ADMINISTRACIÓN DE ESTABLECIMIENTOS DE

RESTAURACIÓN

BLOQUE 3.GESTIÓN ECONÓMICA EN

LAS EMPRESAS DE RESTAURACIÓN.

UNIDAD DIDÁCTICA 5

LA CONTABILIDAD EN RESTAURACIÓN.

LA CONTABILIDAD

La contabilidad es una disciplina que estudia las transacciones (hechos económicos, situaciones económicas, sucesos, etc.) internas y externas de una entidad, empresa o agente y que tiene por objeto ofrecer información cuantitativa y cualitativa sobre su situación económica y patrimonial.

LA CONTABILIDAD

CONTABILIDAD

Información Externa

Facilita la “imagen fiel”del patrimonio y los resultados de la empresa para que los agentes externos puedan tomar decisiones adecuadas de financiación, inversión, etc., respecto a la empresa.

Información Interna

Procura información que facilite la planificación económico-financiera, el control interno, etc. de la empresa.

FINALIDAD

LA CONTABILIDADPara que se pueda dar una imagen homogénea de todas las empresas se crean los Planes Generales de Contabilidad, actualmente nos regimos por el PGC de 1990.Es un reglamento que recoge una serie de principios y normas en los que se deberán basar los empresarios para ofrecer una imagen fiel del patrimonio de la empresa, de su situación financiera y de sus resultados.

LA CONTABILIDADLa rama de la contabilidad que se ocupa de elaborar la información demandada por los usuarios externos, accionistas, y en general, la sociedad, es la CONTABILIDADEXTERNA o CONTABILIDAD FINANCIERA que ofrece información acerca de la situación económica y financiera, presente y futura de la empresa.La Información contable debe reunir los siguientes requisitos:•Comprensible•Relevante•Fiable•Comparable•Oportuna

LA CONTABILIDADToda la información registrada en el proceso contable queda sintetizada en los estados contables que persiguen ofrecer una imagen fiel de la realidad empresarial.La empresa para obtener información real de su situación económica y financiera debe registrar todos los hechos económicos que afectan al patrimonio de la empresa. A la anotación de un hecho económico se le denomina ASIENTO CONTABLE.

LA CONTABILIDADEl sistema contable de registro se apoya en tres instrumentos básicos: LA CUENTA, LA PARTIDA DOBLE Y LOS LIBROS CONTABLES.

LA CONTABILIDADLA CUENTA: Es el principal instrumento de que se vale la contabilidad para poder llevar el registro de los elementos patrimoniales y para poder conocer en cada momento el valor de los mismos.LA PARTIDA DOBLE: Es el método o sistema básico más usado en la contabilidad para el registro de los datos. Se basa en el PRINCIPIO de DUALIDAD: “No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”. Es decir, si se hace un cargo en una cuenta o cuentas, siempre habráque realizarse un abono en otra u otras.LIBROS CONTABLES: Obligatorios: Libro de inventarios y cuentas anuales, Libro Diario, Libro de Actas (según tipo de empresa). No obligatorio: El Libro Mayor.

EL CICLO CONTABLEDía a día la empresa va registrando contablemente todos y cada uno de los hechos económicos que realiza.

Hechos económicos

Hechos económicos

Contabilidad Contabilidad

PARADAanálisis de la empresa

PARADA análisis de la empresa

Como puede apreciarse, el proceso se repite periódicamente en la empresa: después de un periodo de actuaciones empresariales y su correspondiente contabilización se realiza una pausa para el análisis.

ELEMENTOS DE LA EMPRESAEl PATRIMONIO EMPRESARIAL es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene una empresa, debidamente valorados en relación con la finalidad a que se destinen.Es un bien todo aquello que puede ser apreciado y valorado.Son un derecho (de cobro) las deudas que los clientes u otros deudores tienen que pagar a la empresa.Las obligaciones (de pago) son las deudas que la empresa tiene que pagar a los proveedores y otros acreedores.

ELEMENTOS DE LA EMPRESALa diferencia entre los bienes y los derechos que posee la empresa y los que debe supone la riqueza de la empresa o PATRIMONIO NETO (Recursos Propios).Los bienes y derechos se agrupan bajo la denominación de ACTIVO, mientras que las obligaciones constituyen el PASIVO EXIGIBLE.El ACTIVO refleja la estructura económica de la empresa, es decir las inversiones o destino de sus fondos.El PASIVO refleja la estructura financiera de la empresa, es decir el origen de la financiación. E

MASAS PATRIMONIALES

Activo fijo Inmovilizado

ExistenciasRealizable

ACTIVO

Activo circulante Disponible

Recursos propios o neto

patrimonial

Largo plazo

Pasivo fijo PASIVO

Exigible Corto plazo Pasivo circulante

Representan los elementos homogéneos del patrimonio según el criterio básico utilizado para su ordenación. El criterio más utilizado es el que clasifica los elementos del activo según su disponibilidad y los del pasivo según su exigibilidad.

E

LOS RESULTADOS DE LA EMPRESALa contabilidad, además de proporcionar una forma sistemática de conocer la situación patrimonial de la empresa mediante el balance de situación, también nos informa de los resultados de la empresa tras un periodo de actividad.Es decir, determina si la empresa ha tenido pérdidas o ganancias calculando la diferencia entre ingresos y gastos.

LOS RESULTADOS DE LA EMPRESA

Los componentes de los gastos e ingresos son las cuentas de gestión.

C. P y G DEBE HABER

GRUPO 6

GASTOS

GRUPO 7

INGRESOS

LAS CUENTAS ANUALES

La contabilidad debe dar información de la situación económico-financiera de la empresa de la manera más clara y fiable posible. Para ello se utilizan las:Cuentas Anuales: estados financieros que tienen por misión informar sobre los resultados de la empresa y su situación patrimonial y financiera.

LAS CUENTAS ANUALES

CUENTAS ANUALES

El BalanceLa Cuenta de P y G. La Memoria

Ofrecen la imagen fiel de:

El PatrimonioLa Situación Financiera Los Resultados de la Empresa.

LAS CUENTAS ANUALESEL BALANCE DE SITUACIÓN: Documento que muestra el patrimonio de una empresa en un momento determinado, es decir, refleja la posición estática del patrimonio en un instante de la vida de la empresa.Recoge con la debida separación:

ACTIVO PASIVO Bienes Fondos propios

+ + Derechos Obligaciones

+

-

Liquidez

+

-

Exigibilidad

LAS CUENTAS ANUALES: EL BALANCEEl Activo se divide en cuatro grupos o apartados y el Pasivo en cinco apartados, designándose cada uno con una letra del abecedario.

ACTIVO PASIVO

A Accionistas por desembolsos no exigidos

A Fondos propios

Inmovilizado:

B I. Gastos de establecimiento

II. Inmov. Inmaterial. III. Inmov. Material IV. Inmov. Financiero.

B

Ingresos a distribuir en varios ejercicios.

C Gastos a distribuir en varios ejercicios

C

Provisiones para riesgos y gastos.

D Activo circulante:

Existencias Deudores Tesorería

D Acreedores a L/P.

E Acreedores a C/P.

E

LAS CUENTAS ANUALESLA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS: es un estado contable cuyo objetivo es calcular el resultado que una empresa ha obtenido durante el ejercicio económico, así como poner de manifiesto la composición de ese resultado y las operaciones necesarias para llegar al mismo.La Cuenta de P y G toma sus cifras de los saldos de las cuentas de Ingresos y Gastos del Libro Mayor. Como es evidente, está formada por las cuentas que componen los asientos de regularización del Libro Diario.

LAS CUENTAS ANUALES: LA CUENTA DE P Y G.

Pasos en la Cuenta de P y G para llegar al resultado final del ejercicio:

Debe Haber Gastos de

explotación Ingresos de explotación

I. Beneficios de explotación

I. Pérdidas de explotación

II. Resultados financieros positivos

II. Resultados financieros negativos

II. Beneficios de actividades ordinarias

II. Pérdidas actividades ordinarias

IV. Resultados extraordinarios positivos

IV. Resultados extraordinarios negativos

V. Beneficios antes de impuestos (Impuesto de sociedades)

V. Pérdidas antes de impuestos

VI. Resultado del ejercicio (Beneficio)

VI. Resultado del ejercicio (Pérdidas)

TIPOS DE RESULTADOS

I.Resultado de explotación: registra los ingresos y gastos propios de la actividad de la empresa.II.Resultado financiero: Supone la diferencia entre los ingresos y los gastos financieros, es decir, los ingresos obtenidos a través de inversiones y los gastos sufridos por la financiación ajena.III.Resultado de las actividades ordinarias: Se obtiene de sumar los resultados de explotación y los financieros.

TIPOS DE RESULTADOS

IV.Resultado de extraordinario: Contempla los ingresos y gastos que no están relacionados con la actividad de la empresa y tienen un carácter extraordinario.V.Resultado antes de impuestos: Supone la suma de los resultados de actividades ordinarias y los extraordinarios.VI.Resultado del ejercicio: Si se obtienen beneficios, se aplica el impuesto de Sociedades e irá en el debe. Si son pérdidas irá en el haber.

E

LAS CUENTAS ANUALES: LA MEMORIAEs un documento de carácter explicativo que amplía el contenido de las otras cuentas anuales. Cuanto más amplios sean los comentarios que incluya, más ayudará a los destinatarios y usuarios de esa información a entender la situación de la empresa.Debe contener como mínimo:1.Actividad de la empresa.2.Bases de presentación de las cuentas anuales.3.Distribución de resultados.4.Normas de valoración.5.Activo inmovilizado.6.Capital social.7.Deudas.8.Empresas del grupo y asociadas.9.Gastos.10.Otra información.

FIN DE LA UNIDAD V

GRACIAS POR VUESTRA ATENCIÓN

EJERCICIO PATRIMONIO1.Indica si son Bienes, Derechos u Obligaciones:

Maquinaria.Caja.Proveedores.Clientes.Mobiliario.Deudores.Elementos de transporte. Aplicaciones informáticas.

Acreedores.Existencias (M.P.)Construcciones.Terrenos.Préstamos.Instalaciones.Capital social.

EJERCICIO PATRIMONIO

2.Confecciona un BALANCE, determinando el valor del PATRIMONIO EMPRESARIAL y el valor del CAPITAL. Utiliza los elementos patrimoniales anteriores, dándoles valor de 20 u.m. a los Bienes y Derechos y valor de 10 u.m. a las Obligaciones.

EJERCICIO PATRIMONIOACTIVO PASIVO

TOTAL TOTAL

EJERCICIO MASAS PATRIMONIALES

3. Ordena los siguientes elementos en masas patrimoniales:

Maquinaria.Caja.Proveedores.Clientes.Mobiliario.Deudores.Elementos de transporte. Aplicaciones informáticas.

Acreedores.Proveedores a L/P.Existencias (M.P.)Construcciones.Terrenos.Banco.Préstamos.Instalaciones.Capital social.

ACTIVO PASIVO 1. Activo fijo: 1. Pasivo fijo: − Inmovilizado − Neto patrimonial

− Exigible L/P.

2. Activo circulante: 2. Pasivo circulante: − Existencias − Exigible C/P.

− Realizable

− Disponible

TOTAL TOTAL

EJERCICIO MASAS PATRIMONIALES

EJERCICIO BALANCE

Confecciona el balance de situación de una empresa que facilita, al final del ejercicio económico los siguientes datos:

Mercaderías 1.200 € Caja 6.000 € Bancos 10.000 € Mobiliario 4.000 € Maquinaria 5.000 € Clientes 400 € Capital social 21.100 € Reservas 1.400 € Proveedores 900 € Proveedores del inmovilizado 1.200 € Hacienda Pública acreedora 700 € Amortización Acumulada del Inmovilizado Material 1.200 €

Sueldos y salarios 100 € Suministros 800 € Servicios bancarios 100 € Amortización del Inmovilizado Material 300 €

Ventas de mercaderías 1.000 € Ingresos por arrendamientos 400 €

SOLUCIÓN ACTIVOACTIVO

B) Inmovilizado 7.800 € III. Inmovilizado material

Maquinaria 5.000 € Mobiliario 4.000 € Amortización Acum. del Inmov. Mat. (1.200 €)

D) Activo Circulante 17.600 € II. Existencias Mercaderías 1.200 € III. Deudores Clientes 400 € VI. Tesorería Caja 6.000 € Bancos 10.000 € Total (A+B+C+D) 25.400 € 25.400 €

SOLUCIÓN PASIVOPASIVO

A) Fondos Propios I. Capital 21.100 € Capital social 21.100 € IV. Reservas 1.400 € Reservas estatutarias 1.400 € VI. Pérdidas y ganancias 100 €

Beneficios 100 € D) Acreedores a L/P 1.200 € Proveedores del inmovilizado 1.200 €

E) Acreedores a C/P 1.600 € Proveedores 900 € H. P. acreedora 700 € Total (A+B+C+D+E) 25.400 € 25.400 €

EJERCICIO CUENTA P y G

La empresa El Sibarita, S.A., dedicada a la venta de productos alimenticios al por mayor a empresas del sector de restauración en la ciudad de Sevilla, presenta la siguiente información con el fin de confeccionar la cuenta de pérdidas y ganancias (sólo el ejercicio del año corriente):

EJERCICIO CUENTA P y GVe n t a d e m e r c a d e r í a s 1 0 . 0 0 0 € S a l d o i n i c i a l d e e x i s t e n c i a s d e m e r c a d e r í a s

2 . 0 0 0 €

S a l d o f i n a l d e e x i s t e n c i a s d e m e r c a d e r í a s

1 . 2 0 0 €

C o m p r a s d e m e r c a d e r í a s 4 . 0 0 0 € I n g r e s o s p o r a r r e n d a m i e n t o s 1 . 2 0 0 € S u e l d o s y s a l a r i o s 2 . 0 0 0 € S e g u r i d a d S o c i a l e m p r e s a 1 . 0 0 0 € A l q u i l e r e s p a g a d o s 1 6 0 € A m o r t i z a c i ó n d e l i n m o v i l i z a d o 3 4 0 € A g u a , g a s y e l e c t r i c i d a d 6 0 0 € T r a n s p o r t e s 1 0 0 € R a p p e l s c o n c e d i d o s a c l i e n t e s 3 0 0 € I n t e r e s e s d e d e u d a s L / P 5 0 0 € O t r o s g a s t o s f i n a n c i e r o s 2 0 0 € V e n t a d e 5 0 a c c i o n e s v a l o r a d a s e n 1 0 0 €

5 0 €

V e n t a d e u n v e h í c u l o v a l o r a d o e n 4 0 0 €

4 5 0 €

V e n t a d e m a q u i n a r i a v a l o r a d a e n 1 . 6 0 0 €

2 . 0 0 0 €

SOLUCIÓN EJERCICIO CUENTA P y GGastos Importe Observaciones Compras 4.000 €

Variación existencias 800 € Saldo inicial > Saldo final.

Sueldos y salarios 2.000 € Seguridad social

empresa 1.000 €

Alquileres pagados 160 € Amortización inmovilizado 340 €

Agua, gas y electricidad 600 € Suministros

Transportes 100 € Rappels concedidos

a clientes 300 €

Intereses deudas L/P 500 € Otros gastos financieros 200 €

SOLUCIÓN EJERCICIO CUENTA P y G

Ingresos Importe Observaciones Ventas 10.000 €

Ingresos por arrendamientos 1.200 €

Resultados financieros Importe Observ. Intereses deudas L/P 500 €

Otros gastos financieros 200 €

Resultados extraordinarios Importe Observ. Pérdidas por operaciones

con acciones 50 €

Beneficios por la venta de vehículo 50 €

Beneficios por la venta de maquinaria 400 €

SOLUCIÓN EJERCICIO CUENTA P y GD e b e H a b e r

A . G a s t o s 1 0 . 3 1 0 B . I n g r e s o s 1 1 . 3 5 0 1 . C o n s u m o s d e l a e x p lo t a c ió n 4 .8 0 0 1 . I n g r e s o s d e l a e x p lo t a c ió n 1 0 . 9 0 0 C o m p r a s d e m e r c a d e r ía s 4 .0 0 0 V e n t a s d e

m e r c a d e r ía s 1 0 . 0 0 0 V a r ia c ió n d e e x i s t e n c ia s 8 0 0 R a p p e l s s o b r e

v e n t a s ( 3 0 0 ) 2 . G a s t o s d e p e r s o n a l 3 .0 0 0 In g r e s o s

a r r e n d a m i e n t o s 1 .2 0 0 S u e ld o s y s a la r io s 2 .0 0 0 S e g . S . E m p r e s a 1 .0 0 0 5 . O t r o s g a s t o s d e e x p l o t a c ió n 1 .2 0 0 A r r e n d a m i e n t o s 1 6 0 A m o r t iz a c i ó n In m . M a t e r ia l 3 4 0 S u m in i s t r o s 6 0 0 T r a n s p o r t e s 1 0 0 I . B e n e f i c io d e la e x p lo t a c ió n 1 .9 0 0 I . P é r d id a s d e la e x p lo t a c ió n 6 . G a s t o s f in a n c ie r o s 7 0 0 In t e r e s e s d e u d a s L /P . 5 0 0 O t r o s g a s t o s f in a n c i e r o s 2 0 0 I I . R e s u lt a d o s p o s it iv o s f in a n c i e r o s I I . R e s u lt a d o s f in a n c i e r o s

n e g a t iv o s 7 0 0 I I I . B e n e f ic io s d e a c t i v id a d e s o r d in a r i a s 1 .2 0 0 I I I . P é r d id a s d e a c t i v id a d e s

o r d in a r i a s

SOLUCIÓN EJERCICIO CUENTA P y GDebe Haber

III. Beneficios de actividades ordinarias 1.200 III. Pérdidas de actividades

ordinarias 11. Pérdidas por operaciones con acciones 50 4. Beneficios de enajenación

del inmovilizado 450 Pérdidas por acciones 50 Beneficios

inmovilizado 450 IV. Resultados extraordinarios positivos 400 IV. Resultados

extraordinarios negativos V. Beneficios antes de impuestos 1.600 V. Pérdidas antes de

impuestos 14. Impuesto sobre sociedades

560 Impuesto sobre beneficios 560 VI. Resultado del ejercicio (Beneficios) 1.040 VI. Resultado del ejercicio

(Pérdidas)