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CUADERNILLO DE PRÁCTICAS
UNIVERSIDAD INTERAMERICANA PARA EL DESARROLLO
CUADERNILLO DE
PRÁCTICAS
Cálculo de impuestos
CUADERNILLO DE PRÁCTICAS 2
Cálculo de Impuestos
Introducción
Hoy en día el mundo cambia de manera constante, pues tanto los nuevos profesionales
como los que ya se encuentran activos en el ámbito laboral se topan con nuevos y
diferentes retos, por ello deben aplicar todo la ya aprendido.
Es imperante que los futuros profesionales tengan el conocimiento lo más apegado
posible a la realidad, tal cual se maneja en el ámbito laboral, por lo que hay que darles las
herramientas suficientes para que ellos puedan tomar la mejor decisión posible.
También se sabe que tanto las leyes como la tecnología están en constante cambio, y se
cuentan con diferentes paquetes contables donde arroja la información de pago de “X”
impuesto, aún así el profesional debe conocer la manera de realizar todo el procedimiento
para que al momento de obtener un resultado de manera automática tenga el
conocimiento de cómo y de dónde salió.
Para ello se desarrolla un programa de prácticas para cada uno de los temas vistos en la
Materia de Cálculo de Impuestos.
CUADERNILLO DE PRÁCTICAS 3
Cálculo de Impuestos
Tipo de materia Descripción Lugar en que se
imparte
Práctica El estudiante aplica sus conocimientos y desarrolla sus habilidades en el uso de algún software comercial.
4 hrs. en el CTC
Algunas prácticas requerirán de un
aula convencional con mesas de
trabajo
Organización del cuatrimestre
El cuatrimestre se encuentra ordenado en 14 semanas, con base en el que se efectúa
una planeación de las diferentes sesiones para la práctica correspondiente a esta materia
de estudio.
CUADERNILLO DE PRÁCTICAS 4
Cálculo de Impuestos
Planeación de las prácticas
NÚM. SEMANA NOMBRE DE LA PRÁCTICA FECHA AULA CTC CABINA
1 Caso práctico CTC1
2 Cálculo sobre nómina CTC1
3 Cálculo Infonavit CTC1
4 Impuestos CTC1
5 Primer Parcial: Retroalimentación general y cierre de entregas de prácticas.
6 Impuestos sobre la renta como
persona moral CTC1
7 Impuestos sobre la renta como
persona física CTC1
8 Impuesto al valor agregado CTC1
9 Base y tasa del impuesto al valor
agregado CTC1
10 Segundo Parcial: Retroalimentación general y cierre de entregas de
prácticas.
11 Crecimiento organizacional CTC1
12 Impuesto especial sobre productos y
servicios CTC1
13 Contribuciones según el producto CTC1
14 Tercer Parcial: Retroalimentación final y cierre de entrega de prácticas
CUADERNILLO DE PRÁCTICAS 5
Cálculo de Impuestos
Programa de estudio:
NOMBRE DE LA ASIGNATURA
Cálculo de Impuestos
CICLO, ÁREA O MÓDULO CLAVE DE LA ASIGNATURA
DE06
OBJETIVO(S) GENERAL(ES) DE LA ASIGNATURA
El alumno identificará los distintos impuestos que se aplican de acuerdo al marco
legal vigente de nuestro país.
El alumno calculará los impuestos de personas físicas y morales con base en el marco legal vigente.
TEMAS Y SUBTEMAS
1. IMPUESTOS DERIVADOS DE LA REMUNERACIÓN AL PERSONAL
1.1 Retenciones al empleado
1.1.1 Impuestos sobre la renta
1.1.2 IMSS
1.2 A cargo del patrón
1.2.1 Infonavit
1.2.2 Sistema de ahorro para el retiro (SAR)
1.2.3 Impuestos locales de nóminas
2. IMPUESTOS COMO PERSONA MORAL
2.1 Impuesto sobre la renta
2.2 Impuesto al activo
3. IMPUESTO COMO PERSONA FÍSICA
3.1 Impuesto sobre la renta
3.2 Impuesto al activo
4. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CUADERNILLO DE PRÁCTICAS 6
Cálculo de Impuestos
4.1 Sujetos
4.2 Base y tasa
4.3 Análisis del crecimiento organizacional
5. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS
5.1 Sujetos
5.2 Contribución de acuerdo al producto fabricado (bebidas alcohólicas, etc).
Actividades de aprendizaje
CON DOCENTE:
Análisis de temas
Análisis de casos
Exposición participativa
INDEPENDIENTES
Trabajos de investigación
Lecturas
Resolución de ejercicios
Criterios y procedimientos de evaluación y acreditación: Porcentaje:
Primer examen parcial 30%
Segundo examen parcial 30%
Examen final 40%
CUADERNILLO DE PRÁCTICAS 7
Cálculo de Impuestos
Semana 1
Caso práctico
Número de la práctica: 1
Sede:
Materia: Cálculo de impuestos
Fecha de la práctica:
Generalidades de la práctica
Propósitos a desarrollar: Interpretar la Ley de Impuesto sobre la Renta en la parte Personas Físicas, los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio subordinado, mediante la aplicación de la teoría en una práctica.
Tema 1 Impuestos derivados de la remuneración al personal
1.1 Retenciones al empleado
1.1.1 Impuestos sobre la renta
Software a emplear: Excel
CUADERNILLO DE PRÁCTICAS 8
Cálculo de Impuestos
ACTIVIDADES EN EL
CTC INSTRUCCIONES
Revisión Ley Impuesto sobre la
Renta
Se recomienda para poder realizar la práctica, la lectura de la Ley de
Impuesto sobre la Renta Título IV Personas Físicas, Capítulo I De
los Ingresos por Salarios y en General por la Prestación de un
Servicio Personal Subordinado, Art. 110 al 119.
s/a (2002). Ley del Impuesto Sobre la Renta, Diario Oficial de la
Federación, obtenido de:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/82.pdf
Caso:
La empresa Centro de Productividad de la Industria Electrónica con
Registro Federal de Contribuyentes CPI-010824-HY4, Registro
Patronal A08-79714-10-1 cuyo domicilio es Paseo de los Héroes
#4021 2do. Piso Edificio Nafin Zona Río C.P. 22010 Tijuana B.C.,
tiene los siguientes empleados:
Nombre Fecha Nacimiento
No. IMSS Fecha Ingreso
Salario Diario
Díaz Ortiz Gerardo
14-Marzo-1982
21-03-82-1393-6
7-Abril-2003
$ 158
Reyes González Mayra
10-Enero-1978
21-02-78-0817-5
26-Mayo-2003
$161
Vega Ramírez Soledad
02-Octubre-1979
21-99-79-4028-7
03-Febrero-2003
$164.47
Los tres empleados trabajaron los 6 días de la semana, al igual los
tres reciben Bono Despensa $70, Bono Asistencia $100 y Bono
CUADERNILLO DE PRÁCTICAS 9
Cálculo de Impuestos
Puntualidad $120 cada uno.
Calcula el Impuesto sobre la Renta de cada empleado (ISPT) en una
hoja de excel
EVALUACIÓN DE LA PRÁCTICA
El docente evaluará lo siguiente:
Interpretación de la Ley de manera correcta.
Habilidad al momento de aplicar la Ley en una práctica.
Manejo de la Información en Software.
CUADERNILLO DE PRÁCTICAS 10
Cálculo de Impuestos
Semana 2
Cálculo sobre nómina
Número de la práctica: 2
Sede:
Materia: Cálculo de Impuestos
Fecha de la práctica:
Generalidades de la práctica
Propósitos a desarrollar: El alumno podrá Interpretar la Ley de Instituto Mexicano del Seguro Social Capítulo II De las Bases de cotización y cuotas, así como el Reglamento Título Quinto Determinación y pago Cuotas, para poder establecer la retención que se realiza al empleado, de manera acertada.
Tema 1.1.2 IMSS
Software a emplear: Excel
CUADERNILLO DE PRÁCTICAS 11
Cálculo de Impuestos
ACTIVIDADES EN CTC INSTRUCCIONES
Revisión Ley Seguro Social
El alumno realizará un informe de la Ley de Instituto Mexicano del Seguro Social Capítulo II De las Bases de cotización y cuotas, Artículo 27 al 40 F y del Reglamento Título Quinto Determinación y pago Cuotas Artículo 110 al 151, para recibir retroalimentación.
s/a (1995). Ley del Seguro Social, Diario Oficial de la Federación, obtenido de:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/92.pdf
Realizar con Ley en mano la práctica 2, con los mismos datos de la práctica 1, tienes que calcular la retención del IMSS.
Se deberá realizar en Software Excel, dado que en el ámbito laboral los cálculos se realizan en este tipo de Software por ser el más económico, en otros casos se utiliza uno que se especializa en cálculo de nómina.
EVALUACIÓN DE LA PRÁCTICA
El profesor evaluará lo siguiente.
Interpretación de la Ley de manera correcta.
Habilidad al momento de aplicar la Ley en una práctica.
Manejo de la Información en Software.
CUADERNILLO DE PRÁCTICAS 12
Cálculo de Impuestos
Semana 3
Cálculo Infonavit
Número de la práctica: 3
Sede:
Materia: Cálculo de Impuestos
Fecha de la práctica:
Generalidades de la práctica
Propósitos a desarrollar: El alumno podrá Interpretar la Ley del Instituto Mexicano del Seguro Social Capítulo II De las Bases de cotización y cuotas, y del Reglamento Título Quinto Determinación y pago Cuotas, para poder determinar la retención que se realiza al empleado.
Tema 1.2 A cargo del patrón
1.2.1 Infonavit
Software a emplear: Excel
CUADERNILLO DE PRÁCTICAS 13
Cálculo de Impuestos
ACTIVIDADES EN AULA INSTRUCCIONES
Revisión Ley Infonavit
El alumno realizará un informe de la lectura de la Ley de Infonavit de la liga siguiente:
Aranda, G. (s/f). Análisis completo del nuevo reglamento de pagos e inscripciones del INFONAVIT, El nido de la seguridad
http://www.elnidodelseguro.com.mx/2012/02/analisis-completo-del-nuevo-reglamento.html
Así como el extracto de la página de Internet de Infonavit, para recibir retroalimentación de que el alumno haya entendido el tema.
Realizar con Ley en mano la práctica 3, con los mismos datos de la práctica 1. Calcular el Infonavit de cada uno de los tres empleados.
EVALUACIÓN DE LA PRÁCTICA
El profesor evaluará lo siguiente.
Interpretación de la Ley de manera correcta.
Habilidad al momento de aplicar la Ley en una práctica.
Manejo de la Información en Software.
CUADERNILLO DE PRÁCTICAS 14
Cálculo de Impuestos
Semana 4
Impuestos
Número de la práctica: 4
Sede:
Materia: Cálculo de Impuestos
Fecha de la práctica:
Generalidades de la práctica
Propósitos a desarrollar: El alumno al investigar el Impuesto de nómina que se aplica en su localidad deberá aplicar la ley para poder realizar su cálculo.
Tema 1.2.3. Impuestos locales de nóminas
Software a emplear: Excel
CUADERNILLO DE PRÁCTICAS 15
Cálculo de Impuestos
ACTIVIDADES EN EL CTC INSTRUCCIONES
Revisión Ley de Hacienda del Estado de Baja
California
Con los datos que a continuación se presentan, calcula el impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Estatal en hoja de Excel.
La empresa Cortinas Guerrero´s requiere el cálculo de Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo, la empresa tiene su domicilio en Ensenada Baja California., contando con 365 empleados actualmente
Enero
Grupo Cuenta 2,012
Ventas 67,741,590
TL Otros INGR 1,039,021
Total ingresos 68,780,611
Costo ventas 56,471,934
Utilidad bruta 12,308,676
Empaque 580,088
Publicidad 20,634
TL S. Y PF SUELDOS Y SALARIOS 1,973,404
TL S. Y PREST. 3,210,418
TL GTOS. OP. 1,751,092
Sub Total Gastos de Operación 5,562,232
Utilidad control 6,746,444
Renta 2,474,821
Depreciación 1,312,468
Total de gastos de operación 9,349,521
Utilidad de operación 2,959,155
TL GTOS. FIN. 112,942
Imptos 0
Partidas extraordinarias 0
Utilidad Neta 2,846,214
CUADERNILLO DE PRÁCTICAS 16
Cálculo de Impuestos
EVALUACIÓN DE LA PRÁCTICA
El profesor evaluará lo siguiente.
Uso correcto de formatos aplicando lo que menciona la Ley.
Habilidad para obtener las fuentes correctas de investigación.
Manejo de la Información en Software.
CUADERNILLO DE PRÁCTICAS 17
Cálculo de Impuestos
Semana 6
Impuesto sobre la renta como persona moral
Número de la práctica: 5
Sede:
Materia: Cálculo de Impuestos
Fecha de la práctica:
Generalidades de la práctica
Propósitos a desarrollar: El alumno deberá interpretar la Ley de Impuesto sobre la Renta para poder realizar el cálculo de pagos provisionales y declaración anual de una persona moral.
Tema 2 IMPUESTOS COMO PERSONA MORAL
2.2 Impuesto sobre la renta
Software a emplear: Excel
CUADERNILLO DE PRÁCTICAS 18
Cálculo de Impuestos
ACTIVIDADES EN EL CTC INSTRUCCIONES
Revisión Ley Impuestos
sobre la Renta
A fin de poder realizar la práctica se requiere que el alumno:
Revise la Ley de Impuesto sobre la Renta (2002) en sus Títulos II y III.
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/82.pdf
Investigue en el Código Fiscal de la Federación (1981) lo referente a Persona Moral.
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8.pdf
Lo anterior con la finalidad de comentarlo con todo el grupo para determinar entre todos lo referente a la persona moral y el impuesto sobre la renta.
A continuación se deberá calcular en hoja de excel, el pago provisional de cada mes así como el cálculo ISR anual, en relación con los siguientes datos:
La empresa Cortinas Guerrero´s es una empresa que se dedica a la Venta de Cortinas de todo tipo, se requiere el cálculo de Impuesto sobre la Renta, la empresa tiene su domicilio en Ensenada Baja California, contando con 365 empleados actualmente.
Ingresos por mes
Enero 67,741.5 Febrero 84,235.6 Marzo 98,425.5 Abril 85,392.4 Mayo 68,745.9 Junio 85,452.1 Julio 74,582.5 Agosto 78,951.3 Septiembre 87,522.1 Octubre 85,475.9 Noviembre 78,985.9 Diciembre 98,758.2
Con coeficiente de utilidad 0.0596
CUADERNILLO DE PRÁCTICAS 19
Cálculo de Impuestos
Deducciones Autorizadas que se tienen son el 5.2% en el mes de Enero sobre los Ingresos Nominales, Febrero 5.1%, Marzo 4.8%, Abril 5.01%, Mayo 4.98%, Junio 5.01%, Julio 5.07%, Agosto 4.98%, Septiembre 5.04%, Octubre 5.15%, Noviembre 4.89% y Diciembre 5.15%
EVALUACIÓN DE LA PRÁCTICA
El profesor evaluará lo siguiente.
Uso correcto de formatos aplicando lo que menciona la Ley.
Habilidad para obtener las fuentes correctas de investigación.
Manejo de la Información en Software.
CUADERNILLO DE PRÁCTICAS 20
Cálculo de Impuestos
Semana 7
Impuesto sobre la renta como persona física
Número de la práctica: 6
Sede:
Materia: Cálculo de Impuestos
Fecha de la práctica:
Generalidades de la práctica
Propósito a desarrollar: El alumno deberá interpretar la Ley de Impuesto sobre la Renta para poder realizar el cálculo de una persona física.
Tema 3. IMPUESTO COMO PERSONA FÍSICA
3.1 Impuesto sobre la renta
Software a emplear: Internet
CUADERNILLO DE PRÁCTICAS 21
Cálculo de Impuestos
ACTIVIDADES EN EL CTC INSTRUCCIONES
Revisión Ley Impuesto sobre la Renta Persona Física
Los alumnos deberán revisar la Ley de Impuesto sobre la Renta (2002)
s/a (2002). Ley de Impuesto sobre la Renta, Diario Oficial de la Federación, obtenido de:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/82.pdf
Divididos en grupo de 3 personas asignar los 11 Capítulos que conforman el Título IV Personas Físicas y realizar exposiciones de los mismos, es importante que el alumno mencione ejemplos de cada uno, así como también investigar en el Código Fiscal de la Federación (1981) lo referente a Persona Física.
s/a, (1981). Código Fiscal de la Federación, Diario Oficial de la Federación, Obtenido de:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8.pdf
EVALUACIÓN DE LA PRÁCTICA
El profesor evaluará: La coherencia entre cada capítulo y los ejemplos presentados Interpretación de la ley de manera correcta
CUADERNILLO DE PRÁCTICAS 22
Cálculo de Impuestos
Semana 8
Impuesto al valor agregado
Número de la práctica: 7
Sede:
Materia: Cálculo de impuestos
Fecha de la práctica:
Generalidades de la práctica
Propósitos a desarrollar: El alumno deberá interpretar la Ley de Impuesto al Valor Agregado y conocer los sujetos.
Tema 4 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
4.1 Sujetos
Software a emplear: Word
CUADERNILLO DE PRÁCTICAS 23
Cálculo de Impuestos
ACTIVIDADES EN EL CTC INSTRUCCIONES
Revisión Ley Impuesto al Valor Agregado
Se deberá dividir al grupo en 9 equipos, a cada equipo se le asignará un capítulo de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Cada equipo expondrá el capítulo asignado, con la finalidad de entender mejor el tema deben incluir en su exposición ejemplos.
Al finalizar las exposiciones, individualmente se llenará un cuadro en el cual se sintetice cada capítulo de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
EJEMPLO
Ley del Impuesto al Valor Agregado
Capítulo Síntesis 1. Disposiciones generales 2. De la enajenación
EVALUACIÓN DE LA PRÁCTICA
Se evaluará la correcta comprensión y manejo de ejemplos en las exposiciones así como la correcta síntesis de cada uno de los capítulos que conforman la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
CUADERNILLO DE PRÁCTICAS 24
Cálculo de Impuestos
Semana 9
Base y tasa del impuesto al valor agregado
Número de la práctica: 8
Sede:
Materia: Cálculo de Impuestos
Fecha de la práctica:
Generalidades de la práctica
Propósitos a desarrollar: El alumno deberá interpretar la Ley de Impuesto al Valor Agregado, conocer la base y tasa.
Tema 4 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
4.1 Base y tasa
Software a emplear: Word
CUADERNILLO DE PRÁCTICAS 25
Cálculo de Impuestos
ACTIVIDADES EN EL CTC INSTRUCCIONES
Caso práctico, diferencias hacendarias.
En la siguiente dirección se encuentra una comparación de las bases hacendarias de algunos países incluyendo México.
Debes presentar las principales diferencias que existen entre ellos.
Asociación Nacional de especialistas fiscales, (s/f). Primera Convención Nacional Hacendaria, Estudios comparativos de las legislaciones y los sistemas hacendarios de otros países con experiencias de interés para la convención, obtenido de:
http://www.anefac.org.mx/Docs/TrabajosInformacion/ConvNalHacendaria/TrabPrep/3/GRAVAMENES.pdf
EVALUACIÓN DE LA PRÁCTICA
Se evaluará la correcta interpretación de las diferencias en las bases hacendarias.
CUADERNILLO DE PRÁCTICAS 26
Cálculo de Impuestos
Semana 11
Crecimiento organizacional
Número de la práctica: 9
Sede:
Materia: Cálculo de Impuestos
Fecha de la práctica:
Generalidades de la práctica
Propósitos a desarrollar: El alumno deberá interpretar la Ley de Impuesto al Valor Agregado, análisis del crecimiento organizacional.
Tema 4.3 Análisis del crecimiento organizacional
Software a emplear: Internet / Word
CUADERNILLO DE PRÁCTICAS 27
Cálculo de Impuestos
ACTIVIDADES EN EL CTC INSTRUCCIONES
Revisión Ley Impuesto al Valor Agregado
A través del formato de ensayo (introducción, desarrollo y conclusión) exponer en qué afecta de manera tanto positiva como negativa el crecimiento organizacional en los diferentes Impuestos (IVA, ISR) apoyándose del siguiente artículo.
Alonso Ramos, E. (2006). Análisis de la eficacia organizacional en el modelo de sistemas, Revista del ministerio del trabajo y asuntos sociales, obtenido de:
http://www.empleo.gob.es/es/publica/pub_electronicas/destacadas/revista/numeros/61/Est8.pdf
EJEMPLO
CUADERNILLO DE PRÁCTICAS 28
Cálculo de Impuestos
EVALUACIÓN DE LA PRÁCTICA
Se evaluará el grado de entendimiento a través del ensayo, en donde se exponga correctamente y de forma sustentada las afectaciones positivas o negativas del crecimiento organizacional.
CUADERNILLO DE PRÁCTICAS 29
Cálculo de Impuestos
Semana 12
Impuesto especial sobre producción y servicios
Número de la práctica: 10
Sede:
Materia: Cálculo de Impuestos
Fecha de la práctica:
Generalidades de la práctica
Propósitos a desarrollar: El alumno deberá interpretar la Ley de Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, las personas sujetas a dicho impuesto.
Tema 5 IMPUESTOS ESPECIALES SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS
5.1 Sujetos
Software a emplear: Word
CUADERNILLO DE PRÁCTICAS 30
Cálculo de Impuestos
ACTIVIDADES EN EL CTC INSTRUCCIONES
Impuesto especial sobre producción y servicios (Sujetos).
Identificar dentro de la Ley del Impuesto especial sobre producción y servicios a los sujetos que deben pagar impuestos. s/a, (1980). Ley del impuesto especial sobre producción y servicios, Diario Oficial de la Federación, obtenido de: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/78.pdf Redactar un ejemplo que aplique a este tema. Deberán entregar en un documento Word, La definición descrita por cada uno basándose en la ley y un ejemplo del sujeto.
EVALUACIÓN DE LA PRÁCTICA
Se evaluará la correcta interpretación de la ley en cuanto a los sujetos así como el correcto uso del ejemplo.
CUADERNILLO DE PRÁCTICAS 31
Cálculo de Impuestos
Semana 13
Contribuciones según el producto
Número de la práctica: 11
Sede:
Materia: Cálculo de impuestos
Fecha de la práctica:
Generalidades de la práctica
Propósitos a desarrollar: El alumno deberá interpretar la Ley de Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, acorde a la contribución de acuerdo al producto.
Tema 5 IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS
5.2 Contribución de acuerdo al producto fabricado (bebidas alcohólicas, etc.)
Software a emplear: Internet / Word
CUADERNILLO DE PRÁCTICAS 32
Cálculo de Impuestos
ACTIVIDADES EN EL CTC INSTRUCCIONES
Cuadro comparativo
Basándose en la Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios. s/a, (1980). Ley del impuesto especial sobre producción y servicios, Diario Oficial de la Federación, obtenido de: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/78.pdf Realiza un cuadro comparativo en el cual expliques qué productos y servicios tienen impuesto especial y de cuanto es.
EJEMPLO
Contribución de acuerdo al producto fabricado
Producto Impuesto
Bebida con contenido alcohólico hasta de 14° G.L.
25%
EVALUACIÓN DE LA PRÁCTICA
Se evaluará que el cuadro contenga por lo menos la descripción de 10 productos de forma correcta.
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