11 12 soc y economia tributos

Tipos de Tributos

• Los Tributos pueden ser:– Impuestos– Contribuciones– Tasas– Tarifa

Impuestos• Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una

contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado. Ej. El IGV.

Contribución • Es el tributo cuya obligación tiene como hecho

generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales. Ej. El Peaje.

Tasas • Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la

prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.

Las Tasas, entre otras, pueden ser:• Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o

mantenimiento de un servicio público: ARBITRIO MUNICIPAL• Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio

administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos: PARTIDA DE NACIMIENTO

• Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización: LIC. DE FUNCIONAMIENTO

Las contribuciones y tasas no deben tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligación.

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SUNAT

Principales Impuestos

• Impuesto General a las Ventas - IGV• Impuesto Selectivo al Consumo - ISC• Impuesto a la Renta - IR• Impuesto Vehicular• Impuesto a las Transacciones Financieras

– ITF• Alcabala• Impuesto Predial

Gobiernos Locales

LOS ARBITRIOS SON EL PAGO POR UN SERVICIO

Impuesto a la Renta

• Decreto Legislativo Nº 774 se aprueba la Ley del Impuesto a la Renta

• Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, el Decreto Supremo N° 179-2004-EF (Publicado el 08 de diciembre de 2004)

• ARTICULO 1º, El Impuesto a la Renta grava:

a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.

b) Las ganancias de capital.c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos

por esta Ley.d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute,

establecidas por esta Ley.

Impuesto a la Renta

LOS CONTRIBUYENTES

• ARTICULO 14º Son Contribuyentes las personas naturales, las sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de profesionales y similares, y las personas jurídicas. También se considerarán contribuyentes a las sociedades conyugales.

TIPOS DE RENTA

• Artículo 20º.- La Renta Bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable.

• CAPITULO VI. La Renta Neta es: el resultado de la Renta Bruta menos las deducciones establecidas para cada Categoría.

Cesión de bienes.

Tipos de Renta

En el Decreto Legislativo N° 972 (10/03/2007) se dio inicio a un nuevo sistema de tributación que entró en vigencia partir del 2009, ahora estaríamos hablando de tres tipos de renta:

Rentas de Capital (Rentas de 1° y 2°)

Renta Empresarial (Renta de 3°)

Rentas del Trabajo (Renta de 4° y 5°)

TRAMOSDe 0 Hasta 27 UIT = 15% (de S/. 0 a 97,200)

(> S/.194,400)

?

?

Liquidación anual del IR

• En el primer Trimestre de cada año se hace la Declaración Anual del IR del año anterior

• Se hace la suma de todos lo ingresos brutos del año, Renta Bruta

• Se restan las deducciones y se obtiene la Renta Neta (o base imponible)

• Se hace el cálculo del pago del IR por el período anterior (según las tasas antes mencionadas)

• A esta cifra de restan los pagos a cuenta realizados en el año

• Si la diferencia el positiva, existe un saldo por pagarse; si el saldo es negativo, existe un saldo por devolverse al contribuyente.

Liquidación del IR paraPersonas Naturales

CASO PRÁCTICO DE LIQUIDACION DEL IR

• Guía Tributaria SUNAT

EJEMPLOS Caso 1 Caso 2 Caso 3 Caso 4

RENTA BRUTA 80 000 160 000 400 000 31 100

DEDUCIBLES20% de la RB 16 000 32 000 80 000 6 220

UIT = 3550 7 UIT 24 850 24 850 24 850 24 850

Renta NETA 39 150 103 150 295 150 30TRAMOS

15% De 0 a 27 UIT 95 850 5 873 14 378 14 378 521% De 27 a 54 UIT 191 700 0 1 533 41 853 030% Mas de 54 UIT 0 0 2 280 0

IR 5 873 15 911 58 511 5

Pago a Cta 10% RB 8 000 16 000 40 000 3 110

POR DEVOLVER 2 128POR DEVOLVER 90

POR PAGAR -18 511

POR DEVOLVER 3 106

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