auditoria forense “en la investigacion de la corrupcion administrativa” quito ecuador, juio de...

AUDITORIA FORENSE “EN LA INVESTIGACION DE LA

CORRUPCION ADMINISTRATIVA”

Quito Ecuador, Juio de 2005

Conferencista:

Miguel Antonio Cano C., C.P.A. Contador Público, Auditor

Certificado Consultor Internacional

Colombia

I CONFERENCIA LATINOAMERICANA DEL PROFESIONAL CONTABLE

El profesional rechaza la corrupción

I CONFERENCIA LATINOAMERICANA DEL PROFESIONAL CONTABLE

El profesional rechaza la corrupción

Email: miguelcano@consultant.com maccano@aolpremium.com www.interamericanusa.com

La corrupción crece donde no existe La corrupción crece donde no existe tejido institucional que la controle y la tejido institucional que la controle y la

minimice. El populismo es semillero de minimice. El populismo es semillero de corrupción, ya que el creciente gasto corrupción, ya que el creciente gasto

publico de este tipo de gobiernos publico de este tipo de gobiernos distorsiona los criterios y practicas distorsiona los criterios y practicas

administrativas del Estado.administrativas del Estado.

GOBIERNO CORPORATIVO UNA GOBIERNO CORPORATIVO UNA NECESIDAD EN EL ESTADO NECESIDAD EN EL ESTADO

• Auditoría• Adm. Riesgo• Control interno• Contabilidad • Financiamiento

terrorismo

• Sar-Ox y NIAS • Basilea II• COSO II• Nic 32, 37 y 38• Usa patriot• Victory Act

TEMAS DE ACTUALIDAD

SAS 8.000SAS 8.000Responsabilidad SocialResponsabilidad Social

LA CORRUPCION ADMINISTRATIVA

La corrupción ha sido muy discutida en los últimos años producto del crecimiento y sofisticación del crimen organizado, lo anterior la convierte en uno de los peores males de la sociedad moderna, caracterizada por la internacionalización de la economía y el avance de la tecnología.

LA CORRUPCION COMO CULTURA SE LA CORRUPCION COMO CULTURA SE IDENTIFICA CON LA BAJA AUTOESTIMAIDENTIFICA CON LA BAJA AUTOESTIMA

LA CORRUPCION ADMINISTRATIVA

La corrupción se define como: La acción o efecto de corromper, alterar y trastocar la forma de alguna cosa, viciar, sobornar o cohechar a una persona o autoridad.

La corrupción es uno de los grandes flagelos del presente siglo y genera desconfianza, los efectos negativos influyen en la economía, la moralización de la administración y en la clificación de riesgo país.

LA RESPONSABILIDAD ES PARTE DE LA SOLUCIONLA RESPONSABILIDAD ES PARTE DE LA SOLUCION

REFLEXIONREFLEXION

¿SERÁ QUE LA CORRUPCION ES TAN ¿SERÁ QUE LA CORRUPCION ES TAN CONTANGIOSA Y ABSORBENTE QUE CONTANGIOSA Y ABSORBENTE QUE

MENTES ABIERTAS, CAPACES DE GENERAR MENTES ABIERTAS, CAPACES DE GENERAR IDEAS SEAN TAN VULNERABLES HASTA EL IDEAS SEAN TAN VULNERABLES HASTA EL

PUNTO DE PERDER SU PROPIA PUNTO DE PERDER SU PROPIA REPUTACION?REPUTACION?

Riesgo reputacional, legal y operativo Riesgo reputacional, legal y operativo (Basilea II)(Basilea II)

LA INVESTIGACION DE LA CORRUPCION ADMINISTRATIVA

REFLEXIONREFLEXION

PIENSE COMO UN HOMBRE DE PIENSE COMO UN HOMBRE DE ACCION Y ACTUE COMO UN ACCION Y ACTUE COMO UN HOMBRE DE PENSAMIENTOHOMBRE DE PENSAMIENTO

LAS NORMAS NO CAMBIAN AL LAS NORMAS NO CAMBIAN AL HOMBRE, SU CONCIENCIA SIHOMBRE, SU CONCIENCIA SI

AUDITORIA FORENSE

UNA ESPERANZA CONTRA LA IMPUNIDAD

AUDITORIA FORENSE

UNA ESPERANZA CONTRA LA IMPUNIDAD

• Qué es la auditoría forense?

• Cuál es el procedimiento?

• Cómo se aplica?

INDICIO - EVIDENCIA Y PRUEBAINDICIO - EVIDENCIA Y PRUEBA

METODOLOGIA EN INVESTIGACIONES DE CORRUPCION ADMINISTRATIVA

En concordancia con las pautas proporcionadas por las Normas Generales de Auditoría.

• Designación del equipo de auditores• Programas de auditoría• Planificación preliminar• Planificación específica• Registro de los resultados informados.

AUDITORIA VS. AUTOCONTROLAUDITORIA VS. AUTOCONTROL

• Contenido del Plan Específico de Auditoría• Principios Funcionarios Vinculados con el Ente o Area

Examinada.• Seguimiento a las recomendaciones de exámenes

anteriores.• El Muestreo en la Auditoría Gubernamental.

CONTROL “COSO” EN EL ESTADO CONTROL “COSO” EN EL ESTADO

• Comunicación de los resultados de la evaluación de la estructura de control interno.

• Contenido, manejo y custodia de las evidencias de trabajo

• Referencia de la evidencias de trabajo.

LOS HALLAZGOS NO SON SUFICIENTE LOS HALLAZGOS NO SON SUFICIENTE PRUEBAPRUEBA

EVALUACION DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO

El control interno abarca dos subsistemas:• Las normas y procedimientos

administrativos.• La normas y procedimientos financieros.

TODO LO QUE SE MIDE SE PUEDE TODO LO QUE SE MIDE SE PUEDE CONTROLARCONTROLAR

CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PUBLICO

Objetivo y ventajasEl CI es un sistema que busca minimizar los riesgos de fraude y corrupción administrativa, la principal ventaja de implementarlo está dado porque si los registros financieros son confiables, los resultados también lo serán y así las decisiones serán acertadas

EL CONTROL INTERNO EL CONTROL INTERNO minimiza la corrupción minimiza la corrupción

administrativaadministrativaEmail: miguelcano@consultant.com maccano@aolpremium.com

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Modelo y diseño de CI contable

La contabilidad es un elemento de CI, la organización de la misma en un Plan de cuentas, facilitará su comprensión universal, sin embargo, se requiere que cada cuenta se afecte de acuerdo con parámetros establecidos y acordados previamente.

EL C/I CONTABLE EL C/I CONTABLE es cuestionable si se basa en es cuestionable si se basa en

principios de contabilidad obsoletosprincipios de contabilidad obsoletos

Con el control interno contable y administrativo se facilita cumplir con los objetivos de la organización, para implementarlo se necesita capacitar al personal que debe ejecutarlo, crear conciencia de sus ventajas y comprometer a los funcionarios para que lo apliquen mediante manuales flexibles.

EL AUTOCONTROLEL AUTOCONTROLes la cultura que necesitamos es la cultura que necesitamos para eliminar la supervisiónpara eliminar la supervisión

Evaluación y sanción

Todo sistema de CI requiere la presencia de la Auditoría Interna para evaluar su funcionamiento y confiabilidad, el régimen de sanciones debe ser ejemplarizante analizando la causa de su incumplimiento y buscando soluciones concertadas

LA AUDITORIA INTERNA LA AUDITORIA INTERNA hace parte del sistema de control hace parte del sistema de control

internointernoEmail: miguelcano@consultant.com maccano@aolpremium.com

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El control interno preventivo

El control interno debe verse como una inversión social porque con su correcta implementación y funcionamiento se reducen costos de investigación y desgaste operativo.

UN EFICIENTE SISTEMA DE C/IUN EFICIENTE SISTEMA DE C/Ialeja la tentación de acudir al aleja la tentación de acudir al

fraudefraude

RECOPILACION DE LAS PRUEBAS EN INVESTIGACIONES DE CORRUPCION

ADMINISTRATIVA

Requisitos:

• Orden del juez competente para investigar y recopilar evidencias.

• Deben ser obtenidas bajo un sistema técnico de investigación y planificación.

LA PRUEBA BUSCA LA VERDAD EN LOS LA PRUEBA BUSCA LA VERDAD EN LOS HECHOSHECHOS

RECOPILACION DE LAS PRUEBAS EN INVESTIGACIONES DE CORRUPCION

ADMINISTRATIVA

• No haber cometido errores o mala práctica por negligencia o inexperiencia.

• Ninguna divulgación de la información, indiscreción o comentarios con personas comprometidas.

AUDITORIA INTEGRAL AUDITORIA INTEGRAL

VS. VS.

AUDITORIA FORENSEAUDITORIA FORENSE

ELABORACION DEL INFORME Y HALLAZGOS

“Las conclusiones del informe, por consiguiente, deben basarse exclusivamente en las pruebas obtenidas y unificadas de acuerdo con las normas internacionales de auditoría y bajo los parámetros de la investigación legal”.

CUAL ES MI APORTE?CUAL ES MI APORTE?

ALTERNATIVAS PARA COMBATIR LA CORRUPCION

1.Debe haber un cambio en el comportamiento de la comunidad que es tolerante con pequeños brotes de corrupcion.

2.Se deben adoptar medidas tendientes a mejorar los ingresos salariales de los funcionarios.

3.Se refiere al tipo de sanciones que se deben imponer a quien infringe las normas para evitar la impunidad.LA ETICA COMO CIENCIA DE LA CONDUCTALA ETICA COMO CIENCIA DE LA CONDUCTA

CONCLUSIONCONCLUSION

““Hay urgencia de contar con Hay urgencia de contar con ejecutivos íntegros que además ejecutivos íntegros que además enseñen y hagan vivir principios enseñen y hagan vivir principios

éticos en el trabajo”.éticos en el trabajo”.Suresh SrivastvaSuresh Srivastva

““Espero tener siempre suficiente Espero tener siempre suficiente firmeza y virtud para conservar lo firmeza y virtud para conservar lo

que considero que es el más que considero que es el más envidiable de todos los títulos: el envidiable de todos los títulos: el

carácter del hombre honrado”.carácter del hombre honrado”.George WashingtonGeorge Washington

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acceso del conferencista: correo: 1cfcah

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