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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
INGENIERIA EN TRIBUTACION Y FINANZAS
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR
POR EL TÍTULO DE INGENIERÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
TEMA:
“El RISE y su Efecto en los Microempresarios Sector Mucho Lote-1 Etapa-5ta Ciudad de
Guayaquil”
Autor(s): Alejandra Lannette Cedeño Alcívar
Lissette Katherine Zambrano Vélez
Tutor(a): Eco. Yolanda Mariana García Carranza
GUAYAQUIL, SEPTIEMBRE 2018
REPOSITARIO NACIONAL EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS
TITULO :“El RISE y su Efecto en los Microempresarios Sector Mucho Lote-1 Etapa-5ta
Ciudad de Guayaquil”
AUTORES:
Alejandra Lannette Cedeño Alcívar
Lissette Katherine Zambrano Vélez
TUTOR: Eco. Yolanda Mariana García Carranza REVISORES: Ing. Fernando Rodolfo Orellana Intriago
INSTITUCIÓN:UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD: CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA: INGENIERIA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
FECHA DE PUBLICACIÓN: N. DE PAGS:
ÁREAS TEMÁTICAS:
PALABRAS CLAVE: Impuesto, Comerciantes, Cultura Tributaria, Evasión Fiscal.
RESUMEN: El comercio informal ha tenido un crecimiento anual de 4,5%, en la ciudad de Guayaquil llega a 1,6%
anualmente, en épocas de crisis de manera particular este fenómeno afecta a diferentes ciudades de Ecuador siendo
Guayaquil con el índice más alto de informalidad, como lo demuestra las cifras del Instituto Nacional de Estadística y
Censo (INEC).
La presente investigación analiza la informalidad del sector de Mucho Lote1 5ta-etapa en los últimos años 2014 – 2017
en el cual cuyo objetivo es determinar el efecto que ha causado el RISE en los comerciantes y regularizar el mercado
informal y evitar la evasión tributaria. La problemática de este proyecto investigativo era indagar cuales eran las
posibles causas que tuvo el sector durante la aplicación de este Régimen en el comercio informal, pero cabe recalcar
que estos pequeños comerciantes mantienen un ambiente tributario, y a su vez conocen los riesgos que pasarían al no
cumplir con sus obligaciones tributarias. La metodología que se utilizó en la investigación para determinar la
informalidad del sector es la encuesta.
Este trabajo investigativo busca seguir fortaleciendo la Cultura Tributaria del sector, pero a su vez no se obtuvo
resultados deseados; es decir se imaginó un sector en el cual evadían sus impuestos o desconocían de los mismos, al
realizar las respectivas encuestas y luego determinar los pertinentes resultados, se pudo llegar a la conclusión de que
los pequeños comerciantes reflejan el conocimiento necesario sobre este Régimen y que el 61% de ellos se encuentran
acogidos al RISE. N. DE REGISTRO (en base de datos): N. DE CLASIFICACIÓN: N.
DIRECCIÓN URL (tesis en la web):
ADJUNTO URL (tesis en la web):
ADJUNTO PDF: SI
NO
CONTACTO CON EL AUTOR: Alejandra Lannette Cedeño Alcívar
Lissette Katherine Zambrano Vélez
Teléfono: 0982441536 0981457556
E-mail: alejandra-cedeno26@outlook.es
lissy_1992@hotmail.com
CONTACTO EN LA INSTITUCION:
Nombre: Secretaria de la Facultad
Teléfono:
E-mail:
X
Certificado Sistema Anti-plagio
Habiendo sido nombrada yo, Yolanda Mariana García Carranza, tutor del trabajo de titulación,
certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por Alejandra Lannette Cedeño
Alcívar con CI 0953554417 y Lissette Katherine Zambrano Vélez con CI 1314826247, con mi
respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de Ingeniería en
Tributación y Finanzas.
Se informa que el trabajo de titulación: “El RISE y su efecto en los Microempresarios Sector
Mucho Lote-1 Etap-5ta Ciudad de Guayaquil”, ha sido orientado durante todo el periodo de
ejecución en el programa antiplagio Secure Urkund quedando el 5% de coincidencia.
Econ. Yolanda Mariana García Carranza
CI: 0919982512
Certificación del Tutor
En mi calidad de tutor de trabajo de titulación he revisado y analizado el trabajo de tesis
presentado por los egresados, Alejandra Lannette Cedeño Alcívar con CI 0953554417 y
Lissette Katherine Zambrano Vélez con CI 1314826247, como requisito previo a la obtención
del título como Ingeniero en Tributación y finanzas.
Tema: “El RISE y su Efecto en los Microempresarios Sector Mucho Lote-1 Etapa-5ta Ciudad
de Guayaquil”
Certifico que he revisado y aprobado en todas sus partes, encontrándose apto para su sustentación.
___________________________________
Econ. Yolanda Mariana García Carranza
Tutor de tesis.
Registro Senescyt #..............................
Renuncia de Derechos de Autor
Por medio de la presente certifico que los contenidos desarrollados en esta Tesis son de absoluta
propiedad y responsabilidad de Alejandra Lannette Cedeño Alcívar con CI 0953554417 y
Lissette Katherine Zambrano Vélez con CI 1314826247
Cuyo tema es: “El RISE y su Efecto en los Microempresarios Sector Mucho Lote-1 Etapa-5ta
Ciudad de Guayaquil”.
Derecho que renuncio a favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga el uso que a
bien tenga.
Alejandra Lannette Cedeño Alcívar Lissette Katherine Zambrano Vélez
C.I 0953554417 C.I 131482624
Dedicatoria
El presente trabajo de titulación es dedicado a:
Dios por permitirme llegar hasta esta etapa y darme la oportunidad de dar a conocer mis
conocimientos adquiridos a las personas que están a mi alrededor, a mi querido esposo Franklin
Balladares Altamirano por todo su apoyo incondicional ya que él ha sido mi fortaleza, inspiración
y ganas de seguir adelante cuando hubo momentos difíciles por creer en mi capacidad; por
compartir a mi lado este hermoso ciclo en la universidad.
A mis padres Sra. Edith Vélez Sánchez y Sr. Raymundo Zambrano Mendoza y a mis
queridas hermanas siempre estuvieron en cada paso que daba, me brindaron su apoyo
incondicional y cariño; me inspiraban a seguir adelante por ser mi pilar fundamental, inspiración
de lucha, motivación y comprensión total durante este proceso de vida
Lissette Katherine Zambrano Vélez
Agradecimiento
Agradezco a Dios por la sabiduría, fuerzas, inteligencia necesaria y sobre todo la salud por
permitirme superar cada uno de los obstáculos que se me han presentado con el pasar de los años en
este hermoso ciclo universitario y guiándome por el camino correcto. A mi esposo y suegra que
estuvo siempre conmigo que me aconsejo en cada una de las decisiones que tomaba, mis padres y
hermanas agradezco de corazón por el apoyo brindado.
A la Universidad de Guayaquil por abrirme las puertas y brindarme la oportunidad de
estudiar, ya que en este lapso recibí las mejores enseñanzas de los docentes para formarme como una
excelente profesional y mi querida tutora Eco. Yolanda García Carranza por guiarme, asesorarme y
brindarme de su tiempo para la realización de este trabajo investigativo.
Mi querida compañera de tesis Alejandra Cedeño Alcívar, familiares y amigos por confiar
en mí, estuvieron, conocieron y formaron parte de mi vida brindándome una amistad incondicional
en momentos difíciles.
Lissette Katherine Zambrano Vélez
Dedicatoria
El presente trabajo de Titulación es dedicado a:
Sin duda alguna este trabajo de Investigación es dedicado primero a Dios porque me ha
dado la oportunidad de vivir y llegar hasta donde estoy en estos momentos, a mis padres porque
han sabido inculcarme valores y han hecho de mí una persona de bien, a mi esposo Byron García
Alvarado que siempre ha estado ahí cuando más lo he necesitado a lo largo de mi carrera
profesional, a mi hijo Dylan García Cedeño que las veces que he sentido que no podía más, el tan
solo con su sonrisa iluminaba mis días malos, a mis suegros que sin ellos yo tampoco estuviera
hoy realizando este trabajo de titulación.
Alejandra Lannette Cedeño Alcívar
Agradecimiento
Mi Agradecimiento total y eterno a Dios, mis padres, mi esposo, mi hijo, mis suegros,
mis amigas, a mi compañera de Tesis Lissette Zambrano Veliz que me ha apoyado en este
recorrido, a mis profesores, mi tutora de tesis, y demás personas que directa e indirectamente me
han ayudado, me han apoyado, han sido mi fortaleza, y me dan dado la mano cuando más lo he
necesitado, a todos ellos yo les agradezco infinitamente por haber formado parte de esta hermosa
aventura, llena de risas, llantos y demás cosas vividas durante este proceso.
Alejandra Lannette Cedeño Alcívar
“El RISE y su Efecto en los Microempresarios Sector Mucho Lote-1 5ta-etapa Ciudad de
Guayaquil”
Autor(s): Alejandra Cedeño Alcívar
Lissette Zambrano Vélez
Tutor(a): Eco. Yolanda García Carranza
RESUMEN
El Comercio Informal ha tenido un crecimiento anual de 4,5%, en la ciudad de Guayaquil
llega a 1,6% anualmente, en épocas de crisis de manera particular este fenómeno afecta a
diferentes ciudades de Ecuador siendo Guayaquil con el índice más alto de informalidad, como
lo demuestra las cifras del Instituto Nacional de Estadística y Censo (INEC).
La presente investigación analiza la informalidad del sector de Mucho Lote1 5ta-etapa en
los últimos años 2014 – 2017 en el cual cuyo objetivo es determinar el efecto que ha causado el
RISE en los comerciantes y regularizar el mercado informal y evitar la evasión tributaria. La
problemática de este proyecto investigativo era indagar cuales eran las posibles causas que tuvo el
sector durante la aplicación de este Régimen en el comercio informal, pero cabe recalcar que estos
pequeños comerciantes mantienen un ambiente tributario, y a su vez conocen los riesgos que
pasarían al no cumplir con sus obligaciones tributarias. La metodología que se utilizó en la
investigación para determinar la informalidad del sector es la encuesta.
Este trabajo investigativo busca seguir fortaleciendo la Cultura Tributaria del sector, pero
a su vez no se obtuvo resultados deseados; es decir se imaginó un sector en el cual evadían sus
impuestos o desconocían de los mismos, al realizar las respectivas encuestas y luego determinar
los pertinentes resultados, se pudo llegar a la conclusión de que los pequeños comerciantes
reflejan el conocimiento necesario sobre este Régimen y que el 61% de ellos se encuentran
acogidos al RISE.
Palabras claves: Impuesto, Comerciantes, Cultura Tributaria, Evasión Fiscal
"The RISE and its effect on micro-entrepreneurs Sector Mucho Lote-1 5th-stage city of
Guayaquil"
Author: Alejandra Cedeño Alcívar
Lissette Zambrano Vélez
Advisor Eco. Yolanda García Carranza
ABSTRACT
The informal commerce has an annual growth of 4.5%, in the city of Guayaquil it
reaches 1.6% annually, in times of crisis in a particular way this phenomenon affects different
cities of Ecuador being Guayaquil with the highest index of informality, as shown by the figures
from the National Institute of Statistics and Census (INEC).
The present investigation analyzes the informality of the sector of Mucho Lote1 5th
stage in the last years 2014 - 2017 in which the objective is to determine the effect that the RISE
has caused in the merchants and regularize the informal market and avoid tax evasion. The
problem of this research project was to investigate what were the possible causes that the sector
had during the application of this Regime in informal commerce, but it should be emphasized
that these small merchants maintain a tax environment, and in turn know the risks that would
happen to the comply with your tax obligations. The methodology that was used in the
investigation to determine the informality of the sector is the survey.
This investigative work seeks to continue strengthening the Tax Culture of the sector,
but at the same time no desired results were obtained; that is to say, they imagined a sector in
which they evaded their taxes or did not know about them, when carrying out the respective
surveys and then determining the pertinent results, it was possible to reach the conclusion that
the small merchants reflect the necessary knowledge about this Regime and that 61% of them are
under the RISE.
Keywords: Tax, merchants, tax culture, evasion.
Índice de Contenido
Introducción. ................................................................................................................................. 1
CAPÍTULO 1 ................................................................................................................................ 3
La Problemática ............................................................................................................................ 3
1.1 Antecedentes del Problema ................................................................................................... 4
1.2 Formulación del Problema .................................................................................................... 5
Planteamiento del Problema ........................................................................................................ 5
Preguntas de Investigación .......................................................................................................... 6
1.3 Sistematización del Problema ............................................................................................... 6
1.3.1 Hipótesis ............................................................................................................................. 7
Variable Independiente: ........................................................................................................... 7
Variable Dependiente: ............................................................................................................. 7
1.3.2 Objetivo General ................................................................................................................ 7
1.3.3 Objetivos Específicos ......................................................................................................... 7
1.3.4 Justificación de la Investigación ........................................................................................ 8
Justificación Teórica.- ............................................................................................................. 8
Justificación Práctica. - ............................................................................................................ 8
Justificación Metodológica. - .................................................................................................. 8
CAPITULO 2 ................................................................................................................................ 9
MARCO TEÓRICO ..................................................................................................................... 9
2.1 Antecedentes de los Tributos en el Ecuador ......................................................................... 9
2.1.2 Inestabilidad de la Economía del País Periodo (1990-1999) ........................................ 10
2.1.3 Dolarización en los Años (2000-2007) ......................................................................... 11
2.1.4 Aspectos Generales del Sistema Tributario Ecuatoriano ................................................. 11
2.1.4.1 Autoridad Tributaria ...................................................................................................... 12
2.1.5 Antecedentes del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) en Ecuador ... 12
2.1.6 Microempresas Teorías .................................................................................................... 13
2.1.6.1 Importancia de las Microempresas en Ecuador............................................................. 13
2.1.6.2La Evolución que han tenido las Microempresas en Ecuador ....................................... 13
2.1.7 Informalidad en Ecuador .................................................................................................. 18
2.1.8Antecedentes Teóricos ........................................................................................................ 18
2.2 Marco Contextual ................................................................................................................. 20
2.2.1 Viabilidad del Estudio ...................................................................................................... 20
2.3 Marco Legal ........................................................................................................................... 21
CAPÍTULO 3 .............................................................................................................................. 36
3.1 Metodología de la Investigación ......................................................................................... 36
3.1.1 Tipo de Investigación ....................................................................................................... 36
Investigación Descriptiva ...................................................................................................... 36
Investigación Explicativa ...................................................................................................... 36
3.2 Diseño de la Investigación .................................................................................................. 36
3.2.1 Investigación Cuantitativa ............................................................................................ 36
3.3 Modalidad de la Investigación ............................................................................................ 37
3.3.1 Investigación de Campo ................................................................................................... 37
3.4 Población y Muestra ............................................................................................................ 38
3.5 Técnicas de Instrumentos de Recolección de Datos ........................................................... 39
3.5.1 Técnicas de Recolección de Datos ................................................................................... 39
3.5.2 Instrumentos de Investigación .......................................................................................... 39
CAPÍTULO 4 .............................................................................................................................. 45
RESULTADOS ......................................................................................................................... 45
4.1 Encuesta .............................................................................................................................. 45
4.1.1 Interpretación de los Resultados de la Encuesta ......................................................... 46
4.1.2 Procesamiento ............................................................................................................. 59
4.1.3 Discusión de los Resultados ....................................................................................... 59
4.1.4 Aportes Limitaciones del Estudio............................................................................... 60
4.1.5 Futuras Líneas de Investigación ................................................................................. 60
4.2 Propuesta .......................................................................................................................... 61
4.3 Conclusiones ..................................................................................................................... 63
ANEXOS ...................................................................................................................................... 66
Bibliografía ................................................................................................................................... 70
Índices de Tablas
Tabla 1 Evolución de las Empresas Periodo 2012-2016 14
Tabla 2 Evolución de las Empresas Periodo 2012-2016 15
Tabla 3 Recaudación por Sector Económico Ene- Sept 2016-2017 16
Tabla 4 Recaudación por Sector Económico Sept 2016-2017 17
Tabla 5 Categorías y Cuotas Mensuales 23
Tabla 6 Categorías y Cuotas Mensuales 24
Tabla 7 Categorías y Cuotas Mensuales 24
Tabla 8 Categorías y Cuotas Mensuales 25
Tabla 9 Categorías y Cuotas Mensuales 25
Tabla 10 Categorías y Cuotas Mensuales 26
Tabla 11 Categorías y Cuotas Mensuales 26
Tabla 12 Categorías y Cuotas Mensuales 27
Tabla 13 Descripción de los Símbolos de la Formula 38
Tabla 14 Nivel Académico 46
Tabla 15 Tipo de Actividad 47
Tabla 16 Lugar del Negocio 48
Tabla 17 Tiempo que Lleva Ejerciendo la Actividad 49
Tabla 18 Tipo de Régimen Impositivo que se Acoge el Negocio 50
Tabla 19 Recibir Orientación con Respecto a la Inscripción del RISE 51
Tabla 20 Beneficios que Tiene el RISE luego de su Inscripción 52
Tabla 21 Comerciantes deberían Inscribirse en el RISE 53
Tabla 22 Promedio de Ventas Mensuales 54
Tabla 23 Emite Notas de Venta 55
Tabla 24 Realiza pagos mensuales al RISE 56
Tabla 25 Necesario más Publicidad sobre el RISE 57
Tabla 26 Recibir Capacitaciones sobre el RISE 58
Índices de Figuras
Figura 1 Nivel Académico 46
Figura 2 Tipo de Actividad 47
Figura 3 Lugar del Negocio 48
Figura 4 Tiempo que Lleva Ejerciendo esta Actividad 49
Figura 5 Tipo de Régimen Impositivo que se acoge su Negocio 50
Figura 6 Orientación a la Inscripción del RISE 51
Figura 7 Beneficios que le Brinda el RISE 52
Figura 8 Cree Ud. que todos los Comerciantes deben Inscribirse al RISE 53
Figura 9 Promedio de sus Ventas Mensuales 54
Figura 10 Emite Notas de Ventas 55
Figura 11 Realiza Ud. sus Pagos Mensuales 56
Figura 12 Considera usted necesario que haya más Publicidad sobre el RISE para los
Comerciantes Informales 57
Figura 13 Estaría dispuesto a recibir Capacitación en lo que respecta al RISE y su Aplicación 58
1
Introducción.
Es una obligación del Estado cumplir y cuidar el bienestar de la población,
proporcionándole los servicios básicos que esta requiere, para ello necesita cubrir esta necesidad
mediante los recursos que se derivan de los tributos pagados por las personas que se encuentren
ejerciendo una actividad formal.
Los Tributos, son mecanismos importantes que sirven para mejorar las obras sociales que
realiza el Estado y también para ayudar a las personas, ya sean estos personas naturales o
jurídicas, quienes saben la necesidad de cancelar dichos impuestos y deberán asumir una
responsabilidad para pagar los mismos.
Por tanto, el objetivo fundamental de las políticas fiscales del país, es justamente, romper
el círculo vicioso y hacer que la las personas tomen conciencia de que pagar un impuesto no es
solo una obligación legal, sino el deber de cada contribuyente ante la sociedad. Además, se les
debe decir a las personas, que cuando se cumple con esa responsabilidad se está exigiendo un
buen uso de los recursos públicos de dichos fondos.
Los Estados actuales han establecido mecanismos ágiles y prácticos para la liquidación
de impuestos sin dejar de lado los principios de generalidad, legalidad, progresividad, equidad y
eficiencia, siendo el tributo una herramienta necesaria en la política económica y fiscal del país,
que alcanza recursos económicos, sociedades más equitativas y mejorar la cultura tributaria en el
ciudadano.
En Ecuador con la intención de combatir tributariamente contra los altos índices de
informalidad que existen en este país, se implementó un Régimen que va totalmente dirigido a
las micro, pequeñas y medianas empresas, llamado Régimen Impositivo Simplificado
2
Ecuatoriano (RISE). Dicho Régimen no tuvo una aceptación fácil y momentánea, tuvieron que
pasar algunos años para que esta Reforma fuera efectuada y aplicada(Mancilla, 2015).
Fue en el año 2008 cuando se retomó esta reforma del Régimen Impositivo Simplificado
Ecuatoriano; aunque en los primeros meses no tuvo aceptación dicho Régimen porque los
pequeños comerciantes emprendieron movilizaciones en rechazo de la implementación del
sistema de Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) que formaba parte de la Ley de
Equidad Tributaria (Burgos, 2016).
Es una iniciativa muy importante el querer implementar un Régimen Simplificado para
que los pequeños comerciantes puedan regirse a una ley y así cumplir sus obligaciones
Tributarias, esto permitirá aumentar los ingresos de los contribuyentes y más que nada promover
una cultura tributaria en el sector informal de la economía, mejorando así el cobro de los mismos
e incentivando al sector para que consigan reducir la evasión tributaria. Esto deberá ir
acompañado de un cambio en el manejo fiscal y redistributivo del gasto fiscal, que no existirá a
menos que el retorno del beneficio, producto del pago de impuestos se traduzca en un gasto
social más eficiente y equitativo a través de mejor salud, educación y menos gasto
administrativo(Banguera, 2017).
3
CAPÍTULO 1
La Problemática
La informalidad, desde hace décadas se ha transformado en uno de los principales problemas
para la economía ecuatoriana, porque de alguna u otra manera afecta a la sociedad y las
situaciones en las que viven los contribuyentes(Paul & Honorato, 2017).
La informalidad del país depende de la falta de trabajo, esto conlleva a que las personas
obtén por otras opciones; ya sea como el trabajo informal, en el que los mismos generan sus
propios ingresos, para el sustento del hogar. El Servicio de Rentas Internas, desarrolla varias
estrategias para un buen control de las actividades económicas, es decir que esto ayudaría a
disminuir el número de comerciantes informales.
Con el paso del tiempo el comercio informal se ha ido extendiendo, ya que esto genera un
problema en todo el país; pero la Administración Tributaria desconoce los motivos de las
personas que evaden acogerse a algún tipo de Impuesto o no desean mantener un comercio
formal(El Comercio, 2017).
El presente estudio hace un relato a la evolución que ha tenido el RISE desde que se
implementó, hasta la acogida del mismo, las dificultades que se han demostrado en estos últimos
años analizados, es si ha logrado cumplir con el objetivo que busca desde sus inicios la
formalización de las microempresas, y así analizar qué tan efectivo ha sido facilitar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias en este país.
4
1.1 Antecedentes del Problema
Un total de 2.7 millones de ecuatorianos se dedican al trabajo informal, según el último
reporte del Instituto Ecuatoriano Nacional de Estadísticas y Censos(Instituto Nacional de
Estadisticas y Censos Inec, 2018), establece que del total de personas con empleo en el país es
del 31.90% que no tiene empleo, pero, sin embargo están activos económicamente, está
condición de informalidad causa la figura evasiva no registrada en el RISE.
El 95.6% de la población tiene un empleo fijo, y el 4.4% de la población restante se
encuentra sin empleo, es decir, no cuentan con un trabajo fijo. En Marzo del 2018, el INEC
realizó una encuesta, de la cual se obtuvo que, el 70.5% de las personas tiene una edad adecuada
para trabajar, quiere decir entre 18 y 65 años, mientras que el 29.5% de personas restantes no se
encuentran con una edad adecuada para ejercer una actividad (Instituto Nacional de Estadisticas
y Censos Inec, 2018).
La intención de este estudio es analizar si el RISE cumple con su objetivo como una
herramienta para:
Informar a los pequeños comerciantes para que se incorporen al Sistema Tributario.
Guiar a los contribuyentes a renovarla situación económica del país.
Sin embargo, Ecuador, así como muchos países de América Latina, tienen problema con las
personas que se dedican al comercio informal y que tienen actividades económicas
independientes, sin informar a la Administración Tributaria la realización de sus actividades y
muchos menos pagar al Estado contribuciones por los ingresos que perciben.
El comercio en Guayaquil en el sector de mucho lote-1 etapa-5 ha estado en constante
crecimiento y evolución, desde que se inició el proyecto de Mucho Lote-1 hasta la actualidad. El
5
comercio informal ha disminuido gracias a las campañas de cultura tributaria que se ha
desarrollado en años anteriores, aunque hoy en día existan un porcentaje alto a nivel nacional de
comerciantes informales, el Servicio de Rentas Interna ha desarrollado varias maneras de
recaudar los tributos, como su nombre mismo lo dice el RISE ayuda a los comerciantes
informales creando un mecanismo simplificado en el cual todo comerciante regula su actividad y
contribuye con la recaudación fiscal del país.
1.2 Formulación del Problema
¿Qué causas ha tenido la aplicación de este Régimen en el Comercio Informal del sector de
Mucho Lote-1 5ta-etapa?
Planteamiento del Problema
En los actuales momentos se habla mucho sobre la “Cultura Tributaria”, que es la que busca
que los comerciantes analicen lo importante que es realizar un aporte de los tributos al
Presupuesto General del Estado, y así la ciudadanía y los sectores más necesitados se vean
beneficiados donde la ciudadanía se beneficia en muchas áreas como son el área de salud, las
vivienda y obras públicas que ejecuta el Estado.
Sin embargo, en el país todavía falta mucho para dejar atrás el incumplimiento a la ley y
convertirnos realmente en contribuyente cultos, lo cual significa que se respete y se obedezca a
las leyes tributarias.
“En lo que va del año se han realizado varias investigaciones sobre microempresarios que
no tienen registro alguno en el RISE lo cual ha causado un sin número de controversia al
momento de la restauración en la economía del sector de mucho lote-1 5ta-etapa debido a las
sanciones recibidas por la Administración Tributaria; en Ecuador existen 4.2 millones de
6
microempresarios de los cuales 39% se encuentran legalmente inscrito en el Servicio de Rentas
Internas (El Comercio, 2017).
Esta investigación tiene como objetivo incentivar a los microempresarios de la 5ta-etapa
de Mucho Lote-1 y así estos puedan acogerse al Régimen Simplificado y de esta manera puedan
contribuir con la economía del país”.
Preguntas de Investigación
¿Cuáles son los motivos por lo que los Comerciantes evaden acogerse al RISE?
¿Cómo se desarrollan las Actividades en el sector de Mucho Lote-1?
¿Cuál es la proyección de ventas de un Comerciante que se encuentra acogido al RISE?
¿Por qué la Informalidad causa controversia con los Microempresarios?
1.3 Sistematización del Problema
Se comenzará dando una breve historia sobre la informalidad en el Ecuador y sus aspectos
más relevantes, con la intención de que el lector conozca un escenario más amplio del comercio
informal en el país.
Se analizará los efectos tributarios del RISE y de los microempresarios del sector de Mucho
Lote1 5ta-etapa, así como también se revisará la experiencia de los mismos y su implementación
del Régimen impositivo simplificado.
Finalmente se comprobará si el RISE ha logrado la disminución de los comerciantes
informales en el sector de mucho lote 5ta etapa.
7
1.3.1 Hipótesis
La escasa cultura tributaria por parte de los microempresarios del sector de Mucho Lote1
5ta-etapa influye el incremento de la informalidad existente, es decir que no revelan ante la
Administración Tributaria su verdadero estatus económico de su actividad comercial.
Mediante la política tributaria que fue aplicada por el Gobierno en el período 2014-2017,
se incrementó el nivel de contribuyentes, mejorando así la eficiencia del Servicio de Rentas
Internas para aumentar la recaudación de impuestos del sector informal de la economía (Burgos,
2016).
Variable Independiente:
La evasión de impuestos en los microempresarios.
Variable Dependiente:
La aplicación del RISE en los microempresarios del sector de Mucho Lote-1 5ta-etapa.
1.3.2 Objetivo General
Determinar el Efecto que ha causado el RISE en los microempresarios del sector de
Mucho Lote-1 5ta-etapa.
1.3.3 Objetivos Específicos
• Analizar la problemática de los Comerciantes Informales en el sector de Mucho Lote-
1 etapa-5ta.
• Estudiar diferentes conceptos, teorías sobre el Régimen Impositivo Simplificado
Ecuatoriano y como nos va ayudar con la investigación.
• Indagar mediante una encuesta la situación actual del sector de mucho lote, con
relación a las actividades económicas que desempeñan.
8
• Estudiar los resultados obtenidos mediante la encuesta realizada anteriormente, las
causas que provocan la evasión tributaria y detectar el desconocimiento que existe por
parte de los comerciantes sobre las obligaciones que deben cumplir al acogerse a este
Régimen.
1.3.4 Justificación de la Investigación
Justificación Teórica.-la presente investigación busca determinar la informalidad que
vive diariamente el sector de Mucho Lote-1 5ta-etapa, e identificar las falencias que existen en
los controles establecidos por el Servicio de Rentas Internas (SRI), por medio de esta
investigación incentivaremos a los contribuyentes sobre los beneficios que ellos obtendrían al
acogerse al RISE, ya que muchos de ellos desconocen, por poco interés o falta de comunicación
por parte de la administración tributaria(Sampieri, Collado, & Lucio, 2010).
Justificación Práctica. -realizar una investigación de campo a los comerciantes
informales, esto nos permitirá determinar su crecimiento económico a las diferentes actividades
que generan y como ha ido evolucionando; cabe recalcar que esta información también nos
ayudara a conocer que si los contribuyentes han aportado con la administración tributaria o han
falsificados información para evitar el pago de los impuestos(Peña, 2012).
Justificación Metodológica. -esta investigamos la realizaremos en base a encuestas y
entrevistas, que se realizaran en el sector de Mucho Lote-1 5ta-etapa, es decir que mediante este
proceso se dará a conocer algunos factores de los comerciantes a hacer del comercio su actividad
económica, determinaremos el ingreso que ellos perciben mensualmente, como ha sido su
adaptación al sistema tributario (RISE), tiempo que llevan en su actividad económica y tiempo
en que se acogieron al (RISE)(Amador, 2012).
9
CAPITULO 2
MARCO TEÓRICO
2.1 Antecedentes de los Tributos en el Ecuador
La historia de los impuestos es muy antigua, siempre se ha hablado de la conformación
de las sociedades humanas, que los jefes o soberanos utilizaban mucho los impuestos para que la
clase que más dominaba en ese entonces mantenga su estatus(Zambrano, 2015).
Para un mejor análisis, podemos dividir las etapas transcurridas a lo largo de las Épocas
en tiempos pasados.
2.1.1 Época de la Colonia (hasta 1829)
Se decía que en los tiempos de la colonia los indígenas eran personas más sencillas y así
mismos ignorantes, comentaban también que debían ser salvados por los cristianos y esto lo
hacían cuando las Instituciones Civiles Españolas los vigilaban.
2.1.2 Los Indios Encomendados.
Esto radicaba principalmente en que los indígenas daban un tributo anual que consistía en
productos de su región que eran las gallinas, cerdos y otros, para los indios primordiales de la
Sierra, Esto consistía que los indígenas daban una tributación anual de tres pesos anuales en ese
entonces.
2.1.3 La Revolución de las Alcabalas.
Era el pago de un nuevo tributo que se implementó en el siglo XVI, que consistía en
pagar el 2% de las ventas que realizaban en mercados públicos y tiendas, sin embargo, este
imperio no hizo caso a esto aumentando el tributo al 6% en el siglo XVIII.
10
2.1.4 Los Diezmos.
Este era un tributo que se daba, por lo general en las iglesias, pero ellos tenían que
entregar a la Corona una parte del total de los productos a la Parroquia por servicios religiosos
prestados
2.1.5 El Quinto del Rey.
Este tributo se dirigía más a los dueños de minas de oro, plata y piedras preciosas, al
principio tenían que pagar el 20% de lo que extraían de las minas al Rey, pero con el pasar de los
años este tributo bajo al 10% debido a que los metales preciosos comenzaron a escasearse o
mucho se dijo que lo escondieron.
2.1.2 Inestabilidad de la Economía del País Periodo (1990-1999)
Cuando inicio la década de los años noventa se habla de estabilizar la economía que era
la inflación del país, dicha inflación se encontraba en el año 1992 en un 66% pero en el año 1995
bajo la inflación al 22% por lo que la medida que habían implementado para lograr una mejor
estabilidad económica estaba dando resultados(Lozano & Panta, 2011).
Entonces fue ahí que en el año 1996 en el país se dio inicio a una época de inestabilidad,
empezaron a ocurrir muchos eventos desafortunados como terremotos, inundaciones, y otros
desastres naturales y comenzó así una desaceleración de la actividad productiva(Zambrano,
2015).
Para esta década de los años 1990 algo no tan positivo se dio, se estableció que, para las
empresas del sector público y privado, tengan o no tengan fines de lucro, tendrían que inscribirse
obligatoriamente en el Registro Único del Contribuyente
11
Cuando se estaba finalizando la década de los años 1990, en el año 1997 se crea el
Servicio de Rentas Internas, cuyo objetivo era que tenía que ayudar a normalizar y a regular a las
personas naturales y a las compañías para que tengan una mejor cultura tributaria y así tengan un
mejor desempeño como contribuyentes.
2.1.3 Dolarización en los Años (2000-2007)
Se inicia desorientados con la implementación de la dolarización durante el periodo
2000-2007, mientras que en el año 2002 se aprueba una Ley llamada Ley Orgánica de
Responsabilidad Estabilización y Transparencia (LORET), se la implementa con el fin de que el
manejo de los ingresos y los egresos del sector público se dé, de una manera transparente puesto
que es una información de libre acceso.
A partir del año 2007 se realizaron muchas reformas al Impuesto a la Renta, se
exoneraron del pago del Impuesto a la Renta, el décimo tercer sueldo, las bonificaciones, las
becas, indemnizaciones y beneficios a los empleados.
En el mismo año 2007 se crea una Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria cuya
finalidad es velar por una recaudación tributaria transparente, justa y equitativa, con esto se crean
impuestos como el de las Tierras Rurales, Salida de Divisas y a los Ingresos Extraordinarios.
2.1.4 Aspectos Generales del Sistema Tributario Ecuatoriano
El Sistema Tributario crea una herramienta que puede ser utilizada para alcanzar los
objetivos que tiene el Gobierno, el cual es distribuir los ingresos de tal manera que promuevan la
igualdad y la equidad (Zambrano, 2015).
El Ministerio de Economía y Finanzas era el responsable de cobrar los impuestos, pero
cuando hubo la crisis Bancaria que afecto mucho al país, se implementó como política de Estado
12
la incursión de una moneda legal en el país la cual se llamaría dólar americano (conocido como
dolarización) esta Ley para la Transformación Económica del Ecuador fue publicada en el año
2000 por el Congreso Nacional(Zambrano, 2015).
2.1.4.1 Autoridad Tributaria
Cuando se habla de la Ley Tributaria, se debe conocer quien ejerce esta potestad en los
estados modernos, quien permita elaborar la norma en función legislativa y principalmente a
quien se le asigne esta potestad la cual pertenece al Estado.
En el Ecuador solo el presidente o presidenta de la Republica es el único que puede presentar
proyectos para modificar los tributos como lo establece en la Constitución del Ecuador:
Según la (Constitucion del Ecuador, 2008) en el Art. 135.- Sólo la Presidenta o
Presidente de la República va a poder presentar proyectos de ley cuando estos se creen, se
modifiquen o eliminen impuestos, cuando aumenten el Gasto Público.
2.1.5 Antecedentes del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) en
Ecuador
En el Ecuador, se buscaba implementar una Ley para disminuir la tasa de informalidad lo
que siempre ha representado un gran problema para el Gobierno del país, y a su vez representa el
bienestar en general, y es debido a eso que la Administración Tributaria planteo a la Asamblea la
aprobación de un proyecto que implemente la Ley de Creación de un Sistema Simplificado de
Tributación otorgándole beneficios por su incorporación(Mancilla, 2015).
En el año 2007 se aprueba la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador
implementándose con esta Ley el Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) el
13
mismo que tienen como propósito juntar a los comerciantes informales que tiene el Servicio de
Rentas Internas y así evitar la evasión fiscal.
Este Régimen les brinda una mayor comodidad a los comerciantes informales, de tal
manera que, el contribuyente al momento de tributar, realiza trámites más cortos, y se da cuenta
del beneficio que ofrece este sistema(Panchana, 2015).
2.1.6 Microempresas Teorías
Existen diversas definiciones de microempresas, se dice que una microempresa es un
negocio ya sea personal o familiar, puede ser de cualquier actividad que se ejerza siempre y
cuando este establecida en la Ley de Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano, tiene que
tener como máximo 10 empleados, y el jefe ejerce un conocimiento sobre el mercado, los
productos, y precios y así ayuda con los ingresos para el hogar(Malhotra, 2015).
2.1.6.1 Importancia de las Microempresas en Ecuador
Las Microempresas suministran empleos a los trabajadores informales que tienen
ingresos medios o bajos en el Ecuador, estas empresas proporcionan trabajo a personas cerca del
25% de la mano de obra urbana, dichas empresas representan aproximadamente el 25,7% del
Producto Interno Bruto (PIB) y de los ingresos netos totales el 10%, por lo que estas
microempresas, son importante para la Economía del país(Mancilla, 2015).
2.1.6.2La Evolución que han tenido las Microempresas en Ecuador
En el año 2016 hubo 24.668 microempresas, pero no todas estas se mantuvieron en el
mercado en los últimos cinco años y tampoco tuvieron los mismos ingresos. Para entender mejor
la evolución que han tenido estas empresas en el país se realizó un análisis del periodo 2012-
2016(Ekos, 2015).
14
Tabla 1 Evolución de las Empresas Periodo 2012-2016
Nota: Evolución de las Empresa de grandes a pequeñas.
Elaborado por: Cedeño Alcívar Alejandra – Zambrano Vélez Lissette
Fuente: (Servicio de Rentas Internas, 2008)
En el caso de las pequeñas empresas, se encontraron un total 17.854, dentro de su
evolución, el 45,3% de las empresas pequeñas se mantuvo dentro de ese mismo segmento, entre
2012 y 2016. Este indicador refleja que para un gran porcentaje de empresas pequeñas no fue
posible mantenerse en su rango.
El 30,56%de las empresas pequeñas analizadas desapareció en el periodo referido, sea
porque comenzaron a operar en 2012 y no llegaron a 2016 o porque se crearon después de 2012
y desaparecieron unos pocos años después. Este porcentaje demuestra la complejidad de manejar
un negocio y que éste sobreviva al menos 5 años. A su vez, a este valor se le deben añadir el
16,66% de las empresas que siendo pequeñas pasaron a facturar menos de USD 100.000 al año,
convirtiéndose en microempresas. Si bien es un escenario complejo, también se destaca el
7,5%que creció y pasó a otro segmento(Ley de Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano,
2015).
NUMERO %
Bajaron de pequeña A microempresa 2,975 16,66%
Agrande 17 0,10%
A mediana 1,371 7,50%
Igual Se mantuvieron pequeña 8,088 45,30%
Desaparecieron desde el 2012 4,653
Pequeñas que operaron entre 2013 - 2015 804
17,854 100%
EVOLUCION
Empresas que dejaron de operar 30,56%
TOTAL
Empresas que crecieron de pequeñas
15
Tabla 2 Evolución de las Empresas Periodo 2012-2016
Nota: Evolución de las Empresa de grandes a pequeñas.
Elaborado por: Cedeño Alcívar Alejandra – Zambrano Vélez Lissette
Fuente: (Servicio de Rentas Internas, 2008)
Las empresas medianas presentan mayores niveles de estabilidad que las pequeñas. Es así
como el 53,24% se mantuvo en la misma evolución. Si bien es más complejo para estas empresas
ser grandes, solamente el 3,04%lo hizo; las que bajaron a otros segmentos representaron el
18,98% del total de empresas pequeñas. A su vez, tienen dificultades para seguir operando, de tal
forma que el 24,75% desapareció.
NUMERO %
Bajaron de pequeña A microempresa 1,474 18,98%
Empresas que crecieron de
pequeñas A grande 236 3,04%
Igual Se mantuvieron pequeñas 4,135 53,24%
Desaparecieron desde 2012 1,766
Pequeñas que operaron entre 2013 - 2015 156
7,767 100%
EVOLUCION
Empresas que dejaron de operar 24,75%
TOTAL
16
Tabla 3 Recaudación por Sector Económico Ene- Sept 2016-2017
Nota: Recaudación de impuestos en los años 2016-2017
Elaborado por: Cedeño Alcívar Alejandra – Zambrano Vélez Lissette
Fuente: (Servicio de Rentas Internas, 2008)
Según lo indicado por el Servicio de Rentas Internas (SRI) en sus datos estadísticos
podemos darnos cuenta que la Actividad que más aporta a nuestro país, sin duda alguna, es el
Sector del Comercio, que en el año 2016 tuvo una recaudación de $2.302.792 millones de
dólares, superando esta recaudación en el año 2017 con un valor de $2.470.661, teniendo una
variación del 7.3% en la recaudación.
Así mismo podemos indicar que el sector Manufacturero ha tenido una variación del
10.3% en la recaudación del año 2016 con un valor de $1.709.570 millones de dólares en
comparación con el año 2017 que supero el valor de la recaudación obteniendo $ 1.885.548
millones de dólares.
RECAUDACION RECAUDACION
2016 2017
COMERCIO 2.302.792 2.470.661 167.869 7.3%
MANUFACTURAS 1.709.570 1.885.548 175.978 10.3%
FINANCIERAS Y SEGUROS 1.685.771 1.851.901 166.130 9.9%
INFORMACION Y COMUNICACION 462.389 561.292 98.903 21.4%
ACTIVIDADES PROFESIONALES 485.002 534.809 49.807 10.3%
MINAS Y CANTERAS 370.573 429.128 58.555 15.8%
ADMINISTRACION PUBLICA 330.197 376.105 45.908 13.9%
CONSTRUCCION 277.547 345.078 67.531 24.3%
AGRICULTURA 275.288 324.614 49.326 17.9%
TRANSPORTE Y ALCENAMIENTO 308.281 314.431 6.150 2.0%
INMOBILIARIAS 165.700 169.398 3.698 2.2%
SERVICIOS ADMINISTRATIVOS 144.521 169.083 24.562 17.0%
ACTIVIDADES DE SALUD 150.552 156.356 5.804 3.9%
TURISMO 133.192 139.903 6.711 5.0%
OTRAS ACTIVIDADES 351.002 375.633 24.631 7.0%
TOTAL DE RECAUDACION 9.152.377 10.103.940 951.563 10.4%
RECAUDACION POR SECTOR ECONOMICO
Sin contribuciones solidarias Ener-Sep (2016/2017)
SECTOR VARIACION
NETA
VARIACION
%
17
Podemos destacar que en el Sector de Construcción en el año 2016 tuvo una recaudación
de $277.547 miles de dólares, siendo superado este valor en el año 2017 con $345.078 miles de
dólares teniendo una variación del 24.3% de recaudación en estos años.
Tabla 4 Recaudación por Sector Económico Sept 2016-2017
Nota: Recaudación de impuestos en los años 2016-2017
Elaborado por: Cedeño Alcívar Alejandra – Zambrano Vélez Lissette
Fuente: (Servicio de Rentas Internas, 2008)
Según lo indicado en la tabla expresada por el Servicio de Rentas Internas (SRI) a partir
del mes de Septiembre ya no hay recaudaciones en Millones de dólares en ninguna de las
Actividades registradas, pero sigue superando las recaudaciones en el año 2017 de las
Actividades de Comercio y Manufactura, sin embargo hay algunas Actividades que sus
recaudaciones han decrecido tanto en su valor en dólares como en porcentajes en el año 2017
como lo son las actividades de Transporte, de Construcción, Inmobiliarias, Actividades de Salud
y otras Actividades.
RECAUDACION RECAUDACION
2016 2017
COMERCIO 251.485 276.517 25.032 10.0%
MANUFACTURAS 219.209 245.536 26.327 12.0%
FINANCIERAS Y SEGUROS 187.643 203.767 16.124 8.6%
INFORMACION Y COMUNICACION 51.992 55.562 3.570 6.9%
ACTIVIDADES PROFESIONALES 45.596 47.176 1.580 3.5%
MINAS Y CANTERAS 37.533 38.779 1.246 3.3%
ADMINISTRACION PUBLICA 34.574 38.732 4.158 12.0%
CONSTRUCCION 33.050 35.764 2.714 8.2%
AGRICULTURA 37.097 34.939 -2.158 (5.8%)
TRANSPORTE Y ALCENAMIENTO 31.464 29.889 -1.575 (5.0%)
INMOBILIARIAS 20.422 19.132 -1.290 (6.3%)
SERVICIOS ADMINISTRATIVOS 16.915 17.198 283 1.7%
ACTIVIDADES DE SALUD 14.868 16.715 1.847 12.4%
TURISMO 16.889 16.236 -653 (3.9%)
OTRAS ACTIVIDADES 38.138 37.814 -324 (0.8%)
TOTAL DE RECAUDACION 1.036.875 1.113.756 76.881 7.4%
RECAUDACION POR SECTOR ECONOMICO
Sin contribuciones solidarias Sep (2016/2017)
SECTOR VARIACION
NETA
VARIACION
%
18
2.1.7 Informalidad en Ecuador
La Informalidad es un tema, el cual siempre se ha venido dando, donde las personas
hacen intercambios de productos y servicios para satisfacer las necesidades, el cual se lo llama
trueque, dando así origen a la informalidad.
Sobre el comercio informal se han realizado un sin número de investigaciones con
diferentes enfoques, sin embargo, en la actualidad no se ha podido eliminar, detrás de la
informalidad se esconden problemas como: desempleo, pobreza, exclusión de seguridad social,
entre otros, sin embargo, hoy en día el comercio informal, se ha convertido en el motor
económico de los países en vías de desarrollo. El sector informal en las últimas dos décadas ha
crecido considerablemente, comúnmente se considera al sector informal, a nuevas formas de
empleo que están al margen de cargas tributarias y disposiciones legales vigentes. El comercio
informal es el medio para que la gente de bajo recursos se integre a la economía de un
país(Panchana, 2015).
2.1.8Antecedentes Teóricos
Rise. –Es un Régimen en el que se pueden inscribir los contribuyentes de manera
voluntaria cuando van a ejercer una actividad, este régimen reemplaza el pago del
Impuesto a la Renta y el pago del IVA pagando cuotas mensuales para mejorar la cultura
Tributaria del país, llamado Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano.
Ruc. –Es un documento que puede identificar a los contribuyentes ya sean personas
naturales o jurídicas para tramites tributarios, está compuesto por trece dígitos, que varía
según el tipo de contribuyente que sea, es el número de cedula seguido del 001.
19
Contribuyentes. -se le llama a la persona sea natural o jurídica que está obligado al pago
de tributos, sean estos, impuestos, tasas o contribuciones, para financiar al Estado.
Impuestos. – es un tributo que se cancela al Estado para colaborar con los Gastos
Públicos y estos pagos son realizados por personas ya sean naturales o jurídicas.
Cultura Tributaria. –es un comportamiento de los contribuyentes hacia el cumplimiento
de sus deberes tributarios.
Microempresas. -es una empresa pequeña que cuenta con un máximo de 10 empleados y
el dueño por lo general trabaja en la misma empresa.
Trabajo informal. - se llama trabajo informal a cualquier actividad que se ejerza
evitando los controles Tributarios del Estado, esto lo hacen las personas que no tienen un
trabajo fijo, como los vendedores ambulantes, entre otros.
20
2.2 Marco Contextual
2.2.1 Viabilidad del Estudio
Campo: Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano
Área: Sector de Mucho Lote-1 5ta-etapa
Tema: El RISE y su efecto en los microempresarios Sector Mucho Lote-1 5ta-etapa ciudad de
Guayaquil
Sistema: Tributario
Tiempo: 2014-2017
Figura 1 Ubicación del Sector Mucho Lote-1 Etapa-5ta
Nota: La Figura 1 nos muestra la ubicación del sector donde se llevará a cabo la investigación.
Fuente:(Google Maps, 2018)
21
2.3 Marco Legal
Tabla 5 Constitución de la República del Ecuador
Tabla 6 Ley de Equidad Tributaria Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano
ARTICULO ANÁLISIS
“El Art. 300.- En la (Constitucion del Ecuador, 2008) Nos dice que
el Régimen Tributario se regirá por los principios de Generalidad,
Progresividad, Eficiencia, Simplicidad Administrativa,
Irretroactividad, Equidad, Transparencia y Suficiencia Recaudatoria.
Se priorizarán los impuestos directos y progresivos”.
“La política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el
empleo, la producción de bienes y servicios, y conductas ecológicas,
sociales y económicas responsables” (Constitucion del Ecuador,
2008).
En este artículo se habla de lo importante que son estos principios para la
ciudadanía, es decir, es una responsabilidad y un compromiso de los
contribuyentes, aplicarlos; esto también permite que el país estimule más
empleo y mantenga una cultura tributaria adecuada para la ciudadanía.
2.3.1 Constitución de la República del Ecuador (Constitucion del Ecuador, 2008)
Capítulo VI
Derechos de Libertad
Sección 5
Régimen Tributario
ARTICULO ANALISIS
“Según el Art. 97.1 nos expresa que como establece el Régimen
Simplificado (RS) que comprende las declaraciones de los
Impuestos a la Renta y al Valor Agregado, para los contribuyentes
que se encuentren en las condiciones previstas en este título y opten
por éste voluntariamente (Ley de Equidad Tributaria Regimen
Impositivo Simplificado, 2007)”.
Para los contribuyentes que deseen tener un monto fijo de impuesto y no
están obligados a llevar contabilidad se establece un mecanismo legal para
evitar la evasión fiscal.
“La (Ley de Equidad Tributaria Regimen Impositivo Simplificado,
2007) En el Art. 97.2 nos habla sobre los Contribuyentes que están
sujetos al Régimen Simplificado y nos expresa que para efectos de
esta Ley, pueden sujetarse al Régimen Simplificado los siguientes
Contribuyentes”:
a) Las Personas Naturales que realicen alguna actividad, cuyos
ingresos no superen los sesenta mil dólares (60.000) y que en su
empresa no tengan a más de 10 personas trabajando
b) Las personas naturales que no tengan un trabajo fijo, que sean su
propio jefe, y que el total de los ingresos que obtiene no sea superior
a la Fracción Basica del Impuesto a la Renta
c) Las Personas Naturales que inicien sus actividades y sus ingresos
obtenidos se encuentren detallados en la presente Ley.
Las personas que pueden acogerse a este Regimen Impositivo son las
Personas Naturales que realicen alguna actividad, cuyos ingresos no superen
los sesenta mil dolares (60.000) y que en su empresa no tengan a mas de 10
personas trabajando; que no tengan un trabajo fijo, que sean su propio jefe, y
que el total de los ingresos que obtiene no sea superior a la Fracción Basica
del Impuesto a la Renta.
2.3.2 Ley de Equidad Tributaria Régimen Impositivo Simplificado
22
Tabla 7 Ley de Equidad Tributaria Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano
ARTICULO ANALISIS
“Art. 97.3.- Exclusiones. – Según la (Ley de Equidad Tributaria
Regimen Impositivo Simplificado, 2007) dice que no podrán
acogerse al Régimen Simplificado (RS) las personas naturales que
hayan sido agentes de retención de impuestos en los últimos tres
altos o que desarrollen las siguientes actividades:”
1. De Agenciamiento de Bolsa;
2. De propaganda y publicidad;
3. De almacenamiento o depósito de productos de terceros;
4. De organización de espectáculos públicos;
5. Del libre ejercicio profesional que requiera título terminal
universitario;
6. De agentes de aduana;
7. De producción de bienes o prestación de servicios gravados con
el Impuesto a los Consumos Especiales:
8. De personas naturales que obtengan ingresos en relación de
dependencia, salvo lo dispuesto en esta Ley;
9. De comercialización y distribución de combustibles;
10. De impresión de comprobantes de venta, retención y
documentos complementarios realizadas por establecimientos
gráficos autorizados por el SRI;
11. De casinos, bingos y salas de juego; y,
12. De corretaje de bienes raíces
Las personas que hayan sido declarantes de Impuesto o que desarrollen
actividades no podrán acogerse al Régimen Simplificado.
“Art. 97.4.- Inscripción, Renuncia y Cese de Actividades. – como
establece la (Ley de Equidad Tributaria Regimen Impositivo
Simplificado, 2007) Los contribuyentes que reúnan las condiciones
para sujetarse a éste régimen, podrán inscribirse voluntariamente en
el Régimen Impositivo Simplificado y, por tanto, acogerse a las
disposiciones pertinentes a este régimen, para lo cual el Servicio de
Rentas Internas implantará los sistemas necesarios para la
verificación y control de la información proporcionada por el
solicitante. El Servicio de Rentas Internas rechazará la inscripción,
cuando no se cumplan con los requisitos establecidos en la presente
Ley”.
Cuando las personas cuenten con las condiciones necesarias y establecidas
por el Servicio de Rentas Internas para acogerse al Régimen Impositivo
Simplificado Ecuatoriano podrán inscribirse sin ningún problema a este
Régimen, por lo que el SRI verificara sus datos y la información dada por el
solicitante, y de esa misma manera cuando el solicitante no cumpla con los
requisitos establecidos en la presente Ley, el Servicio de Rentas Internas
procederá a rechazar la inscripción.
2.3.2 Ley de Equidad Tributaria Régimen Impositivo Simplificado
23
Tabla 8 Ley de Equidad Tributaria Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano
Tabla 9 Categorías y Cuotas Mensuales
Fuente: (Ley de Equidad Tributaria Regimen Impositivo Simplificado, 2007)
ARTICULO ANALISIS
“Art. 97.5.- Categorización o Re categorización. – Como lo expresa
la (Ley de Equidad Tributaria Regimen Impositivo Simplificado,
2007) Los contribuyentes del Régimen Impositivo Simplificado, al
momento de su inscripción, solicitarán su ubicación en la categoría
que le corresponda, según:”
a) Su actividad económica;
b) Los ingresos brutos obtenidos en los últimos doce meses
anteriores a la fecha de la inscripción;
c) Los límites máximos establecidos para cada actividad y categoría
de ingresos;
d) Para las personas naturales que trabajan en relación de
dependencia y que, además, realizan otra actividad económica, sus
ingresos brutos comprenderán la suma de los valores obtenidos en
estas dos fuentes de ingresos; y,
e) Las personas naturales que inicien actividades económicas, se
ubicarán en la categoría que les corresponda, según la actividad
económica, los límites máximos establecidos para cada actividad y
categoría de ingresos, y los ingresos brutos que presuman obtener en
los próximos doce meses.
El Servicio de Rentas Internas procederá a poner por categorías la actividad
a la cual quiera participar el solicitante al momento de su inscripción y se dará
cuenta si cumple con los requisitos establecidos por la presente Ley.
“Art. 97.6.- Categorías. – Según la (Ley de Equidad Tributaria
Regimen Impositivo Simplificado, 2007) De acuerdo con los
ingresos brutos anuales, los límites máximos establecidos para cada
actividad y categoría de ingresos y la actividad del contribuyente, el
Sistema Simplificado contempla siete (7) categorías de pago,
conforme a las siguientes tablas:”
Los contribuyentes que se acogan al Regimen Simplificado van a poder
solicitar al Servicio de Rentas Internas el 5% de deduccion de la cuota que
corresponda la actividad que va a ejercer, por cada trabajador nuevo que
tenga un contrato vigente y que se encuentre afiliado al Instituto Ecuatoriano
de Seguridad Social y que este al dia en sus pagos, Las tablas que
acontinuacion se detallan se actualizaran cada tres años por el Servicio de
Rentas Internas que seran publicada en su Registro Oficial:
2.3.2 Ley de Equidad Tributaria Régimen Impositivo Simplificado
Inferior Superior Inferior Superior
1 - 5.000 - 417 2
2 5.001 10.000 417 833 6
3 10.001 20.000 833 1.667 12
4 20.001 30.000 1.667 2.500 22
5 30.001 40.000 2.500 3.333 30
6 40.001 50.000 3.333 4.167 39
7 50.001 60.000 4.167 5.000 53
ACTIVIDADES DE COMERCO
Intervalos de Ingresos
Anuales Categoría
Intervalos de Ingresos
mensuales Promedio Cuota
Mensual
24
Tabla 10 Categorías y Cuotas Mensuales
Fuente:(Ley de Equidad Tributaria Regimen Impositivo Simplificado, 2007)
Tabla 11 Categorías y Cuotas Mensuales
Fuente: (Ley de Equidad Tributaria Regimen Impositivo Simplificado, 2007)
Inferior Superior Inferior Superior
1 - 5.000 - 417 3
2 5.001 10.000 417 833 16
3 10.001 20.000 833 1.667 32
4 20.001 30.000 1.667 2.500 60
5 30.001 40.000 2.500 3.333 91
6 40.001 50.000 3.333 4.167 131
7 50.001 60.000 4.167 5.000 180
ACTIVIDADES DE SERVICIO
Categoría
Intervalos de Ingresos
Anuales
Intervalos de Ingresos
mensuales Promedio Cuota
Mensual
Inferior Superior Inferior Superior
1 - 5.000 - 417 2
2 5.001 10.000 417 833 10
3 10.001 20.000 833 1.667 19
4 20.001 30.000 1.667 2.500 35
5 30.001 40.000 2.500 3.333 49
6 40.001 50.000 3.333 4.167 63
7 50.001 60.000 4.167 5.000 90
ACTIVIDADES DE MANUFACTURA
Categoría
Intervalos de Ingresos
Anuales
Intervalos de Ingresos
mensuales Promedio Cuota
Mensual
25
Tabla 12 Categorías y Cuotas Mensuales
Fuente: (Ley de Equidad Tributaria Regimen Impositivo Simplificado, 2007)
Tabla 13 Categorías y Cuotas Mensuales
Fuente: (Ley de Equidad Tributaria Regimen Impositivo Simplificado, 2007)
Inferior Superior Inferior Superior
1 - 5.000 - 417 3
2 5.001 10.000 417 833 11
3 10.001 20.000 833 1.667 23
4 20.001 30.000 1.667 2.500 43
5 30.001 40.000 2.500 3.333 61
6 40.001 50.000 3.333 4.167 95
7 50.001 60.000 4.167 5.000 135
Categoría
Intervalos de Ingresos
Anuales
Intervalos de Ingresos
mensuales Promedio Cuota
Mensual
ACTIVIDADES DE CONSTRUCCIÓN
Inferior Superior Inferior Superior
1 - 5.000 - 417 5
2 5.001 10.000 417 833 19
3 10.001 20.000 833 1.667 38
4 20.001 30.000 1.667 2.500 66
5 30.001 40.000 2.500 3.333 105
6 40.001 50.000 3.333 4.167 144
7 50.001 60.000 4.167 5.000 182
ACTIVIDADES DE HOTELES Y RESTAURANTES
Categoría
Intervalos de Ingresos
Anuales
Intervalos de Ingresos
mensuales Promedio Cuota
Mensual
26
Tabla 14 Categorías y Cuotas Mensuales
Fuente: (Ley de Equidad Tributaria Regimen Impositivo Simplificado, 2007)
Tabla 15 Categorías y Cuotas Mensuales
Fuente: (Ley de Equidad Tributaria Regimen Impositivo Simplificado, 2007).
Inferior Superior Inferior Superior
1 - 5.000 - 417 1
2 5.001 10.000 417 833 2
3 10.001 20.000 833 1.667 3
4 20.001 30.000 1.667 2.500 4
5 30.001 40.000 2.500 3.333 13
6 40.001 50.000 3.333 4.167 27
7 50.001 60.000 4.167 5.000 49
ACTIVIDADES DE TRANSPORTE
Categoría
Intervalos de Ingresos
Anuales
Intervalos de Ingresos
mensuales Promedio Cuota
Mensual
Inferior Superior Inferior Superior
1 - 5.000 - 417 1
2 5.001 10.000 417 833 2
3 10.001 20.000 833 1.667 3
4 20.001 30.000 1.667 2.500 5
5 30.001 40.000 2.500 3.333 8
6 40.001 50.000 3.333 4.167 12
7 50.001 60.000 4.167 5.000 15
Categoría
Intervalos de Ingresos
Anuales
Intervalos de Ingresos
mensuales Promedio Cuota
Mensual
ACTIVIDADES DE AGRÍCOLAS
27
Tabla 16 Categorías y Cuotas Mensuales
Fuente:(Ley de Equidad Tributaria Regimen Impositivo Simplificado, 2007)
Inferior Superior Inferior Superior
1 - 5.000 - 417 1
2 5.001 10.000 417 833 2
3 10.001 20.000 833 1.667 3
4 20.001 30.000 1.667 2.500 5
5 30.001 40.000 2.500 3.333 8
6 40.001 50.000 3.333 4.167 12
7 50.001 60.000 4.167 5.000 15
ACTIVIDADES DE MINAS Y CANTERAS
Categoría
Intervalos de Ingresos
Anuales
Intervalos de Ingresos
mensuales Promedio Cuota
Mensual
28
Tabla 17 Ley de Equidad Tributaria Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano
ARTICULO ANALISIS
“Art. 97.7.- Crédito Tributario. – Según la (Ley de Equidad
Tributaria Regimen Impositivo Simplificado, 2007) El IVA pagado
por los contribuyentes del Régimen Simplificado en sus compras no
les genera en caso alguno crédito tributario. El crédito tributario
generado como contribuyentes del régimen general no podrá ser
utilizado luego de su inclusión al Régimen Impositivo Simplificado. El
IVA pagado mientras se encuentre dentro del Régimen Impositivo
Simplificado, no será utilizado como crédito tributario luego de la
renuncia o exclusión de este Régimen.”
El Crédito Tributario en el Régimen Simplificado es el IVA pagado en sus
compras, pero como los contribuyentes se encuentran registrados en el
Régimen no podrán hacer uso de este Crédito Tributario.
“Art. 97.9.- Comprobantes de venta. – Como lo expresa la (Ley de
Equidad Tributaria Regimen Impositivo Simplificado, 2007) Los
contribuyentes inscritos en el Régimen Impositivo Simplificado, que
cumplan con sus obligaciones tributarias serán autorizados por el SRI
únicamente para emitir notas o boletas de venta; o, tiquetes de
máquina registradora, sin que en ellos se desglose el IVA y en los
que deberá consignar obligatoriamente y de manera preimpresa la
leyenda: “Contribuyente sujeto a Régimen Impositivo Simplificado”.
Deberán emitir los comprobantes de venta que se encuentran establecidos en
la Ley, autorizados por el Servicio de Rentas Internas los contribuyentes que
se encuentren acogidos a este Régimen Simplificado.
“Art. 97. 10.- Presentación de Declaraciones y Registro. – Según la
(Ley de Equidad Tributaria Regimen Impositivo Simplificado, 2007)
Los contribuyentes que reúnan las condiciones previstas en la
presente Ley deberán inscribirse en el Registro Único de
Contribuyentes (RUC), no estarán obligados a llevar contabilidad y
no presentarán declaraciones de Impuesto a la Renta, ni del
Impuesto al Valor Agregado (IVA).”
No estarán obligados a llevar contabilidad, ni presentaran declaraciones de
Impuesto a la Renta ni del Impuesto al Valor Agregado, los contribuyentes
que tengan las condiciones escritas en la presente Ley.
2.3.2 Ley de Equidad Tributaria Régimen Impositivo Simplificado
29
Tabla 18 Ley de Equidad Tributaria Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano
ARTICULO ANALISIS
“Art. 97.11.- Recategorización de oficio. – Mediante la (Ley de
Equidad Tributaria Regimen Impositivo Simplificado, 2007) nos dice
que el Servicio de Rentas Internas modificará de oficio, previa
Resolución, la ubicación de los sujetos pasivos del Régimen
Simplificado, cuando se establezca que:”
a) Sus ingresos brutos acumulados o sus adquisiciones de bienes o
servicios en el ejercicio impositivo anterior exceden del límite
superior de la categoría en la que esté ubicado;
b) El valor de depósitos o inversiones, de las adquisiciones de
mercaderías o insumos para la comercialización o producción de
bienes o servicios, de bienes muebles o inmuebles, haga presumir
que el nivel de ingresos del contribuyente no corresponde con el de
la categoría en la que se encuentra ubicado; y,
c) La actividad económica ejercida por el contribuyente, sea
diferente con la actividad declarada en el Registro Único de
Contribuyentes.
Esta recategorización será notificada al contribuyente.
Este Art. Nos dice que el Servicio de Rentas Internas va a modificar a los
sujetos pasivos del Régimen Simplificado, cuando estos tengan sus ingresos
brutos acumulados que excedan el límite de la categoría que se encuentre
ubicado según su actividad, cuando realice una actividad económica diferente
a la declarada en el Registro Único del Contribuyente y esta recategorización
será notificada en un plazo de 20 días.
“Art. 97.12.- Exclusión. – La (Ley de Equidad Tributaria Regimen
Impositivo Simplificado, 2007) dice que el Servicio de Rentas
Internas excluirá de este Régimen a los contribuyentes, cuando:”
1. Sus ingresos brutos, acumulados en el ejercicio impositivo
anterior, superen los sesenta mil (US$ 60.000) dólares;
2. Sus adquisiciones durante el ejercicio impositivo anterior excedan
de sesenta mil (US$ 60.000) dólares. Lo dispuesto en el presente
numeral no será aplicable a los contribuyentes que inician
actividades, durante el primer año de operaciones;
3. Desarrollen alguna de las actividades económicas por las que no
puedan acogerse al Régimen Simplificado;
4. Se encuentren en mora de pago de seis o más cuotas; y,
5. Por muerte o inactividad del contribuyente.
No podrán pertenecen al Régimen Simplificado cuando sus ingresos brutos
acumulados superen los sesenta mil (60,000) dólares, ejerzan actividades que
no se encuentren registradas en el Régimen Simplificado, que se encuentren
en mora, o el contribuyente haya fallecido.
2.3.2 Ley de Equidad Tributaria Régimen Impositivo Simplificado
30
Tabla 19 Ley de Equidad Tributaria Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano
ARTICULO ANALISIS
“Art. 97.14.- Sanciones. – Como lo establece la (Ley de Equidad
Tributaria Regimen Impositivo Simplificado, 2007) La inobservancia
a los preceptos establecidos en éste título, dará lugar a la aplicación
de las sanciones establecidas en el Código Tributario y en la
Disposición General Séptima de la Ley No. 99-24 para la Reforma
de las Finanzas Públicas, publicada en el Suplemento del Registro
Oficial N° 181 del 30 de abril de 1999 y demás sanciones
aplicables”.
1. No actualizar el RUC respecto de sus establecimientos y la
actividad económica ejercida. La clausura se mantendrá luego de los
siete días.
2. Encontrarse retrasados en el pago de tres o más cuotas. La
clausura se mantendrá luego de los siete días.
3. Registrarse en una categoría inferior a la que le corresponda,
omitir su recategorización o su renuncia del Régimen. La clausura se
mantendrá luego de los siete días, hasta que el infractor haya
cumplido con su recategorización o renuncia de ser el caso.
4. No mantener los comprobantes que sustenten sus operaciones de
ventas y compras aplicadas a la actividad, en las condiciones que
establezca el Servicio de Rentas Internas.
Se sancionará a los contribuyentes acogidos al Régimen Simplificado, con
clausura del establecimiento por un plazo de siete días cuando: No actualice
el RUC y la actividad económica que se encuentre ejerciendo, cuando los
contribuyentes se encuentren con sus pagos atrasados, estén en mora,
cuando no den a conocer al Servicio de Rentas Internas que han renunciado
al Régimen o se han Recategorizado de actividad, y cuando no tengan sus
comprobantes de venta en las condiciones establecidas por el Servicio de
Rentas Internas.
“Art. 97.15.- Normativa. - El Servicio de Rentas Internas
establecerá la forma, plazos y lugares para la inscripción, pago,
categorización, recategorización y renuncia del presente Régimen”.
El encargado de establecer los plazos, pago, recategorización, lugares de
inscripción para el Régimen Simplificado es el Servicio de Rentas Internas.
2.3.2 Ley de Equidad Tributaria Régimen Impositivo Simplificado
31
Tabla 20 Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno
ARTICULO ANALISIS
“Art. 215.- Inscripción en el Régimen Simplificado. – Según el
(Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario
Interno, 2015) Las personas naturales ecuatorianas o extranjeras
residentes, cuyos ingresos y número de personas empleadas en el
desarrollo de una o más actividades, cumplan con las condiciones
previstas en la Ley de Régimen Tributario Interno, podrán inscribirse
en el Régimen Simplificado”.
Se podrán inscribir en el Régimen Simplificado las personas naturales o
extranjeras que residan en este país y cumplan con lo estipulado en la Ley de
Régimen Tributario Interno.
“Art. 216.- De las inscripciones de nuevos contribuyentes. -
Mediante lo establecido en el (Reglamento para la Aplicación de la
Ley de Régimen Tributario Interno, 2015) Las inscripciones en el
Régimen Simplificado se efectuarán a través del Registro Único de
Contribuyentes (RUC), que administra el Servicio de Rentas
Internas, conforme establece el Reglamento de aplicación de la Ley
del RUC”.
El Servicio de Rentas Internas establecerá las fechas para las inscripciones de
los contribuyentes a través de Registro Único del Contribuyente (RUC) como
lo establece el Reglamento de Aplicación de la Ley del RUC.
“Art. 217.- Requisitos para la inscripción de nuevos contribuyentes.
– Según lo que expresa el (Reglamento para la Aplicación de la Ley
de Régimen Tributario Interno, 2015) Para la inscripción por primera
vez en el RUC, bajo el Régimen Simplificado, las personas naturales
que cumplan con los parámetros establecidos en la Ley de Régimen
Tributario, deberán presentar los requisitos que mediante resolución
administrativa establezca el Director General del Servicio de Rentas
Internas”.
Las personas naturales que cumplan con los requisitos establecidos por la
Ley de Régimen Tributario tendrán que presentarlos.
DE LA INSCRIPCION E INCORPORACION
2.3.3 Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno
Título IV
Régimen Impositivo Simplificado
Capítulo I
32
Tabla 21 Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno
Tabla 22 Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno
ARTICULO ANALISIS
“Art. 218.- Incorporación de contribuyentes en el Régimen
Simplificado. – Como dice el (Reglamento para la Aplicación de la
Ley de Régimen Tributario Interno, 2015) Los contribuyentes que se
encuentren inscritos en el RUC podrán incorporarse voluntariamente
en el Régimen Simplificado, siempre y cuando reúnan las condiciones
previstas en la Ley de Régimen Tributario Interno y presente su
declaración anticipada de impuestos a la renta por la parte del
período fiscal sujeto al régimen general”.
Según el artículo estipulado anteriormente nos expresa que todos los
contribuyentes podrán acceder a esta inscripción voluntariamente,
cumpliendo con los contextos que muestra la Ley de Equidad Tributaria
Régimen Impositivo Simplificado, una vez ya acogidos a este Régimen
podrán gozar de sus beneficios que el mismo le brinda.
“Art. 219.- De la verificación previa a la inclusión. - En el caso de
que una persona natural desee incluirse al Régimen Simplificado, el
Servicio de Rentas Internas verificará, a través de cualquier medio
que posea, que no existan causales de exclusión, conforme lo
ordenado por los artículos 97.2 y 97.3 de la Ley de Régimen
Tributario Interno”.
“Art. ...- Las personas naturales que se encuentren inscritas en el
Registro Social correspondiente, como unidades económicas
populares, integrantes de la Economía Popular y Solidaria, podrán
inscribirse en el Régimen Simplificado, siempre y cuando cumplan
con los requisitos establecidos, para tal efecto, en la Ley de Régimen
Tributario Interno y este Reglamento” (Reglamento para la
Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, 2015).
Este artículo nos dice que solo podrán acogerse a este Régimen Impositivo
solo las personas naturales que realicen una actividad, y sus montos no
superen la fracción básica según lo estipula la tabla de cuotas del RISE.
2.3.3 Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno
ARTICULO ANALISIS
“Art. 220.- De la Actividad Económica. – Según él (Reglamento
para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, 2015)
Las personas al momento de su inscripción en el RUC, bajo el
Régimen Simplificado, deberán informar todas las actividades
económicas que desarrollan”.
Este artículo nos dice que todo contribuyente que se acoja a este Régimen
tiene derecho a ejecutar una actividad según el gusto del mismo, pero al
mismo tiempo cumpliendo con las obligaciones y responsabilidades que este
le brinda.
2.3.3 Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno
Capítulo II
DE LA ACTIVIDAD ECONOMICA
33
Tabla 23 Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno
Tabla 24 Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno
ARTICULO ANALISIS
“Art. 224.- Comprobantes de Venta y Documentos
Complementarios. – Él (Reglamento para la Aplicación de la Ley de
Régimen Tributario Interno, 2015)dice que los contribuyentes que se
incorporen al Régimen Simplificado estarán obligados a emitir notas
de venta impresas en establecimientos gráficos autorizados por el
SRI, o tiquetes de máquinas registradoras autorizadas por el SRI.
Estos contribuyentes también podrán solicitar autorización para emitir
guías de remisión, notas de crédito y notas de débito”.
Los comprobantes de venta y documentos complementarios deberán
incluir como requisitos de llenado, la siguiente información:
a) Fecha de la transacción;
b) Valor de la transacción; y,
c) En el caso de los servicios prestados por hoteles, bares y
restaurantes, debidamente calificados, deberán incluir la propina
establecida por el Decreto Supremo No. 1269, publicado en el
Registro Oficial 295 del 25 de agosto de 1971.
Este artículo nos expresa que todo pequeño comerciante que se encuentre
ejerciendo una actividad y que posea de un pequeño negocio está en la
obligación de facilitarle al cliente la respectiva Nota de Venta por el servicio
brindado o la compra de cualquier artículo los mismos que deben ser
autorizados por establecimientos del SRI.
“Art. 225.- Archivo de Comprobantes de Venta y Documentos
Complementarios. – Como expresa el (Reglamento para la
Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, 2015) Los
contribuyentes incorporados en el Régimen Simplificado deberán
conservar los documentos que sustenten sus transacciones, por un
período no inferior a siete años conforme lo establecido en el Código
Tributario. Durante este período la Administración Tributaria podrá
requerir al sujeto pasivo la presentación de los mismos”.
Este articulo hace referencia a todos los contribuyentes que se encuentren
ejerciendo una actividad y posean de un pequeño negocio tiene la obligación
de guardar los documentos emitidos a los clientes en carpetas durante el
plazo de siete años esta norma la estableció el Código Tributario.
2.3.3 Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno
COMPROBANTES DE VENTAS Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS
Capítulo IV
ARTICULO ANALISIS
“Art. 227.- Obligaciones de los contribuyentes incorporados en el
Régimen Simplificado. – Él (Reglamento para la Aplicación de la Ley
de Régimen Tributario Interno, 2015) dice que los contribuyentes
incorporados en el Régimen Simplificado, están obligados a
actualizar en el RUC la información de su actividad económica,
categoría de ingresos, emitir comprobantes de venta por sus
transacciones, pagar la cuota mensual y presentar la información que
le solicite la Administración Tributaria”.
Este articulo nos dice que todos los contribuyentes que posean de un
pequeño negocio y se encuentre acogido a este beneficio tienen la obligación
de actualizar su RUC según la actividad que este ejerciendo, este ayuda a
que más adelante no tenga problemas con la Administración Tributaria.
2.3.3 Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno
Capítulo V
DEBERES FORMALES EN EL REGIMEN SIMPLIFICADO
34
Tabla 25 Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno
ARTICULO ANALISIS
“Art. 229.- Del pago. – Él (Reglamento para la Aplicación de la Ley
de Régimen Tributario Interno, 2015) nos dice que el pago se lo
realizará de acuerdo con las tablas previstas en la Ley. El Director
General, mediante resolución administrativa, establecerá las fechas y
mecanismos para el proceso de recaudación en el Régimen
Simplificado” (Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen
Tributario Interno, 2015).
“El pago de las cuotas se lo efectuará a través de las Instituciones
que hayan suscrito un convenio de recaudación con el Servicio de
Rentas Internas. El contribuyente o un tercero en su nombre, al
momento de cancelar las cuotas, tendrá dos opciones”:
1. Cuota a la fecha: En esta modalidad de pago, el contribuyente
cancelará el valor del período actual, más las cuotas vencidas de
meses anteriores, más títulos de crédito de ser el caso, con sus
respectivos intereses por mora.
2. Cuota Global: En esta modalidad de pago, el contribuyente
cancelará la cuota a la fecha descrita en el numeral anterior, más las
cuotas correspondientes al resto de meses del año en curso.
Este artículo dice que el contribuyente deberá realizar su pago mensualmente
según el noveno dígito del RUC y según la cuota establecida por el SRI.
“Art. 230.- Intereses por mora. – Según él (Reglamento para la
Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, 2015) dice que
si por cualquier circunstancia el contribuyente no hubiere podido
efectuar el pago correspondiente dentro del mes en curso, deberá
cancelar el monto adeudado más los intereses generados hasta la
fecha de pago, conforme a lo dispuesto en el Código Tributario”.
Este articulo dice que el contribuyente debe realizar sus pagos mensuales, si
se pasa de la fecha establecida que le calcula los internes y multas por no
cumplir con el pago en la fecha indicada.
2.3.3 Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno
Capítulo VI
DEL PAGO DE OBLIGACIONES EN EL REGIMEN SIMPLIFICADO
35
Tabla 26 Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno
Tabla 27 Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno
ARTICULO ANALISIS
“Art. 233.- Suspensión temporal. – Según el (Reglamento para la
Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, 2015) expresa
que previa solicitud presentada al Servicio de Rentas Internas, el
contribuyente podrá suspender temporalmente todas sus actividades
económicas. Durante el período de suspensión, no se generará la
obligación de pago de cuotas. El Director General del Servicio de
Rentas Internas, mediante resolución administrativa, establecerá los
requisitos para suspender temporalmente las actividades
económicas”.
Este articulo dice que los contribuyentes pueden acceder a la suspensión
temporal del RISE esto se debe a que los comerciantes no se encuentren
ejerciendo alguna actividad económica.
“Art. 234.- Renuncia del Régimen Simplificado. - (Reglamento para
la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, 2015) habla
sobre la renuncia y dice que es el acto por el cual el contribuyente
informa a la Administración Tributaria su decisión voluntaria de no
pertenecer al Régimen Simplificado y cumplir con las obligaciones en
el Régimen General. Para el efecto, el contribuyente deberá
actualizar la información del Registro Único de Contribuyentes de
acuerdo a lo establecido en el Reglamento a la Ley del RUC”.
Según lo estipulado en el artículo anteriormente hace reseña, que el
contribuyente puede acceder a la renuncia del RUC sin ningún tipo de
problemas; pero una vez que deseen acceder al mismo tendrá que cumplir un
plazo de 12 meses para volver a inscribirse según lo estipula el Reglamento
de la Ley del Ruc.
2.3.3 Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno
Capitulo IX
DE LA SUSPENSION TEMPORAL, RENUNCIA Y EXCLUSION DE OFICIO
ARTICULO ANALISIS
“Art. 237.- De las sanciones. – Mediante él (Reglamento para la
Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, 2015) se dice
que las sanciones que se generen como consecuencia del
incumplimiento de las normas en el Régimen Simplificado, se
aplicarán conforme lo establecido en el Código Tributario, la Ley de
Régimen Tributario Interno y la Disposición General Séptima de la
Ley No. 99-24 para la Reforma de las Finanzas Públicas, publicada
en el Registro Oficial Suplemento 181 del 30 de abril de 1999; y,
demás sanciones aplicables”.
Según el artículo dice que el contribuyente debe de cumplir con las normas
que establece el Código Tributario, esto se debe por no cumplir o mantener
una Cultura Tributaria.
“Art. 238.- Régimen general. - Se comprenderá por Régimen
General a las obligaciones y deberes formales establecidos para
todos los contribuyentes no acogidos al Régimen Simplificado”.
Este artículo ilustra que todos los contribuyentes deben de ser responsables al
momento en que ellos se encuentran acogidos a este impuesto.
Capitulo XI
2.3.3 Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno
Analisis.- esta establece normas y obligaciones de las personas, es decir, que las personas están obligadas a cumplirlas y el Estado se encarga de
que sean cumplidas.
DE LAS SANCIONES
36
CAPÍTULO 3
3.1 Metodología de la Investigación
El estudio realizado tiene como propósito fundamental indagar sobre la informalidad de
los microempresarios en el sector de Mucho Lote-1 5ta-etapa; es decir, establecer la
razonabilidad de los mismos mediante una encuesta, para finalmente poder realizar un análisis
veraz, confiable y puntual de la situación que se encuentra actualmente el sector.
3.1.1 Tipo de Investigación
Investigación Descriptiva: Permite detallar cómo se encuentra el entorno de estudio al
experimentar la situación de los microempresarios y para soporte de la investigación descriptiva,
más allá de expresar o describir el problema y su solución, existen técnicas que contribuyen a la
recolección de datos tales como la encuesta, la observación directa y revisiones
bibliográficas.(Odón, 2012)
Investigación Explicativa: Mediante este tipo de investigación se propone describir las
causas que generan los diversos escenarios de riesgo a razón del incumplimiento de las
normativas tributarias y los efectos que producen en los microempresarios al no acogerse al
RISE.(Gomez, 2016)
3.2 Diseño de la Investigación
3.2.1 Investigación Cuantitativa
Según (Malhotra, 2015): “La investigación cuantitativa, busca cuantificar los datos y, en
general, aplica algún tipo de análisis estadístico”
37
El diseño en el cual se encuentra estructurado el presente proyecto de investigación es de
tipo cuantitativa, este nos permite la verificación de nuestra hipótesis y los resultados dependerán
de las encuestas realizadas a los microempresarios del sector de Mucho Lote1 5ta-etapa de la
ciudad de Guayaquil.
Este diseño muestra el desarrollo de los objetivos planteados y además utilizaremos
información proporcionada por la administración tributaria, casos y estudios similares para la
obtención de resultados para este proyecto de investigación.
3.3 Modalidad de la Investigación
Método Documental: Es el método investigativo que se basa en la revisión de textos,
videos, artículos, bibliografías entre otros; acorde al tema o problema que se propone investigar o
resolver, con el fin de extraer las principales causas del sector informal del sector de Mucho
Lote1 5ta-etapa.(Sampieri, Collado, & Lucio, 2010)
Método de Análisis: El método analítico permite examinar a la población en estudio
ordenada e individualmente, es decir, analiza cada parte del caso y establece resultados generales
que solucionen al problema como un todo.(Noguero, 2002)
En el contexto de esta investigación, las encuestas realizadas al sector de Mucho Lote1
5ta-etapa a los microempresarios.
3.3.1 Investigación de Campo
La investigación de campo encierra el conjunto de información obtenida de forma concisa
proveniente de la muestra en estudio, para ello, mientras se reúne la información es requisito
indispensable la transparencia en el estudio, lo que involucra presentar los resultados obtenidos
38
sin modificación alguna. Para este caso, la investigación de campo fue realizada en el sector de
Mucho Lote1 5ta-etapa.
3.4 Población y Muestra
La población en estudio está conformada por los microempresarios del sector de Mucho
Lote1 5ta-etapa, la cual se encuentra localizada en la ciudad de Guayaquil. El número de
copartícipes con los que cuenta este sector es un total de 65 negocios. Estos personajes se
convierten en stakeholders, quienes voluntariamente nos permitirán realizar una investigación de
campo para este proyecto.
La fuente de la cual se obtendrá información proviene de un universo finito y pequeño,
motivo por el cual se hará uso de las encuestas planificadas, sin embargo, como la población que
vamos a entrevistar es mínima no se emplea la fórmula de la muestra estadística.
Tabla 28 Descripción de los Símbolos de la Formula
Fuente: (ORLANDO, 2004)
Elaborado por: Cedeño Alejandra – Zambrano Lissette
Símbolo
N 65 Tamaño de la población
n 56 Tamaño de la muestra
σ 0,5 Desviación estándar
Z 1,96 Nivel de confianza
e 0,05 Error aceptable
Descripción
39
𝑛 =𝑁 ∗ 𝜎2 ∗ 𝑍2
(𝑁 − 1) ∗ 𝑒2 + 𝜎2 ∗ 𝑍2
𝑛 =65 ∗ 0,502 ∗ 1,962
(65 − 1) ∗ 0,052 + 0,50 ∗ 1,962
𝑛 = 56
Pero cabe recalcar que el tipo de muestra que se va a utilizar no es probabilístico; es
decir, que, por medio de este cálculo, se va a realizar la encuesta a 56 comerciantes informales,
pero esto es como una cifra representativa para realizar este estudio.
3.5 Técnicas de Instrumentos de Recolección de Datos
3.5.1 Técnicas de Recolección de Datos
Las técnicas que se van a utilizar para la recolección de datos del presente trabajo son:
Información Primaria
Encuesta. - en este se realizará un cuestionario objetivo estándar.
Información Secundaria
Ley de Equidad Tributaria
Artículos de Internet
Libros
Tesis de Grado sobre Régimen Simplificado RISE
3.5.2 Instrumentos de Investigación
En este análisis de Investigación se toma en cuenta 1 instrumento de investigación la misma
que permitirá medir los objetivos propuestos para el presente trabajo a realizar, tales como:
40
Encuesta
Dentro de los objetivos específicos tenemos:
• Comprobar cómo ha afectado a los comerciantes informales del sector de Mucho
Lote-1 la regularización de este Régimen Impositivo Simplificado.
• Identificar si los contribuyentes informales han aportado en la economía del país,
cumpliendo con las obligaciones que otorgan la Administración Tributarias
• Conocer la situación actual del sector de mucho lote, con relación a las actividades
económicas que desempeñan mediante la encuesta realizada.
• Estudiar las causas que provocan la evasión tributaria y detectar el desconocimiento
que existe por parte de los comerciantes sobre las obligaciones que deben cumplir al
acogerse a este Régimen.
Las encuestas realizadas contienen preguntas objetivas es decir que ésta nos ayudara a cumplir
con los objetivos anteriormente mencionados.
Los comerciantes informales de la ciudad de Guayaquil del sector de Mucho Lote1 5ta-etapa será
nuestra población a investigar, es decir que las encuestas serán realizadas a los integrantes de la
zona.
Cabe recalcar que en la entrevista que se va a realizar las preguntas son cerradas, la misma que
nos permitirá dar conocer la información específica para el siguiente trabajo de investigación.
41
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
PREGUNTAS DE INVESTIGACION
Objetivo:
Mediante esta encuesta nos permitirá conocer que factores influyen en los comerciantes
informales del sector de Mucho Lote1 5ta-etapa, la misma que le invito a responder; sabiendo que sus
respuestas confidenciales tienen como finalidad obtener su importante opinión sobre el RISE es decir
como unos de los objetivos es conocer y determinar cuál es la situación por la que varios comerciantes
informales no se incorporan al RISE.
Instructivo:
Para llenar la encuesta procure leerla o escuchar detenidamente entendiendo cada una de las siguientes
preguntas y responder la que usted considere correcta.
Sexo
Masculino
Femenino
1. Qué tipo de Nivel Académico tiene usted?
Básica
Bachillerato
Superior
42
2. Qué tipo de Actividad ejerce usted?
Comercio
Servicios
Manufactura
Construcción
Hoteles y Restaurantes
Transportes
Agrícolas
Minas y Canteras
3. El lugar en donde se encuentra su negocio es?
Propio
Arrendado
4. Cuánto tiempo lleva ejerciendo esta actividad?
a) De 0 a 1 año
b) De 1 a 5 años
c) De 5 a 10 años
d) De 10 en adelante
5. A qué tipo de Régimen Impositivo se acoge su negocio?
RUC
43
RISE
Ninguno
En caso de que sea RUC termina la encuesta
En el caso de que la respuesta anterior sea ninguno continúe con la siguiente pregunta
En caso de que su respuesta anterior sea RISE continúe con la pregunta 7
6. Estaría de acuerdo en que lo orienten con respecto a la inscripción del RISE?
Si
No
Tal vez
7. Conoce usted los beneficios que tiene el RISE luego de su inscripción?
Si
No
Parcialmente
8. Cree Ud. que todos los comerciantes deberían inscribirse al RISE?
Si
No
9. ¿Cuál es el promedio de ventas que usted realiza en el mes?
a) De 0 a 5000
b) De 50001 a 10000
44
c) De 10001 a 20000
d) De 20001 a 30000
e) De 30001 a 40000
f) De 40001 a 50000
g) De 50001 a 60000
10. ¿Emite notas de ventas?
Si
No
11. ¿Realiza Ud. sus pagos mensuales del RISE?
Si
No
12. Considera usted necesario que haya más publicidad sobre el RISE para los
comerciantes informales
Si
No
13. Estaría dispuesto a recibir capacitación en lo que respecta al RISE y su aplicación
Si
No
45
CAPÍTULO 4
RESULTADOS
Según lo que hemos expuesto en el capítulo anterior sobre el instrumento que se utilizo
es: La encuesta
4.1 Encuesta
Este dato importante para este trabajo investigativo se lo obtuvo por medio de la encuesta
que elaboramos, la cual consta de 13 preguntas que realizamos a los comerciantes informales del
sector de Mucho Lote-1 5ta-etapa de la ciudad de Guayaquil, teniendo un total de 56 negocios
encuestados, y también conociendo sobre la actividad económica a la que se dedica (giro del
negocio).
Es por medio de esta encuesta que se logró detectar el conocimiento que existe por parte
de los comerciantes sobre el pago de los impuestos en general; sumando una responsabilidad al
momento en el que se acogen a un Régimen en este caso el Régimen Simplificado (RISE),
cumpliendo ellos con el pago mensual de la cuota registrada según la actividad ejercida y así los
comerciantes con el trascurso del tiempo han ido adquiriendo todo el conocimiento debido sobre
la cultura tributaria.
A continuación de haber realizado la encuesta y luego de tabular los datos se muestran los
siguientes resultados obtenidos:
46
4.1.1 Interpretación de los Resultados de la Encuesta
Tabla 29 Nivel Académico
Nota: Se muestran los datos obtenidos en la Encuesta aplicada a los comerciantes
En la Figura 1, sobre el nivel académico nos pudimos percatar que el 52% de los
comerciantes encuestados tienen una Instrucción de Bachillerato, seguido con el 32% de los
comerciantes que tienen una Instrucción básica y finalizando con el 16% de los comerciantes que
tienen una Instrucción Superior que han concluido sus Estudios Universitarios.
OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE
Básica 18 32%
Bachillerato 29 52%
Superior 9 16%
Total 56 100%
32%
52%
16%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
Basica Bachillerato Superior
Figura 1 Nivel Académico
Nota: Se muestra en la Figura 1 los porcentajes obtenidos en la
encuesta con respecto al nivel académico.
47
Tabla 30 Tipo de Actividad
OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE
Comercio 15 27%
Servicios 18 32%
Manufactura 0 0%
Construcción 3 5%
Hoteles y Restaurantes 14 25%
Transportes 6 11%
Agrícolas 0 0%
Minas y Canteras 0 0%
Total 56 100% Nota: Se muestran los datos obtenidos en la Encuesta aplicada a los comerciantes
En la Figura 2, nos refleja que la Actividad que más se ejerce en ese sector de Mucho
Lote 1 es la Actividad de Servicios, personas que ofrecen sus servicios ya sea de belleza,
limpieza, arreglan electrodomésticos, etc., seguido de Comercio con el 27% personas que se
dedican a la compra y venta de bienes, mercaderías y demás, seguido con el 25% la Actividad de
Hoteles y Restaurantes, puesto que a cual más tiene un restaurante, mientras que el 11% de
personas se dedican a las Actividad de transporte, el 5% a la Actividad de Construcción, y
27%
32%
0% 5%
25%
11%0% 0%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
Figura 2 Tipo de Actividad
Nota: Se muestra en la Figura 2 los porcentajes obtenidos en la
encuesta con respecto al tipo de actividad económica que ejerce
el comerciante.
48
Manufactura, Agrícola, Minas y Canteras en ese sector de Mucho Lote 1 nadie se dedica a esas
Actividades.
Tabla 31 Lugar del Negocio
OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE
Propio 43 77%
Arrendado 13 23%
Total 56 100% Nota: Se muestran los datos obtenidos en la Encuesta aplicada a los comerciantes
En la Figura 3, nos pudimos dar cuenta que el lugar en donde se encuentra ubicado el
negocio para el 72% de los comerciantes es Propio, debido a que en su misma casa ellos han
hecho su propio local, no podemos decir lo mismo del 23% de las personas que arriendan un
lugar para emprender su negocio.
77%
23%
Propio Arrendado
Figura 3 Lugar del Negocio
Nota: Se muestra en la Figura 3 los porcentajes obtenidos en la
encuesta con respecto al lugar donde se encuentra el negocio del
comerciante.
49
Tabla 32 Tiempo que Lleva Ejerciendo la Actividad
OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE
De 0 a 1 año 14 25%
De 1 a 5 años 27 48%
De 5 a 10 años 9 16%
De 10 en adelante 6 11%
Total 56 100% Nota: Se muestran los datos obtenidos en la Encuesta aplicada a los comerciantes
En la Figura 4, podemos apreciar el tiempo que los Comerciantes Informales llevan
ejerciendo algún tipo de Actividad mediante el tiempo determinado, vemos que el 48% de los
comerciantes instalados en el sector de Mucho Lote1 5ta etapa tienen de 1 a 5 años trabajando en
ese sector, seguido del 25% de los comerciantes que tienen de 0 mees a 1 año dedicándose a
alguna actividad, así mismo el 16% de los comerciantes tienen de 5 a 10 años laborando en ese
sector, y el 11% de los comerciantes tienen más de 10 años estacionados en ese sector laborando.
25%
48%
16%
11%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
De 0 a 1 año De 1 a 5 años De 5 a 10 años De 10 enadelante
Figura 4 Tiempo que Lleva Ejerciendo esta Actividad
Nota: Se muestra en la Figura 4 los porcentajes obtenidos en la
encuesta con respecto al tiempo que lleva ejerciendo el negocio
del comerciante.
50
Tabla 33 Tipo de Régimen Impositivo que se Acoge el Negocio
OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE
RUC 19 34%
RISE 34 61%
Ninguno 3 5%
Total 56 100% Nota: Se muestran los datos obtenidos en la Encuesta aplicada a los comerciantes
En la Figura 5, nos habla sobre el tipo de Régimen Impositivo al cual se Acoge el negocio
y nos dice que el 61% de estos comerciantes Informales se encuentran inscritos en el Régimen
Impositivo Simplificado Ecuatoriano RISE, seguido del 34% de los comerciantes que se
encuentran registrados en el Registro Único del Contribuyente RUC, mientras que el 5% de los
comerciantes no se encuentran registrados en ningún sistema por ende no pertenecen a ningún
Régimen formando parte de los comerciantes informales ilegales.
34%
61%
5%0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
RUC RISE Ninguno
Figura 5 Tipo de Régimen Impositivo que se Acoge su Negocio
Nota: Se muestra en la Figura 5 los porcentajes obtenidos en la
encuesta con respecto al tipo de Régimen que se acoge su
negocio.
51
Tabla 34 Recibir Orientación con Respecto a la Inscripción del RISE
OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 2 67%
No 0 0%
Talvez 1 33%
Total 3 100% Nota: Se muestran los datos obtenidos en la Encuesta aplicada a los comerciantes
En la Figura 6, nos refleja que el 67% de los Comerciantes Informales que se encuentran
ejerciendo alguna u otra actividad en este sector de Mucho Lote 1 5ta etapa y no se encuentran
registrados ante ningún Régimen Impositivo, están dispuestos a Recibir una Orientación con
respecto la Inscripción del RISE, mientras que el 33% restante dijo que talvez estaría dispuesto a
recibir una orientación para que puedan Inscribirse ante este Régimen, mientras que nadie dijo
que no quisieran recibir alguna orientación sobre la inscripción de este Régimen.
67%
0%
33%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
Si No Talvez
Figura 6 Orientación a la Inscripción del RISE
Nota: Se muestra en la Figura 6 los porcentajes obtenidos en la
encuesta con respecto a la orientación de la inscripción del
RISE.
52
Tabla 35 Beneficios que Tiene el RISE luego de su Inscripción
OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 25 68%
No 4 11%
Parcialmente 8 22%
Total 37 100% Nota: Se muestran los datos obtenidos en la Encuesta aplicada a los comerciantes
En la Figura 7, nos muestra que el 68% conocen de los beneficios que otorga este
Régimen; como por ejemplo acceder a créditos bancarios, un 11% dijo que no conocía de los
beneficios que le otorga el RISE y un 22% dijo que más o menos conocía de los beneficios; pero
el entrevistador le brindo la información necesaria sobre el RISE.
68%
11%
22%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
Si No Parcialmente
Figura 7 Beneficios que le Brinda el RISE
Nota: Se muestra en la Figura 7 los porcentajes obtenidos en la
encuesta con respecto a los beneficios que le brinda el RISE
luego de su inscripción
53
Tabla 36 Comerciantes deberían Inscribirse en el RISE
OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 34 92%
No 3 8%
Total 37 100% Nota: Se muestran los datos obtenidos en la Encuesta aplicada a los comerciantes
En la Figura 8, se encontró con un porcentaje alto de un 92% que es favorable, es decir
aconsejan a los comerciantes informales que se acojan a este Régimen, para que puedan obtener
de los beneficios que brinda el SRI, y los costos mínimos que otorga este Impuesto.
92%
8%
Si No
Figura 8 Cree Ud. que todos los Comerciantes deben Inscribirse
al RISE
Nota: Se muestra en la Figura 8 los porcentajes obtenidos en la
encuesta con respecto a que todos los comerciantes deberían
inscribirse al RISE.
54
Tabla 37 Promedio de Ventas Mensuales
OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE
De 0 a 5000 17 46%
De 50001 a 10000 10 27%
De 10001 a 20000 7 19%
De 20001 a 30000 3 8%
De 30001 a 40000 0 0%
De 50001 a 60000 0 0%
Total 37 100% Nota: Se muestran los datos obtenidos en la Encuesta aplicada a los comerciantes
En la Figura 9, del total de 56 comerciantes el cual solo 37 se acogen a este Régimen un
porcentaje 46% dicen que sus ingresos son bajos, por los que quisieran buscar nuevas estrategias
para atraer al cliente y así que sus ventas vallan incrementando, mientras que hay un porcentaje
del 8% que sus ventas son buenas pero que a veces cuentas con momentos difíciles para su
negocio debido a los muchos cambios que vive el país.
46%
27%
19%
8% 0% 0%0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
De 0 a 5000 De 50001 a10000
De 10001 a20000
De 20001 a30000
De 30001 a40000
De 50001 a60000
Figura 9 Promedio de sus Ventas Mensuales
Nota: Se muestra en la Figura 9 los porcentajes obtenidos en la
encuesta con respecto al promedio de sus ventas mensuales de
los comerciantes.
55
Tabla 38 Emite Notas de Venta
OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 34 92%
No 3 8%
Total 37 100% Nota: Se muestran los datos obtenidos en la Encuesta aplicada a los comerciantes
En la figura 10, se puede llegar a la conclusión de que los resultados son favorables
porque el 92% de los comerciantes emiten a sus clientes sus respectivas notas de ventas y un
mínimo de 8% no está cumpliendo con las disposiciones del Régimen Impositivo el de emitir su
dicho comprobante anteriormente antes mencionado.
92%
8%
Si No
Figura 10 Emite Notas de Ventas
Nota: Se muestra en la Figura 10 los porcentajes obtenidos en la
encuesta con respecto si los dueños de los locales emiten Notas
de Ventas a sus clientes
56
Tabla 39 Realiza Pagos Mensuales al RISE
OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 25 68%
No 12 32%
Total 37 100% Nota: Se muestran los datos obtenidos en la Encuesta aplicada a los comerciantes
En la Figura 11, nos refleja que el 68% de los comerciantes Informales realizan sus pagos
mensualmente al Régimen al cual se acogen en este caso al RISE, mientras que el 32% restante
no realizan los pagos debidos, puesto que cada uno tienen su forma de pensar sobre este
Régimen.
68%
32%
Si No
Figura 11 Realiza Ud. sus Pagos Mensuales
Nota: Se muestra en la Figura 11 los porcentajes obtenidos en la
encuesta con respecto a si los comerciantes dueños de sus
negocios realizan sus pagos mensualmente.
57
Tabla 40 Necesario más Publicidad sobre el RISE
OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 36 97%
No 1 3%
Total 37 100% Nota: Se muestran los datos obtenidos en la Encuesta aplicada a los comerciantes
En la Figura 12, nos podemos dar cuenta claramente que el 97% de los comerciantes
informales creen que es necesario recibir más publicidad sobre el RISE y su aplicación, mientras
que el 3% no le presta mucha atención debido que piensan que es innecesario este sistema, todo
para abstenerse del pago.
97%
3%
Si No
Figura 12 Considera usted necesario que haya más Publicidad
sobre el RISE para los Comerciantes Informales
Nota: Se muestra en la Figura 12 los porcentajes obtenidos en la
encuesta con respecto a que haya más publicidad del RISE para
los comerciantes informales.
58
Tabla 41 Recibir Capacitaciones sobre el RISE
OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 28 76%
No 9 24%
Total 37 100% Nota: Se muestran los datos obtenidos en la Encuesta aplicada a los comerciantes
En la Figura 13, podemos darnos cuenta que el 76% de los comerciantes informales
registrados o no en algún Régimen Impositivo están de acuerdo en recibir capacitaciones sobre el
RISE ya que quisieran llevar las cosas por el buen camino de la forma legal, mientras que el 24%
de los comerciantes informales hacen caso omiso sobre el beneficio que traería a la población de
este sector pertenecer a un Régimen legal.
76%
24%
Si No
Figura 13 Estaría dispuesto a recibir Capacitación en lo que
respecta al RISE y su Aplicación
Nota: Se muestra en la Figura 13 los porcentajes obtenidos en la
encuesta con respecto a que los comerciantes estarían dispuestos
a recibir capacitación con respecto al RISE.
59
4.1.2 Procesamiento
Mediante esta técnica se permitió la recolección de datos, los mismos que fueron
evaluados y ordenados; y luego de esta se analizó y a su vez facilito la toma de decisiones.
En la presente investigación se llevó a cabo el procedimiento de la problemática
planteada en el proyecto, el cual brindo un mayor aporte al momento de obtener una información
con el fin de asumir una visión clara de lo que se dio conocer; por medio de esto se utilizó una
ejecución o implementación de técnicas investigación como: la observación y la encuesta.
Para la tabulación de datos el instrumento que se utilizó fue electrónico a través de Excel
la misma nos facilitó la realización de cuadros o tablas estadísticas.
4.1.3 Discusión de los Resultados
En la discusión de resultados según INEC muestra que en años anteriores los habitantes
desconocían sobre la Cultura Tributaria; debido a que no existían leyes que puedan facilitar a los
contribuyentes a cancelar dichos impuestos, es por eso que a partir del año 2008 se da la
implementación de esta Ley de Régimen Impositivo Simplificado Ecuatorianoy es ahí donde a
diferencia de años pasados se puede decir que la mayoría de los Comerciantes Informales que
ejercen cualquier tipo de actividad prefieren acogerse a este Régimen Simplificado pagando una
cuota mensual y conociendo los beneficios que tiene este Régimen seevitan multas por parte de
la Administración Tributaria recaudadora de este Impuesto que es el Servicio de Rentas Internas.
60
4.1.4 Aportes Limitaciones del Estudio
La información que necesitamos para este proyecto de investigación sobre la cantidad de
comerciantes informales que hay en este país, la cantidad de personas que se acogen al Régimen
Impositivo, durante el periodo estudiado 2014-2017 buscada mediante sitios web no fueron muy
claros ni verídicos.
La información obtenida mediante las encuestas realizadas a los comerciantes del sector
de Mucho Lote-1 Etapa-5ta fue un poco difícil, debido a que es muy complicado hacer preguntas
sobre Impuestos los comerciantes nos daban la espalda, no querían responder nuestras encuestas,
pero sin embargo dando una buena explicación sobre el beneficio de esta encuesta supieron
comprender y entender que eran para fines Educativos y así se pudo obtener la información que
se refleja en los resultados
4.1.5 Futuras Líneas de Investigación
Incentivar, asesorar y apoyar a los comerciantes Informales a que se instruyan y se
Eduquen con todo lo referente al tema de la cultura tributaria y como pagar sus impuestos sea
cual sea el Régimen al que se acojan según la actividad que realizan.
Investigar cuales son los problemas que tienen los comerciantes que no desean acogerse a
ningún tipo de Régimen o Impuesto.
Porque si los comerciantes conocen la responsabilidad de pagar un impuesto no lo
aplican.
61
4.2 Propuesta
Luego del análisis realizado en este periodo de estudio nos pudimos percatar que en este
sector la mayoría de comerciantes informales si se acogen algún tipo de Régimen, pero que
ocurre con aquellos que evaden las leyes por desconocimiento, o simplemente por no desean
pagar un impuesto, para ellos queremos presentar la siguiente propuesta:
Identificar las actividades que se encuentran registradas en el RISE y analizar
posibles incentivos económicos y tributarios a las actividades económicas que han
presentado una disminución acentuada en un periodo de estudio determinado, con
la finalidad de que estas actividades no cesen sus actividades y por ende dejen de
aportar con los impuestos al desarrollo económico y social del país.
Facilitar una Guía Tributaria para los comerciantes informales y que reciban
capacitación de cómo mantener el correcto procedimiento en sus actividades
económicas del sector de Mucho Lote1 5ta-etapa, esto nos ayudara a sembrar una
mejor cultura tributaria en los comerciantes informales de dicho sector.
Debe haber más capacitaciones dirigidas expresamente a este tipo de contribuyentes del
Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE), indicándoles cuales serían los beneficios
para ellos, así como también como estos tributos aportan a la economía del país y por ende a la
sociedad, para que ellos cumplan y no evadan las Leyes.
Mediante un análisis realizado se ha podido determinar, que esta aplicación de la Guía
Tributaria, mejorará el conocimiento tributario en los comerciantes informales, este también nos
ayudara a incentivar para que los nuevos contribuyentes que se inscriban en este Régimen; y que
cumplan obligatoriamente con sus deberes formales es decir el pago de las cuotas mensuales,
62
esta Guía Tributaria consta con información resumida y detallada sobre este Régimen Impositivo
de los deberes formales y sus obligaciones tributarias que se debe cumplir, la misma que es de
fácil manejo y una buena comprensión para los contribuyentes.
Para concluir nunca será suficiente la información sobre cultura tributaria que reciban las
personas al momento de ejercen una actividad económica, se necesita mucha publicidad hasta
que los contribuyentes entiendan que cumpliendo con las leyes y pagando sus impuestos le están
haciendo un bien al país.
63
4.3 Conclusiones
Con los datos obtenidos en la encuesta formulada a los comerciantes del sector de mucho
lote-1 5ta etapa, se pudo llegar a la conclusión de que, ellos si cumplen con sus obligaciones
tributarias y dan a conocer al Servicio de Rentas Internas la rentabilidad económica de su
negocio, y esto ayuda a que sigan incrementando los contribuyentes y a su vez se vallan
acogiendo al Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano para mejorar la cultura tributaria del
país.
Las principales conclusiones obtenidas realizadas en el sector de Mucho Lote1 5ta-etapa,
fueron las siguientes:
La mayoría de estos negocios del sector están dedicados a las actividades de servicios con
un 32%, comercio 27% y restaurantes 25%; al mismo tiempo podemos darnos cuenta que
la mayoría de los comerciantes, el 77% son dueños de su propio negocio, es decir que
ellos no tienen gastos en arriendo.
El 48% de los comerciantes llevan dentro de 1 a 5 años ejerciendo una actividad; los
mismos que 61% se encuentran acogidos al RISE por lo que ellos conocen de los
beneficios que le brinda la Administración Tributaria.
El 67% de los comerciantes informales están dispuestos en recibir orientación con
respecto a la inscripción del RISE, cabe recalcar que de las 34 personas que se encuentran
acogidas a este Régimen el 68% conocen de los beneficios que le brinda luego de su
inscripción, como prestamos en los bancos entre otros.
El 92% de los comerciantes del sector de Mucho Lote1 5ta-etapa, incentiva a demás
comerciantes informales del mismo y otros sectores que deberían inscribirse al RISE,
64
mantener una Cultura Tributaria y al mismo tiempo conocer de los beneficios que les
brinda este Régimen.
El promedio de ventas de los comerciantes está con 46% de sus ingresos mensuales que
es hasta $5000, el 92% emite notas de ventas y el 68% realiza sus pagos mensuales.
Una vez obtenido los resultados se puede decir que mediante la investigación de campo
realizada a los comerciantes; poseen una cultura tributaria, y evitan ser sancionados por el SRI,
pero ellos piden que se fomente mejorarla por medio de capacitaciones y así disminuir la evasión
de impuestos.
65
4.4 Recomendaciones
La principal recomendación es que la Administración Tributaria enfoquen los beneficios
que tienen al acogerse al RISE.
Como aspecto principal está en incentivar a los demás comerciante informales de otros
sectores a que se acojan a este beneficio, brindar confianza a los comerciantes es positivo, es por
esta razón que se aconseja a la administración Tributaria realizar charlas o espacios publicitarios
y en un dado caso tomar otras adicionales, consiguiendo así proactividad en algunos sectores de
la ciudad de Guayaquil bajo el marco de la eficiencia, con el objetivo de que ellos tengan todo el
conocimiento de que les puede otorgar si se inscriben al RISE.
Otras de las recomendaciones que se les brindo a los comerciantes es tener más
responsabilidad en sus obligaciones tributarias como lo es el pago de sus cuotas mensuales para
que eviten ser sancionados por parte de la Administración Tributaria.
66
ANEXOS
El árbol de Problemas
Efectos
Causas
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Cedeño Alcívar Alejandra – Zambrano Vélez Lissette
Disminución de la
recaudación de
impuestos
Sanciones y
multas Evasión de
impuesto Crisis Financiera
El RISE y su efecto en los
microempresarios
“INCREMENTO EN LA EVASIÓN
FISCAL”
Retraso del
pago de la
cuota
Falta de
conocimiento
Nivel de
aceptación
Nivel de
informalidad
Desconocimient
o en cultura
tributaria
67
68
69
70
Bibliografía
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