capitulo iv. proceso contable
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PROCESO CONTABLE
PROCESO CONTABLE
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Ø Conjunto de pasos ordenados, que permite reconocer, valorar y presentar la
información contable por cada operación y de manera acumulada por cada
cierto período de tiempo.
Ø Conjunto de pasos lógicos y ordenados que se deben seguir desde el
momento que se pone en marcha la empresa y durante toda su existencia.
Ø Facilita la evaluación y el control de los recursos económicos y financieros.
Proceso contable
Reconocimiento Jornalización Mayorización Comprobación y ajustes Productos EEFF
Fuente: Zapata, P. “Contabilidad general"
Objetivos del proceso Contablea. El proceso contable permite reconocer, valorar y presentar la información
contable por cada operación y de manera acumulada por cada cierto período
de tiempo.
b. Facilita la evaluación y el control de los recursos económicos y financieros
c. Proporciona a los usuarios un conocimiento permanente del flujo de la
información contable.
Reconocimiento
Reconocimiento Jornalización Mayorización Comprobación y ajustes Productos EEFF
Fuente: Zapata, P. “Contabilidad general"
Ø AnálisisØ Pertinencia
Ø Exactitud
Ø Legalidad
ReconocimientoComprende verificar la legalidad y pertinencia de la operación. Para reconocer
el hecho económico se debe:
a. Verificar que la operación sea producto de una autorización interna
b. Constatar la presencia de factura o documento similar que se hayan
expedido como evidencia del acto de comercio.
c. Identificar las cuentas contables que se afectan por este acto de comercio, y
el impacto que tendrán: cuentas deudoras, cuentas acreedoras afectadas y
sus respectivos saldos
Reconocimiento
Ejemplo I: el contador de la empresa “Turismo S.A.” analiza una factura con
fecha 10 de mayo, en la que se consta la prestación de servicios al ministerio de
economía y finanzas por $2.500,0o, de los cuales $2.000,00 fueron cobrados en
efectivos y la diferencia quedó pendiente de cobro sin documento que lo
respalde.
Jornalización
Reconocimiento Jornalización Mayorización Comprobación y ajustes Productos EEFF
Fuente: Zapata, P. “Contabilidad general"
Ø ImputaciónØ Valoración
con base en
NIIF
Jornalización
Es el registro inicial e inmediato de toda transacción que realiza una
empresa en uno de los libros principales de la contabilidad , denominado
libro diario.
Este registro debe hacerse bajo la fórmula de asiento contable, cuidando
siempre el cumplimientodel principiode partida doble.
Formato de libro diarioFECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Mayorización
Reconocimiento Jornalización Mayorización Comprobación y ajustes Productos EEFF
Fuente: Zapata, P. “Contabilidad general"
Ø Imputación a cuenta respectiva.
Ø Clasificación adecuada
Ø Imputación a subcuentas auxiliares
Ø Verificar los pases completos del libro mayor
Mayorización
Ø Consiste en trasladar los valores de cada una de las cuentas que aparecen en
el libro diario a otro, denominado libromayor.
Ø El libro mayor es un registro de contabilidad que recoge la información
anotada previamente en el diario general , agrupa individualmente el
movimiento debe o haber de cada una de las partidas , por tanto en un
período contable se abrirán tantos libro mayores como número de cuentas
participantes existan, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en
forma particular
Mayorización
Ø Existen dos tipos de librosmayor:
• Para las cuentas de controlgeneral. cajas, mercaderías
Libro mayor principal
• Para las subcuentas y auxiliaresLibro mayor auxiliar
Comprobación
Reconocimiento Jornalización Mayorización Comprobación y ajustes Productos EEFF
Fuente: Zapata, P. “Contabilidad general"
Comprobación
Ø Se registran las sumas de los movimientos deudores y acreedores de las
cuentas principales, así como los respectivos saldos, con el fin de constatar
que se ha cumplido con el principio de partida doble y disponer de datos que
serán verificados inmediatamente con el ánimo de comprobar la
razonabilidad de sus saldos.
Formato del Balance de comprobación
Ajustes contables
Ø Son registros que deben hacerse necesariamente en el libro diario y luego
llevarlos al libro mayor, con el fin de corregir o modificar los saldos de ciertas
cuentas que, por alguna razón, no presentan valor razonables
Características de los Ajustes contables
Ø Generalmente ocasiona el reconocimiento de un ingreso o un gasto, por lo
que todo asiento de ajuste afecta tanto una cuenta de estado de resultado
(ingresos, gastos) como una cuenta del estado de situación financiera (activo,
pasivo, patrimonio)
Tipos de Ajustes contablesØ Por provisiones para posibles incobrables
Ø Ajustes para registrar consumo de suministros y materiales
Ø Diferidos (pre cobrados, pre pagados)
Ø Por obligacionesy derechos pendientes
Ø Por desgastes de propiedad, planta y equipo
Ø Amortización de activos intangibles
Ø Por error, omisión y usos indebidos.
BIBLIOGRAFÍAØ Zapata, P. (2017), “Contabilidad General”, 8ta edición, Alfaomega,
Colombia.
Ø Cuellar L, Vargas H, Castro C. (2016), “Contabilidad un enfoque
práctico”, 2da edición, Alfaomega, Colombia.
Ø Guajardo, G;; Andrade N. (2008), “Contabilidad Financiera”, 5ta edición,
McGrawHill, México.
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