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CONCILIACION FISCALDecreto 1998 nov. 30 2017
Resolución 73 dic. 29 2017
Resolución 20 marzo 28 2018
Dirección de Gestión Jurídica
Mayo de 2018
CONCILIACION FISCAL - Art. 772-1 ET
Señala que sin perjuicio de lo establecido en el artículo 4 de laLey 1314 de 2009, los contribuyentes obligados a llevarcontabilidad deberán llevar un sistema de control oconciliaciones de diferencias que surjan entre los nuevosmarcos técnicos normativos contables y las disposiciones delEstatuto Tributario.
El incumplimiento de esta obligación se considera para efectossancionatorios como una irregularidad en la contabilidad (Art.655 del ET)
GRUPOS CONTABLES SECTOR PRIVADO
Decreto 2420/2015, Decreto 2496 de 2015, Decreto 2131/2016 y Decreto 2170 de 2017
GRUPOS CONTABLES SECTOR PUBLICO
GRUPO 4
Empresas que cotizan en el mercado de valores o que
captan o administran recursos del público
Resolución CGN 743 de 2013 modificada por la R. 598 de
2014
Aplican:
(NIIF PLENAS, ANEXO DECRETO 2784/2012)
GRUPO 5
Empresas que no cotizan en el mercado de valores y que
no captan ni administran recursos del público
Resolución CGN 414 de 2014
Aplican
(1. ANEXO CGN
2. NIIF PYMES)
GRUPO 6
Marco Normativo para las entidades de gobierno
Resolución CGN 533 de 2015 y Resol. 693 de 2016
Aplican
(NICSP ADAPTADAS)
SIN INCIDENCIA REFORMA TRIBUTARIA.
Conciliación fiscal
• Corresponde a una obligación formal
• Los obligados a llevar contabilidad registran las diferencias
que surgen entre los marcos contables y las normas tributarias
• Contienen las bases contables y fiscales de los activos,
pasivos, ingresos, costos y gastos.
• Las cifras fiscales que se reporten corresponden a los valores
consignados en la Declaración de renta y complementarios.
• La conciliación fiscal se compone de:
• Control de detalle
• Reporte de conciliación fiscal
CONTROL DE DETALLE: Herramienta de control que debe implementar elcontribuyente, en donde se reconocen las diferencias que surgen entre elreconocimiento y medición contable frente a las disposiciones fiscalesRequisitos mínimos:1. Su implementación es autónoma por cada contribuyente2. Su diligenciamiento debe reflejar de manera consistente el tratamiento fiscal de
las transacciones o hechos económicos que generan las diferencias dereconocimiento y medición contable frente a lo fiscal.
3. Servir de medio de prueba para demostrar las diferencias.4. Las transacción se debe realizar en pesos colombianos (Art. 868-2 ET)
CONCILIACION FISCAL
CONTROL DE DETALLE
REPORTE DE CONCILIACION FISCAL
NOTA: Puede llevarlo para controlar diferencias de reconocimiento y medición contable yfiscal de otros impuestos.Si existe normas fiscales que establezcan un reconocimiento y/o registro con efectoscontables y sea contrario a las normas contables, se hará en este reporte de conciliación
●EJ. CONTROL DE DETALLELa compañía vendió mercancías a una Distribuidora el 30 de octubre del año 2017, por valor de $42.940.000 más 19% de IVA, para ser cancelada el 30 de abril del año 2018. Por razones de marketing la empresa ha decidido no cobrar intereses al cliente, cuya tasa de interés para este tipo de operaciones suele ser de 12% anual. El costo de los electrodomésticos vendidos de $34.700.000.
Valor de la venta $ 42.940.000
Costo de ventas $ 34.700.000
Parrafo 60 de la NIIF 15
VP = $ 40.451.422 INTERESES DIFERIDOS = (vr. Venta - vr. Presente)
$ 2.488.578
Mes
Intereses no devengados
Saldo $
1/11/2017 $ 40.451.422 $ 404.514 $ 40.855.936
1/12/2017 $ 40.855.936 $ 408.559 $ 41.264.495
1/01/2018 $ 41.264.495 $ 412.645 $ 41.677.140
1/02/2018 $ 41.677.140 $ 416.771 $ 42.093.911
1/03/2018 $ 42.093.911 $ 420.939 $ 42.514.850
1/04/2018 $ 42.514.850 $ 425.150 $ 42.940.000
$ 2.488.578
Registrar la operación de venta en octubre/2017 y mostrar en el Estado de resultados el ingreso y el costo de la mercancia, el valor contable y fiscal de la operación.
NIIF Diferencia/ajuste
Control de detalle
Medición inicial
Cuentas por cobrar 51.098.600 0 51.098.600
Cuentas por cobrar -intereses devengados(costo amortizado)
2.488.578 -2.488.578 0
Ingresos 40.451.422 2.488.578 42.940.000
IVA POR PAGAR 8.158.600 8.158.600
Costo de ventas 34.700.000 0 34.700.000
Inventario 34.700.000 0 34.700.000
sumas iguales 85.798.600 85.798.600 0 85.798.600 85.798.600
R/. Se realiza el registro de la venta con interés implícito
Medición posterior
Cuentas por cobrar -intereses devengados(costo amortizado)
813.073 813.073 0
Ingreso (interes implicito
0 813.073 -813.073 0
sumas iguales 813.073 813.073 0 0 0
R/. Se realiza registro de la medición posterior de la financiación implícita
REPORTE DE CONCILIACION FISCAL: Informe consolidado de (i) los saldoscontables, (ii) las diferencias consolidadas (Adiciones y/o disminuciones) y (iii)saldos fiscales.
Aspectos generales
1. Corresponde a un anexo de la declaración2. Se debe presentar a través de los SIE´S, Excepto los contribuyentes que se
exceptúen, (IBFISCALES 45.000 UVT)3. Cuando haya lugar a corregir la declaración de renta, se debe corregir
previamente este reporte.4. El contenido, especificaciones técnicas y plazos serán suscritos por el
Director de la DIAN
CONCILIACION FISCAL
CONTROL DE DETALLE
REPORTE DE CONCILIACION FISCAL
ASPECTOS GENERALES: Los obligados a llevar contabilidad y lo que opten voluntariamente, deben
actualizar el RUT al grupo contable que pertenezcan. Sanción 658-3 ET Los NO contribuyentes del impuesto sobre la renta, no les aplica la
Conciliación Fiscal. La conciliación fiscal tendrá pleno valor probatorio de conformidad con el
artículo 772 al 775 del E.T. La DIAN podrá solicitar la transmisión electrónica del Control de detalle.
(Parágrafo art. 684 E.T.) El incumplimiento: Se considera como una irregularidad en la contabilidad .
Art. 655 ET
CONCILIACION FISCAL
PRESCRIPCION: El reporte de conciliación fiscal: a mas tardar el 31 de octubre del año fiscal a
que corresponde el reporte. Transitorio: para el año 2017, el plazo de prescripción el 29 de diciembre del
2017 y especificaciones y plazos de presentación el 31/03/2018,
Reporte de Conciliación Fiscal Anexo Formulario 110”, Formato modelo número 2516
Resolución 073 de diciembre 29 de 2016:
CONTENIDO DEL ANEXO DE REPORTE:
1. Carátula.2. ESF-Patrimonio “Estado de Situación Financiera (ESF) –
Patrimonio“ 3. ERI-RENTA LIQUIDA: “Estado de Resultado Integral –
Renta líquida.” 4. Impuesto Diferido 5. Ingresos y facturación6. Activos fijos7. Resumen ESF-ERI
Los contribuyentes del Grupo contable 3 y con ingresos brutos fiscales inferiores a 45.000 UVT, solo deberán diligenciar las secciones 1, 2 y 3
2 9 . N uevos empleos generados bajo la vigencia de la Ley 14 2 9 / 2 0 10
5. N úmero de Ident if icación Tribut aria ( N IT ) 6 .D V . 7. Primer apell ido 8 . Segundo apell ido
32. Entidad Cooperat iva (art ículo 19-4 Estatuto Tributario)
33. Ent idad del sector f inanciero
35. Obras por impuestos - ZOM AC
37. Sociedad extranjera que presta servicio de transporte entre lugares colombianos y extranjeros
38. Obligado a aplicar sistemas especiales de valoración de inversiones
39. Costo de los inventarios establecidos por el sistema de juego de inventarios
40. Costo de los inventarios establecido simultáneamente por el juego de inventarios y por el sistema de inventario permanente
41. Progresividad de la tarifa de impuesto de renta, o, sociedad extranjera o ent idad extranjera sin sucursal o establecimiento permanente
34. Nueva sociedad - ZOM AC
36. Programa de reorganización empresarial durante el año gravable
42. Contrato de estabilidad jurídica
43. M oneda funcional diferente al peso colombiano
D at os inf o rmat ivos ( SI / N O)
30. Persona Natural sin residencia
31. Contribuyente del Régimen Tributario Especial
2 8 . F racción de año ( M arque " x" )
Si es una corrección Ind ique: 2 6 . C ód . 2 7. N o . Formulario ant erio r
10 . Ot ros nombres
2 4 . N o . D eclaración de rent a asociada:
9 . Primer nombre
Dato
s d
el
decla
ran
te
11. R azón social12 . C ód .
D irección
Anexos del reporte de conciliación fiscal
Anexos del reporte de conciliación fiscal
FILAVALOR
CONTABLE
EFECTO DE
CONVERSION
(Moneda Funcional
Diferente al Peso
Colombiano)
MENOR VALOR
FISCAL (por
reconocimiento,
exenciones ,
l imitaciones , etc.)
MAYOR VALOR
FISCAL (por
reconocimiento,
recuperaciones ,
deducciones , etc.)
VALOR
FISCAL
1
110 0 0 0 0 0
111
172 0 0 0 0 0
173
328 0 0 0 0 0
329 0 0 0 0 0
330
331
332
Valor fiscal al
que tiene
derecho
Valor fiscal
solicitado
333 0
345 0
377 -
378
379 (+) Generaciones (-) Reversiones
416 0 0
417 (-) Generaciones (+) Reversiones
434 0 0
435
436 Deducible (+) Imponible (-) Imponible (+) Deducible (-)
445 0 0 0 0
446 0
447 0
Otras diferencias temporales
Total diferencias temporales deducibles
Diferencias temporales imponibles (gravables)
Total diferencias temporales imponibles
Generaciones Reversiones
RENTA LÍQUIDA ORDINARIA DEL EJERCICIO
o, PÉRDIDA LÍQUIDA DEL EJERCICIO
AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE POR DIFERENCIAS TEMPORALES (que afectan el resultado)
Diferencias temporales deducibles
Total otras diferencias temporales
Diferencias permanentes que disminuyen la Renta Líquida (-)
Estado de resultados - Impuesto de Renta y complementarios
Diferencias permanentes que aumentan la Renta Líquida (+)
GANANCIA O PÉRDIDA ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA / RENTA
LIQUIDA - EXCEDENTE NETO
CLASIFICACIÓN DE DIFERENCIAS
CONCEPTO
TOTAL INGRESOS
TOTAL COSTOS
TOTAL GASTOS
AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE POR DIFERENCIAS PERMANENTES
GANANCIA O PÉRDIDA CONTABLE CON DIFERENCIAS
PERMANENTES
INGRESOS
COSTOS
GASTOS
1
134 0 0 0 0 0
135
195 0 0 0 0 0
196 0 0 0 0 0
197
198
233 0 0
EFECTO DE
CONVERSION
(Moneda Funcional
Diferente al Peso
Colombiano)
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO (ACTIVOS - PASIVOS)
DETALLE PATRIMONIO CONTABLE
TOTAL PATRIMONIO CONTABLE
TOTAL ACTIVOS
FILA VALOR
CONTABLE
VALOR
FISCAL
MENOR VALOR
FISCAL (por
reconocimiento,
exenciones, etc.)
MAYOR VALOR
FISCAL (por
reconocimiento,
exenciones, etc.)
CONCEPTO
Estado de Situación Financiera - Patrimonio
VALOR
CONTABLE
ACTIVOS
PASIVOS
EFECTO DE
CONVERSION
Anexos del reporte de conciliación fiscal
1. Impuestos diferidos provenientes de diferencias temporarias
35 10 25-
- - -
2. Activos créditos tributarios (saldos a favor e Impuestos pagados en el exterior)
Mayor valor Menor valor Mayor valor Menor valor
-
-
Mayor valor Menor valor
4. Detalle de la compensación del exceso de renta presuntiva
Mayor valor Menor valor
Activos y pasivos por impuestos diferidos
Valores no
compensados por
caducidad
(-)
Ajustes por corrección de la declaración Valor acumulado por
compensar al final del
periodo
Saldo activo por
impuesto diferido
al final del período
Diferencia
Temporaria
Saldo impuesto diferido
a 31 -DIC vigencia actual
Saldo impuesto diferido
a 31 -DIC vigencia
anterior
Variación
Ajustes contables por correcciones
valorativas
Valores no
compensados por
caducidad
(-)
Explicación de la variación
Ajustes por corrección de la declaraciónPérdida fiscal
acumulada por
compensar al final del
periodo
Saldo activo por
impuesto diferido
al final del período
Pérdida fiscal
compensada en
el período (-
)
Valor generado
en el periodo (+)
Valor
compensado en
el período (-
)
Base Fiscal
Saldo al 31-DIC
vigencia
anterior
Variación
Diferencia
Permanente
Reducción
(compensación /
aplicación)
Correcciones en declaraciones anteriores
Tasa fiscal
aplicada
Pérdida fiscal
generada en el
periodo (+)
Anexos del reporte de conciliación fiscal
Saldo al inicio del
período
Registrado como
ingreso contable en el
período
Generado en el
período
Saldo al final del
período
Devengada como
ingreso en períodos
anteriores
Devengada como
ingresos del
periodo
Registrada como
ingreso diferido
solo facturado
(No ha generado
ingreso ni pasivo
diferido)
Valor total Sin facturarFacturado períodos
anterioresValor total
1 2 3 4=1-2+3 5 6 7 8 9=5+6+7+8 10 11 12=6+10+11
1 Venta de bienes 0 0 0
2 Prestación de servicios 0 0 0
3 Otros ingresos 0 0 0
4 Ingresos para terceros 0 0
5 TOTAL 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Conciliación ingreso contable (devengado) y facturación emitida
Fila Concepto
Pasivo por ingreso diferido Facturación emitida en el período Ingreso contable devengado en el período
Anexos del reporte de conciliación fiscal
Costo
Efecto de
conversión (Por
moneda funcional
diferente al peso
colombiano)
Ajuste por
revaluaciones o
reexpresiones
Transferencias
y/o
adquisiciones
Cambios en
Valor
Razonable
Transferencias
y/o
eliminaciones
Cambios en
Valor
Razonable
Por Costo
Efecto de
conversión (Por
moneda funcional
diferente al peso
colombiano)
Por Ajuste por
revaluaciones o
reexpresiones
Costo
Ajuste por
revaluaciones o
reexpresiones
Por Costo
Por Ajuste por
revaluaciones
o
reexpresiones
1
20 Total propiedades, planta y equipo 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
21 0 0
24 Total propiedades de inversión 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
25 0 0
26 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
27 0 0
42 Total activos intangibles 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
43 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0TOTAL PPE, PI, ANCMV y INTANGIBLES
Total PPE, PI y ANCMV
Depreciación o amortización acumulada al final
del períodoDeterioro
acumulado
al final del
período
Importe Neto al final del
período
Importe al comienzo del periodo (No incluye
Depreciación, amortización o deterioro)
Gasto del período por
depreciación o
amortizaciónGasto del
período por
deterioro
Ingresos del
período por
recuperación
del deterioro
FILA CONCEPTO
Propiedades, planta y equipo
ANCMV
Propiedades de inversión
Activos Intangibles
Conciliación Propiedades, planta y equipo (PPE), propiedades de inversión (PI), activos no corrientes mantenidos para la venta o para
distribuir a los propietarios (ANCMV) y activos Intangibles
Valor total, incluyendo arrendamiento financiero o leasing
DATOS CONTABLES
DisminucionesIncrementos
Anexos del reporte de conciliación fiscal
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Depreciación
y/o
amortización
acumulada al
final del
período
Saldo al
comienzo
del período
Incrementos
por
transferencias,
adquisiciones
y otros cambios
Disminuciones
por
transferencias y
otros cambios
Valor de
activos
adquiridos
mediante
arrendamie
nto
financiero o
Leasing
Desmantelamiento,
restauración y
rehabilitación total
acumulado al final del
período
Mayor valor
por
revaluación
acumulado
al final del
período
Ingresos del
período por
recuperación
del deterioro
Conciliación Propiedades, planta y equipo (PPE), propiedades de inversión (PI), activos no corrientes mantenidos para la venta o para
distribuir a los propietarios (ANCMV) y activos Intangibles
DATOS FISCALES
Valor Neto
al final del
período
Gasto fiscal
Depreciación
y/o
Amortización
del período
Valor total, incluyendo arrendamiento financiero o leasing financieroDatos Informativos:
Valor activos adquiridos mediante arrendamiento
Valor total,
incluyendo Datos informativos
DATOS CONTABLES
Valor total
al final del
periodo
Depreciación
y/o
Amortización
acumulada al
final del
período
Gasto fiscal
por
Depreciación
y/o
amortización
del período
Total Neto
al final del
período
Subtotal al
final del
período
Anexos del reporte de conciliación fiscal
FILA VALOR CONTABLE VALOR FISCAL VARIACIÓN
1
2
17 - - -
18
28 - - -
29
35 -
36
37
50 - - -
51
57 - - -
58
76 - - -
77 - - -
CONCEPTO
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA - PATRIMONIO
Total patrimonio
Costos
Gastos
Total ingresos
Total costos
RESUMEN
ESF - PATRIMONIO
y
ERI - RENTA LIQUIDA
Total gastos
RESULTADO DEL EJERCICIO
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL - IMPUESTO DE RENTA
Activos
Pasivos
Patrimonio
Ingresos
Total pasivos
Total activos
Anexos del reporte de conciliación fiscal
COMO SE ENTENDERÍA EL REPORTE DE CONCILIACION FISCAL
4
VALOR CONTABLE
PARA EL PERIODO
20XX
MENOR VALOR FISCAL
(por reconocimiento,
exenciones, etc)
MAYOR VALOR FISCAL
(por reconocimiento,
recuperaciones, etc)
INGRESO GRAVADO
PARA EL PERIODO
20XX
300,000,000 80,000,000 135,000,000 355,000,000
5
VALOR CONTABLE
PARA EL PERIODO
20XX
MENOR VALOR FISCAL
(por reconocimiento,
limitaciones, etc)
MAYOR VALOR FISCAL
(por reconocimiento,
deducciones
especiales, etc)
COSTO DEDUCIBLE
PARA EL PERIODO
20XX
130,000,000 34,000,000 35,000,000 131,000,000
6VALOR CONTABLE A
31/12/20XX
MENOR VALOR FISCAL
(por reconocimiento,
limitaciones, etc)
MAYOR VALOR FISCAL
(por reconocimiento,
deducciones
especiales, etc)
GASTO FISCAL A
31/12/20XX
70,000,000 47,000,000 60,000,000 83,000,000
100,000,000 161,000,000 230,000,000 169,000,000
GASTOS
INGRESOS
Ingresos
COSTOS
GASTOS
COSTOS
UTILIDAD / PERDIDA CONTABLE - RENTA/PERDIDA FISCAL
100,000,000
-15,000,000
4,000,000
89,000,000
30.260%
Generaciones Reversiones
170,000,000 60,000,000
65,000,000 35,000,000
205,000,000
125,000,000
169,000,000
0
TOTAL DIFERENCIAS TEMPORARIAS QUE SUMAN
Renta Líquida Ordinaria del Ejercicio
Pérdida Líquida del Ejercicio
PROCESO DE CONCILIACIÓN FISCAL
AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE POR
DIFERENCIAS TEMPORARIAS
TOTAL OTRAS DIFERENCIAS TEMPORARIAS QUE
TASA EFECTIVA DE TRIBUTACION (SIN DIVIDENDOS)
Diferencias temporarias imponibles (gravables)
(+) Diferencias permanentes que aumentan la Renta
Liquida
GANANCIA O PÉRDIDA CONTABLE CON DIFERENCIAS
PERMANENTES
Diferencias temporarias deducibles
GANANCIA O PÉRDIDA CONTABLE ANTES DE
IMPUESTO
(-) Diferencias permanentes que disminuyen la Renta
Liquida
PLAZOS DE PRESENTACION
Si el ultimo digito es Hasta el día
0 24 de octubre de 20189 25 de octubre de 20188 26 de octubre de 20187 29 de octubre de 20186 30 de octubre de 20185 31de octubre de 20184 1 de noviembre de 20183 2 de noviembre de 20182 6 de noviembre de 20181 7 de noviembre de 2018
Resolución 20 del 28 de marzo del 2018,
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