boletín 6220
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5/24/2018 Bolet n 6220
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Grupo: 6-E Aula: 812
Equipo 6
Tema:Boletn 6220 Contingencias no cuantificables y compromisos
Integrantes del Equipo:Blanca Esmeralda Fuentes GarcaEduardo Luna Lpez
Mario Alberto Fernndez OcaasArturo Briones Alonso
27 de Marzo del 2014
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GENERALIDADES ALCANCE Y LIMITACIONES OBJETIVOS DEL BOLETN OBJETIVOS DE AUDITORA OBJETIVOS DE AUDITORA (CONTROL INTERNO) MATERIALIDAD Y RIESGO DE AUDITORA FACTORES DE RIESGO PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA PRUEBAS SUSTANTIVAS CONFIRMACIONES PRESENTACIN Y REVELACIN FECHA DE EMISIN Y REVISIN DE ESTE BOLETN GLOSARIO DE TRMINOS BIBLIOGRAFA
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Pasivo Contingente segn la NIF:
A) Una obligacin posible, surgida a raz de sucesos pasados,cuya existencia ha de ser confirmada solo por la
ocurrencia o, en su caso, por la falta de ocurrencia de unoo mas eventos inciertos en el futuro que no estnenteramente bajo el control de la entidad.
B) Una obligacin presente surgida a raz de sucesos pasados,que no se ha reconocido contablemente,i) porque no es viable que la entidad tenga que
satisfacerlaii) porque el importe de la obligacin no puede sercuantificado con la suficiente confiabilidad.
Generalidades
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Asimismo la NIF indica lo siguiente:
Debe reconocerse una provisin cuando sea probable que sepresente la salida de recursos econmicos como medio paraliquidar dicha obligacin.
Si la obligacin presente es probable, la entidad reconoceruna provisin siempre que la probabilidad de existencia dela obligacin presente, en la fecha del balance general, seamayor que la probabilidad de inexistencia.
Por otro lado, los compromisos representan acuerdosrealizados para llevar a cabo determinadas acciones afuturo, los cuales no cumplen los requisitos paraconsiderarse pasivos, provisiones o contingencias.
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Alcance y limitaciones
Este boletn se refiere a los objetivos de auditoria y a losprocedimientos que se debe aplicar el auditor comoparte de su examen de los estados financieros para ladeterminacin de las contingencias y compromisos deimportancia que puedan afectar o afecten la situacinfinanciera de la empresa
Objetivo del boletn
Establecer los procedimientos de auditoria recomendadospara la determinacin y examen de los pasivoscontingentes y de los compromisos, los procedimientosdebern ser diseados por el propio auditor en cadacaso particular
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Objetivos de auditoria
Determinar la existencia de contingencias y cerciorarseque, en su caso, efectivamente no puede ser cuantificadosu importe(probable)
Comprobar que se encuentren reveladas adecuadamentelos pasivos contingentes, as como los compromisosadquiridos por la entidad.
Determinar, es su caso, las condiciones en la empresa quepudieran originar incertidumbre en la continuacin de la
entidad como negocio en marcha.
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Objetivos de auditoria( control interno)
Existencia de comunicacin oportuna entre directivos y asesoreslegales de la empresa con el funcionario responsable de lapreparacin de los estados financieros, que permitan que este,se entere de las contingencias a qu esta sujeta la empresa, as
como de los compromisos adquiridos por la propia compaa.Existencia de comunicacin oportuna y sistemtica de los acuerdos
del Consejo de Administracin y de las asambleas de accionistaspara el mismo objeto.
Evaluacin peridica del estado que guarden las contingencias y
compromisos.
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Materialidad y riesgo de auditora
Para la determinacin de la naturaleza,alcance y oportunidad de losprocedimientos de auditora aplicables alexamen de contingencias y de loscompromisos, el auditor debe considerar,la materialidad de estos aspectos en
relacin a los estados financieros.
La planeacin de las pruebas de auditoradebe incluir el anlisis de los factoresque determinan el riesgo de auditora,
estos factores se pueden referir tanto alriesgo de error inherente, como al riesgode que los controles relativos no lodetecten, o bien que el auditor no losdescubra.
Blanca EsmeraldaFuentes Garca
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Factoresde riesgo
Las caractersticas y operaciones de laempresa
Inadecuada segregacin de funciones
Deficiencia de la comunicacin de la
direccin y asesores legales con elresponsable de la informacinfinanciera
Indiciosfinancieros, operativos u otros,
que provocan cuestionar el supuesto denegocio en marcha
Blanca EsmeraldaFuentes Garca
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Procedimientos de auditoraLos procedimientos que a continuacin se
sealan, son tiles para el objetivo de conocerla existencia y adecuada revelacin de lascontingencias no cuantificables, as como de loscompromisos adquiridos por la empresa
Planeacin. el auditor debe realizar una adecuada planeacin desu trabajo, tomando en cuenta las caractersticas de la empresa,incluyendo las de operacin, as como sus condiciones jurdicas yel sistema de control interno.
Blanca EsmeraldaFuentes Garca
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Revisin analtica. El auditor utiliza los procedimientos derevisin analtica para conocer las operaciones yfuncionamiento de la empresa, con el fin de identificarcambios significativos o transacciones inusuales
Anlisis de variaciones de unperodo a otro
Proporcionalidad de los impuestospagados en el ejercicio mediante
pruebas globales
Razones financieras adversas, lasrelativas a la solvencia o liquidez
y a la estructura financiera
Blanca EsmeraldaFuentes Garca
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Pruebas sustantivasAlgunos de los procedimientos de aplicacin general que permiten al auditor obtenerevidencia suficiente y competente respecto a la identificacin y revelacin en los
estados financieros de las contingencias a que se encuentra o puede encontrarse sujetala empresa, as como de los compromisos contrados, son los siguientes:
Investigacin. Identificacin de las circunstancias que pudieran representarcontingencias para la empresa, como son:
a) Compromisos de compra o venta a futuro.
b) Garantas otorgadas sobre nuevos productos.
c) Criterios fiscales adoptados por la empresa.
d) Inversiones a largo plazo.
Anlisis de la informacin que pueda originar incertidumbre en la continuacin de laentidad como negocio en marcha, como puede ser:
a) Problemas de solvencia por prdidas de operacin recurrentes, capital de trabajodeficitario, flujos negativos, etc.
b) Problemas internos.
c) Problemas externos, como prdida de una franquicia o licencia.
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Si como resultado de las investigaciones y anlisis de la informacindisponible, el auditor considera que existen elementos para dudar de lacontinuidad de la entidad como negocio en marcha, deber obtener de laadministracin informes sobre los planes previstos por la misma para
aminorar o eliminar las condiciones adversas que se presenten en la entidad.Dentro de dichos planes, enunciativamente pudieran encontrarse lossiguientes:
Obtencin de aportaciones de los accionistas para absorber prdidas o paraincrementar el capital social.
Posible reestructuracin de la deuda o consolidacin de pasivos.
Capitalizacin de pasivos a favor de accionistas o terceros.Planes de fusiones con otras empresas, sean o no asociadas o subsidiarias.
Planes definidos para la reduccin de los gastos de fabricacin y operacin.
Inspeccin. Revisin de actas del Consejo de Administracin y de Asambleas
de Accionistas, as como de contratos celebrados, de los cuales pudieraderivarse alguna contingencia o compromiso.
Declaraciones. Obtencin de una carta de la Gerencia en la que se confirmeel resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleadosde la empresa y en la que se confirmen en las contingencias y loscompromisos, as como su adecuada revelacin de los estados financieros.
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Confirmaciones
a) Obtencin del Secretario del Consejo de Administracin deuna confirmacin de las juntas celebradas por el Consejode Administracin y de la asambleas de accionistas que sehubieren llevado a cabo hasta la fecha de emisin de losestados financieros(Boletn 3080, Declaraciones de laadministracin)
b) Solicitar y obtener de los abogados y asesores legales de lacompaa una confirmacin de los litigios, demandas yotros asuntos que se encuentren bajo su responsabilidad,indicando su mejor juicio u opinin sobre el resultadoesperado bajo los mismos. (Boletn 3090, Confirmacionesde abogados)
c) Obtencin de las confirmaciones bancarias para conocerlas garantas otorgadas por prestamos y avales.
Boletn 6220, 50-53Mario Alberto Fernndez
Ocaas
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Presentacin y revelacin.
Como procedimiento de auditora y como objetivo finalde la revisin, el auditor deber cerciorarse de queexista una presentacin y revelacin adecuada de losestados financieros, tanto de las contingencias como de
los compromisos adquiridos. Una adecuada revelacin de las contingencias estar
basada en el juicio de las circunstancias especificas ydeber indicar la naturaleza de las mismas as como unaevaluacin de sus perspectivas, explicando en su casoque no es posible determinar el monto de las mismas.
Boletn 6220, 54-55Mario Alberto FernndezOcaas
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Conforme a lo establecido por las NIF, en el boletn C-9, Pasivo, provisiones, activos ypasivos contingencias y compromisos, la divulgacin del monto y naturaleza de loscompromisos, por medio de los estados financieros o sus notas, debe considerarsecomo necesaria en los siguientes casos:
a) Cuando representen adiciones importantes a los activosb) Cuando el monto de los servicios o bienes contratados exceden sustancialmente las
necesidades inmediatas de la compaa o lo que se considere como normal dentrodel ritmo de las operaciones propias de la entidad.
c) Cuando el precio de mercado de los artculos amparados por contratos de compra afuturo haya bajado considerablemente antes de la recepcin de los mismo debiendo
en su caso, hacerse la estimacin de la perdida neta y si es importante, reconocerseen los resultados del ejercicio.
d) Cuando sean obligaciones contractuales( como las sealadas en los prrafos 30 y 31de este boletn)
e) Otros compromisos que aunque tienen cierto grado de incertidumbre, norepresentan contingencias propiamente dicho, como son: Cartas de crdito
otorgadas, contratos de arrendamiento a largo plazo, activos dados en garanta deprestamos.
f) Compromisos tales como la adquisicin de activos fijos, la obligacin de reducirpasivos de mantener un determinado capital de trabajo, etctera. Boletn 6220, 57-63
Mario Alberto FernndezOcaas
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Fecha de emisin y revisin
de este boletnEste boletn fue emitido en agosto de 1990 y revisado enenero del 2011.
Boletn 6220, 64Mario Alberto FernndezOcaas
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Glosario de trminos
Contingencia.Posibilidad de que una cosa suceda o no
suceda/Cosa que puede suceder o no, especialmente unproblema que se plantea de manera no prevista
Incertidumbre. Falta de conocimiento seguro o fiablesobre una cosa, especialmente cuando crea inquietud enalguien
Indicio. Pista, cosa o seal que permite inferir algo de lo
que no se tiene conocimiento directo/ Accin o seal queda a conocer lo oculto/Signo aparente y probable de queexiste alguna cosa, y a su vez es sinnimo de seal,muestra o indicacin. Por lo tanto, es todo materialsensible significativo que se percibe con los sentidos y quetiene relacin con un hecho delictuoso
Riesgo Inherente:El riesgo inherente se refiere a que elsaldo de una cuenta o clase de transacciones seasusceptible a una representacin errnea que pudiera serimportante, individualmente o cuando se agrega conrepresentaciones errneas en otros saldos o clases,asumiendo que no hubo controles internos relacionados.
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BIBLIOGRAFA
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