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CONTABILIDAD Y FINANZAS BASICASPARA DIRIGENTES
FECOOPSE R.L.
Dilson Valverde CastroUnidad de Servicios Técnicos
Objetivos de la Contabilidad
-Proporcionar una imagen numérica de nuestras finanzas personales o de
las finanzas por la actividad organizacional.
-Registrar y controlar las transacciones de la organización con exactitud y
rapidez.
-Fuente variada, actualizada y confiable de información para la toma de
decisiones.
-Proteger los activos de la organización mediante mecanismos que
evidencien en forma automática y oportuna la malversación de fondos o
sustracción de activos.
-Explicar y justificar la gestión de los recursos.
- Preparar estados financieros (Balance de Situación Estado de Resultados
principalmente) así como flujos de efectivo.
Funciones básicas de la contabilidad
• Ordenar y archivar la documentación que respalda las operaciones contables.
• Clasificar la información, para determinar en qué parte del balance se aplicarán las operaciones: en activo, en pasivo, en patrimonio, en ingresos o en egresos.
• Registrar las operaciones contables en los libros autorizados, según lo determinan las leyes de cada país.
• Informar sobre los resultados obtenidos en las transacciones de la organización, en un período determinado.
Principios de Contabilidad.
La entidad: En contabilidad, las organizaciones deben tratarse como entidades separadas y
distintas de los socios y directivos, ya que deben guardar su propia identidad jurídica y comercial
Realización (Moneda de denominador común): Por moneda de denominador común, se conoce
a la unidad monetaria en la que se llevará la contabilidad, pues todas las operaciones comerciales
tiene que demostrarse a través de una unidad monetaria (quetzal, colón, peso, etc.); por tanto, los
resultados de la contabilidad representan el movimiento monetario de la organización.
Período Contable: Las entidades tienen una existencia continua por lo que para efectos de
cuantificar las operaciones y su efecto en los estados financieros es necesario separarlas en
periodos convencionales que identifiquen claramente a cual período pertenecen.
Costo histórico-original: Todo recurso adquirido por la organización se registrará al valor de
compra. Esto indica que la contabilidad reflejará la diferencia entre el valor en libros y el valor real
de un bien a una fecha dada. (Relación Activo y Depreciación)
Partida doble o dualidad económica: La partida doble indica que una operación causa efectos
en dos sectores del balance (debe-haber). Es decir, que no hay deudor sin acreedor, ni acreedor
sin deudor.
Revelación Suficiente: Las partidas reflejadas en los estados financieros deben contener la
información necesaria que nos permita juzgar los resultados y la situación financiera.
Consistencia : Indica que, teniendo claramente definidos los códigos y cuentas contables en la
nomenclatura, deberá aplicarse el mismo criterio ante una operación en el tiempo. Esto con la
finalidad de no afectar la comparación de los estados financieros y su comportamiento en el
tiempo. Si hay cambios importantes que afecten la comparabilidad se debe indicar mediante notas
a los estados financieros.
Al clasificar las diferentes operaciones obtenemos: 1-Clasificación de los activos Están constituidos por LAS COSAS DE VALOR QUE SE POSEEN, como:
Activo Productivo Cartera de Crédito al día y con atraso hasta 90 días
Inversiones en títulos valores
Activo Improductivo Inmovilizado
Otros Activos Improductivos Disponibilidades
Productos y Comisiones Ganadas por Cobrar
Cartera con atraso mayor a 90 días
Activo Total = Activo Productivo + Activo Improductivo +
Otros Activos Improductivos.
2- Clasificación del Pasivo
Los pasivos son obligaciones que, al igual que los activos tienen una
clasificación de acuerdo con el orden de prioridad de pago.
Pasivo con CostoDepósitos de Ahorro a la vista
Captaciones a plazo con el público
Obligaciones con Entidades Financieras
Pasivo sin CostoCaptaciones a la vista
Cargos por Pagar
Provisiones
Cuentas por Pagar
Pasivo Total = Pasivo con Costo + Pasivo sin Costo
3- Clasificación del PatrimonioEs lo que la Cooperativa y sus miembros poseen a una fecha determinada.
Capital SocialAporte de Asociados
Reservas y DonacionesReserva legal
Reserva Institucional
Excedentes Excedentes no distribuidos
Excedente del período
Patrimonio = Capital Social + Reservas y Donaciones + Excedentes
Ecuación básica de la contabilidad
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Es la base fundamental de la Contabilidad para el registro de las operaciones
ACTIVO PASIVO PATRIMONIODebito Crédito Debito Crédito Debito Crédito
+ - - + - +
EQUILIBRIO DE LA ECUACION CONTABLE
1. EL ASIENTO CONTABLE
Es el registro de valores de un libro diario, con
cargos y abonos iguales (Débitos y Créditos) y con
una explicación de detallada de la transacción.
Pasos del Proceso Contable
2. MAYORIZACION-BALANCE DE
COMPROBACION
Conocido también como Libro Mayor o Mayor General, es un libro de Contabilidad que recoge la información
registrada previamente en el Diario General, pero en cada
una de las cuentas que ha intervenido en la Contabilidad en un período determinado. Uno de los formatos más
conocidos de este libro es la T que ya lo vimos cuando mencionamos las partes de una cuenta.
La organización requiere generar
información para sus asociados o socios
y para terceras personas sobre como
esta su salud financiera y con ese fin
organiza la contabilidad.Normalmente todo comienza con una
factura o un recibo que llega a la
organización por diversas fuentes y que
termina en el departamento de
contabilidad
3. Estados Financieros
Pero, está todo lo relevante en los estados financieros?
Qué creen ustedes que es relevante y no está…?
No todo lo relevante esta en los estados financieros.
•Bases de datos, •Marca e imagen comercial, •Equipo humano, •Cartera de clientes.•Servicio al cliente
Los intermediarios financieros deben acatar
las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) y las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC),
adoptadas y remitidas por la SUGEF junto
con normas de operación prudencial,
dirigidas a cada uno de los intermediarios
supervisados según la normativa SUGEF
34-02
Principalmente se estudian dos estados
financieros.
El Balance o Estado de Situación que me
indica que tengo, que debo y que de lo que
tengo es aportado por los asociados de la
organización
El estado de resultados que indica como
transformo los activos en bienes y servicios
y que tan eficiente soy al hacerlo.
Es la forma en que se clasifican y la
proporción que guardan los activos,
pasivos y patrimonio de una
institución en función de su grado
de liquidez.
ESTRUCTURA FINANCIERA
90%
10%
Inmovilizado
otros
60%-70%
50% OPAV<40%
AP 90 días o mas>30%
50% OEF
5%
25%-35%
10% C INST
25% C SOC.
Pasivo
sin
Costo
Pasivo
con
Costo
Activos totales Pasivo y patrimonio
ACTIVO
PRODUCTIVO
CARTERA DE CREDITO
E INVERSIONES
ACTIVO IMPRODUCTIVO
Ahorros
2008 % 2009 % Dic. 2010 % Variación
ACTIVOS
Efectivo y Ctas. Corrientes 9.165.541 2,5% 4.459.467 1,0% 14.452.245 2,2% 224,1%
Inversiones 16.440.774 4,5% 17.330.775 3,9% 41.895.644 6,5% 141,7%
Inversiones a Corto Plazo 16.440.774 3,7% 17.330.775 3,9% 41.895.644 6,5% 141,7%
Inversiones a Largo Plazo 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0,0%
Cartera Vigente 247.810.824 67,5% 287.174.785 64,9% 403.964.393 62,8% 40,7%
Cartera Vigente Corto Plazo 106.558.654 29,0% 123.485.157 27,9% 173.704.689 27,0% 40,7%
Cartera Vigente Largo Plazo 141.252.170 38,5% 163.689.627 37,0% 230.259.704 35,8% 40,7%
Estimación por Incobrables 173.560 0,0% 150.913 0,0% 955.800 0,1% 533,3%
Activos Inmovilizados y Otros Activos 93.828.777 25,5% 133.779.798 30,2% 182.928.451 28,4% 36,7%
Cartera en Mora 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0,0%
Otros Activos 93.828.777 25,5% 133.779.798 30,2% 182.928.451 28,4% 36,7%
ACTIVOS TOTALES 367.245.916 100,0% 442.744.824 100,0% 643.240.732 100,0% 45,3%
PASIVOS
Ahorro Vista 16.078.382 4,4% 12.116.439 2,7% 21.336.449 3,3% 76,1%
Ahorro Plazo 5.041.286 1,4% 36.240.107 8,2% 211.913.320 32,9% 484,7%
Ahorro a Plazo de Corto Plazo 5.041.286 1,4% 36.240.107 8,2% 211.913.320 32,9% 484,7%
Ahorro a Plazo de Largo Plazo 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0,0%
Crédito Externo 88.900.377 24,2% 98.490.425 22,2% 50.627.643 7,9% -48,6%
Crédito Extermo de Corto Plazo 88.900.377 24,2% 98.490.425 22,2% 50.627.643 7,9% -48,6%
Crédito Extermo de Largo Plazo 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0,0%
Otros Pasivos 47.074.408 12,8% 58.108.902 13,1% 71.700.024 11,1% 23,4%
PASIVOS TOTALES 157.094.453 42,8% 204.955.873 46,3% 355.577.436 55,3% 73,5%
CAPITAL + UTILIDADES RETENIDAS 210.151.464 57,2% 237.788.951 53,7% 287.663.296 44,7% 21,0%
Aportaciones 193.978.229 52,8% 227.754.290 51,4% 266.524.737 41,4% 17,0%
Reservas legales 5.570.705 1,5% 1.016.612 0,2% 2.795.201 0,4% 175,0%
Capital Institucional 2.332.438 0,6% 1.444.288 0,3% 5.092.854 0,8% 252,6%
Utilidades 8.270.091 2,3% 7.573.761 1,7% 13.250.504 2,1% 75,0%
Otros 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0,0%
TOTAL DE PASIVOS Y CAPITAL 367.245.916 100,0% 442.744.824 100,0% 643.240.732 100,0% 45,3%
COOPEABC, R.L.
BALANCE GENERAL
EN COLONES
2008 % 2009 % Dic. 2010 %
INGRESOS
Inversiones 699.609 4,26% 1.522 0,01% 742.931 1,77%
Cartera Vigente 72.065.954 29,08% 63.780.058 22,21% 82.117.637 20,33%
Comisiones y servicios 3.725.865 1,50% 1.473.293 0,51% 13.418.457 3,32%
INGRESOS TOTALES 76.491.428 100% 65.254.873 100% 96.279.025 100%
GASTOS
Operaciones 61.241.078 23,18% 51.731.930 16,99% 70.351.902 15,78%
Provisiones, Amortización y Depreciaciones 1.386.151 1,81% 1.296.720 1,99% 1.296.720 1,35%
G.F. Ahorro Vista 482.351 3,00% 674 0,01% 640.093 3,00%
G.F. Ahoro Plazo 806.606 16,00% 1.285.891 3,55% 2.912.998 1,37%
G.F. Crédito Externo 1.620.816 6,00% 773.535 0,79% 3.291.401 6,50%
Otros Gastos Financieros, Diferencial Cambiario 0 14,40% 0 0,00% 0 0,00%
GASTOS TOTALES 65.537.003 85,68% 55.088.750 84,42% 78.493.114 81,53%
UTILIDAD OPERATIVA DE INTERMEDIACION 10.954.425 14,32% 10.166.123 15,58% 17.785.911 18,47%
OTROS INGRESOS Y GASTOS 0 0 0
UTILIDAD DESP. DE OTROS ING. Y GASTOS 10.954.425 10.166.123 17.785.911
UTILIDAD ANTES DE RESERVAS 5,2% 4,3% 6,2%
ESTADO DE RESULTADOS(en ¢)
COOPEABC, R.L.
C r e c im ie n to 2 0 0 8 2 0 0 9 D ic . 2 0 1 0
C re c im ie n to d e l A c tiv o T o ta l 5 1 ,3 8 %
C re c im ie n to d e C a rte ra 5 5 ,8 3 %
C re c im ie n to d e C a p ta c io n e s 2 8 1 ,0 3 %
C re c im ie n to d e A p o rta c io n e s 2 2 ,1 9 %
C o b e r tu r a 2 0 0 8 2 0 0 9 D ic . 2 0 1 0
L iq u id e z 1 2 1 ,2 4 %
R e s p a ld o 7 7 ,8 5 %
S o lv e n c ia 2 3 3 ,7 7 %
A c tiv id a d 2 0 0 8 2 0 0 9 D ic . 2 0 1 0
A c tiv o P ro d u c tiv o /A c tiv o T o ta l 7 1 ,9 5 %
In v e rs io n e s T ra n s ito ria s /A c tiv o P ro d u c tiv o 6 ,2 2 %
C a rte ra d e C ré d ito /A c tiv o P ro d u c tiv o 9 3 ,7 8 %
A c tiv o In m o v iliz a d o to ta l/A c tiv o T o ta l 2 8 ,0 5 %
C a rte ra M o ro s a /C a rte ra T o ta l 0 ,0 0 %
P a trim o n io /A c tiv o In m o v iliz a d o n o fin a n c ie ro 2 2 3 ,9 7 %
E n d e u d a m ie n to 2 0 0 8 2 0 0 9 D ic . 2 0 1 0
C a p ta c ió n V is ta /A c tiv o P ro d u c tiv o 6 ,0 8 %
C a p ta c ió n P la z o /A c tiv o P ro d u c tiv o 1 ,9 1 %
C ré d ito E x te rn o /A c tiv o P ro d u c tiv o 3 3 ,6 4 %
A p o rta c io n e s /A c tiv o P ro d u c tiv o 7 3 ,4 1 %
E fic ie n c ia 2 0 0 8 2 0 0 9 D ic . 2 0 1 0
M a rg e n B ru to /A c tiv o P ro d u c tiv o 2 6 ,4 4 %
G a s to s /A c tiv o P ro d u c tiv o 2 3 ,7 0 %
C o s to d e M a n e jo N e to 2 3 ,1 8 %
R e n ta b ilid a d 2 0 0 8 2 0 0 9 D ic . 2 0 1 0
R e n ta b ilid a d /A c tiv o T o ta l 2 ,2 4 %
R e n ta b ilid a d /A c tiv o P ro d u c tiv o 5 ,1 5 %
R e n ta b ilid a d /A p o rta c io n e s 6 ,2 1 %
COOPEA B C , R .L .
IND ICADOR ES CLA V E D E ES TR U CTU R A
INDICADOR FINANCIERO
Un indicador financiero es un relación de las cifras extractadas de los estados financieros y demás informes de la Cooperativa o Entidad Económica, con el propósito de obtener una idea acerca del comportamiento de la institución; se entienden como la expresión cuantitativa del comportamiento o el desempeño de toda una organización o una de sus partes, cuya magnitud al ser comparada con algún nivel de referencia, puede estar señalando una desviación sobre la cual se tomaran acciones correctivas o preventivas según el caso. Los índices se usan para indicar cómo marcha su negocio. Por sí mismas no toman decisiones por usted, pero sí proporcionan una información fundamental con la cual tomar decisiones apropiadas. Antes de tomar una gran decisión, debe consultarse más de un índice
Indicadores del sector Cooperativo
Crecimiento
Crecimiento Formula Intención Funcionalidad Deseable
Crecimiento del Activo Total
(Total Activo Año Actual-Total
Activo Año Anterior)/Total Activo Año Anterior
Medir el crecimiento o
disminución interanual de activos.
El Analista lo utiliza
para valorar el crecimiento real y
nominal de activos.
Inflación + (Plus)
Crecimiento de Cartera
(Total Cartera Año Actual-Total Cartera Año
Anterior)/Total Cartera Año Anterior
Medir el crecimiento o disminución interanual de
la cartera.
El Analista lo utiliza para valorar el
crecimiento real y nominal de la cartera.
Inflación + (Plus)
Crecimiento de Captaciones
(Total Ahorro Vista+ Ahorro a Plazo Año Actual-Ahorro Vista
+Ahorro a Plazo Año Anterior)/Ahorro Vista +
Ahorro a Plazo Año Anterior
Medir el crecimiento o disminución interanual del
ahorro vista más el ahorro a plazo.
El Analista lo utiliza para valorar el
crecimiento real y
nominal de las captaciones vista y a
plazo.
Inflación + (Plus)
Crecimiento de Aportaciones
(Total Capital Social Año Actual-Capital Social Año
Anterior)/Capital Social Año Anterior
Medir el crecimiento o disminución interanual del
Capital Social.
El Analista lo utiliza para valorar el
crecimiento real y nominal del capital
social.
Inflación + (Plus)
Indicadores del sector Cooperativo
Cobertura
Cobertura Fórmula Intención Funcionabilidad Deseable
Liquidez (Disponibilidades+Inversiones
Actual) / (Ahorro Vista+Ahorro a Plazo Actual)
Total de fondos líquidos o realizables
con que cuenta la cooperativa para la devolución de fondos en las
captaciones de corto y mediano plazo.
El analista lo utiliza para medir los fondos líquidos de la cooperativa
para devolución de fondos en captaciones de corto y mediano
plazo.
No menor del 28% y no más
del 40% y dependiendo
de las
circunstancias coyunturales.
Respaldo (Inversiones Actual) / (Ahorro Vista+Ahorro a Plazo Actual)
Medir la capacidad de cobertura que tienen las inversiones sobre las
captaciones totales
El Analista lo utiliza para valorar la capacidad para cubrir con las
inversiones los recursos adeudados por captaciones a la
vista y a plazo
Cobertura de
vista +
Volatilidad anual por
devoluciones de Ahorro a
Plazo
Solvencia (Activos Totales Actual) /
(Pasivos Totales Actual)
Medir la capacidad de cobertura o solvencia que tiene la empresa para cubrir sus pasivos con sus activos
El Analista lo utiliza para valorar la capacidad para cubrir con sus
activos todos sus compromisos de pasivos
= o mayor a punto 10 veces %
Indicadores del sector Cooperativo
Actividad
Actividad Fórmula Intención Funcionabilidad Deseable
Activo Productivo/Activo Total
(Inversiones+Cartera) / (Activo Total)
Medir la composición del activo productivo sobre el
activo total.
El Analista lo utiliza para valorar la segregación de los recursos en activo productivo o financiero
dentro del activo total.
= o mayor a 95 %
Inversiones Transitorias/Activo
Productivo
(Inversiones) / (Inversiones+Cartera)
Medir la participación de las inversiones sobre el activo
productivo.
El Analista lo utiliza para valorar la asignación de los recursos en
inversiones dentro de la estructura
de activo productivo.
= o menor a 10 % del activo productivo pero no menor al 15%
sobre las captaciones mas el capital social mas el capital de trabajo
deseado
Cartera de Crédito/Activo
Productivo
(Cartera) / (Inversiones+Cartera)
Medir la participación de la
cartera de crédito sobre el activo productivo.
El Analista lo utiliza para valorar la asignación de los recursos en
cartera dentro de la estructura de activo productivo.
= o mayor a 85 % del activo productivo
Cartera Morosa/Cartera Total
(Cartera en Mora
mayor a 90 días +Cobro Judicial) /Cartera Total
Evaluar la proporción de la cartera que se encuentra en mora y además, aquellos
deudores que tengan arreglos
de Cobro Judicial.
El Analista lo utiliza para valorar la eficiencia en cuanto a la gestión de
recuperabilidad de los créditos otorgados por el intermediario
financiero.
< a un 3%
Indicadores del sector Cooperativo
Endeudamiento
Endeudamiento Formula Intención Funcionabilidad Deseable
Captación Vista/Activo Productivo
(Ahorro Vista) / (Inversiones+Cartera)
Medir el porcentaje del activo productivo que se está
financiando con Captación a la Vista
El analista lo utiliza para medir el porcentaje del activo
productivo que se está financiando con Captación a
la Vista.
< o igual a un 14%
Captación Plazo/Activo Productivo
(Ahorro a Plazo) / (Inversiones+Cartera)
Medir el porcentaje del activo productivo que se está
financiando con Captación a
Plazo
El analista lo utiliza para medir el porcentaje del activo
productivo que se está financiando con Captación a
Plazo.
< o igual a 36%
Crédito Externo/Activo Productivo
(Financiamiento Externo) /
(Inversiones+Cartera)
Medir el porcentaje del activo productivo que se está
financiando con Financiamiento proveniente de Créditos
Financieros (Entidades y otros)
El analista lo utiliza para medir el porcentaje del activo
productivo que se está financiando con Deuda
Externa.
Hasta un 90% incluido el
endeudamiento por captaciones.
Aportaciones/Activo Productivo
(Capital Social) / (Inversiones+Cartera)
Medir el porcentaje del activo productivo que se está
financiando con Capital Social o Aportes de Asociados
El analista lo utiliza para medir el porcentaje del activo
productivo que se está financiando con Capital
Social.
Mayor a un 18% y menor a un 25%
Indicadores del sector Cooperativo
Eficiencia
Eficiencia Formula Intención Funcionabilidad Deseable
Margen Bruto/Activo Productivo
(Ingresos Financieros de Carteras de Inversiones y Créditos-Gastos
Financieros de Pasivo con
Costo)/Activo Productivo.
Medir el margen de contribución de
tasa obtenido mediante la operación de recursos financieros a saber:
Efectividad en la asignación de la tasa de costo financiero.
Se utiliza para medir la efectividad de intermediación
financiera.
Debe ser igual al costo de manejo más inflación
más margen deseado
Gastos /Activo Productivo Gasto Administrativo/Activo
Productivo.
Medir la asignación costo marginal del
margen de contribución para determinar qué porcentaje de la tasa de
ingreso está siendo consumida por la Operación Administrativa.
Se utiliza para medir la efectividad de Manejo
Operativo. Menor o igual a un 5%
Indicadores del sector Cooperativo
Rentabilidad
Rentabilidad Formula Intención Funcionabilidad Deseable
Rentabilidad/Activo Total Gasto
Administrativo/Promedio de Activo Total Anual
Medir la rentabilidad del activo promedio anual.
Se utiliza para determinar cuál es
la utilidad generada por cada colón del activo total.
Inflación (+) plus
Rentabilidad/Activo Productivo
Gasto
Administrativo/Activo Productivo
Medir la rentabilidad del
activo productivo promedio anual.
Se utiliza para determinar cuál es
la utilidad generada por cada colón del activo productivo.
Debería ser mayor al costo de manejo (+) inflación.
INDICADORES DE COMPETITIVIDAD
ACTIVO POR ASOCIADO: ACTIVO TOTAL
ASOCIADOS
PRESTAMO POR ASOCIADO: CARTERA TOTAL
ASOC. ACTIVOS
AHORROS POR ASOCIADO: DEPOSITOS + AHORROS
ASOC.ACTIVOS
GASTO EN GOBERNABILIDAD: GASTO EN GOBERNABILIDAD
GASTO TOTAL
INDICADORES
Cuenta oct-10
Activo Productivo / Activo total 99.08
Cartera al día y con atraso de hasta 90 días (excepto cobro judicial) / Activo P 73.94
Inversiones en títulos valores / Activo Productivo de Intermediación Financiera 26.06
Pasivo con costo / Pasivo Total 94.38
Captaciones a plazo con el público / Pasivo con costo 66.93
Obligaciones con entidades financieras del país / Pasivo con costo 28.45
Morosidad mayor a 90 días y cobro judicial / Cartera Directa 0.59
Cartera (A+B) / Cartera Total 93.24
Activo Productivo de Intermediación Financiera/ Pasivo con Costo 1/ 1.38
Utilidad Operacional Bruta / Gastos de Administración 1/ 2.07
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