componentes del control interno
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OrganizaOrganiza::Consultores & Asesores Especializados En Cooperativas
CONSULCOOP - A3 CONSULCOOP - A3 SACSAC Auspicia:Auspicia:
Cooperativa de Servicios MúltiplesManuel Polo Jiménez
AUDITORIO DE LA COOPERATIVA DE SERVICIOS MULTIPLES “ Manuel Polo Jiménez” Ltda.
Jr. Nazca Nº 340 Alt. Cdra. 8 Av. Brasil - Jesús María - Lima Jr. Nazca Nº 340 Alt. Cdra. 8 Av. Brasil - Jesús María - Lima
InformesInformes
CPC. Ricardo Reynalte GilCPC. Ricardo Reynalte Gil
Contador Público Colegiado Auditor Interno y Externo de Cooperativas Consultor y Asesor Especializado en Cooperativas Socio de la Sociedad de Auditoria: “TAVARA- REYNALTE Y ASOCIADOS”
Contador Público Colegiado Auditor Interno y Externo de Cooperativas Consultor y Asesor Especializado en Cooperativas Socio de la Sociedad de Auditoria: “TAVARA- REYNALTE Y ASOCIADOS”
COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
NORMATIVA LEGALNORMATIVA LEGAL
a. Conjunto de Políticas, Procedimientos y Técnicas de Controlb. Alcanzar una adecuada organización administrativa
c. Eficiencia operativa y confiabilidad de los Reportes y Comunicaciones
d. Apropiada identificación y Administración de Riesgos.
e. Cumplimiento de las disposiciones legales, aplicables en la Cooperativas.
El SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LAS COOPERATIVASEl SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LAS COOPERATIVAS
a. Promover la eficacia y eficiencia en las operaciones administrativas y calidad de los servicios
b. Proteger y salvaguardar los bienes (materiales y inmateriales)
c. Proporcionar la información financiera en forma correcta, segura y oportuna
d. Dar cumplimiento a la normativa legal aplicable.e. Promover una cultura de integridad, transparencia y
Responsabilidad, de los Directivos y Trabajadores.
a. Ley General de Cooperativas, T.U.O Decreto Supremo Nº 074.90-TRb. Reglamento de Control Cooperativo. Decreto Supremo Nº 04-01-TR
c. Reglamento de Auditoria Externa para las Cooperativas Resol. SBS Nº 741-2001
d. Reglamento de Auditoria Interna para las Cooperativas Resolución SBS Nº 742-2001
e. Reglamento del Sistema de Control Interno para las Cooperativas Resolución SBS Nº 743-2001.
f. Reglamento de las Cooperativas de A y C, Resolución SBS Nº 540 – 99 y Modificatorias
Constituye un conjunto de normas que son utilizadas para medir el Control Interno y determinar su efectividad:
EL AMBIENTEEL AMBIENTE DE CONTROLDE CONTROL
Establecimiento de un entorno organizacional favorable para el ejercicio de prácticas, valores y conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a los miembros conformantes de la cooperativa.
EVALUACIONEVALUACIONDE RIESGOSDE RIESGOS
Capacidad de identificar, analizar y administrar los eventos que puedan afectar de forma contraria el cumplimiento de los fines, objetivos y actividades de la Cooperativa..
ACTIVIDADES DEACTIVIDADES DECONTROL GERENCIALCONTROL GERENCIAL
Políticas y Procedimientos de Control que imparte la dirección, gerencia y los niveles ejecutivos.
Autoevaluación conducentes al mejor desarrollo del Control Interno e información sobre cualquier derivación o desviación para efectuar la corrección correspondiente.
ACTIVIDADES DEACTIVIDADES DEPREVENCION Y MONITOREOPREVENCION Y MONITOREO
Las funciones asignadas, a fin de cuidar y asegurar el cumplimiento de los objetivos.
ACTIVIDADES DEACTIVIDADES DEINFORMACION Y COMUNICACIONINFORMACION Y COMUNICACION
Es el registro, procesamiento, integración y divulgación de la información, en base de datos soluciones informáticas accesibles y modernas.
SEGMENTO DE RESULTADOSSEGMENTO DE RESULTADOS
Revisión y Verificación actualizados sobre la atención y logros de las medidas de control interno implementadas.
COMPROMISOS DECOMPROMISOS DE MEJORAMIENTOMEJORAMIENTO
El control Interno, para su operatividad se soporta o sostiene en los Sistemas fundamentales, los siguientes:
1. Estructura Orgánica y Administrativa Esquema de jerarquía y divisiones de funciones Establecer líneas de autoridad (de arriba hacia abajo) Diversos niveles y delimitar responsabilidades. Ubicación de unidades administrativas Define como se dividen, agrupan y coordinan tareas en los puestos o
cargos.
2.- Instrumentos Administrativos Interno Reglamento de Organización y Funciones Reglamento Interno de Trabajo Reglamento de Servicios a los Socios Manual de políticas y Procedimientos Manual de Organización y Funciones Manual de Control de Riesgos y otros
3.- Manual de Organización y Funciones
Documento que detalla la organización funcional de las diferentes unidades de la empresa, así como las obligaciones y responsabilidades de cada una, a nivel de los asociados, directivos, funcionarios y trabajadores.
1.- El Flujograma de la Comunicación Interna (Diagrama)
Nombre del proceso, puntos iníciales y fiscales.
Nombre del departamento o Departamentos Involucrados
Nombre de la personas que preparó el Diagrama
Numero de personas o puestos involucrados
Numero de pasos o actividades.
2.Información Interna de los Sistemas
Asamblea General, Consejos y Comités
Resoluciones Ejecutivas Plan Operativo, Presupuesto
y Memorias
Informes Gerenciales: Indicadores económicos, Estados Financieros y otros.
Documentos Internos: Memos y Otros.
Información y capacitación a socios y trabajadores
ASOCIATIVOASOCIATIVOADMINISTRACIONADMINISTRACION
3.Información Externa de los Reportes.
Estados Financieros a Entidades Supervisoras
Comunicación de Coordinación y Enlaces con Cooperativas y Otros.
Comunicados y publicidad.
DIRECTIVOSDIRECTIVOS GERENCIALGERENCIAL
Estados financieros a entidades supervisoras.
Declaración jurada y pagos de tributos: Nacional y Local.
Comunicación con empresas de servicios y de bienes
1. Riesgo de Crédito
2. Riesgo de Mercado
3. Riesgo Operacional
4. Riesgo de Liquidez
5. Riesgo de Información
6. Riesgo de Gobernabilidad
La posibilidad de pérdidas
por la imposibilidad o falta de
voluntad o capacidad económica de
los socios deudores, para cumplir con
sus obligaciones contractuales
registradas en los padrones de la
Cooperativa, previamente de sujeto al
Reglamento de Créditos.
Definición:Definición:
COMERCIALES: Otorgados a personas naturales y jurídicas, para el financiamiento de la producción y comercialización de bienes y servicios, mayor a US$ 30,000 Dólares.
MICROEMPRESAS (MES): Otorgados a personas naturales y jurídicas, para el financiamiento de actividades de producción, comercio o prestación de servicios, menor a US$ 30,000 Dólares
CONSUMO: Otorga a personas naturales, para atender bienes, servicios o gastos no relacionados con una actividad empresarial (Necesidades Primarias).
HIPOTECARIA PARA VIVIENDA: Otorgados a personas naturales para la adquisición, construcción, refacción, remodelación, ampliación, mejoramiento y subdivisión de su vivienda
Normal: Capacidad de Pago, de acuerdo lo convenido (consumo; 0-8 días) Con Problemas Potenciales: Con tendencia a debilitarse (consumo: 9 a 30 días)
Categorías de Riesgo: Clasificación de la Deuda
Deficiente: Situación Financiera débil (Consumo 31 a 60 días)
Dudoso: Situación critica y muy alto nivel de endeudamiento (Consumo 61 a 120 días)
Pérdida: Se encuentra en estado de insolvencia (Consumo mayor a 120 días)
Tabla Nº 01:Tabla Nº 01: Garantías Preferidas autoliquidables - Depósitos en efectivo y derechos de carta de crédito - Comercio Externo
Valuación de Garantías:Valuación de Garantías:
Tabla Nº 02:Tabla Nº 02: Garantías Preferidas – Primera Hipoteca sobre inmuebles y primera prenda (garantía mobiliaria))
Tabla Nº 03:Tabla Nº 03: Garantía preferidas de muy rápida realización – Instrumentos Financieros de deuda pública (Bonos soberanos), warrants de commodities (productos primarios)
La posibilidad de
pérdidas en posiciones dentro y
fuera de la empresa, derivados de
las fluctuaciones de los precios y
valores en el mercado de
capitales y de valores, sujeto por
la inserción de capitales a través
de inversionistas extranjeros
principalmente.
Definición:
Incrementa del precio de los instrumentos financieros, debido al cambio de tasas de interés
Cambios en la forma de curva de Rendimiento, de los Instrumentos Financieros.
Ajustes de las Tasas Percibidas y de las pagadas en diferentes instrumentos.
Opciones explicitas o implícitas en las posiciones de la empresa
Riesgo de Pérdidas por la fluctuación del tipo de cambio entre monedas
Producida cuando una empresa efectúa una transacción en el uso de una moneda distinta a la propia.
La oscilación de las divisas, La oscilación de las divisas, al producirse al Superávit o al producirse al Superávit o Déficit de la Balanza de Déficit de la Balanza de mercancías y serviciosmercancías y servicios
Alteraciones del tipo de Alteraciones del tipo de cambio por factores socio - cambio por factores socio - políticospolíticos
Definición: Es un contrato entre dos o más partes que se deriva del valor futuro de un activo.
Contratos a Plazo: Se negocian a través de mercados no organizadosContratos a Futuros: Entrega de un bien a precio pactado y en fecha
futura.Contrato de Opciones: Similar a contratos futuros, con opción a pagar
el seguroOperaciones Swap: Transacción Financiera entre dos partes que
acuerdan intercambiar flujos monetarios, durante un periodo determinado.
TIPOS:
Es la posibilidad de ocurrencia de pérdidas financieras en las empresas por deficiencias o fallas en los procesos internos, en la tecnología de información, en las personas por ocurrencia de eventos externos adversos.
Definición:
Inadecuada práctica en los contratos laborales Evaluación Inadecuada de los Contratos con Socios y Terceros. Errores en la Información Financiera - Contable.
De los Procesos Internos:De los Procesos Internos:
Insuficiencia de Recursos por atender el
volumen de operaciones Inadecuada documentación de
transacciones Errores en las Transacciones
Financieras con socios.
Fallas en la seguridad y continuidad operativa de los sistemas informáticos.
Errores en el Desarrollo e implementación de los Sistemas.
TECNOLOGÍA DE INFORMACIÓNTECNOLOGÍA DE INFORMACIÓN
Problemas en la calidad de la información. Inadecuada Inversión en tecnología de punta. Fallas en la adecuación a los objetivos del negocio.
Incumplimiento en Reglamento y
Manuales
Negligencia y descuido en las
tareas
Fraude Interno y Errores
Uso indebido de la Información
Confidencial
Probable Lavado de Activos
PERSONAL OPERATIVOPERSONAL OPERATIVO
Asamblea General: Realizar seguimiento, y adaptar
medidas para el adecuado cumplimiento.
Consejo de Administración:
Vigilar su adecuado
funcionamiento, apropiado
seguimiento y difusión de su
importancia.
Consejo de Vigilancia:Consejo de Vigilancia: Primer Primer
responsable del control y velar su responsable del control y velar su
cumplimiento.cumplimiento. Comités:Comités: Cumplimiento del Sistema Cumplimiento del Sistema
implementadoimplementado Gerencia:Gerencia: De implementar y poner en De implementar y poner en
funcionamiento el sistemafuncionamiento el sistema De los Trabajadores: De los Trabajadores: Dar Dar
cumplimiento al Sistema Implementadocumplimiento al Sistema Implementado
El Consejo de Vigilancia:El Consejo de Vigilancia: Será responsable de la evaluación Será responsable de la evaluación permanente del diseño, alcance y funcionamiento del Sistema.permanente del diseño, alcance y funcionamiento del Sistema.
De la Unidad de Auditoria Interna: De la Unidad de Auditoria Interna: Diagnostica el Funcionamiento Diagnostica el Funcionamiento del Sistema a través de la implementación del Plan Anual de del Sistema a través de la implementación del Plan Anual de Auditoria.Auditoria.
De la Auditoria Externa:De la Auditoria Externa: A través de sociedades de auditoría A través de sociedades de auditoría externa e auditores independientes, a través del examen a los externa e auditores independientes, a través del examen a los Estados Financieros, informe sobre el Sistema de Control Interno e Estados Financieros, informe sobre el Sistema de Control Interno e Informes Complementarios.Informes Complementarios.
Previo: Previo: Se realiza con anterioridad al Se realiza con anterioridad al
acto administrativo.acto administrativo. Concurrente: Concurrente: se realiza para verificar se realiza para verificar
la legalidad, veracidad y exactitud del la legalidad, veracidad y exactitud del
acto controlado.acto controlado. Posterior: Posterior: Se ejercita sobre actos Se ejercita sobre actos
administrativos en forma posterior.administrativos en forma posterior.
A.Clases de Control Interno, según el Momento:
Administrativo: Conjunto de medidas para
cautelar los bienes patrimoniales.
Operativo: comprende las acciones
establecidas por las Áreas de Operaciones.
Contable: Verifica la validez y confiabilidad de
la Información Contable - Financiera
2.Clases de Control Interno: Según Finalidad:
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