Contabilidad y Análisis Financiero

Administración de Obras

Estados financieros

¿Qué es el Balance General?

ES UN ESTADO FINANCIERO BÁSICO QUE REFLEJA LA SITUACIÓN

FINANCIERA DE UNA EMPRESA A UNA FECHA DETERMINADA.

En la contabilidad se manejan varios enfoques de clasificación de cuentas. El primer enfoque es clasificarlas atendiendo a una orientación macro en donde se dividen en cuentas de ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO=PASIVO +PATRIMONIO

ECUACION GENERAL

Son los elementos que representan los bienes y derechos de la empresa. Ejemplo de ACTIVO son: edificios, mobiliario,clientes, bancos, caja, vehículos,efectos comerciales a cobrar, etc. Cada bien será representado en una cuenta por separado para dar información financiera específica al usuario. Estas cuentas se conocen como cuentas reales de activos o de balance

¿Qué son las cuentas de activos?

Son los elementos que significan una obligación para la empresa como Letras por pagar, Deudas con proveedores, etc. Es Decir cuentas por pagar.Cada obligación será representada en una cuenta por separado para dar información financiera específica al usuario. Estas cuentas se conocen como cuentas reales de pasivo o de balance.

¿Qué son las cuentas de pasivos?

Son todos aquellos elementos que representan el valor de los fondos y aportaciones del empresario o accionistas así como los beneficios aún no distribuidos.Ejemplos de cuentas de patrimonio son el capital social y las utilidades obtenidas por la empresa no distribuidas a los accionistas o dueños de la empresa.

¿Qué son las cuentas de patrimonio?

Plan de cuentasgeneralmente usado

en las empresas

Los activos agrupan el conjunto de cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de la propiedad de la empresa, que en la medida de su uso, son fuente potencial de beneficios presentes y futuros.

Cuentas de activo en el plan de cuentas de la empresa

Se ordenan de los mas líquidos( mas fácilmente convertibles en dinero) a los menos líquidos, por lo que se clasifican en activos circulantes o corrientes y activos no circulantes o no corrientes.

De acuerdo con el Plan de Cuentas normalmente usado, los grupos que integran el activo circulante son:

a)Disponibleb)Inversiones temporalesc)Deudores( los exigibles a corto plazo:

efectos y cuentas por cobrar)d)Inventarios: los realizables dentro del

ciclo de operaciones, por lo general de un año.

e)Prepagados: gastos pagados por anticipado tales como: seguros, intereses, alquileres, contratos de mantenimiento, algunos cargos diferidos como papelería y útiles de escritorio.

f) Inversiones permanentes o a largo plazo: no están relacionadas con el objeto de la empresa.

El activo no circulante está integrado por las partidas siguientes:

a)Propiedades, planta y equipo: activos fijos tangibles

b)Activos intangiblesc)Activos diferidos: cargos diferidos a largo

plazod) Otros activos

Activo Disponible O circulante

• Caja: efectivo disponible• Fondos fijos• Bancos: valor de los

depósitos • Depósitos en bancos y

otras entidades financieras: movimientos de cta corriente,ctas de ahorro

• Remesas en tránsito: cheques por confirmación

• Otros equivalentes en efectivo

Inversiones

• Deben producir rendimiento.

• Acciones• Títulos valores• Papeles comerciales• Documento negociable• Cuando se pueden

convertir en efectivo en un periodo menor a un año se llamen temporales, las demás se consideran permanentes

CuentasPor

cobrar

• Clientes: facturación por ventas de mercancías, productos y servicios.

• a directores• a accionistas• Anticipos y avances• Depósitos en garantía• Ingresos por cobrar:

intereses,alquileres, retención sobre contratos, anticipos de impuestos

• Deudas de difícil cobro• Provisiones: cta de valuación

de activo, de naturaleza crédito

Inventarios

• Materia prima• Productos en proceso• Productos terminados• Mercancías no

fabricadas por la empresa

• Materiales,repuestos y accesorios

• Inventario en tránsito.• Inventarios.Provisiones:

para cubrir eventuales pérdidas deterioro,obsolescencia, daño,faltante.

PropiedadesPlanta yequipo

• Oficina• Terrenos• Depósito• Maquinarias y equipo• Herramientas• Construcciones en

proceso• Equipo de oficina

Los pasivos agrupan el conjunto de cuentas representativas de las obligaciones contraídas pre la empresa en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o servicios. Comprende las obligaciones financieras , los proveedores, las otras cuentas por pagar, los impuestos, tasas, las obligaciones laborales.

Cuentas de pasivo en el plan de cuentas de la empresa

Obligacionesfinancieras

• Créditos bancarios• Créditos con

instituciones diferentes a institutos de créditos e instituciones financieras.

Proveedores

• Valor de las obligaciones contraídas por la empresa por concepto de adquisiciones de bienes o servicios para la fabricación o comercialización de los productos para la venta, como: materias primas, materiales, combustibles, suministros, compra de energía.

Otras cuentas

Por pagar

• Contratistas• Transitorias: registra sumas

de dinero recibidas por mercancias que no han sido facturadas por los proveedores.

• Deudas con accionistas o socios: por préstamos, pagos efectuados por ellos.

• Dividendos : registra valor de los dividendos decretados por asamblea

Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o disminuciones que los socios, accionistas, compañías o aportantes, ponen a disposición de la empresa mediante acciones, cuotas , monto asignado o valor aportado respectivamente de acuerdo con el documento de registro de constitución.

Cuentas de patrimonio en el plan de cuentas de la empresa

Para el caso de compañías por acciones, estará constituído por:

• Capital suscrito de acuerdo con el acta constitutiva de la empresa

• Capital por suscribir, que lo conforma el capital inicial menos el valor de las acciones suscritas

• El Capital suscrito es el valor que se obligan a pagar los accionistas

• El Capital suscrito por enterar o pagar

El encabezamiento del Balance General deberá contener:

IDENTIFICACIÓNPERIODOMONEDA

CONSTRUCCIONES ABC C.A.BALANCE GENERAL AL DIA/MES/AÑO

(Expresado en Bolívares Fuertes)ACTIVOSACTIVO CIRCULANTEEfectivo en Caja y Banco 150.000Cuentas por Cobrar 500.000Inventario 125.000TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 775.000ACTIVO FIJOOFICINA 550.000GALPON 875.000MAQUINARIA Y EQUIPO 2.500.000TOTAL ACTIVO FIJO 3.925.000TOTAL ACTIVOS 4.700.000PASIVOPASIVO CIRCULANTECuentas por Pagar a Proveedores 12.500Préstamo bancario 100.000Impuesto por pagar 50.000TOTAL PASIVO CIRCULANTE 162.500PRESTACIONES SOCIALES 175.000TOTAL PASIVO 337.500PATRIMONIOCapital Social 3.000.000Utilidades 1.362.500TOTAL PATRIMONIO 4.362.500TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 4.700.000

Análisis de la Contabilidad Financiera

¿Cómo se analiza un balance general?

El balance general nos debe ayudar a establecer en que situación financiera se encuentra la empresa. Siendo uno de los aspectos fundamentales su capacidad de pago. El análisis debe realizarse usando relaciones y comparaciones entre los componentes de los activos, pasivos y el patrimonio e índices financieros.

Las comparaciones básicas mas frecuentes son:

La diferencia de activos circulantes vs los pasivos circulantes, llamado capital de trabajo neto:

775.000-162.500=612.500 Bsla relación de los pasivos vs el patrimonio:337.500/4.362.500=7.74%la relación de la utilidad vs los activos fijos:1.362.500/3.925.000=34.71%

Los índices financieros mas usados son:Índice de solvencia o liquidez:Activo circulante/Pasivo Circulante:775.000/162.500=4.77Índice del acido:Activo Circulante - Inventarios/ Pasivo

Circulante(775.000-125.000)/162.500=4

FIN