ADOLFO MARIO LOZANO

NUEVAS REGLAS,¿UN DILEMA?...

EN QUE NOS AFECTA?

• IMPUESTO DE RENTA• - IMAN• - IMASIMPUESTO PARA LA EQUIDAD• - CREE

• IMPUESTO A LAS VENTAS• - TARIFAS DEL 0% 5% 16%

• IMPUESTO AL CONSUMO• - TARIFA DE 8% y 9%

• OTRAS DISPOSICIONES• - PROCEDIMENTALES

• GANANCIA OCASIONAL• REORGANIZACION EMPRESARIAL• ANTIEVASION ANTIELUSION

LEY 1607 DE 2012DIARIO OFICIAL 48655

26 DE DICIEMBRE DE 2012

• IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES

• IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD – CREECONTRIBUCION SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD EMPRESARIAL

• IMPUESTO A LAS VENTAS• IMPUESTO AL CONSUMO• IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS JURIDICAS• GANANCIAS OCASIONALES• RETENCION SOBRE LA FUENTE• NORMAS ANTIEVASION Y PRECIOS DE TRANSFERENCIA• PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

OBJETIVOS DE LA REFORMA………

• PRIMERO

REGRESIVIDAD DE LA ESTRUCTURA

TRIBUTARIA

TASA EFECTIVA DE TRIBUTACION CAE AL

AUMENTAR EL INGRESO

• SEGUNDO

ATACAR EL PROBLEMA DE LA

ALTA INFORMALIDAD LABORAL

LA INFORMALIDAD CONSECUENCIA DE

ALTOS COSTOS LABORALES

LA ECONOMIA INFORMAL

• BAJO ACCESO A TECNOLOGIAS DE LA INFORMACION

• LIMITA LAS FUENTES FORMALES DEL CREDITO

• BAJOS NIVELES DE EDUCACION

• BAJOS NIVELES DE CALIDAD EN PRODUCTOS

• EMPLEADOS INFORMALES (SIN CONTRATOS LEGALES, BENEFICIOS LABORALES O SEGURIDAD SOCIAL).

IDENTIFICACION

• NUMERO DE IDENTIFICACION DE SEGURIDAD SOCIAL – NISS

• NISS = NUMERO CEDULA (?) + CODIGO ALFANUMERICO

• EL NISS CONSTITUYE UNO DE LOS ELEMENTOS DEL RUT

SERAN ASIGNADOS:SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUDADMINISTRACION TRIBUTARIA - DIAN

CLASIFICACION PERSONAS NATURALES:

EMPLEADOS

PERSONA NATURAL RESIDENTE CUYOS INGRESOS PROVIENEN EN MAS DEL 80%

DE LA PRESTACION DE SERVICIOS DE MANERA PERSONAL O DEL LA

REALIZACION DE UNA ACTIVIDAD ECONOMICA POR CUENTA Y RIESGO DEL

EMPLEADOR O CONTRATANTE INDEPENDIENTEMENTE DE LA

NATURALEZA JURIDICA Y DE LA DENOMINACION DEL CONTRATO QUE LOS

VINCULA

LOS TRABAJADORES QUE PRESTEN SERVICIOS PERSONALES MEDIANTE EL

EJERCICIO DE PROFESIONES LIBERALES O PRESTEN SERVICIOS TECNICOS QUE

NO REQUIERAN LA UTILIZACION DE MATERIALES O INSUMOS ESPECIALIZADOS O MAQUINARIA O EQUIPO ESPECIALIZADO

TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA

Toda persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan en una

proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%) de la realización de una de las actividades económicas señaladas en el Capítulo II del Título V del Libro I del

Estatuto Tributario.

CLASIFICACION PERSONAS NATURALES:

EMPLEADOS

• ASALARIADOS• TRABAJADORES

INDEPENDIENTES

INGRESOS POR PENSIONES DE JUBILACION, INVALIDEZ, VEJEZ, SE

SOBREVIVIENTES Y SOBRE RIESGOS LABORALES

TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA

ASALARIADOSTRABAJADORES INDEENDIENTES

RENTISTAS DE CAPITALCOMERCIANTES

1.400 UVT A 27.000 UVTARTICULO 340 – IMAS

DEMAS PERSONAS NATURALES

RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA SUPERIOR A 27.000 UVT

PERSONAS NATURALES

Determinación de la Residencia

Modificación sustancial

Regla física objetivaRegla física subjetivaDeclaración VoluntariaEquidad TributariaRenta Mundial a

extranjeros al 2º año

Concepto de familiapierde valor probatorio

y se establecen criterios subjetivos para la

residencia

RESIDENCIA

• Permanecer continua o discontinuamente en el país por más de 183 días calendario incluyendo días de entrada y salida del país, durante un periodo cualquiera de 365 días calendario consecutivos.

• La permanencia continua o discontinua en el país que recaiga sobre más de un año o periodo gravable, se considerará que la persona es residente a partir del segundo año o periodo gravable.

RESIDENCIA

Encontrarse, por su relación con el servicio exterior del Estado colombiano o con personas que se encuentran en el servicio exterior del Estado

colombiano, y en virtud de las Convenciones de Viena sobre relaciones diplomáticas y consulares,

exentos de tributación en el país en el que se encuentran en misión respecto de toda o parte de

sus rentas y ganancias ocasionales durante el respectivo año o periodo gravable.

RESIDENCIA

Nacionales y que durante el respectivo año o periodo gravable:- Su cónyuge o compañero permanente o los hijos

dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal- El 50% o más de sus ingresos sean de fuente nacional- El 50% o más de sus bienes sean administrados en el

país- El 50% o más de sus activos se entiendan poseídos en

el país- Acreditar la condición de residentes en el exterior- Tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada

por el Gobierno nacional como paraíso fiscal.

SISTEMA DETERMINACION DEL IMPUESTO

• SISTEMA ORDINARIO

• IMAN PARA EMPLEADOS

• IMAS PARA EMPLEADOS

• IMAS PARA TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA

SISTEMA ORDINARIO

TOTAL INGRESOS DEL PERIODO( - ) INGRESOS NO COSNTITUTIVOS DE RENTA ( = ) RENTA BRUTA( - ) DEDUCCION VIVIENDA ( - ) DEDUCCIONES POR SALUD, MEDICINA PREPAGADA( - ) 10% DEL INGRESO POR DEPENDIENTES( - ) DEDUCCION APORTES SALUD( - ) GMF Y DONACIONES( = ) RENTA LIQUIDA( - ) RENTA EXENTA APORTES PENSIONES( - ) RENTA EXENTA APORTES VOLUNTARIOS 30% 3.800 UVT( - ) 25% RENTA EXENTA PARA ASALARIADOS 240 UVT( = ) RENTA GRAVABLE( X ) TARIFA SEGÚN TABLA

SISTEMA ORDINARIO EMPLEADOS Y TRABAJADOR

IMPUESTO MINIMO ALTERNATIVO NACIONAL

• APLICA UNICAMENTE A EMPLEADOS• SISTEMA PRESUNTIVO• DEPURACION DE LOS INGRESOS:- DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES NO GRAVADOS- INDEMNIZACIONES EN VIRTUD DE SEGUROS- APORTES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL- GASTOS DE REPRESENTACION EXENTOS- PAGOS CATRASTOFICOS DE SALUD- EL MONTO DE LAS PERDIDAS POR DESASTRES O CALAMIDADES- APORTES SEGURIDAD SOCIAL PAGADO POR EL SERVICIO DOMESTICO- COSTO FISCAL DE LOS BIENES ENAJENADOS QUE NO FORMEN PARTE DEL

GIRO ORDINARIO DE LOS NEGOCIOS- INDEMNIZACIONES POR SEGURO DE VIDA, EXCESO SALARIO OFICIALES,

SUBOFICIALES FUERZAS MILITARES Y DE POLICIA NACIONAL- LOS RETIROS DE LOS FONDOS DE CESANTIAS • TARIFA – TABLA ART 333 E.T.

IMAN EMPLEADOS

TOTAL INGRESOS DEL PERIODO( - ) DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES NO GRAVADAS( - ) INDEMNIZCIONES SEGURO DAÑO / DAÑO EMERGENTE( - ) APORTES SEGURIDAD SOCIAL DEL TRABAJADOR( - ) GASTOS REPRESENTACION MAGISTRADOS, JUECES, ETC.( - ) PAGOS CATASTROFICOS EN SALUD, MEDICINA PREPAGADA( - ) DEDUCCION APORTES SALUD( - ) PERDIDAS EN DESASTRES O CALAMIDADES( - ) APORTES SEGURIDAD SOCIAL EMPLEADA DOMESTICA( - ) COSTO BIENES ENAJENADOS QUE NO SEA G.O.( - ) INDEMNIZACIONES SEGURO DE VIDA, RENTA EXENTAS( - ) RETIROS FONDOS DE CESANTIAS( = ) RENTA GTRAVABLE ALTERNATIVA IMAN( X ) TARIFA SEGÚN TABLA 0% A (RGAx 27%) - 1622 UVT)

IMAN EMPLEADOS

TARIFA DEL IMANRenta Gravable Alternativa Total anual desde (en UVT)

IMAN (en UVT)

menos de 1,548

0.00

1.548 1,05 1.588 1,08 1.629 1,11 1.670 1,14 1.710 1,16 1.751 2,38 1.792 2,43 1.833 2,49 1.873 4,76 1.914 4,86 1.955 4,96 1.996 8,43 2.036 8,71 2.118 13,74 2.199 14,26 2.281 19,81 2.362 25,70 2.443 26,57 2.525 35,56 2.606 45,05 2.688 46,43 2.769 55,58 2.851 60,70 2.932 66,02 3.014 71,54 3.095 77,24 3.177 83,14 3,258 89,23

Renta Gravable Alternativa Total anual desde (en UVT)

IMAN (en UVT)

3.339 95,51 3.421 101,98 3.502 108,64 3.584 115,49 3.665 122,54 3.747 129,76 3.828 137,18 3.910 144,78 3.991 152,58 4.072 168,71 4.276 189,92 4.480 212,27 4.683 235,75 4.887 260,34 5.091 286,03 5.294 312,81 5.498 340,66 5.701 369,57 5.905 399,52 6.109 430,49 6.312 462,46 6.516 495,43 6.720 529,36 6.923 564,23 7.127 600,04 7.330 636,75 7.534 674,35 7.738 712,80 7.941 752,10

Renta Gravable Alternativa Total anual desde (en UVT)

IMAN (en UVT)

8 .145 792,22 8.349 833,12 8.552 874,79 8.756 917,21 8.959 960,34 9.163 1.004,16 9.367 1.048,64 9.570 1.093,75 9.774 1.139,48 9.978 1.185,78 10.181 1.232,62 10.385 1.279,99 10.588 1.327,85 10.792 1.376,16 10.996 1.424,90 11.199 1.474,04 11.403 1.523,54 11.607 1.573,37 11.810 1.623,49 12.014 1.673,89 12.217 1.724,51 12.421 1.775,33 12.625 1.826,31 12.828 1.877,42 13.032 1.928,63 13.236 1.979,89 13.439 2.031,18 más de 13.643

27%*RGA – 1.622

IMPUESTO MINIMO ALTERNATIVO SIMPLE - IMAS

• SISTEMA DETERMINACION DE LA RENTA SIMPLIFICADO

• APLICA VOLUNTARIAENTE• APLICA UNICAMENTE A LAS PERSONAS NATURALES

EMPLEADOS• CON MENOS DE 4.700 UVT = $126.152.700• FIRMEZ A LOS SEIS (6) MESES DE LA PRESENTACION• EXCEPTO INFORMACION FALSA DE:• -INGRESOS• -APORTES SEGURIDAD SOCIAL• -PAGOS CATASTROFICOS Y POR CALAMIDADES

IMAS EMPLEADOS

TOTAL INGRESOS DEL PERIODO( - ) DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES NO GRAVADAS( - ) INDEMNIZCIONES SEGURO DAÑO / DAÑO EMERGENTE( - ) APORTES SEGURIDAD SOCIAL DEL TRABAJADOR( - ) GASTOS REPRESENTACION MAGISTRADOS, JUECES, ETC.( - ) PAGOS CATASTROFICOS EN SALUD, MEDICINA PREPAGADA( - ) DEDUCCION APORTES SALUD( - ) PERDIDAS EN DESASTRES O CALAMIDADES( - ) APORTES SEGURIDAD SOCIAL EMPLEADA DOMESTICA( - ) COSTO BIENES ENAJENADOS QUE NO SEA G.O.( - ) INDEMNIZACIONES SEGURO DE VIDA, RENTA EXENTAS( - ) RETIROS FONDOS DE CESANTIAS( = ) RENTA GTRAVABLE ALTERNATIVA IMAN( X ) TARIFA SEGÚN TABLA A PARTIR DE 1.548 UVT

IMAS EMPLEADOS

TARIFAS IMAS EMPLEADOS

Renta gravable alternativa anual desde (en UVT)

IMAS (en UVT)

1.548 1,08 1.588 1,10 1.629 1,13 1.670 1,16 1.710 1,19 1.751 2,43 1.792 2,48 1.833 2,54 1.873 4,85 1.914 4,96 1.955 5,06 1.996 8,60 2.036 8,89 2.118 14,02

Renta gravable alternativa anual desde (en UVT)

IMAS (en UVT)

2.199 20,92 2.281 29,98 2.362 39,03 2.443 48,08 2.525 57,14 2.606 66,19 2.688 75,24 2.769 84,30 2.851 93,35 2.932 102,40 3.014 111,46 3.095 122,79 3.177 136,13 3.258 149,47

Renta gravable alternativa anual desde (en UVT)

IMAS (en UVT)

3.339 162,82 3.421 176,16 3.502 189,50 3.584 202,84 3.665 216,18 3.747 229,52 3.828 242,86 3.910 256,21 3.991 269,55 4.072 282,89 4.276 316,24 4.480 349,60 4.683 382,95

- IMAS – TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA

• SISTEMA ORDINARIO• CIERTAS ACTIVIDADES PODRAN OPTAR POR EL IMAS• LOS FACTORES DE DETERMINACION DE LA RENTA

GRAVABLE POR EL SISTEMA ORDINARIO NO SON APLICABLES EN LA DETERMINACIO N DEL IMAS

• APLICA EL IMAS UN SISTEMA SIMPLIFICADO Y CEDULAR• BASE GRAVABLE SE DISMINUYE CON:• - DEVOLUCIONES REBAJAS Y DESCUENTOS• - GANANCIAS OCASIONALES• SI NO ESTA OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD DEBE

LLEVAR UN SISTEMA DE REGISTRO QUE LA DIAN AUTORICE

IMAS - TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA

TOTAL INGRESOS DEL PERIODO( - ) DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y REBAJAS( - ) DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES NO GRAVADAS( - ) INDEMNIZCIONES SEGURO DAÑO / DAÑO EMERGENTE( - ) APORTES SEGURIDAD SOCIAL DEL TRABAJADOR( - ) PAGOS CATASTROFICOS EN SALUD, MEDICINA PREPAGADA( - ) PERDIDAS EN DESASTRES O CALAMIDADES( - ) APORTES SEGURIDAD SOCIAL EMPLEADA DOMESTICA( - ) COSTO BIENES ENAJENADOS QUE NO SEA G.O.( - ) RETIROS FONDOS DE CESANTIAS( = ) RENTA GTRAVABLE ALTERNATIVA IMAS( X ) TARIFA SEGÚN TABLA 0% A (RGAx 27%) - 1622 UVT)

IMAS TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA

TARIFAS POR ACTIVIDADES

Actividad Para RGA desde

IMAS

Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento

4.057 UVT 1,77% * (RGA en UVT – 4.057)

Agropecuario, silvicultura y pesca 7.143 UVT 1,23% * (RGA en UVT – 7.143) Comercio al por mayor 4.057 UVT 0,82% * (RGA en UVT – 4.057) Comercio al por menor 5.409 UVT 0,82% * (RGA en UVT – 5.409) Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos

4.549 UVT 0,95% * (RGA en UVT – 4.549)

Construcción 2.090 UVT 2,17% * (RGA en UVT – 2.090) Electricidad, gas y vapor 3.934 UVT 2,97% * (RGA en UVT – 3.934) Fabricación de productos minerales y otros

4.795 UVT 2,18% * (RGA en UVT - 4.795)

Fabricación de sustancias químicas 4.549 UVT 2,77% * (RGA en UVT - 4.549) Industria de la madera, corcho y papel

4.549 UVT 2,3% * (RGA en UVT - 4.549)

Manufactura alimentos 4.549 UVT 1,13% * (RGA en UVT - 4.549) Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero

4.303 UVT 2,93% * (RGA en UVT - 4.303)

Minería 4.057 UVT 4,96% * (RGA en UVT - 4.057) Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones

4.795 UVT 2,79% * (RGA en UVT – 4.795)

Servicios de hoteles, restaurantes y similares

3.934 UVT 1,55% * (RGA en UVT – 3.934)

Servicios financieros 1.844 UVT 6,4% * (RGA en UVT – 1.844)

IMPUESTO DE RENTA PERSONAS NATURALES

DEDUCCIONES FP FC

• Fondo de pensiones hasta 3.800 UVT = $101.995.800• Aportes OFP se excluye para retención en la fuente y

se considera RENTA EXENTA.• Aportes VFP se excluye para retención en la fuente y

se consideran RENTA EXENTA.• Restricción a los aportes VFP y AFC no puede exceder

del 30% del ingreso laboral, hasta el monto de 3.800 UVT.

• Los aportes y rendimientos de aportes a OFP y VFP deben permanecer mínimo 10 años.

• Excepto: Pensionarse o Jubilarse, adquisición de vivienda con crédito, sin crédito o leasing.

DEDUCCIONES CESANTIAS

• Los aportes a titulo de cesantías, • - Hasta 2.500 UVT = $67.102.500• - No exceder de un 12º del Ingreso Gravable del respectivo año.• - Renta liquida gravable para el empleador la recuperación de

aportes cuando no haya lugar al pago de pensiones (Calculo actuarial – Cuotas Partes Pensionales)

• Los retiros y pensiones que cumplan con la permanencia mínima mantienen la condición de no gravados y no integran base para IMAN.

• Causa retención en la fuente los rendimientos financieros que se generen en los FP si no cumplen con el requisito señalado.

• RENTA EXENTE esta limitada a 240 UVT mensualmente

DEDUCCIONES - AFC

• - Se excluye de la base de retención en la fuente• -Rentas exentas• - Limite del 30% del ingreso laboral del año• - Permanencia mínima de 5 años• - Retiros para adquisición de vivienda• - Causa retención en la fuente los rendimientos• - Si cumple el requisito de permanencia, el retiro total o

parcial es ingreso no gravado y no integra la base para IMAN.

•

EJEMPLO PRACTICO

CONCEPTO ANTES LEY 1607INGRESOS LABORALES TOTALES DEL AÑO 84,500,000 84,500,000MENOS: APORTES OBLIGATORIOS PENSION -3,200,000 -3,200,000MENOS: APORTES VOLUNTARIOS PENSION -12,000,000 -12,000,000MENOS: CESANTIAS E INTERESES SOBRE CESANTIAS -6,500,000 -6,500,000

SUB TOTAL INGRESO BASE 62,800,000 0MENOS: RENTA EXENTA 25% -15,700,000 0DEDUCCIONES: APORTES SALUD, VIVIENDA, OTROS -12,900,000 -12,900,000

SUB TOTAL INGRESO BASE 0 49,900,000RENTA EXENTA 25% 0 -12,475,000

RENTA GRAVABLE 34,200,000 37,425,000

EJEMPLOS DE LIQUIDACIONES

Nivel de ingresos brutos mensualesConceptos Depuración

ordinariaDepuracion con el IMAN

Depuración ordinaria

Depuracion con el IMAN

Depuración ordinaria

Depuracion con el IMAN

Total ingresos brutos anuales laborales 44,880,000 44,880,000 45,600,000 45,600,000 110,400,000 110,400,000Mas: ingresos por dividendos 0 0 0 0 0 0Mas: intereses en bancos 0 0 0 0 0 0

Total ingresos brutos 44,880,000 44,880,000 45,600,000 45,600,000 110,400,000 110,400,000Ingresos no gravadosingresos no gravados por dividendos 0 0 0 0 0 0ingresos no gravados por intereses 0 0 0 0 0 0

Total ingresos netos 44,880,000 44,880,000 45,600,000 45,600,000 110,400,000 110,400,000DeduccionesIntereses crédito de vivienda (1,000,000) 0 (1,000,000) 0 (1,000,000) 0aportes obligatorios a Salud (1,795,200) (1,795,200) (1,824,000) (1,824,000) (4,416,000) (4,416,000)Aportes a seguridad social empleadadoméstica 0 (1,584,000) 0 (1,584,000) 0 (1,584,000)

Renta liquida 42,084,800 41,500,800 42,776,000 42,192,000 104,984,000 104,400,000Renta Presuntiva No se calcularia No aplica No se calcularia No aplica No se calcularia No aplica

Rentas ExentasAportes voluntarios a Pensiones y AFC (13,464,000) 0 (13,680,000) 0 (33,120,000) 025% de los demas ingresos gravables (7,155,200) 0 (7,274,000) 0 (17,966,000) 0

Renta liquida gravable 21,465,600 41,500,800 21,822,000 42,192,000 53,898,000 104,400,000En UVT sería 799.73 1,546.17 813.01 1,571.92 2,008.05 3,889.57

Se busca en la tabla del art. 241 del ET 0 0 5,429,000Se busca en la tabla del nuevo art. 344 ET 0 58,000 5,175,000

3,800,000 9,200,0003,740,000

• IMPUESTO POR SER GUAPO - EN JAPÓN • IMPUESTO POR POSESIÓN DE DROGAS – EN TENNESSEE • IMPUESTOS POR GRASAS SATURADAS – EN DINAMARCA• IMPUESTO A LAS VENTANAS – EN INGLATERRA• IMPUESTOS A BRUJAS Y ADIVINOS - EN BUCAREST, CAPITAL DE RUMANIA• IMPUESTOS SOBRE LOS SOMBREROS – EN REINO UNIDO• IMPUESTO POR EMISIÓN DE GASES DEL GANADO - EN IRLANDA Y EN DINAMARCA• IMPUESTO A LOS INODOROS - EN MARYLAND• IMPUESTO POR TATUAJES - EN ARKANSAS• IMPUESTO POR OBESIDAD - EN FINLANDIA

EL AFÁN DE RECAUDO….

SOCIEDADES NACIONALES Y EXTRANJERAS

• SOCIEDAD NACIONALDOMICILIO PRINCIPAL EN COLOMBIAENTIDAD CONSTITUIDA EN COLOMBIA - LEYENTIDAD CON SEDE EFECTIVA DE

ADMINISTRACION EN TERRITORIO COLOMBIANO

• SOCIEDAD EXTRANJERALA QUE NO CUMPLA LO ANTERIOR

ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

LUGAR FIJO DE NEGOCIO UBICADO EN EL PAIS MEDIANTE UNA EMPRESA EXTRANJERA O UNA

PERSONA NATURAL SIN RESIDENCIA REALIZA UNA ACTIVIDAD, COMPRENDIENDO EN TAL CONCEPTO

SUCURSAL, AGENCIA, OFICINAS, TALLERES, MINAS, POZOS DE PETROLEO O GAS, O CUALQUIER OTRO

LUGAR DE EXTRACCCION O EXPLOTACION DE RECURSOS NATURALES.

DIVIDENDOS

RENTA LIQUIDA( - ) IMPUESTO DE RENTA( - ) UTILIDAD MAXIMA NO GRAVADA( + ) DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES NO GRAVADAS RECIBIDAS

= MONTO MAXIMO A DISTRIBUIR COMO DIVIDENDO NO GRAVADO

RENTA LIQUIDA MAS GANANCIA OCASIONAL( - ) IMPUESTO DE RENTA MAS GANANCIA OCASIONAL( - ) DESCUENTOS TRIBUTARIOS SOBRE DIVIDENDOS( - ) DIVIDENDOS NO GRAVADO RECIBIDO - CAN( + ) BENEFICIOS TRASLADABLES A LOS SOCIOS (ACTICOS REAL PROD.)

= MONTO MAXIMO A DISTRIBUIR COMO DIVIDENDO NO GRAVADO

DIVIDENDOS NO GRAVADOS - LEY 1607

DIVIDENDOS NO GRAVADOS - ANTES DEL 2012

IMPUESTO DE RENTA JURIDICAS (EXCLUYE EL SECTOR SOLIDARIO)

- REDUCCION DE LA TARIFA DEL IMPUESTO DE RENTA AL 25%

- ELIMINAN LA BARRERA DEL IMPUESTO DE RENTA A LAS CONTRIBUCIONES EN ESPECIE A LAS SOCIEDADES.

- SE CREA EL IMPUESTO PARA LA EQUIDAD – CREE- ELIMINAN LOS APORTES AL SENA Y AL I.C.B.F.

- ELIMINA LOS APORTES DE SALUD DEL EMPLEADOR - (10 SMLMV)

TARIFAS DEL IMPUESTO DE RENTA

TIPO DE CONTRIBUYENTE ANTES LEY 1607SOCIEDADES ANONIMAS, LTDA Y DEMAS ASIMILADAS NACIONALES 33% 25%SOCIEDADES Y OTRAS ENTIDADES EXTRANJERAS, CON RENTA A TRAVES DE SUCURSALES O E. P. EN EL PAIS 33% 25%RENTAS OBTENIDAS POR SOCIEDADES Y EXTRANJERAS NO ATRIBUIBLES A UNA SUCURSAL O E. P. 33% 33%PERSONAS NATURALES COLOMBIANOS RESIDENTES EN EL PAIS Tabla Art 241 ET Tabla Art 241 ETPERSONAS NATURALES COLOMBIANOS NO RESIDENTES EN EL PAIS Tabla Art 241 ET 33%PERSONAS NATURALES EXTRANJERAS RESIDENTES EN EL PAIS Tabla Art 241 ET Tabla Art 241 ETPERSONAS NATURALES EXTRANBJERAS NO RESIDENTES EN EL PAIS 33% 33%BIENES DESTINADOS A FINES ESPECIALES EN VIRTUD DE DONACIONES O ASIGNACIONES MODALES Tabla Art 241 ET Tabla Art 241 ETPROFESORES EXTRANJEROS SIN RESIDENCIA EN EL PAIS (Menor a 4 meses, ICFES) 7% 7%TARIFA ESPECIAL DIVIDNDOS SOCIEDADES EXTRANEJRAS SIN DOMICILIO EN EL PAIS 0% 0%PERSONAS NATURALES NO RESIDENTES 0% 0%

OTRA FORMALIDAD SANCIONABLE

• LOS EMPLEADORES CONTRATANTE DE SERVICIOS PERSONALES, DEBERA EXPEDIR UN CERTIFICADO DE INICIACION Y TERMINACION DE CADA UNA DE LAS RELACIONES LABORALES O LEGALES Y REGLAMENTARIAS, O DE PRESTACION DE SERVICIOS QUE SE INICIEN O TERMINEN EN EL RESPECTIVO PERIODO GRAVABLE.

• COPIA A EMPLEADO, PRESTADOR DE SERVICIOS Y LA DIAN

REORGANIZACIONES

APORTES DE CAPITALDINERO O ESPECIEBIEN APORTADO = COSTO FISCALACCIONES = COSTO FISCAL

ADQUISICIONES

SON AQUELLAS FUSIONES ENTRE ENTIDADES NO VINCULADAS Y LAS ESCISIONES CUANDO LAS ENTIDADES BENEFICIARIAS O

RESULTANTES NO SON VINCULADAS ENTRE SI

REORGANIZACIONES

FUSIONES ENTRE ENTIDADES VINCULADAS, LAS FUSIONES POR

ABSORCION ENTRE MATRIZ Y SUBORDINADAS, LAS ESCISIONES

POR CREACION Y CUANDO LAS ENTIDADES ESCINDIDAS RESULTAN

VINCULADAS ENTRE SI.

IMPUESTO PARA LA EQUIDAD >> CREE <<

EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD, ES EL APORTE CON EL QUE CONTRIBUYEN LAS SOCIEDADES Y PERSONAS JURIDICAS Y ASIMILADAS CONTRIBUYENTES

DECLARANTES DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS, EN BENEFICIO DE LOS

TRABAJADORES, LA GENERACION DE EMPLEO Y LA INVERSION SOCIAL.

TRANSITORIAMENTE, CONTRIBUYE CON EL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD, UNIVERSIDADES PUBLICAS, NIVELACION DEL UPC

SUBSIDIADO EN SALUD E INVERSION SOCIAL EN EL SECTOR

AGROPECUARIO.

IMPUESTO PARA LA EQUIDAD - CREE

• SUJETO PASIVO DECLARANTES DE RENTA• HECHO GENERADOR

INGRESOS SUSCEPTIBLES DE INCREMENTAR EL PATRIMONIO• BASE GRAVABLE

INGRESOS BRUTOS DEPURADOS, PERO DEBEN SER SUPERIORES A 3% DEL PATRIMONIO LIQUIDO• TARIFA 8% TRANSITORIA DEL 9%

• SISTEMA DE RETENCION EN LA FUENTE POR EL CREE

SUJETOS PASIVOS

• PERSONAS JURIDICAS Y ASIMILADAS• ENTIDADES EXTRANJERAS

CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS POR SUS INGRESOS DE

FUENTE NACIONAL OBTENIDOS A TRRAVES DE SUCURSALES O ESTABLECIMIENTOS PERMANENTE

HECHO GENERADOR

LA OBTENCION DE INGRESOS QUE SEAN SUSCEPTIBLES DE INCREMENTAR EL

PATRIMONIO DE LOS SUJETOS PASIVOS.

BASE GRAVABLE

INGRESOS BRUTOS- DEVOLUCIONES REBAJAS Y DESCUENTOS- INGRESOS N.C.R.N.G.O.= INGRESOS NETOS- COSTOS Y DEDUCCIONES- RENTAS EXENTAS

TARIFA

• 8%• DESTINACION

2.2 ICBF1.4 SENA4.4 SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD

• TARIFA TRANSITORIA• 9% DURANTE LOS AÑOS 2013, 2014 Y 2015

40% EDUCACION SUPERIOR30% NIVELACION UPC REGIMEN SUBSIDIADO30% INVERSION SOCIAL – SECTOR AGROPECUARIO

CREE

TOTAL INGRESOS DEL PERIODO( - ) DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y REBAJAS( - ) INGRESOS NO COSNTITUTIVOS DE RENTA O G.O.( - ) COSTOS( - ) DEDUCCIONES, SIN DONACIONES, CONTRIBUCIONES,

FONDOS MUTUOS DE INVERSION, AGOTAMIENTO SECTOR MINERO, OTROS

( - ) RENTAS EXENTAS( = ) BASE GRAVABLE ó MINIMO 3% PATRIMONIO LIQUIDO( X ) 8% ó TEMPORALMENTE EL 9%( = ) IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD

CREE

EXONERACION DE APORTES

• LOS SUJETOS PASIVOS DEL CRRE SE EXONERAN DE LAS CONTRIBUCIONES AL ICBF Y SENA, RESPECTO A LOS TRABAJADORES QUE DEVENGUEN MENOS DE 10 SMLMV.

• TAMBIEN SE APLICARA ESTA EXONERACION A LAS PERSONAS NATURALES QUE TENGAN DOS O MAS EMPLEADOS Y QUE ESTOS DEVENGEN MENOS DE 10 SMLMV

OBLIGACIONES FORMALES

NUEVAS OBLIGACIONES FORMALES:• INICIO Y TERMINACION DE CONTRATOS LABORALES• INICIO Y TERMINACION DE CONTRATOS DE

PRESTACION DE SERVICIOS• ORIGINAL AL TRABAJADOR Y COPIA A LA DIAN• GOBIERNO DETERMINARA LOS MEDIOS, LUGARES Y

FECHAS DE ENTREGA DE ESTA INFORMACION• LA OMISION DE ESTA FORMALIDAD SERA

SANCIONABLE (ART 651 E.T.)

PREPARARSE PARA EL CUMPLIMIENTO DE ESTA OBLIGACION FORMAL.

GANANCIAS OCASIONALES

SE MODIFICA EL TRATAMIENTO PARA:- HERENCIAS - LEGADOS- DONACIONES - O CUALQUIER OTRO ACTO CELEBRADO INTER

VIVOS A TITULO GRATUITO, Y - LO PERCIBIDO COMO PORCION CONYUGAL

REGLAS ESPECIALES PARA DETERMINAR LA BASE SUJETA AL IMPUESTO

GANANCIAS OCASIONALES EXENTAS

• VALOR INMUEBLE DE VIVIENDA URBANA 7.700 UVT

• INMUEBLE DE PROPIEDAD RURAL 7.700 UVT

• ASIGNACIONES DE PROCION CONYUGAL 3.490 UVT

• 20% BIENES, DERECHOS NO LEGITIMARIOS 2.290 UVT

• UTILIDAD EN VENTA DE CASA 7.500 UVT

IMPUESTO DE GANANCIAS OCASIONALES

• DISMINUCION DE LA TARIFA, PASA DEL 33% A UNA TARIFA UNICA APLICABLE A TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEL 10%

CON EL PROPOSITO QUE LOS CONTRIBUYENTES REALICEN MANIOBRAS QUE OPERMITAN, NO LA EVASION DEL IMPUESTO

SINO SU DIFERIMIENTO

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

• ELIMINACION Y REDUCCION DE TARIFAS• TARIFAS DE 0%, 5% DIFERENCIAL, y 16%• ELIMINACION DEL LIMITE A IMPUESTO

DESCONTABLE• LOS BIENES EXENTOS TENDRAN UN DESCUENTO

TRIBUTARIO CONTRA EL IMPUESTO DE RENTA Y NO UNA DEVOLUCION.

• SE CREA EL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO• TARIFA SERA DEL 8% y Transitoria mente del 9%

?

DECLARACIONES DE IVA

• BIMESTRAL Y = MAS 92.000 UVT $2.469.372.000

• BIENES EXENTOS• EXPORTADORES• VENTAS A SCI• SERVICIOS VENDIDOS AL EXTERIOR• VENTAS DEL TAN A ZONA FRANCA• GRANDES CONTRIBUYENTES• PERSONAS JURIDICAS• PERSONAS NATURALES

• CUATRIMESTRAL Y = MENOS 92.000 MAS DE 15.000 UVT

• PERSONA NATURAL• PERSONA JURIDICA

• ANUAL Y = -15.000 UVT – 402.615.000• PAGO CUATRIMESTRUAL SIN DECLARACION

DECLARACION ANUAL DE IVA

• INGRESOS MENORES A 15.000 UVT = $402.615.000 EN EL AÑO 2012

• PAGO CUATRIMESTRALES

• 1 PAGO = 30% TOTAL IVA PAGADO EN EL 2012

• 2 PAGO = 30% TOTAL IVA PAGADO EN EL 2012

• 3 PAGO = SALDO IVA GENERADO EN EL 2013

PRODUCTOR BIENES EXENTOS2 DEVOLUCIONES DE IVA EN EL AÑO

• DEVOLUCION O COMPENSACION• -CARNES, PESCADO, LECHE, HUEVOS, FORMULAS

LACTEAS PARA NIÑOS, PREPARACIONES INFANTILES, POLLITOS DE UN DIA DE NACIDOS.

• 1ª DE LOS 3 PRIMEROS BIMESTRES EN JULIO• 2ª AL PRESENTAR LA DELARACION DE RENTA

GENERALIDADES DEL IVA

• TARIFA DE RETENCION DE IVA DEL 15%• BASES ESPECIALES DE IVA = AIU

• SERVICIO DE ASEO Y CAFETERIA, DE VIGILANCIA

• LIMITE AL AIU DEL 10% MINIMO• ELIMINAN LA LIMITACION DE DESCUENTO EN FUNCION

AL IVA GENERADO• PRORRATEO DE IVA

• DETERMINAR PROPORCION DE INGRESOS EXENTOS• EL PORCENTAJE SE APLICA A LOS IMPUESTOS DESCONTABLES• SI EL VALOR RESULTANTE ES SUPERIOR AL SALDO A FAVOR, EL

VALOR SUSCEPTIBLES DE DEVOLUCION SERA EL TOTAL DEL SALDO A FAVOR, Y SI ES INFERIOR SERA ESTE VALOR

DEVOLUCION DEL IVA EN BIENES DE CAPITAL

IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

DECLARACION BIMESTRALHECHO GENERADOR: VENTA AL CONSUMIDOR FIANL O LA IMPORTACION POR PARTE DEL CONSUMIDOR - SERVICIO DE TELEFONIA MOVIL 4%- VENTA DE ALGUNOS BIENES 8% Y 16%- VEHICULO AUTOMOVILES TIPO FAMILIAR - US 30.000 8%- VEHICULO AUTOMOVILES TIPO FAMILIAR + US 30.000 16%- EL SERVICIO DE EXPENDIO DE COMIDASY BEBIDAS PREPARADAS

POR RESTAURANTES, CAFETERIAS, AUTOSERVICIOS, HELADERIAS, FRUTERIAS, PASTELERIAS Y PANADERIAS PARA CONSUMO EN EL LUGAR, EN DOMICILIO, SERVICIO DE ALIMENTACION BAJO CONTRATO, Y EL SERVICIO DE EXPENDIO DEDE COMIDAS Y BEBIDAS ALCOHOLICAS ARA CONSUMO EN BARES, TABERNAS Y DISCOTECAS. TARUFA 8%

IMPUESTO AL CONSUMO

CAUSACION • – MOMENTO DE LA NACIONALIZACION• - A LA ENTREGA MATERIAL DEL BIEN• - A LA FECHA DE PRESTACION DEL SERVICIO• - O EXPEDICION DE LA CUENTA DE COBRO,

FACTURA, DOCUMENTOM EQUIVALENTE

RESPONSABLESPRESTADOR DEL SERVICIO

IMPUESTO A LA GASOLINA Y ACPM

• HECHO GENERADOR: VENTA IMPORTACION O RETIRO PARA CONSUMO

• RESPONSABLE: PRODUCTO O IMPORTADOR

• TARIFA: 1050 ACPM Y GASOLINA 1.555 POR GALON

ANTIEVASION - ANTIELUSION

RESTRINGIR EL ABUSO• ELIMINACION• REDUCCION• DIFERIMIENTO• INCREMENTO DEL SALDO A FAVOR• INCREMENTO DE LAS PERDIDAS FISCALES• EXTENSION DE BENEFICIOS O EXENCIONES

SIN QUE SEA EL RESULTADO DE UN PROPOSITO COMERCIAL O DE NEGOCIOS LEGITIMO Y

RAZONABLE QUE SEA LA CAUSA PRINCIPAL PARA EL USO E IMPLEMENTACION DE LA RESPECTIVA ENTIDAD ACTO JURIDICO O PROCEDIMIENTO.

RETENCION EN LA FUENTE RENTATARIFA

DESDE HASTA DESDE HASTA >0 95 0 2,549,895 0% $0 (cero pesos)

>95 150 2,549,895 4,026,150 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19%

> 150 360 4,026,150 9,662,760 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT

>360 En adelante 9,662,760 En adelante 33% (Ingreso laboral gravado expresado en

UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT

RANGOS EN UVT RANGO EN PESOS TARIFA MARGINAL IMPUESTO

NORMAS ANTIEVASION

• SUBCAPITALIZACION• OPERACIONES CON VINCULADOS• METODOS PARA DETERMINAR EL PRECIO O

MARGEN DE UTILIDAD EN LAS OPERACIONES• CRITERIOS DE COMPARABILIDAD PARA

OPERACIONES ENTRE VINCULADOS Y TERCEROS INDEPENDIENTES

• DOCUMENTACION COMPROBATORIA• DECLARACION INFORMATIVA• ACUERDOS ANTICIPADOS DE PRECIOS• ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA

BENEFICIOS EMPRESARIALES

• Ley 1258

• Ley 1429

• Ley 1430

• Ley 1607

DEJAR LA INFORMALIDAD:

OBLIGACIONES:

• MERCANTILES

• LABORALES

• FISCALES

• AMBIENTALES

LOS TRIBUTOS…..

•IMPUESTOS

•TASAS

•CONTRIBUCIONES

CONSTITUCION POLITICADEBERES Y OBLIGACIONES

ARTICULO 95, NUM 9. Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad.

QUE HACER? VISION, EMPRENDIMIENTO, FORMALIZACION

APROVECHAR LAS OPORTUNIDADES:LEY 1258 – LEY 1429 – LEY 1430 – LEY 1607

HAY QUE APROVECHAR LAS OPORTUNIDADES LEGALES QUE BRINDA EL ESTADO?...

MIL GRACIAS

TENER UNA VISION…..

PERSONA NATURAL

SECTOR RESTAURANTESSECTOR BARES Y ESTANCOS

SECTOR TURISMOSECTOR HOTELES

“PROCESOS DE ORGANIZACIÓN DE LA ACTIVIDAD ECONOMICA”

PERSONA JURIDICA

OTRAS CARACTERISTICAS DEL IVA

• BIENES EXENTOS CON DERECHO A DEVOLUCION BIMESTRAL

OTRAS CARACTERISTICAS DEL IVA

IMPUESTO AL CONSUMO

• HECHO GENERADOR• SERVICIOS Y BIENES DETERMINADOS• PERIODO• BIMESTRAL• BASE GRAVABLE

• FIRMA DEL CONTADOR • PAT BRUTO = 100.000 UVT

• CONSTITUYE MAYOR VALOR • ELABORAR PLAN DE CUENTAS • ORGANIZAR INFORMACION A REPORTAR

?