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Ministerio de Desarrollo Social
Unidad de Auditoría Interna
“ 2018 - Año del Centenario de la Reforma Universitaria”
Informe de Auditoría Nº xx /18 “Comedores Escolares Convenio 2017/2018 –PNSA –Santa Fe” Pág. 0
Informe de Auditoría Nº 23/18 Plan Nacional de Seguridad Alimentaria-Comedores Escolares Convenio 2017-2018 Provincia de Santa Fe.
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Página. Informe Ejecutivo 2
Informe Analítico 4
1. Objeto 4
2. Objetivo 4 3. Alcance de la Auditoria 4 4. Limitaciones al Alcance 7 5. Marco de Referencia 7 6. Opinión del Auditado. Observaciones y Recomendaciones 16 7. Conclusion 18 Anexo I 20 Anexo II 21 Anexo III 22 Anexo IV 23
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
Informe de Auditoría N° 23/18
TABLA DE CONTENIDOS
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INFORME EJECUTIVO
1. Objeto: Convenio de ejecución para la atención de Comedores Escolares suscripto entre el Ministerio de Educación de la Provincia de Santa Fe y la Secretaría de Acompañamiento y Protección Social del Ministerio de Desarrollo Social de la Nación en el marco del Plan Nacional de Seguridad Alimentaria.
2. Objetivo: Evaluar los aspectos administrativos, financieros, legales, y operativos del Convenio.
3. Alcance: Las actividades se realizaron de conformidad con las Normas Generales de Control Interno, Normas de Auditoría Interna Gubernamental y el Manual de Control Interno Gubernamental, aprobados por la Sindicatura General de la Nación mediante las Resoluciones N° 152/2002, 172/2014 y 03/2011, respectivamente. Las tareas de relevamiento, planificación y emisión del Informe se desarrollaron entre los meses de marzo y abril de 2018, siendo el periodo de cobertura de abril de 2017 a abril de 2018
4. Opinión del Auditado. Observaciones y Recomendaciones: 4.1. Opinión del Auditado. El informe preliminar de auditoria fue puesto a consideración de la Secretaría de Acompañamiento y Protección Social por NO-2018-17399141-APN-UAI#MDS del 19/04/2018. Por nota NO-2018-19109599-APN-DNPA#MDS del 25/04/2018 la Dirección Nacional de Políticas Alimentarias informó que:
“Atento lo términos del Informe Preliminar del Plan Nacional de Seguridad Alimentaria “Comedores Escolares” convenio 2017-2018 provincia de Santa Fe”, solicitamos se proceda a remitir el informe final a los fines de implementar las acciones y recomendaciones correspondientes en relación a las observaciones señaladas”.
4.2. Observaciones y Recomendaciones: 4.2.1. Saldo en la cuenta corriente de afectación específica, por un importe de pesos cuatrocientos cuarenta y nueve mil ochocientos cuarenta y dos pesos con cincuenta y cuatro centavos ($ 449.842,54) proveniente de convenios anteriores de los cuales se desconoce su procedencia y la razón por la que se mantienen inmovilizados, descriptas en el numeral 5.4.2. Recomendación. La Autoridad de Aplicación deberá requerir al Ente Ejecutor se expida respecto del origen del saldo en la cuenta corriente, a fin de evaluar su pertinencia. 4.2.2. Rubros de los comercios habilitados por la entidad bancaria que incluyen bienes que exceden los alimentarios, descriptas en el numeral 5.4.4. Recomendación. La Autoridad de Aplicación deberá intimar al Ente Ejecutor una revisión de los rubros habilitados en los comercios para que se correspondan con el objeto previsto en la asistencia a comedores escolares, debiendo constatar la modificación en los rubros. 4.2.3. En los establecimientos educativos se observaron facturas que no cumplen con la inutilización de los comprobantes de inversión tal como lo fija en su artículo 7° la Resolución N° 962/2014 del Ministerio de Desarrollo Social, descriptas en el numeral 5.4.5. Recomendación. Intimar bajo apercibimiento y en forma perentoria al Ente Ejecutor a inutilizar los
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comprobantes, de acuerdo a lo establecido en la Resolución N° 962/2014 del MDS, debiendo el programa constatar su efectivo cumplimiento. 4.2.4. En los establecimientos educativos visitados se observó que, en las escuelas con Directores recién nombrados, estos no tenían tarjetas magnéticas a su nombre, además, hay fondos sin ejecutar correspondiente a enero-febrero 2018 girados en el mes de marzo a las tarjetas de los directores anteriores, descriptas en el numeral 5.5.2. Recomendación. La Autoridad de Aplicación deberá intimar al Ente Ejecutor que normalice la situación descripta en forma perentoria para la continuidad de la ejecución de los fondos transferidos, debiendo el programa constatar su efectivo cumplimiento.
5.Conclusión: De las tareas de auditoria realizadas tendientes a evaluar el cumplimiento de los objetivos del proyecto y considerando los aspectos administrativos, financieros, legales y operativos en la implementación del Convenio suscripto con el Ministerio de Educación de la Provincia de Santa Fe, se observa por un lado, que existe un saldo en la cuenta corriente que se mantiene inmovilizado proveniente de saldos de convenios anteriores, por otro lado, hay rubros de los comercios habilitados por la entidad bancaria que incluyen bienes que exceden los alimentarios. Surge además la necesidad de dar efectivo cumplimiento a la inutilización de todos los comprobantes que respaldan las operaciones tal como lo dispone la Resolución N° 962/2014. Asimismo corresponde arbitrar todos los medios disponibles para agilizar la habilitación de las tarjetas a las nuevas autoridades para el financiamiento de las prestaciones previstas en el convenio. Finalmente, puede concluirse que, el proyecto cumple razonablemente con los objetivos establecidos en el convenio. Tratándose de un proyecto en ejecución, resulta recomendable reforzar los mecanismos de seguimiento y monitoreo a fin de mejorar su ejecución. Buenos Aires, 26 de Abril de 2018.
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INFORME ANALÍTICO
1. OBJETO
Convenio de ejecución para la atención de Comedores Escolares suscripto entre el
Ministerio de Educación de la Provincia de Santa Fe y la Secretaría de
Acompañamiento y Protección Social del Ministerio de Desarrollo Social de la Nación
en el marco del Plan Nacional de Seguridad Alimentaria.
El presente informe se realiza en el marco de las actividades planificadas de la Unidad
de Auditoría Interna, aprobadas mediante la Nota N° NO-2017-32281987-APN-SIGEN
de la Sindicatura General de la Nación.
2. OBJETIVOS
Evaluar los aspectos administrativos, financieros, legales, y operativos del Convenio.
3. ALCANCE DE LA AUDITORIA
Las actividades se realizaron de conformidad con las Normas Generales de Control
Interno, Normas de Auditoría Interna Gubernamental y el Manual de Control Interno
Gubernamental, aprobados por la Sindicatura General de la Nación mediante las
Resoluciones N° 152/2002, 172/2014 y 03/2011, respectivamente.
Las tareas de relevamiento, planificación y emisión del Informe se desarrollaron entre
los meses de marzo y abril de 2018, siendo el periodo de cobertura de abril de 2017 a
abril de 2018, siendo los principales procedimientos de auditoría los siguientes:
3.1. Entrevistas:
Entrevistas con autoridades del Ministerio de Educación de Santa Fe: Directora
Provincial de Planificación Financiera y Presupuestaria; Directora General de
Asistencia Escolar; Coordinadora de la Dirección General de Asistencia
Escolar; Subsecretario General de Administración; Tesorera; Responsables del
Área de Informática; y Responsable de Auditoría a Servicios Asistenciales.
Entrevista con funcionarios del Nuevo Banco de Santa Fe S.A, prestadora del
servicio de administración y procesamiento del Sistema Operativo de la Tarjeta
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Recargable utilizada para el pago de las compras que realizan los
establecimientos escolares.
Entrevistas a los responsables de las cocinas centralizadas y escuelas que
prestan el servicio alimentario.
3.2. Relevamiento y análisis de información: 3.2.1. Aspectos legales, administrativos y contables.
Expediente EX-2017-1238500-APN-DNSA#MDS y del Convenio de Ejecución
suscripto entre el Ministerio de Desarrollo Social de la Nación y el Ministerio de
Educación de la Provincia de Santa Fe.
Convenio celebrado entre el Ministerio de Educación y el Nueva Banco de
Santa Fe para la implementación del sistema de tarjetas magnéticas,
denominado Tarjetas Recargables.
Recepción de los fondos transferidos por el Ministerio de Desarrollo Social de
Nación en la cuenta bancaria habilitada, saldos y extractos bancarios. Estado
de origen y aplicación de fondos a la fecha de la auditoría.
Circuitos de información establecidos en el contrato entre el Banco habilitado
en la operatoria y la Provincia.
Constatación de la acreditación de los fondos en las tarjetas recargables y
análisis de rendiciones de cuentas.
3.2.2. Aspectos Operativos y Sociales.
Nómina de establecimientos prestadores del servicio alimentario, identificando
la modalidad de servicio.
Instancias de Supervisión y Monitoreo.
Visita en terreno a establecimientos que preparan y brindan la prestación
alimentaria (Cocinas Centralizadas y Escuelas).
Entrevistas a responsables de los servicios alimentarios en los veinte (20)
establecimientos visitados. Relevamiento del personal afectado a la
preparación del servicio y las condiciones de seguridad e higiene de las
instalaciones en donde se desarrollan los servicio.
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3.3. Cumplimiento de Objetivos Estratégicos - Sindicatura General de la Nación.
Las pautas gerenciales para la formulación del Plan Anual 2018 de las Unidades de
Auditoría Interna emitidas por la Gerencia de Control Interno II de la Sindicatura
General de la Nación establecen que en los proyectos de auditoría deben incluirse
procedimientos que permitan abordar los nueve (9) Objetivos Estratégicos definidos
por ese Órgano de Control.
En ese marco, considerando el objeto particular y el alcance específico del presente
subsidio, los objetivos estratégicos pasibles de abordaje fueron los siguientes:
- Objetivo Estratégico N° 04 – Costos de la No Calidad: Se analizaron las
transacciones y procedimientos administrativos del Subsidio, con el fin de identificar
posibles costos ocultos. Como resultado de la tarea no se verificaron costos
inherentes a la no calidad.
- Objetivo Estratégico N° 06 – Matriz Legal: Consistió en el relevamiento de la
plataforma jurídica del subsidio otorgado. Los resultados se describen en el
apartado 5 “Marco de Referencia”.
Respecto de los Objetivos Estratégicos N° 01 - Relevamiento del estado de aplicación
de Sistemas Normalizados de Gestión, N° 02 – Responsabilidad Social, N° 03 –
Responsabilidad Ambiental, N° 05 – Corrupción Cero, N° 07 – Identificación de
Centros de Responsabilidad por Procesos, N° 08 – Construcción de Programas de
Incentivo a la Productividad, y N° 09 - Relevamiento de indicadores de gestión: se deja
constancia que no resulta posible su abordaje en el presente informe, dado que el
alcance de la auditoria es a nivel de subsidio otorgado, y los citados objetivos
estratégicos serán tratados a nivel Jurisdiccional o Programáticos -en proyectos o
reportes específicos de auditoría- de acuerdo al Plan Anual de Trabajo aprobado para
esta Unidad.
3.4. Universo de Análisis y Determinación de la Muestra.
El Universo bajo análisis comprende la totalidad de las transferencias (Inciso 5)
efectuadas a la Provincia de Santa Fe en el marco del Programa 26 “Plan Nacional de
Seguridad Alimentaria”, Actividad 5 “Comedores Escolares” durante el período 2017,
que totalizan un monto de pesos ciento cinco millones trescientos cincuenta y cuatro
mil trescientos cuarenta y siete con cincuenta y ocho centavos ($ 105.354.347,58). La
muestra es coincidente con el universo bajo análisis.
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3.5. Criterios de la auditoría.
El criterio de selección del Proyecto se fundamenta en la significatividad económica
del monto y el interés de esta Unidad de Auditoría Interna.
El informe se refiere a los hechos producidos hasta la fecha indicada en el alcance de
la auditoría y no aquellos que pudieren acaecer con posterioridad modificando los
contenidos del presente.
4. LIMITACIONES AL ALCANCE.
Los días 04 y 05 de abril se llevó a cabo una medida de fuerza de los gremios
docentes y no docentes a nivel provincial. El 5 de marzo de 2018 se produjo la
asunción de nuevos directores en aproximadamente dos mil (2.000) escuelas, no
obstante ello, se visitaron las cocinas centralizadas previstas y los establecimientos
educativos que prestaban el servicio con raciones alternativas acordes a la
particularidad de la situación.
5. MARCO DE REFERENCIA.
5.1. Consideraciones Generales.
A través de la Ley 25.724 del año 2002 se creó el Programa de Nutrición y
Alimentación destinado a cubrir los requisitos nutricionales de niños hasta los catorce
(14) años, embarazadas, discapacitados y ancianos desde los setenta (70) años de
edad en situación de pobreza, estableciendo el acceso a una alimentación adecuada y
suficiente, coordinando desde el Estado las acciones integrales e intersectoriales que
faciliten el mejoramiento de la situación alimentaria y nutricional de la población.
Asimismo, el Ministerio de Desarrollo Social de la Nación mediante Resolución MDS
Nº 2040 del 29 de diciembre de 2003 aprobó el Plan Nacional de Seguridad
Alimentaria en el marco de la Ley antes citada, sus normas complementarias y
Decretos reglamentarios, para financiar acciones de ejecución integral, tendientes a
garantizar la Seguridad Alimentaria de personas en condición de vulnerabilidad social,
priorizando la atención de la emergencia alimentaria. Entre sus objetivos se destaca el
aporte a las necesidades alimentarias del hogar, el fomento de mecanismos de
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asistencia y promoción privilegiando el ámbito familiar y el fortalecimiento de redes
solidarias en la comunidad.
Dicha resolución hace referencia a las distintas prestaciones del Plan Nacional de
Seguridad Alimentaria, estableciendo que financiará, entre otras, la asistencia a
comedores escolares, a comedores infantiles y a comedores de organizaciones de la
sociedad civil, pudiendo acceder a los recursos en forma directa o indirecta los
Gobiernos Provinciales, Municipalidades y/o Comunas y Organismo No
Gubernamentales vinculados a las temáticas alimentarias.
5.2. Marco Normativo Específico.
Mediante la RESOL-2017-146-APN-SAYPS#MDS del 05/04/2017 se aprobó el
convenio suscripto entre el Ministerio de Desarrollo Social de la Nación y el Ministerio
de Educación de la Provincia de Santa Fe para el periodo Abril 2017 – Marzo 2018
sujeto a las siguientes cláusulas principales:
Objeto: Financiar acciones tendientes a garantizar la seguridad alimentaria de
personas en condiciones de vulnerabilidad social asistentes a comedores escolares de
la Provincia de Santa Fe, con el objeto de mantener y/o mejorar la calidad de los
servicios alimentarios que brindan los comedores escolares de la Provincia.
Financiamiento y forma de pago: El Ministerio se compromete a transferir a la
Provincia aportes financieros, en concepto de subsidio no reintegrable sujeto a
rendición de cuentas, por un importe total de pesos ciento cinco millones trescientos
cincuenta y cuatro mil trescientos cuarenta y siete con cincuenta y ocho centavos
($105.354.347,58) que se integraran a los aportes y recursos aportados en su caso
por la Provincia, cuyo aporte es de pesos quinientos sesenta y seis millones quinientos
ochenta y dos mil cuatrocientos noventa y seis ($ 566.582.496.-).
Los fondos se transferirán en DOS (2) desembolsos de acuerdo al siguiente
cronograma:
N° Desembolso Importe Plazo máximo de pago
I $ 84.283.478,00- 30 días desde la firma de este Convenio.
II $ 21.070.869,58.- Rendido el 50% del primer desembolso.
Importe total $ 105.354.347,58
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Los fondos fueron transferidos a una cuenta bancaria específica, habilitada a tal efecto
por la Provincia en una sucursal local del Banco de la Nación Argentina en adecuación
a lo establecido en el Decreto PEN N° 892/95 y Decisión administrativa JGM PEN
N° 105/96.
Asignación de Recursos – Modalidad de Inversión: Los fondos estarán destinados
al funcionamiento de Comedores Escolares (Prestaciones Alimentarias Almuerzo y/o
Cena / Copa de Leche) dependientes de establecimientos educativos de la Provincia
de Santa Fe y con arreglo al siguiente detalle:
Tipo Prestación Cantidad raciones diarias Cantidad de Servicios (Comedores)
Copa de leche 408.324 2.301
Almuerzo / Cena 159.974 1.522
Modalidad de implementación – Transferencias Bancarias – Tarjetas Magnéticas:
La asignación de los recursos a cada institución escolar se regirá bajo la operatoria de
transferencias bancarias y/o tarjetas magnéticas habilitadas para la compra de
alimentos en comercios adheridos a la jurisdicción respectiva.
Ejecución de recursos: La Provincia asume como principales obligaciones a su
cargo:
Invertir la totalidad de los fondos correspondiente en un plazo máximo de
DOCE (12) meses, en imputación al periodo Abril 2017 – Marzo 2018 y
contados a partir de la recepción del 1er. Desembolso.
Desarrollar acciones de seguimiento y vigilancia nutricional de los niños de
acuerdo a la relación talla, edad y peso a través de la articulación con
organismos nacionales y provinciales.
Arbitrar los medios a efectos de que los alimentos que se provean en los
comedores escolares sean de probada calidad y respondan a las normas del
Código Alimentario Nacional.
Utilización de tarjetas magnéticas – Proceso Operativo: La Provincia garantiza la
imputación mensual de los fondos en la cuenta asociada a la tarjeta correspondiente a
cada responsable del establecimiento educativo.
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Asimismo garantizará que las entidades a cargo de la distribución de las tarjetas y/o de
la acreditación de fondos le efectúen rendiciones de cuentas referentes al uso de los
fondos y al pago a los comercios.
Rendición de Cuentas: La Provincia deberá rendir cuentas de las inversiones
realizadas con los fondos transferidos con arreglo a lo establecido en la Resolución
MDS N° 962/14. Cabe tener en cuenta que los comprobantes de inversión deberán
contar con sello de inutilización que garantice su afectación e imputación al respectivo
financiamiento.
Por medio del Decreto 1085/2009 se adjudicó al Nuevo Banco de Santa Fe la
prestación del servicio de Agente Financiero de la Provincia de Santa Fe. En su
carácter de Agente Financiero el banco tiene como uno de sus objetivos coadyuvar en
el desarrollo de aquellos programas cuya implementación sea de interés de la
Provincia.
Las principales obligaciones y cláusulas que surgen del convenio suscripto entre el
Banco y el Ministerio de Educación de la Provincia son las siguientes:
Obligaciones del Ministerio:
- Entregar al Banco un listado de las escuelas públicas de la Provincia de Santa Fe
con todos sus datos completos informando los datos del beneficiario a cuyo nombre se
emitirán las tarjetas.
- Actualizar en forma inmediata y dentro de las 48 horas de haber tomado
conocimiento, todo dato que fuere menester respecto de los beneficiarios.
- Informar en forma fehaciente a los beneficiarios acerca de las condiciones de
utilización de las tarjetas y sus responsabilidades.
- Designar e indicar al Banco los rubros que serán habilitados para operar con el
producto.
Obligaciones del Banco:
- Proceder a habilitar las tarjetas por cuenta y orden del Ministerio.
- Entregar en forma masiva las tarjetas.
- Acreditar los fondos en las tarjetas conforme lo consignado en la información
suministrada por el Ministerio.
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Los rubros de los comercios serán dados de alta, baja o modificada su condición como
prestadores por indicación del Ministerio en los casos y condiciones que el Ministerio
determine.
5.3. Descripción del Proyecto Aprobado.
El proyecto prevé dar continuidad a las acciones tendientes a favorecer la
incorporación de buenos hábitos alimentarios en el alumnado y en la comunidad
educativa de niños asistentes a escuelas urbanas en contextos vulnerables, escuelas
rurales y de jornada completa, comprendiendo los servicios de copa de leche
(desayuno/merienda) y comedor escolar (almuerzo/cena). El tipo de jornada y
modalidad de prestación para cada una son:
Escuelas de Jornada Simple: turno mañana desayuno/almuerzo, y para turno
tarde almuerzo/merienda.
Escuelas de Jornada ampliada o completa: desayuno/almuerzo/merienda.
Escuela Hogar: desayuno/almuerzo/merienda/cena.
El servicio de Copa de Leche se brinda durante todo el ciclo lectivo, es decir de Marzo
a Diciembre, mientras que el Servicio de Comedor se ofrece de Enero a Diciembre,
durante los días hábiles con extensión a los días sábados, bajo las siguientes
modalidades:
Escuelas con Servicio Convencional: elabora raciones solo para sus alumnos.
Escuelas Proveedoras: elaboran raciones para sus alumnos y para las
escuelas cercanas que no cuentan con ámbito de cocina. Según el caso, las
mismas son transportadas a las escuelas asistidas en vehículos contratados
por la Provincia a tal efecto, o bien los alumnos de la escuela asistida
concurren al comedor de la escuela proveedora.
Sistemas de Cocinas Centralizadas: elaboran raciones de comedor para
diversos establecimientos que carecen de los recursos físicos y de
infraestructura necesarios para funcionar en forma independiente. Estos
sistemas son siete (7) y se encuentran distribuidos a lo largo de la provincia de
Santa Fe: Departamento la Capital -Cocina Centralizada de Santo Tome;
Departamento General Obligado -Cocina Centralizada de Avellaneda y Cocina
Centralizada de Reconquista; Departamento de Vera -Cocina Centralizada de
Vera; Departamento Las Colonias -Cocina Centralizada de Esperanza;
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Departamento de Rosario -Cocina Centralizada de Granadero Baigorria y
Departamento de Caseros -Cocina Centralizada de Casilda.
5.4. Resultados de las tareas de Auditoria.
5.4.1. Ingreso de los fondos.
Los recursos por un total de pesos ciento cinco millones trescientos cincuenta y cuatro
mil trescientos cuarenta y siete con cincuenta y ocho centavos ($ 105.354.347,58)
fueron transferidos en dos desembolsos, el primero de pesos ochenta y cuatro
millones doscientos ochenta y tres mil cuatrocientos setenta y ocho ($ 84.283.478,00),
acreditado el día 20/04/2017 y el segundo de pesos veintiún millones setenta mil
ochocientos sesenta y nueve con cincuenta y ocho centavos ($ 21.070.869,58) del
12/12/2017. Ambas acreditaciones se produjeron en la Cuenta Corriente del Banco de
la Nación Argentina Nº 4911026871 denominada “Pacto Federal. Educativo –
Ministerio Educación Provincia de Santa Fe”. Posteriormente, el 25/04/2017 y
12/12/2017, los fondos fueron transferidos a la Cuenta Corriente N° 599002 20253/10
del Banco Santa Fe S.A, cuya denominación es “Ministerio de Educación SF/PNSA
Refuerzo Alimentario Comedores” a través de la cual se encuentra en ejecución el
Proyecto. Cabe mencionar que la misma es de afectación específica tal como lo
requiere el Convenio firmado en su oportunidad con el Ministerio de Desarrollo Social
de la Nación.
5.4.2. Ejecución financiera.
El Ente Ejecutor transfirió a los establecimientos escolares la suma total de pesos
noventa y cuatro millones setenta y cinco mil trescientos ochenta y cuatro pesos con
treinta centavos ($ 94.075.384,30) durante el período abril/2017–febrero/2018 y aún se
encuentra pendiente de ejecución la última transferencia a los establecimientos
escolares correspondiente al mes de marzo/2018. Cabe aclarar que el convenio se
encuentra vigente.
Al 05 de abril del año 2018 la certificación bancaria arroja un importe de pesos once
millones setecientos treinta y cinco mil novecientos cincuenta y cuatro pesos con
noventa siete centavos ($ 11.735.954,97). Dicho monto arrastra un saldo de
cuatrocientos cuarenta y nueve mil ochocientos cuarenta y dos pesos con cincuenta y
cuatro centavos ($ 449.842,54) provenientes de convenios anteriores de los cuales se
desconoce su procedencia y la razón por la que se mantienen inmovilizados.
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En Anexo I y Anexo II se expone el detalle de lo analizado, correspondiente al
período bajo análisis del cual se deduce que las prestaciones se han realizado en
tiempo y forma.
5.4.3. Rendiciones de cuentas.
El último Dictamen del Ministerio de Desarrollo Social es el IF-2018-07484937-APN-
CRC#MDS en relación a la rendición de cuentas del 19/02/2018 por el período
abril/octubre del año 2017, del cual surge que el Ministerio de Educación de la
Provincia de Santa Fe ha rendido sin observaciones en la faz numérica y contable, la
suma de PESOS SETENTA Y TRES MILLONES OCHENTA Y TRES MIL
SETECIENTOS OCHENTA Y UN CON 19/10 ($ 73.083.781,19); monto que
representa el 69,37 % del importe transferido. Cabe aclarar que el convenio se
encuentra en plazo para su rendición final.
5.4.4. En relación al convenio con Nuevo Banco Santa Fe.
De acuerdo a lo descripto en el acápite 5.2 corresponde que el Ministerio de
Educación informe al banco los rubros de los comercios que serán dados de alta, baja
o modificada su condición.
A tal efecto se solicitó nómina de rubros habilitados en la actualidad para lo cual el
Banco entregó informe que se expone en el ANEXO III.
Analizada dicha nómina se verifican rubros que no se corresponderían con alimentos
destinados a comedores escolares, tales como: provisión de servicios náuticos; tienda
mat of/colegios y papelería; second hand stores; Candy nut confectionery stores; etc.
En consecuencia se sugiere al programa estar atento a la situación dado que el plazo
de ejecución del convenio se encuentra vigente.
5.4.5. Inutilización de comprobantes.
Conforme a lo establecido en la Resolución N° 962/2014 MDS en la cual se establece
entre otros aspectos la necesidad de inutilizar los comprobantes incluyendo leyenda
que relacione los mismos con el período de rendición de los fondos, de muestras
observadas durante la auditoria en los establecimiento escolares y Cocinas
Centralizadas, se pudo constatar que si bien existe un instructivo a los efectos de dar
cumplimiento por parte de los establecimientos escolares a dicho requisito, se han
observado facturas que no cumplen con esta intervención.
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5.5. Aspectos operativos y sociales.
5.5.1. Cocinas centralizadas visitadas.
Las Cocinas Centralizadas (siete en toda la provincia), son instituciones no escolares
que, contando con la infraestructura y equipamiento que les permiten elaborar
raciones a mayor escala, abastecen a los comedores de las escuelas asignadas.
Todas ellas cuentan con Estatuto propio y una Comisión Administradora cuyos cargos
se renuevan anualmente, integradas según el caso por un representante del Ministerio
de Educación provincial; directivos de las escuelas que reciben raciones y miembros
de las Asociaciones Cooperadoras de dichos establecimientos.
En el transcurso de la auditoría se visitaron cuatro (4) cocinas centralizadas:
Granadero Baigorria (gran Rosario) y Avellaneda, dependientes directamente del
Ministerio de Educación; y Santo Tomé (gran Santa Fe) y Reconquista, administradas
por la Federación de Asociaciones Cooperadoras de Santa Fe.
Tal como se fija en el “Compendio de Normativas para Escuelas con Servicios
Alimentarios”, las raciones se preparan y entregan de lunes a viernes de acuerdo a
una planificación de menúes estipulados por la autoridad provincial, que incluye dietas
especiales para diversas patologías (hiposódicas, hepatoprotectoras; libres de TACC y
otras). Una vez listas, se envasan en contenedores de acero inoxidable precintados, a
fin de garantizar la calidad de la prestación.
La distribución es realizada mediante un servicio de transporte habilitado, contratado
por el Ente Ejecutor, acompañando cada entrega con un remito que indica el nombre
de la escuela destinataria, la cantidad de raciones, y la firma de los responsables de
salida, transporte y recepción.
Durante la visita en terreno se observó que las instalaciones relevadas cuentan con las
medidas de seguridad e higiene indicadas para la manipulación, preparación y
conservación de productos alimenticios de acuerdo al “Compendio de Normativas para
Escuelas con Servicios Alimentarios” citado precedentemente. En el mismo orden, los
sectores destinados a depósito, cocina, empaque y carga se encontraban limpios,
ordenados y con cartelería vinculada a la tarea desarrollada. Asimismo, el personal se
encontraba utilizando ropa de trabajo (cofias, barbijos, delantales y calzado) para la
elaboración de las raciones.
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En la siguiente tabla se sintetiza la información más relevante obtenida durante el
trabajo de campo:
5.5.2. Escuelas visitadas:
Se visitaron veinte (20) escuelas, nueve (9) en Santa Fe, tres (3) en Reconquista;
cuatro (4) en Avellaneda; y cuatro (4) en Rosario.
Sobre este total, nueve (9) corresponden a la modalidad de servicio convencional;
siete (7) a proveedoras y cuatro (4) a asistidas. (Ver punto 5.3. “Descripción del
Proyecto Aprobado”).
Establecimientos educativos con servicio alimentario convencional y
proveedoras.
Las tarjetas recargables en las que se acreditan los fondos correspondientes al
refuerzo nutricional financiado por este Ministerio de Desarrollo Social de la Nación
son emitidas a nombre del Director de cada escuela, que es además el responsable
del pago a los proveedores –de acuerdo a los requerimientos de mercadería
formulados por los ecónomos-, y de la elaboración de la rendición correspondiente.
Cabe tener en cuenta que, tal como se expuso en el acápite “Limitaciones al Alcance”,
en el mes de marzo se produjo un cambio masivo en la planta de directivos de
establecimientos educativos. En virtud de ello pudo verificarse que aún no se
encontraban emitidas las tarjetas a nombre de los titulares recientemente asumidos,
encontrándose en algunos casos sin ejecutar los fondos correspondientes al periodo
enero-febrero 2018, girados en el mes de marzo a las tarjetas de los directores
anteriores.
Ecónomo CocineroAyudante
cocina
stock/
depósitoOtro Monto $ Fecha
Cocina Centralizada Avellaneda 18 1.857 Lunes a Viernes 1 2 6 NO Celador: 1 74.988,18 19/03/2018
Cocina Centralizada Reconquista 30 4.716 Lunes a Viernes 3 3 9 NO Portero: 1 170.168,04 19/03/2018
Cocina Centralizada
Granadero Baigorria58 10.613 Lunes a Viernes 2 22 26 1
Portero: 2
Nutricionistas: 3
Contador: 1
Lavadero: 6
Mayordomo: 7
427.678,38 20/03/2018
Cocina Centralizada Santo Tomé 14 2.500 Lunes a Viernes 4 4 8 NO Asistencia 89.999,10 19/03/2018
762.833,70TOTAL
Última acreditación
fondosEstablecimiento
N° establecimientos
asistidos
Raciones
diarias
Días de
funcionamiento
Dotación de personal
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Dicha situación podría producir un atraso en los pagos a los proveedores y repercutir
en el servicio alimentario. En consecuencia se sugiere al programa estar atento a esta
situación, dado que el plazo de ejecución del convenio se encuentra vigente.
Prestaciones relevadas.
Las raciones son elaboradas por el personal del comedor de acuerdo a los criterios
contenidos en la normativa elaborada por la Dirección General de Asistencia Escolar
“Compendio de Normativas para Escuelas con Servicios Alimentarios”, que incluyen
para el servicio de comedor, 10 menúes para el invierno, y 10 para el verano, con sus
respectivas variantes, y el instructivo para la organización del menú semanal y las
pautas básicas de higiene y elaboración de alimentos al igual que en las Cocinas
Centralizadas.
En el Anexo IV consta el detalle de los establecimientos visitados, incluyendo la
información aportada por los entrevistados respecto de la modalidad de servicio
brindado (convencional, asistida, y/o proveedora) y cantidad de raciones diarias
elaboradas por prestación (comedor / copa de leche). Se incluye además monto y
fecha de la última acreditación de fondos percibida, de acuerdo a la información
aportada por la Dirección General de Asistencia Escolar. Con relación a ésta, cabe
señalar que la última transferencia operó en el mes de marzo para el periodo de
receso (enero y febrero 2018), resultando montos menores a los aportados durante el
ciclo lectivo ya que durante el periodo vacacional no se brinda la prestación de copa
de leche y por otra parte el número de comensales en comedor es inferior, según lo
declarado por el ente Ejecutor en el proyecto presentado y ratificado por los
entrevistados tanto en los funcionarios provinciales como lo declarado en los
establecimientos educativos y Cocinas Centralizadas.
6. OPINION DEL AUDITADO. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES.
6.1. OPINION DEL AUDITADO.
El informe preliminar de auditoria fue puesto a consideración de la Secretaría de
Acompañamiento y Protección Social por NO-2018-17399141-APN-UAI#MDS del
19/04/2018.
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Por nota NO-2018-19109599-APN-DNPA#MDS del 25/04/2018 la Dirección Nacional
de Políticas Alimentarias informó que:
“Atento lo términos del Informe Preliminar del Plan Nacional de Seguridad
Alimentaria “Comedores Escolares” convenio 2017-2018 provincia de
Santa Fe”, solicitamos se proceda a remitir el informe final a los fines de
implementar las acciones y recomendaciones correspondientes en
relación a las observaciones señaladas”.
6.2. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES.
6.2.1. Saldo en la cuenta corriente de afectación específica, por un importe de pesos
cuatrocientos cuarenta y nueve mil ochocientos cuarenta y dos pesos con cincuenta y
cuatro centavos ($ 449.842,54) proveniente de convenios anteriores de los cuales se
desconoce su procedencia y la razón por la que se mantienen inmovilizados,
descriptas en el numeral 5.4.2.
Recomendación.
La Autoridad de Aplicación deberá requerir al Ente Ejecutor se expida respecto del
origen del saldo en la cuenta corriente, a fin de evaluar su pertinencia.
6.2.2 Rubros de los comercios habilitados por la entidad bancaria que incluyen bienes
que exceden los alimentarios, descriptas en el numeral 5.4.4.
Recomendación.
La Autoridad de Aplicación deberá intimar al Ente Ejecutor una revisión de los rubros
habilitados en los comercios para que se correspondan con el objeto previsto en la
asistencia a comedores escolares, debiendo constatar la modificación en los rubros.
6.2.3 En los establecimientos educativos se observaron facturas que no cumplen con
la inutilización de los comprobantes de inversión tal como lo fija en su artículo 7° la
Resolución N° 962/2014 del Ministerio de Desarrollo Social, descriptas en el numeral
5.4.5.
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Recomendación.
Intimar bajo apercibimiento y en forma perentoria al Ente Ejecutor a inutilizar los
comprobantes, de acuerdo a lo establecido en la Resolución N° 962/2014 del MDS,
debiendo el programa constatar su efectivo cumplimiento.
6.2.4. En los establecimientos educativos visitados se observó que, en las escuelas
con Directores recién nombrados, estos no tenían tarjetas magnéticas a su nombre,
además, hay fondos sin ejecutar correspondiente a enero-febrero 2018 girados en el
mes de marzo a las tarjetas de los directores anteriores, descriptas en el numeral
5.5.2.
Recomendación.
La Autoridad de Aplicación deberá intimar al Ente Ejecutor que normalice la situación
descripta en forma perentoria para la continuidad de la ejecución de los fondos
transferidos, debiendo el programa constatar su efectivo cumplimiento.
7. CONCLUSION.
De las tareas de auditoria realizadas tendientes a evaluar el cumplimiento de los
objetivos del proyecto y considerando los aspectos administrativos, financieros, legales
y operativos en la implementación del Convenio suscripto con el Ministerio de
Educación de la Provincia de Santa Fe, se observa por un lado, que existe un saldo en
la cuenta corriente que se mantiene inmovilizado proveniente de saldos de convenios
anteriores, por otro lado, hay rubros de los comercios habilitados por la entidad
bancaria que incluyen bienes que exceden los alimentarios.
Surge además la necesidad de dar efectivo cumplimiento a la inutilización de todos los
comprobantes que respaldan las operaciones tal como lo dispone la Resolución N°
962/2014.
Asimismo corresponde arbitrar todos los medios disponibles para agilizar la
habilitación de las tarjetas a las nuevas autoridades para el financiamiento de las
prestaciones previstas en el convenio.
Finalmente, puede concluirse que, el proyecto cumple razonablemente con los
objetivos establecidos en el convenio.
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Tratándose de un proyecto en ejecución, resulta recomendable reforzar los
mecanismos de seguimiento y monitoreo a fin de mejorar su ejecución.
Buenos Aires, 26 de Abril de 2018
Equipo Auditor: Lic. Graciela Polsak; Prof. María Eugenia Patiño; Lic. Marcela Fulle; Cdor. Armando Troisi; Dr. Gustavo Giangrieco. Responsable: Auditor Adjunto Lic. Roberto Ghettii.
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ANEXO I
MOVIMIENTOS DE FONDOS PNSA COMEDORES ESCOLARES
CONVENIO 2017-2018
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ANEXO II
EJECUCIÓN EN LOS ESTABLECIMIENTOS ESCOLARES AL 29/03/2018
(INCLUYE HASTA DICIEMBRE 2017)
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ANEXO III
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ANEXO IV
ESTABLECIMIENTOS EDUCATIVOS VISITADOS Co
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República Argentina - Poder Ejecutivo Nacional2018 - Año del Centenario de la Reforma Universitaria
Hoja Adicional de FirmasInforme Auditoría
Número:
Referencia: Informe de Auditoria N°23/2018 - Plan Nacional de Seguridad Alimentaria "ComedoresEscolares Convenio 2017/2018 Provincia de Santa Fe"
El documento fue importado por el sistema GEDO con un total de 24 pagina/s.
Programa
Provincia/Municipio
Expediente
Período de cobertura
Monto auditado
NO
Comentarios
Calificación de la Observación N° 6.2.1. Saldo de convenios anteriores de $ 449.842,54.
Se recomienda seguimiento del Programa
Deslinde de Responsabilidades
Otras Recomendaciones
La Autoridad de Aplicación deberá requerir al Ente
Ejecutor se expida respecto del origen del saldo a fin
de evaluar su pertinencia
Estado Actual de la Observación Sin acción correctiva
Calificación de la ObservaciónN° 6.2.2.
Rubros de comercios habilitados que incluyen bienes
que exceden los alimentarios
Se recomienda seguimiento del Programa
Deslinde de Responsabilidades
Otras Recomendaciones
La Autoridad de Aplicación deberá intimar al Ente
Ejecutor una revisión de los rubros habilitados en los
comercios, debiendo constatar la modificación en los
mismos.
Estado Actual de la Observación Sin acción correctiva
Calificación de la Observación
N° 6.2.3.
En los establecimientos educativos se observaron
facturas que no cumplen con la inutilización de los
comprobantes de inversión segun la Resolución N°
962/2014 del MDS.,
Se recomienda seguimiento del Programa
Deslinde de Responsabilidades
Otras Recomendaciones
Intimar bajo apercibimiento y en forma perentoria al
Ente Ejecutor a inutilizar los comprobantes, de acuerdo
a lo establecido en la Resolución N° 962/2014 del
MDS, debiendo el programa constatar su efectivo
cumplimiento.
Estado Actual de la Observación Sin acción correctiva
Calificación de la Observación N° 6.2.4.
En los establecimientos educativos visitados se
observó que, en las escuelas con Directores recién
nombrados, estos no tenían tarjetas magnéticas a su
nombre, además, hay fondos sin ejecutar en las
tarjetas de los directores anteriores
Se recomienda seguimiento del Programa
Deslinde de Responsabilidades
NO
NO
NO
$ 105.354.347,58
Informe de Auditoria N° 23/2018 - Plan Nacional de Seguridad Alimentaria "Comedores Escolares"
Plan Nacional de Seguridad Alimentaria
Santa Fe, toda la provincia
2017 - 2018
EX-2017-1238500-APN-DNSA#MDS
Calificación General del Informe - Impacto
Deslinde de Responsabilidad
Calificación de las Observaciones
Situación
SI
SI
SI
SI
NO
Otras Recomendaciones
La Autoridad de Aplicación deberá intimar al Ente
Ejecutor que normalice la situación descripta en forma
perentoria para la continuidad de la ejecución de los
fondos transferidos, debiendo el programa constatar su
efectivo cumplimiento
Estado Actual de la Observación Sin acción correctiva
Alto Impacto
Medio Impacto
Bajo Impacto
Observaciones cuya existencia evidencia altas probabilidades de
ocurrencia de desvios, errores o irregularidades, exponiendo a la entidad
a riesgo de magnitud en la gestión.
Observaciones que repercuten en el grado de eficacia, eficiencia,
economía y legalidad de las operaciones, exponiendo a la entidad a
determinados riesgos en la gestión.
Observaciones de tipo formal, fallas en la tramitación de
documentación,debilidades en la ejecución de las operaciones que no
exponen a la entidad a riesgos de importancia en la gestión.
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