ADOPCIÓN DE LAS NIIF POR EL BANCO CENTRAL DO BRASIL

PROYECTO, IMPACTOS Y RESULTADOS

Arthur Andrade Montevideo, 2014

ADOPCIÓN DE LAS NIIF POR EL BANCO CENTRAL DE BRASIL

No se puede decir a priori que un estándar de contabilidad es mejor que otro.

La calidad de un estándar de contabilidad depende, principalmente, del hecho de él estar

o no satisfaciendo a sus usuarios.

La globalización implicó un aumento de la cantidad de usuarios de los estados financieros

(inversores, agencias de calificación de riesgo, académicos)

FUNDAMENTOS

ADOPCIÓN DE LAS NIIF POR EL BANCO CENTRAL DE BRASIL

Difícilmente un solo estándar atenderá la realidad de todas las instituciones

La uniformidad de las informaciones facilita la comprensión de los estados financieros

para todos los segmentos de usuarios

Un nuevo estándar de contabilidad presentará, en comparación con el anterior, aspectos

favorables y desfavorables

Necesidad de evaluar la relación entre el costo y el beneficio de la adopción del nuevo

estándar

FUNDAMENTOS

ADOPCIÓN DE LAS NIIF POR EL BANCO CENTRAL DE BRASIL

En el BCB el estándar de contabilidad anterior no más cumplía con las necesidades de

los usuarios de los estados financieros

Necesidad de transmitir una imagen de transparencia y credibilidad a los agentes

económicos

Ser ejemplo para las entidades supervisadas por el BCB

FUNDAMENTOS

ADOPCIÓN DE LAS NIIF POR EL BANCO CENTRAL DE BRASIL

ESTÁNDAR DE CONTABILIDAD ANTERIOR

Ventajas

Independencia para elaborar normas que se ajusten a las particularidades de la

institución y los procedimientos contables vigentes en el país

Agilidad para realizar cambios en los procedimientos

Desventajas

Creación de un "dialecto de contabilidad" de difícil interpretación, especialmente para los

usuarios de los estados financieros en el extranjero (los inversores, las agencias de

calificación de riesgos, organizaciones internacionales): Falta de transparencia

Subjetividad y riesgo de adopción de procedimientos que se podrían considerar parciales

Vulnerabilidad conceptual (necesidad de un marco robusto)

PREVIO A LA ADOPCIÓN DE LAS NIIF

ADOPCIÓN DE LAS NIIF POR EL BANCO CENTRAL DE BRASIL

Método del devengo

Transferencia de resultados

“El resultado del Banco Central do Brasil, calculado después de la constitución o la

reversión de las reservas, se constituye ingreso al Tesoro Nacional y será transferido por el décimo

día hábil siguiente a la aprobación de los estados financieros semestrales.

§ 1º El resultado negativo constituye una obligación del Tesouro para con el Banco Central y será

consignado a una asignación específica en el presupuesto.”

Ley Complementar 101, de 4 de mayo 2000 (Ley de Responsabilidad Fiscal)

PREVIO A LA ADOPCIÓN DE LAS NIIF

ADOPCIÓN DE LAS NIIF POR EL BANCO CENTRAL DE BRASIL

INICIO DEL PROCESO

Sensibilización interna

Obtención de apoyo de la alta dirección

Aprobación legal para la adopción de la norma internacional

Diagnóstico general.

PROYECTO

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ETAPAS

Evaluación de los recursos internos necesarios

Estudio de las NIIF

Diagnóstico de las operaciones realizadas por el BCB

Productos

Implementación

PROYECTO

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EVALUACIÓN DE LOS RECURSOS INTERNOS NECESARIOS

Recursos humanos

Creación de un componente en el Departamento de Contabilidad para estudio y

investigación de la teoría de la contabilidad, aprendizaje y transmisión de conocimientos.

Establecimiento de un grupo de estudio sobre las NIIF, con la participación de 12

personas del BCB y la orientación de un experto (doctor en Contabilidad por la

Universidade de São Paulo (USP)).

i) objetivo: interiorizar el conocimiento y ser autosuficiente en materia de contabilidad

ii) función: estudio y seguimiento de la evolución de los asuntos contables, en especial

de las NIIF; difundir el conocimiento y ser un centro de consulta en el Departamento;

participar en los debates sobre la mejora de los estándares;

iii) habilidades: perfil hacia el estudio y la investigación; fluidez en Inglés

PROYECTO

Gran factor de

dificultad

ADOPCIÓN DE LAS NIIF POR EL BANCO CENTRAL DE BRASIL

EVALUACIÓN DE LOS RECURSOS INTERNOS NECESARIOS

Recursos materiales

Adquisición de libros especializados

Suscripción de servicio del IASB, para el acceso a la información y publicaciones de NIIF

Recursos financieros

Participación en eventos de capacitación y especialización

Contratación de expertos para dirigir el proceso de comprensión de las normas

internacionales

Selección de consultoría para diagnóstico de las transacciones del BCB

PROYECTO

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COMPRENSIÓN DE LAS NIIF

Período: abril/2002 hasta diciembre/2003.

Conducción: experto de la Universidad de Brasília (UNB), con Doctorado en Contabilidad

y Extensión en la Universidad de Illinois en Urbana-Champaign (UIUC), Estados Unidos.

Participación: obligatoria por parte de los responsables de la vigilancia de la NIIF y abierto

a todos los demás empleados del Departamento de Contabilidad.

Metodología de trabajo: estudio individual de la norma; lectura y discusión en grupo (3

veces por semana durante al menos 2 horas/día); elaboración de nota técnica sobre el

tema.

PROYECTO

Desarrollar conocimiento crítico para los

pasos que siguen

Problemas con el idioma

Redacción compleja, con numerosas

referencias cruzadas

ADOPCIÓN DE LAS NIIF POR EL BANCO CENTRAL DE BRASIL

DIAGNÓSTICO DE LAS OPERACIONES REALIZADAS POR EL BCB

Dado el alcance de los trabajos, fue necesario contratar empresa con capacidad técnica y

productiva consistente, lo que permitió ayudar al BCB en la adaptación de su contabilidad a

las NIIF, buscando :

el establecimiento de un marco conceptual sólido para la contabilidad;

mejor comparabilidad de los estados financieros del BCB con los de otros bancos

centrales;

mayor transparencia y credibilidad de los estados financieros;

internalización del conocimiento.

PROYECTO

ADOPCIÓN DE LAS NIIF POR EL BANCO CENTRAL DE BRASIL

DIAGNÓSTICO DE LAS OPERACIONES REALIZADAS POR EL BCB

Consultor: Ernst & Young (oficinas de Paris y San Pablo);

Período: marzo/2004 hasta julio/2004;

Coordinación: Departamento de Contabilidad/BCB;

Participantes: todos los departamentos gestores de operaciones que afectan la situación

contable del BCB.

PROYECTO

El consultor actuó como un instrumento de

apoyo, no desempeñando el papel principal

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DIAGNÓSTICO DE LAS OPERACIONES REALIZADAS POR EL BCB

Alcance de los trabajos

Comprensión de la legislación brasileña aplicable a la contabilidad del BCB;

Análisis y comprensión de las operaciones realizadas por el BCB;

Análisis y comprensión de las normas que guían actualmente la contabilidad de esas

operaciones;

Análisis y comprensión de los estados financieros del BCB;

Análisis y comprensión de la estructura del Plan de Cuentas del BCB;

Enmarcación de estas cuestiones a las NIIF, o, si no es posible, a las prácticas

desarrolladas en otros bancos centrales.

PROYECTO

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DIAGNÓSTICO DE LAS OPERACIONES REALIZADAS POR EL BCB

Metodología de trabajo

Área operativa:

i) Presenta cada una de las operaciones relevantes que afectan a la posición financiera

del BCB;

ii) la presentación es seguida de debate, con el objetivo de no dejar ninguna duda, sobre

todo para el consultor, en las características de la operación y en los procedimientos

internos para lograrlo;

iii) Prepara una acta con el objetivo de consolidar todo el entendimiento de la operación.

PROYECTO

ADOPCIÓN DE LAS NIIF POR EL BANCO CENTRAL DE BRASIL

DIAGNÓSTICO DE LAS OPERACIONES REALIZADAS POR EL BCB

Metodología de trabajo

Área contable:

i) detalla los procedimientos contables bajo el estándar vigente, para cada operación

presentada por la área operativa;

PROYECTO

Objetivo principal: mostrar al consultor la comprensión de la

operación por el departamento de contabilidad

ADOPCIÓN DE LAS NIIF POR EL BANCO CENTRAL DE BRASIL

DIAGNÓSTICO DE LAS OPERACIONES REALIZADAS POR EL BCB

Metodología de trabajo

Consultor:

Presenta las NIIF y su aplicabilidad al caso de estudio: con el conocimiento de la

operación y el tratamiento contable dado a ella, el consultor presenta las normas

que, según su entender, son aplicables a la situación, comentando las diferencias

más significativas.

PROYECTO

A este respecto, se encontraron algunas dificultades, porque no

siempre el tratamiento contable de las NIIF es el adecuado para los

bancos centrales (por ejemplo, en el caso del oro monetario).

ADOPCIÓN DE LAS NIIF POR EL BANCO CENTRAL DE BRASIL

PRODUCTOS

Nota técnica sobre los fundamentos y principios generales;

Notas técnicas sobre las operaciones del BCB;

Nota técnica sobre la estructura de los estados financieros;

Nota técnica sobre la estructura del plan de cuentas;

Informe Final;

Presentación a la Junta Directiva del BCB.

PROYECTO

ADOPCIÓN DE LAS NIIF POR EL BANCO CENTRAL DE BRASIL

PRODUCTOS

Notas Técnicas – Contenido

Objetivo

Comprensión de las operaciones

Normas aplicables

Operaciones y transaciones no previstas en las NIIF

Identificación de las diferencias entre las normas contables vigentes y las NIIF

Mapeo de los impactos esperados en la adopción de las NIIF

Esquemas contables básicos, divulgaciones y conceptos

PROYECTO

ADOPCIÓN DE LAS NIIF POR EL BANCO CENTRAL DE BRASIL

PRODUCTOS

Notas Técnicas – Aceptación

Elaboración de Nota Técnica Preliminar (empresa contratada)

Discussión de la Nota Técnica Preliminar (empresa contratada y BCB)

Elaboración de Nota Técnica Final (empresa contratada)

Aceptación de la Nota Técnica Final (BCB)

Estos eventos se repitieron tantas veces como fueran necesarios.

PROYECTO

ADOPCIÓN DE LAS NIIF POR EL BANCO CENTRAL DE BRASIL

PRODUCTOS

Informe Final – Contenido

Resumen de los asuntos tratados, destacando los principales cambios introducidos;

Situaciones en las que las NIIF permiten más de un tratamiento contable, indicando las

situaciones posibles y justificando los procedimientos utilizados;

Soluciones adoptadas parcialmente y acciones a ser implementadas para permitir la

complementación;

Aclaración sobre la legalidad, la uniformidad y la consistencia de las soluciones

producidas.

PROYECTO

ADOPCIÓN DE LAS NIIF POR EL BANCO CENTRAL DE BRASIL

Adaptación de las normativas internas de la contabilidad

Textos

Esquemas Contables

Adaptación de los sistemas informatizados

Sistema Contable

Sistemas operativos

IMPACTOS

Una de las etapas más difíciles: el Sistema de Contabilidad recibe información

de aproximadamente 90 sistemas operativos

ADOPCIÓN DE LAS NIIF POR EL BANCO CENTRAL DE BRASIL

Ajustes en la contabilidad (registros contables)

Desarrollo de nuevos modelos de estados financieros

Discusión de las adaptaciones con la firma de auditoría

Modelo anterior Modelo vigente

IMPACTOS

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Tasa de interés efectiva

• Los sistemas informatizados que calculan los intereses de las operaciones han cambiado,

ya que ninguno de ellos utilizaba la tasa de interés efectiva

• El impacto financiero fue pequeño, pero requirió muchos cambios en los sistemas

IMPACTOS

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Pasivo actuarial

• Dificultad para contratar actuarios independientes que realizasen los cálculos según lo

que requiere las NIIF

• Dificultad política, ya que ninguna institución pública de Brasil contabilizaba este tipo

de pasivo

IMPACTOS

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Provisión para acciones judiciales

• Los abogados no están acostumbrados a admitir una posibilidad de fracaso

• Necesidad de obtención de información sobre los procesos judiciales que el BCB es

parte y evaluación de los riesgos asociados a ellos

• Desarrollo de sistema para registro y control de las acciones judiciales

IMPACTOS

Más de 30 mil

acciones judiciales

ADOPCIÓN DE LAS NIIF POR EL BANCO CENTRAL DE BRASIL

Estado de flujo de efectivo

NIC 1: la información de flujos de efectivo proporciona a los usuarios de los estados

financieros una base para evaluar la capacidad de la entidad para generar efectivo y

equivalentes de efectivo

Los bancos centrales tienen el derecho/la capacidad de emisión de moneda

Estado de flujo de efectivo sólo para efectivo y equivalentes de efectivo en moneda

extranjera

Método directo

IMPACTOS

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Notas a los estados financieros

Mayor cantidad de información, en particular con respecto a la política de riesgos

segregación de las operaciones en dos grupos: operaciones de política monetaria y

operaciones con las reservas internacionales

Mayor calidad de la información: divulgación de las condiciones, características y riesgos

de las operaciones realizadas por el BCB

IMPACTOS

ADOPCIÓN DE LAS NIIF POR EL BANCO CENTRAL DE BRASIL

Estados financieros

Semestral Mensual Anual

Balance

Estado de Resultado

Balance Balance

Estado de Resultado

Integral

Estado de Resultado

Estado de Cambios

en el Património Neto

Estado de Flujo de

Efectivo

Notas (sintéticas)

Estado de Resultado

Estado de Resultado

Integral

Estado de Cambios

en el Património Neto

Estado de Flujo de

Efectivo

Notas (completas)

ADOPCIÓN DE LAS NIIF POR EL BANCO CENTRAL DE BRASIL

Estados financieros de 2001

Estados financieros de 2013

RESULTADOS

ADOPCIÓN DE LAS NIIF POR EL BANCO CENTRAL DE BRASIL

Gracías!

Website: www.bcb.gov.br

E-mail: arthur.andrade@bcb.gov.br