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INSTRUMENTOS FINANCIEROS

CPCC LUIS ALEMAN SOLSOLluisalemans21@hotmail.com

TEMARIO

❑ QUE SON LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS

❑ TIPOS DE INSTRUMENTO FINANCIERO

❑ CONDICIONES Y/O REQUERIMIENTOS

❑ EJEMPLOS DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS

❑ ACTIVOS Y PASIVOS NO FINANCIEROS

❑ MEDICION INICIAL

❑ MEDICION FINAL

❑ CASOS

INSTRUMENTOS FINANCIEROS

DEFINICION

◼ Contratos que dan origen tanto a un activo financiero como a un pasivo financiero o instrumento de capital de otra entidad. Activo Financiero:

▪ Efectivo▪ Derecho Contractual para recibir de otra entidad

efectivo u otro activo financiero▪ Derecho Contractual para intercambiar

instrumentos financieros con otra entidad que se espera darán beneficios futuros.

▪ Instrumento de capital de otra entidad Pasivo Financiero: Cualquier compromiso que sea

una obligación contractual para efectivo

BásicosEfectivo, cuentas

comerciales por

cobrar y por pagar,

sobregiro,

préstamo bancario

ComplejosNo es Necesario

Contabilidad de

Coberturas

Opcional para

Pymes

Requerimientos de los Instrumentos Financieros

Activo Financiero

Disponible

Inversiones

Deud CxC

Pasivo Financiero

Ob.Financieras

Proveedores

Ctas por Pagar

Instrumento Patrimonio

Acciones Cuotas

Partes de

Interés Social

EJEMPLOS DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS

❖ Los inventarios, la propiedad planta y equipo, Intangibles,

activos biológicos, Inversiones en Subsidiarias, Asociadas o

de Control Conjunto tampoco son activos financieros, pues

aunque generen beneficios económicos su venta o explotación, el

solo tenerlos no da derecho a recibir efectivo u otro activo

financiero

❖ Multas y sanciones de cualquier tipo que deba pagar la entidad,

pues no se originan por el cumplimiento de un contrato, sino por

malos procesos o manejos de los administradores

❖ La demanda laboral de un empleado tampoco es pasivo

financiero pues no es producto de un contrato

❑ Bajo términos comerciales Normales (30-45-60 días)

❑ Al PRECIO de la Transacción, incluidos los costosde Transacción) son costos incrementalesatribuibles a la compra a la emisión, incluyehonorarios y comisiones pagadas a los agentes, asícomo impuestos a la transferencia y otrosderechos)

❑ Al VALOR RAZONABLE Con cambios en el Resultado. Los costos de la transacción se llevan directamente a los resultados

Medición Inicial- sin Financiación

❑ Se considera una TRANSACCION DE FINANCIACION

1. Si el pago se aplaza mas allá de los términos COMERCIALES NORMALES (30-45-60)

2. Si se FINANCIA a una Tasa de Interés que no es una Tasa de Mercado

❑ Al valor Presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un Instrumento de deuda similar

Medición Inicial- CON Financiación

❑ Los instrumentos de deuda se medirán al costo amortizado utilizando el METODO DEL INTERES EFECTIVO (IC)

❑ VALOR RAZONABLE

1. Mercado Activo

2. Precio de un Activo similar

❑ TECNICA DE VALORIZACION

1. Prioriza los valores mas cercano al mercado, una estimación fiable, eliminando sesgos posibles hacia la empresa.

Medición Posterior

Una empresa le dice llévese este producto deUM. 1,000.00 pagando 10 cuotas de UM 120.00en forma mensual.

Reconocemos??

Medimos ???

Presentamos???

Revelamos????

Caso de Aplicación

TRADICIONAL NIIF

Amortiz. Interés Cuota Saldo NroTasa efec Amortiz. Interés Cuota Saldo

1,000.00 0 1000 1,000.00

100.00 20.00 120.00 900.00 1 -120 85.40 34.60 120.00 914.60

100.00 20.00 120.00 800.00 2 -120 88.35 31.65 120.00 826.25

100.00 20.00 120.00 700.00 3 -120 91.41 28.59 120.00 734.84

100.00 20.00 120.00 600.00 4 -120 94.57 25.43 120.00 640.26

100.00 20.00 120.00 500.00 5 -120 97.85 22.15 120.00 542.42

100.00 20.00 120.00 400.00 6 -120 101.23 18.77 120.00 441.19

100.00 20.00 120.00 300.00 7 -120 104.73 15.27 120.00 336.45

100.00 20.00 120.00 200.00 8 -120 108.36 11.64 120.00 228.09

100.00 20.00 120.00 100.00 9 -120 112.11 7.89 120.00 115.99

100.00 20.00 120.00 0.00 10 -120 115.99 4.01 120.00 0.00

2% 3.46%

20% 50.41%

Costo amortizado/ método del interés

efectivo