auditoría externa de estados contables unlz – comision dr. cossio (h)
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Auditoría externa de estados contables
UNLZ – Comision Dr. Cossio (h)
Información contable El lenguaje de las
organizaciones
Información contable Reduce Incertidumbre
Decisionesequivocadas
Cumple con los requisitosque la hacen confiable
Información contable errónea
Información contablesólo es útil
Conduce
Cuando
Usuarios de la información
Externos Accionistas, inversores, acreedores,
clientes, sindicatos, fisco, entes de control, analistas, brokers, periodistas, etc.
Internos Directores, gerentes, funcionarios,
empleados
Información contable
Preparada por la empresa
Examinada por el auditor
Normas contablesvigentes
Normas de auditoría
ORGANIZACIÓN, “AMBIENTE”Y AUDITORÍA EXTERNA
AMBIENTE
ORGANIZACIÓN:
Subsistemas Funcionales:
ProducciónComercializaciónFinanzasComprasPersonal
Subsistemas Informativos:
Contable
Subsistemas Decisionales
NCV
MERCADODEL
DINERO
MERCADO DE LA
ORGANIZACIÓN(Clientes)
MERCADO DE
MATERIALESY EQUIPOS
MERCADOLABORAL
SISTEMALEGAL
INFORME DELAUDITOR
ESTADOSCONTABLES
AUDITORÍA
AUDITOR EXTERNO
NORMAS DEAUDITORÍA
Ley 19.550 - Art. 283Bancos - Ley 21.526I.G.P.J .D.G.I.Superintendencia deSeguros
C.N.V.Bolsas
Auditoría como función de control
Elementos delcontrol
Identificación con la auditoría
Característica controlada
Operaciones y hechos que se registran en los estados contables
Sensor Normas contables vigentes (PCGA)
Grupo de control Auditor externo (independiente)Aplica: Normas de Auditoría
Grupo activante Usuarios externos e internos de la información y del informe del auditor
Elemento Auditoría operativa
Característica controlada
Metas, políticas, estructura organizativa, sistemas y procedimientos administrativos, métodos de control, medios de operación, potencial humano y elementos físicos empleados, etc.
Sensor Conceptos generales de administración en general orientados a la eficiencia. Normas contables vigentes. Elementos de soporte de información.
Grupo de control
El grupo de control puede pertenecer a la organización, siempre que tenga independencia y jerarquía respecto de los sistemas controlados, o bien puede ser ajeno a la organización.
Grupo activante
Dirección de la organización
Auditoría operativa
Elementos de control
Auditoría interna
Característica controlada
Operaciones sobre los recursos materiales, humanos y financieros que dispone la organización para el cumplimiento de sus fines.
Sensor Conceptos básicos de administración (especialmente de control y eficacia).Normas contables vigentes.Elementos de soporte de información.
Grupo de control Auditor interno: contador público y otros especialistas en relación de dependencia con la organización que debe auditar.
Grupo activante Dirección de la organización
Auditoría interna
Otros tipos de auditoría
Auditoría General de la Nación Miembros designados por el Congreso Funciones:
Control externo de la gestión presupuestaria, económica, financiera, patrimonial y legal
Dictamen sobre los estados contables Organismos controlados
Administración central, organismos y empresas del estado
Otros tipos de auditoría Sindicatura General de la Nación
Miembros elegidos por el Poder Ejecutivo Funciones
Normar el sistema de control interno del PE Supervisar unidades de auditoría interna Realizar auditoría independientes Sistematizar los informes Vigilar la aplicación de las normas contables
de la Contaduría General de la Nación
Otros tipos de auditoría Auditoría de las declaraciones de
impuestos AFIP
Impuestos nacionales; sistema previsional Aduanas
Direcciones Provinciales de Rentas (API)
Ingresos brutos; Sellos; etc. Municipalidades
Derecho de registro e inspección
Elementos de la auditoría
Estados contables básicos Normas contables vigentes Auditor externo Normas de auditoría Informes del auditor
Estados contables básicos Contenido
Estado de situación patrimonial Estado de resultados Estados de evolución del patrimonio
neto Estado de flujo del efectivo Notas y anexos
Responsabilidad de su emisión
Normas contables vigentes
Bases de preparación Normas contables vigentes en la Argentina
(FACPCE y Consejos Profesionales) Normas internacionales de contabilidad (IASC):
Ultima aprobada NIC 41 (Agricultura) US GAAP (FASB): Ultimas aprobadas SFAS 141
y 142 ( Combinaciones de negocios y Llave de negocio y otros activos intangibles)
Proceso de unificación. Estado actual Nivel mundial Argentina
El auditor externo
Requisitos locales e internacionales Educación previa Habilitación profesional Práctica pre y post título Educación continuada Control de calidad del trabajo
profesional Independencia
Normas de auditoría
Normas de Auditoría Marco regulatorio de la auditoría Restriciones a la libertad profesional
Normas por comentar Normas internacionales de Auditoría (NIA) Normas de auditoría generalmente aceptadas en
los Estados Unidos (USGAAS) Normas de auditorías vigentes en la Argentina
(NAA)
Normas internacionales de auditoría (NIA)
Ente emisor: IFAC (IAPC) – 1977 Integrantes: 113 países y 2 M de contadores.
FACPCE es miembro NIA
No prevalecen sobre las normas locales y, si no colisionan con ellas, puede decirse que los EC han sido auditados de acuerdo con NIA
Si colisionan, debe procurarse su armonización Son detalladas y están codificadas Se complementan con declaraciones sobre
prácticas de auditoría Normas de independencia en Código de Etica
Contenido. Secciones de las NIA
100 Marco de referencia y glosario200 Objetivos; términos del trabajo; control de calidad;
documentación; fraude y error; consideración legal300 Planeamiento e importancia relativa400 Control interno; riesgos; entorno de PED500 Evidencia de auditoría; procedimientos; trabajos
finales600 Utilización del trabajo de terceros700 Conclusiones e informes de auditoría800 Auditorías especiales y de estados proyectados900 Revisiones limitadas; procedimientos convenidos;
compilación1000 Normas de prácticas de auditoría
US GAAS - SAS
Ente emisor: AICPA por el ASB (Auditing Standard Board) Miembros: CPA autorizados por los diferentes estados SAS (Statement on auditing standard)
1972. SAS 1 Codifica anteriores SAP 1 al 54, en vigencia 1972/2001. SAS 2 al 92
Características de los SAS Guía mínima obligatoria para una auditoría. Detalladas Existen 10 normas básicas, clasificadas en 3 grupos (SAS 1)
Los otros SAS, son obligatorios según Regla 202 del CCP Las Interpretaciones de Auditoría (ASB) no obligatorias Código de Conducta Profesional. Conducta e independencia
Normas de auditoría argentinas
RT 7. FACPCE/Consejos – 1985 (Anterior RT3, 1978)
Contenido Normas de auditoría en general Normas de auditoría de estados contables
Condición básica para el ejercicio de la auditoría (independencia)
Normas para el desarrollo de la auditoría Normas sobre informes
Características Sintéticas
Armonización entre RT 7 y NIA
Foro Internacional para el Desarrollo de la Contabilidad – 1999
IFAC – IASC – CCAyP – AIC – FCA – FECE -IOSCO – BM – FMI – PNUD y otros
Objetivos: Promover la transparencia de la información
contable Responsabilidad de los contadores respecto
del interés público en los países en desarrollo Estrategia común para el desarrollo de la
contabilidad
Situación actual en la Argentina
Papel de la CENCYA Proceso de armonización
¿Adecuar RT 7, tipo “copiar y pegar”? ¿Aplicar directamente las NIA? ¿Adaptar las NIA al contexto local,
reordenarlas y, en su caso, dar lugar a ciertas diferencias?
Normas, explicaciones de normas e informes sobre aspectos prácticos
Diferencias entre RT7 y NIA
Síntesis vs. detalle Incertidumbres: salvedad
indeterminada vs. párrafo de énfasis Empresa en marcha: horizonte Revisión limitada. ¿Para estados
contables intermedios o también anuales?
Cuestiones de independencia
Algunos temas ausentes en la RT7
Fraude y error Riesgo y control interno Auditoría en un ambiente PED Trabajos iniciales Revisiones analíticas. Muestreo. Estimaciones Partes relacionadas Hechos posteriores Uso del trabajo de terceros Consideración de leyes y reglamentos Trabajos de auditoría con propósito especial Examen de estados contables proyectados
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