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Al: Honorable Concejo Municipal de Rosario
Del: Tribunal Municipal de Cuentas
DICTAMEN Nº120
Sobre la base del informe Nº003-01 del Sr. Fiscal de Cuentas, se eleva el presente
dictamen referido al análisis de la Rendición de Cuentas 0 Cuenta General del Ejercicio de
la Municipalidad de Rosario correspondiente al período 01/01/98 al 31/12/98.
ALCANCE DE LA TAREA REALIZADA
De acuerdo con lo establecido por el artículo 93 de la Ordenanza de Contabilidad,
“operado el cierre de libros, la Contaduría General confeccionará la Rendición de
Cuentas, que detallando todas las actividades de carácterfinancieras y económicas que han
derivado de la gestión del Presupuesto del ejercicio clausurado, comprenderá los siguientes
estados:
a) Memoria del Ejercicio
b) Detallepor rubros de la recaudación calculada y la recaudación real
c) Cuadro comparativo de las rentas recaudadas durante los últimos cinco años
d) Estado demostrativo de los valores emitidos y de los recaudados
e) Estado de inversión del Presupuesto de Gastos indicando los gastos autorizados por
cada partida, los comprometidos, los liquidados, los pagados, los a pagar y los saldos
no invertidos
]? Detalle de la inversión de la partida “Eventuales de la Intendencia ”
g) Detalle de las cuentas impagas con indicación del nombre del acreedor y su importe,
con o sin orden depago
h) Balance de comprobación y de saldos
1) Resultadosfinancieros y económico del ejercicio
]) Variaciones producidas en el Patrimonio durante el ejercicio
k) Estado del Activo y del Pasivo
l) Movimiento de Caja y Cuentas Bancarias
m) Estado demostrativo de los diferentes empréstitos y deudas consolidadas, detallando:
títulos emitidos, rescatados y a rescatar
n) Detalle de los títulos en cartera
0) Estado de la deudaflotante
p) Detalle de las sumas pagadas a pesar de las observaciones formuladas por la
Contaduría en cumplimiento de los artículos 60 y 61 ”
Además, el artículo 4l-inciso 11) de la Ley Orgánica de Municipalidades, establece
que el Intendente Municipal deberá “presentar anualmente al Concejo en el mes de abril las
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cuentas del ejercicio vencido con la comprobación correspondiente". En primer lugar, se
procedió a verificar que la Cuenta General del Ejercicio presentada al Honorable Concejo
Municipal y al Tribunal Municipal de Cuentas contenga lo dispuesto por la Ordenanza de
Contabilidad, art. 93. Como resultado, se aprecia que la Cuenta del Ejercicio ingresó al
Tribunal Municipal de Cuentas en dos remesas:
. En fecha 2/7/99: Bajo el número de Nota de SHyE 000890 (272 folios)
- Detalle por rubro de la Recaudación Calculada y la Recaudación Real (inc. b)
- Estado de Inversión del Presupuesto de Gastos, con indicación de los créditos
autorizados para cada partida principal, los importes comprometidos, los liquidados
y los saldos no invertidos, por cuenta, y Cuadro Resumen (inc. e)
- Estado Demostrativo de los Valores Emitidos (Cargos y Créditos), discriminados
por cuenta y Cálculo de Recursos vigente al 31/12/98. (inc. d)
- Detalle de las Inversiones realizadas con cargo a la partida “Bienes y Servicios No
Personales — Intendencia” (inc. f)
o En fecha 21/12/99: Bajo el número de Nota de SHyE 001674 (496 folios)
- Memoria General (inc. a)
- Detalle de Cuentas Impagas con indicación del nombre del acreedor y/o concepto y
saldo adeudado (inc. g)
- Balance de Comprobación de Sumas y Saldos (inc. h)
- Resultado Económico y Financiero del Ejercicio (inc. i)
- Variaciones producidas en el Patrimonio durante el Ejercicio (inc. j)
- Estado de Activo, Pasivo y cuentas de Orden (inc. k)
- Resumen del movimiento de las Cuentas Corrientes bancarias (inc. 1)
- Estado demostrativo de los diferentes empréstitos y deudas consolidadas,
detallando: títulos emitidos, rescatados y a rescatar. (inc. m)
- Detalle de títulos en cartera (inc. n)
- Estado de la Deuda Flotante (inc. ñ)
- Detalle de las sumas pagadas a pesar de las observaciones formuladas por la
Contaduría en cumplimiento de los artículos 60 y 61. (inc. 0)
Mientras que al Honorable Concejo Municipal lo hizo de la siguiente manera:
.En fecha 30/04/99 en mensaje Nº 19/99 de la SH y E conteniendo:
- Estado Demostrativo de Valores emitidos y recaudados.
- Balance de recaudación.
- Cuadro comparativo de las Rentas recaudadas durante los últimos cinco ejercicios.
- Detalle de las sumas pagadas a pesar de las observaciones formuladas por la
Contaduría General.
- Estado demostrativo de empréstitos y deudas consolidadas.
.En fecha 29 de junio de 1999 Mensaje 26/99 de la SHy E conteniendo:
- Detalle por rubro de la recaudación calculada y real.
- Estado de Inversión del Presupuesto de Gastos.
- Estado demostrativo de Valores emitidos.
- Detalle de las Inversiones realizadas con cargo a Bienes y Servicios No Personales-
Intendencia.
.En fecha 21/12/99 Mensaje Nº 47/99 de la SH y E conteniendo:
- Memoria
- Detalle de las cuentas impagas
- Balance de comprobación
- Resultado Económico y Financiero
- Variaciones Patrimoniales
- Estado de Activo y Pasivo
- Cuentas corrientes bancarias
- Cumplimiento incisos m), ñ), o)
- Estado de ejecución presupuestaria de gastos que sustituye al oportunamente remitido
en razón de haberse modificado los datos correspondientes a la etapa del pagado por
ajustes efectuados por la Dirección de Contabilidad Central.
LIMITACIONES:
El presente trabajo, se ha realizado siguiendo las pautas establecidas en “Normas de
auditoría externa para el Sector Público” elaboradas por el I.E.T.E.I. (Mayo de 1994),
dependiente del Secretariado Permanente de Tribunales de Cuentas de la República
Argentina, el que ha sido afectado por las siguientes limitaciones:
Se ha practicado un control selectivo de los diversos estados que conforman la cuenta
General del Ejercicio, habida cuenta de la magnitud de la información que contiene cada
uno de ellos.
En lo relativo al análisis de la información obtenida del Sistema Administrativo
Contable, la misma es tomada como tal sin analizar la configuración de los distintos
sistemas informáticos que lo conforman.
En general, no se verificaron los documentos que son la base para las registraciones, sino
que se partió de los registros originados en las distintas dependencias.
En todas las cuentas que registran saldos provenientes de períodos anteriores, se tomaron
como válidos los saldos contables al cierre del ejercicio anterior.
No se dispuso de un relevamiento previo del Sistema Administrativo Contable y de la
totalidad de las normas y procedimientos que hacen al control interno de la
Municipalidad.
Al no contar aún este Tribunal, con la reglamentación específica para el análisis de las
rendiciones de cuentas por los pagos efectuados en el ejercicio, no puede emitirse un
juicio sobre la correcta aplicación del destino de los fondos, ni tampoco pueden ser
valoradas las distintas fuentes de recursos, ni los cargos y descargos a los distintos
responsables de la Administración.
q.
- También se destaca que dentro de la información remitida al Tribunal Municipal de
Cuentas no se incluyó el cuadro comparativo de las Rentas Recaudadas durante los cinco
últimos años.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA EXTERNA:
Dentro de los procedimientos sustantivos para el desarrollo de la tarea de auditoría de
la rendición de cuentas o cuenta general del ejercicio, se han implementado los siguientes:
- Cotejo de los estados integrantes de la Cuenta General del Ejercicio con los registros de
la contabilidad centralizada.
- Entrevistas a funcionarios de Contaduría General, Delegación Tesorería, Tesorería
General, Dirección General de Finanzas, Dirección de Contabilidad y Ejecución
Presupuestaria, Dirección General de Presupuesto, Secretaría de Promoción Social y
Secretaría de Cultura.
- Cotejo de la información contenida en los Mayores sintéticos con los movimientos del
Balance de Comprobación de Sumas y Saldos, y de éste con el Balance General.
- Análisis selectivo de las imputaciones en lo referido a la registración y exposición de los
datos, de acuerdo a los P.C.G.A.
- Revisiones conceptuales y de competencia sobre las imputaciones bajo las cuales se
exponen los importes en la Cuenta General.
- Confrontación de los datos contenidos en la Memoria del Ejercicio con las fuentes de
información correspondientes (Balance de Recaudación, Ejecución Presupuestaria de
Gastos, Presupuesto de Gastos y Cálculo de recursos —Ordenanza 6582/98-, Balance
General, Detalle de Cuentas Impagas, Cuenta del Ejercicio del año 1997, etc.)
- Examen de documentos importantes: Ordenanza 6582/98, Balances de Organismos
Descentralizados: ILAR — ETUR — S.P.V. - IMPS, Ordenanza 6269/96 referida a Juicios
Empleados Municipales, Legajos anteriores del T.M.C., decretos, ordenanzas y
resoluciones pertinentes.
- Solicitud de información y antecedentes a distintas Direcciones municipales (Personal,
Auditoría, Delegación Tesorería, Contabilidad Ejecución Presupuestaria, Asuntos
Jurídicos, Tesorería General, Cobros Judiciales, Presupuesto, etc.) y Secretarías (de
Promoción Social, Cultura y de Salud Pública), etc.
- Pedido de aclaraciones a la Contaduría General como organismo responsable de la
elaboración de la Cuenta General.
- Obtención de comprobaciones directas de terceros (Banco Municipal de Rosario, Banco
de la Nación Argentina, Banco de Santa Fe SA)
- Comprobaciones matemáticas.
- Comprobaciones globales de razonabilidad.
- Cruzamiento de información entre Organismos.
DETALLE DEL TRABAJO REALIZADO:
Se describen a continuación las tareas de control efectuadas sobre la Rendición de
Cuentas del Ejercicio a la fecha de presentación de este dictamen, siguiendo los
procedimientos de Auditoría detallados más arriba, y de acuerdo a la secuencia de la
información establecida en el artículo 93 de la Ordenanza de Contabilidad en sus diferentes
incisos.
MEMORIA GENERAL DEL EJERCICIO:
La Memoria contiene, de manera sintética, los diferentes aspectos de la gestión para
la Administración Municipal según surge del análisis de los distintos registros contables y de
los estados económicos y financieros, cuyos principales aspectos se detallan a continuación.
I) RECURSOS ESTIMADOS, EMITIDOS Y RECAUDADOS:
Recursos Estimados:
La memoria informa sobre este punto que el Cálculo de Recursos para el Ejercicio 1998 de
la Administración Central fue fijado en $282.608.482,-, según la Ordenanza de Presupuesto.
Efectivamente, dicha cifra surge del art. 2“ de la Ordenanza 6582/98, que estima en la suma
de $ 284.968.782.- el cálculo de recursos de la Administración Municipal para el Ejercicio
1998, distribuidos de la siguiente forma:
- Administración Central: $ 282.608.482.-
- Org. Descentralizados: $ 2.360.300.-
Modificaciones Presupuestarias:
A partir de la sanción de distintos actos administrativos (detallados en la Memoria, punto 1),
el total de recursos correspondientes a Rentas Generales y Especiales de la Administración
Central, queda “determinado definitivamente en la suma de $295.443. 932,29... ” (según lo
expuesto textualmente en la Memoria).
No se efectuó la revisión de la totalidad de actos administrativos que modifican el cálculo de
Recursos para el Ejercicio 1998, atento a la existencia de un número importante de Actos
Administrativos y en función al tiempo que se decidió para concluir con la tarea. Como
procedimiento alternativo, se procedió a corroborar la coincidencia de la información vertida
en la Memoria con las cifras expuestas en el Estado Comparativo de Valores Recaudados.
S/Ord. 6582 Modificado % Incr/Dism
TI'OTAL ADMINIST CENTRAL: 282.608.482,00 295.443.932,29 4,54
RENTAS GENERALES: 228.228.180,00 236.650.238,29 3,69
* Recursos Corrientes 227.004.180,00 227.004.180,00 0,00
* Recursos de Capital 724.000,00 724.000,00 0,00
* Financiamiento 500.000,00 8.922.058,29 1.684,41
— Superávit Ej. Anteriores 500.000,00 500.000,00 '; 0,00
— Uso del Crédito 0,00 8.422.058,29
RENTAS ESPECIALES: 54.380.302,00 58.793.694,00 8,12
* Recursos Corrientes 46.013.720,00 48.235.754,00 4,83
* Financiamiento 8.366.582,00 10.557.940,00 26,19
— Aportes No Reintegrables 6.001.697,00 8.753.299,00 45,85
— Aportes Reintegrables 2.364.885,00 1.804.641,00 —23,69
Ejecución de Recursos:
La Memoria informa que el total recaudado para la Administración Central ascendió a $
288.901.561,31, representando este total el 97,79 % de lo presupuestado, distribuidos según
el tipo de Rentas en:
- Rentas Generales: $ 236.641.860,72 (81,91 %)
- Rentas Especiales: $ 52.259.700,59 (18,09 %)
Dicha cifra no coincide con la expuesta en el Balance de Recaudación Definitivo al
31/12/98, que la Dirección General de Finanzas nos provee en respuesta a nuestra Nota
ingresada a Despacho de Secretaría de Hacienda y Economía el día 13/9/2000, con el Nº
1133. El importe que surge como Total General de recaudación entre Ejercicio actual y
vencido es de $ 288.301.716,17, sin incluir las Cuentas de Terceros y las Donaciones con
Cargo, y de $ 290.289363,58 incluyendo estos dos conceptos.
A los efectos de determinar el Resultado Financiero del Ejercicio (folio 252 y sgtes. de la
Cuenta de Inversión) se computaron los Recursos por $ 288.301.716,17, a los que se les
agrega bajo el concepto de “Ajustes al Balance de Recaudación” $ 599.845,14, llegando a
obtener la cifra que se menciona en la Memoria de $ 288.901 .561,3 1.
Los “Ajustes al Balance de Recaudación” detallados en las Notas Aclaratorias, comprenden:
— Ingresos del Ejercicio 1998 registrados en 1999
- Correcciones por duplicaciones, errores y conceptos correspondientes a otros
ejercicios (intereses plazo fijo)
- Reintegros Plan Trabajar II y otros reintegros.
- Cheque destinado al programa de viviendas según resolución del H.C.M.
Asimismo, la Memoria contiene un listado con los rubros de mayor incidencia relativa
dentro del total recaudado por categoría de ingresos, el que fue controlado selectivamente.
El Presupuesto 1998, según el art. 4“ de la Ordenanza 6.582/98, se formuló con un
“Desequilibrio” de $5.698.678,- Dicho déficit sería financiado según se detalla en Planilla 5,
anexa al mismo art., por Deuda Flotante.
CONCEPTO S/Ord. 6582/98 Modificado % Variación
Gastos Adm.Central + Org.Desc. 290.667.460,- 306.448.308,50 + 5.43
Recursos Adm.Ctral + Org.Desc. 284.968.782,- 297.804.232,20 + 4.50
DEFICIT 5.698.678,- 8.644.076,30 + 51.69
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Para la elaboración del presente cuadro se tomaron para la primer columna, las cifras
expuestas en el art. lº y 2º de la Ordenanza 6582/98, que incluye los datos de
Administración Central más los Organismos Descentralizados sin Erogaciones Figurativas.
Para la segunda (Modificado), se tomaron las cifras del Estado de Ejecución Presupuestaria
al 31/12/98 para los gastos, y del Estado Comparativo de los Valores Recaudados y
Emitidos para los Recursos, con la salvedad de los Recursos modificados de Organismos
Descentralizados que, por no poseer este dato, se tomaron a su valor original según
ordenanza de presupuesto.
Se observa en la última fila que el déficit originario previsto en $ 5.698.678,- ascendió a
$ 8.644.076,30, lo que representa un incremento de más del 50 %.
II) ESTADO DE INVERSION DEL PRESUPUESTO DE GASTOS
Gastos estimados:
Los gastos autorizados para el Ejercicio 1998 por la Ordenanza de Presupuesto Nº 6582 del
28/05/98, ascienden a $ 290.667.460.- conforme a la siguiente distribución (Art. lº):
0 Administración Central: 281.671.740.-
0 Org. Descentralizados: 8.995.720.-
Si se adicionan los importes correspondientes a las Erogaciones Figurativas de la
Administración Central (Remesas a ILAR, SPV, ETUR) que de acuerdo al Art. 3º se fijan en
$ 6.635.420.-, los gastos totales ascienden a $ 297.302.880.-
La Memoria General de la Cuenta General del Ejercicio 1998, refiere a los gastos
presupuestados de la Administración Central, incluyendo las Erogaciones Figurativas, sin
incluirlos de los Organismos Descentralizados ($ 288.307.160.-).
Modificaciones Presupuestarias:
El total de gastos autorizados por Ordenanza 6582/98 fue modificado mediante Decretos y
Resoluciones; según lo expresado en la Memoria, los gastos totales de la Administración
Central modificados, ascienden a un total de $ 303.518.413,69 (incremento de $
15.211.253,69), lo que representa un 5,28 % más
En virtud de la cantidad de actos administrativos emitidos que modifican el presupuesto de
gastos, demandaría un tiempo demasiado extenso para su control, se adoptó el criterio de
verificación con los datos aportados en el Estado de Ejecución Presupuestaria al 31/12/98,
columna “Crédito Acumulado” comprobándose la coincidencia.
A su vez, se efectuó el control global con los importes de incrementos y disminuciones de
cada Acto Administrativo modificatorio de los gastos presupuestados, según Listado de
Documentación Modificatoria del Presupuesto del Ejercicio 1998, incorporado a la Nota
92/2000 SHyE, suministrado por la Dirección General de Presupuesto. Este listado arroja un
incremento de $ 16.875.679,21. La diferencia de $ 1.664.425,52 (16.875.679,21 menos
15.211.253,69) corresponde al incremento registrado en los gastos de los Organismos
Descentralizados, ya que, como se mencionó, la información surgida de la Memoria no los
incluye.
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Este último incremento en los gastos de los Organismos Descentralizados fue verificado a
través de la diferencia entre el Crédito Acumulado del Estado de Ejecución Presupuestaria al
31/12/98, y los gastos fijados originariamente por la Ordenanza 6582/98 (10.660.145,52
menos 8.995.720).
ADM. CENTRAL ORG. A.C. +
DESCENTR. ORG.DESC.
S/ Ord. 6582 (*) 8.995.720,00 297.302.880,00
288.307.160,00
Incrementos: 15.211.253,69 1.664.425,52 16.875.679,21
TOTAL: 303.518.413,69 10.660.145,52 314.178.559,21
(*) Incluye Erogaciones Figurativas.
En resumen, a partir de las modificaciones, el total de gastos presupuestados (para Adm.
Central más Organismos Descentralizados) fueron incrementados en un 5,68%.
En los cuadros siguientes, se exponen las modificaciones referidas, desagregadas en Rentas
Generales y Rentas Especiales de la Administración, y por partida principal, efectuando un
breve análisis de las subpartidas que dieron origen a las modificaciones más significativas:
ADMINISTRACION CENTRAL — Rentas Generales
236.073.487 00 100 00 244.724.719 69 100
116828165 00 49 49 115543674 9 47 1
82.154 00 34 80 82.027.549 33 2
240.000 0 10 109.815 0
15.630 00 6 62 19.454.739 62 7
3.000.000 00 0 0 00
70.000, 0,03 1.036.962,18 0,42
3.384.094 00 1 43 2.362.399 43 0
8.056.150 00 3 1 8.232. 78 3 6
1.386.644 00 0 9 9.104
1.712.000 00 073 1.921.138
3.011.670 00 1 4.254.221 63
de la Deuda 600.000 0 677.150
El total de gastos asignados a la Administración Central correspondiente a las Rentas
Generales se incrementó después de las modificaciones, con respecto a la autorización
otorgada por la Ordenanza de Presupuesto Nº 6582 para el Ejercicio 1998, en un 3.66%.
Entre las partidas que registran incremento se destacan las siguientes:
-) Fondo de Reserva y Gastos Imprevisibles: que se incrementó en $ 966.962,18 (de
$70.000 a $1.036.962,18), debido a que la sub-partida “Fondo de Reserva” se redujo en
un 100%, mientras que los “Gastos Imprevisibles” fueron modificados, ampliándose de
$20.000.- a un monto de $1.036.962,18. Como consecuencia de ello, la partida ha
9
registrado un aumento en la participación sobre el total de gastos para la Administración
Central (Rentas Generales), siendo del 0.03% en el primer cálculo establecido en la
Ordenanza 6582, pasando luego a participar en un 0.42%.
9 Bienes Preexistentes: que registra un aumento del 556.57% (de $1.386.644.- a
$9.104.346.30). En consecuencia, la participación sobre el total de gastos de la
Administración Central (Rentas Generales) se vio modificada de un 0.59% a un 3.72%.
Se destaca que la sub—partida “Terrenos” (causante del mencionado incremento) fue
modificada, aumentándose en $ 7.657.977.13 (de $366.667.- a $8.024.644,13).
ADMINISTRACION CENTRAL — Rentas Especiales
El monto total calculado de gastos de la Administración Central correspondiente a Rentas
Especiales, ha sido incrementado por distintos actos administrativos con respecto al monto
establecido en la Ordenanza de Presupuesto Nº 6582, en un 12.56%. Entre las partidas que
han registrado incrementos, se destacan las siguientes:
9 Bienes de Capital: que fue ampliado en un 555.45% (de $76.590.- a $502.008.-), por
lo que su participación en el total de gastos de la Administración Central (Rentas
Especiales) varió del 0.15% al 0.85% ). Las dos sub-partidas: “Equipamiento” e
“Inversiones Administrativas” que integran la partida, registraron un incremento del
253.82% y 478.58% respectivamente, incorporándose la sub-partida “Bienes de Capital
sin discriminar” (no previsto en la Oza. 6582) por un monto de $177.746,50.
9 Bienes Preexistentes: no previsto en la Oza. 6582 fue incorporado por un monto de
$1.669.330,17 (2.84% del total).
9 Inversión Financiera: no previsto en la Oza. 6582 fue incºrporado por un monto de
$231.586.- (por préstamos al PROMUDI).
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Los gastos calculados para los Organismos Descentralizados correspondientes tanto a
Rentas Generales como Rentas Especiales, han registrado un incremento del 18.50%
comparando los montos autorizados por Ordenanza 6582 y el monto modificados por
distintos actos administrativos. Entre las partidas que han sido ampliadas se destaca:
-) Bienes y Servicios no Personales: con un aumento del 118.82% (de $1.215.920.- a
$2.660.626,52). En consecuencia, la participación sobre el total de gastos
correspondientes a los Organismos Descentralizados ha pasado del 13.52% al 24.96%.
-) Bienes Preexistentes: partida no prevista en el cálculo inicial autorizado por la
Ordenanza. 6582, incorporada a partir de las modificaciones presupuestarias por
$185.000.- (1.74% del total).
Eiecución de Gastos (Compromisos):
El monto total afectado en forma definitiva para la Administración Central ascendió a la
suma de $ 287.314.180,90, por lo que el porcentaje ejecutado para la Administración Central
alcanzó el 94,66% del total autorizado.
Esta información, contenida en la Memoria, fue confrontada con las cifras del Estado de
Ejecución Presupuestaria, columna “Compromisos definitivos”, la que totaliza entre Rentas
Generales y Rentas Especiales de la Administración Central, un monto de $ 286.536.507.-
Con respecto a la diferencia de $ 777.673.- entre las cifras mencionadas en los dos primeros
párrafos, corresponde a ajustes efectuados al presupuesto de gastos reflejados en el
“Resultado Financiero del Ejercicio 1998” por los siguientes conceptos:
$ 455.009,97: débitos bancarios por comisiones, alquileres y otros no afectados
oportunamente.
- $ 53.650.- Omisión transferencia de partida correspondiente a fondos no reintegrados
por el ETUR
- $ 23.620,46 Plan Oportunidad no afectado oportunamente.
- $ 101.646,51 Tarjeta Magnética, saldo pendiente.
- $ 290.- Alquileres.
- $ 84.306,43 Imputación de embargos a Gastos Judiciales.
- $ 112.800.- Débitos plan Trabajar II no afectados oportunamente.
- ($ 53.650.-) Omisión transferencia de partida correspondiente a fondos no
reintegrados por el ETUR.
ll
Al respecto, se observa que los ajustes mencionados no están comprendidos en el Estado de
Ejecución Presupuestaria del Ejercicio 1998; en consecuencia, dichos conceptos no han
sido comprometidos al 31/12/98.
Asimismo, se verificó, como consecuencia de los ajustes efectuados, la ejecución de las
siguientes partidas por un monto mayor al autorizado (crédito definitivo con
modificaciones):
PARTIDA EJECUCION DE GASTOS CREDITO DEFINITIVO
AJUSTADA (FOLIO 253) SI EST DE EJECUCION
PRESUP.
Bienes y Serv.no Personales 82.511.440,59 82.027.549,57
Transferencias 19.579.957,34 19.454.739,62
Fondos de Res. y Gtos. Impr. 1.120.792,92 1.036.962,18
Inversión Financiera 1.978.217,17 1.921.138.- En la Memoria se detalla la participación de las partidas dentro del total ejecutado, las que
fueron verificadas selectivamente con el Estado de Ejecución Presupuestaria al 31/12/98.
El análisis y demás conclusiones de este punto, que a su vez tiene su correlato con el
PASIVO del Balance de Saldos, son expresadas en el apartado CONCLUSION FINAL de
este dictamen.
Gastos Liguidados:
De acuerdo a lo informado en la Memoria (pag. 6, folio 8), el total de compromisos coincide
en un 100% con el total liquidado (con ordenes de pago), y por un total de $ 287.314.180,99.
De la confrontación de estos datos con los que surgen del Estado de Ejecución
Presupuestaria, se verifica una diferencia de $ 777.673,3 8, cifra que coincide con la expuesta
como “Ajustes al Presupuestos de Gastos” en el cuadro “Resultado Financiero Ejercicio
1998”, parte II — Gastos. Según lo desarrollado en el punto anterior, de dicho Estado se
extrae que las cifras finales de “Compromisos Definitivos” (que a su vez coinciden con la
columna de Mandado a Pagar) son $ 244.661.33 8,31 para Rentas Generales, y $
41.875.169,22 para Rentas Especiales, las que totalizan $ 286.536.507,53.
No se registran residuos pasivos originados en el ejercicio 1998, representando el total no
pagado: “Deuda exigible”.
Gastos Pagados:
El total de gastos pagados correspondientes a la Administración Central totaliza $
252.784.130,80, representando un 88,22% sobre el total de gastos comprometidos y
liquidados (de acuerdo a los datos extraídos del Estado de Ejecución Presupuestaria al
31/12/98):
ADMINISTRACION COMPROMETIDO Y PAGADO %
CENTRAL LIQUIDADO
Rentas Generales 244.661.338,31 216.756.519,54 88,59 %
Rentas Especiales 41.875.169,22 36.027.611,33 86,03 %
Total: 286.536.507,53 252.784.130,87 88,22 %
12
En cuanto a los Organismos Descentralizados:
ORGANISMOS COMPROMETIDO Y PAGADO %
DESCENTRALIZ. LIQUIDADO
9.154.673.52 8.906.814,07 97,29 %
En consecuencia, se puede afirmar que la Deuda Exigible, resultante de la diferencia entre
el mandado a pagar (liquidado) y lo pagado, asciende a $ 33.752.376,70 para la
Administración Central (11.78 % sobre los gastos comprometidos a fm de ejercicio), y a $
247.859,45 para los Organismos Descentralizados (2,71 %).
Saldos No Utilizados:
Esta variable, resultante de la diferencia entre el crédito vigente al 31/12/98 y el
comprometido, asciende a $ 63.381,38 para las Rentas Generales, y a $ 16.918.524,78
correspondiente a Rentas Especiales. El primero representa el 0,03%, mientras que el
segundo el 28,78%.
III) RESULTADO DEL EJERCICIO
La Memoria de la Cuenta del Ejercicio 1998 menciona tres tipos de resultados extraídos
para la Administración Central:
1. Resultado Financiero por Ejecución del Presupuesto Sin Remanentes: $
1.587.380,41 (Punto 3 de la Memoria):
Surge de la comparación entre los montos ejecutados ajustados de Recursos y Gastos
según se expone en Cuadro de fs. de la Cuenta Nº 252 y 253:
- Total Recaudado Ejercicio 1998 (“con ajustes”) $ 288.901.561,31
- Total General de Gastos Ej. 1998 (“con ajustes”) $ 287.314.180,90
- RESULTADO POSITIVO: $ 1.587.380,41
Como ya se explicara anteriormente, estas cifras fueron cotejadas con el Balance de
Recaudación y con la Ejecución Presupuestaria de Gastos, las cuales coinciden, sin
incluir los “ajustes”.
El resultado positivo representa el superávit proveniente de la diferencia entre los
ingresos efectivamente recaudados, incluyendo el financiamiento, y el total de egresos,
en su etapa de “Comprometido”.
2. Resultados Indicativos de la Gestión Propia del Ejercicio, Sin Remanentes: $
8.260.835,81) (Punto 4 de la Memoria):
Esta cifra es extraída de la “Cuenta de Ahorro - Inversión y Financiamiento” (fs. 255 y
256), expuesta como Resultado Financiero y detallando su correspondiente fuente de
financiamiento.
- Ingresos Totales (sin financiamiento) $ 278.376.195.-
- Gastos Totales $ 286.637.030.-
- DEFICIT $ 8.260.835.-
13
Este déficit, aclara el cuadro de folio 256 Cuenta de Ahorro-Inversión y Financiamiento,
“cuenta con su correspondientefuente definanciamiento según el siguiente detalle:
a. Disminución de Activos Financieros (remanentes de Renta Especial 97/98) por $
7.081.154
1). Obtención neta de préstamos a largo plazo por $ 9.549.548. (Recursos por $
10.226. 698 menos Amortización de la Deuda por $ 677.150. ”
La diferencia en los montos considerados como ingresos con respecto al punto anterior
($ 288.901.561,31), proviene de detraer los siguientes conceptos:
1. Uso del Crédito: $ 8.422.057,31
2. Aportes Reintegrables (Rentas Esp.) $ 1.804.641.-
3. Importe según Nota Aclaratoria Nº 1 $ 298.668.- (*)
(*) Comprende saldo a reintegrar y devolución cálculo de Recursos por $ 601.895.-
menos desafectación: $ 303.226,84. Se refiere a pagos duplicados o erróneos efectuados
por contribuyentes. Los que no han sido reclamados al cierre del Ejercicio, son
desafectados.
De esta manera, el Superávit de Ejercicios Anteriores de $ 325.147,- queda integrando
el saldo de Recursos como si fuera un ingreso del ejercicio, y los Saldos a Reintegrar y
Devolución del Cálculo de Recursos netos de las desafectaciones ($ 298.668,-), no. Se
observa esta divergencia de criterios en cuanto a la consideración de los ingresos del
ejercicio para la elaboración de los cuadros de Resultado. En el cuadro que detalla los
Recursos de folio 252, el Superávit de Ejercicios Anteriores es considerado
Financiamiento, y tiene el mismo tratamiento que Uso del Crédito y Aportes
Reintegrables (los tres se descuentan). En cambio, en el cuadro de folio 256, se
considera como “fuente de fmanciamiento”, sólo los dos últimos conceptos. También
difiere el criterio en el cómputo de los Saldos a Reintegrar y Devolución del Cálculo de
Recursos, según la Nota Aclaratoria Nº 1.
En cuanto a los montos expuestos como gastos, la diferencia de los mismos en ambos
resultados, corresponde al concepto “Amortización de la Deuda” por $ 677.150.-,
detraído a los fines del cálculo del Resultado Financiero.
De haberse mantenido el criterio en ambos cuadros, el déficit al que se hubiera arribado
sería: $ 8.287.314.00 ($ 278.349.716,- menos $ 286.637.030,-)
. Resultado Económico: $ 31.750.898
La Memoria, en el Punto 5), reza como Resultado Económico un Ahorro de $
31.750.898, que “surge de la diferencia entre ingresos corrientes y gastos corrientes”.
Dicha comparación se muestra en el cuadro Cuenta de Ahorro-Inversión y
Financiamiento, punto 111.
Esta cifra manifiesta el ahorro de la gestión operativa. Este resultado económico permite
evaluar el equilibrio primario que debería existir a fin de lograr una administración capaz
de solventar su financiamiento con recursos genuinos. Si este resultado no alcanzara para
cubrir la brecha entre gastos de capital e ingresos de capital, indicaría la necesidad de
recurrir a otras fuentes de financiamiento.
14
Estado del Resultado Financiero del Eiercicio:
El siguiente cuadro tiene como finalidad exponer el Resultado Financiero y Económico a
que se arribaría tomando los datos de Recursos y Gastos expuestos por la Contaduría
General en el Cuadro Resultado Financiero Ejercicio 1998 “con ajustes”:
- Recursos Corrientes de Rentas Generales: $ 227.680.487
- Recursos Corrientes de Rentas Especiales: $ 42.755.964
- TOTAL RECURSOS CORRIENTES $ 270.436.451
- Erogaciones Corrientes de Rentas Generales $ 222.529.182
- Erogaciones Corrientes de Rentas Especiales $ 16.667.880
— TOTAL EROGACIONES CORRIENTES $ 239.197.061
Ahorro — Resultado Económico $ 31.239.390
- Recursos de Capital de Rentas Generales $ 214.169
- Recursos de Capital de Rentas Especiales $ 7.699.096
- TOTAL DE RECURSOS DE CAPITAL $ 7.913.265
- Erogaciones de Capital — R. Generales $ 22.232.679
- Erogaciones de Capital — R. Especiales $ 25.207.289
- TOTAL DE EROGACIONES DE CAPITAL $ 47.439.968
Resultado Financiero ($ 8.287.312)
- Financiamiento de Rentas Generales $ 8.747.204
- Financiamiento de Rentas Especiales $ 1.804.641
- TOTAL FINANCIAMIENTO $ 10.551.845
- Amortización de la Deuda $ 677.150
- Remanentes de Rentas Especiales $ 7.081.154
- TOTAL FINANCIAMIENTO NETO $ 16.955.849
Resultado de la Ejecución Presupuestaria — Superávit $ 8.668.537
Resultado de la Ejecución Presupuestaria
sin Remanentes de Rentas Especiales — Superávit $ 1.587.383
CONCLUSION:
1. Resultado Económico: Se verifica una diferencia con el Resultado Económico
mencionado en la Memoria y el expuesto en la Cuenta de Ahorro - Inversión y
Financiamiento, de $ 511.508.-, proveniente de:
- Haber incluido en este último cuadro como Ingresos Corrientes de Rentas Especiales
(en el rubro “Transferencias Corrientes”), los Aportes no Reintegrables por
$484.769.-; este concepto es expuesto en el Resultado Financiero del Ejercicio (Fs.
252) como Financiamiento de Rentas Especiales.
15
- Los $ 26.479.- restantes provienen de considerar como Recursos (sin ser
descontados) en la Cuenta de Ahorro — Inversión y Financiamiento, el Superávit de
Ejercicios Anteriores por $ 325.147.-; y no computar los Saldos a Reintegrar y
Devolución de Cálculo de Recursos netos de las desafectaciones ($ 298.668.-); según
lo explicado anteriormente.
2. Resultado Financiero: Se verifica una diferencia de $26.479.- con el Resultado
Financiero mencionado en la Memoria y el expuesto en la Cuenta de Ahorro —
Inversión y Financiamiento, según lo mencionado en el último párrafo del punto
anterior.
IV) PLANTA DE PERSONAL
El punto 6) de la Memoria contiene la información referida a la planta de personal
presupuestada y efectivamente ocupada al 3 1/ 12/98.
Con respecto a la planta presupuestada, menciona un total de 6139 agentes para
Administración Central y Organismos Descentralizados sin incluir transitorios, honorarios y
retribuciones a terceros, becarios y reemplazantes; como así también 29 agentes para
Autoridades Superiores. Aclara además que este total no incluye la planta del H.C.M. y del
I.M.P.S.
La cifra fijada para el total de cargos de la planta de personal permanente y no permanente
por el art. 6º de la Ordenanza de Presupuesto Nº 6582/98, coincide con la expresada en el
párrafo anterior, sin mencionar la cantidad de cargos correspondientes a las Autoridades
Superiores.
En cuanto al personal ocupado al 3 1/ 12/98, la información que se incluye en la Memoria fue
confrontada con la suministrada por Dirección General de Personal, verificándose su
coincidencia en el total de 8543 agentes. Dicha Dirección aclara en su nota que en ese total
no está comprendido el personal sin liquidación: 105 cargos para el Personal Permanente, 7
No Permanentes y 163 subrogados. Se considera Personal Ocupado, según la información
de ambas fuentes: Autoridades, Permanentes, No Permanentes, Becarios, Honorarios,
Reemplazantes, Transitorios, Transitorios - Reemplazantes y Pasantes.
De la comparación entre los Ejercicios 1997 y 1998 surge que: la planta presupuestada para
el año 1998 con respecto al anterior (Ordenanza 6318/96, art. 6º), se incrementó en 400
agentes. Con respecto al personal ocupado, no se ha llevado a cabo la citada comparación
por no poseer datos homogéneos en cuanto a los Organismos que integran los datos
proporcionados. Sin perjuicio de ello, este Tribunal ha elaborado en fecha 07/04/2000, el
dictamen Nº 103 en el cual se efectúa un análisis de las personas ocupadas al 30/06/99.
BALANCE DE SALDOS AL 31/12/98:
A continuación se analizan diversas cuentas que fueron seleccionadas teniendo en cuenta
aspectos como la significatividad de sus saldos y/o concepto.
ACTIVO:
16
Rubro: DISPONIBILIDADES
En Tesorería General
CAJA:
Caja Chica Tesorería General:
El saldo de $ 5.200,- corresponde, según lo informado en Nota a los Estados Contables Nº 1,
a “dinero en efectivo para utilización de los cajeros como cambio Solicitado a Tesorería
General información sobre arqueos realizados a fecha de cierre, la misma responde que “los
arqueos los realiza la Dirección de Auditoría ”, por lo que se procedió a realizar la consulta
a esa repartición.
La Dirección General de Auditoría informa al respecto, en Nota Nº 43/2000 (D.G.A) que, al
31/12/98 no se efectuaron arqueos, “… en razón de que hasta el Ejercicio 1998 esta
Dirección General de Auditoría realizaba tareas de intervención y dictamen de acuerdo a
información solicitada por la Contaduría General, para la confección de la Cuenta General
del Ejercicio
Fondos a reintegrar por Responsables:
En dicha cuenta se registran los saldos devueltos por los responsables (a los que Tesorería
les había transferido fondos), a través de la emisión de Notas de crédito, que aún no han sido
depositados en la cta. cte. 2/8. Mientras el sistema de contabilización siga considerando a
las distintas dependencias como Proveedores Comunes Sin discriminar (Cuenta contable Nº
2301), el saldo de esta cuenta debiera exponerse como un Crédito en el Balance de la
Municipalidad de Rosario, y no como un activo en Caja.
La cuenta Fondos a Reintegrar por Responsables se integra por las Notas de Crédito
correspondientes a las Secretarías, por los reintegros. Dado que la Tesorería responde que
dichos comprobantes se archivan en cada expediente de liquidación de OPF, se hace muy
lento su localización y su posterior seguimiento, ya que a cada N/C le puede corresponder
varios expedientes de rendición, lo que dificulta la tarea.
VALORES RECAUDADOS A DEPOSITAR:
Valores Recaudados a Depositar:
La cuenta está integrada por, según manifiesta la Nota a los Estados Contables Nº 5,
“ingresos del Ejercicio con registro en Balance de recaudación Ejercicio 1998 y
depositados en Ejercicio 1999”. Su saldo a fin de ejercicio es de $ 15.829.062,56, cifra muy
significativa si se compara con los importes de las cuentas que verdaderamente representan
“Disponibilidades” para la Municipalidad de Rosario:
- Caja: $ 5.200,00
- Bancos Fondos de Libre Disp. $ 97.967,79
17
- Bancos Fondos con Af. Esp. $ 21.208.229,84
- Bancos Caja de Ahorros $ 3.882.877,94
TOTAL ACTIVOS LIQUIDOS $ 25.194.275,57
- Valores Recaudados a Dep. $ 15.829.062,56
Total Act.Liq. + Val.Rec.aDep. $ 41.023.337,13
Si comparamos el monto de esta cuenta contable con el valor que surge de sumar a los
Activos Líquidos recién detallados más los Valores Recaudados a Depositar, se observa que
representa el 38,59 % de dicho total. Si se compara sólo con los importes que se consideran
reúnen los requisitos de liquidez, el monto de “Valores Recaudados a Depositar” equivale al
62.83 % de los mismos. Es decir, los ingresos registrados en el Ejercicio 1998 y depositados
en el año 1999, a fecha de cierre ascendían al 62.83 % de los Activos que disponía la
Municipalidad como medio de pago a esa misma fecha.
Ante la solicitud de este Tribunal de Cuentas a la Tesorería General sobre los valores
ingresados en el ejercicio 1998 pendientes de depósito al 31/12/98, la misma informa que
“en la Tesorería no hay valores ingresadas pendientes de depósito ya que los valores se
ingresan acompañando el comprobante correspondiente ”.
A su vez, se le solicitó a la Contaduría General el detalle de los valores que respaldaban el
saldo que se está analizando. Dicha repartición contesta mediante expediente 7034/C/2000,
detallando a fojas 90 y siguientes los conceptos que lo integran.
Se verificaron selectivamente la mayoría de estos depósitos informados, corroborándose con
las respectivas boletas su fecha de ingreso a las cuentas bancarias. Algunos responden a
transferencias de la cta. 11337-9 (que se utiliza para la recaudación por cobranza de T.G.
Inmuebles que hace el Banco, por cuenta de la Municipalidad de Rosario) a la 2/8
(ingresados en Balance complementario Nº 1); otros, a agentes de cobro judiciales (Balance
complementario Nº 2), a depósitos en la cta. 22923/4 del Nuevo Banco de Santa Fe S.A.,
cuenta que recibe fondos por coparticipación, etc. El ingreso detallado en la planilla como
correspondiente al Balance complementario Nº 3, de $ 973.305,00 en la cuenta 2/8 el 7/1/99,
se verificó con la N/C 40081678 para la cuenta 22923/4 del Nuevo Banco de Santa Fe S.A.,
con sello de “Caja Aduana” de fecha 12/1/99. A su vez, el importe más relevante, de $
8.422.057,31 (53 % del total de la cuenta) se controló con la boleta de depósito bancaria, de
fecha 28/04/99, y con el extracto bancario de ese mismo mes. Dicho ingreso había sido
registrado en el Balance complementario Nº 13, y se refleja en el Balance de Recaudación
Definitivo al 31/12/98 como “Uso del Crédito”.
Se observa la exposición de este saldo en el rubro “Disponibilidades”, debiéndose analizar
con mayor profundidad cada concepto que la integra para su inclusión en el rubro Créditos 0
el que correspondiere, atento a su naturaleza.
BANCOS:
Integran este saldo las cuentas bancarias que dispone la Municipalidad en distintos Bancos
Oficiales (Municipal, Nuevo Banco de Santa Fe S.A. y Nación).
Estas cuentas, cuyo funcionamiento está a cargo de la Tesorería General, son conciliadas por
Delegación Tesorería.
18
A los fines del control de estas cuentas, se procedió a circularizar los bancos a fin de
suministrar los saldos a la fecha de cierre.
Además, se solicitó copia de las conciliaciones practicadas, y, por encontrarse las mismas
pendientes de dictamen porparte de la Dirección General de Auditoría (según lo expresado
en la Nota a los Estados Contables Nº 6), se efectuó el pedido de informe pertinente a dicha
Dirección. Al respecto, el Director General de Auditoría responde que al 3 1/12/98, el mismo
(dictamen) no se efectuó, explicando los motivos.
Se controlaron las conciliaciones bancarias practicadas por Delegación Tesorería,
verificando la coincidencia de saldos según la información aportada por los bancos, con los
tomados a los efectos de la conciliación; a su vez, los conciliados con los expuestos en el
Balance.
Este rubro está compuesto por:
BANCOS — FONDOS DE LIBRE DISPOSICIÓN:
Integrado por tres cuentas corrientes del Banco Municipal de Rosario y dos del Nuevo
Banco de Santa Fe S.A.
Las correspondientes al Banco Municipal son:
º Las Ctas. Nº 214/7 y 820/6 afectadas a Gastos en Personal. De acuerdo a lo informado
en la Nota a los Estados Contables Nº 6, estas cuentas no han sido conciliadas a la fecha
de cierre por la Contaduría General, encontrándose con solicitud de proceso
conciliatorio por sistema informático al 3 1/ 12/98.
0 La Cta. 2/8 en la que se deposita la recaudación y se efectúan los pagos correspondientes
a Rentas Generales. Tanto el saldo informado por el banco como el que surge de los
registros contables arrojan cifras negativas. Por ser el saldo más significativo, se
procedió a verificar los conceptos conciliados, de manera selectiva. En cuanto a Cheques
emitidos y no presentados al Banco, se comprobó que en el extracto bancario, los pagos
verificados (tanto cheques como LOP por pagos por diskettes) han sido debitados en
enero de 1999, correspondiendo su detracción del crédito bancario (en este caso, se
sumaron al saldo deudor).
En cuanto a los Créditos registrados en el libro Bancos y no tomados por el Banco, se
verificó que los importes más significativos, que correspondían a depósitos de otras
cuentas, hayan sido correctamente tomados en las cuentas respectivas: depósito de $
320.000,- (LOP 73654) registrado en libro Bancos, pero al 31/12/98 se hallaba
depositado en la cta. cte. Nº 29968/02 del Banco de Santa Fe SA. Este último
movimiento fue realizado en los primeros días de enero de 1999, por lo que estaría
correctamente imputado en la cta. cte. del Banco de Santa Fe y no en la del Banco
Municipal. En similar situación se encuentran dos depósitos (Ingresos registrados en
libro Bancos y no tomados por el Banco a la fecha), que corresponden a dos cheques,
uno por $ 41.865,60 de Patente Automotor, y otro por $ 112.190,85 de Impuesto
Inmobiliario, ambos en concepto de transferencias de las respectivas cuentas del Banco
de Santa Fe. A los efectos de valorar el Activo, estas registraciones no producen
diferencia significativa.
19
Con respecto a Créditos efectuados por el Banco y no registrados en libro Bancos, se
procedió a verificar el monto de $ 199.847,62 detraído del saldo del resumen bancario en la
conciliación, correspondiente a un depósito de $ 199.847,62 en la cta. 2/8, que de acuerdo a
la información suministrada por Delegación Tesorería correspondía a la cta. cte. 836/7:
“Fondo Ampliación Redes de Gas”, por lo que dicha Delegación realizó el ajuste en las
conciliaciones de ambas cuentas. Siendo el depósito de abril de 1998, al cierre de ejercicio
aún no se había efectuado la transferencia. En consecuencia, cabe observar que si bien los
fondos al cierre del ejercicio se hallaban depositados en una cta. de libre disposición,
correspondían, por su concepto, a un fondo con afectación específica.
Las correspondientes al Nuevo Banco de Santa Fe son:
. Cta. Nº 3104/3: De la diferencia de $2.831,85 entre el saldo de Balance ($97.001,67) y
el del resumen bancario ($94.169,82):
- $1.993,85 corresponde a tres depósitos judiciales del año 1995 que, según lo
expresado en la conciliación efectuada por la Contaduría, se encuentran “pendientes
de localización en Banco”. Por tratarse de una cuenta judicial que se nutre de los
depósitos judiciales, la Contaduría no tiene injerencia sobre la misma. Con motivo
de la mencionada diferencia, se inicia el Expte. Nº 31971/99 a fin de localizar el
destino de estos fondos, solicitando la información pertinente al Departamento
Concursos y Quiebras de la Dirección de Cobros Judiciales. A raíz de estas
actuaciones se concluye que habían sido ingresados al Banco figurando en el
extracto como integrantes de un depósito global, no detectados oportunamente y
por los cuales se habían efectuado correcciones.
- $ 838.- corresponden a otro crédito localizado en libros pendiente de localización
por el Banco de fecha 02/01/95, en la conciliación se expresa “…no se halla
comprobante
Se sugiere efectuar los ajustes correspondientes a fin de depurar el saldo de la cuenta a la
fecha de cierre.
. Cta. Nº 22923/4: Surge una diferencia de $ 4,84 entre el saldo tomado a los efectos de la
conciliación y el informado por el Nuevo Banco de Santa Fe S.A.
BANCOS — FONDOS CON AFECTACIÓN ESPECÍFICA:
Las cuentas bancarias que conforman este rubro corresponden a depósitos con un destino
predeterminado.
Fueron controlados en las conciliaciones efectuadas por Delegación Tesorería los saldos
según bancos y según libros, con la información suministrada por las entidades bancarias y
con las cifras expuestas en el Balance respectivamente.
Los saldos de las trece cuentas pertenecientes al Banco Municipal de Rosario coinciden
con los informados por el Banco, a excepción de:
o Banco Municipal Cta. 743/2 Fondo Municipal de Obras Públicas: se advierte una
diferencia entre el monto informado por el banco y el saldo según libros de $ 41.904,32,
que, según la conciliación corresponde a Créditos localizados en libros, pendiente de
localización en Banco. Como resultado de los controles efectuados, surge que dicho
importe está conformado por: un cheque c/cta. cte. Nuevo Banco Santa Fe S.A. (cta. Nº
20
28759/00) debitado en esta cuenta el 04/01/99 por $ 41.865,60, en concepto de ingreso
del 50 % de la recaudación por Patente Automotor (renta especial), y $ 38,72 que restan
como saldo en esa misma cuenta.
. Cta. 836/7: Fondo Ampliación Redes de Gas: La diferencia entre el saldo según Balance
y el informado por el Banco, corresponde a un Crédito localizado en libros pendiente de
localización en Banco de $ 199.847,62. El depósito fue realizado en la cuenta 2/8,
cuando correspondía, por su concepto ser acreditado a la cta. 836/7. Se reitera lo
expresado en las conclusiones de los ajustes efectuados en la cta. 2/8, en cuanto a que
siendo el depósito de abril de 1998, al cierre de ejercicio aún no se había efectuado la
transferencia; y que, si bien los fondos al cierre del ejercicio se hallaban depositados en
una cta. de libre disposición, correspondían a un fondo con afectación específica.
El saldo de la única cuenta del Banco Nación incluida en este rubro coincide con el
informado por el Banco.
En lo que respecta a las dos cuentas del Banco de Santa Fe S.A.:
. Cta. 29.968/02: BIR: La diferencia entre el saldo informado por el Banco y el del
Balance de $ 320.000, correspondiente a un egreso localizado en libros pendiente de
localización en el Banco al 3 1/ 12/98, del cual se hizo referencia en el análisis de la cta.
2/8.
. Cta. 29.969/00: Pres. BIR: El saldo de Balance de $ 24.542,24 fue confirmado por el
Banco de Santa Fe indicando como nombre de la cuenta: “Municipalidad de Rosario —
Adquisición Equipos Lavadero y Cocina Centralizada”.
El Nuevo Banco Santa Fe S.A. informa, además, la titularidad por parte de la Municipalidad,
de otras dos cuentas que no figuran en el Balance como tales:
. Cta. 28.739/00: “Municipalidad de Rosario — Recaudación Patente Automotor”, abierta
por Decreto Nº 1.314/90 a fin de efectuar los depósitos en concepto de coparticipación
directa de la recaudación de la Patente Automotor...por parte del Superior Gobierno de
la Provincia de Santa Fe. Dicho Decreto autoriza, en su art. 2º al Banco de Santa Fe a
realizar los débitos a dicha cuenta, a efectos de realizar la transferencia de los fondos
depositados a la cuenta Caja de Ahorro Nº 21.287/74, abierta en el Banco Municipal de
Rosario. El saldo informado por el Banco al 31/12/98 es de $ 136.737,42, que fue
analizado con fotocopia de resúmenes bancarios, se compone por dos depósitos
correspondientes a transferencias que al 31/12/98 se hallaban pendientes de ingreso en
las respectivas cuentas del Banco Municipal, más un saldo de $ 38,72. En fecha
04/01/99 se verificó que uno de los montos fue transferido: 50 % a la cta. 2/8 y el 50%
restante a la cta. 743/2: F.M.O.P, quedando el resto como saldo.
. Cta. 28.846/ 10: “Municipalidad de Rosario — Recaudación Impuesto Inmobiliario”. El
saldo, de $ 204.997,97, está integrado por dos depósitos efectuados por el S.G.P. de
Santa Fe en concepto de coparticipación del impuesto; uno de ellos, de $ 112.190,85 fue
verificado en la conciliación de la cuenta 2/8 del Banco Municipal (registrado como
depósito en libros, pendiente de ingreso por el Banco al 3 1/ 12/98).
De acuerdo a la información suministrada por Tesorería General, el movimiento de
fondos que se producen en estas cuentas, se registra contablemente en el momento en
21
que ingresan a cuentas del Banco Municipal (2/8 y 743/2). Por tal motivo, si bien se
llevan registros administrativos de las cuentas del Nuevo Banco de Santa Fe S.A., no
figuran como cuentas integrantes del rubro Bancos.
BANCOS — FONDOS DE TERCEROS:
Integrado por la cuenta del Banco Municipal Nº 3/5: “Depósitos en Garantía Pesos”. Se
controló la coincidencia entre los saldos según libros con el expuesto en el Balance y el
saldo tomado a los efectos de la conciliación con el informado por el Banco. De la
verificación surge una diferencia de $565.- correspondiente a un crédito localizado en
Bancos pendiente de localización en libros, de fecha 06/07/98
BANCOS — CAJAS DE AHORRO:
Los saldos de las cuatro cuentas integrantes de este rubro, pertenecientes tres de ellas al
Banco Municipal de Rosario y una al Banco Nación, coinciden con los informados por el
Banco, a excepción de:
o Banco Municipal— 211/34 — Depósitos en Garantía U$S: La diferencia de $2.370.-
entre el saldo según libros de $462.486,92 y del resumen bancario al 31/12/98 de
$464.856,92, corresponde a un crédito localizado en el Banco pendiente de registro en
libros, de fecha 20/10/98 (según la conciliación realizada por la Contaduría General).
CONCLUSION:
Como consecuencia del análisis de las últimas dos cuentas referidas, correspondientes a
depósitos en garantía, se observa la existencia de créditos no registrados en libros, por lo que
se sugiere revisar el circuito de registración en las altas de depósitos en garantía.
BANCOS — OBLIGACIONES NEGOCIABLES:
El saldo de Balance de $ 3.000.000.- corresponde a Obligaciones Negociables subordinadas
adquiridas según Convenio entre la Municipalidad de Rosario y el Banco Municipal de
fecha 30/12/98, ratificado por Decreto Nº 192 de fecha 11/02/99.
Según este acto administrativo, dicha operación se realizó en el marco de la Ordenanza
6.388/97, que dispone en su art. lº que “el Banco Municipal de Rosario procederá en el
término de hasta ciento ochenta (180) días, a la emisión, oferta pública y cotización en el
Mercado de Valores de Títulos de Deuda… por monto de hasta tres millones de pesos ($
3.000. 000,-)
Por Cláusula Segunda del mencionado convenio, “la Municipalidad de Rosario compra y
acepta recibir del Banco Municipal, tres millones de Obligaciones Negociables
Subordinadas de dicha entidad (Primera Serie), de valor nominal U$S l.- cada una, cuyo
valor nominal original y residual actual asciende a U$S 3.000.000. Elpreciofijado para la
operación por ambas partes es de $ 3.014. 794, cifra que computa los intereses devengados
entre la fecha de emisión de las ONS (15 de diciembre de 1998) y la fecha de la presente
operación de compra - venta de los títulos
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Se verificó en el libro diario y en los mayores respectivos, la referida operación en fecha
30/12/98, con débito a la cuenta “Banco Municipal - Obligaciones Negociables”, “Intereses
devengados a percibir”, y crédito a la cuenta “Banco Municipal —Cta. 22290/41” (Caja de
Ahorros), en cumplimiento de lo dispuesto en la Cláusula Tercera, que establece: ...La
compra de las Obligaciones Negociables Subordinadas por parte de la Municipalidad será
abonada en un solo desembolso mediante débito en la Caja de Ahorros Nº 22.290/41 del
Banco Municipal de Rosario. Se autoriza por la presente al Banco Municipal de Rosario a
efectuar el débito en dicha cuenta. En principio, la cuenta utilizada para registrar este
movimiento había sido “Banco Municipal — Afectación Específica” (cuenta 1912), ya que se
consideró esta operación como una simple transferencia entre cuentas bancarias.
La serie suscripta está documentada en un certificado global depositado en la Caja de
Valores S.A. (Cláusula 4º). Visto fotocopia del Resumen de Cuenta Nº 0000025]83-1 de la
Caja de Valores S.A. a nombre de la Municipalidad de Rosario (depositante Banco
Municipal de Rosario - cláusula quinta del convenio) , por el período que comprende desde
el 01/01/99 al 31/03/99 por u$s 3.000.000,- en ONS. Se controló también que se hubiera
efectuado el crédito en la cuenta contable referida a la caja de ahorros Nº 22.290/41,
movimiento de fecha 3 1/ 12/98, arribando a un saldo final que coincide con el expuesto en el
Balance General.
El débito en la mencionada Caja de Ahorros se efectúa por un monto de $ 3.014.794.-,
computándose los intereses devengados entre la fecha de emisión (15/12/98) y la fecha de
integración de los títulos, de acuerdo al prospecto de emisión de las obligaciones expresadas
en la Cláusula Cuarta: “...En las integraciones que se realicen desde la fecha de emisión y
hasta el 30 de marzo de 1999, el precio de suscripción e integración tendrá en cuenta los
intereses devengados hasta esafecha
La cuenta utilizada para el registro de los intereses: “Intereses Devengados a Percibir”, se
refleja en el Balance en el rubro: Créditos y Anticipos Varios del Estado Patrimonial de
Activo, adoptando el criterio de registrar el devengamiento de los intereses computados
desde la fecha de emisión hasta la fecha de integración que serán percibidos en marzo de
1999, según lo establecido en la cláusula Cuarta.
Asimismo no se han contabilizado los intereses pagados en el precio de compra de las
obligaciones, omitiendo, en consecuencia, reflejar a la fecha de cierre el gasto
correspondiente.
El criterio adoptado por la Contaduría General, según lo manifestado por funcionarios del
sector, sería el de acreditar a la fecha de cobro de los intereses (Marzo 99) la cuenta
“Intereses Devengados a Percibir”, de manera tal que en la cuenta de Resultado (positivo),
quede reflejado sólo el neto por los intereses recibidos.
Se considera que se trata de dos situaciones distintas las cuales deben ser registradas cada
una en el momento oportuno:
. Por un lado, la adquisición de obligaciones negociables genera un interés que será
cobrado en Marzo de 1999, habiéndose devengado al 3 1/12/98, la parte correspondiente
a los quince días transcurridos desde la emisión.
º Por otro lado, el precio abonado por la compra de las obligaciones, contempla intereses
devengados entre fecha de emisión y la de pago, que al 31/12/98, representan para la
Municipalidad intereses perdidos.
23
En cuanto a la exposición de esta cuenta, del análisis del Balance surge que esta operación
de compra de Obligaciones Negociables, ha sido tomada como una transferencia de fondos
entre cuentas bancarias, razón por la cual se presenta como una cuenta integrante del rubro
Disponibilidades (fondos de “Bancos-Caja de Ahorros” transferidos a la cuenta “Bancos-
Obligaciones Negociables”).
Se observa la inclusión en el rubro Disponibilidades, ya que “Caja y Bancos es el rubro más
líquido del Balance. Incluye partidas cuya característica es servir de medio de pago… ”
(Fowler Newton, Tratado de Auditoría, Cap. XVI).
Si bien la cláusula segunda del convenio dispone que “ ...El Banco Municipal de Rosario se
obliga a recomprar parcial o totalmente las obligaciones a pedido de la Municipalidad de
Rosario ”, las Obligaciones Negociables no poseen la característica recién descripta.
Además, esta cláusula no establece las condiciones de pago en el caso de recompra de las
obligaciones, con lo cual, tampoco asegura liquidez.
La cuenta debió ser expuesta como integrante del rubro Inversiones por tratarse de
colocaciones temporarias defondos en activos que noforman parte de la estructura normal
de la Administración. Según el concepto vertido por Enrique Fowler Newton en su libro
“Tratado de Auditoría”, Cap. XVII: “Se trata de excedentes financieros colocados en
inversiones defácil realización como valores mobiliarios (acciones, títulos públicos, cuotas
partes de fondos comunes de inversión) o prestados a terceros bajo diversasformas
(depósitos a plazo fijo, obligaciones a cobrar, certificados de depósito transferibles). Estas,
llamadas inversiones temporarias, ....... forman parte del Activo Corriente, en tanto sea
intención de la empresa proceder a su conversión en efectivo dentro de los doce meses de
cerrado el ejercicio económico... De la lectura del prospecto de emisión surge que el plazo
es de siete años con amortizaciones periódicas anuales, siendo la fecha de la amortización de
la primer cuota el 15/12/99. En consecuencia, correspondía haberse expuesto en el Activo
Corriente - Inversiones el monto de esta cuota, y las restantes en Activo No Corriente.
Finalmente, se advierte que ni en el Convenio de Adquisición de Obligaciones Negociables
Subordinadas, ni en el Decreto que lo ratifica se menciona partida presupuestaria a la cual se
imputa esta operación. Tampoco se pudo localizar una liquidación a este respecto, ya que
como se explicó anteriormente, se siguió el criterio de considerarlo como una transferencia
de fondos entre cuentas bancarias. De acuerdo a lo desarrollado con respecto al rubro
Inversiones, y teniendo en cuenta que los distintos clasificadores de Gastos, en especial el
utilizado para el periodo 1998, prevén la partida INVERSION FINANCIERA, dicha
aplicación de fondos, debió haberse previsto en el Presupuesto Anual. El clasificador para el
año 1998 incluye la Partida Principal 14 - Inversión Financiera, y dentro de ella, la Partida
Parcial 02 — Préstamos, cuya descripción es “Préstamos, anticipos y aportes reintegrables
acordados a Municipalidades y otros entes Comunales; organismos empresas del Estado y
otras entidades y personas de existencia visible, ya sea en forma directa o mediante
adquisición de títulos y valores, representativos de deudas. ”
En cuanto al rubro Disponibilidades, en general, se observa que varias de las cuentas que lo
integran debieran haberse expuesto en otros rubros, como Fondos de Terceros (Cuentas de
Orden), Créditos, Inversiones Financieras.
1. Fondos de terceros:
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Depósito en Garantía — Títulos
Banco Municipal Cta. 3/5 Depósito en Gtía. pesos
Banco Municipal — 211/34 Depósito en Gtía. dólares
2. Créditos:
0 Fondos a Reintegrar por Responsables (de acuerdo al criterio actual de la Contaduría de
considerar a las Secretarías como terceros con respecto a la Administración)
0 Valores Recaudados a Depositar
3. Inversiones Financieras:
0 Banco Municipal — Obligaciones Negociables.
Rubro: CREDITOS
Anticipos y Otros Créditos
CREDITOS Y ANTICIPOS VARIOS:
Cobros Judiciales — Cheques en gestión:
El saldo de $ 65.794,12, explica la Nota a los Estados Contables Nº 8 que queda “sujeto a
verificación con los informes producidos por la Dirección de cobros Judiciales”. Dicha
Dirección, a requerimiento de este Tribunal de Cuentas, informa en el expediente
2058/T/200, folio 6, que el monto total de cheques en gestión de cobro judicial a fin de
ejercicio, asciende a $ 62.547,53, y acompaña el listado de los mismos (informe producido
por el Dr. Rolando Rubén Ruiz, procurador Nº 43, quien tiene a su cargo la gestión de los
cheques rechazados).
Débitos Banco Municipal - Embargos:
El saldo de $ 830.274.61 corresponde a débitos efectuados en cuentas bancarias por el
Banco Municipal en cumplimiento de oficios judiciales por embargos. En la Nota a los
Estados Contables Nº 9, se detallan los débitos con los correspondientes montos integrantes
del saldo de la cuenta.
Se solicitó a Tesorería General detalle de los embargos por juicios contra la Municipalidad
al 31/12/98. El listado suministrado por Tesorería totaliza un monto de $1.399.350,65, el
que fue verificado efectuando el control in situ con los oficios y los comprobantes de
débitos en la cuenta bancaria de la Municipalidad de Rosario, archivados en Tesorería
General.
Consultados funcionarios de la Tesorería acerca de la diferencia entre el listado provisto y el
que surge de la Nota a los Estados Contables Nº 9, los mismos manifiestan que obedece a la
existencia de embargos que, si bien constan en dicho listado, pudieron haber sido cancelados
o liberados al 31/12/98, ya que dicha información no es registrada o procesada por dicha
Dependencia. Esto se verifica y se confirma, ya que de un total de 36 débitos comunicados
por la Tesorería General, quince de los mismos fueron dados de baja en la cuenta contable
25
durante los ejercicios 1997 y 1998, no obstante siguen vigente según informa Tesorería en
el “Detalle de Embargos por Juicios contra la Municipalidad de Rosario al 31/12/98”.
Del análisis del mayor contable de la cuenta Nº 1817, año 1998, surge que:
- los débitos corresponden a embargos efectuados en el ejercicio 1998. Excepto el
correspondiente al Expte. 18596/98 por un monto de $47.005.-, que posteriormente
se cancela por el mismo importe, y que a su vez, no se incluye en el listado de la
Nota Nº 9.
- Los créditos corresponden a 4 Expedientes: dos de ellos (los más significativos)
fueron vistos en la Dirección de Contabilidad y Liquidaciones, correspondiendo a
oficios cancelados y cuyo excedente había sido ingresado a la cta. cte. 2-8: Expte.
34976/96 embargo por $ 87.390,43 (23/10/96), excedente de $ 17.098 depositado
día 6/10/97; y Expte. 39725/96, embargo por $ 16.000,—, excedente de $ 1.985,33
depositado el día 17/9/97. Visto las Minutas Contables respectivas, el monto
resultante de los juicios se imputó a “Resultado Financiero del Ejercicio”. El Expte.
Nº 39890/97 por $ 9.014,89 se acredita por Liquidación de Tesorería Nº 61324 de
fecha 19/03/98, imputándose a la partida “Obligaciones Generales de la
Administración: Gastos Judiciales” (fs. 20 del Expte. 7034-C-2000). El expediente
Nº 40696/96 por $ 1.330,- de acuerdo a la información de la Dirección de Mesa
General de Entradas y Archivo General se encuentra ya archivado en la Dirección
Rendiciones de Cuentas (Contabilidad y Liquidaciones).
El detalle de embargos enumerados en la Nota Nº 9, contiene uno por $ 47.899,34, el que se
identifica como un Expediente del año 1999, (Nº 41.741/99), que no aparece en el listado
suministrado por la Tesorería, ni se encuentra en la carpeta de oficios verificada en el lugar.
Si bien el expediente es del año 1999, se localiza el débito en esta cuenta contable por el
mismo importe en fecha 21/11/97. Dicho expediente, se origina a partir de un pedido por
parte de la Dirección de Contabilidad Central a la Sra. Tesorera General (fs. 1), del que se
desprende que no se tiene registro de los originales, los cuales no han sido imputados
presupuestariamente. A fs. 2, consta fotocopia de la Nota de Débito Bancaria y Oficio de
Embargo. Estas actuaciones se encuentran desde noviembre de 1999 en la Dirección
General de Asuntos Jurídicos, a la espera del informe pertinente sobre el estado de la causa
(fs. 3).
Por todo lo expuesto, se concluye ha sido correctamente debitado en el año 1997, aunque no
se tiene información, a la fecha del presente informe, si debe integrar o no el saldo de la
cuenta contable Débitos Banco Municipal — Embargos.
Juicio Regatas 876/98 - Fondos Cautelados:
Su saldo de $ 585.936,50 corresponde, según Nota a los Estados Contables Nº 10, a la
retención practicada por el Superior Gobierno de la Provincia de Santa Fe de los importes a
percibir por coparticipación, siendo fondos de propiedad municipal que se encuentran
cautelados en el juicio de apremio Club Regatas Rosario contra Municipalidad de Rosario,
Expte. 876/98. Dicho importe surge como saldo entre las retenciones efectuadas en el
ejercicio menos las desafectaciones efectuadas por el Gobierno de la Provincia, según el
siguiente detalle:
?……¿Z/ú€… 26
Retenciones:
- Expte. 41575/f/98, cuotas 1 a 6: $ 1.325.513,26
- Expte. 48953/f/98, cuotas 7 a 9: $ 577.624,34
Desafectaciones: ($ 914.872,96)
($ 402.328,14)
Importe neto a liquidar (Crédito): $ 585.936,50
Esta última ciñ*a constituye el saldo expuesto en esta cuenta. Las dos desafectaciones
efectuadas por el Gobierno de la Provincia, si bien se realizaron en el año 1999, fueron
detraídas del total de retenciones a la fecha de cierre del ejercicio 1998, por haber sido
ingresadas al Balance de Recaudación Complementario al 31/12/98 Nº 8 como Valores
Recaudados a Depositar.
Del análisis de los expedientes involucrados, se observa que al cierre del ejercicio 1998
existía un pasivo con el Club Regatas Rosario que, según convenio de fecha 11/01/99
ascendía al monto de $ 3.240.145,16. Si bien el mencionado acuerdo se suscribe en los
primeros días del año 1999, a fecha de cierre se omitió registrar o prever esta contingencia a
través de la constitución de una previsión.
Juicio Genaro García 479/89 — Fondos Cautelados:
Según Nota a los Estados Contables Nº 11, el saldo de $ 113.423,42 corresponde a la
retención practicada por el Gobierno de la Provincia de Santa Fe sobre los importes de
coparticipación. Se refieren a fondos de propiedad de la Municipalidad de Rosario que se
encuentran cautelados en el juicio de apremio “Genaro García Ltda. S.A. contra
Municipalidad de Rosario sobre daños y perjuicios”.
Se procedió al análisis del Expte. 7034/2000 C que remite la Contaduría General en
respuesta al pedido formulado, que incluye fotocopias del expte. 38646-F-98 conteniendo
las actuaciones correspondientes. Del mismo surge que el embargo trabado sobre los fondos
coparticipables que la Provincia de Santa Fe debe liquidar a la Municipalidad de Rosario,
fue de $ 125.000.
Se celebra un Acuerdo de Partes por el que la Municipalidad obtiene una quita del 5% sobre
los $ 124.996,37 depositados oportunamente en la Cuenta Judicial Nº 123327/08 del Banco
de Santa Fe (monto del embargo). En consecuencia, en fecha 09/06/98, el Juez interviniente
resuelve se libre orden de pago a favor del Dr. Angel Gonzalez del Cerro por la suma de $
11341979, y a favor del Dr. Omar Vergara por $ 11.576,58, correspondiente al excedente
del embargo (fs. 78 del expte.38646-F-98).
Efectuada la consulta a funcionarios de la Contaduría General se manifiesta que la
confección de la respectiva liquidación se efectuó en el año 1999, consecuentemente el pago
se registró en el mismo año.
En razón de haber efectuado el pago en el año 1998, por orden del Juez y con los fondos del
embargo trabado oportunamente, dicho valor ha dejado de ser un derecho (crédito) para la
Municipalidad de Rosario al 31/12/98, para pasar a representar un gasto.
27
Se aclara que para el análisis de ambas cuentas referidas a Fondos Cautelados, se trabajó con
el expediente 7034/2000 C remitido a este Tribunal M unicipal de Cuentas por la Secretaría
de Hacienda y Economía, en respuesta a la solicitud ingresada bajo el Nº 94, el 18/01/2000.
Dicho expediente contiene fotocopias de los expedientes Nº 41575/1998 F, 48953/1998 F,
7158/1999 F referidos a Juicio Club Regatas, y el Nº 38646/1998 F, referido a Juicio Genaro
García.
Fundación Deliot:
El saldo expuesto de $ 86.355,55, explica la Nota a los Estados Contables Nº 19 que
“corresponde: Ejercicio 1997 la suma de $ 48.000,-, y presente Ejercicio $ 38.355,55
habiendo sido estos últimos reintegrad0s según depósito defecha 18/5/99 ”.
Como ya se explicara en el análisis de la Cuenta de Inversión correspondiente al año 1997, y
que diera origen al dictamen Nº 94 (fºl6), esta cuenta mantenía un saldo de $ 48.000,- por
una transferencia efectuada en el año 1995, y de la cual la Municipalidad no había tenido
posteriores comunicaciones con respecto a su evolución. Durante el año 1997 no tuvo
movimientos, y luego se empiezan a registrar pagos de Tesorería (por distribución de la
recaudación diaria) que eran depositados en la cuenta bancaria del mismo nombre, Cta. Cte.
859/6 del Banco Municipal. Como se manifestó en ese dictamen, los firmantes habilitados
para dicha cuenta bancaria dejaron de pertenecer a la Municipalidad de Rosario, por haber
concluido su mandato con lo cual acumulaba ingresos sin ser retirados, hasta que en el año
1999, se detecta esta situación y el Banco procede al reintegro correspondiente. A fin de
ejercicio, el saldo de la cuenta bancaria informado por el Banco Municipal en respuesta a la
circularización de este Tribunal de Cuentas, ascendía a $ 48.657,81.
Por análisis de hechos posteriores se verifica que los $ 38.355,55 que el Banco reintegra a la
Municipalidad en el año 1999, pertenecían a la misma, constituyendo parte de su Activo
Corriente. Con respecto al resto ($ 48.000,-) y en virtud a lo ya manifestado en éste y en el
dictamen anterior (Análisis de la Cuenta del Ejercicio 1997), no corresponde su inclusión en
el mismo.
Anticipo Honorarios y contratados:
A fin de verificar la existencia y valuación de estos créditos se solicitó a la Contaduría
General detalle de composición del saldo de la cuenta y constancia del acto administrativo
que dio origen a dichos anticipos. Como única respuesta al pedido, la Contaduría General
proporciona el mayor analítico de la cuenta, no siendo elemento suficiente para emitir
opinión sobre la razonabilidad de su saldo, que asciende a $169.975,43.
Adelantos a reintegrar por el Superior Gobierno de la Provincia:
El saldo de $ 1.447.395,78 según explica la Nota a los Estados Contables Nº 13 corresponde
a los siguientes saldos a favor de la Municipalidad de Rosario: $ 1.044.847,39 de la Cuenta
del Ejercicio 1995, y $ 402.548,39 correspondientes al saldo liquidación final de la
coparticipación ejercicio 1997, a percibir en doce cuotas iguales y consecutivas, la primera a
ingresar en febrero de 1999.
28
En el Expte. Nº 7034/2000 C, la Contaduría General incluye fotocopias de las liquidaciones
de la Provincia, de donde surgen estas cifras. La Nota Nº 13 expresa que el importe
correspondiente al año 1995 fue afectado por el Ministerio de Hacienda y Economía al
régimen de compensación de deudas decretos 3469/93, 309/96 y 503/96 no conformada por
este Municipio. Al respecto, la Nota Nº 57 aclara que se encuentra en trámite la conciliación
final y suscripción de las actas finales de las cuentas incluidas en los regímenes de
compensación de créditos y deudas con el superior gobierno de la Provincia, Decretos
3469/93 y 807/96, cuyos saldos finales serán oportunamente comunicados para,
posteriormente proceder a la registración contable de la cancelación por pago recíproco e
ingreso del saldo resultante, si correspondiere.
Intereses Devengados a Percibir:
Su saldo de $ 14.794,00 corresponde a los intereses abonados en oportunidad de procederse
a la suscripción de las Obligaciones Negociables del Banco Municipal, con vistas, a su vez,
a percibirlos en marzo/99. Los mismos fueron analizados junto con el desarrollo de la cuenta
Banco Municipal — Obligaciones Negociables.
FONDOS INGRESADOS EN OTRAS DEPENDENCIAS:
Su saldo de $ 553.784,71, según Nota a los Estados Contables Nº 20, corresponde a
remanentes de Rentas Especiales, habiéndose cancelado las ADF respectivas.
Según la información recabada en la Contaduría General, en esta cuenta se registran los
fondos ingresados en cuentas bancarias manejadas por las Secretarías que son las encargadas
de recaudarlos. Dichos fondos son informados a la Tesorería General para su incorporación
al Balance de Recaudación, y contabilizados como si fueran verdaderos anticipos. A su vez,
cuando se liquida la ADF correspondiente, se registra como una deuda para la
Municipalidad. En el momento del otorgamiento de la autorización, la deuda se cancela
contra esta cuenta de crédito, Fondos Ingresados en Otras Dependencias. De esta manera, su
saldo al cierre del ejercicio debiera representar la diferencia entre el monto recaudado y el
otorgado por ADF.
Para el análisis de esta cuenta se solicitó, a las Secretarías que manejan fondos
descentralizadamente, información sobre el total recaudado durante el ejercicio, total
autorizado, monto comprometido y saldo no invertido.
De la información recibida, se procedió a efectuar controles únicamente en la Secretaría de
Cultura, por ser la más compatible a los fines del control con los registros de la Contaduría
General.
Con la información suministrada por la Secretaría de Cultura se efectuó el cotejo con los
mayores de cada una de las cuentas:
0 Biblioteca Argentina: los depósitos informados por la Secretaría, según Expte. 2059-T-
2000 (fs. 12), fueron cotejados con los débitos de la cuenta; y los gastos según partidas
con el único crédito registrado en el mayor durante el año a fecha de cierre. Como
resultado del mencionado control, se verifica una diferencia de $756,86, casi
coincidente con el saldo inicial de $785,48. En fs. 11 se incluye nota de fecha 29/04/98
29
por la cual se gestiona la autorización de disposición de fondos, en base a un total de
ingresos estimados de $30.000.-
0 Dirección de Cultura: El crédito registrado al 31/12/98 de $215.825,44 coincide con los
cinco expedientes de liquidación obtenidos por Consultas Operativas — Mayor por
Expediente, tres de los cuales correspondientes al Teatro Mateo Booz y dos a la
Editorial Municipal. A su vez, los primeros coinciden con lo informado por la
Secretaria en Expte. 2059-2000 como total de gastos del año (fs.2 y 3), si bien en fs. 4
se expone el total de ADF de la Dependencia de $ 208.454.- En cuanto a Editorial
Municipal, la suma de los dos expedientes liquidados coincide con el total gastado: $
20.142,24, siendo el monto de ADF de $ 20.000.- (fs. 5). Cabe aclarar que “Editorial
Municipal” se presenta en el Balance, dentro del rubro Fondos ingresados en otras
Dependencias, aunque los movimientos de la Dependencia han sido registrados en la
Cuenta Dirección de Cultura.
o Centro Cultural Bernardino Rivadavia: la información aportada por la Secretaría (fs. 8
del Expte. 2059-C-2000) es coincidente en su totalidad con los movimientos registrados
en el mayor. Se controló el saldo inicial, coincidente con el remanente del ejercicio
1997, lo recaudado y lo gastado en el ejercicio, arribando a un saldo contable
equivalente al trasladado al ejercicio 1999.
En conclusión, los saldos de las cuentas de la Dirección de Cultura integrantes expuestos en
el rubro Créditos: Fondos ingresados en otras Dependencias, muestran la diferencia entre los
recaudado y lo gastado.
Por otro lado, se verificó el saldo de la cuenta “Secretaría de Producción, Promoción
Empleo y Comercio Exterior” de $ 237.947,22 el que está conformado por la suma de
ingresos producidos durante el año, sin registrarse ningún egreso.
Con respecto a las cuentas integrantes de este rubro pertenecientes a las Secretarías de
Promoción Social y Salud Pública, se ha podido verificar similitud en los montos
correspondientes a los gastos ejecutados, que se ven reflejados contablemente en los créditos
registrados en el mayor de la cuenta. En cuanto a los débitos que debieran coincidir con lo
recaudado en esas rentas especiales, las cifras proporcionadas por las Secretarías, difieren
de las que surgen de los mayores. A fin de lograr la conciliación de ambas fuentes, se
requiere destinar un tiempo considerable, dado que el seguimiento de un débito involucra el
análisis de varios expedientes, archivados en distintas Dependencias (Tesorería, Rendiciones
de Cuentas, Secretarías).
La situación descripta precedentemente fue verificada en las siguientes cuentas:
. Playas de Estacionamiento: De la comparación entre los compromisos definitivos
efectuados en el año de $ 125.591,32 y los créditos del mayor de $ 125.841,78, surge
una diferencia poco significativa. El saldo contable difiere del informado por la
30
Secretaría como “saldo no invertido trasladado a Ejercicio 1999” en $ 3.769,44. Se
destaca que esta cuenta registra un saldo inicial negativo ya observado en el informe
referido ala Cuenta del Ejercicio 1997.
Secretaria de Salud Pública: El monto informado por la Secretaria como “monto
compromiso” fue comparado con los créditos del mayor, veriñcándose una diferencia
de $ 500.- en un total de $ 1.664.564,64 acreditados. Con respecto al saldo final, en la
cuenta contable es de $ 6.097,16, mientras que del expte. 2068-T-2000, surge que es
de $ 80.297,27. A los fines de este control, fueron incluidas en esta cuenta las
siguientes rentas especiales: Aranceles Hospitalarios, Drogadicción,
Discapacitados y Fondo de Emergencia Salud.
Fondo de Lucha contra el SIDA: El total acreditado en el mayor de la cuenta coincide
en su totalidad con el monto comprometido según la información proveniente de la
Secretaría de Salud. No se verifica coincidencia entre el saldo contable de $ 26.480,08
y el saldo no invertido informado de $ 41.182,26.
Rubro: INVERSIONES
Aportes de Capital
CAPITAL Y RESERVAS DE ORGANISMOS AUTÁRQUICOS:
Integran este rubro los saldos de Patrimonio Neto existentes al cierre de sus respectivos
balances en el Banco Municipal de Rosario, Servicio Público de la Vivienda, I.L.A.R. e
Instituto Municipal de Previsión Social.
La Nota a los Estados Contables Nº 22 informa con respecto a los saldos integrantes de este
rubro:
Banco Municipal de Rosario: $ 10.252.000.- corresponde al saldo de Patrimonio Neto
según Balance de la Institución al 3 1/ 12/98. El mismo no fue auditado por la Dirección
General de Auditoría en razón de entender que se halla sometida al contralor del Banco
Central de la República Argentina.
Servicio Público de la Vivienda: $ 25.156.885,20 Patrimonio Neto del Organismo
según Balance General al 31/12/97 auditado por la Dirección General de Auditoría
según informe 39/99. Analizado por el Tribunal Municipal de Cuentas, a través del
Dictamen Nº 108.
I.L.A.R.: $ 551.868,47 Patrimonio Neto según Balance General al 31/12/98, auditado
por la Dirección General de Auditoría recomendando su aprobación. Dictamen del
T.M.C. Nº 107.
31
. I.M.P.S.: $ 11.593.666,78 Patrimonio Neto según Balance General al 31/12/98, sujeto a
informe de la Dirección General de Auditoría.
Fueron verificados los saldos con los de los respectivos Balances de los Organismos, los
cuales coinciden con los expuestos.
No se sigue el mismo criterio de exponer el Patrimonio Neto, en el caso del ETUR y el
LEM.
Inversiones Financieras:
DEPÓSITOS A PLAZO FIJO:
Banco Municipal — Moneda Extranjera
El saldo de esta cuenta según Balance es de $ 413.197,71. La Nota a los Estados Contables
Nº 23 aclara que está compuesto por depósitos a plazo fijo en dólares estadounidenses a
vencer en el Ejercicio 1999, sin incluír intereses devengados y no percibidos a la fecha de
cierre.
De la circularización efectuada, el Banco Municipal de Rosario no informa los saldos
de plazos fijos en dólares pertenecientes a la Municipalidad de Rosario, sino solamente
un número de cuenta, el cual no coincide con el detalle incluido en la Nota Nº 23, sin
especificar su saldo. En consecuencia no ha sido posible efectuar el control pertinente a
fin de verificar su existencia y valuación.
Por su parte, tanto el Banco de la Nación Argentina como el Nuevo Banco de Santa Fe
informan que la Municipalidad de Rosario no posee depósitos a plazo fijo al 31/12/98.
PASIVO:
En Notas Complementarias a los Estados Contables se aclara que “las imputaciones en sus
distintos niveles se ajustan a lo dispuesto en la Resolución Nº 560/98 ”. Este acto
administrativo de la Secretaría de Hacienda y Economía, de fecha 16/12/98, dispone que
todos los compromisos, para ser imputados al ejercicio 1998, deben contar con su
comprobante respaldatorio antes de una fecha tope que es fijada el día 6 de enero de 1999,
con la excepción de servicios públicos ejecutados por terceros y partidas de Personal, cuya
fecha tope se extiende al 15 de enero del mismo año. Aclara además, en su art. 2º, que los
gastos que se comuniquen con posterioridad a esas fechas serán imputados al ejercicio 1999.
El Compromiso de Gastos se encuentra contemplado en el art. 52 de la Ordenanza de
Contabilidad, que expresa que “Se entenderá que el compromiso ha quedado legítimamente
contraído y la partida respectiva del presupuesto afectada definitivamente, cuando el
funcionario facultado para ello de acuerdo con lo establecido por esta Ordenanza y la
reglamentación respectiva, de origen a una obligación de pagar una suma determinada de
dinero, referible por su importe y concepto a aquella partida… ” En cuanto a la liquidación
de estos gastos, dispone “Una vez agregado los documentos justificativos a la efectiva
realización de la erogación, ésta quedará en condiciones de ser liquidada. ”.
32
A su vez, el art. 21 de la Ordenanza establece que pertenecen al ejercicio financiero de cada
año, las erogaciones legítimamente comprometidas hasta el 31 de diciembre.
Por lo tanto, se concluye lo siguiente:
- el compromiso debe realizarse en el ejercicio en que es de competencia el gasto,
más allá que se hayan recibido o no los comprobantes respaldatorios a los efectos
de su posterior liquidación, salvo el supuesto del último párrafo del art. 52 de la
Ordenanza de Contabilidad.
- la liquidación efectuada durante el ejercicio 1999 no obsta a que el gasto se hubiera
comprometido al ejercicio 1998, en caso que fuere de su competencia .
En cuanto a este último supuesto, las erogaciones comprometidas durante el ejercicio por
las cuales no se hubieran librado ordenes de pago durante el mismo, el art. 22 prevé su
imputación a una cuenta de residuos pasivos, que se incluirá en la Cuenta General del
Ejercicio.
Mayor análisis y conclusiones, están descriptas en el apartado CONCLUSION FINAL del
presente dictamen, a efectos de mantener integrada la idea, que a su vez tiene su correlato
en la parte presupuestaria (Ejecución de Gastos- Compromisos).
Análisis de los Rubros integrantes del Pasivo:
Los rubros integrantes del Pasivo se exponen agrupados en:
. Deudas y Compromisos de Origen Presupuestario
Compromisos No Exigibles
Obligaciones Extrapresupuestarias
Obligaciones Uso del Crédito y Deuda
Otros
Rubro: DEUDAS Y COMPROMISOS DE ORIGEN PRESUPUESTARIO
Como se expresa en la Nota a los Estados Contables Nº 29, las cuentas incluídas en este
rubro se encuentran detalladas en el Estado Cuenta Contable por Expedientes Agrupados al
3 1/ 1 2/98.
Las deudas con el IMPS han sido examinadas en forma conjunta, sin considerar el orden
establecido en la exposición del Balance; remitiéndose al legajo de este Tribunal Municipal
de Cuentas Nº 272, en el cual se efectuó el cotejo entre las cifras informadas por la
Municipalidad con las que surgen de los registros del IMPS. Como consecuencia de dicho
trabajo se les comunicó tanto al IMPS como a la Contaduría General, la necesidad de
conciliar las respectivas cuentas que reflejan los movimientos financieros
(créditos/deudas).
Por Gastos en Personal:
RETENCIONES AL PERSONAL:
Este rubro registra los importes resultantes de descuentos practicados a los sueldos,
pendientes de pago a los respectivos beneficiarios a la fecha de cierre. Los devengamientos
se originan en el sistema de Personal, los pagos se registran en la Tesorería General. El
Departamento de Personal efectúa la carga de datos de cada uno de los agentes de la
33
Municipalidad, los que a tal fin se encuentran codificados según el carácter de su relación
laboral (permanentes, transitorios, etc.), unidad de organización a la que pertenece, etc.
Estos códigos son los determinantes de su imputación presupuestaria y posterior
contabilización. La deuda es registrada por el sistema contable en los Estados de Deuda
identificados por Proveedor (Instituto de Previsión Social, IAPOS, Sindicatos, etc.), y los
saldos por proveedor, son luego agrupados en distintas cuentas contables que integran el
rubro Pasivo.
Instituto Municipal de Previsión Social:
Esta cuenta contable lleva el número 2101, y se corresponde con los saldos adeudados al
Proveedor identificado con el número 900201 (Instituto Municipal de Previsión Social). El
importe reflejado en el Balance está integrado por el saldo de dos expedientes del año 1998.
Si bien existe diferencia entre los saldos expuestos en el Balance del IMPS y la
Municipalidad, la misma proviene del saldo inicial al 01/01/98 (saldo de arrastre), ya que los
pagos efectuados en el año 1998 coinciden con los registrados por el Instituto, mientras que
en los devengamientos surge un desfasaje con respecto a la fecha (importes imputados a
distintos ejercicios), pero manteniendo equivalencia en las cifras. Para la comparación
efectuada en el informe del legajo Nº 272 del TMC se tomó todo el área previsional en su
conjunto, lo cual incluye las siguientes cuentas contables:
- 2101 Retenciones al personal IMPS
- 2201 Aportes Patronales IMPS
- 2561 Liquidación de Sueldos a Clasificar
- 2401 Transferencia para cubrir déficit
- 2402 Transferencia Pensiones Graciables
- 2403 Transferencia Regul. Ap. Erog. Ctes.
- 2405 Transferencia aporte Ord. 6116/95
- 2451 Contrat. R. E. sin discriminar
- 2461 Contribuciones al SPV
- 2462 Contribuciones ILAR
- 2463 Contribuciones ETUR
Subsidio Mutual Jubilatorio y Seguro Mutual:
La Cuenta Seguro Mutual Jubilatorio (Cuenta Contable Nº 2104) refleja los saldos
adeudados al Proveedor identificado con el Nº 900203 (Retención Subsidio Mutual
Jubilatorio). Su saldo corresponde a cinco expedientes del año 1998.
El saldo de esta Cuenta Seguro Mutual, identificada con el Nº 2113, está integrado por cinco
expedientes del año 1998, reflejando el total adeudado al Proveedor Nº 900213: Retención
Seguro Mutual.
A fin de efectuar la comparación con los registros del IMPS, se tomaron los datos por área
incluyendo ambas cuentas, verificándose una diferencia de $ 769,45 (incluyendo saldo de
arrastre).
Comisión Adm. Ordenanza 436/48:
34
El Balance refleja la suma de tres expedientes, todos del año 1998, imputados a la cuenta
contable 2104 y referidos al proveedor 900204 Ret. Comis. Adm. Ord. 436/48.
I.M.P.S. Créditos al Personal:
La integración de su saldo se detalla en el Estado de Cuenta Contable agrupado por
Expediente bajo el Nº 2132. Incluye saldos de 6 expedientes del año 1998, y uno del año
1996. No fue posible realizar la comparación de los devengamientos con los registros del
IMPS, dado que el Instituto devenga en una misma cuenta (Nº 37 — Deudores por
Préstamos) todos los movimientos relacionados con créditos al personal, tanto activos como
pasivos, y con respecto a toda la planta municipal (Administración Central, Concejo
Deliberante y otras reparticiones). En cuanto a los pagos, se extrae del legajo del T.M.C. Nº
272, que el área de Créditos al Personal es el único que se verifica diferencia en el monto
total de pagos.
APORTES PATRONALES:
Instituto Municipal de Previsión Social:
Su saldo se detalla en el Estado de Cuenta Contable por Expediente correspondiente al Nº
2201. Está integrado por saldos de cinco expedientes, uno de ellos, del año 1996. En el
sistema administrativo contable, los registros surgen de dos “proveedores” distintos: Nº
900301 Aportes al IMPS, y Nº 700072 Instituto Municipal de Previsión Social. El saldo de
esta cuenta integra el área previsional ya descripto en la cuenta “Instituto Municipal de
Previsión Social” del rubro Retenciones al Personal.
Ordenanza 436/48:
El saldo de esta cuenta contable Nº 2231 contiene 34 expedientes, 6 de los cuales son del
año 1996, 14 del año 1997, y el resto corresponde al año 1998; todos referidos al proveedor
Nº 900304 Ap. Com. Adm. Ord. 436/48.
Esta cuenta, al igual que “Comisión Adm. Ordenanza 436/48” del rubro Retenciones al
Personal, integra el área “Deuda Ord. 436/48”, junto con las siguientes:
- 2461 Contribuciones al SPV
- 2462 Contribuciones ILAR
- 2463 Contribuciones ETUR
De la comparación de saldos efectuada según Legajo 272, surge una diferencia global de $
13.798.- , proveniente principalmente del saldo inicial al 01/01/98.
Por Transferencias:
AL INSTITUTO MUNICIPAL DE PREVISION SOCIAL:
35
IMPS Transf. para Cubrir Déficit:
Esta cuenta contable Nº 2401 está integrada por cinco expedientes, uno de los cuales es del
año 1996, y el resto es de 1998. Todos corresponden a déficit del IMPS, y se refieren al
proveedor Nº 700072. Nótese que, como ya se mencionara anteriormente, este proveedor Nº
700072 Instituto Municipal de Previsión Social figura en el Balance distribuido en varias
cuentas contables.
IMPS Pensiones Graciables:
Cuenta contable Nº 2402, correspondiente a un expediente del año 1998 por el monto
adeudado al proveedor Nº 700072.
IMPS Regul.Ap.Erog.Corrientes:
Cuenta contable Nº 2403, correspondiente a un expediente del año 1998 por el monto
adeudado al proveedor Nº 700072.
IMPS Aporte Ord. 6116/95:
Cuenta contable Nº 2405, correspondiente a dos expedientes del año 1998 por el monto
adeudado al proveedor Nº 700072.
Por último, cabe mencionar que las cuentas detalladas a continuación, contienen deudas al
IMPS en concepto de retenciones y aportes por expedientes adeudados a los proveedores
identificados con los Nº 900301, 900304 y 700072:
Rubro: “Por Trabajos Públicos — Contratistas y Otros Acreedores”:
- Contratistas Rentas Especiales sin discriminar
Rubro: “Por Contribuciones a Organismºs Descentralizados - Para financiar
Erogaciones Corrientes”:
— Contribuciones al SPV Erogaciones Corrientes.
- Contribuciones ILAR Erogaciones Corrientes
- Contribuciones ETUR
Rubro: “Varias y Transitorias — Por Sueldos”:
- Liquidaciones Sueldos a Clasificar.
En conclusión, con respecto a la deuda mantenida por la Municipalidad de Rosario con el
Instituto Municipal de Previsión Social, en concepto de retenciones, aportes y aportes para
cubrir déficit, se observa:
. En cuanto a la valuación: sobre la base de trabajos realizados por este Tribunal (legajo
Nº 272), se determinan diferencias entre las cifras expresadas por la Contaduría
36
General, con las que se obtienen de los registros del IMPS, provenientes, en su mayor
parte, de los saldos de inicio.
º En cuanto a la exposición: las cuentas de Pasivo analizadas no identifican al verdadero
acreedor, ya que fueron imputadas siguiendo el sistema presupuestario por objeto del
gasto. En consecuencia, en el Balance no se visualiza una cuenta que refleje la totalidad
de la deuda mantenida con el mismo acreedor: Instituto Municipal de Previsión Social.
El cuadro que a continuación se expone pretende mostrar la situación que al 3l-12-98
presenta la información contenida en la Cuenta General del Ejercicio presentada por la
Contaduría General de la Municipalidad y el Balance del IMPS.
REGISTRACIONES
MUNICIPALIDAD
Saldo inicial al 01/01/98
Devengamientos
del 01/01/98 al 31/12/98
(Resúmenes de cta.de
Proveedores)
Pagos
del 01/01/98 al 31/12/98
(Resúmenes de cta.de
Proveedores)
DEUDA
REGISTRACIONES
!. M. P.S.
Saldo inicial al 01/01/98
Devengamientos
del 01/01/98 al 31/12/98
Pagos
del 01/01/98 al 31/12/98
DEUDA
DIFERENCIA
MUNICIPALIDAD-
[MPS
5,417,591 .77
29,851,170.12
-30,917,090.08
4,351,671.81
2,335,579.01
30,006,898.61
-30,917,090.08
1,425,387.54
2,926,284.27
380,314.37
1,523,901 .48
-1,265,475.60
638,740.25
379,823.98
1,523,622.39
-1,265,475.57
637,970.80
769.45
386,665.66
408,710.71
-135,503.65
659,872.72
372,927.31
408,862.68
-135,715.27
646,074.72
13,798.00
752,356.72
3,012,807.69
-2,180,501.81
1,584,662.60
357,889.90
(1) 3,012,807.69
-1,915,962.41
1,454,735.18
129,927.42
6,936,928.52
34,796,590.00
-34,498,571.14
7,234,947.38
3,446,220.20
34,952,191 .37
-34,234,243.33
4,164,168.24
3,070,779.14
(1) 3.012.807,69 devengamiento s/registros Municipalidad por no disponerse del dato en registros IMPS
37
Como conclusiones al análisis efectuado se afirma:
,_A
No hay coincidencia de la deuda registrada entre la Contaduría General y el IMPS.
2. La principal diferencia deviene del área previsional, y refiere al saldo inicial del ejercicio
1998, que a su vez se arrastra a los siguientes ejercicios, y nunca se han conciliado, ni
mucho menos, dadas las razones de tal disparidad.
De los propios registros de la Contaduría General, Mayores y Resúmenes de Cuentas de
Proveedores, existen diferencias, que no permiten precisar cuáles son en realidad las cifras
de los devengamientos, los pagos, ni mucho menos la deuda. La Contaduría General
informa que las divergencias entre las registraciones reflejadas en la cuenta de Pasivo y los
Resúmenes de Cuenta por Proveedor, en realidad se trata de información que surge de
archivos diferentes proporcionados por el mismo sistema, mostrando en consecuencia los
mismos datos agrupados de distinta forma. Como consecuencia de este procedimiento, “si se
desea conocer la deuda que mantiene la Municipalidad con el IMPS, no es suficiente tomar
el saldo de la cuenta de Pasivo que aparentemente la refleja —Cuenta 2201 Instituto
Municipal de Previsión Social- sino que el verdadero saldo aparece reflejado en estos
Resúmenes de Cuenta por Proveedores, identificados con un código numérico distinto al de
la cuenta contable.
En el ejemplo presentado por la Contaduría, correspondiente a una imputación del mes de
enero de 2.000, se indica que deberán computarse para este caso las siguientes cuentas de
Pasivo:
-Cuenta 2201 Instituto Municipal de Previsión Social
-Cuenta 2464 Contribución a ILAR
-Cuenta 2465 Contribución al SPV
-Cuenta 2342 Construcciones (Secundario Formosa)
Este Tribunal entiende que, cuanto menos, lo que se debe tratar de hacer es que las cuentas
contables involucradas en la determinación de la Deuda con el IMPS lleven una
denominación acorde a tal circunstancia. Por ejemplo: IMPS Deuda por aportes personales
de la Administración Central, IMPS Deuda por aportes personales del ILAR; IMPS Deuda
por aportes Personales del SPV; etc.
3. De la comparación de las cifras de los devengamientos y de los pagos producidos en el
ejercicio 1998 se puede admitir que se visualiza una menor diferencia entre los registros
de la Contaduría General y el IMPS, que la que proviene de los ejercicios anteriores.
4. Respecto de las retenciones que se practican a los sueldos, por créditos otorgados desde
el área de Seguro y Subsidio, se advierte que el IMPS no registra en forma separada de
otros créditos, los devengamientos y las transferencias recibidas desde la
Municipalidad. Ello hace que la cuenta del Mayor identificada como “37- Deudores por
Préstamos”, incluya a los deudores por el concepto anteriormente señalado. En virtud de
lo expuesto se recomienda su separación.
Concesionarios de Servicios Públicos:
Esta cuenta se expone en el Balance subdividida en:
38
Mantenimiento alumbrado Público
Bacheo
Drenaje a cielo abierto
Varios
A fin de evaluar los saldos de estas cuentas, se procedió a controlar el Detalle de Cuentas
Impagas correspondientes con el Listado Analítico por Partida de algunas de ellas, cotejando
los montos adeudados por expediente de liquidación con las cifras liquidadas en el ejercicio
1998.
Otras cuentas integran además este rubro, las cuales no aparecen en el Balance por tener
saldo cero a fecha de cierre. Estas cuentas son:
º 2331 Recolección Residuos y Barrido: inició con un saldo de $ 2.214,36, con
movimientos durante el ejercicio por. $ 19.644.539,74 de débitos y $ 19.642.325,38 de
créditos.
o 2334 Mantenimiento Semáforos: inicia el ejercicio con un saldo de $ 212.486,66,
débitos por $ 1.389.180,11 y créditos por $ 1.176.693,45.
Se solicitó a la Secretaría de Hacienda los listados analíticos de la ejecución de las partidas
presupuestarias correspondientes a los ejercicios 1998 y 1999 referidos a los siguientes
conceptos:
- 02.02.17.01 Recolección de Residuos
- 02.02.17.03 Mantenimiento de Alumbrado Público
- 02.02.17.04 Mantenimiento de Semáforos
- 02.02.17.05 Conserv. Mejor. Pavim. y Calzada
- 02.02.17.06 Drenaje a cielo abierto
- 02.02.17.10 Desmote y Movimiento de Tierras
- 02.02.17.11 Señalización Vial no luminosa
- 02.02.17.14 Servicios Varios
- 02.02.17.15 Rellenos Sanitarios
Del análisis de estos listados se observa la afectación definitiva de servicios prestados por
los concesionarios durante el mes de diciembre de 1998, al presupuesto 1999.
Acreedores Varios
Por Bienes y Servicios No Personales:
Dentro de la cuenta Acreedores Varios, esta sub-cuenta es la que tiene mayor incidencia. Su
saldo de $ 2.046.405,26 está integrado por saldos de varios expedientes relacionados con
este concepto. El más importante, el Expte. Nº 494020/98, por $ 1.075.820,- (según se
detallará en el análisis del rubro “Obligaciones Uso del Crédito y Deudas — Convenios
Varios — Empleados Municipales”), corresponde a Juicio Municipales Ordenanza 6269/96,
43 cuota del año 1998 para el pago de empleados Activos, liquidada pero pendiente de pago
al 31/12/98. En similar situación se encuentra el expediente Nº 494030/98, referido a la
liquidación de $ 902.580,62, para pago de Pasivos.
39
Residuos Pasivos Exigibles
Residuos Pasivos Exigibles:
El saldo de $ 787.500.-, de acuerdo alo expresado en la Nota a los Estados Contables Nº 40,
corresponde al importe de siete cuotas (de la cuota Nº 2 a la Nº 8) de $ 112.500.- cada una
según convenio por compra de la Unidad IV a la Junta Nacional de Granos, cuyos
vencimientos se produjeron entre el 27/03/95 y 16/03/98. Datos que fueron corroborados
con la liquidación de fecha 31/12/96, en la que se imputa el monto de las referidas cuotas a
los Residuos Pasivos del Presupuesto General 1994. Con la liquidación de las cuotas se
procede a liberar la carta fianza mantenida con el Banco Municipal de Rosario.
Según información recabada en la Contaduría General, se manifiesta que las cuotas han sido
comprometidas en un ejercicio y liquidadas en otros, constituyendo por esto Residuos
Pasivos al cierre de dicho ejercicio; situación que los hace diferenciar del resto de las deudas
expuestas. Al inicio del Ejercicio, la cuenta registra un saldo de $ 2.030.725,87,
desafectándose el 02/01/98 $ 1.231.810,74 según el art. 59º de la Ordenanza de Contabilidad
que dispone: “…Las Ordenes de Pago sólo podrán ser abonadas hasta el 31 de diciembre
de! año subsiguiente al del ejercicio al que pertenezcan; pasado este plazo cuducarán
administrativamente... Durante el año 1998 se registraron además, pagos por $ 11.415,13,
arribando a un saldo final de $ 787.500.- que es el que se expone en el Balance con la Nota
aclaratoria Nº 40.
Al estar liquidado el gasto, y no pagado a la fecha de su vencimiento, se está en presencia
de una “Deuda Exigible”, y no de un “Residuo Pasivo exigible” como se lo denomina en el
Balance. El Residuo Pasivo lo constituyen aquellos compromisos que al cierre de un
ejercicio no han llegado a la etapa de la liquidación, por lo que deben mostrarse como
“Residuos Pasivos constituidos en el ejercicio”, sin la clasificación de “exigible” o “no
exigible”, como se muestra, pues tal clasificación no existe en la doctrina contable.
Rubro: COMPROMISOS NO EXIGIBLES
Residuos Pasivos
Residuos Pasivos No Exigibles:
El saldo de $ 9.384,01 está integrado por “No Exigibles Ejercicio 1996”, Cuenta Contable
Nº 2696. Dicho monto corresponde a compromisos del año 1996 que no han sido
liquidados, y que serán desafectados a principios de 1999, en virtud de lo establecido en el
art. Nº 26 de la Ordenanza de Contabilidad.
Se observa que, de acuerdo al mencionado artículo, las cuentas de residuos pasivos,
individualizados por acreedor se llevarán separadas y por ejercicios. Del análisis de la
cuenta en ejercicios anteriores, surge que la misma se registra por cuentas contables
independientes a cada año, y que son desafectadas a principios del tercer ejercicio siguiente
al que pertenecen (…Los residuos pasivos contra los que no se hubieran emitido libramiento
dentro de los dos años siguientes al cierre de cada ejercicio, se considerarán perimidos a
los efectos administrativos, eliminándose de las cuentas respectivas). En la Cuenta de
Inversión de 1997, se elimina el saldo de la Cuenta Nº 2694 “No exigible-Ejercicio 1994”, y
40
de la Cuenta Nº 2695 “No exigible 1995”, el saldo que se arrastra a la Cuenta del Ejercicio
1998 se desafecta el 02/01/98 quedando saldada al cierre de 1997. En el ejercicio 1998, la
Cuenta Nº 2696 “No exigibles-Ejercicio 1996”, de la que se está hablando, debió haber sido
cancelada en virtud de haber transcurrido dos ejercicios posteriores a su constitución, sin
haberse liquidado el monto. De lo anterior se desprende que la Contaduría General está
desafectando los residuos pasivos constituidos, en un ejercicio que no es el que corresponde
de acuerdo a las normas legales.
Rubro: OBLIGACIONES USO DEL CREDITO Y DEUDA
Convenios Varios
Empleados Municipales:
La nota a los Estados Contables Nº 47 informa que su saldo surge del Acta Acuerdo
ratificada por Ord. Nº 6269/96 garantizada con fondos de coparticipación.
Su saldo de $ 32.267.006,66 incluye:
- Capital $ 29.281.859.-
- Honorarios, IVA y aporte Caja de Jubilaciones $ 2.985.147,66
Con respecto al primer ítem, se procedió a verificar su monto con los cálculos efectuados en
el Legajo Nº 142 del T.M.C. En el mismo, consta el monto total adeudado según convenio
de pago por agentes activos (sujeto a reajuste por verificación de nuevas liquidaciones) de $
34.781.861,18, al que se le detrae $ 5.500.000.- que corresponden a cuatro cuotas (de $
625.000.— cada una) pactadas para el año 1997 y otras cuatro (de $ 750.000.- cada una) para
el año 1998.
La última cuota de $ 750.000.- cuyo vencimiento operaba el 31/12/98, fue efectivamente
pagada en el mes de enero de 1999. Por lo tanto, constituye una deuda a fecha de cierre, que
es expuesta en el Balance en el rubro “Acreedores Varios — Por Bienes y Servicios no
Personales”, cuenta contable 2357, proveedor Nº 600345, saldo Expte. 494020/98 por $
1.075.820.- Esta cifra incluye además el 50% del ajuste por coparticipación año 97 y 98 ($
325.820.-), en cumplimiento del art. 2, pto. 6 de la Ordenanza Nº 6269 (obligación adicional
sustitutiva de intereses por financiación).
En cuanto a los honorarios, IVA y aporte Caja de Jubilaciones, se refiere a los honorarios de
los abogados apoderados de los agentes. De la lectura del Legajo Nº 142, Anexo VIII, surge
un importe por este concepto de $ 2986338,89, integrado por:
- Porcentaje pactado 7% $ 2.480.344,93 (*)
- 13 % Caja de Jubilación $ 322.444,84
- IVA — Dr. Cullen $ 164.283,84
- IVA — Dra. Herrero $ 19.265 28
- TOTAL $ 2.986.338,89
(*) Surge de aplicar el porcentaje pactado sobre: el monto total conformado más el
primer ajuste por coparticipación 97 y 98: 7% s/ (34.871.859.- + 651.640.-)
Préstamos Sector Público:
Banco Municipal de Rosario:
g/2Zma/Ma/téóºaeam 41
Su saldo de $ 3.806.790,16 está integrado, de acuerdo a lo informado por la Nota a los
estados Contables Nº 49, por dos préstamos obtenidos para la compra de inmuebles.
1)
2)
Préstamo Nº 24509: compra de un inmuebles dispuesta por Ordenanza Nº 6681/98, por
un monto de $ 3.440.320,16, a pagar en 46 cuotas iguales y consecutivas de capital más
interés del 12 % anual sobre saldo.
Préstamo Nº 22876: compra terreno para la construcción del Nuevo HECA, saldo boleto
de compraventa de fecha 07/07/98 ratificado por decreto 1387/98 y cláusula
modificatoria del 26/10/98, cuota vencimiento del 18/01/99, por un monto de $
366.470.-
A fin de auditar el saldo de la cuenta, se procedió a circularizar al Banco Municipal de
Rosario, solicitando la información pertinente. Al respecto, el Banco responde:
1)
2)
Confirma el monto del capital expresado en el Balance del préstamo, e informa un saldo
por intereses acumulados al 31/12/98 de $ 33.715,13. Estos intereses no están incluidos
en esta cuenta que identifica al acreedor por préstamo Banco Municipal, no obstante
haberse devengados.
El Banco informa respecto de este préstamo, que el saldo de capital al 31/12/98 es de $
866.470.-; dicho monto surge a raíz de la cláusula modiñcativa del Contrato de Mutuo,
acordada el 26/10/98, por la cual el saldo a la fecha de $ 1.366.470.- se abonaría:
$500.000.- el 18/11/98, $500.000.- el 18/12/98 y el saldo de $366.470.- el día 18/01/99.
A fin de confrontar el saldo informado por el Banco con el expuesto en el Balance, se
procedió al control del listado analítico por expediente y por partidas. Tanto en los
movimientos de la partida “Terrenos” correspondiente al año 1998 como en listado
analítico de los expediente involucrados, se verifica un monto liquidado y no pagado de
$ 500.000.-. Contablemente, este saldo fue imputado a la cuenta contable “Acreedores
Varios — Por Compra de Bienes Preexistentes”, correspondiente al pago de cuota de
compra de terreno (Expte. 469072/98) con vencimiento el 04/01/99, según consta en el
detalle de cuentas impagas.
Con respecto a los $ 366.470.- informados por el Banco como adeudados al 3 1/ 12/98, se
encuentran contabilizados en la cuenta que se está analizando: “Obligaciones Uso del
Crédito y Deuda — Préstamos del Sector Público”.
Se observa la exposición de este saldo en el Balance, ya que una vez más se advierte un
importe adeudado a un mismo acreedor, y por una misma operación, distribuidas en
distintos rubros del Pasivo.
Préstamos del Sector Privado:
Préstamos Del Sector Privado:
Su saldo de $ 4.843.812,11 se detalla en la Nota a los Estados Contables Nº 48,
incluyendo cuotas correspondientes a seis convenios de pagos con particulares.
Esta cuenta junto con la anterior (Préstamos del Sector Público) integra el rubro que
figura en el Balance de Recaudación definitivo al 31/12/98 con un importe de $
8.422.057,31, y que a su vez, forma parte del saldo de Valores Recaudados a Depositar,
42
según detalle provisto por la Contaduría General, en el expediente Nº 7034-C 2000, folio
92 (Balance complementario al del 31/12/98 Nº 13, fecha de registro 31/12/98, fecha de
depósito 28/04/99, cotejado con extracto bancario).
Se advierte que entre la cifra del Balance de Recaudación al 31/12/98, que a su vez ha
sido volcada como Recurso para la elaboración del cuadro de Resultado Financiero
Ejercicio 1998, y la que surge del Balance General, hay una diferencia de $ 228.544,85.
Dicha divergencia se localiza en los convenios efectuados con las firmas Mario Rimini
Construcciones y Rovial S.A.; ya que el saldo de la cuenta contable acumula los saldos
de inicio más los ingresos de 1998, menos la amortización del período, mientras que en
el Balance de Recaudación se registran únicamente los incrementos del uso del crédito
correspondiente al período bajo análisis. Esta es una de las cuentas cuyo análisis será
ampliado en posteriores controles.
Rubro: OTROS
Aportes Reintegrables
Instituto Municipal de Previsión Social:
Su saldo de $ 3.553.289,84 corresponde a montos obtenidos en préstamo para la cancelación
de deuda por juicio de empleados municipales (sector Pasivos), según Nota a los Estados
Contables Nº 50.
Este importe fue verificado con los datos que surgen del Legajo Nº 142 del T.M.C., Anexo
XIII, y del Balance del I.M.P.S. al 3 1/12/98, Rubro Créditos.
Programa Financiamiento a Municipios BIRF-BID (PROMUDI):
La Nota a los Estados Contables Nº 51 especifica la conformación del saldo de esta cuenta
de $ 1.804.641.- de la siguiente forma:
- $ 1.707.811.-: monto recepcionado a la fecha de cierre para ejecución de la obra
Sub-proyecto “Apertura de traza y pavimentación Av. Sorrento. Puente sobre
Arroyo Ludueña y otro”. Préstamo BID.
— $ 96.830.-: monto recepcionado a la fecha de cierre para equipamiento de Lavadero
y Cocina Hospitalaria Centralizada. Préstamo BIRF.
El monto total de esta cuenta es el que se expone en el Cuadro de Resultado Financiero del
Ejercicio 1998 como Recurso de Rentas Especiales — Financiamiento — Aportes
Reintegrables.
PATRIMONIO NETO:
El Patrimonio Neto está integrado por tres rubros:
- Patrimonio Neto
- Resultado Financiero
- Variaciones Patrimoniales.
Rubro: PATRIMONIO NETO
43
Patrimonio Neto:
En este rubro se exponen los Patrimonios de la Administración Central y Entes
Descentralizados ($ 260.880.249,91) ajustados por dos cuentas:
- Deuda Pendiente de Registro Presupuestario, por un monto de $ 46.627.649,25:
contrapartida de los movimientos registrados en la cuenta: “Convenios Varios” del
Rubro Obligaciones Uso del Crédito y Deuda (Pasivo), que según Nota Nº 47,
corresponde afinanciación otorgada por los acreedores, por los saldos no
afectados alpresupuesto e instrumentadaspor convenios.
- Fondos a Ingresar Balance de Recaudación, adicionando al rubro $ 32.770, 34: De
este importe, $ 32.191,40 proviene del año 1996, y sólo se modifica por un
movimiento del 31/12/98 de $ 578,94. Este ajuste corresponde a ingresos omitidos
por cierre de cuentas bancarias, cuyos saldos deben ser transferidos a la Cuenta Nº
2/8 y que se encuentran pendientes de ingreso por parte de la Tesorería al 31/12/98.
Rubro: RESULTADO FINANCIERO
Resultado Financiero
Resultado Financiero de Ejercicios Anteriores:
Al saldo inicial, acumulado al 31/12/97, se le adiciona el Resultado Financiero del Ejercicio
1997 y se detraen cuatro montos por ajustes, arribando al saldo de $ 33.214.590,64
(resultado negativo).
Resultado Financiero del Ejercicio:
El resultado negativo de $ 8.260.835,81 surge por la reñmdición de las cuentas de ingresos y
egresos, coincidiendo con el monto final arribado en la Cuenta de Ahorro-Inversión y
Financiamiento, el que se obtiene detrayendo los gastos totales de los ingresos totales. El
análisis de este cuadro fue efectuado en la parte correspondiente a la Memoria del presente
informe. En dicha oportunidad, se detectaron y analizaron diferencias en los montos
tomados como Recursos para la obtención del Resultado; se elaboró un Estado de Resultado
Financiero del Ejercicio, considerando los ingresos y gastos reflejados por la Contaduría en
el Anexo de Resultado Financiero 1998 (fs. 252/4). Tomando estos datos se arriba a un
Resultado Económico de $ 31.239.930.- (Ahorro) y un Resultado Financiero de $
8.287.312.- (Déficit), que difiere de la cifra expuesta en el Balance.
Rubro: VARIACIONES PATRIMONIALES
Variaciones Patrimoniales
Actualización Inmuebles y Obras Construc.:
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La cifra expuesta en esta Cuenta corresponde al saldo de arrastre proveniente de la
actualización de inmuebles efectuada con anterioridad al cierre del Ejercicio 1994.
Su análisis será tenido en cuenta para otros controles.
CONCLUSIÓN FINAL
A lo largo de toda la exposición realizada en virtud al análisis de la Rendición de
Cuentas 0 Cuenta General del Ejercicio 1998, se han mencionado las distintas
observaciones que cada caso en particular mereció. De su lectura, conjuntamente
con la exposición de las situaciones que devienen como consecuencia de las tareas
de control, permitirá al lector tener una cercana idea de los diversos aspectos de la
gestión financiera, patrimonial y presupuestaria, que ofrecen un panorama integral
del resultado de la administración de la Hacienda.
Se entiende que la Cuenta General del Ejercicio debe incluir los Estados de
Ejecución Presupuestaria de Recursos y Erogaciones y demás Estados Contables de
los distintos Entes Autárquicos, Organismos Descentralizados, Sociedades y
Empresas del Estado y cualquier otro ente con la forma jurídica que se le otorgue,
para luego confeccionar los Estados Consolidados. Todos previamente auditados y
correspondientes al mismo ejercicio de la Cuenta General. De esta forma se daría
cumplimiento al principio presupuestario de Universalidad.
Otro punto importante a destacar es la falta de cumplimiento del plazo establecido
por la Ley Orgánica de Municipalidades Nº2756, en su artículo 39 punto 20) para la
presentación de la Cuenta en el mes de abril. Se entiende que la misma debe ser
presentada en su totalidad, y no como se viene haciendo, es decir, por partes y en
plazos que superan holgadamente el mes de abril del año siguiente al ejercicio de
que se trata.
Se insiste en el alto porcentaje que representan la Rentas Especiales sobre el total de
los Recursos presupuestados. Se debe tener presente que la afectación de recursos a
un fin específico debería ser la excepción a la regla, y solo ser usada cuando los
fondos provengan de aportes de la Provincia, de la Nación 0 de Organismos
Internacionales con un destino predeterminado. En estos casos debe preverse que
por cada Renta 0 Cuenta Especial 0 Recurso afectado, debe presupuestarse y
ejecutarse en forma separada, tanto los Recursos como las Erogaciones,
elaborándose Estados de Ejecución en forma separada de los de Rentas Generales,
con obtención de Resultados también separados, y cuentas bancarias distintas a la de
Rentas Generales. Esto permitiría cumplir el principio de unidad de caja y evitaría
inconvenientes en la tarea administrativa y de control.
- Respecto de los puntos tratados en Ejecución de Gastos (Compromisos)
perteneciente a la Ejecución Presupuestaria, y del PASIVO del Balance de Saldos
al 31-12-98 se han detectado, otros gastos que reuniendo las condiciones necesarias
para ser comprometidos al cierre del ejercicio 1998, no lo fueron. Se trata de los
valores correspondientes al mes de diciembre del año 1998 originados en las
prestaciones de servicios ejecutados por terceros, cuyo compromiso es realizado en
el mes de enero del año 1999. ldéntica situación se produjo en el año 1997, cuando
se detectaron estos gastos que debían ser comprometidos en el año 1997, y se lo
mí…/d&g… 45
hizo en el mes de enero del año 1998. Esto evidencia distintas situaciones. Una de
ellas es que en el año 1997, la cuenta General del Ejercicio no mostró el monto de
los compromisos del mes de diciembre correspondientes a los servicios licitados y
ejecutados por terceros; ello incide en la obtención del resultado de la ejecución
presupuestaria. Idéntica situación se da en el año 1998, aunque menos gravosa en
cuanto a la incidencia en el resultado del ejercicio, desde el momento en que se
afectaron doce meses, pero con la aclaración que conceptualmente existen gastos
para el siguiente ejercicio que deberán ser soportados por éste, cuando en realidad
corresponden al ejercicio 1998. Para una mejor visualización de lo descripto se ha
elaborado el siguiente cuadro:
[ Nombre I'3eI ejl9'7 al ejI98 I'>eI ej798 al ej/9_9
RECOLECCION RESIDUOS 1.358…114,05 1.700.661,81
ALUMBRADO PUBLICO 308.352,70 314.819,82
MANTENIM. SEMAFOROS 0,00 *
SENALIZAO.VIAL LUMINOSA * 82.400,23
SENAL.VIAL NO LUMINOSA 4.197,18 0,00
DRENAJE A CIELO ABIERTO 280.366,49 242.042,27
DESMONTE Y MOV. TIERRA 20.995,26 *
SERVICIOS VARIOS 180.487,70 *
OTROS SERV. A LA COMUN. * 0,00
RELLENO SANITARIO 8.911,49 68.633,11
MANTEN.Y REPARAC. VÍAS * 179.863,61
2.161 .424,87 2.588.420,85 * cambio nombre partida de un ejercicio a otro.
- Asimismo, y configurando una situación similar, a través del Acto Administrativo
(Resolución Nº 194/99 de la Secretaría de Hacienda y Economía), se encuentran
una serie de expedientes (450 aproximadamente) que contienen documentación de
gastos ocurridos en el ejercicio 1998, pero que son comprometidos en el año 1999.
De la consulta realizada selectivamente se ha podido llegar a la siguiente
conclusión:
- La mayoría de los expedientes consultados corresponden a Comunicación
Social, por gastos en Publicidad. Siendo los proveedores más habituales:
Diarios (La Capital, El Ciudadano), agencias de publicidad (Play, Z.O.Z,
Botallo), editoriales (La Página S.A., La Gráfica, El Vecino), radios (FM
Horizonte, Del Rosario, Hollywood), televisión (Televisión Litoral, Cía. de
TV del Atlántico S.A.). Otras facturas de Comunicación Social que aparecen
en más de una oportunidad son: Oscar Bertone, Carlos Bermejo, Fax S.A.
Además se visualizan facturas de: Rosario Difusión, Block y Roll, Full Red,
L,Italiano, BEG, Team Producciones, Boulevard Producciones, Espacio y
Tiempo, Abecedario, Margen, y otras, todas referidas a Comunicación
Social.
¡' . .5 2.2!ú92 .
M…a/aéáamfap 46
- Otro rubro importante detectado en la muestra es el de vehículos
contratados, correspondientes a distintas dependencias (Parques y Paseos,
Promoción Social, etc.).
- Certificados de Obras de empresas constructoras y contratos por
adhesión: CYFCO, Unycon Constructora, Cametsa, SADEYCO S.R.L.,
Bunker, Elektrikler, Proyección Electroluz S.R.L., Edeca S.A., Malvicino,
Glikstein, Gamar Construcciones, Glikstein y Narváez, Obring S.A., De la
Horra Mate y Arq. de Jard., Metaltec, Coop. COTFA, Etac S.R.L.—T y V-
C.Ing. UTE, etc.
- Facturas de servicios de distintas dependencias: Telecom, Movilink, Aguas
Provinciales, E.P.E., Master Clean, Ecolimp, Servicios de agua potable,
Sparkling, Ascensores, etc.
- Otros: por adquisición de alimentos para el Programa Crecer (Sugarosa, La
Norma), alquiler de equipos y servicios para la Dirección de Parques y
Paseos (desmalezamiento, palas, etc.), mantenimiento impresora láser
(Xerox Argentina), etc.
Con respecto al período, la mayoría de los conceptos corresponden al mes de
diciembre de 1998, aunque en muchos casos se extienden a noviembre y también
octubre del mismo año. Asimismo, se advierte que varios de estos casos
provienen de licitaciones por adquisiciones o contratos por servicios. La etapa
del Compromiso tiene como finalidad garantizar la aplicación del principio de
separación de ejercicios, es decir, impide que los gastos que deban afectar
recursos de un ejercicio sean trasladados a otros. Este principio es indispensable
para atribuir las responsabilidades emergentes de la ejecución del Presupuesto.
Además precisa el Resultado del ejercicio porque, en el momento de su clausura,
muestra la suma total que afecta el total de recursos recaudados.
Los Decretos del DEM Nº 1200 y 1247 del 24 de mayo de 1999, y por los cuales se
autoriza el pago de horas extraordinarias realizadas durante el mes de noviembre de
1998, también inciden en la determinación del resultado del ejercicio 1998, al no
estar las cifras debidamente comprometidas al cierre del mismo.
Se observa, según lo expresado en el desarrollo de este dictamen, que el déficit
originario previsto de $5.698.678.- en definitiva ascendió a $8.644.076,30 lo que
representa un incremento de más del 50% .
Por otra parte, a partir de las modificaciones realizadas, el total de gastos
presupuestados (para Administración Central más Organismos Descentralizados) se
incrementaron en un 5,68%.
No existen coincidencias entre las cifras de la deuda que registra la Contaduría
General de la Municipalidad y la que refleja el [MPS (ver cuadro y explicación
páginas 36/37 del presente dictamen).
Tal es nuestro Dictamen.
Tribunal Municipal de Cuentas, 02 de marzo de 2001
47