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BUENOS DÍAS
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
SISTEMA DE CONTROL Y FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CONTROL INTERNO Y EXTERNO
GENERALIDADES Y NORMATIVA QUE REGULA EL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
AMBIENTE DE CONTROL
TEMARIO
CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA
ADMINISTRACIÓN ACTIVA
AUDITORÍAINTERNA
Control y rectoríaConstitucional
12 y 24 LOCGR
Control y rectoríaConstitucional
12, 26 LOCGR
Control y asesoría
Orientado a garantizar la legalidad y la eficiencia de los controles internos y del manejo de los fondos públicos
Sistema de Control y Fiscalización Superiores
Instancia auxiliarde control
Control y rectoríaConstitucional
Control y rectoríaConstitucional
Control yasesoría
AdministraciónActiva
AuditoríaInterna
Contraloría General de la
República
Asamblea Legislativa-Función de control político-
Orientado a garantizar la legalidad y la eficiencia de los controles internos y del manejo de los fondos públicos
ADMINISTRACIÓN ACTIVA
AUDITORÍAINTERNA
Sistema de Control y Fiscalización Superiores
CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICAControl y rectoría
Constitucional
12 y 24 LOCGR
Control y rectoríaConstitucional
12, 26 y 62 LOCGR
Control y asesoría
Jerarcas, titulares subordinados principales responsables de diseñar, implantar, mantener, perfeccionar y evaluar los controles que aseguren la
legalidad y el éxito en su gestión
Orientado a garantizar la legalidad y la eficiencia de los controles internos y del manejo de los fondos públicos
ADMINISTRACIÓN ACTIVA
AUDITORÍAINTERNA
Sistema de Control y Fiscalización Superiores
CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICAControl y rectoría
Constitucional
12 y 24 LOCGR
Control y rectoríaConstitucional
12, 26 LOCGR
Control y asesoría63 y 64
Actividad independiente, objetiva y asesora dentro de la institución que apoya a Jerarcas y titulares subordinados a mejorar los controles y al éxito en su gestión. Proporciona a los ciudadanos una garantía razonable de que la actuación de ellos se ajusta a criterios de legalidad y sanas prácticas
Orientado a garantizar la legalidad y la eficiencia de los controles internos y del manejo de los fondos públicos
ADMINISTRACIÓN ACTIVA
AUDITORÍAINTERNA
Sistema de Control y Fiscalización Superiores
CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICAControl y rectoría
Constitucional
12 y 24 LOCGR
Control y rectoríaConstitucional
12, 26 y 62 LOCGR
Control y asesoría63 y 64
Rectoría: Normas, asesora y capacitación
Control: Auditorías, estudios especiales, presupuesto y otros
Fiscalización Superior de la Hacienda Pública
El control según quien lo ejerce
CONTROL EXTERNO
CONTROL INTERNO
•Administración•Auditoría Interna•Contraloría General
de la República•Sociedad
Órgano independiente Garantía a la colectividad Motivación constitucional,
jurídica, política y social Transparencia, legalidad,
eficiencia en la gestión
Dentro Por todos Máxima autoridad
– responsable Proceso interno Logro de objetivos
institucionales
Ley General de
Control Interno
Normativa actualizada de Control Interno
RegulacionesRegulaciones
Normas Generales de Control Interno
Ley Orgánica de
la Contraloría
General
Promover un enfoque de control interno adecuado para una gestión eficaz en los
entes y órganos sujetos a la fiscalización de la Contraloría General de la República
Existencia de una normativa de control interno esencialmente financiero, ajena a
las nuevas tendencias en la materia ni propicia una gestión estratégica
SITUACIÓNORIGINAL
SITUACIÓNDESEADA
Estrategia
Normativa general de control interno
Necesidad de actualizaciónNecesidad de actualización
• Coadyuvar en la uniformidad y mejora del nivel técnico y capacidad de compresión del funcionario público en materia de control interno.
• Proporcionar una base común que oriente y sustente las reglas que aplicarán las administración, fiscalizadores y auditorías internas para el control de los fondos públicos.
Para:• Fortalecer los sistemas de control interno • Mejorar la gestión sobre la protección del patrimonio público• Logro de los objetivos y servicio eficiente a la ciudadanía
Objetivo de las normas generales de control interno
CONTROL INTERNO
El control interno es un proceso efectuado por la junta de directores y el resto del personal, de una organización,
diseñado para brindar una seguridad razonable acerca del logro de los
objetivos organizacionales
CONCEPTO
CONTROL INTERNO
CONCEPTO
El control interno es la serie de acciones ejecutada por la administración activa, de una organización, diseñadas para
proporcionar seguridad en la consecución de los objetivos
organizacionales
CONTROL INTERNO
OBJETIVOS
Protección y conservación del patrimonio contra pérdida, despilfarro, uso indebido, irregular o ilegal
Eficiencia y eficacia de operaciones
Cumplimiento de normativa vigente
Confiabilidad y oportunidadde la información
PROCESO ADMINISTRATIVO
• PLANIFICAR
• ORGANIZAR
• DIRIGIR
• EJECUTAR
• COORDINAR
• CONTROLAR
¿Qué hace un Gerente o
funcionario?Un proceso que
garantiza el logro de lo propuesto en los
términos previstos legal y técnicamente hablando y que nos
garantiza el éxito y la satisfacción del deber
cumplido
Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Actividades de control
Información y comunicación
Monitoreo
Control interno
Componentes funcionalesComponentes funcionales
Normas sobre el concepto de control interno
Normas sobre el ambiente de control
Normas sobre la evaluación de riesgos
Normas sobre las actividades de control
Normas sobre información y comunicación
Normas sobre monitoreo
Manual de normas de control interno
EstructuraEstructura
Normas sobre el concepto
Definición del control interno Objetivos del control interno Componentes del control interno Responsabilidad por el control
interno
Información y comunicación
Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Actividades de control
Monitoreo
Componentes del control interno
Información y comunicación
Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Actividades de control
Monitoreo
Componentes del control interno
AMBIENTE DE CONTROL
Definición art. 2, inc. e), LCI: Conjunto de factores del ambiente
organizacional, que todos los funcionarios deben establecer y mantener para generar una actitud positiva y de apoyo.
AMBIENTE DE CONTROL
Deberes del jerarca y titulares(art. 13 LCI)
Mantener, demostrar y promover la integridad y los valores éticos
Desarrollar y mantener una filosofía y estilo de gestión para la administración del riesgo
AMBIENTE DE CONTROL
Evaluar la estructura organizativa Establecer las relaciones de
jerarquía, asignar autoridad, responsabilidad y comunicación adecuada
Establecer políticas y prácticas de gestión de recursos humanos
AMBIENTE DE CONTROL
Normas contempladas en el Manual• Ambiente propicio• Actitud de apoyo superior• Valores éticos• Administración del potencial
humano• Estructura Organizativa
AMBIENTE DE CONTROL
Normas contempladas en el Manual• Delegación• Coordinación de acciones• Participación del personal • Adhesión a las políticas• Atmósfera de confianza• Auditoría interna
AMBIENTE DE CONTROL
El máximo jerarca debe generar una cultura adecuada para:
Ambiente propicio
Planear
Dirigir Ejecutar
Controlar
AMBIENTE DE CONTROL
Apoyo del máximo jerarca y titulares:
Establecimiento, difusión y adecuación del sistema
Ejemplo permanente de apego al sistema
Apoyo superior
AMBIENTE DE CONTROL
son parte del comportamiento moral, de la cultura, de las virtudes, de la actitud y de la conducta de las personas en general.
Deben ser promovidos a todoslos niveles.
Necesidad de Código de Eticao estándares de conducta.
Integridad y valores éticos
AMBIENTE DE CONTROLPotencial humano
Contratación y retención del personal competente
Evaluaciones del desempeño
Capacitación y entrenamiento del personal
AMBIENTE DE CONTROL
Una estructura apropiada.Responsabilidades bien definidas.Personal con experiencia,
conocimientos y entrenamientonecesarios.
Estructura organizativa
Autoridad y ResponsabilidadAutoridad y ResponsabilidadAMBIENTE DE CONTROL
Son asignadas a los empleados de todos los niveles de la institución.
Las responsabilidades están definidas por escrito.
Delegación de autoridad en relación con las responsabilidades asignadas.
Coordinación institucionalCoordinación institucionalAMBIENTE DE CONTROL
Se deben de definir e implementar los mecanismos y disposiciones requeridos para las acciones coordinadas
Habrá efectividad de la estrategia institucional para el logro de los objetivos
Participación del personalParticipación del personalAMBIENTE DE CONTROL
Instauración de medidas de control para que el personal acepte su responsabilidad
Participación activa del personal en la aplicación y mejoramiento del sistema de control interno
Adhesión a las políticasAdhesión a las políticasAMBIENTE DE CONTROL
Ajuste por parte de los funcionarios a las políticas institucionales
Los superiores jerárquicos deben de controlar laadhesión a las políticas
Atmósfera de confianzaAtmósfera de confianzaAMBIENTE DE CONTROL
Que permita una adecuada comunicación, la difusión de información veraz, delegación de funciones, trabajo participativo
Se promueve la lealtad, el desempeño eficaz y ellogro de objetivos
AMBIENTE DE CONTROLAuditoría interna
RESPONSABILIDADRESPONSABILIDAD
Valida y mejora las operaciones mediante la evaluación de los procesos de dirección, el control interno, incluido el riesgo institucional
(Art. 21 LGCI)
Para cumplir esta responsabilidad, se le brinda una serie de
competencias y potestades en la Ley General de Control Interno
AMBIENTE DE CONTROLAuditoría interna
COMPETENCIAS
(Artículo 22 LGCI)
AMBIENTE DE CONTROLAuditoría interna
Realizar auditorías, estudios especiales,verificar el
cumplimiento,la validez y la suficiencia del sistema de control
interno, informar y proponer medidas correctivas,asesorar al
jerarca y otras funciones propias del manejo de su unidad.
AMBIENTE DE CONTROLAuditoría interna
DEBERES YPOTESTADES
(Artículos 32 y 33 LGCI)
AMBIENTE DE CONTROLAuditoría interna
Cumplir las competencias asignadas por Ley, el
ordenamiento jurídico y técnico aplicable, colaborar en los
estudios que la CGR y otros entes realicen en el ejercicio de sus competencias, cumplir otros
deberes atinentes a su
competencia.
AMBIENTE DE CONTROLAuditoría interna
Libre acceso, en cualquier momento, a todos los libros, los
valores, las cuentas y los documentos de los entes y órganos de su competencia institucional, así como de los sujetos privados, que administren o custodien fondos
públicos.
AMBIENTE DE CONTROLAuditoría interna
Solicitar a cualquier funcionario, la colaboración, el
asesoramiento y las facilidades que demande el
ejercicio de la auditoría interna.
AMBIENTE DE CONTROLAuditoría interna
TRÁMITE DE INFORMES
(Artículos 35 a 39 LGCI)
AMBIENTE DE CONTROLAuditoría interna
Los hallazgos, las conclusiones y recomendaciones deberán comunicarse oficialmente,
mediante informes al jerarca y titulares subordinados con
competencia y autoridad para
ordenar la implantación
AMBIENTE DE CONTROLAuditoría interna
El titular subordinado, en un plazo improrrogable de diez días hábiles contados a partir de la fecha de recibo del informe,
ordenará la implantación de las
recomendaciones.
AMBIENTE DE CONTROLAuditoría interna
En caso de discrepancia en el transcurso de esos diez días elevará el
informe de auditoría al jerarca,con copia a la A.I. Y expondrá por escrito las razones por las cuales objeta las
recomendaciones y propondrá soluciones alternas para los hallazgos
detectados.
AMBIENTE DE CONTROLAuditoría interna
El jerarca deberá resolver, en el plazo de veinte días hábiles
contados a partir de la fecha de recibo de la documentación
remitida por el titular subordinado,
todo debidamente fundamentado.
AMBIENTE DE CONTROLAuditoría interna
SUSPENSIÓN Y DESPIDO
(Artículo 15 LOCGR y Artículo 31 LGCI)
AMBIENTE DE CONTROLAuditoría interna
El auditor y subauditor de los entes y órganos de la Hacienda Pública son inamovibles. Sólo
podrán ser suspendidos o destituidos por justa causa y por
decisión emanada del jerarca, previa formación de expediente y dictamen previo favorable de la
CGR.
AMBIENTE DE CONTROLAuditoría interna
El jerarca nombrará por tiempo indefinido al auditor y subauditor por concurso público promovido por la
institución y se asegurará de la selección de los candidatos
idóneos
AMBIENTE DE CONTROLAuditoría interna
AMBIENTE DE CONTROLAmbiente de control debilitado
Consecuencias :
Se genera un ambiente propicio para el uso inescrupuloso de los recursos.
El personal se equivocará sin percibirlo siquiera.
Ocurrirá un impacto negativo en los sistemas de control
AMBIENTE DE CONTROLAmbiente de control debilitado
Consecuencias :
El servicio al usuario será ineficaze ineficiente
Los niveles directivos fomentarán un ambiente para actos deshonestos e irregulares, que atentan contra la ética y el beneficio social.
Información y comunicación
Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Actividades de control
Monitoreo
AMBIENTE DE CONTROLAMBIENTE DE CONTROL
•MUCHAS GRACIAS
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