Atestiguar 3700-3999
ISRSs Normas Internacionales para Servicios Relacionados ISRSs Normas Internacionales para Servicios Relacionados 4000-49994000-4999
IRSPSs Declaraciones sobre Normas Internacionales para IRSPSs Declaraciones sobre Normas Internacionales para Servicios Relacionados 4700-4999Servicios Relacionados 4700-4999
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Normas Internacionales de Normas Internacionales de Auditoria y AtestiguamientoAuditoria y Atestiguamiento
Organismos Profesionales emisores de normasOrganismos Profesionales emisores de normas Normas de auditoria generalmente aceptadas Normas de auditoria generalmente aceptadas
(NAGAS). (NAGAS). Normas Internacionales de Auditoria (NIAs).Normas Internacionales de Auditoria (NIAs). Normas Locales. Normas Locales. Declaraciones Internacionales sobre Prácticas de Declaraciones Internacionales sobre Prácticas de
AuditoriaAuditoria
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Organismos Profesionales Emisoras Organismos Profesionales Emisoras de Normas de Normas
Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y Atestiguamiento (IAASB)Atestiguamiento (IAASB)
Es un Consejo establecido por IFACEs un Consejo establecido por IFAC Está constituido por 18 miembros, de los cuales 10 miembros corresponden a Está constituido por 18 miembros, de los cuales 10 miembros corresponden a
otros organismos de IFAC, 5 miembros corresponden al foro de firmas otros organismos de IFAC, 5 miembros corresponden al foro de firmas contables y 3 miembros corresponden a sectores que no son de la práctica contables y 3 miembros corresponden a sectores que no son de la práctica públicapública
Los miembros del IAASB duran 3 años en sus funciones y están limitados a 2 Los miembros del IAASB duran 3 años en sus funciones y están limitados a 2 periodos consecutivos de 3 añosperiodos consecutivos de 3 años
Una tercera parte del Consejo rota cada año.Una tercera parte del Consejo rota cada año. Cada miembro tiene derecho a un voto en la aprobación o rechazo de una Cada miembro tiene derecho a un voto en la aprobación o rechazo de una
norma internacionalnorma internacional
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Organismos Emisores de Normas en Organismos Emisores de Normas en ParaguayParaguay
Organismos ProfesionalesOrganismos Profesionales Colegio de Contadores del ParaguayColegio de Contadores del Paraguay Consejo de Contadores PúblicosConsejo de Contadores Públicos
Organismos Reguladores Organismos Reguladores Comisión Nacional de ValoresComisión Nacional de Valores Superintendencia de SegurosSuperintendencia de Seguros Superintendencia de BancosSuperintendencia de Bancos Instituto Nacional de Cooperativismo (Incoop)Instituto Nacional de Cooperativismo (Incoop)
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Normas Internacionales de Normas Internacionales de Auditoria y AtestiguamientoAuditoria y Atestiguamiento
Son las Normas emitidas por el IAASB. LosSon las Normas emitidas por el IAASB. Lospaíses miembros de IFAC deben trabajar parapaíses miembros de IFAC deben trabajar paralograr que en sus países sean utilizados las NIAs.lograr que en sus países sean utilizados las NIAs.
Las declaraciones sobre normas de auditoriaLas declaraciones sobre normas de auditoria(DIPAs) o IAPSs fortalecen la comprensión de(DIPAs) o IAPSs fortalecen la comprensión dedeterminadas normas de auditoriadeterminadas normas de auditoria
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Marco Referencial para Marco Referencial para Compromisos de AseguramientoCompromisos de Aseguramiento
IntroducciónIntroducción Definición y objetivo de un Compromiso de Definición y objetivo de un Compromiso de
Aseguramiento (assurance)Aseguramiento (assurance) Alcance del Marco de ReferenciaAlcance del Marco de Referencia Aceptación de un CompromisoAceptación de un Compromiso Elementos de un Compromiso de AseguramientoElementos de un Compromiso de Aseguramiento Inapropiado uso del nombre del Auditor Inapropiado uso del nombre del Auditor
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Definición y Objetivo de un Definición y Objetivo de un Compromiso de Aseguramiento Compromiso de Aseguramiento
(Assurance)(Assurance)Un Compromiso de aseguramiento es unUn Compromiso de aseguramiento es uncompromiso donde el profesional compromiso donde el profesional expresa una conclusión diseñada para mejorar elexpresa una conclusión diseñada para mejorar elgrado de confianza del usuario final de la partegrado de confianza del usuario final de la parteresponsable acerca del resultado de la evaluación oresponsable acerca del resultado de la evaluación omedición de un asunto contra un criterio medición de un asunto contra un criterio
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Alcance del Marco de ReferenciaAlcance del Marco de Referencia
No todos los compromisos ejecutados por elNo todos los compromisos ejecutados por elauditor son compromisos de aseguramiento. Otrosauditor son compromisos de aseguramiento. Otroscompromisos frecuentemente efectuados nocompromisos frecuentemente efectuados nocumplen con la definición de compromisos decumplen con la definición de compromisos deaseguramiento y por lo tanto no están cubiertos poraseguramiento y por lo tanto no están cubiertos poreste marco de referencia.este marco de referencia.
Por ejemplo: los compromisos cubiertos por las normasPor ejemplo: los compromisos cubiertos por las normasinternacionales de Servicios Relacionados, compromisos deinternacionales de Servicios Relacionados, compromisos deconsultoría o asesoramiento, etc. consultoría o asesoramiento, etc.
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Aceptación de un CompromisoAceptación de un Compromiso
El auditor acepta un compromiso de aseguramiento solo si su conocimiento preliminar de El auditor acepta un compromiso de aseguramiento solo si su conocimiento preliminar de las circunstancias indican que:las circunstancias indican que:
• Los requerimientos éticos, así como de independencia y competencia profesional serán Los requerimientos éticos, así como de independencia y competencia profesional serán satisfechas, ysatisfechas, y
• El Compromiso presenta las siguientes características:El Compromiso presenta las siguientes características:
El objeto de revisión es apropiadoEl objeto de revisión es apropiado El criterio a ser utilizado es apropiado y esta disponible para los usuarios finalesEl criterio a ser utilizado es apropiado y esta disponible para los usuarios finales El auditor podrá tener acceso a evidencia suficiente y apropiada para respaldar su El auditor podrá tener acceso a evidencia suficiente y apropiada para respaldar su
opiniónopinión Cualquiera de las formas apropiadas de conclusión del auditor como compromisos de Cualquiera de las formas apropiadas de conclusión del auditor como compromisos de
aseguramiento razonable o aseguramiento limitado puede ser contenido en un informe aseguramiento razonable o aseguramiento limitado puede ser contenido en un informe escrito.escrito.
El auditor esta satisfecho con el propósito racional del compromiso El auditor esta satisfecho con el propósito racional del compromiso
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Elementos de un Compromiso de Elementos de un Compromiso de AseguramientoAseguramiento
Tres partes relacionadas: el auditor, la parte Tres partes relacionadas: el auditor, la parte responsable y los usuarios responsable y los usuarios
Un objeto de revisión apropiadoUn objeto de revisión apropiado Criterio disponibleCriterio disponible Evidencia suficiente y apropiadaEvidencia suficiente y apropiada Un informe escrito apropiado para compromisos de Un informe escrito apropiado para compromisos de
seguridad razonable o compromisos de seguridad seguridad razonable o compromisos de seguridad limitada limitada
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Uso Inapropiado del nombre del Uso Inapropiado del nombre del AuditorAuditor
El auditor esta asociado al objeto de revisión cuando suEl auditor esta asociado al objeto de revisión cuando sureporte se refiera al objeto de revisión o el auditorreporte se refiera al objeto de revisión o el auditorconsiente el uso de su nombre en una conexión consiente el uso de su nombre en una conexión profesional con el objeto de revisión. profesional con el objeto de revisión.
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Norma Internacional de Control de Calidad (NICC 1) Norma Internacional de Control de Calidad (NICC 1)
Control de Calidad para Firmas que desempeñan Control de Calidad para Firmas que desempeñan Auditorias y Revisiones de Información Financiera Auditorias y Revisiones de Información Financiera
Histórica y otros trabajos para atestiguar y de servicios Histórica y otros trabajos para atestiguar y de servicios relacionadosrelacionados
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Norma Internacional de Control de Calidad Norma Internacional de Control de Calidad (NICC 1)(NICC 1)
Elementos de un sistema de Control de Elementos de un sistema de Control de CalidadCalidad
Responsabilidad de los Dirigentes sobre el control dentro de la Responsabilidad de los Dirigentes sobre el control dentro de la FirmaFirma
Requisitos ÉticosRequisitos Éticos Aceptación y Continuidad de la relación con Clientes y el Personal Aceptación y Continuidad de la relación con Clientes y el Personal Recursos HumanosRecursos Humanos Desempeño del TrabajoDesempeño del Trabajo MonitoreoMonitoreo
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Objetivo y Principios Generales que Objetivo y Principios Generales que Gobiernan una Auditoria de Estados Gobiernan una Auditoria de Estados
Financieros (NIA 200)Financieros (NIA 200)
Objetivo de una Auditoria de Estados FinancierosObjetivo de una Auditoria de Estados Financieros Requerimientos éticos relativos a una Auditoria de Estados FinancierosRequerimientos éticos relativos a una Auditoria de Estados Financieros Conducción en una Auditoria de Estados FinancierosConducción en una Auditoria de Estados Financieros Alcance de una Auditoria de Estados FinancierosAlcance de una Auditoria de Estados Financieros Escepticismo Profesional Escepticismo Profesional Seguridad RazonableSeguridad Razonable Riesgo de Auditoria y MaterialidadRiesgo de Auditoria y Materialidad
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Objetivo y Principios Generales que Objetivo y Principios Generales que Gobiernan una Auditoria de Estados Gobiernan una Auditoria de Estados
Financieros (NIA 200)Financieros (NIA 200)
Responsabilidad por los Estados FinancierosResponsabilidad por los Estados Financieros Determinación de la Aceptabilidad del Marco de Referencia del Reporte Determinación de la Aceptabilidad del Marco de Referencia del Reporte
FinancieroFinanciero Expresión de opinión sobre los Estados Financieros Expresión de opinión sobre los Estados Financieros
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Términos de un Compromiso de Términos de un Compromiso de Auditoria (NIA 210) Auditoria (NIA 210)
Cartas de Compromiso Cartas de Compromiso Contenido PrincipalContenido Principal Auditoria de GruposAuditoria de Grupos Acuerdo en el Marco de Referencia Aplicable al Reporte FinancieroAcuerdo en el Marco de Referencia Aplicable al Reporte Financiero Auditorias RecurrentesAuditorias Recurrentes Aceptación de un cambio en el compromisoAceptación de un cambio en el compromiso
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Contenido Principal de una Carta Contenido Principal de una Carta de Compromiso de Compromiso
Objetivo del Trabajo de Auditoria Objetivo del Trabajo de Auditoria Alcance del Trabajo de AuditoriaAlcance del Trabajo de Auditoria Responsabilidad de la AdministrciónResponsabilidad de la Administrción Marco de Referencia Aplicable al Reporte FinancieroMarco de Referencia Aplicable al Reporte Financiero Limitaciones de la AuditoriaLimitaciones de la Auditoria Acceso a las Evidencias de AuditoriaAcceso a las Evidencias de Auditoria Informes a ser EmitidosInformes a ser Emitidos
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Control de Calidad para Trabajos de Control de Calidad para Trabajos de Auditoria de Información Financiera Auditoria de Información Financiera
Histórica (NIA 220)Histórica (NIA 220)
Esta norma se refiere a los siguientes temas:Esta norma se refiere a los siguientes temas:
Políticas y Procedimientos de una firma auditora relativos a Políticas y Procedimientos de una firma auditora relativos a los trabajos de auditoria en generallos trabajos de auditoria en general
Procedimientos aplicados a los trabajos delegados a los Procedimientos aplicados a los trabajos delegados a los asistentes en una auditoria individual asistentes en una auditoria individual
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Control de Calidad para Trabajos de AuditoriaControl de Calidad para Trabajos de Auditoria
Firmas de AuditoriaFirmas de Auditoria
Los objetivos de las políticas de control deLos objetivos de las políticas de control decalidad en una firma de auditoria se relacionancalidad en una firma de auditoria se relacionana:a:
Requerimientos de PersonalRequerimientos de Personal Habilidades y CompetenciaHabilidades y Competencia AsignaciónAsignación DelegaciónDelegación ConsultasConsultas Aceptación y Retención de ClientesAceptación y Retención de Clientes MonitoreoMonitoreo
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Control de Calidad para Trabajos de AuditoriaControl de Calidad para Trabajos de Auditoria
Auditorias IndividualesAuditorias Individuales
DirecciónDirección Supervisión Supervisión RevisiónRevisión
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Documentación de Auditoria Documentación de Auditoria (NIA 230)(NIA 230)
El auditor debe documentar todos los asuntos importantesEl auditor debe documentar todos los asuntos importantesque suponen evidencia de auditoria que soportan la opiniónque suponen evidencia de auditoria que soportan la opinióndel mismo. Además la documentación de la evidencia dedel mismo. Además la documentación de la evidencia deauditoria demuestra el cumplimiento de las normasauditoria demuestra el cumplimiento de las normasinternacionales de auditoria.internacionales de auditoria.
Documentación significa los papeles de trabajo preparados,Documentación significa los papeles de trabajo preparados,obtenidos y retenidos por el auditor en conexión con unaobtenidos y retenidos por el auditor en conexión con unaauditoria de estados financieros. auditoria de estados financieros.
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Documentación de Auditoria Documentación de Auditoria (NIA 230)(NIA 230)
Papeles de TrabajoPapeles de Trabajo
Asisten en la planeación y ejecución de la Asisten en la planeación y ejecución de la auditoriaauditoria
Asisten en la supervisión y revisión de los Asisten en la supervisión y revisión de los trabajos de auditoria trabajos de auditoria
Contienen las evidencias de auditoria Contienen las evidencias de auditoria recolectadas durante la ejecución de los trabajos recolectadas durante la ejecución de los trabajos y soportan la opinión.y soportan la opinión.
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Documentación de Auditoria Documentación de Auditoria (NIA 230)(NIA 230)
Forma y Contenido de los Papeles de TrabajoForma y Contenido de los Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo pueden documentarse en papeles, medios Los papeles de trabajo pueden documentarse en papeles, medios magnéticos, películas u otros mediosmagnéticos, películas u otros medios
El auditor debe preparar papeles de trabajos con los detalles completos y El auditor debe preparar papeles de trabajos con los detalles completos y suficientes para un entendimiento general del trabajo de auditoria realizadosuficientes para un entendimiento general del trabajo de auditoria realizado
El auditor debe documentar en los papeles de trabajo la planeación de la El auditor debe documentar en los papeles de trabajo la planeación de la auditoria, la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoria, la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoria realizados, así como la conclusión de las evidencias obtenidasauditoria realizados, así como la conclusión de las evidencias obtenidas
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Documentación de Auditoria Documentación de Auditoria (NIA 230)(NIA 230)
Forma y Contenido de los Papeles de TrabajoForma y Contenido de los Papeles de Trabajo
La forma y contenido de los papeles de trabajo son afectados por asuntosLa forma y contenido de los papeles de trabajo son afectados por asuntoscomo:como:
La naturaleza del compromisoLa naturaleza del compromiso La forma del reporte del auditorLa forma del reporte del auditor La naturaleza, tamaño y complejidad del negocio auditadoLa naturaleza, tamaño y complejidad del negocio auditado La naturaleza y complejidad del sistema de control interno de la entidadLa naturaleza y complejidad del sistema de control interno de la entidad Las necesidades particulares en la dirección, supervisión y revisión del trabajo Las necesidades particulares en la dirección, supervisión y revisión del trabajo
ejecutado por los asistentesejecutado por los asistentes La metodología de auditoria y la tecnología utilizada por el auditor en el transcurso La metodología de auditoria y la tecnología utilizada por el auditor en el transcurso
del trabajo del trabajo
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Documentación de Auditoria Documentación de Auditoria (NIA 230)(NIA 230)
Otras Consideraciones relativas a los Otras Consideraciones relativas a los Papeles de TrabajoPapeles de Trabajo
ConfidencialidadConfidencialidad Custodia y SalvaguardaCustodia y Salvaguarda RetenciónRetención Propiedad de los Papeles de TrabajoPropiedad de los Papeles de Trabajo
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Comunicación de Asuntos de Auditoria Comunicación de Asuntos de Auditoria con los Encargados del Gobierno de la con los Encargados del Gobierno de la
Entidad (NIA 260)Entidad (NIA 260)
El auditor debe comunicar los asuntos de auditoria de El auditor debe comunicar los asuntos de auditoria de importancia que surgen de su trabajo a los encargados importancia que surgen de su trabajo a los encargados del gobierno de una entidad .del gobierno de una entidad .
Los que gobiernan una entidad son aquellas personas a Los que gobiernan una entidad son aquellas personas a quienes les fueron confiadas las tareas de supervisión, quienes les fueron confiadas las tareas de supervisión, control y dirección de la mismacontrol y dirección de la misma
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Comunicación de Asuntos de Auditoria Comunicación de Asuntos de Auditoria con los Encargados del Gobierno de la con los Encargados del Gobierno de la
Entidad (NIA 260)Entidad (NIA 260)
Personas Relevantes Personas Relevantes Asuntos de Auditoria de importancia que deben ser Asuntos de Auditoria de importancia que deben ser
comunicadoscomunicados Oportunidad de la ComunicaciónOportunidad de la Comunicación Formas de ComunicaciónFormas de Comunicación Otros AsuntosOtros Asuntos Leyes y RegulacionesLeyes y Regulaciones
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Comunicación de Asuntos de Auditoria Comunicación de Asuntos de Auditoria con los Encargados del Gobierno de la con los Encargados del Gobierno de la
Entidad (NIA 260)Entidad (NIA 260)
Personas RelevantesPersonas Relevantes
El auditor debe determinar las personas relevantes que se encuentran a El auditor debe determinar las personas relevantes que se encuentran a cargo del gobierno de la entidad y a quienes tiene que comunicar los cargo del gobierno de la entidad y a quienes tiene que comunicar los asuntos importantes de auditoriaasuntos importantes de auditoria
La estructura de gobierno puede variar de país en país dependiendo de la La estructura de gobierno puede variar de país en país dependiendo de la cultura y de las regulaciones legalescultura y de las regulaciones legales
Por ejemplo en una entidad que tiene cuerpos de supervisión o comité de Por ejemplo en una entidad que tiene cuerpos de supervisión o comité de auditoria, las personas relevantes serían estos cuerpos auditoria, las personas relevantes serían estos cuerpos
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Comunicación de Asuntos de Auditoria Comunicación de Asuntos de Auditoria con los Encargados del Gobierno de la con los Encargados del Gobierno de la
Entidad (NIA 260)Entidad (NIA 260)
Asuntos de Auditoria que deben ser ComunicadosAsuntos de Auditoria que deben ser Comunicados
El enfoque general y el alcance de la auditoria, incluyendo limitaciones y o El enfoque general y el alcance de la auditoria, incluyendo limitaciones y o requerimientos especiales si los hubiere.requerimientos especiales si los hubiere.
La selección de o cambios en las normas contables que tienen efectos La selección de o cambios en las normas contables que tienen efectos importantes en los estados financierosimportantes en los estados financieros
Asientos de Ajustes registrados o no registrados que puedan tener efecto Asientos de Ajustes registrados o no registrados que puedan tener efecto material en los estados financierosmaterial en los estados financieros
Incertidumbres materiales relativos a la habilidad de la entidad de continuar Incertidumbres materiales relativos a la habilidad de la entidad de continuar como empresa en marchacomo empresa en marcha
Expectativa de modificaciones del reporte de auditoriaExpectativa de modificaciones del reporte de auditoria Otros asuntos importantes Otros asuntos importantes
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Comunicación de Asuntos de Auditoria Comunicación de Asuntos de Auditoria con los Encargados del Gobierno de la con los Encargados del Gobierno de la
Entidad (NIA 260)Entidad (NIA 260)
Oportunidad de las ComunicacionesOportunidad de las Comunicaciones
El auditor debe comunicar los asuntos importantes de El auditor debe comunicar los asuntos importantes de auditoria en forma oportuna.auditoria en forma oportuna.
Esto posibilitará a los encargados del gobierno de las Esto posibilitará a los encargados del gobierno de las entidades a tomar las acciones apropiadas en tiempo entidades a tomar las acciones apropiadas en tiempo oportuno.oportuno.
El tiempo y la forma de comunicación debe ser acordada con El tiempo y la forma de comunicación debe ser acordada con la entidad la entidad
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Comunicación de Asuntos de Auditoria Comunicación de Asuntos de Auditoria con los Encargados del Gobierno de la con los Encargados del Gobierno de la
Entidad (NIA 260)Entidad (NIA 260)
Forma de las ComunicacionesForma de las Comunicaciones Las comunicaciones del auditor con los que tienen el gobierno de Las comunicaciones del auditor con los que tienen el gobierno de
las entidades puede ser efectuada en forma oral o escrita.las entidades puede ser efectuada en forma oral o escrita.
Si la comunicación fue efectuada en forma oral, el auditor debe Si la comunicación fue efectuada en forma oral, el auditor debe documentar en sus papeles de trabajo la comunicación efectuada.documentar en sus papeles de trabajo la comunicación efectuada.
La comunicación puede ser efectuada dependiendo de los asuntos La comunicación puede ser efectuada dependiendo de los asuntos tratados en cartas dirigidas a los que gobiernan la entidad o en tratados en cartas dirigidas a los que gobiernan la entidad o en copias de memorandum.copias de memorandum.
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Responsabilidad del Auditor de Responsabilidad del Auditor de Considerar el Fraude en una Auditoria de Considerar el Fraude en una Auditoria de
Estados Financieros (NIA 240)Estados Financieros (NIA 240) Distinción entre Fraude y Error.Distinción entre Fraude y Error.
Requerimiento mantener una actitud de Requerimiento mantener una actitud de Escepticismo Profesional.Escepticismo Profesional.
Requerimiento de discusión en el Equipo de Requerimiento de discusión en el Equipo de Trabajo de la susceptibilidad de errores y/o Trabajo de la susceptibilidad de errores y/o fraudes materiales en los estados financieros .fraudes materiales en los estados financieros .
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Responsabilidad del Auditor de Responsabilidad del Auditor de Considerar el Fraude en una Auditoria de Considerar el Fraude en una Auditoria de
Estados Financieros (NIA 240)Estados Financieros (NIA 240) Respuesta del auditor ante riesgos de fraudeRespuesta del auditor ante riesgos de fraude Representaciones de la administraciónRepresentaciones de la administración Impacto en el Informe del auditorImpacto en el Informe del auditor Comunicaciones con los encargados del Comunicaciones con los encargados del
mandomando Incapacidad de completar el trabajoIncapacidad de completar el trabajo
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
RIESGOS DE FRAUDERIESGOS DE FRAUDE
Tipos de FraudeTipos de Fraude
1)1) Afirmaciones equívocas que surgen de reportes de Afirmaciones equívocas que surgen de reportes de información financiera fraudulenta, y información financiera fraudulenta, y
2)2) Afirmaciones equívocas que surgen de la malversación de Afirmaciones equívocas que surgen de la malversación de activosactivos
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
RIESGOS DE FRAUDERIESGOS DE FRAUDE
Condiciones que se presentan cuando ocurre un fraudeCondiciones que se presentan cuando ocurre un fraude
1)1) Incentivo/Presión Incentivo/Presión
2)2) OportunidadOportunidad
3)3) ActitudActitud
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Planeación de una Auditoria de Planeación de una Auditoria de Estados Financieros (NIA 300)Estados Financieros (NIA 300) Actividades preliminares en los compromisosActividades preliminares en los compromisos Planeación de las actividadesPlaneación de las actividades La estrategia general de la AuditoriaLa estrategia general de la Auditoria El plan global de auditoriaEl plan global de auditoria Cambios en los planes de la auditoria durante el Cambios en los planes de la auditoria durante el
curso de la auditoriacurso de la auditoria DocumentaciónDocumentación Consideraciones adicionales en una auditoria inicialConsideraciones adicionales en una auditoria inicial
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Plan Global de AuditoriaPlan Global de Auditoria
Conocimiento del negocioConocimiento del negocio Comprensión de los sistemas de contabilidad y Comprensión de los sistemas de contabilidad y
control internocontrol interno Riesgo en Importancia relativaRiesgo en Importancia relativa Naturaleza, tiempos y alcance de los Naturaleza, tiempos y alcance de los
procedimientosprocedimientos Coordinación, dirección, supervisión y Coordinación, dirección, supervisión y
revisiónrevisión Otros asuntosOtros asuntos
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Entendimiento de la Entidad y su Entorno Entendimiento de la Entidad y su Entorno y Evaluación de los Riesgos de y Evaluación de los Riesgos de
representación errónea de Importancia representación errónea de Importancia Relativa (NIA 315)Relativa (NIA 315)
Procedimientos de evaluación del riesgo y fuentes de Procedimientos de evaluación del riesgo y fuentes de información sobre la entidad y su entorno.información sobre la entidad y su entorno.
Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.su control interno.
Evaluación de los riesgos de representación errónea de Evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa.importancia relativa.
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Procedimientos de Evaluación de Riesgos y Procedimientos de Evaluación de Riesgos y Fuentes de Información sobre la EntidadFuentes de Información sobre la Entidad
Procedimientos de Evaluación de RiesgoProcedimientos de Evaluación de Riesgo- Investigaciones con la administración - Investigaciones con la administración
y otros dentro de la entidady otros dentro de la entidad - Procedimientos analíticos- Procedimientos analíticos - Observación e Inspección- Observación e Inspección Discusión entre el equipo de trabajoDiscusión entre el equipo de trabajo
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Procedimientos de Evaluación de Riesgos y Procedimientos de Evaluación de Riesgos y fuentes de información sobre la entidadfuentes de información sobre la entidad
Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control internocontrol interno
- Factores de la industria, de regulación, y otros factores - Factores de la industria, de regulación, y otros factores externosexternos
- Naturaleza de la entidad, incluyendo - Naturaleza de la entidad, incluyendo selección de políticas contablesselección de políticas contables - Objetivos y estrategias de negocios- Objetivos y estrategias de negocios - Medición y Revisión del desempeño - Medición y Revisión del desempeño financiero de la entidadfinanciero de la entidad - Control Interno- Control Interno
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Control InternoControl Interno El Entorno de ControlEl Entorno de Control
El Proceso de Evaluación de riesgo por la entidad.El Proceso de Evaluación de riesgo por la entidad.
El sistema de información, incluyendo los procesos del negocio El sistema de información, incluyendo los procesos del negocio relacionados, relevantes a la información financiera y la comunicación.relacionados, relevantes a la información financiera y la comunicación.
Actividades de control.Actividades de control.
Monitoreo de ControlesMonitoreo de Controles
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Evaluación del Control Interno a nivel de la EntidadEvaluación del Control Interno a nivel de la Entidad
Entorno de ControlEntorno de Control
- Integridad, Valores Éticos y - Integridad, Valores Éticos y Comportamiento de EjecutivosComportamiento de Ejecutivos
- Conciencia de Control y Estilo Operativo- Conciencia de Control y Estilo Operativo- Compromiso de la Gerencia a la - Compromiso de la Gerencia a la
Capacidad y CompetenciaCapacidad y Competencia - Participación de la Junta Directiva y el Comité - Participación de la Junta Directiva y el Comité de Auditoria en la vigilancia y el gobierno corporativo de Auditoria en la vigilancia y el gobierno corporativo
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Evaluación del Control Interno a nivel de la EntidadEvaluación del Control Interno a nivel de la Entidad
Entorno de Control (cont.)Entorno de Control (cont.)
- Estructura Orgánica y Asignación de Autoridad - Estructura Orgánica y Asignación de Autoridad y Responsabilidad y Responsabilidad
- Políticas y Prácticas de Recursos Humanos- Políticas y Prácticas de Recursos Humanos
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Evaluación del Control Interno a nivel de la EntidadEvaluación del Control Interno a nivel de la Entidad
Evaluación de RiesgosEvaluación de Riesgos Identificación, análisis y administración de riesgos Identificación, análisis y administración de riesgos
relevantes para la preparación y presentación de relevantes para la preparación y presentación de estados financieros de acuerdo a PCGAestados financieros de acuerdo a PCGA
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Evaluación del Control Interno a nivel de la EntidadEvaluación del Control Interno a nivel de la Entidad
Actividades de ControlActividades de Control Políticas y Procedimientos que ayudan a asegurar que Políticas y Procedimientos que ayudan a asegurar que
se tomen acciones necesarias para tratar los riesgos en se tomen acciones necesarias para tratar los riesgos en el logro de los objetivos de la empresa el logro de los objetivos de la empresa
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Evaluación del Control Interno a nivel de la EntidadEvaluación del Control Interno a nivel de la Entidad
Información y ComunicaciónInformación y Comunicación Información y comunicación es el proceso de capturar e Información y comunicación es el proceso de capturar e
intercambiar la información necesaria para conducir, intercambiar la información necesaria para conducir, administrar y controlar las operaciones de un clienteadministrar y controlar las operaciones de un cliente
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Evaluación del Control Interno a nivel de la EntidadEvaluación del Control Interno a nivel de la Entidad
MonitoreoMonitoreo
Monitoreo es el proceso que evalúa la calidad del Monitoreo es el proceso que evalúa la calidad del desempeño del control interno a través del desempeño del control interno a través del tiempo. tiempo.
La gerencia monitorea los controles para determinar si están funcionando como es La gerencia monitorea los controles para determinar si están funcionando como es debido y si se han modificado en forma apropiada de acuerdo con los cambios en debido y si se han modificado en forma apropiada de acuerdo con los cambios en las condiciones.las condiciones.
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
IDENTIFICACIÓN DE PROCESOS IDENTIFICACIÓN DE PROCESOS SIGNIFICATIVOSSIGNIFICATIVOS
Todos los procesos que afectan a las cuentas Todos los procesos que afectan a las cuentas significativassignificativas
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
IDENTIFICACIÓN DE PROCESOS SIGNIFICATIVOSIDENTIFICACIÓN DE PROCESOS SIGNIFICATIVOS
Procesos SignificativosProcesos Significativos
Ventas/Cuentas a CobrarVentas/Cuentas a Cobrar ComprasCompras CobranzasCobranzas PagosPagos NóminaNómina PP&EPP&E
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
IDENTIFICACIÓN DE PROCESOS SIGNIFICATIVOSIDENTIFICACIÓN DE PROCESOS SIGNIFICATIVOS
Evaluación de Procesos SignificativosEvaluación de Procesos Significativos
Descripción de ProcesosDescripción de Procesos Segregación de FuncionesSegregación de Funciones Salvaguarda de ActivosSalvaguarda de Activos Identificación de ControlesIdentificación de Controles Prueba de ControlesPrueba de Controles
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
IDENTIFICACIÓN DE PROCESOS IDENTIFICACIÓN DE PROCESOS SIGNIFICATIVOSSIGNIFICATIVOS
Evaluación de Riesgo de Control del ProcesoEvaluación de Riesgo de Control del Proceso
BajoBajo MedioMedio AltoAlto
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
IDENTIFICACIÓN DE PROCESOS SIGNIFICATIVOSIDENTIFICACIÓN DE PROCESOS SIGNIFICATIVOSEvaluación de Riesgo de Control del ProcesoEvaluación de Riesgo de Control del Proceso
Bajo : Los controles fueron identificados, Bajo : Los controles fueron identificados, probados y evaluados como efectivosprobados y evaluados como efectivos Medio : Los controles fueron identificados pero Medio : Los controles fueron identificados pero no probados. no probados. Alto : No se identificaron controles o fueron Alto : No se identificaron controles o fueron
evaluados como inefectivosevaluados como inefectivos
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORIA (NIA 320)IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORIA (NIA 320)
Materialidad (Importancia Relativa)Materialidad (Importancia Relativa)
La materialidad se define como el importe de una omisión o afirmación La materialidad se define como el importe de una omisión o afirmación equívoca que, individualmente o en conjunto, ante las circunstancias equívoca que, individualmente o en conjunto, ante las circunstancias aplicables, probablemente modificaría o influiría sobre el juicio de una aplicables, probablemente modificaría o influiría sobre el juicio de una persona razonable que buscara confiar en los estados financieros.persona razonable que buscara confiar en los estados financieros.
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORIA (NIA 320)IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORIA (NIA 320)
A nivel de estados financieros (Materialidad)A nivel de estados financieros (Materialidad)
A nivel de cuentas o grupo de cuentas (Error A nivel de cuentas o grupo de cuentas (Error Tolerable)Tolerable)
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORIA (NIA 320)IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORIA (NIA 320)
Forma de CalculoForma de Calculo
1)1) Factores CuantitativosFactores Cuantitativos2)2) Factores CualitativosFactores Cualitativos3)3) Juicio ProfesionalJuicio Profesional
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
CALCULO DE MATERIALIDAD (Importancia Relativa)CALCULO DE MATERIALIDAD (Importancia Relativa)
Factores CuantitativosFactores Cuantitativos
Importe sobre Activos (0,5 % a 1 %)Importe sobre Activos (0,5 % a 1 %) Importe sobre Resultados Antes de Impuestos (5 % a 10 %)Importe sobre Resultados Antes de Impuestos (5 % a 10 %) Importe sobre el Patrimonio Neto (1% al 5 %)Importe sobre el Patrimonio Neto (1% al 5 %) Importe sobre Ingresos (1% a 1,5 %)Importe sobre Ingresos (1% a 1,5 %) OtrosOtros
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
CALCULO DE MATERIALIDAD (Importancia CALCULO DE MATERIALIDAD (Importancia Relativa)Relativa)
Factores CualitativosFactores Cualitativos
Tipo de Industria del clienteTipo de Industria del cliente Posición FinancieraPosición Financiera Resultados OperativosResultados Operativos
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Procedimientos del Auditor en Respuesta a los Procedimientos del Auditor en Respuesta a los Riesgos Evaluados (NIA 330)Riesgos Evaluados (NIA 330)
Respuestas Globales.Respuestas Globales.
Procedimientos de Auditoria que respondan a los riesgos de Procedimientos de Auditoria que respondan a los riesgos de representación errónea de importancia relativa a nivel de representación errónea de importancia relativa a nivel de aseveración.aseveración.
Evaluación de la propiedad y suficiencia de la evidencia Evaluación de la propiedad y suficiencia de la evidencia obtenida.obtenida.
DocumentaciónDocumentación
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS SIGNIFICATIVASIDENTIFICACIÓN DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS
Aseveraciones/AfirmacionesAseveraciones/Afirmaciones
Existencia/OcurrenciaExistencia/Ocurrencia IntegridadIntegridad Valuación/MediciónValuación/Medición Derechos y ObligacionesDerechos y Obligaciones Presentación y RevelaciónPresentación y Revelación
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
MATRIZ DE RIESGOSMATRIZ DE RIESGOS
Combinación entre riesgos inherentes y riesgos Combinación entre riesgos inherentes y riesgos de controlde control
Se determina el riesgo de DetecciónSe determina el riesgo de Detección Determina la naturaleza, oportunidad y alcance Determina la naturaleza, oportunidad y alcance
de las pruebas sustantivasde las pruebas sustantivas
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
MATRIZ DE RIESGOSMATRIZ DE RIESGOS
RCRC
RIRIBAJOBAJO MEDIOMEDIO ALTOALTO
BAJOBAJO MÍNIMOMÍNIMO BAJOBAJO MODERADOMODERADO
ALTOALTO BAJOBAJO MODERADOMODERADO ALTOALTO
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Evidencia de Auditoria (NIA Evidencia de Auditoria (NIA 500)500)
Concepto de EvidenciaConcepto de Evidencia Evidencia Suficiente apropiada de auditoriaEvidencia Suficiente apropiada de auditoria El uso de aseveracionesEl uso de aseveraciones Procedimientos de Auditoria para obtener Procedimientos de Auditoria para obtener
evidencias de Auditoriaevidencias de Auditoria
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Procedimientos de AuditoriaProcedimientos de Auditoria Inspección de Registros o DocumentosInspección de Registros o Documentos Inspección de Activos TangiblesInspección de Activos Tangibles ObservaciónObservación InvestigaciónInvestigación ConfirmaciónConfirmación ReprocesoReproceso Procedimientos AnalíticosProcedimientos Analíticos
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Confirmaciones Externas (NIA 505)Confirmaciones Externas (NIA 505) Uso de Confirmaciones ExternasUso de Confirmaciones Externas Relación de los procedimientos de confirmación externa Relación de los procedimientos de confirmación externa
con la evaluación del riesgo inherente y el riesgo de controlcon la evaluación del riesgo inherente y el riesgo de control Aseveraciones a que se refieren las confirmaciones Aseveraciones a que se refieren las confirmaciones
externasexternas Diseño de la confirmación externaDiseño de la confirmación externa Uso de confirmaciones positivas y negativasUso de confirmaciones positivas y negativas Peticiones de la AdministraciónPeticiones de la Administración Proceso de confirmación externaProceso de confirmación externa Evaluación de los resultados del proceso de confirmaciónEvaluación de los resultados del proceso de confirmación
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Trabajos Iniciales – Balances de Apertura Trabajos Iniciales – Balances de Apertura (NIA 510)(NIA 510)
Revisión de los saldos de apertura cuando Revisión de los saldos de apertura cuando los estados financieros son auditados por los estados financieros son auditados por primera vezprimera vez
Cuando los estados financieros del periodo Cuando los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por otro auditoranterior fueron auditados por otro auditor
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Trabajos Iniciales – Balances de Apertura Trabajos Iniciales – Balances de Apertura (NIA 510)(NIA 510)
Para Trabajos de Auditoria InicialesPara Trabajos de Auditoria Iniciales
Saldos de apertura no contengan representaciones Saldos de apertura no contengan representaciones erróneas quee de manera significativa afecten los estados erróneas quee de manera significativa afecten los estados financieros del periodo actual.financieros del periodo actual.
Los saldos de cierre del periodo anterior fueron pasados Los saldos de cierre del periodo anterior fueron pasados correctamente al periodo actual.correctamente al periodo actual.
Las políticas contables apropiadas son aplicadas Las políticas contables apropiadas son aplicadas consistentemente o los cambios en políticas contables han consistentemente o los cambios en políticas contables han sido contabilizadas y reveladas en forma adecuada.sido contabilizadas y reveladas en forma adecuada.
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Trabajos Iniciales – Balances de Apertura Trabajos Iniciales – Balances de Apertura (NIA 510)(NIA 510)
Procedimientos de AuditoriaProcedimientos de Auditoria
Conclusión de Auditoria y DictámenesConclusión de Auditoria y Dictámenes
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Procedimientos Analíticos (NIA 520)Procedimientos Analíticos (NIA 520)
Naturaleza y propósitoNaturaleza y propósito
Procedimientos Analíticos al planear la auditoriaProcedimientos Analíticos al planear la auditoria
Procedimientos Analíticos como procedimientos Procedimientos Analíticos como procedimientos sustantivossustantivos
Procedimientos Analíticos en la revisión global de la Procedimientos Analíticos en la revisión global de la auditoriaauditoria
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Procedimientos AnalíticosProcedimientos Analíticos
TendenciasTendencias
ComparacionesComparaciones
ÍndicesÍndices
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Partes Relacionadas (NIA 550)Partes Relacionadas (NIA 550)
ConceptoConcepto Existencia y revelación de Partes RelacionadasExistencia y revelación de Partes Relacionadas Transacciones con Partes RelacionadasTransacciones con Partes Relacionadas Representaciones de la AdministraciónRepresentaciones de la Administración Conclusiones e informes de auditoriaConclusiones e informes de auditoria
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Hechos Posteriores (NIA 560)Hechos Posteriores (NIA 560)
Consideración del efecto de Hechos Posteriores Consideración del efecto de Hechos Posteriores sobre los estados financieros y sobre el dictamen sobre los estados financieros y sobre el dictamen del auditordel auditor
Hechos que ocurren hasta la fecha del dictamen del Hechos que ocurren hasta la fecha del dictamen del auditorauditor
Hechos descubiertos después de que los estados Hechos descubiertos después de que los estados financieros fueron emitidosfinancieros fueron emitidos
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Negocio en Marcha (NIA 570)Negocio en Marcha (NIA 570)
Consideración del uso apropiado del Consideración del uso apropiado del supuesto de negocio en marcha en la supuesto de negocio en marcha en la preparación de los estados financierospreparación de los estados financieros
Responsabilidad de la AdministraciónResponsabilidad de la Administración Responsabilidad del AuditorResponsabilidad del Auditor
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Negocio en Marcha (NIA 570)Negocio en Marcha (NIA 570)
Responsabilidad de la AdministraciónResponsabilidad de la Administración
Sucesos o CondicionesSucesos o Condiciones
FinancierosFinancieros OperativosOperativos OtrosOtros
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Negocio en Marcha (NIA 570)Negocio en Marcha (NIA 570)
Responsabilidad del AuditorResponsabilidad del Auditor
Consideraciones de la PlaneaciónConsideraciones de la Planeación Conclusión sobre la Evaluación de la AdministraciónConclusión sobre la Evaluación de la Administración Periodo más allá de la evaluación de la administraciónPeriodo más allá de la evaluación de la administración Procedimientos adicionales de auditoria cuando se Procedimientos adicionales de auditoria cuando se
identifiquen sucesos o condicionesidentifiquen sucesos o condiciones Conclusiones y dictamen de auditoria Conclusiones y dictamen de auditoria
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Carta de Representación (NIA 580)Carta de Representación (NIA 580)
Obtención de una Carta de RepresentaciónObtención de una Carta de Representación Reconocimiento de la Administración de su responsabilidad Reconocimiento de la Administración de su responsabilidad
por los estados financierospor los estados financieros Representaciones de la administración como evidencia de Representaciones de la administración como evidencia de
auditoriaauditoria Documentación de representaciones de la administraciónDocumentación de representaciones de la administración Efecto en el dictamen por la no obtención de la carta de Efecto en el dictamen por la no obtención de la carta de
representación representación
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Uso del Trabajo de Otro Auditor Uso del Trabajo de Otro Auditor (NIA 600)(NIA 600)
Uso del trabajo de otro auditor. Como afecta la Uso del trabajo de otro auditor. Como afecta la auditoria del auditor principalauditoria del auditor principal
Aceptación como Auditor PrincipalAceptación como Auditor Principal Los procedimientos del Auditor PrincipalLos procedimientos del Auditor Principal Cooperación entre auditoresCooperación entre auditores Consideración sobre InformesConsideración sobre Informes División de la responsabilidadDivisión de la responsabilidad
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Consideración del Trabajo de Consideración del Trabajo de Auditoria Interna (NIA 610)Auditoria Interna (NIA 610)
Alcance y Objetivos de la Auditoria InternaAlcance y Objetivos de la Auditoria Interna Relación entre Auditoria Interna y el Auditor Relación entre Auditoria Interna y el Auditor
ExternoExterno Comprensión y evaluación preliminar de la Comprensión y evaluación preliminar de la
auditoria internaauditoria interna Planeación del tiempo para enlaces y coordinaciónPlaneación del tiempo para enlaces y coordinación Evaluación y Prueba del trabajo de Auditoria Evaluación y Prueba del trabajo de Auditoria
InternaInterna
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Uso del Trabajo de Un Experto (NIA 620)Uso del Trabajo de Un Experto (NIA 620)
Determinación de la necesidad de usar el trabajo Determinación de la necesidad de usar el trabajo de un expertode un experto
Competencia y Objetividad del ExpertoCompetencia y Objetividad del Experto Alcance del Trabajo del ExpertoAlcance del Trabajo del Experto Evaluación del Trabajo del ExpertoEvaluación del Trabajo del Experto Referencia a un experto en el dictamen del Referencia a un experto en el dictamen del
AuditorAuditor
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
El Dictamen del Auditor Independiente sobre un El Dictamen del Auditor Independiente sobre un juego completo de Estados Financieros de Propósito juego completo de Estados Financieros de Propósito
General (NIA 700)General (NIA 700)
Evaluación de las evidenciasEvaluación de las evidencias
Expresión de opinión por escritoExpresión de opinión por escrito ElementosElementos
TiposTipos
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Elementos del DictamenElementos del Dictamen TítuloTítulo DestinatarioDestinatario Párrafo IntroductorioPárrafo Introductorio Responsabilidad de la Administración por los estados financierosResponsabilidad de la Administración por los estados financieros Responsabilidad del AuditorResponsabilidad del Auditor Opinión del AuditorOpinión del Auditor Otras Responsabilidades de InformaciónOtras Responsabilidades de Información Firma del AuditorFirma del Auditor Fecha del Dictamen de AuditorFecha del Dictamen de Auditor Dirección del AuditorDirección del Auditor
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Modificaciones al Dictamen del Modificaciones al Dictamen del Auditor Independiente (NIA 701)Auditor Independiente (NIA 701)
En Limpio (Sin Salvedad)En Limpio (Sin Salvedad) Con SalvedadCon Salvedad Opinión Adversa (Opinión en Contra)Opinión Adversa (Opinión en Contra) Abstención de OpiniónAbstención de Opinión Con Párrafo de Énfasis Con Párrafo de Énfasis
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Dictamen de Auditoria Con Dictamen de Auditoria Con Propósito Especial (NIA 800)Propósito Especial (NIA 800)
Estados Financieros de acuerdo a una base Estados Financieros de acuerdo a una base contable distinta de las NIIF´scontable distinta de las NIIF´s
Cuentas Específicas, elementos de cuentas o Cuentas Específicas, elementos de cuentas o partidas en un estado financieropartidas en un estado financiero
Cumplimiento con Convenios ContractualesCumplimiento con Convenios Contractuales Estados Financieros Resumidos Estados Financieros Resumidos
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Trabajos de Revisión (NITRs)Trabajos de Revisión (NITRs)
Objetivo del TrabajoObjetivo del Trabajo Principios Generales de un Trabajo de RevisiónPrincipios Generales de un Trabajo de Revisión Alcance de una RevisiónAlcance de una Revisión Certeza ModeradaCerteza Moderada Términos del TrabajoTérminos del Trabajo PlaneaciónPlaneación DocumentaciónDocumentación Procedimiento y EvidenciaProcedimiento y Evidencia Conclusión e InformesConclusión e Informes
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Trabajos para Atestiguar (NITAs)Trabajos para Atestiguar (NITAs)
Elementos de un Trabajo para AtestiguarElementos de un Trabajo para Atestiguar
1.1. Una relación entre tres partes: contador público, Una relación entre tres partes: contador público, una parte responsable y un presunto usuariouna parte responsable y un presunto usuario
2.2. Un asunto principalUn asunto principal3.3. Criterios adecuadosCriterios adecuados4.4. Un proceso de trabajoUn proceso de trabajo5.5. Una conclusiónUna conclusión
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Trabajos para Atestiguar (NITAs)Trabajos para Atestiguar (NITAs)
Niveles de Certeza en el Trabajo para Niveles de Certeza en el Trabajo para AtestiguarAtestiguar
Certeza RazonableCerteza Razonable
Certeza LimitadaCerteza Limitada
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Trabajos para Atestiguar (NITAs)Trabajos para Atestiguar (NITAs)
Requisitos ÉticosRequisitos Éticos Control de CalidadControl de Calidad Aceptación y Continuación del trabajoAceptación y Continuación del trabajo Acuerdo sobre los Términos del TrabajoAcuerdo sobre los Términos del Trabajo Planeación del TrabajoPlaneación del Trabajo Evaluación del Asunto PrincipalEvaluación del Asunto Principal Evaluación de los CriteriosEvaluación de los Criterios Importancia Relativa y RiesgoImportancia Relativa y Riesgo Obtención de EvidenciaObtención de Evidencia Representaciones de la Parte ResponsableRepresentaciones de la Parte Responsable DocumentaciónDocumentación Hechos PosterioresHechos Posteriores Informe Informe
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Servicios Relacionados(NISRs)Servicios Relacionados(NISRs)
TiposTipos
Procedimientos Convenidos sobre Procedimientos Convenidos sobre Información FinancieraInformación Financiera
Compilación de Información FinancieraCompilación de Información Financiera
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Servicios Relacionados(NISRsServicios Relacionados(NISRs))
Procedimientos Convenidos sobre Información FinancieraProcedimientos Convenidos sobre Información Financiera
Objetivo del TrabajoObjetivo del Trabajo Principios Generales de un Trabajo con Procedimientos ConvenidosPrincipios Generales de un Trabajo con Procedimientos Convenidos Definición de los Términos del TrabajoDefinición de los Términos del Trabajo PlaneaciónPlaneación DocumentaciónDocumentación Procedimiento y EvidenciaProcedimiento y Evidencia InformesInformes
Miguel Castillo, MCCMiguel Castillo, MCC
Servicios Relacionados(NISRs)Servicios Relacionados(NISRs)
Compilación de Información FinancieraCompilación de Información Financiera
Objetivo del TrabajoObjetivo del Trabajo Principios Generales de CompilaciónPrincipios Generales de Compilación Definición de los Términos del TrabajoDefinición de los Términos del Trabajo PlaneaciónPlaneación DocumentaciónDocumentación Procedimiento y EvidenciaProcedimiento y Evidencia Responsabilidad de la AdministraciónResponsabilidad de la Administración InformesInformes
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