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Universidad Peruana Los AndesSede La Merced
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
“…El manual de Auditoria Gubernamental es un documentos normativo que define las policías y las orientaciones para ejercicio de la auditoria gubernamental en nuestro país”.
CPC.Maribel Palomino SantiagoDocente
Presentation del curso La asignatura de Auditoria Gubernamental, pretende dar una
visión general del estudio teórico práctico de las acciones de control, que se encuentran comprendidas dentro de los alcances de la Ley Nº 27785 “Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, las Normas Técnicas de Control Interno, los Principios de Contabilidad, Normas Internacionales de Auditoría y otras que son de cumplimiento obligatorio por parte de las Instituciones Públicas
Su contenido ha sido elaborado, teniendo en cuenta el proceso de la auditoria, es decir el Planeamiento, Ejecución e Informe, los cuales se cumplen en cualquier tipo de acción de control, sea una Auditoria Financiera, De Gestión , Examen Especial o Auditoria a la Información Presupuestal, también se incluye algunos modelos para cada una de estas etapas.
2
Objetivo del curso
Conocer los postulados, criterios, metodología y los procesos que se requieren en la auditoria.
Determinar los criterios básicos que permitan en el futuro llevar a cabo el control de calidad de la Auditoria Gubernamental que realizan los auditores.
Aplicar las normas de Auditoria Gubernamental (NAGU) aprobadas por la Contraloría General de la Republica.
3
Objetivo general
Alcanzar el perfeccionamiento en la Auditoria Gubernamental con un enfoque integral, dominando los fundamentos teóricos y prácticos, el manejo de la metodología de la auditoria gubernamental y de gestión y la utilización de indicadores de rendimiento y eficiencia útiles en los procesos de enseñanza y aprendizaje.
4
Concepto de Auditoria gubernamental
La Auditoría Gubernamental es el examen objetivo sistemático y profesional de las operaciones financieras y/o administrativas, efectuado con posterioridad a su ejecución, en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, elaborando el correspondiente informe.
Se debe efectuar de acuerdo a las Normas de Auditoría Gubernamental y disposiciones especializadas emitidas por la Contraloría General, aplicando las técnicas, métodos y procedimientos establecidos por la profesión del contador público.
5
MARCO NORMATIVOConstitución Política del Perú de 1993Constitución Política del Perú de 1993
Art. 82 “La Contraloría General de la Republica es una entidad descentralizada de derecho público que goza de autonomía conforme a su ley organiza. Es el órgano superior del Sistema Nacional de Control”
Ley 27785 – Ley Orgánica del SNC y de la CGR
Esta ley propende al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del Control Gubernamental, con la finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento de actividades de y servicios en beneficios de la Nación Peruana.
9
EL CONTROL GUBERNAMENTALACCIONES
DE CONTROL
ACTIVIDADESDE
CONTROL
AUDITORIAS
EXAMENES ESPECIALES
Operaciones de Endeudamiento
Garantías y avales
Presupuestos adicionales de obras
Contrataciones y adquisiciones con carácter de secreto militar
NAGUINFORME
DEAUDITORIA
CRITERIODE
GERENCIA(NormasInternas)
OFICIOCARTAMEMOH. RECOMENDACIÓNH. INFORMATIVA
LEY
N°
27785
AMBITO DE APLICACION
El proceso de la auditoria gubernamental comprende:
En tal sentido, se inicia con la elaboración del plan de auditoria correspondiente y culmina con la remisión del informe al titular.
JCLL
EL CONTROL GUBERNAMENTAL
Consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en (i) el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así como del (ii) cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctiva pertinentes. El Control Gubernamental es Interno y Externo y su desarrollo constituye un proceso integral y permanente. (Artículo 6° - Ley N° 27785)
La Acción de Control es la herramienta esencial del Sistema, por la cual el personal técnico de sus órganos conformantes, mediante la aplicación de las normas, procedimientos y principios que regulan el control gubernamental, efectúa la verificación y evaluación, objetiva y sistemática, de los actos y resultados producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los recursos, bienes y operaciones institucionales.(Artículo 10° - Ley N° 27785)
JCLL
ACCIÓN DE CONTROL - LEY N° 27785
JCLL
ESTUDIO Y PLANIFICACIÓN
EXAMEN OEVALUACIÓN
INFORME
1. ESTUDIO PRELIMINAR
2. COMPRENSIÓNDE LA ENTIDADAUDITADA
3. SELECCIÓN DEÁREAS CRÍTICASO DÉBILES
1
2
EXAMENDETALLADO DEÁREAS CRÍTICAS
COMUNICACIÓNDE RESULTADOSCOMUNICACIÓN DE
HALLAZGOS .EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DE LOS AUDITADOS
5
4
3
JCLL
OCI REMITE INFORMEDE AUDITORÍA AL TITULARDE LA ENTIDAD, PARA CONOCIMIENTOE IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONES INFORME LARGO
INFORME ESPECIAL
TITULAR
PROCURADORFISCALÍA
DESLINDE DE RESPONSABILIDADESADMINISTRATIVAS1. COMISIÓN DE PROCESOS
ADMINISTRATIVOS2. COMISIÓN DE PROCESOS
INVESTIGATORIOSEXISTE RIESGO DE PRESCRIPCIÓN
ELEVA INFORME AL TITULAR DE LA ENTIDAD AUDITADA, PROPONIENDO ACCIONES DE PERSONAL
2
3
4
DISPONE SANCIONES ADMINISTRATIVAS AL PERSONAL AUDITADO
5
PROCESO INDEBIDO SI TITULAR:1. REMITE A ASESORÍA JURÍDICA
PARA OPINIÓN.2. SI APLICA SANCIONES DIRECTAS
SIN CONCURSO DE COMISIÓN INVESTIGATORIA
TRANSGREDE 2do. PÁRRAFO DEL ARTÍCULO N° 11 DE LA LEY 27785
1
18
Planeamiento
Ejecución
Criterio Causa
Informe
Condición Efecto
PROCESO DE LA AUDITORÍA
Revisión General Revisión Estratégica
19
Origen de la Auditoría: Plan Operativo - Denuncia -
Solicitud Congreso Programa deAuditoríaPlanificación de la Auditoría
Plan de Auditoría
Ejecución del Programa de Auditoría
Borrador de InformeTrabajo de Campo
Comunicación de Hallazgos
Emisión del Informe
¿Cómo se realiza una Auditoría ¿Cómo se realiza una Auditoría Gubernamental ?Gubernamental ?
Informe
PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTALSon principios que rigen el ejercicio del control Gubernamental: a. Universalidad: b. Carácter Integral: c. Autonomía Funcional d. El carácter permanente e. El carácter Técnico y Especializado f. La legalidadg. El debido proceso de controlh. La eficiencia, eficacia y economíai. La oportunidadj. Objetividadk. La materialidadl. El carácter selectivo del control al.La presunción de licitudm. El acceso a la informaciónn. La reservao. La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad al efectuar una acción de controlp. La publicidadq. La participación ciudadanar. La flexibilidad
21
22
23
24
25
26
Gestión ProducciónGestión Clientes
Planeamiento Planificación EjecuciónElaboración de Informe
ENTIDADFUNCIONARIO
Aplicativo Informático SICA - PERÚ
Dem
anda
Pre
visi
ble
e Im
prev
isib
le
ProcuraduríaPAS
Unidades de Producción
Aseguramiento de la Calidad
Unidades de Planeamiento
Gestión Productos
Informe
27
28
29Fuente: Manual de Auditoría de cumplimiento pág.4
30
Señala:Las entidades y;
materia a examinar.
La auditoria se origina como resultado del proceso de
planeamiento desarrollado conforme las disposiciones
establecidas por la Contraloría General.
Sobre la base:•Análisis de riesgo y prioridades derivadas;•las denuncias, pedidos de entidades•acciones de control anteriores•y seguimiento de medidas correctivas.
ORIGEN
CARPETA DE
SERVICIO
31
Planeamiento -NAGUPlanificación - NGCGCada auditoría debe ser apropiadamente planificada a fin de que sus objetivos sean alcanzados en plazo oportuno y se permita el adecuado desarrollo de las etapas de su proceso, obteniendo resultados de calidad e impacto.Se tendrá en cuenta para su formulación, las características de cada tipo de auditoría, conforme se regule en la normativa específica que emita la CGRLiteral B. Etapa de Planificación
32
El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planeado a fin de asegurar la realización de una auditoría de calidad, debe estar basado en el conocimiento de las actividades que ejecuta la entidad a examinar, así como el análisis del entorno en que se desarrolla, el tipo de auditoría a efectuarse y las disposiciones legales vigentes y aplicables.NAGU. 2.20 Planeamiento de la auditoría
Planeamiento -NAGU Planificación - NGCGComo resultado de la etapa de planificación se define el Plan de auditoría el cual contiene los objetivos de la auditoría y adjunta la propuesta del programa de auditoría
33
Durante la ejecución de esta etapa de la auditoría, el auditor documentará su trabajo mediante: La actualización del Archivo Permanente.Emisión del plan y programas de auditoría para ejecutar el trabajo de campo.
34
Riesgo Inherente ALTO BAJO BAJO MEDI
ORiesgo de
Control ALTO BAJO MEDIO ALTO
Riesgo de Detección BAJO ALTO MEDIO MEDI
O
36
37
38
39
LABORES DE CONTROL (*)ENCARGOS CGR (**)
85 %15 %
(**) Aprobados por la Gerencia Central de Operaciones o por la unidad orgánica de línea a quien delegue
(*) Priorizándose el N.° MINIMO de acciones de control, dispuestas por la Gerencia Central de Operaciones GOPE
40
Ítem.
Apellidos y nombres de cada auditor N° Total de
HH en el año [**]
Total deducciones de h/h
N.° Total de H/H
disponibles
Tiempo Requerido [***]
Descanso Pre y Post Natal
en el año N.° H/H requeridas
N.° total de H/H a
descontarse( * ) N.° H/H N.° H/H N.° H/H
( A ) ( B ) ( C ) ( D ) E ( F ) =B+C+D+E ( H ) = A - F
1 1,840 2 1,840 3 1,840 .. 0 0 0 0 0 0 0
41
42
43
44
45
46
47
(Logo Institucional CGR / OCI: Logo de la entidad donde ejerce funciones)
UNIDAD ORGÁNICA / OCI A CARGO DE LA ACCIÓN DE CONTROL(Arial Narrow negrita, número de letra 16)
PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA (Arial Narrow negrita, número de letra 20)
“TIPO DE PROCESO” A “NOMBRE DE LA ENTIDAD”(Arial Narrow negrita, número de letra 18)
“ASUNTO A EXAMINAR”(Arial Narrow negrita, número de letra 18)
PERIODO“DÍA” DE “MES” DE “AÑO” AL “DÍA” DE “MES” DE “AÑO”
……. – PERÚ AÑO“Nombre del decenio”
“NOMBRE OFICIAL DEL AÑO”
Arial Narrow negrita, número de letra 14
Fuente: Lineamiento N.° 003-2011-CG/GCAL48
Fuente: Lineamiento N.° 003-2011-CG/GCAL
I. ORIGEN DEL EXAMEN
II. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD Y DEL ASUNTO A EXAMINAR2.1 ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD2.2 ANTECEDENTES DEL ASUNTO A EXAMINAR
III. OBJETIVO Y ALCANCE DEL EXAMEN3.1 OBJETIVOS3.2 ALCANCE
IV. CRITERIOS DE AUDITORÍA A UTILIZARV. PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS A EJECUTAR EN EL EXAMENVI. RECURSOS DE PERSONAL Y ESPECIALISTA EN CASO NECESARIOVII.INFORMACION ADMINISTRATIVA
7.1 PRESUPUESTO DE TIEMPO7.2 INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA7.3 FORMATO TENTATIVO DEL INFORME
Pág. N.°PERIODO: “DÍA” DE “MES” DE “AÑO” AL “DÍA” DE “MES” DE “AÑO”
ANEXO N.º 01
PROGRAMA DE AUDITORÍAEXAMEN ESPECIAL A LOS PROCESOS DE
SELECCIÓNPERÍODO: ENERO – DICIEMBRE 2011
PROCEDIMIENTOSPROGRAMADO EJECUCIÓN
Asignado a: Horas Hecho por/
FechaRef.P/T
OBJETIVO GENERAL
Determinar que los procesos de selección se hayan ceñido al marco normativo vigente.
A. PROCEDIMIENTOS GENERALES 1. Acreditar a la Comisión de Auditoría ante el Titular de LA ENTIDAD, a
efecto de comunicar el inicio del examen especial, solicitando que disponga la pronta atención de los requerimientos de información y se brinden las facilidades del caso para las coordinaciones respectivas.
Jefe OCI 4
2. Por cada procedimiento de este objetivo diseñe una cédula de trabajo conteniendo lo siguiente:
Indicar el procedimiento. Precise en el rubro: “Trabajo Realizado”, todo lo que el auditor llevó a
cabo para cumplir con el procedimiento, tales como: requerimientos o reiteraciones de información, actas, entrevistas y en general la(s) técnica(s) de auditoría aplicada.
Emitir una conclusión respecto al procedimiento.
Sup. Com.
Jefe Com. AUD1
AUD2
170
50
PROCEDIMIENTOS GENERALESPROGRAMADO EJECUCIÓN
Asignado a: Horas
Hecho por/Fecha
Ref.P/T
3. Codificar y folear los papeles de trabajo que resulten de la ejecución del trabajo de campo.
Sup. Com.Jefe Com.
AUD1AUD2
36
4. Formular La Matriz de Hallazgo, así como los hallazgos de auditoría teniendo en cuenta lo siguiente: Que contengan los elementos: condición, criterio, efecto y causa, según los
lineamientos CGR N° 005-2011-CG/GCAL. Verifique si en el sistema CBR existe alguna observación similar, de ser el caso,
acondicionar el hallazgo a dicho formato. Verifique si el borrador de hallazgo se relaciona con alguna de las faltas graves o muy
graves establecidas en el DS. 023-2011-PCM, de ser así, ser escrupulosos en la redacción del mismo y obtener las evidencias autenticadas del caso, de modo que más adelante no existan vacíos que lo afecten.
Comunique el inicio del proceso de comunicación de hallazgos al Titular de la entidad con la finalidad de que otorgue las facilidades a los comprendidos en los hallazgos.
Elabore la cédula de comunicación de hallazgos de auditoría y de notificaciones. Comunicar los hallazgos, evaluar los comentarios y/o aclaraciones e identificar las
responsabilidades que correspondan. Consignar claramente en los papeles de trabajo, los criterios tomados en cuenta para
excluir del informe de auditoria a quienes previamente se les ha cursado hallazgos de auditoría.
Elabore las cédulas de trabajo del Archivo Corriente de Comunicación de Hallazgos de conformidad con la Guía de Papeles de Trabajo aprobadas por Res. de Contraloría N° 152-98-CG.
Sup. Com.
Jefe Com.
AUD1
AUD2
200
51
PROCEDIMIENTOS GENERALESPROGRAMADO EJECUCIÓNAsignado
a: Horas Hecho por/Fecha
Ref.P/T
5. Elabore las cédulas de control de la documentación emitida y recepcionada por la comisión e incluya dichos documentos en el Archivo corriente de Correspondencia, de conformidad con la Guía de Papeles de Trabajo aprobadas por Res. de Contraloría N° 152-98-CG.
Jefe Com. 48
6. Elabore las cédulas de trabajo del Archivo Resumen, obteniendo la documentación que se requiere para ello de conformidad con la Guía de Papeles de Trabajo aprobadas por Res. de Contraloría N° 152-98-CG, considerando lo siguiente:
Puntos pendientes superados Informe de auditoría Memorándum de control interno Resumen de los acontecimientos significativos durante la ejecución
de la auditoría Comentarios de las modificaciones sobre el alcance y objetivos de la
auditoría posteriores a la planificación Carta de representación Carta de abogados Puntos de atención Comentarios sobre hechos subsecuentes Lista de verificación de conclusión de auditoría Control de tiempo Relación total de archivos utilizados
Jefe Com. 36
52
PROCEDIMIENTOS GENERALESPROGRAMADO EJECUCIÓNAsignado
a: Horas Hecho por/Fecha
Ref.P/T
7. Formule los aspectos de importancia que serán incorporados en el informe de auditoría, los mismos que deberán guardar relación con la operatividad y accionar de la Entidad.
Sup. Com.Jefe Com.
AUD1AUD2
24
8. Formule y emita el Memorándum de Control Interno, a fin de ser alcanzado al Titular para que disponga la implementación de las recomendaciones planteadas.
Jefe OCISup. Com.Jefe Com.
40
9. Supervise las fases de planificación, ejecución e informe de la acción de control. Jefe OCI
Sup. Com.Jefe Com.
150
10. Elabore y presente ante las autoridades correspondientes, el informe(s) de auditoría resultante de la acción de control.
Jefe OCISup. Com.Jefe Com.
100
53
INTEGRANTES: COMISIÓN AUDITORA
Cuadro N.° 05
NOMBRES Y APELLIDOS CARGO PROFESIÓN
Juan Pérez Prado Jefe del OCI (Supervisor 1) Contador
Bella Gonzáles Zavaleta Supervisora de Comisión (Supervisor 2) Contadora
María Rivera Villacorta Auditora encargada Abogada
Auditor Integrante 1 Contador
Auditor Integrante 2 Contador
54
PLAZO Y TIEMPO ESTIMADO POR ETAPAS Cuadro N.° 06
ACTIVIDADES N° de Pers.
02.May al
29.May
30.May
al 27.Ago
14.Agoal
27.Ago
28.Ago al
10.Set
11.Set al
24.Set.
25.Set.al
09.Oct.
10.Oct al
11.Oct12.Oct.
TOTALESDÍAS
ÚTILES
Planeamiento 3 20Trabajo de campo 5 62Emisión de Memorando Control Interno
5
10(*)
Comunic. de Hallazgos 2 8
Eval. de Comentarios y/o aclaraciones 5 10
Redacción del Informe 3 10
Supervisión del Informe 3 2
Emisión del Informe 3 1TOTAL DÍAS ÚTILES 20 62 10 (*) 8 10 10 2 1 113Elaborado: por comisión de Auditoria.
(*) Incluido en la etapa de trabajo de campo 55
CUADRO DE DISTRIBUCIÓN DE HORAS/HOMBRE PROGRAMADAS
Cuadro N.° 07Nombre y Apellidos Cargo Distribución de Horas/ Hombre Planificac. Ejecución Informe Total
Juan Pérez Prado Jefe del OCI (Supervisor 1) 50 100 50 200
Bella Gonzáles Zavaleta
Supervisora de Comisión (Superv isor2) 120 400 104 624
María Rivera Villacorta Auditora encargada 160 640 104 904
Auditor 1 Integrante 1 448* 448
Auditor 2 Integrante 2 448* 448(*) Del 02 de julio al 24 de setiembre 2013
TOTALES 330 2 036 258 2 624
56
CUADRO COSTO DEL EXAMEN ESPECIAL Cuadro N.° 08
Nombre y Apellidos
Costo Horas Hombre (A)Sub Total
H/HS/.
Días viaje
ViáticosAsignadospor día S/.
(B)Sub
TotalS/.
(C )Pasajes
S/.
(B)+(C)Total
S/.
Costo TOTAL(A)+(B)+(C)
S/.Costo/Hora
S/. H/H
Juan Pérez P. 104,4 200 20 880,0 20 880,00Bella Gonzáles Z. 40,6 624 25 334,4 35 180 6 300 2 820 9 120 34 454.40
María Rivera V. 46,8 904 42 307,2 35 180 6 300 2610 8 910 57 517.20
Auditor 1 40,6 448 18 188,8 15 180 2 700 740 3 440 21 628,80Auditor 2 40,6 448 18 188,8 15 180 2 700 530 3 230 21 418,80
Elaborado: Comisión Auditora 155 899,20
57
58
59
60
61
62
63
ESQUEMA DE RELACIÓN: DESCRIPCIÓN DEL ASUNTO A EXAMINAR, OBJETIVOS DE LA AUDITORIA Y PROCEDIMIENTOS A APLICAR
El presente documento tiene por finalidad verificar la concordancia y/o correspondencia de la “descripción del asunto a examinar, objetivos de la auditoría y los procedimientos a ejecutar”, para asegurar una auditoría de
calidad, basado en el conocimiento de las actividades de la entidad a examinar y en atención a las necesidades de control; de acuerdo a las disposiciones de la NAGU 2.20, NAGU 2.30 y Lineamiento n.° 003-
2011-CG/GCAL. BREVE DESCRIPCIÓN DEL ASUNTO A EXAMINAR
(NAGU 2.20, MAGU 720 y Lineamiento N° 003-2011-CG/GCAL, pág. 13)
OBJETIVO GENERAL(NAGU 2.20, MAGU 720 y Lineamiento N°
003-2011-CG/GCAL, pág. 13)
EXISTE RELACIÓN (1)
SI NO*
…………………………………………………………………………………………………….…………………………………………………………………………………………………….……………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
ÁREAS CRITICAS O DE RIESGO DESCRITO EN
EL ASUNTO A EXAMINAR
(NAGU 2.20, MAGU 720 y Lineamiento N° 003-2011-CG/GCAL, pág. 13)
OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA AUDITORÍA
(NAGU 2.20, MAGU 720 y Lineamiento N° 003-2011-CG/GCAL, pág. 13)
DETALLE DE PROCEDIMIENTOS DE AUDIOTORÍA A APLICAR
(NAGU 2.30, MAGU 720 y Lineamiento N° 003-2011-CG/GCAL, pág. 14)
EXISTE RELACIÓN (2)
SI NO*
1.-
1.-
2.-
2.-
3.-
3.-
(1) Verificar la coherencia y relación entre el asunto examinar y los objetivos formulados, lo cual permitirá identificar si la evaluación del nivel y tipo de riesgo detectado en el asunto a examinar se encuentra comprendido en los objetivos de la auditoria definidos, cubriéndose las necesidades de control.
(2) Verificar si los objetivos específicos atienden la necesidad de control de las áreas críticas o del nivel de riesgo detectado, así como si los procedimientos de auditoría corresponde al desarrollo de los objetivos específicos.
* Cuando la relación es “NO”, deberá de replantear la correspondencia del asunto a examinar, objetivos de auditoría y los procedimientos del programa de auditoría a ejecutar.
Nota: El formato debe incluirse en los papeles de trabajo del archivo de Planificación de la acción de control, con el visto bueno del Auditor encargado y Supervisor.
Hoja Papel membretado A4Estilo Arial Narrow, estilo normal, tamaño 11
En el caso de cuadros y gráficos considerar el tamaño adecuado
Encabezado(Tamaño de letra: número 8, en negrita)
A partir de la segunda PáginaPLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA
Pág. 2 de 20
Pié de página(Tamaño de letra: número 8, en negrita)
A partir de la segunda PáginaEXAMEN ESPECIAL A LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SAN JUAN BAUTISTA, PROVINCIA DE HUAMANGA, AYACUCHO“PROCESO DE CONTRATACIÓN DE BIENES” PERÍODO: 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
Margen Superior: 2.7 cm Inferior: 2.5 cmIzquierdo: 4 cm Derecho: 2.8 cm
Interlineado SencilloImpresión Por una sola cara de la hoja
Numeral 7: Lineamiento N° 003-2011-
CG/GCALAbsolución de consultas CGR, Características
de Formato.
64
65
CÓDIGO CONTENIDOL1 PLAN DE AUDITORÍAL2 PROGRAMA DE AUDITORÍA
PLANIFICACIÓN GENERALL3 ACTUALIZACIÓN DEL ARCHIVO PERMANENTE
L4 CONOCIMIENTO Y ENTENDIMIENTO PREVIO DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD
L5 PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN ANALÍTICA
L6 IDENTIFICACIÓN DE LAS ACTIVIDADES MÁS IMPORTANTES DE LA ENTIDAD
66
INCLUIDO ( ) COD. CONTENIDO
INCLUIDO ( ) COD. CONTENIDO
P1 Ley Órganica de la Entidad y Normas Legales que regulan su funcionamiento. ……………….
P2 Organigrama estructural aprobado. P21 ………………
P3 Reglamento de Organización y Funciones - ROF aprobado. ………………
P4 Manual de Organización y Funciones - MOF aprobado ………………
P5 Manual de Procedimientos aprobado.
P6 Flujogramas de las Principales Actividades de la Entidad.
P7 Plan Operativo Institucional
P8 Presupuesto Institucional, incluyendo Modificaciones y Evaluaciones.
P9 Estados Financieros P10 Informes de Auditoría P11 Denuncias
P12 Plan Anual de Auditoría, incluyendo Reprogramaciones (OCI)
P13 Informes de Evaluación del Plan Anual de Auditoría
P14 Resumen de las Decisiones más importantes adoptadas por la Alta Dirección
P15 Resoluciones y Directivas Emitidas por la Entidad
P16 Convenios y Contratos Trascendentes P17 Memoria P18 Relación de Funcionarios de la Entidad
P19 Donaciones
67
CÓDIGO CONTENIDOPLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
L7 ENTREVISTA CON LOS FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD EXAMINADA
L8 CONOCIMIENTO DEL PROCESO DE LAS ACTIVIDADES MÁS IMPORTANTES
L9 EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
L10 DEFINICIÓN DE LAS ACTIVIDADES A AUDITAR Y DEL ENFOQUE DE AUDITORÍA
L11 DETERMINACIÓN PRELIMINAR DEL RIESGO DE AUDITORÍA L12 DETERMINACIÓN DE LOS CRITERIOS DE MATERIALIDAD
L13 IDENTIFICACIÓN DE LAS ÁREAS CRÍTICAS Y PUNTOS DE ATENCIÓN
68
LA ENTIDADE.E. Adquisiciones 2013
Entrevista con los funcionarios de la entidad examinada
HECHO POR REV. POR
INIC. FECHA INIC. FECHA
L7
Durante la fase de planeamiento se efectuaron algunas entrevistas, habiéndose identificado los siguientes aspectos que estando relacionados con los objetivos del examen, se constituyen en RIESGOS y PUNTOS DE ATENCIÓN que deberán ser considerados durante la fase de ejecución de la presente acción de control:
Econ. PEDRO FUENTES PÉREZ – Subgerente de LogísticaFecha de inicio de gestión: 01.Mar.2012Fecha y Lugar de la entrevista: 08.May.2014, Oficina del SubgerenteManifiesta desconocer la totalidad de recomendaciones que han sido derivadas a su oficina para su implementación.Refiere que carece de personal suficientemente calificado y que ello obedece al bajo nivel remunerativo de la entidad.Reconoce que en algunas ocasiones no se atienden oportunamente los requerimientos de las áreas usuarias, justificándose que el origen corresponde a una inadecuada formulación del presupuesto que obliga a efectuar las modificaciones presupuestarias, lo que demanda tiempo. Manifiesta que dada la lejanía del almacén, en algunas ocasiones tiene dificultades para conocer oportunamente la fecha en que los proveedores entregan los bienes adquiridos.
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