ingresos fiscales, tributación y equidad en américa central
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-
Ingresos fiscales, tributacin y
equidad en Amrica Central
Encuentro de Legisladores Latinoamericanos
Antigua, Guatemala, 16 al 18 de Abril de 2012
-
Temas a desarrollar
1. Clasificacin de los ingresos tributarios
2. Comportamiento reciente de los ingresos
tributario en Centroamrica
3. Exenciones fiscales y desafos en materia
tributaria
-
1. Clasificacin de los ingresos
tributarios
-
Niveles de Gobierno
Nivel ms desagregado
GG, SPNF
Nivel ms agregado Sector pblico
Gobierno General
Gobierno central
Instituciones Descentralizadas y
Autnomas
Empresas Estatales
Empresas Pblicas (EGESA,
ZLC)
Intermediarios Financieros (BHN, SIB)
-
Fuentes de Ingreso del Estado
Impuestos
Impuesto sobre la renta
IVA
Aranceles
Otros impuestos (tabaco, bebidas alcohlicas, etc.)
Rentas de la propiedad
Ganancias de empresas pblicas (EGESA, ZLC, etc.)
Arrendamiento de inmuebles, entre
otros
Venta de bienes y servicios
Servicios de correo
Servicio de agua
Venta de bienes (privatizacin)
Transferencias y donaciones
Donaciones del exterior
Donaciones / Transferencias
internas
-
Fuentes de financiamiento
Ingresos
Gastos
Dficit o Supervit
Organismos multilaterales (BID,
BM, FMI, etc.)
Gobiernos extranjeros
Empresas financieras
Bonos
Deuda pblica
-
Tipos de Impuestos
Gravan los ingresos y patrimonio de una persona o empresa
-Impuesto sobre la renta (personal y de empresas)
-Impuesto sobre inmuebles
Gravan el consumo
-Impuesto al Valor Agregado
-Impuesto selectivos al consumo
Impuestos Directos
Impuestos Indirectos
-
2. Comportamiento reciente de
los ingresos tributario en
Centroamrica
-
Centroamrica: Ingresos Tributarios 1998 2011
Como porcentajes del PIB
11.8
14.7
8.0
10.0
12.0
14.0
16.0
18.0
20.0
1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Promedio Simple Costa Rica El Salvador Guatemala Honduras Nicaragua Panam
Fuente: Ministerios de Finanzas y Economa y Bancos Centrales de Centroamrica
-
Tasa de crecimiento de los ingresos
tributarios, ltimos 4 aos
-15.0%
-10.0%
-5.0%
0.0%
5.0%
10.0%
15.0%
20.0%
25.0%
30.0%
2008 2009 2010 2011
Panam Costa Rica Nicaragua Honduras El Salvador Guatemala
-
Centroamrica: Estructura de los ingresos tributarios 2010-2011 Como porcentaje del total de ingresos
34.6 34.3 35.1 35.8
29.7 31.5 32.9
35.3 35.1 37.0
51.2 46.7
36.4 36.8
36.5 36.5
49.7 49.3
48.8 48.3 42.7
43.7 39.1
40.4
12.9 15.7
38.3 39.0 5.7 6.0
6.5 6.6 8.9 7.5
21.8 18.3
9.8 11.1
8.8 8.2
23.2 23.2 8.7 8.3 12.5 12.7 24.4 21.0 4.3 26.5 16.0
-
10.0
20.0
30.0
40.0
50.0
60.0
70.0
80.0
90.0
100.0
2010 2011p 2010 2011p 2010 2011p 2010 2011p 2010 2011p 2010 2011p 2010 2011p
Costa Rica El Salvador Guatemala Honduras Nicaragua Panam Centroamrica
Directos Sobre ventas Selectivos Otros indirectos
Fuente: Ministerios de Finanzas y Economa y Bancos Centrales de Centroamrica
p/ datos preliminares
-
Estructura de ingresos tributarios en 2011 (porcentaje del total)
27%
40%
7%
6%
20%
Costa Rica
Ingresos
Generales sobre bienes y servicios (IVA)
Selectivos a la produccin y consumo
Comercio internacional
Otros
39%
5% 2% 16%
11%
25%
2%
Panam
Renta
Propiedad
Otros
Generales sobre bienes y servicios (IVA)
Selectivos a la produccin y consumo
Comercio internacional
Otros
-
Estructura de ingresos tributarios en 2011 (porcentaje del total)
36%
1% 49%
6% 5% 3%
El Salvador
Ingresos
Propiedad
Generales sobre bienes y servicios (IVA)
Selectivos a la produccin y consumo
Comercio internacional
Otros
32%
0%
48%
7%
5% 6%
2%
Guatemala
Ingresos
Propiedad
Generales sobre bienes y servicios (IVA)
Selectivos a la produccin y consumo
Uso de bienes y permisos
Comercio internacional
Otros
-
Estructura de ingresos tributarios en 2010 (porcentaje del total)
30%
1%
43%
20%
6%
Honduras
Ingresos Propiedad
General (IVA) y selectivos Otros sobre bienes y servicios
Comercio internacional
33%
41%
22%
4% 0%
Nicaragua
Ingresos
Generales sobre bienes y servicios (IVA)
Selectivos a la produccin y consumo
Comercio internacional
Otros
-
Centroamrica: Progresividad de los sistemas tributarios, varios aos.
Tipo de sistema
Contenido Algunos pases en donde
est vigente
Cedular
Se aplican tasas impositivas diferentes dependiendo del origen de las rentas (trabajo, intereses, utilidades, herencias, entre otros)
Costa Rica, El Salvador, Guatemala, Honduras, Nicaragua y Panam
Renta global
Se aplica una tarifa progresiva del impuesto sin importar el orgen de los ingresos
Italia, Inglaterra
Renta dual
Las rentas salariales tributan a una tarifa progresiva, mientras las rentas del capital lo hacen a un tipo nico
Uruguay, Espaa, Suecia, Dinamarca, Noruega y
Finlandia
Fuente: Ministerios de Finanzas y Economa y Bancos Centrales de Centroamrica
-
Centroamrica: Carga tributaria relativa de impuestos sobre ventas, varios aos.
0
50
100
150
200
250
300
350
Costa Rica El Salvador Guatemala Honduras Nicaragua Panam
20% ms pobre de la poblacin
20% ms rico de la poblacin
Fuente: Ministerios de Finanzas y Economa y Bancos Centrales de Centroamrica
-
Centroamrica: Carga tributaria relativa de impuestos totales, varios aos.
Fuente: Ministerios de Finanzas y Economa y Bancos Centrales de Centroamrica
0.0
50.0
100.0
150.0
200.0
250.0
300.0
Costa Rica El Salvador Guatemala Honduras Nicaragua Panam
20% ms pobre de la poblacin
20% ms rico de la poblacin
-
Centroamrica: Evasin Fiscal del IVA, como porcentaje de la carga tributaria, 2004
Fuente: a/ La informacin corresponde al 2004. */Entrevistas publicadas en los principales medios de
comunicacin, realizadas a: Carolina Roca , Superitendente de Administracin Tributaria de Guatemala (2006);
Guillermo Lpez, Ministro de Hacienda de El Salvador (2005); Hugo No Pino, Secretario de Finanzas de Honduras
(2006); Jos Fallas, Viceministro de Ingresos y Recursos Financieros de Costa Rica (2006), Daniel Artana,
Consultor de la Secretara Tcnica de la Presidencia de la Repblica de Nicaragua (2005), y b/ Juan Carlos Gmez Sabaini, 2010.
54.6
28.1
37.5 40.5
22.1
33.8
0.0
10.0
20.0
30.0
40.0
50.0
60.0
Guatemala a/ El Salvador Honduras Nicaragua Costa Rica Panam b/
Guatemala a/
El Salvador
Honduras
Nicaragua
Costa Rica
Panam b/
-
Guatemala y El Salvador: Evasin fiscal del ISR, como porcentaje del PIB, 2005/2006.
Fuente: Ministerios de Finanzas y Economa y Bancos Centrales de Centroamrica
2.1 1.8 3.0
0.3
2.2
1.0
4.8
0.8 0.0
1.0
2.0
3.0
4.0
5.0
6.0
7.0
8.0
9.0
Empresas Individuos Empresas Individuos
El Salvador (2005) Guatemala (2006)
Evasin Recaudacin Efectiva
-
Guatemala: Ingresos tributarios y gasto tributario del gobierno central, 2011. En millones de quetzales
Fuente: Ministerios de Finanzas y Economa y Bancos Centrales de Centroamrica
-
5,000.0
10,000.0
15,000.0
20,000.0
25,000.0
30,000.0
35,000.0
40,000.0
45,000.0
Ingresos tributarios Impuestos Directos Impuestos Indirectos
Recaudado Gasto tributario
69.5%
169.6%
23.4%
-
3. Exenciones fiscales y desafos
en materia tributaria
-
Comparacin de principales incentivos tributarios en zonas francas de China y Centroamrica
PAIS
INCENTIVOS FISCALES
Impuesto Sobre la Renta Otros incentivos Requerimientos
de compras locales
Amrica Central */
-Exento el 100% entre 8 y 20 aos - Despus se aplican exenciones de entre 40% y 60%
-Exencin de aranceles e IVA por importacin de maquinaria y equipo y materia prima, incluidos combustibles
Ninguno
China
-Exento por 2 aos -Tasa impositiva de 7.5% el tercer ao -Del cuarto ao en adelante una tasa impositiva entre 15% y 33% -Los proyectos de alta tecnologa superiores a 30 Millones de US Dlares pagan 15%
-Exencin de aranceles e IVA por importacin de maquinaria y equipo y materia prima, incluidos combustibles
Originalmente s los haba, pero
desde 2004 no hay ningn
requerimiento
Fuente: Ministerios de Finanzas y Economa y Bancos Centrales de Centroamrica
-
Comparacin de principales incentivos tributarios en zonas francas de China y Centroamrica
0.0
10.0
20.0
30.0
40.0
50.0
60.0
70.0
Guatemala El Salvador Honduras Nicaragua Costa Rica China b/
Po
rce
nta
je d
el to
tal d
e e
xp
ort
ac
ion
es
0.0
1.0
2.0
3.0
4.0
5.0
6.0
7.0
Po
rce
nta
je d
e la
PE
A
Porcentaje de la PEA empleada directamente Exportaciones como porcentaje del total exportado
a/ Los dat os de Cent roamrica incluyen inf ormacin concernient e a Maquila
b/ Los dat os corresponden a 2004
Fuent e: Segundo Inf orme Sobre Desarrollo Humano en Cent roamrica y Panam; Bancos Cent rales y OMC
a/ Los datos de Centroamrica incluyen informacin concerniente a Maquila
b/ Los datos corresponden a 2004.
Fuente: Segundo Informe sobre Desarrollo Humano a Centroamrica y Panam; Bancos Centrales y OMC
-
Una leyenda: los impuestos afectan la
competitividad de un pas
Fuente: Foro econmico mundial WEF
-
Desafos fiscales para los ingresos pblicos en Centroamrica.
Revisar la imposicin directa
Mejorar la Equidad horizontal: Que dos empresas que ganen lo mismo paguen lo mismo, o que dos personas que tienen el mismo ingreso paguen lo mismo
Mejorar la Equidad vertical: progresividad de los impuestos
Incrementar la eficiencia en la captacin impuestos (administrativa y judicial)
Generar ms informacin pblica sobre la evasin y el gasto tributario
-
Principalmente por el bajo nivel de captacin de
impuestos directos
Participacin impuestos directos
(% del total)
26
30
25 23
22
51
30
34 36
30 32 34
51
36
-
10.0
20.0
30.0
40.0
50.0
60.0
CR SV GT HN NI PA Promedio
Fase I Fase II Fase III
Comparacin internacional de la
estructura tributaria (% del PIB)
Fuente: Icefi, basada en datos oficiales y Gmez-Sabaini, Jimenez y Podest (2010).
0
2
4
6
8
10
12
14
16
18
Directos Indirectos CSS Ocde UE EE. UU. Sudeste asitico frica Amrica Latina Centroamrica
-
El bajo nivel de captacin de impuestos
directos se debe a
Baja recaudacin del impuesto personal sobre la renta
Altos niveles de exoneraciones fiscales
Evasin elevada del ISR
Otros (dbil administracin tributaria, factores polticos)
-
Los ingresos fiscales dependen principalmente de los
impuestos, principalmente en los pases con el menor
nivel de ingresos Ingresos fiscales SPNF
(porcentajes del PIB)
29.7 29.5
25.7 24.5
16.8
12.2
-
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
30.0
35.0
HN NI CR PA SV GT
Estructura del ingreso
(porcentajes del ingreso total)
Fuente: Icefi, basada en datos oficiales.
0% 20% 40% 60% 80% 100%
PA
CR
NI
HN
SV
GT
Ingresos tributarios CSS Otros ingresos Donaciones
-
La menor parte de los pases han
diversificado sus fuentes de ingresos
Estructura / nivel Ingresos bajos
(< 20% PIB)
Ingresos medios
(Alrededor del 25%)
Ingresos elevados
(Cerca del 30%)
Concentrados
(>70% en impuestos y
donaciones )
Guatemala
El Salvador
Honduras
Nicaragua
Diversificados
(
-
Hallazgos
Mejora en los ingresos duradera?
Gasto pblico creciente.
Remuneraciones y transferencias crecen durante la crisis, con el sacrificio de la inversin.
Fuerte relacin entre el dficit y el desempeo econmico.
Ingresos fiscales muy influidos por las importaciones
Panorama de la deuda es mejor que hace una dcada: se reduce la deuda externa y se abre
un espacio para afrontar mejor la crisis
-
Los ingresos responden al ciclo econmico,
principalmente por su dependencia de las
importaciones
Crecimiento ingresos
fiscales Impuestos relacionados con
importaciones
-15
-10
-5
0
5
10
15
CR SV GT HN NI PA
II III
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
CR SV GT HN NI PA
2007 2008 2009 2010
Fuente: Icefi, basada en datos oficiales.
-
Reflexiones finales:
Los grandes desafos (2)
2. Persiste el desafo de aumentar los ingresos fiscales
Avances recientes en tributacin directa son importantes, pero existen mrgenes sustanciales
para avanzar en la administracin tributaria,
reduciendo la elusin y evasin fiscal
Impuestos al patrimonio inmueble como una herramienta para fortalecer las finanzas de los
gobiernos locales
Estudiar la diversificacin las fuentes de ingresos: mejor gestin de las empresas pblicas, patrimonio
pblico y otros ingresos no tributarios
-
Gracias!
www.icefi.org
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