actualización de las políticas contables de propiedad

PRÁCTICA SOCIAL, EMPRESARIAL Y SOLIDARIA 1

Actualización de las políticas contables de propiedad planta y equipo de la empresa CMC

Construcciones SAS sujetas a re-expresión de los estados financieros.

Johana López Montoya

Asesor temático: Milena Velandia Tamayo

Asesor Metodológico: Alba Lucia Galvis Gómez

Universidad Cooperativa de Colombia

Noviembre 2021

Nota de autor

Johana López Montoya Estudiante universidad cooperativa de Colombia, Programa de

Contaduría Pública, Pereira-Risaralda

La correspondencia relacionada con esta práctica empresarial debe dirigirse a Johana

López Montoya Universidad cooperativa de Colombia, Correo electrónico

[email protected]


Tabla de Contenido

Resumen ...................................................................................................................................... 5

Palabras Clave ......................................................................................................................... 5

Keywods ...................................................................................................................................... 6

Introducción ................................................................................................................................ 7

1. Planteamiento del problema ........................................................................................... 8

1.1 Descripción del problema .................................................................................................... 8

1.2 Formulación del problema ................................................................................................... 8

2. Objetivos ........................................................................................................................... 9

2.1 Objetivo general .................................................................................................................. 9

2.2. Objetivos específicos ......................................................................................................... 9

3. Justificación ................................................................................................................... 10

4. Marco de referencia ....................................................................................................... 11

5. Metodología desarrollada .............................................................................................. 13

6. Descripción de actividades desarrolladas .................................................................. 14

7. Limitaciones ................................................................................................................... 19

8. Conclusiones .................................................................................................................. 20

9. Recomendaciones ......................................................................................................... 21

10. Bibliografía ..................................................................................................................... 22


Lista de Tablas

Tabla 1 Propiedad Planta Y Equipo ............................................................................................ 15

Tabla 2 Re-expresión de estados financieros ............................................................................. 17


Lista de Figuras

Figura 1 Movimiento Auxiliar Por Cuenta Contable .................................................................... 16

Figura 2 Balance de Prueba General ......................................................................................... 17


Resumen

Todo cambio en políticas contables tiene efectos en los estados financieros de una sociedad,

en el presente documento se evidencio la re-expresión de los estados financieros de la entidad

CMC CONSTRUCCIONES SAS una vez fueron revisadas las políticas contables, determinando

que la política contable de propiedad planta y equipo (Sección 17 de las niif para pymes), no

tenía incluida la clasificación de todos los activos que ha adquirido la empresa; por lo tanto se

realizó un ajuste en la política contable y al mismo tiempo se procedió con la realización de los

ajustes pertinentes a los estados financieros con corte al 30 de junio del año 2021.

Palabras Clave

Costo Histórico, Depreciación Acumulada, Reclasificación, Re-expresión. Valor Residual, Vida

Útil


Abstract

Any change in accounting policies has effects on the financial statements of a company, in this

document the re-expression of the financial statements of the entity CMC CONSTRUCCIONES

SAS was evidenced once the accounting policies were reviewed, determining that the

proprietary accounting policy plant and equipment (Section 17 of the IFRS for SMEs), did not

include the classification of all the assets that the company has acquired; therefore, an

adjustment was made to the accounting policy and at the same time, the pertinent adjustments

were made to the financial statements as of June 30, 2021.

Keywods

Historical Cost, Accumulated Depreciation, Reclassification, Re-expression, Residual Value,

Useful Life


Introducción

La globalización de la economía ha llevado a la necesidad de que todos los países

hablen un mismo idioma en cuanto a la información contable de las empresas, esto con el fin

de dar apoyo a todas las relaciones económicas con estándares de aceptación mundial, y así

mejorar la productividad, la competitividad y el desarrollo de las personas naturales y jurídicas

por lo tanto fue necesario converger a estándares internacionales de contabilidad; En

Colombia, el gobierno nacional expidió la ley 1314 de 2009 que definió las normas de

contabilidad e información financiera y clasificó a las empresas en 3 grupos para su aplicación,

los cuales son:

Grupo 1: Emisores de valores y entidades de interés público; Grupo 2: Empresas de

tamaño grande y mediano que no sean emisores de valores ni entidades de interés público; y

Grupo 3: Pequeña y microempresa según la clasificación legal colombiana de empresas.

estableció para cada uno de los grupos de clasificación el ámbito de aplicación, el marco

técnico normativo y los cronogramas de aplicación del marco técnico normativo. (Pyme, 2021,

Parr 1)

CMC Construcciones SAS pertenece al grupo 2 ya que cumple con activos mayores a

500 SMMLV e inferiores a 30.000 SMMLV (Decreto 3022 de 2013).

La ley 1314 del 2009 ley tiene como objetivo la conformación de un sistema de unificación

contable, que permitan a las empresas del grupo 2, una mejor movilidad internacional por la

congruencia de las normas contables.

Por lo tanto, es deber de las empresas revisar las políticas contables (sección 10 de las

niif para pymes), y adicionar los ajustes que considere, para el estricto cumplimiento de la

norma internacional.


1. Planteamiento del problema

1.1 Descripción del problema

La empresa CMC CONSTRUCCIONES SAS actualmente trabaja con las políticas

contables que fueron elaboradas en el momento de la constitución de la empresa, por lo

tanto, requieren actualización de acuerdo con la normatividad vigente.

1.2 Formulación del problema

¿Qué efecto tiene para la empresa CMC Construcciones SAS actualizar las políticas

contables de propiedad, planta y equipo bajo las NIIF?


2. Objetivos

2.1 Objetivo general

Revisar las políticas contables de la empresa CMC CONSTRUCCIONES SAS, actualizar a

las que haya lugar y realizar la re-expresion necesaria a los estados financieros de

acuerdo con la normatividad vigente para el primer semestre del año 2021.

2.2. Objetivos específicos

a. Exponer a la administración de la empresa CMC CONSTRUCCIONES SAS, el

esquema normativo contable con la ley 1314 de 2009 y sus decretos

reglamentarios.

b. Revisar las políticas contables existentes de la empresa CMC CONSTRUCCIONES

SAS.

c. Actualizar las políticas contables de la empresa CMC CONSTRUCCIONES SAS,

que no determinan la realidad de la empresa.

d. Realizar la re-expresión a los estados financieros de la empresa CMC

Construcciones SAS, con corte al primer semestre del año 2021.

e. Socializar las políticas contables actualizadas y los estados financieros re-

expresados a la gerencia y al departamento de contabilidad responsable de su

aplicación, conservación, puesta en marcha y demás quedando como un

instrumento de referencia para futuras actualizaciones.


3. Justificación

En Colombia se viene adoptando las NIIF (Normas Internacionales de Información

Financiera) por sus siglas en español, para una correcta preparación de la información

financiera de las todas las sociedades, para que sean mejor analizadas y entendibles por parte

de inversionistas, bancos, y otros entes externos, a estas.

Toda entidad debe reconocer en sus estados financieros las decisiones adoptadas en

las políticas contables, ya que es un documento que contiene unas reglas contables para

medir, clasificar, presentar y revelar las cifras al máximo órgano de la sociedad, en caso de no

realizarse como se indica en el manual de políticas contables no se estaría cumpliendo con lo

reglamentado y no tendría la validez contable respectiva.

Por lo anterior para la empresa CMC Construcciones SAS se hace necesario la revisión

de las políticas contables, concentrándose en la política de propiedad planta y equipo, por

considerarse un de los elementos en los estados financieros que debe tener información

adicional como lo es la descripción de los activos, costo histórico, vidas útiles y que al mismo

tiempo su aplicación sea coherente como lo indica el manual de políticas contables.


4. Marco de referencia

Las normas internacionales de información financiera establecen que uno de los

objetivos es revelar la información contable en tiempo real, con las estimaciones de pérdida o

ganancia de valor, uno de ellos recae sobre la propiedad planta y equipo, contemplada en la

sección 17 de niif para pymes y cuyo alcance es el siguiente:

Esta sección se aplicará a la contabilidad de las propiedades, planta y equipo, así como

a las propiedades de inversión cuyo valor razonable no se pueda medir con fiabilidad

sin costo o esfuerzo desproporcionado. La Sección 16 Propiedades de Inversión se

aplicará a propiedades de inversión cuyo valor razonable se puede medir con fiabilidad

sin costo o esfuerzo desproporcionado.

Las propiedades, planta y equipo son activos tangibles que:

(a) se mantienen para su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, para

arrendarlos a terceros o con propósitos administrativos, y

(b) se esperan usar durante más de un periodo. (NIIF para las Pymes, 2009, p.1)

Por lo anterior toda entidad que se encuentre en el grupo No.2 de Niif para pymes, debe

cumplir con los parámetros anteriormente indicados.

En Colombia la ley 1314 de 2009 reglamento la adopción de norma internacional en

Colombia clasificando las empresas en 3 grupos, la empresa CMC Construcciones SAS

pertenece al grupo No.2.

Las propiedades, planta y equipo son un componente de los estados financieros, en el

cual se agrupan aquellos activos tangibles que se utilizan para la producción de bienes

o la prestación de servicios, para arrendarlos a terceros o para fines administrativos.


Las propiedades de inversión y las propiedades, planta y equipo son dos

categorías diferentes dentro del activo; cada una tiene su propia definición y, por

consiguiente, se deben revelar de forma separada en el estado de situación financiera.

(Propiedades, planta y equipo: todo para su reconocimiento en los estados financieros,

2021, parraf…3 y 5)

Por lo anterior las propiedades planta y equipo se revelan diferente dentro de los

estados financieros y representan en la mayoría de las empresas del sector comercial e

industrial una partida significante y de un valor representativo.


5. Metodología desarrollada

Se coordina con la contadora, para revisar el estado de situación financiera y el estado

de resultados integral, con corte al junio del 2021 de la empresa CMC Construcciones SAS, así

como un balance de la cuenta 15 y la lista de activos que posee la empresa, una vez revisada

la información, se analizan las cifras, se revisa el impacto en propiedad planta y equipo y se

confronta con las políticas contables.

Se utiliza el software contable y el Excel para realizar los cálculos respectivos, adicional

al acompañamiento de la contadora.


6. Descripción de actividades desarrolladas

Se realizaron las siguientes actividades:

1. Revisar los activos fijos de la sociedad teniendo en cuenta los siguientes elementos:

1.1 Costo Histórico

1.2 Fecha de Compra

1.3 Fecha de corte

1.4 Depreciación acumulada

1.5 Vida Útil

1.6 Valor Residual

1.7 Costo Neto de la propiedad planta y equipo

Con los anteriores elementos se procedió a revisar el cálculo de la depreciación

acumulada al cierre del ejercicio 2020, encontrando algunas diferencias con respecto a las

vidas útiles determinadas mediante la política contable y alguna propiedad planta y equipo no

tenía clasificación alguna por concepto de vidas útiles.


TABLA 1 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Nota. Esta tabla corresponde a la lista de propiedad, planta y equipo que tiene la empresa CMC Construcciones sas, con el costo histórico, la depreciación acumulada recalculada y

el gasto por depreciación contable a junio de 2021. Autoría Propia (2021)

*Ver política de propiedad planta y equipo*

CUENTA Observaciones DESCRIPCIONCOSTO

HISTORICO

Vida Util

meses

Vida Util

Años

Tiempo

Corte

Fecha de

Compra

% Vr

Residual

Tiempo

Depreciado

(Mes)

Depreciación

Acumlada

Sistema

Depreciación

acumulada

Recalculada

Diferencia

recalculada

COSTO NETO

2020

Tiempo Corte

2021

Tiempo

Depreciado

Gasto por

Depreciación

Contable 2021

Costo Neto

Activo

15 MAQUINARIA Y EQUIPOS EN MONTAJE

1528 EQUIPO DE COMPUTO 2 DISCO DURO 268.908 1 31/12/2020 1/09/2019 100% 1,00 268.908 268.908 0 0 30/06/2021 1 0 0

1528 EQUIPO DE COMPUTO 3.199.000 36 3 31/12/2020 1/04/2020 100% 9,00 799.750 799.750 0 2.399.250 30/06/2021 15 530.205 1.869.045

1528 EQUIPO DE COMPUTO 999.900 1 31/12/2020 30/04/2020 100% 1,00 999.900 999.900 0 0 30/06/2021 1 0 0

1512 HIDROLAVADORA 169.990 1 31/12/2020 31/05/2020 100% 1,00 169.990 169.990 0 0 30/06/2021 1 0 0

1528 EQUIPO DE COMPUTO 4.989.685 36 3 31/12/2020 1/05/2020 100% 8,00 1.108.819 1.108.819 0 3.880.866 30/06/2021 14 826.994 3.053.872

1512 AIRE ACONDICIONADO 1.239.900 1 31/12/2020 30/06/2020 100% 1,00 79.361 1.239.900 (1.160.539) 0 30/06/2021 1 0 0

1524 MUEBLES Y ENSERES 4.330.945 120 10 31/12/2020 30/06/2020 100% 6,00 1.543.697 216.547 1.327.150 4.114.398 30/06/2021 12 216.547 3.897.851

1524 MUEBLE COCINETA HORNO 3.952.230 120 10 31/12/2020 30/06/2020 100% 6,00 1.043.112 197.612 845.501 3.754.619 30/06/2021 12 197.612 3.557.007


1524 DISPENSADOR DE AGUA 389.900 1 31/12/2020 31/07/2020 100% 1,00 389.900 389.900 0 0 30/06/2021 1 0 0

1528 TELEVISOR 750.000 1 31/12/2020 31/07/2020 100% 1,00 750.000 750.000 0 0 30/06/2021 1 0 0

1512 AIRE ACONDICIONADO 1.139.900 1 31/12/2020 30/09/2020 100% 1,00 203.859 1.139.900 (936.041) 0 30/06/2021 1 0 0

1528 EQUIPO DE COMPUTO 1.089.400 1 31/12/2020 30/09/2020 100% 1,00 90.783 1.089.400 (998.617) 0 30/06/2021 1 0 0

1528 EQUIPO DE COMPUTO 1.249.000 1 31/12/2020 31/10/2020 100% 1,00 1.249.000 1.249.000 0 0 30/06/2021 1 0 0


1528 EQUIPO DE COMPUTO LENOVO 3.339.000 36 3 31/12/2020 12/11/2020 100% 1,63 92.750 151.492 (58.742) 3.187.508 30/06/2021 8 553.408 2.634.100

15400501 FORD ECOSPORT UEU215 45.000.000 84 7 9/02/2021 70% 30/06/2021 5 1.762.500 43.237.500

15120501 AIRE ACONDICIONADO 2.429.800 120 10 12/02/2021 100% 30/06/2021 5 93.142 2.336.658

15400501 VEHICULO FOTON JRT879 58.023.700 84 7 7/03/2021 70% 30/06/2021 4 1.821.299 56.202.401

15240501 MUEBLES Y ENSERES ESCRITORIO 5.930.968 120 10 11/03/2021 100% 30/06/2021 4 179.577 5.751.391

15401001 No se deprecia TERRENO MONTEVALO 78.335.000 30/06/2021 100% 78.335.000

218.376.026 3.600 10.338.629 11.319.917 (981.288) 6.181.284 200.874.825

2.021

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

2.020


Con el movimiento auxiliar generado desde el software contable SIIGO se procede a

actualizar el cuadro de activos fijos enunciados en el numeral anterior.

FIGURA 1 MOVIMIENTO AUXILIAR POR CUENTA CONTABLE

Nota. Movimiento auxiliar por cuenta contable de propiedad, planta y equipo de enero 01 a

junio 30 de 2021. Software contable SIIGO S.A. 2021.

Después se solicita el balance de prueba de enero 01 a junio 30 del año 2021, para

determinar la distribución de las partidas de la cuenta contable 15 y proceder a llevar esta

información a la hoja de trabajo respectiva.

Código contable Cuenta contable Comprobante

Secu

enci

a

Fecha

elaboraciónIdentificación Suc Nombre del tercero Descripción Débito Crédito

Cuenta contable: 15041001Anticipo Terreno Combia Montevalo lote 36 B 78,335,000.00 0.00

15041001 Anticipo Terreno Combia Montevalo lote 36 BCC-9-202101071 1 26/01/2021 10071677 0 JAIME EDUARDO GONZALEZ DREWSAnticipo Terreno Combia Montevalo 36B77,500,000.00 0.00

15041001 Anticipo Terreno Combia Montevalo lote 36 BFC-1-202106044 1 30/06/2021 900777971 0 MACG INGENIERIA CIVIL SAS perforacion manual 835,000.00 0.00

Cuenta contable: 15120501Maquinaria y Equipo 2,429,800.00 0.00

15120501 Maquinaria y Equipo FC-1-202102031 1 12/02/2021 890900943 0 COLOMBIANA DE COMERCIO SA Aire Acondicionado 2,041,849.00 0.00

15120501 Maquinaria y Equipo FC-1-202102031 2 12/02/2021 890900943 0 COLOMBIANA DE COMERCIO SA Aire Acondicionado IVA 387,951.00 0.00

Cuenta contable: 15120502IVA Maquinaria y Equipo 0.00 0.00

15120502 IVA Maquinaria y Equipo 0 0.00 0.00

Cuenta contable: 15240501Muebles y enseres 6,105,848.00 0.00

15240501 Muebles y enseres FC-1-202103053 1 11/03/2021 816008774 0 METALES Y MADERAS DEL RISARALDA SAMUEBLES 236,891.00 0.00

15240501 Muebles y enseres CC-9-202103040 1 14/03/2021 7490470 0 LUIS ALFONSO MONTOYA PEÑA Escritorio 5,649,068.00 0.00

Cuenta contable: 15240502Iva Muebles y enseres 45,009.00 0.00

15240502 Iva Muebles y enseres FC-1-202103053 2 11/03/2021 816008774 0 METALES Y MADERAS DEL RISARALDA SAMUEBLES 45,009.00 0.00

Cuenta contable: 15240503Servicio de Instalación Muebles 0.00 0.00

15240503 Servicio de Instalación Muebles 0 0.00 0.00

Cuenta contable: 15280501Equipos de procesamiento de datos 10,947,001.00 0.00

Cuenta contable: 15280502Iva Equipo de procesamiento de datos 0.00 0.00

15280502 Iva Equipo de procesamiento de datos 0 0.00 0.00

Cuenta contable: 15400501Vehículos en leasing 3,153,500.00 29,000,000.00

15400501 Vehículos en leasing FC-1-202104080 1 06/04/2021 24811558 0 BERTHA ROSA CRUZ CIRO MINUTRUCK-FOTON 2,650,000.00 0.00

15400501 Vehículos en leasing FC-1-202104080 2 06/04/2021 24811558 0 BERTHA ROSA CRUZ CIRO MINUTRUCK-FOTON 503,500.00 0.00

15400501 Vehículos en leasing CC-9-202106030 1 30/06/2021 901050527 0 CMC CONSTRUCCIONES S.A.S. CMC CONSTRUCCIONES S.A.S.CAMIONETA 2019 0.00 29,000,000.00

Cuenta contable: 15400503Anticipo Vehiculo 5,487,020.00 8,487,020.00

15400503 Anticipo Vehiculo CC-9-202101073 32 01/01/2021 901050527 0 CMC CONSTRUCCIONES S.A.S. CMC CONSTRUCCIONES S.A.S.Anticipo Vehiculo 0.00 3,000,000.00

15400503 Anticipo Vehiculo CC-9-202101073 33 01/01/2021 800206234 0 CASAUTOS S. A. Anticipo Vehiculo 3,000,000.00 0.00

15400503 Anticipo Vehiculo CC-9-202102001 1 01/02/2021 800206234 0 CASAUTOS S. A. Anticipo Vehiculo 2,487,020.00 0.00

15400503 Anticipo Vehiculo CC-9-202103030 2 07/03/2021 800206234 0 CASAUTOS S. A. Anticipo Vehiculo 0.00 5,487,020.00

Cuenta contable: 15400504Vehículo leasing 4656 54,870,200.00 0.00

15400504 Vehículo leasing 4656 CC-9-202103030 1 07/03/2021 860034313 0 Davivienda Vehículo leasing 4656 54,870,200.00 0.00

Cuenta contable: 15921001Depreciacion Maquinaria y Equipo 9,609.00 0.00

15921001 Depreciacion Maquinaria y Equipo FC-1-202103120 1 30/03/2021 816005370 0 ALMACEN TODO ELECTRICOS SAS Depreciacion Maquinaria y Equipo 9,609.00 0.00

Cuenta contable: 15921501Equipo de oficina 0.00 501,790.00

15921501 Equipo de oficina CC-2-6 1 11/03/2021 816008774 0 METALES Y MADERAS DEL RISARALDA SAEscritorio 0.00 281,901.00

Cuenta contable: 15922001Equipo de computación y comunicación 0.00 0.00

15922001 Equipo de computación y comunicación 0 0.00 0.00

Cuenta contable: 15923501Flota y equipo de transporte 50,489,285.00 0.00

15923501 Flota y equipo de transporte CC-9-202102048 1 09/02/2021 10245047 0 JULIAN GALLEGO RESTREPO Ford Ecosport UEU215 45,000,000.00 0.00

15923501 Flota y equipo de transporte CC-9-202106030 2 30/06/2021 901050527 0 CMC CONSTRUCCIONES S.A.S. CMC CONSTRUCCIONES S.A.S.CAMIONETA 2019 4,280,952.00 0.00

15923501 Flota y equipo de transporte CC-9-202106030 4 30/06/2021 901050527 0 CMC CONSTRUCCIONES S.A.S. CMC CONSTRUCCIONES S.A.S.CAMIONETA 2019 1,208,333.00 0.00

Movimiento auxiliar por cuenta contableCMC CONSTRUCCIONES S.A.S.

901050527-1

De Enero 01 2021 a Junio 30 2021


FIGURA 2 BALANCE DE PRUEBA GENERAL

Nota. Balance de prueba general de enero 01 a junio 30 de 2021. Software contable SIIGO

S.A. 2021

Una vez se ha alimentado la hoja de trabajo de CMC Construcciones SAS, queda con

los ajustes y reclasificaciones que determinan el valor real y coherente con las políticas

contables al 30 de junio del año 2021. A continuación, se detalla la hoja de trabajo respectiva al

igual que se evidencia en la misma hoja los saldos, ajustes, reclasificación y la propuesta de

presentación de los nuevos estados financieros.

Tabla 2 Re-expresión de estados financieros

NivelTransaccionalCódigo cuenta contableNombre Cuenta contable Saldo Inicial Movimiento Débito Movimiento Crédito Saldo finalGrupo No15 Propiedad planta y equipo 45.100.936,00 200.705.382,00 37.768.921,00 208.037.397,00

Cuenta No1504 Terrenos 0,00 78.335.000,00 0,00 78.335.000,00

Subcuenta No150410 RURALES 0,00 78.335.000,00 0,00 78.335.000,00

Auxiliar Sí 15041001 Anticipo Terreno Combia Montevalo lote 36 B 0,00 78.335.000,00 0,00 78.335.000,00

Cuenta No1512 Maquinaria y Equipo en Montaje 2.549.790,00 2.429.800,00 0,00 4.979.590,00

Subcuenta No151205 Maquinaria y Equipo 2.549.790,00 2.429.800,00 0,00 4.979.590,00

Auxiliar Sí 15120501 Maquinaria y Equipo 2.142.681,00 2.429.800,00 0,00 4.572.481,00

Auxiliar Sí 15120502 IVA Maquinaria y Equipo 407.109,00 0,00 0,00 407.109,00

Cuenta No1524 Equipo de oficina 8.673.075,00 5.930.968,00 0,00 14.604.043,00

Subcuenta No152405 Muebles y enseres 8.673.075,00 5.930.968,00 0,00 14.604.043,00

Auxiliar Sí 15240501 Muebles y enseres 5.834.894,00 5.885.959,00 0,00 11.720.853,00

Auxiliar Sí 15240502 Iva Muebles y enseres 551.181,00 45.009,00 0,00 596.190,00

Auxiliar Sí 15240503 Servicio de Instalación Muebles 2.287.000,00 0,00 0,00 2.287.000,00

Cuenta No1528 Equipo de computación y comunicación17.433.693,00 0,00 0,00 17.433.693,00

Subcuenta No152805 Equipos de procesamiento de datos 17.433.693,00 0,00 0,00 17.433.693,00

Auxiliar Sí 15280501 Equipos de procesamiento de datos 14.867.797,00 0,00 0,00 14.867.797,00

Auxiliar Sí 15280502 Iva Equipo de procesamiento de datos 2.565.896,00 0,00 0,00 2.565.896,00

Cuenta No1540 Flota y equipo de transporte 32.000.000,00 108.510.720,00 37.487.020,00 103.023.700,00

Subcuenta No154005 Vehículos en leasing 32.000.000,00 63.510.720,00 37.487.020,00 58.023.700,00

Auxiliar Sí 15400501 Vehículos en leasing 29.000.000,00 3.153.500,00 29.000.000,00 3.153.500,00

Auxiliar Sí 15400503 Anticipo Vehiculo 3.000.000,00 5.487.020,00 8.487.020,00 0,00

Auxiliar Sí 15400504 Vehículo leasing 4656 0,00 54.870.200,00 0,00 54.870.200,00

Subcuenta No154010 AUTOS CAMIONETAS Y CAMPEROS 0,00 45.000.000,00 0,00 45.000.000,00

Auxiliar Sí 15401001 AUTOS CAMIONETAS Y CAMPEROS 0,00 45.000.000,00 0,00 45.000.000,00

Cuenta No1592 Depreciación acumulada -15.555.622,00 5.498.894,00 281.901,00 -10.338.629,00

Subcuenta No159210 Depreciacion Acumulada -1.389.251,00 9.609,00 0,00 -1.379.642,00

Auxiliar Sí 15921001 Depreciacion Maquinaria y Equipo -1.389.251,00 9.609,00 0,00 -1.379.642,00

Subcuenta No159215 Equipo de oficina -2.976.709,00 0,00 281.901,00 -3.258.610,00

Auxiliar Sí 15921501 Equipo de oficina -2.976.709,00 0,00 281.901,00 -3.258.610,00

Subcuenta No159220 Equipo de computación y comunicación-6.908.710,00 0,00 0,00 -6.908.710,00

Auxiliar Sí 15922001 Equipo de computación y comunicación-6.908.710,00 0,00 0,00 -6.908.710,00

Subcuenta No159235 Flota y equipo de transporte -4.280.952,00 5.489.285,00 0,00 1.208.333,00

Auxiliar Sí 15923501 Flota y equipo de transporte -4.280.952,00 5.489.285,00 0,00 1.208.333,00

Balance de prueba generalCMC CONSTRUCCIONES S.A.S.

901050527

De enero 2021 a junio 2021

Procesado en noviembre 17 2021 08:57


Nota. Estas tablas se reclasifican y ajustan, las partidas de propiedad, planta y equipo que dieron

lugar a la re-expresión de los estados financieros. Autoría Propia (2021).

SECCION 17 DE LAS NIIF PARA PYMES

SECCION 10 DE LAS NIIF PARA PYMES

ENERO A JUNIO 2021 Observaciones

SALDOS

REEXPRESADOS/

AJUSTADOS NORMA LOCAL$ Pesos débitos créditos débitos créditos $ Pesos

Efectivo y equivalentes al efectivo 515.014.636 515.014.636

Cuentas por cobrar Instrumentos Financieros 326.230.598 326.230.598

Otras cuentas por cobrar Instrumentos No

Financieros74.190.523

74.190.523

Total Activo Corriente 915.435.757 915.435.757

0

Propiedad, Planta y Equipo 208.037.397 6.181.284 981.288

Reclasificacion CR Ajuste depreciación

año 2021 Ajuste: CR Ajuste

depreciación año 2020

200.874.825

Total Activos no Corrientes 208.037.397 200.874.825

0

Total Activo 1.123.473.154 1.116.310.582

Pasivo

Obligaciones Financieras 58.983.380 58.983.380

Proveedores 11.266.228 11.266.228

Cuentas corrientes comerciales 3.151.015 3.151.015

Pasivos por Impuestos115.457.490

1.916.198 Ajuste: DB Ajuste depreciación año

2020 113.541.292

Pasivos por Beneficios a empleados 20.094.763 20.094.763

Otros Pasivos 183.338.257 183.338.257

Total Pasivos Corrientes 392.291.133 390.374.935

0

Deudas Financieras 0 0

Acreedores y otras cuentas por pagar 0 0

Total Pasivos no Corrientes 0 0

0

Total Pasivos 392.291.133 390.374.935

Capital Suscrito y Pagado 150.000.000 150.000.000

Reservas 39.042.667 39.042.667

Resultado ejercicio189.602.184

281.901

Ajuste: DB Ajuste depreciación año

2021 185.337.098

Resultado de ejercicios anteriores352.537.170

981.288 Reclasificacion CR Ajuste depreciación año 2021 Ajuste: CR Ajuste depreciación año 2020

Ajuste: DB Ajuste depreciación año

2020 351.555.882

Total Patrimonio 731.182.021 725.935.647

0

Total Pasivo y Patrimonio 1.123.473.154 1.116.310.582

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES ENERO A JUNIO 2021

INGRESOS OPERACIONALES 1.952.410.805 1.952.410.805

Construcción Obras de Ingenieria Civil 1.952.410.805 1.952.410.805

Consultoria, neto - 0

COSTO DE VENTAS 1.564.234.235 1.570.415.520

Materiales de Construcción de Obra Civil 1.340.987.613 1.340.987.613

Costos de Personal 223.246.622 223.246.622

Depreciaciones y Amortizaciones - 6.181.284 6.181.284

UTILIDAD BRUTA 388.176.570 6.181.284- 381.995.285

GASTOS OPERACIONALES 124.358.626 124.358.626

De Administración 124.076.725 124.076.725

De Ventas - 0

Depreciaciones y Amortizaciones 281.901 281.901

Ajuste: CR Ajuste depreciación año

2021 0

Provision 0

0

UTILIDAD OPERATIVA 263.817.944 6.181.284- 257.636.660

OTROS INGRESOS 26.637.740 26.637.740

OTROS GASTOS 15.669.909 - 15.669.909

Gastos Bancarios 2.047.818 2.047.818

Gastos Financieros 7.573.003 7.573.003

Otros 6.049.088 6.049.088

UTILIDAD ANTES DE PROVISION DE IMPUESTOS 274.785.775 6.181.284- 268.604.490

Provision para Impuesto de Renta 85.183.590 - 1.916.198 Ajuste: CR Provisión Impuesto de renta 83.267.392

Provision Impuesto diferido - 0

UTILIDAD DEL EJERCICIO 189.602.184 6.181.284- 185.337.098

SUMAS IGUALES 6.181.284 6.181.284 3.179.387 3.179.387

CMC CONSTRUCCIONES SAS

$ Pesos $ Pesos

AJUSTES ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

RECLASIFICACIONES


7. Limitaciones

Se logró tener acceso al 100% de la información de la empresa, por lo tanto, no se tuvo

presente ninguna limitación para la elaboración del trabajo.


8. Conclusiones

Se obtuvo un entendimiento de la relación de propiedad planta y equipo de la

empresa al realizar la socialización a la gerencia de CMC Construcciones SAS,

generando conciencia de realizar la verificación de estos de forma física.

Revisada la relación de activos se analizó las políticas contables encontrando

algunas diferencias que permitieron actualizar la hoja de trabajo de la propiedad

planta y equipo ajustando las vidas útiles faltantes.

Se realizó un recalculo de la depreciación acumulada con corte al 30 de junio del

año 2021, generando diferencias, las cuales se llevaron a la hoja de trabajo, allí se

evidencia los estados financieros ajustados reflejando la realidad económica de la

empresa.

Se entrega y socializa este documento al área contable, financiera los anexos

respectivos para su continuidad y claridad en la aplicación de la depreciación y

control de la propiedad planta y equipo.


9. Recomendaciones

Realizar las conciliaciones de propiedad planta y equipo de forma periódica (mensual),

con el fin de registrar el gasto por depreciación correctamente, y debidamente

soportada con las políticas contables aprobadas por la gerencia.

Realizar inventarios de la propiedad planta y equipo para determinar su existencia y

realizar las estimaciones contables respectivas.

Identificar la propiedad planta y equipo, por medio de etiquetas u otro mecanismo de

marca, dentro de las instalaciones de CMC Construcciones SAS, para su fácil ubicación

y conteo.

Asignar un responsable para el control de propiedad planta y equipo, por el

mantenimiento y custodia de estos.


10. Bibliografía

NIIF para las Pymes. (07 de 2009). Obtenido de

http://www.niifsuperfaciles.com/memorias/recursos/NIC/17-NIIF-para-las-PYMES-

(Norma)_2009-PROPIEDADES,%20PLANTA%20Y%20EQUIPO.pdf

Propiedades, planta y equipo: todo para su reconocimiento en los estados financieros. (20 de

04 de 2021). Actualicese. Obtenido de https://actualicese.com/propiedades-planta-y-

equipo/

Pyme, C. (2021). Grupos y fechas para aplicar a las niif en Colombia. Obtenido de

https://www.contapyme.com/niif-informacion/

actualización de las políticas contables de propiedad

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