bonificaciones a la seguridad social y deducciones fiscales en i+d+i
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Bonificaciones a la Seguridad Social y
Deducciones Fiscales
en I+D+i
Alberto Martín de Prado Nieto-Guerrero Economista – Auditor de cuentas
Responsable del Área Económico-Financiera
CTAEX
18 junio 2014
Gastos
TIPO/CONCEPTO GASTOS
ACTIVOS FIJOS
(Amortizaciones y compra)
APARATOS Y EQUIPOS - LABORATORIOS
PLANTA PILOTO - EQUIPOS PILOTO
ACTIVOS PRODUCTIVOS
A DESARROLLAR
MANO DE OBRA
(Salarios + Seguridad Social)
PERSONAL DE LA EMPRESA CUALIFICADO
(TITULADO O NO)
PERSONAL DE GESTION
MATERIALES MATERIAS PRIMAS
ENVASES Y CONSUMIBLES
REACTIVOS Y FUNGIBLES
COLABORACIONES
EXTERNAS
CENTROS TECNOLOGICOS - UNIVERSIDAD
CONSULTORAS - INGENIERIAS
OTROS COSTES CURSOS DE FORMACIÓN
PATENTES, VIAJES, BIBLIOGRAFIA, DOCUMENTACION
COSTES INDIRECTOS
Otras Ayudas a I+D+i
Otras Ayudas a I+D+i
1. Bonificaciones a la Seguridad Social
2. Deducciones fiscales en (I+D+i)
3. Informes Motivados (I+D+i)
Bonificaciones a la Seguridad
Social de la empresa
DEROGADO Disposición derogatoria única. 2.g
RD-Ley 20/2012, 13 julio, medidas para garantizar la estabilidad
presupuestaria y de fomento de la competitividad.
BOE 14-7-2012 Ent.-Vigor 1-8-2012
Bonificaciones a la Seguridad
Social de la empresa
DEROGADO Disposición derogatoria única. 2.g
RD-Ley 20/2012, 13 julio, medidas para garantizar la estabilidad
presupuestaria y de fomento de la competitividad.
BOE 14-7-2012 Ent.-Vigor 1-8-2012
Opciones: Bonif. Seguridad Social Vs
Deducciones Fiscales I+D+i
Opciones: Bonif. Seguridad Social Vs
Deducciones Fiscales I+D+i
¿Qué decisión tomar ? 1. Empresa con resultados “0”, ENL,
Muchos trabajadores en investigación
OPCIÓN: 40 % Bonificación Seguridad Social
Menores Gastos en cuenta de explotación
2. Empresa con resultados “>0” o con previsión de
tenerlos a 15 años
OPCIÓN: Deducciones fiscales I+D+i
Menor impuesto s/ beneficios
Crédito fiscal 15 años
Pasos a seguir para su obtención:
1. Ejercer la OPCION - El próximo 30 de noviembre finaliza el plazo para que las
empresas notifiquen la intención de obtener la reducción del 40% en la cuota de
Seguridad Social del personal dedicado “en exclusiva” a actividades de I+D+i e IT ante la
Agencia Tributaria.
2. Certificadora - Se realiza una auditoría documental y una visita a las instalaciones
de la empresa con el objeto de verificar:
•La estructura organizativa de la I+D+i de la empresa.
•La dedicación de los candidatos a actividades de I+D+i
•Que esta dedicación es en exclusiva por la totalidad de su tiempo a actividades de I+D+i
La Certificadora emite un certificado e informe técnico que incluye el personal que cumple
con los requisitos del RD 278 / 2007.
3. Solicitud del informe motivado al Ministerio de Ciencia e Innovación y,
4. Comunicación a la Tesorería de la Seguridad Social para practicar la bonificación.
Bonificaciones a la Seguridad
Social de la empresa
Bonificaciones a la Seguridad
Social de la empresa
Otras Ayudas a I+D+i
1. Bonificaciones a la Seguridad Social
2. Deducciones fiscales en (I+D+i)
3. Informes Motivados (I+D+i)
1.¿Qué es una deducción?
2. Deducciones fiscales en I+D+i
3. Conceptos (I+D+i) y exclusiones
4. Base normativa
5. Deducciones fiscales en I+D
6. Deducciones fiscales en iT
7. Porcentajes de deducción
8. Requisitos de los gastos
9. Ventajas
10. Caso Practico
Deducciones Fiscales I+D+i
Deducciones Fiscales I+D+i
“Una deducción es una excepción en el marco fiscal para incentivar
determinadas actividades mediante la desgravación adicional de unos
gastos que ya han sido contabilizados en la cuenta de resultados”.
¿Qué es una deducción?
1.¿Qué es una deducción?
BASE IMPONIBLE IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
x Tipo de gravamen
(=)CUOTA ÍNTEGRA
-Deducciones por doble imposición.
-Bonificaciones.
(=)CUOTA ÍNTEGRA AJUSTADA POSITIVA
-Deducciones.
(=)CUOTA LÍQUIDA
-Retenciones, Pagos e Ingresos a cuenta
(=)DEUDA TRIBUTARIA (líquido a ingresar o a devolver)
Deducciones Fiscales I+D+i 1.¿Qué es una deducción?
• Deducciones por actividades de Investigación y
Desarrollo (I+D)
• Deducciones por actividades de innovación
tecnológica (iT)
Deducciones Fiscales I+D+i
Deducciones fiscales por actividades de I+D+i
2. Tipos de deducciones I+D+i
Deducciones Fiscales I+D+i 3. Conceptos de I+D+i
• EL proceso de iT incluye desde la generación de una idea hasta
la introducción de un producto, proceso o servicio mejorado en
el mercado.
• La I+D es una de las actividades del proceso de innovación.
• La I+D puede ser la fuente original de las ideas inventivas. Pero
también se ha de entender como la forma de solventar los
problemas que surgen en el proceso e implantación de una
innovación.
Diferencias entre I+D Vs “iT”
Deducciones Fiscales I+D+i 3. Conceptos de I+D+i
Se consideran actividades de investigación y desarrollo:
– Materialización de los nuevos productos o procesos en un plano, esquema o diseño.
– Creación de un primer prototipo no comercializable.
– Los proyectos de demostración inicial o proyectos piloto, siempre que éstos no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones industriales o para su explotación comercial.
– El diseño y elaboración del muestrario para el lanzamiento de nuevos productos
– La concepción de software avanzado, siempre que suponga un progreso científico o tecnológico significativo
Deducciones Fiscales I+D+i 3. Conceptos de I+D+i
No se considerarán actividades de investigación y desarrollo, ni de innovación
tecnológica:
Las actividades que no impliquen una novedad científica o
tecnológica significativa.
Las actividades de producción industrial y provisión de servicios o
de distribución de bienes y servicios
La exploración, sondeo o prospección de minerales e
hidrocarburos.
Exclusiones
Deducciones Fiscales I+D+i 3. Conceptos de I+D+i
• RDL 4/2004 Ley Impuesto sobre Sociedades: Art. 35 - Se establecen las deducciones para incentivar la realización de actividades de I+D+i.
• L 35/2006 (Reforma Fiscal 2007-2011): Porcentajes de deducción en el ejercicio 2008 y siguientes.
• Ley de Economía Sostenible MARZO 2011 (Ejercicios económicos impositivos iniciados desde marzo 2011)
Deducciones Fiscales I+D+i 4. Base Normativa
Base normativa
6.2. Deducciones Fiscales I+D+i
Reducción de las deducciones en la cuota por I+D+i
Se determinará por el coeficiente siguiente y el importe se
redondeará en la unidad superior:
PERIODOS IMPOSITIVOS COEFICIENTE
INICIADOS A PARTIR DE
1 ENERO 2007 0,92
1 ENERO 2008 0,85
Base de la deducción
estará constituida:
Por el importe de los gastos en I+D
Por las inversiones en elementos de
inmovilizado material e intangible
(excluidos inmuebles y terrenos)
Se minorará en el 65% de las subvenciones
recibidas
Deducciones fiscales (I+D)
Deducciones fiscales (I+D)
Gastos – 0,65x Subvenciones recibidas:
• Actividades realizadas en España o extranjero
• Gastos individualizados por proyecto
Deducción con carácter general 25% s/ Gastos:
(25% s/ Σ Gastos)/ n
• 2 años anteriores
42% s/ exceso
Con independencia: 17% s/ gastos personal investigador
Deducción adicional: 8% s/ inversiones en elementos de
inmovilizado material o inmaterial
(Estas dos últimas relacionadas en exclusiva con la I+D)
Deducciones fiscales (iT)
Base de la deducción
estará constituida:
Actividades
diagnostico
tecnológico
Diseño
industrial e ingeniería
de
procesos de
producción
Adquisición
De
tecnología avanzada
en forma de patentes,
licencias…
Deducciones fiscales (iT)
8% s/ gastos, en exclusiva:
Diseño industrial e ingeniería de procesos de producción.
Adquisición de tecnología avanzada en forma de patentes,
licencias…
La obtención del certificado del cumplimiento de las normas de
aseguramiento de la calidad.
• Proyectos que se
encarguen a
Universidades,
Organismos Públicos y
Centros de Innovación
Tecnológica
• 10% en actividades de
innovación
• 15% del importe de los
proyectos encargados a
Centros de Innovación
Incentivos fiscales I+D+i
Incentivos fiscales I+D+i
“El límite es conjunto con las demás deducciones en el
impuesto sobre sociedades”
• Art. 44 de la LIS: “El importe de las deducciones no podrán exceder
conjuntamente del 35% de la cuota íntegra minorada en las
deducciones para evitar la doble imposición interna e internacional. No
obstante, este límite se elevará al 50% cuando el importe de la
deducción prevista en los apartados 35 (LIS) y 36 (TIC) efectuados en
el propio período impositivo exceda del 10% de la cuota íntegra”
Deducciones Fiscales I+D+i 8. Requisitos
Nueva Ley economía sostenible MARZO 2011
• AFECTACIÓN: relacionados directamente con la actividad o proyecto
emprendido
• EFECTIVIDAD: se apliquen de forma efectiva en la realización de actividades
objeto de deducción.
• TEMPORALIDAD: tengan consideración de gastos contables efectuados en
periodo impositivo.
• INDIVIDUALIZACIÓN: consten de forma separada para cada proyecto
emprendido.
• TERRITORIALIDAD: actividad de innovación tecnológica principal se efectúe en
España. Los gastos de la actividad realizados en el extranjero sólo dan derecho
a deducción hasta el límite del 25% del importe total invertido; el computo de
este porcentaje debe realizarse globalmente para todo el proyecto —gastos
realizados en el extranjero a lo largo del proyecto con respecto a la cuantía total.
Requisitos fiscales de los gastos
Deducciones Fiscales I+D+i 8. Requisitos
Deducciones Fiscales I+D+i Aplicación de deducciones
Casos en los que se genera la deducción pero
no se aplica:
Deducciones pendientes de aplicación
Art. 44 de TRLIS: “Las cantidades no
deducidas podrán aplicarse en las
liquidaciones de los periodos
impositivos que concluyan en los 10
años inmediatos y sucesivos”
VENTAJAS DEDUCCIONES POR I+D+i
Art. 44 de TRLIS: “No obstante, las
cantidades correspondientes a las
deducciones previstas en los
artículos 35 y 36 podrán aplicarse en las
liquidaciones de los periodos impositivos
que concluyan en los 15 años inmediatos
y sucesivos”
Deducciones Fiscales I+D+i
REQUISITOS PARA ACTIVAR LOS GASTOS DE I+D
1. Existencia de un proyecto especifico e individualizado para
cada actividad de investigación y desarrollo.
2. La asignación, imputación y distribución temporal de los costes
de cada proyecto deben estar claramente establecidas.
3. Deben existir motivos fundados de éxito técnico del proyecto
de I+D
4. Debe asegurarse la rentabilidad económico-comercial del
proyecto
5. La financiación de los proyectos de I+D debe estar
razonablemente asegurada para completar la realización de
los mismos.
Asiento contable: Grupo 2 a Subgrupo 73
Activación Gastos I+D+i
La deducción por I+D+i se practica deduciendo de la cuota íntegra del
impuesto los gastos en actividades I+D+i. Pero la empresa puede optar
por las siguientes opciones, ordenadas de menor a mayor coste y
mayor a menor riesgo:
Por criterio propio.
Basándose en el informe de consultores externos.
Basándose en el certificado de entidad acreditada por ENAC o en la
calificación del proyecto por parte del CDTI.
Basándose en el informe motivado emitido por el MITYC (Informe Ex-
POST) o por un organismo adscrito a este CDTI (Informe EX-ANTE).
Deducciones Fiscales I+D+i
Asesor fiscal
Deducciones Fiscales I+D+i Calculo
Deducciones Fiscales I+D+i Calculo
Deducciones Fiscales I+D+i Calculo
Deducciones Fiscales I+D+i Calculo
Deducciones Fiscales I+D+i Calculo
Deducciones Fiscales I+D+i Calculo
Deducciones Fiscales I+D+i Calculo
Deducciones Fiscales I+D+i Calculo
Deducciones Fiscales I+D+i Calculo
Deducciones Fiscales I+D+i Calculo
Deducciones Fiscales I+D+i Calculo
Deducciones Fiscales I+D+i Calculo
Deducciones Fiscales I+D+i
Bonificaciones Seg. Social Vs.
Deducciones Fiscales I+D+i
DEROGADO Disposición derogatoria única. 2.g
RD-Ley 20/2012, 13 julio, medidas para garantizar la estabilidad
presupuestaria y de fomento de la competitividad.
BOE 14-7-2012 Ent.-Vigor 1-8-2012
Otras Ayudas a I+D+i
1. Bonificaciones a la Seguridad Social
2. Deducciones fiscales en I+D+i
3. Informes Motivados (I+D+i)
Deducciones Fiscales I+D+i
Una deducción es una excepción en el marco fiscal para
incentivar determinadas actividades mediante la desgravación
adicional de unos gastos que ya han sido contabilizados en la
cuenta de resultados.
Para la aplicación de las deducciones de I+D+i se puede aportar un
informe motivado emitido por el Ministerio de Industria, donde
calificarán el contenido técnico del proyecto, de forma que las
empresas puedan deducir sus gastos en I+D+i, garantizando que la
calificación de sus actividades ha sido la correcta y que nunca
podrán ser recalificadas por la administración tributaria, por tener
dicho informe carácter vinculante para este organismo.
Informe Motivado
Informe Motivado EX-POST
La empresa debe seguir 3 pasos para obtener un informe vinculante EX-POST ante la AT
1º ENCARGO A ENTIDAD
CERTIFICADORA
2º SOLICITUD AL Mº INDUSTRIA
3º ADMÓN. TRIBUTARIA
EMPRESA
Informe Motivado EX-POST
Informe Motivado EX-POST
TOP SECRET
TOP SECRET
La empresa debe seguir 3 pasos para obtener un informe vinculante EX-ANTE ante la AT
1º EMISION POR EL CDTI
2º CLASIFICACION DE LOS
GASTOS ELEGIBLES EN EL PROYECTO POR LA EMPRESA / CTAEX / ASESOR FISCAL
3º ADMÓN. TRIBUTARIA
EMPRESA
Informe Motivado EX-ANTE
COSTE “0”
Informe Motivado EX-ANTE
TOP SECRET
TOP SECRET
Informe Motivado EX-ANTE
TOP SECRET
Deducciones Fiscales I+D+i Aplicación de deducciones
Deducciones Fiscales I+D+i
Deducciones Fiscales I+D+i
CTAEX les agradece su atención, para más informacion no dude en contactar con nosotros
I+D+i: Bonificaciones Seguridad Social y
Deducciones Fiscales
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