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Instructivo para dar seguimiento a las recomendaciones que emite la Auditoría Superior de la Federación en sus informes
La Auditoria Superior de la Federación (ASF) es un órgano especializado
de la Cámara de Diputados, con autonomía técnica y de gestión, que se
encarga de fiscalizar la Cuenta Pública mediante auditorías a todo ente que
ejerza recursos públicos federales, incluyendo a los particulares. Evalúa los
resultados de la gestión financiera, comprueba el correcto ejercicio de
presupuestos y verifica el cumplimiento de los objetivos de programas1
.
La ASF lleva a cabo dos tipos de revisiones: de cumplimiento financiero y
de desempeño.
1 Ver: Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación publicada en el Diario Oficial
de la Federación el 18 de julio de 2016.
Las Auditorías de Cumplimiento Financiero revisan que el manejo y
registro de las recaudaciones, y su aplicación se lleven a cabo de manera
correcta, de acuerdo con la normativa correspondiente.
Inversiones físicas. Se centran en el análisis de los procesos de
adquisición y desarrollo de obras públicas, así como la aplicación
de los recursos financieros con apego a la normativa
correspondiente, mediante un manejo y registro correcto.
Forense. Consisten en la aplicación de una rigurosa metodología
de fiscalización, mayor al de una revisión tradicional, con el fin de
documentar la existencia de presuntos actos irregulares.
Tecnologías de la información. Se revisan las adquisiciones, la
administración y la correcta utilización de los sistemas e
infraestructuras, así como calidad de los datos y la seguridad de la
información.
Sistemas de Control Interno. Se evalúan las políticas, procesos y
actividades que aseguran el cumplimiento de los objetivos
institucionales.
Gasto federalizado. Vigilan el uso de los recursos y el
cumplimiento de los fondos y programas financiados con recursos
federales que han sido transferidos a los estados y municipios.
Las Auditorías de Desempeño se centran en evaluar el grado de
cumplimiento de metas y objetivos de los programas, así como la
aplicación de los criterios de “legalidad, honestidad, eficiencia, eficacia,
economía, racionalidad, austeridad, transparencia, control, rendición de
cuentas y equidad de género.
Adicionalmente, la ASF realiza actividades complementarias tales como:
Evaluaciones de políticas públicas. Valora las decisiones del Estado que
implican recursos presupuestales y analizan los transformaciones
originados por las acciones gubernamentales.
Estudios. Elabora investigaciones con el fin de propiciar una mayor
comprensión de temas de impacto en materia de gestión pública
Una acción, es un “instrumento jurídico que la ASF formula, promueve,
presenta o finca ante la entidad fiscalizada o la autoridad competente
cuando los resultados de las auditorías presentan observaciones”2
Las acciones que la ASF emite directamente pueden ser de dos tipos:
preventivas y correctivas,
Las acciones preventivas son sugerencias que se emiten para fortalecer
los procesos administrativos, el cumplimiento de objetivos y el respaldo de
documental de la administración de los recursos públicos y son de dos
tipos:
Recomendaciones. Son propuesta para fortalecer los procesos
administrativos y los sistemas de control de las entidades fiscalizadas.
Solicitud de aclaración. Son requerimientos de información
adicional para solventar las observaciones realizadas por la ASF.
2 Auditoría Superior de la Federación. (S/F) Normativa para la Fiscalización Superior.
Tomo I. Marco Rector. Normas y Esquema Operativo. México, Cámara de Diputados.
DRLT42DR01. http://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic4_mex_ASF_norm.pdf
Cuando la entidad fiscalizada no presenta la documentación probatoria
requerida, se procede a la formulación de pliego de observaciones, que se
de esta manera se transforma en correctiva.
Las acciones correctivas es cuando se presume daño o perjuicio al
presupuesto público, evasión fiscal, o se encuentra evidencia de que los
servidores públicos involucrados, han incurrido en responsabilidades
administrativas o penales y se presenta ante otras instancias. Pueden ser de
cuatro tipos:
Pliego de observaciones. Determina un presunto daño o
perjuicio (o ambos) a la Hacienda Pública Federal, y debe ser
solventado pasados 30 días hábiles a partir de la recepción de la
recomendación.
Promoción del ejercicio de la facultad de comprobación fiscal.
La ASF informa al Sistema de Administración Tributaria sobre un
posible incumplimiento de carácter fiscal.
Promoción de responsabilidad administrativa sancionatoria. La
ASF promueve la intervención de las instancias de control
competentes como las contralorías estatales, la Secretaría de la
Función Pública, entre otras.
Denuncia de hechos. Consiste en imputaciones penales por
hechos ilícitos cuando se poseen los elementos que establezca la
Ley.
Estructura de los informes:
• ETIQUETA – IDENTIFICACIÓN
• Delimitación del objeto de auditoría:
– Criterios de selección
– Objetivo
– Alcance
• Antecedentes
• Resultados:
– Descripción de lo que se revisó
– Hallazgos
– Explicación sobre cómo se solventaron las observaciones
– Etiqueta de la acción que emite la ASF en caso de haber
encontrado inconsistencias
• Apartado de conclusiones:
– Consecuencias sociales (desempeño)
– Recuperaciones probables
– Resumen de observaciones y acciones
– Dictamen
– Apartado que describe el proceso de auditoría:
procedimiento que se siguió, las áreas revisadas (si aplica);
leyes y normas verificadas
• Apartado que describe el proceso de auditoría:
– procedimiento que se siguió
– áreas revisadas (si aplica)
– leyes y normas verificadas
– Mandato legal de la ASF
– Comentarios de la entidad fiscalizada
– NOMBRE DEL AUDITOR (2016)
Al final de los informes, la ASF emite un dictamen con el que concluye la
revisión que puede ser:
Limpio
Con salvedad
Negativo
Con abstención de opinión
EL SISTEMA PÚBLICO DE CONSULTA DE AUDITORÍAS
Sistema público de consulta de auditorías que permite consultar, utilizar,
reproducir y almacenar datos de todas las auditorías que se han realizado
desde el año 2000. Puede consultarse en el siguiente vínculo:
http://www.asfdatos.gob.mx/
Algunas de las secciones más relevantes para realizar consultas se
presentan a continuación:
SECCIÓN: AUDITORÍAS
1) Número total de auditorías realizadas desde el año 2000
2) Número de acciones promovidas desde el año 2000
3) Buscador: palabras para búsquedas de títulos de auditorías, entes
fiscalizados, entidades federativas y acciones promovidas. entre
comillas para acotar la búsqueda
Además contiene ventanas con criterios de búsqueda que permiten
obtener información por medio de filtros:
4) Año de la cuenta pública
5) Ente fiscalizado
6) Sector
7) Grupo funcional
8) Tipo de auditoría
9) Entidad federativa donde se realizó la revisión
SECCIÓN: OBSERVACIONES ACCIONES
1) Año de la cuenta pública
2) Tipo de acción
3) Estado de trámite
4) Fondo (en el caso del gasto federalizado)
SECCIÓN: DETALLE
En la parte superior aparecen los detalles del estado de trámite de la
acciones y el tipo de auditorías practicadas
Destaca que en las columnas de la parte inferior presenta un mayor nivel
de desagregación y criterios tales como:
1) Clave de acción
2) Texto de la acción
3) Estado de trámite de las acciones
SECCIÓN: DISPERSIÓN GEOGRÁFICA
Permite consultar las dispersiones de acuerdo con el año de la cuenta
pública, por una o varias entidades federativas a través del listado o
seleccionando una región en el mapa.
SECCIÓN: OBSERVACIONES POR ENTES
Se despliegan nuevamente lo criterios de selección
1) Año de cuenta pública
2) Ente responsable de atender
3) Tipo de auditoría
4) Acciones-estado de trámite
5) Búsqueda por palabra
6) En la parte inferior la ventana Detalle muestra los resultados con la
búsqueda deseada.
La columna texto acción presenta las recomendaciones emitidas por la
ASF para la conclusión de la observación a la entidad responsable y se
hace visible al posicionar el cursor sobre el texto
SECCIÓN: PAAF CP 2017
Muestra el programa anual de las auditorias para la el siguiente periodo de
fiscalización de la cuenta pública. En este caso corresponde al año 2017
1) Número total de auditorías programadas
2) Auditoría especial
3) Unidad administrativa
4) Tipo de auditoría
5) Grupo funcional,
6) Ramo
RECOMENDACIONES PARA LA CONSULTA
Se puede aplicar filtros para conocer los tipos de auditorías
practicadas
En cualquier momento se pueden borrar las selecciones
Permite realizar diversas combinaciones y cruces
Al cambiar de pestaña se conservan los filtros seleccionados
Para seleccionar diferentes años se debe mantener oprimida la
tecla CTR del teclado y seleccionar los años deseados
Si se desea revisar el documento completo deberá seleccionar el
número o título de la auditoría y aparecerá un botón en la parte
superior derecha.
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