capÍtulo 4: flujo del proceso contable
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Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales
Materia: Contabilidad Financiera I
CAPÍTULO 4: FLUJO DEL PROCESO
CONTABLE
Docente: Mgtr. Linda Flores C.
Semestre II -2019
09/2019 Contabilidad Financiera I
Mgtr.Linda Flores C.
CAPÍTULO 4: FLUJO DEL PROCESO CONTABLE
Contenido
4.1 Flujo del proceso contable
4.2 Reconocimiento del hecho económico
4.3 Libro Diario, Libro Mayor, Ajustes
09/2019 Contabilidad Financiera I
Mgtr.Linda Flores C. 2
OBJETIVO DE LAS CLASES
1. Definir el flujo del proceso contable
2. Determinar un hecho económico
3. Reconocer la importancia y aplicación de los libros diarios, mayor y ajustes en la contabilidad
09/2019 Contabilidad Financiera I
Mgtr.Linda Flores C. 3
Ciclo contable El registro de las operaciones o transacciones que realiza una organización económica se realiza con la intención de integrar una base de datos que permita su utilización posterior para generar información útil en el proceso de toma de decisiones de los diferentes usuarios externos.
Por lo regular, las actividades necesarias para elaborar estados financieros a partir de las transacciones que realiza una organización económica se agrupan en el ciclo contable , que incluye cuatro procesos o módulos principales:
1. Registro de transacciones
2. Ajustes
3. Estados financieros
4. Cierre
Con excepción de los estados financieros, a su vez deben realizarse cuatro pasos o actividades básicas para generar la información relativa a cada uno de esos procesos:
1. Análisis de la información
2. Registro en el diario general
3. Clasificación en el mayor general
4. Elaboración de la balanza de comprobación correspondiente
Proceso contable
Flujo del proceso contable
Documento fuente
Actividad
Libro Diario Libro mayor
Balanza de saldos o Balance de Comprobación de sumas y saldos
Ajustes
Estados financieros
1. Libro diario (diario general)
El diario general es un libro o medio magnético en el cual quedan registradas, cronológicamente, todas las transacciones efectuadas en un negocio
Con este paso, el proceso contable del negocio adquiere un historial o registro completo de los sucesos, en orden cronológico y en un solo lugar. Cada operación registrada debe tener, por lo menos, un cargo y un abono compensatorio igual.
Para que el asiento sea correcto tiene que estar balanceado.
Al proceso de registrar las operaciones o transacciones de negocios en el diario general se le denomina asentar.
Las siete partes básicas de un asiento de diario son:
1. Fecha.
2. Códigos del plan de cuenta
3. Nombre de la(s) cuenta(s) a cargar.
4. Nombre de la(s) cuenta(s) a abonar.
5. Cantidad(es) a cargar.
6. Cantidad(es) a abonar.
7. Explicación.
Los asientos deben prepararse de manera clara y exacta, y siempre debe recordarse que después de determinado tiempo, tanto quien efectúa el asiento como otras personas, tendrán necesidad de leerlo y entenderlo; por tanto, es necesario utilizar un formato estándar en las empresas.
Ejemplo de asiento de diario
El 10 de junio del 2019, OfficeClean, S.A., que se dedica al servicio de limpieza de oficinas, compró a una agencia de automóviles una camioneta, la cual tuvo un costo de $40,000 y para ello se expidió el cheque número 2610 de Banco del Pichincha.
A/D Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
- 1 -
1 10/06/2019 120.9 Vehículos 40,000.00$
111.3 Bancos 40,000.00$ Para registrar compra de
vehículo para el negocio
camioneta placas GKS8967 color
blanco
OfficeClean S.A.
Libro Diario
2. Libro mayor o Mayor general El mayor general es un libro o medio electrónico en el que se efectúa un registro individual, o separado, de los aumentos o las disminuciones de cuentas específicas en el sistema contable.
Es decir, existe una hoja de mayor para cada una de las cuentas que maneje una compañía. Por tanto, si en el sistema existen 100 cuentas individuales, cada una será conocida como cuenta de mayor , mientras que el total de las 100 cuentas será el mayor general.
Pases al mayor general o mayorización
Proceso de traspasar o copiar la información del diario general a las cuentas individuales del mayor.
En general, los pases al mayor se hacen todos los días o, incluso, en tiempo real (si es a través de un sistema computarizado) con el objetivo de mantener actualizado el mayor. Esta es una operación muy importante que exige la mayor exactitud si se desea contar con buenos registros y presentar a la administración datos financieros adecuados.
Código 120.9
Cuenta VehículosFecha Referencia Concepto Debe Haber Saldo
10/06/2019 AD 1
Para registrar compra de vehículo para el
negocio camioneta placas GKS8967 color
blanco 40,000.00$ 40,000.00$
Código 111.3
Cuenta BancosFecha Referencia Concepto Debe Haber Saldo
Saldo Inicial 150,000.00$
10/06/2019 AD 1
Para registrar compra de vehículo para el
negocio camioneta placas GKS8967 color
blanco 40,000.00$ 110,000.00$
OfficeClean S.A.
Libro Mayor
3. Balanza de comprobación de sumas y saldos
Después de haber efectuado los pases al mayor de todas las operaciones del periodo contable, se determina el saldo de cada cuenta al final del periodo.
Cuando se conocen los saldos de las cuentas del mayor, puede prepararse una balanza de comprobación , que es una lista del saldo de cada una de las cuentas del mayor general, cuyo objetivo es realizar una verificación del mayor general para determinar si los totales de los saldos deudores y acreedores son iguales.
La balanza de comprobación es un documento contable que se elabora para verificar que se respetó la partida doble en los asientos de diario y en su pase al mayor.
Pasos para preparar la balanza de comprobación de sumas y saldos
1. Prepare el encabezado adecuado
2. Elabore una lista de los nombres de las cuentas del mayor en el orden apropiado (activo, pasivo, capital, ingresos y gastos).
3. Registre las columnas del debe y haber de la balanza de comprobación y los saldos deudores o acreedores de cada una de las cuentas del mayor general. Sume las columnas. Las columnas de los movimientos Debe y Haber deben ser iguales entre si, y las columnas de saldos deudores y acreedores deben ser iguales entre si.
Ejemplo de Balanza de comprobación
Debe Haber Deudor Acreedor
111.1 Caja general
111.3 Bancos
113.1 Cuentas por cobrar clientes locales
114.3 Anticipos a proveedores
116.1 Inventarios de mercadería
511. 24 Honorarios legales
511. 25 Honorarios Auditoría Externa
511. 27 Suministros de oficina, papelería e imprenta
511. 29 Publicidad y propaganda institucional
511. 30 Mantenimiento de oficinas
511. 31 Mantenimiento de muebles y equipos
511. 33 Energía Eléctrica
511. 34 Agua Potable
511. 35 Teléfonos y celulares
511. 36 Internet
511. 37 Mantenimiento de vehículos
511. 38 Seguridad privada
511. 39 Combustibles
SUMAN IGUALES
OfficeClean S.A.
Balanza de comprobación de sumas y saldos
Movimientos SaldosCuentaCódigo
Bibliografía
• Contabilidad Financiera de Guajardo
• Principios de Contabilidad de Javier Romero
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